Tulong sa Tele2, mga taripa, mga tanong

Functional na badyet ay nabuo batay sa mga badyet sa pagpapatakbo ng negosyo. Ang pang-ekonomiyang aktibidad ng isang negosyo ay maaaring kinakatawan bilang isang hanay ng ilang mga pag-andar. Sa pangkalahatan, ang hanay ng mga function na ito ay maaaring magmukhang ganito: mga benta, pagbili, produksyon, imbakan, transportasyon, pangangasiwa (pamamahala), mga aktibidad sa pananalapi at mga aktibidad sa pamumuhunan.

pakay Ang pagguhit ng mga functional na badyet ay upang matukoy ang pangangailangan para sa mga mapagkukunan para sa iba't ibang mga lugar ng negosyo. Ang mga functional na badyet ay sumasalamin sa mga pangunahing desisyon tungkol sa mga parameter kung saan dapat ipatupad ang mga proseso ng negosyo ng kumpanya (mga volume ng produksyon, mga presyo, mga volume ng pagbili, atbp.).

Badyet sa pagbebenta.

Ang badyet sa pagbebenta ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa isang bahagi ng mga tagapagpahiwatig ng ekonomiya na nagpapakilala sa pagiging epektibo ng proseso ng negosyo sa pagbebenta. Ang lahat ng impormasyon sa proseso ng negosyong ito, bilang panuntunan, ay makikita sa dalawang badyet: ang badyet sa pagbebenta at ang badyet ng mga gastos sa komersyal. Ang badyet sa pagbebenta ay sumasalamin sa inaasahang dami ng mga benta ng mga produkto, mga presyo ng benta at posibleng kita mula sa pagbebenta ng mga produktong ito.

Badyet sa gastos sa negosyo.

Naglalaman ito ng impormasyon tungkol sa mga tagapagpahiwatig na pangunahing nagpapakilala sa pagiging epektibo ng proseso ng negosyo sa pagbebenta. Ang mga gastos sa pagbebenta na makikita sa badyet na ito ay kinabibilangan ng lahat ng mga gastos na nauugnay sa pagbebenta ng mga produkto. Ito ay isang variable na bahagi ng sahod ng mga empleyado ng departamento ng marketing, mga gastos sa transportasyon na nauugnay sa paghahatid ng mga produkto sa mga mamimili, mga gastos sa marketing at advertising, atbp. Dapat tiyakin ng badyet sa pagbebenta na natutugunan ang badyet sa pagbebenta. Ang dalawang badyet na ito ay dapat na magkakaugnay at anumang pagbabago sa isa sa mga ito ay dapat humantong sa isang pagsasaayos sa mga tagapagpahiwatig sa isa pa. Kasama sa format ng badyet ng mga gastos sa negosyo ang mga sumusunod na tagapagpahiwatig:

1) ang kabuuang halaga ng mga gastos sa pagbebenta para sa negosyo;

2) variable na komersyal na gastos (pagbabago sa proporsyon sa pagbabago sa mga nalikom sa pagbebenta at dami ng mga produktong ibinebenta);

3) nakapirming gastos sa pagbebenta;

4) bahagi ng mga komersyal na gastos sa mga nalikom sa pagbebenta;

5) ang bahagi ng mga gastos sa transportasyon sa mga nalikom mula sa mga benta;

6) ang bahagi ng mga gastos para sa pagsulong ng mga produkto sa mga nalikom;

7) ang bahagi ng mga gastos para sa pagpapanatili at serbisyo ng mga retail outlet sa kita;

8) kakayahang kumita ng mga komersyal na asset.

badyet sa produksyon.

Ang lahat ng impormasyon tungkol sa kahusayan ng proseso ng negosyo ng produksyon ay makikita sa dalawang badyet: sa badyet ng produksyon at sa badyet para sa mga gastos sa produksyon.

Ang badyet ng produksyon ay naglalaman ng impormasyon sa mga volume ng produksyon sa mga pisikal na termino sa konteksto ng hanay ng mga produkto na ginawa ng enterprise, pati na rin ang impormasyon sa antas ng paggamit ng kapasidad ng produksyon ng enterprise. Ang badyet ng produksyon ay ang pinagmumulan ng dokumento para sa pamamahala ng pagpapatakbo ng mga proseso ng produksyon. Kasama sa format ng badyet ng produksyon ang mga sumusunod na tagapagpahiwatig:

1) ang dami ng produksyon ayon sa mga uri ng produkto;

2) ang porsyento ng paggamit ng kapasidad;

3) rate ng paggamit ng kagamitan;

4) ang antas ng trabaho sa progreso;

5) ang antas ng produktibidad ng paggawa.

