Instrukce

Začněte kontrolou základních pravidel pro sestavení rozvahy. Výsledky zůstatků a obratů na kreditu a debetu se musí shodovat, být přesné a odůvodněné jak pro výkaznictví jako celek, tak pro každý účet a podúčet zvlášť.

Upozorňujeme, že na začátku roku musí zůstatky všech účtů odpovídat ukazatelům rozvahy na konci loňského roku.

Eliminujte tvorbu mínusové nebo kreditní hodnoty na zůstatku aktivních a majetkových účtů, stejně jako tvorbu mínusové nebo debetní hodnoty na zůstatku pasivních účtů. Na rozvahových účtech 90, 91 a 99 by na začátku a na konci kódu vykazování neměl být žádný zůstatek.

Potvrďte pomocí inventurních údajů zůstatek na konci účetního období pro účty aktiv a pasiv pro majetek, vyrovnání, závazky, protistrany atd.

Zkontrolujte konzistenci a konzistenci zůstatků a obratů na propojených účtech. Proveďte například výpočet, který potvrdí, že obrat na účtu 90.3 „DPH“ odpovídá obratu na účtu 90.1 „Výnosy“. To lze zjistit vynásobením čísla účtu 90.1 příslušnou sazbou DPH. Výsledkem bude hodnota rovna skóre 90,3. Proveďte podobné potvrzující výpočty pro další související účty.

Přečtěte si odstavec 34 PBU 4/99, který uvádí, že v účetní závěrce nelze započítávat položky pasiv a aktiv, ztráty a zisky, s výjimkou případů, kdy je to stanoveno v příslušných účetních předpisech. Na základě tohoto pravidla by se měl zůstatek závazků ve výkazu odrážet „rozšířený“, tzn. bez shrnutí. Jinými slovy, stávající debetní zůstatek se odráží v odpovídající položce aktiv rozvahy a kreditní zůstatek se odráží v položce pasiv. Zhroucenou částku je možné zohlednit, pokud má organizace odložené daňové pohledávky a závazky, které jsou zohledněny při stanovení daně z příjmu.

Prameny:

• rozvaha

Výpis je chápán jako druh zprostředkujících registrů v účetnictví. Existují různé typy výkazů: zúčtovací, akumulační, srovnávací, inventurní, obratové a další. Povíme si, co je to obratový list a jak ho připravit.

Instrukce

Obratový list je evidencí, která má sumarizovat veškeré účetní údaje na tzv. účetních účtech. Obratový list se sestavuje na samém konci měsíce a vychází z údajů o zůstatcích na začátku měsíce a na jeho konci a také o obratu za měsíc.

V tradiční podobě obratového listu názvy účtů a tři páry sloupců: obrat za vykazované období, počáteční zůstatek a konečný zůstatek pro každý účet. Sloupce obsahují dva sloupce: debetní, . Pokud je účtování provedeno správně, součty všech párů sloupců v každém sloupci by se měly navzájem rovnat.

Rovnost výsledků počátečních debetních a kreditních zůstatků syntetických účtů lze vysvětlit tím, že údaje jsou přenášeny z počátečního zůstatku. A rovnost výsledků kreditních a debetních kontrol pro každý z účtů je určena podstatou podvojného zápisu, která ukazuje, že každá obchodní transakce se odráží dvakrát: debetem a kreditem několika účtů ve stejné výši. Rovnost výsledků konečné bilance zase vyplývá z obou předchozích rovností. Rovnost všech výsledků obratového listu ve dvojicích má obrovskou kontrolní hodnotu.

Při sestavování rozvahy se použijí všechny údaje z obratového listu o zůstatcích na syntetických účtech. Výkazy obratu pro syntetické účetní účty mohou mít jednoduchý nebo šachovnicový tvar.

Nyní se dotkneme obratových listů pro analytické účty, které jsou otevřeny pro konkrétní syntetický účet. Taková prohlášení mohou být připravena ve fyzické, peněžní nebo fyzické hodnotě.

Výsledky obratových listů sestavených v rámci analytických účtů (kódy analytického účetnictví, podúčty) jsou ověřeny s údaji odpovídajících syntetických účtů. V tomto případě se součet všech součtů kreditních a debetních zůstatků analytických účtů musí rovnat odpovídajícímu zůstatku analytického účtu. Výše kreditního nebo debetního obratu na syntetickém účtu, stejně jako na všech analytických účtech, se musí navzájem rovnat.