Kinakailangang bigyang pansin ang katotohanan na ang bahagi ng mga tagapagpahiwatig ng badyet na ito ay kinakalkula ng mga pangkat ng produkto, at bahagi ng mga tagapagpahiwatig ng mga linya ng produksyon. Kasabay nito, ang mga produkto ng iba't ibang pangkat ng produkto ay maaaring gawin sa parehong linya. Samakatuwid, ang naturang tagapagpahiwatig bilang ang porsyento ng paggamit ng kapasidad ay hindi duplicate ang tagapagpahiwatig ng paggamit ng kagamitan. Ipinapakita ng rate ng paggamit ng kagamitan kung gaano kahusay ang paggamit ng mga linya ng produksyon alinsunod sa plano ng produksyon. At kung ang porsyento ng paggamit ng kapasidad ay mas mababa kaysa sa rate ng paggamit ng kagamitan, kung gayon ang kumpanya ay gumagawa ng malawak na hanay ng mga produkto, ngunit sa maliliit na volume. Ang mga tagapagpahiwatig ng gastos ng proseso ng negosyo ng produksyon ay makikita sa badyet ng mga gastos sa produksyon.

Badyet sa gastos sa paggawa.

Ang badyet na ito ay sumasalamin sa lahat ng mga tagapagpahiwatig na may kaugnayan sa mga gastos ng negosyo para sa pagpapalabas ng dami ng mga produkto na binalak sa badyet sa pagbebenta. Kasabay nito, bilang karagdagan sa mga direktang gastos, ang mga hindi direktang gastos ng negosyo ay maaaring maipakita sa badyet na ito. Ang format ng badyet para sa mga gastos sa produksyon ay maaaring maglaman ng mga sumusunod na tagapagpahiwatig:

1) ang kabuuang halaga ng mga gastos sa produksyon;

2) variable na gastos sa produksyon;

3) mga nakapirming gastos sa produksyon;

4) ang porsyento ng mga pamantayan ng pagganap;

5) gastos sa produksyon para sa bawat uri ng produkto;

6) mga stock ng mga natapos na produkto;

7) kakayahang kumita ng mga asset ng produksyon.

Budget sa pagbili.

Naglalaman ito ng impormasyon tungkol sa mga tagapagpahiwatig ng ekonomiya na nagpapakilala sa proseso ng negosyo ng supply. Depende sa pagiging kumplikado ng organisasyon ng proseso ng negosyo na ito, pinipili ng negosyo ang istraktura ng badyet sa pagkuha. Kung sa isang kumpanya halos lahat ng mga pagbili ay ginawa sa isang yunit ng istruktura, kung gayon ang isang badyet sa pagkuha ay binuo, kung sa maraming mga yunit ng istruktura, kung gayon ang isang hiwalay na badyet sa pagkuha ay binuo para sa bawat isa sa kanila. Bilang isang patakaran, sa malalaking kumpanya, ang isang hiwalay na grupo ng mga espesyalista ay nilikha upang kontrolin ang mga aktibidad ng supply, na sinusubaybayan ang mga presyo sa merkado at kinokontrol ang mga aktibidad sa pagbili ng negosyo.

Badyet sa payroll.

Naglalaman ito ng analytical na impormasyon sa mga departamento na may kaugnayan sa mga gastos sa paggawa at pagsusuri ng pagiging epektibo ng sistema ng pagganyak na tumatakbo sa kumpanya. Ang badyet ng sahod ay dapat magbigay ng lahat ng impormasyon sa mga sahod ng kumpanya, at dapat ding sumasalamin sa sistema ng mga paghihigpit sa pinakamataas na sukat ng permanenteng suweldo at ang pinakamababang laki ng variable na bahagi ng suweldo. Maaaring kabilang sa format ng badyet ng suweldo ang mga sumusunod na tagapagpahiwatig:

1) ang kabuuang pondo ng sahod;

2) ang kabuuang variable na pondo ng sahod;

3) ang kabuuang pondo ng permanenteng sahod;

4) produktibidad ng paggawa;

5) rate ng turnover ng kawani;

6) pondo ng sahod sa konteksto ng mga istrukturang dibisyon;

7) pondo ng sahod sa konteksto ng mga pangunahing proseso ng negosyo.

Administratibong badyet.

Ang mga gastos sa pangangasiwa ay ang pinakamahirap na gastos na direktang nauugnay sa isang negosyo. Ito ay pinaniniwalaan na ang mga gastos sa pangangasiwa ay hindi dapat lumampas sa 5% ng kita ng kumpanya. Kung hindi, magkakaroon sila ng negatibong epekto sa kahusayan ng negosyo. Bilang isang tuntunin, kasama sa badyet na ito ang mga sumusunod na tagapagpahiwatig:

1) kabuuang gastos sa pangangasiwa;

2) ang bahagi ng mga gastos sa pangangasiwa sa kita ng kumpanya;

3) mga gastos sa administratibo sa konteksto ng mga istrukturang dibisyon ng negosyo.

Balansehin ang modelo ng badyet bilang isang bagong tool sa pamamahala

Ang pagbabadyet ay nagiging isang napakasikat na teknolohiya ng pamamahala sa Russia: parami nang parami ang mga negosyo na gustong sistematikong ilarawan ang kanilang pinansiyal na hinaharap. Ang pangunahing tool para sa naturang paglalarawan ay ang badyet (mas tiyak, mga badyet) ng negosyo, at ang layunin ng artikulong ito ay pag-usapan ang tungkol sa mga bagong diskarte sa paglikha ng mga badyet na binuo ng mga espesyalista. Upang magsimula, tukuyin natin ang pangunahing konsepto na patuloy nating gagamitin - "badyet":

Badyet- ito ay isang plano na iginuhit para sa susunod na panahon sa pisikal at hinggil sa pananalapi, at na tumutukoy sa pangangailangan para sa negosyo sa mga mapagkukunang kinakailangan upang makamit ang mga layunin ng negosyo sa kaukulang panahon.

Ipinakilala namin ang isa pang mahalagang kahulugan:

Functional na badyet- isang badyet na naglalarawan ng isang tiyak na aspeto ng aktibidad ng negosyo (functional area).

Karamihan sa mga diskarte na inilarawan sa mga aklat-aralin at inilapat sa pagsasanay ng maraming mga negosyo sa Russia ay tagpi-tagpi; ang mga badyet ay inilalaan sa batayan ng pinaka "maliwanag" na mga lugar na gumagana: mga benta, pagbili, produksyon, ngunit hindi nagdadala ng isang komprehensibong paglalarawan ng kumpanya. Bilang resulta, maraming mga dibisyon, kadalasang mga dibisyon ng serbisyo at imprastraktura, ang naiwan na walang kakayahang pamahalaan ang bahagi ng pananalapi ng kanilang mga aktibidad.

Ang ganitong pamamaraan ay nakatuon sa pamamahala ng kasalukuyang mga ari-arian ng negosyo, hindi pinapansin ang mga kumplikadong proseso ng produksyon na naipamahagi sa oras, ang paggalaw ng kapital at mga pananagutan, at ang pagbuo ng mga pangmatagalang asset. Maaari nating sabihin na ito ay angkop sa isang maliit na kumpanya na may medyo simpleng teknolohiya ng trabaho, gumagana sa sarili nitong gastos at hindi nagsasagawa ng mga aktibong aktibidad sa pananalapi at pamumuhunan.

MODEL NG PAGBA-BUDGET "MULA SA GLA"

Ang susunod na hakbang sa pagbuo ng pamamaraan ng pagbabadyet ay ang pagbuo ng isang komprehensibong modelo ng badyet ayon sa prinsipyo na maaaring tawaging kondisyon na "mula sa Profit and Loss Statement (PLO)".