Video k tématu

Obratový list je účetní evidence ve formě pomocné tabulky, která slouží k sumarizaci konečných údajů a také kontrole nad nimi pro všechny potřebné účetní účty. Podle syntetických účtů to může být jednoduché nebo šachové. Charakteristickým rysem obratového listu je rovnost součtů pro kredit a debet.

Instrukce

Každá tradiční forma obratového listu by měla zpravidla obsahovat názvy účtů a tři hlavní dvojice sloupců:
- počáteční zůstatek každého;

Konečný zůstatek je také pro každý konkrétní účet;

Obrat za vykazované období.

Rovnost konečných hodnot počátečního zůstatku pro debet a kredit všech syntetických účtů lze vysvětlit tím, že všechna potřebná data jsou přenášena pouze z počátečního zůstatku. A rovnost konečných výpočtů pro každý z účtů kreditních a debetních kontrol je určena podstatou podvojného zápisu, což ukazuje, že každá obchodní transakce se odráží dvakrát: debetem a kreditem na několika účtech ve stejné výši. Rovnost výsledků konečné bilance se zase vypočítá z obou předchozích rovností. Obrovskou kontrolní hodnotu má přitom rovnost všech výsledků v obratovém listu ve dvojicích.

Dostupné obratové údaje o zůstatcích na syntetických účtech se využívají zejména při přípravě rozvahy.

Výsledky v obratovém listu, sestaveném v kontextu analytických účtů (nebo analytických účetních kódů, podúčtů), musí být ověřeny s danými hodnotami odpovídajících syntetických účtů. V tomto případě by se součet všech součtů debetních a kreditních zůstatků analytických účtů měl zpravidla rovnat určitému zůstatku analytického účtu. A částky kreditního a debetního obratu na syntetických a analytických účtech by se měly navzájem rovnat.

Obratový list je souhrnem obratu, ale i zůstatků na účtech za určité období. Lze jej sestavit samostatně pro syntetické nebo analytické účty. V tomto případě se údaje pro obratové listy zpravidla přebírají z účetních účtů, kde se počítá obrat a zobrazují se nové zůstatky. Poté se postupně zapisují do samotného výpisu.

Instrukce

Vytvořte si systematickou účetní tabulku. V tabulce účtů umístěte debetní a kreditní obrat pod řádek na stejném řádku (řádku) proti sobě. Pokud nejsou žádné položky, podtrhněte prostor pro částku obratu.

Poté vytvořte finální . Chcete-li to provést, zkontrolujte záznamy účtu a zadejte všechny názvy účtů a nové konečné zůstatky (zůstatky) do nové rozvahy. Tato metoda nezahrnuje údaje z analytických účtů a je omezena pouze na poměr zůstatků na syntetických účtech, aniž by ovlivnila debetní a kreditní obraty. Souhrn aktuálních účetních údajů sestavený pomocí obratových listů zase takové nedostatky neobsahuje.

Poté zkontrolujte správnost vypočtených konečných debetních a kreditních zůstatků. Chcete-li to provést, přidejte debetní obrat k počátečnímu debetnímu zůstatku všech aktivních účtů a poté odečtěte kreditní obrat. Poté u pasivních účtů přičtěte kreditní obrat k počátečnímu kreditnímu zůstatku a odečtěte obrat debetní.

Pokud se přijatý zůstatek neshoduje s převedeným zůstatkem z účtu, pak jste při výběru zůstatku udělali chybu na účtu.

Vypočítejte součty: počáteční zůstatky, konečné zůstatky a obrat. Výsledky výpočtu zaznamenejte pod čáru. Zároveň byste v aktuální rozvaze měli dostat, že celkový součet počátečních debetních zůstatků všech účtů se musí nutně rovnat součtu počátečních kreditních zůstatků všech účtů.

Rozvaha slouží zpravidla k shrnutí, kompetentní kontrole správnosti digitálních hodnot účetních účtů a také k vytvoření nové rozvahy. Využití tohoto dokumentu při analýze finančního a ekonomického procesu je prvním krokem k automatizaci analýzy, která je založena na datech z manažerského účetnictví.