Ang isang halimbawa ng mga badyet na binuo "mula sa GMP" ay ibinigay sa ibaba (tingnan ang Fig. 1). Ang tatlong gray na vertical na field ay kumakatawan sa mga uri ng mga badyet: BDR, BDDS o In-Kind-Value, ang bawat block diagram ay isang hiwalay na functional na badyet, ang mga tuldok na linya ay nangangahulugan ng intermediate na pagsasama-sama ng badyet, at ang mga arrow ay nagpapahiwatig ng pagkakasunud-sunod ng pagbuo ng badyet at ang kanilang impluwensya sa isa't isa. Ang huling data na kinakalkula para sa lahat ng tatlong field ay bumubuo sa Balanse ng Pamamahala ng Kumpanya.

kanin. 1. Modelo ng mga badyet "mula sa operating budget"

Sa loob ng mahabang panahon, ang pamamaraang ito sa pagbabadyet ay maaaring tawaging pinakamainam, dahil, sa isang banda, lumikha ito ng isang sistematiko at transparent na larawan ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo, at sa kabilang banda, ito ay simple at naiintindihan pareho. kapag nagse-set up ng pagbabadyet at kapag nagpapatakbo ng ipinatupad na sistema. Maaari pa ngang pagtalunan na para sa isang maliit o katamtamang laki ng negosyo, ang modelo ng pagbabadyet "mula sa OPU" ay ang ginintuang kahulugan sa pagitan ng pagiging kumplikado at pagiging simple.

Ngunit, tulad ng anumang pamamaraan, ang "mula sa ODA" na diskarte ay natural na may mga limitasyon nito. Sa madaling salita, hindi nito ganap na sinasalamin ang proseso ng pagbabalanse ng mga tagapagpahiwatig ng ilang badyet sa iba. Narito ang ilang mga halimbawa lamang:

Malinaw, walang mga receivable at payable;

Walang mga badyet ng kapital;

Ang algorithm para sa paggamit ng mga kita ay hindi inilarawan.

Ipinapakita ng kasanayan ng INTALEV na ang lahat ng isyung ito, bagama't mahalaga, ay hindi ang dahilan para sa paglalaan ng magkahiwalay na badyet para sa maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Ang lahat ng kinakailangang kalkulasyon ay maaaring gawin bilang mga karagdagan sa modelo ng badyet, gayundin upang makabuo ng naaangkop na mga ulat sa pamamahala para sa lahat ng mga tagapagpahiwatig.

Sa aming opinyon, ang pagtatayo ng mga naturang badyet bilang mga independiyenteng mga bagay sa pamamahala ay magiging labis lamang at gagawing hindi epektibo ang sistema ng pagbabadyet para sa karamihan ng mga negosyo. Ang ganitong mga badyet ay hindi magkakaroon ng "mga may-ari", i.e. tunay na responsable.

Ngunit para sa napakalaking kumpanya (pinansyal at pang-industriya na grupo, natural na monopolyo, ang pinakamalaking kumpanya sa industriya ng langis, gas, metalurhiko at enerhiya), ang sitwasyon na may "pagbabalanse" na mga badyet ay medyo naiiba. Sa mga negosyo ng ganitong sukat, ang mga tagapagpahiwatig na pantulong na data lamang para sa mas maliliit na negosyo ay hiwalay at partikular na mga bagay ng pamamahala. Kadalasan, upang gumana sa mga figure na balanse lamang ang paggalaw ng, sabihin natin, ang mga "core" na badyet, hiwalay na mga serbisyo at mga departamento na may maraming mga kawani ay nilikha. At ang pagsasanay na ito ay makatwiran.

Upang malutas ang problema ng pagsasama ng mga tagapagpahiwatig ng pagbabalanse sa sistema ng mga badyet, ang modelo "mula sa pahayag ng kita" ay makabuluhang na-moderno, sa kalaunan ay naging isang modelo "mula sa balanse".

MODELO NG BALANCE BUDGET

Ang ideya ng modelo ng balanse ng mga badyet ay ang paggalaw sa anumang badyet, maging ito ay natural na halaga, BDR at BDDS, ay isang analogue ng turnover sa debit o kredito ng mga account sa accounting, batay sa kung saan ang balanse ay nabawasan (ang lahat ng ito ay totoo rin para sa mga account ng balanse ng pamamahala ). Halimbawa, ang Badyet ng Gastos para sa Mga Pangunahing Aktibidad ay kapareho ng turnover sa debit sa account na "Resulta sa Pinansyal", at ang Badyet sa Pag-disbursement ng Cash ay ang turnover ng kredito sa mga account na "Settlement Account" at "Cashier".