Instrukce

Vytvořte tabulku účtů a zadejte do ní všechny částky za provedené transakce. U každého zadejte informace o zůstatcích debetních a kreditních procesů na začátku a na konci určitého období.

První sloupec tabulky, umístěný svisle, očíslujte čísly účtů. Do sloupce zapište název každého účtu: dlouhodobý majetek, zboží, vložené investice do dlouhodobého majetku, výdaje, běžný účet, pokladna, zúčtování s dodavateli, zúčtování s účetními a zaměstnanci, tržby a celkem.

Zadejte údaje do třetího sloupce tabulky pro debetní a kreditní zůstatky na začátku měsíce. To znamená, že třetí sloupec rozdělte na dvě části. Jedna část bude obsahovat informace o účtu a druhá bude obsahovat informace o debetu.

Vyplňte sloupce 5 a 6 tabulky. Uveďte v nich údaje o měsíčním obratu uskutečněném debetem a kreditem. Do sloupců 7 a 8 tabulky zase zadejte dostupné údaje o zůstatcích na konci měsíce. V tomto případě také zadejte informace samostatně pro debetní a kreditní transakce.

Vypočítejte obrat a zobrazte zůstatek (zbytky) na konci vykazovaného období. Zároveň zkontrolujte: ve sloupcích „Zůstatky na začátku měsíce“ a „Zůstatky na konci měsíce“ pro debet a kredit byste měli dostat stejné částky.

Po vyplnění rozvahy vypočítejte součty pro každý sloupec. Podívejte se, kompetentně a správně sestavená a vypočítaná rozvaha by měla vést k párové rovnosti součtů sloupců. Následující hodnoty by se tedy měly rovnat: výše úvěru v „Měsíčním obratu“ pro prodej na částku „Zůstatek na konci měsíce“ pro úvěr ve stejném sloupci pro prodej. Také ve sloupci „Měsíční obrat“ ve sloupci „Investice do dlouhodobého majetku“ by se číselné hodnoty pro kredit a debet měly také shodovat.

Výpočet obratového listu je jedním ze způsobů, jak sestavit zobecněné informace, které se promítnou do účetních účtů. Tyto zprávy jsou sestavovány na základě zůstatků účtů na začátku a na konci vykazovaného měsíce. Vypadá to jako tabulka rozdělená na samostatné účty.

Instrukce

Připravte si na konci každého měsíce obratový list, abyste se ujistili, že vaše účetní záznamy jsou správné. Díky tomu budete moci v klidu shrnout rozvahu společnosti na konci vykazovaného roku. Výpis by se měl skládat ze tří párů sloupců, které odrážejí počáteční a konečný zůstatek a také kreditní a debetní obraty. Nechybí ani úvodní sloupec, do kterého se zadává název účtu.

Abyste mohli vytvořit rozvahu, musíte sestavit TSA (rozvaha obratu). Jedná se o formulář, který obsahuje zůstatky na začátku a konci období pro výpočet zůstatku, dále obsahuje údaje o debetu a kreditu za toto období pro každý podúčet. Existují různé typy prohlášení: analytické, syntetické a šachové. SALT lze provést až po provedení zápisů do účetnictví: odepsání nákladů, výpočet odpisů, výpočet všech forem zisku.

Všechny údaje jsou tedy připraveny, zbývá jen vyplnit tabulku, kterou lze snadno stáhnout na internetu. Jeho hlavička se skládá z pěti hlavních sloupců: číslo účtu, jeho název, „Zůstatek na začátku měsíce“, „Obrat za tento měsíc“, „Zůstatek na konci aktuálního měsíce“. Poslední tři se dále dělí na podsekce: „Debet“, „Kredit“.

Stahujte přímo zde na portálu:

Nyní do prvního sloupce zadáme čísla účtů, které používáte, do druhého - jejich názvy (fixní aktiva, investice, zboží, prodejní náklady atd.), dole - „Celkem“. Dále pečlivě vyplňte třetí sloupec rozdělený na: „Debet“, „Kredit“. Níže ihned vypočítáme množství zadaných dat. Stejnou metodou bez chyb zapíšeme „Obrat“ pro aktuální měsíc a „Zbývá“. Shrňte sečtením všech čísel ve sloupcích. Pokud je SALT sestaven správně, budou se výsledky debetu a kreditu v každém sloupci shodovat ve dvojicích. Podívejme se na příklad sestavení šachového OSV nebo „šachy“, jak to nazvali účetní. Tento výpis se skládá z vodorovných sloupců, ve kterých jsou zaznamenána čísla kreditních účtů, a svislých sloupců, ve kterých jsou umístěny seznamy debetních účtů. Vyplňte jej tímto způsobem, nejprve uvádějte všechna čísla účtů, pečlivě, aniž by něco chybělo. Následně na průsečík sloupců zaúčtujeme částky zobrazené v účtování odpovídající číslům podúčtů. Počet vodorovných řádků a svislých sloupců se rovná celkovému počtu účtů a je zcela neomezený. Po vyplnění šachovnice zbývá pouze vypočítat výsledky horizontálně a vertikálně.

Podívejte se zde na příklady:

Při provádění aritmetického výpočtu by měl být výsledek stejný pro vertikální i horizontální sloupce. Pokud se údaje neshodují, pak je chyba ve výpočtech. Bude vyžadována úplná kontrola šachového stolu. Poté účetní vygeneruje rozvahu.

Připravit rozvahu na základě transakčních dat není tak složité. Hlavní věcí je nedělat chyby v dokumentaci, protože SALT je pro společnosti a podniky důležitá. Na základě konečných výsledků této tabulky jsou samozřejmě vydávány další zprávy regulačním organizacím. A ti zase zjišťují nepřesnosti a udělují pokuty, což je pro firmu ztráta.

Chcete-li získat data v jakýchkoli nezbytných částech vybraného účtu, program 1C: Accounting 8 poskytuje velké množství možností pro přizpůsobení sestavy (včetně v kontextu podrobností podúčtu). O tom, jak získat tu či onu zprávu, hovoří metodici ze společnosti 1C.

Sestava "Bilance účtu" (menu "Sestavy" - "Bilance účtu") zobrazuje počáteční a koncové zůstatky a také obraty za období pro vybraný účet. U účtů, pro které je vedeno analytické účetnictví, můžete získat zůstatky a obraty samostatně podle analytických účetních objektů (podúčtů).

Pro vygenerování „Rozvahy účtu“ stačí ve formuláři zprávy uvést organizaci, období a vybrat účetní účet. Poté klikněte na tlačítko „Generovat“ na příkazovém panelu formuláře zprávy.

Pro získání dat v libovolných potřebných sekcích vybraného účtu poskytuje program velké množství možností pro přizpůsobení sestavy. Pomocí tlačítka "Nastavení..." na příkazovém panelu formuláře zprávy ve speciálním dialogovém okně můžete nastavit různé podmínky pro detaily a výběr. Nastavení výběru a detailování je navíc možné nejen po dílčích, ale také po dílčích detailech.

Podívejme se na několik možností nastavení sestavy „Bilance účtu“. Například používáme účet 60.01 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“, organizace Belaya Acacia LLC, období 4. 1. 2006-30. 4. 2006.

Údaje o protistraně s podrobnostmi o vypořádacích dokumentech

Chcete-li získat údaje pouze o protistraně „MGTS“ s podrobnostmi o vypořádacích dokladech, na záložce „Výběr“ zaškrtněte políčko v řádku s prvkem Protistrany, vyberte Typ srovnání – rovná se, hodnota – MGTS (vyberte z „ adresář protistrany). Na záložce "Podrobnosti" ze 3 podúčtů, pro které je vedeno analytické účetnictví na účtu 60.01 - "Protistrany", "Dohody" a "Doklady o zúčtování s protistranou" - ponecháme pouze "Protistrany" a "Doklady". vypořádání s protistranou“ v seznamu. Kliknutím na tlačítko v okně nastavení odstraníme ze seznamu dílčí nabídku „Smlouvy“. Po dokončení všech nastavení klikněte na tlačítko OK v pravé dolní části okna nastavení. V důsledku takového nastavení se vygeneruje rozvaha (viz obr. 1).

Vyrovnání mezi protistranami s podrobnostmi dohod

Řekněme, že potřebujete získat údaje o vypořádání s protistranami „MGTS“ a „Inventory Base LLC“ s podrobnostmi o smlouvách.