Mula dito maaari tayong gumuhit ng dalawang mahahalagang konklusyon:

Ang paggalaw sa alinman sa mga badyet ay nakakaapekto, katulad ng accounting entry, ilang pangalawang badyet.

Kung kinakailangan upang lumikha ng isang tunay na komprehensibong modelo ng mga badyet, dapat itong itayo sa prinsipyo ng double entry.

Halimbawa, maraming negosyo ang nagpapanatili ng badyet sa pagbebenta. Mula sa isang double entry point of view, ang anumang figure na naiambag sa badyet na ito ay dapat na i-mirror sa Accounts Receivable Budget (increased accounts receivable). Karaniwan din ang Payroll Budget. Ang data ng badyet na ito ay isasama rin sa badyet ng mga pakikipag-ayos sa mga tauhan (tumaas ang utang ng kumpanya sa mga empleyado).

Ang gawain ng pagbuo ng isang modelo sa prinsipyo ng double entry ay upang ihambing ang bawat isa sa mga nilikha na badyet sa isa pa, pagbabalanse ng badyet. Biswal, ang naturang konstruksiyon ay maaaring katawanin tulad ng sumusunod: isang talahanayan na may isang hanay ng mga badyet nang pahalang at patayo, at sa intersection - ipinares na mga relasyon sa pagitan ng mga badyet sa antas ng pag-post: ang debit turnover ng isang badyet ay ipinahayag sa credit turnover ng isa pa. , at vice versa (tingnan ang Talahanayan 1).

Talahanayan 1. Pagsusuri sa balanse ng mga badyet

Bilang resulta ng pagbubuo ng mga badyet ayon sa prinsipyo ng balanse, ang mga tagapamahala ng malalaking kumpanya ay tumatanggap ng isang tool sa pamamahala alinsunod sa profile ng kanilang mga aktibidad: mga departamentong namamahala sa mga aktibidad sa produksyon - ang Badyet ng mga gastos sa produksyon, mga serbisyo sa pananalapi - ang Badyet ng mga pamumuhunan sa pananalapi , mga departamento ng pamamahala ng korporasyon - ang badyet sa daloy ng kapital, atbp. Ang mga kumplikadong aktibidad sa negosyo ay nagiging malinaw at mas mapapamahalaan, at ang pamamaraan para sa pag-iipon ng pinakamahalagang huling ulat - ang Balanse sa Pamamahala - ay medyo simple at hindi malabo: ang mga balanseng naipon sa pagtatapos ng panahon sa mga functional na badyet ay bubuo ng kaukulang mga item sa balanse. :

Talahanayan 2. Mga halimbawa ng koneksyon sa pagitan ng mga badyet at mga turnover sa mga account

Ibuod. Dapat pansinin na ang modelo ng balanse ng mga badyet at ang mga panloob na relasyon nito ay medyo mas kumplikado kaysa sa "klasikal" na pamamaraan ng pagbabadyet (tulad ng, marahil, anumang mas advanced na sistema kumpara sa mga nauna sa kasaysayan). Ngunit nagdadala din ito ng mga seryosong pakinabang na inilarawan namin at kinakailangan para sa epektibong pamamahala ng mga kumplikadong aktibidad sa negosyo, lalo na sa malalaking kumpanya. At ang gawain ng mga espesyalista ng mga kumpanyang ito, pati na rin ang mga consultant, ay ang mahusay at kakayahang umangkop na i-configure ang sistemang ito alinsunod sa mga pangangailangan ng isang partikular na negosyo.

Pavel Borovkov

Mga badyet sa pagpapatakbo

Gaya ng nabanggit na, ang isang naaangkop na badyet ay inihanda para sa bawat CFD. Ang bilang ng mga operating budget ay hindi maaaring higit o mas kaunti kaysa sa bilang ng mga responsibility center.

Ang pangunahing gawain ng pagguhit ng mga badyet sa pagpapatakbo ay pagpaplano at pagsubaybay sa mga resulta ng mga aktibidad ng Central Federal District, i.e.

Ang badyet sa pagpapatakbo ay ganap na naglalarawan sa mga aktibidad ng sentro ng pananagutan at lahat ng pagpapatakbo ng negosyo nito sa wika ng pananalapi.