Chcete-li to provést, na kartě "Výběr" zaškrtněte políčko v řádku s prvkem Protistrany, vyberte Typ srovnání - V seznamu Hodnota - MGTS, Inventory database LLC (kliknutím na tlačítko vybrat se otevře okno v kterým můžete určit seznam protistran jejich výběrem z adresáře " Protistrany") (viz obr. 2).

Na kartě „Podrobnosti“ označte podúčty „Protistrany“ a „Dohody“. Po dokončení všech nastavení klikněte na tlačítko OK v pravé dolní části okna nastavení. Výsledkem je, že získáme rozvahu v kontextu námi vybraných protistran (viz obr. 3).

Vyrovnání se všemi dodavateli s podrobnostmi

Je nutné získat údaje o zúčtování se všemi dodavateli s podrobnostmi pouze podle protistrany a typu protistrany (právnická nebo fyzická osoba).

Chcete-li to provést, na kartě „Výběr“ zrušte zaškrtnutí všech políček. Na záložce „Podrobnosti“ v prvním řádku seznamu označíme podkonotu „Protistrany“, na druhém řádku vybereme typ protistrany (podrobnosti podkonta „Protistrany“) - „Právní/osobní“ (viz obr. 4). Po dokončení všech nastavení klikněte na tlačítko OK v pravé dolní části okna nastavení. V důsledku nastavení se vygeneruje odpovídající rozvaha (viz obr. 5).

Nastavení podle prvku názvu dodavatele

Pokud potřebujete získat údaje o zúčtování s dodavateli, jejichž jména začínají např. výrazem „mos“ s detailem pro všechny podúčty účtu 60.01, pak na záložce „Výběr“ v horním řádku zaškrtněte políčko a vyberte Pole – Protistrany. Název (podrobnosti podkontu "Protistrany"), Typ srovnání - Obsahuje, Hodnota - mos% (znak "%" znamená, že za výrazem "mos" může být libovolný počet znaků). Na záložce „Podrobnosti“ uvedeme v seznamu všechny 3 podúčty účtu 60.01 – „Protistrany“, „Dohody“ a „Doklady o zúčtování s protistranou“. Po dokončení všech nastavení klikněte na tlačítko OK v pravé dolní části okna nastavení, poté se vygeneruje rozvaha.

Z editoru: Přečtěte si o možnostech přizpůsobení sestav v 1C: Účetnictví 7.7.

Obratová rozvaha– účetní evidence určená ke kontrole transakcí na účetních účtech a sestavení účetní závěrky.

V účetním slangu se rozvaha nazývá „obrat“.

Jaké informace obsahuje rozvaha?

Obratová rozvaha obsahuje zůstatky (zbytky) na začátku a konci období a debetní a kreditní obraty za dané období pro každý účetní účet (podúčet) používaný společností.

Jak se tvoří rozvaha?

Rozvaha je zpravidla automaticky generována použitým programem pro automatizaci účetnictví na základě transakcí zadaných do programu (zápisy na účetní účty).

Jak se připravuje rozvaha?

Podobu rozvahy si sestavuje každá společnost samostatně a schvaluje ji přílohou účetních pravidel pro účely účetnictví (§ 5 § 10 zákona „o účetnictví“; § 4 PBU 1/2008).

Formulář rozvahy musí obsahovat následující údaje (článek 4 § 10 zákona „o účetnictví“):

1) název – „Bilance obratu“;

2) název společnosti, která sestavila rozvahu;

3) období, za které byla rozvaha sestavena;

4) přímo účetní údaje, které se promítají do rozvahy;

5) peněžní oceňování účetních předmětů s uvedením měrné jednotky;

6) názvy pozic osob odpovědných za vedení rozvahy;

7) podpisy osob odpovědných za vedení rozvahy s uvedením jejich příjmení a iniciál nebo jiných údajů nezbytných k identifikaci těchto osob.

Rozvaha je vypracována na papíře a (nebo) ve formě elektronického dokumentu podepsaného elektronickým podpisem způsobem a ve lhůtách stanovených účetními pravidly pro účely účetnictví (článek 6 § 10 zákona „ O účetnictví“).

Opravy v rozvaze musí obsahovat data oprav, jakož i podpisy osob odpovědných za vedení tohoto registru s uvedením jejich jmen a iniciál nebo jiných údajů nezbytných k identifikaci těchto osob (článek 8 § 10 zákona „o Účetnictví" ).

Máte ještě dotazy ohledně účetnictví a daní? Zeptejte se jich na účetním fóru.

Rozvaha: údaje pro účetní

• Účetnictví pro faktoringové společnosti přitahující externí financování

  Dluhy vůči dodavateli. Platební příkaz Revolvingová rozvaha Účet/podúčet Debet Kredit Zůstatek... (banka) Úhrada DPH dluhu Revolvingová rozvaha Účet/podúčet Debet Kredit Zůstatek... dluh vůči dodavateli. Platební příkaz Revoluční rozvaha Účet/podúčet Debet Kredit Zůstatek... dluh vůči dodavateli. Platební příkaz Rozvaha obratu Účet/podúčet Debet Kredit Zůstatek...

• Předávání případů hlavnímu účetnímu: pokyny krok za krokem

  ... ; Účetní a daňová evidence eviduje Obratové rozvahy pro všechny účetní účty... odstupující hlavní účetní a vedoucí rozvahy. Rozvaha podepsaná bývalým hlavním účetním a...

• Majitelé nemovitostí požadují od správcovských společností účetní doklady: je to legální?

  MKD požádalo správcovskou společnost o rozvahy k účetním účtům, bankovním účtům... MKD požádalo správcovskou společnost o rozvahy k účetním účtům, bankovním účtům... nemá povinnost inzerovat účetní registry (obratové rozvahy) a primární doklady (bankovní výpisy...

• Dokumenty požadované kontrolním a účetním orgánem pro provádění kontrol rozpočtové instituce

  Vyžadovat při kontrole výroční zprávy rozvahy k účtům? Kontrolní a účetní orgán... při provádění auditu výroční zprávy požadovat rozvahy k účetnictví? Na základě h...

• 6-NDFL v „1C: Platy a personální management 8“

  Aby to vypadalo jako bilance, a zároveň kladná bilance...

• Připravte se na placení pojistného novým způsobem

  Účetní údaje obsažené v rozvahách, osobních kartách, výplatních páskách. Předkládáme... účetní údaje obsažené v rozvahách, osobních kartách, výplatních páskách, údajích...

• Organizace účetního oddělení telekomunikačního operátora

  Analytické a syntetické účetnictví, příprava rozvahy pro výkaznictví za účetní období...

Obratová rozvaha (obratová rozvaha) se sestavuje na konci měsíce na základě údajů za každý syntetický účet: stavy na začátku měsíce (počáteční nebo zahajovací), obrat za měsíc a stavy na konci měsíc (konečný nebo konečný zůstatek). Rozvaha se sestavuje jak podle syntetických účtů, tak v kontextu podúčtů.

Výpisy zaznamenávají všechny syntetické účty používané v podniku. Každému účtu je přiřazen samostatný řádek, který uvádí počáteční zůstatek, debetní a kreditní obrat a konečný zůstatek. Pokud během vykazovaného období nedošlo na účtu k žádnému pohybu, je uveden pouze počáteční a konečný zůstatek. Chcete-li zkontrolovat, zda je rozvaha sestavena správně, měli byste znát následující pravidla:

Součet počátečních debetních zůstatků se musí rovnat součtu počátečních zůstatků kreditů;

Celkový debetní obrat za období se musí rovnat součtu kreditního obratu;

Součet konečných debetních zůstatků se musí rovnat součtu konečných kreditních zůstatků.

Sestavení rozvahy je založeno na použití podvojného účetnictví. Podvojné účetnictví umožňuje kontrolovat správnost promítání obchodních transakcí. Vzhledem k tomu, že každá částka se promítá na vrub jednoho účtu a kredit druhého účtu, musí se celkový obrat na vrub všech účtů rovnat celkovému obratu ve prospěch všech účtů. Pokud taková rovnost neexistuje, znamená to, že v záznamech účtů jsou chyby, které je třeba najít a opravit. Podvojné zaúčtování je tedy jednou z metod, jak zajistit stálý bilanční souhrn ukazatelů, které odrážejí obrat aktiv organizace ve spojení se zdroji jejich tvorby.

Při sestavení rozvahy se používají údaje z rozvahy o zůstatcích účtů.

Obchodní organizace má k 31. březnu 2014 následující zůstatky na účtech (v závorkách jsou uvedena syntetická čísla účtů):

– dlouhodobý majetek (01) – 500 000 rublů;

– odpisy tohoto dlouhodobého majetku (02) – 100 000 rublů;

– zboží (41) – 300 000 rublů;

– peníze v pokladně (50) – 20 000 rublů;

– peníze na běžném účtu (51) – 115 000 rublů;

– dluh vůči dodavatelům zboží (60) – 175 000 rublů;

– bankovní úvěr (66) – 300 000 rublů;

– dluh zaměstnancům na mzdách (70) – 90 000 rublů;

– základní kapitál (80) – 200 000 rublů;

– nerozdělený zisk (84) – 70 000 rublů.

Obchodní transakce za duben jsou evidovány v knize obchodních transakcí (tabulka 1).

Pro zjednodušení příkladu jsou zápisy sestaveny tak, že na každém účtu jsou transakce jednou na vrub a jednou na kredit, s výjimkou účtů 51 a 90. Proto se obratové listy, obraty a zůstatky, ze kterých se převádějí do obratová rozvaha, se sestavují pouze podle těchto syntetických účtů (viz tabulky 2, 3).

Rozvaha (tabulka 4) odráží počáteční zůstatek k ránu 04.01.2014 pro odpovídající syntetické účty, měsíční debetní a kreditní obrat pro syntetické účty a konečný zůstatek k 30.4.2014 pro uvedené účty . Konečný zůstatek se určuje podle následujících pravidel:

a) pro aktivní účty:

počáteční debetní zůstatek + debetní obrat – kreditní obrat = konečný debetní zůstatek;

b) na pasivních účtech:

počáteční kreditní zůstatek – debetní obrat + kreditní obrat = konečný kreditní zůstatek;

c) pro aktivní-pasivní účty - stejně jako pro aktivní a pasivní účty, v závislosti na typu počátečního zůstatku (debetní nebo kreditní) a obratu za měsíc.

Například pro rozvahový účet 41 (aktivní účet):

Počáteční zůstatek je 300 000 RUB;

Konečný zůstatek - 360 000 rublů. (300 000 + 170 000 – 110 000).

Dle údajů rozvahy byla rozvaha organizace sestavena k 30. 4. 2014 zaúčtováním konečného zůstatku z rozvahy podle rozvahových položek (tab. 5).

stůl 1

Kniha obchodních transakcí za duben 2014
	Název operace, doklad
	Zboží prodáno, faktura č. 57
	Zboží přijaté od dodavatele, faktura č. 21
	Byla přijata částečná platba za zboží, platební příkaz č. 30
	Přijaté peníze z banky, pokladní doklad č. 92
	Zaměstnancům byly vydány mzdy, mzdový list č. 6
	Peníze byly převedeny dodavateli, platební příkaz č. 218
	Časové rozlišení mezd za duben, výplatní páska č. 4
	Distribuční náklady za duben byly odepsány do nákladů prodeje, účetní výkaz č. 45
	Zohledněn zisk za duben, účetní osvědčení č. 46

tabulka 2

Tabulka 3

Tabulka 4

Obratová rozvaha za duben 2014
Bilanční účty			Dubnový obrat
01 "Dlouhodobá aktiva"
02 „Odpisy dlouhodobého majetku“
41 "Produkty"
44 „Prodejní náklady“
50 "pokladna"
51 "Běžný účet"
60 „Vyrovnání s dodavateli“
62 „Vyrovnání se zákazníky“
66 „Krátkodobé půjčky a půjčky“
68 „Výpočty daní a poplatků“
70 „Výpočty mezd“
80 „Povolený kapitál“
84 „Nerozdělený zisk/nekrytá ztráta“
90 "Prodej"
99 "Zisky a ztráty"

Tabulka 5

Rozvaha
Dlouhodobý majetek Dlouhodobý majetek (zůstatková hodnota: 500 tisíc rublů. -100 tisíc rublů.)		Kapitál a rezervy Povolený kapitál nerozdělený zisk Zisk za vykazovaný rok
Oběžná aktiva Pohledávky Hotovost: Na běžném účtu		Krátkodobé závazky Půjčky a úvěry: bankovní půjčka Splatné účty: Podle platu Za daně Pro dodavatele
Celková aktiva		Celková odpovědnost