Ang mga aktibidad ng yunit ay nagsisimula sa pagpaplano ng mga resulta ng mga aktibidad nito na may paglalarawan ng programa ng aksyon, samakatuwid, ang pagbabadyet ng Central Federal District ay isinasagawa sa pagpaplano ng mga aktibidad ng responsibilidad center. Sa pagpaplano, ang mga mapagkukunan na gagamitin upang makamit ang nakaplanong resulta ay kinakalkula.

Ang badyet sa pagpapatakbo ay isang kasangkapan para sa pagtatalaga ng awtoridad sa pananalapi sa pinuno ng CFD. Natural, ang delegasyon ng awtoridad ay sasamahan ng responsibilidad para sa mga resulta ng mga aktibidad ng CFD, na ipahahayag sa anyo ng mga margin ng tubo, marginal na tubo, kita o mga gastos (depende sa katayuan ng sentro ng responsibilidad).

Sa tama at tamang pagpaplano, para sa bawat sentro ng responsibilidad, ang mga artikulo at mga rate ng paggasta ay dapat iguhit, na kinakalkula sa badyet depende sa nakaplanong kita ng CFD o ng kumpanya. Dapat subaybayan ng serbisyong pinansyal ang pagsunod sa mga gastos na natamo ng FRC sa parehong naaprubahang badyet at nakaplanong mga kita.

Kung sakaling hindi iginagalang ang bahagi ng kita ng badyet, dapat ding suriin ang bahagi ng paggasta nito. Ang mga variable na item ng paggasta ay dapat na muling kalkulahin batay sa mga resultang nakamit. Ang mga nakapirming gastos para sa CFR ay hindi dapat tumaas sa pamamagitan ng pagbawas sa ganap na halaga ng mga variable na gastos na ibinigay para sa kaugnay ng pagbaba ng kita. Halimbawa, hayaang maaprubahan ang badyet ng CFD sa antas na 100,000 rubles. Ang mga datos na ito ay kinakalkula para sa Central Federal District batay sa dami ng benta na 200,000 unit. Mga gastos na 100,000 rubles. para sa CFD na ito ay kinakalkula batay sa variable na bahagi sa halagang 2% ng mga benta at ang pare-parehong bahagi ng 60,000 rubles. Ang mga benta ay nasa antas na 150,000 mga yunit. Alinsunod dito, ang kabuuang halaga ng CFD na ito ay dapat na 90,000 rubles. Gayunpaman, ang pinuno ng Central Federal District ay nagpasya sa hindi target na pamamahagi

Ang organisasyon ng pamamahala ng badyet sa kumpanya sa Central Federal District 217 ang sirkulasyon ng mga pondo at gumawa ng karagdagang gastos ng 10,000 rubles. Ang halimbawang ito ay nagpapakita ng pangangailangan na gawing normal hindi lamang ang ganap na halaga ng mga paggasta, kundi pati na rin ang mga bagay kung saan ginawa ang mga ito. Samakatuwid, para sa mga layunin ng kontrol, isang listahan ng mga posibleng item sa paggasta para sa Central Federal District at ang kanilang mga halaga ay kakailanganin.

Mga functional na badyet

Ang mga functional na badyet ay binuo batay sa mga pag-andar ng mga aktibidad ng kumpanya - ang mga proseso ng negosyo nito. Ang isang karaniwang kumpanya ay gumaganap ng mga sumusunod na function:

pagkuha;

benta;

transportasyon;

pamamahala, atbp.

Ang mga item sa badyet, na nabuo ayon sa mga nauugnay na pag-andar ng kumpanya, ay bumubuo ng mga functional na badyet ng kumpanya. Ang pangunahing layunin ng mga functional na badyet ay upang kalkulahin ang pangangailangan ng kumpanya para sa mga mapagkukunan upang maisakatuparan ang mga nauugnay na function.

Kailangang itatag ng mga kumpanya ang ugnayan sa pagitan ng functional at operating budget. Halimbawa, ang naturang functional na badyet bilang "badyet sa pagbili" ay ang operating budget din ng Central Federal District - ang supply department. Ang bawat functional na badyet ay pinagsama-sama bilang isang buo para sa buong kumpanya, kaya ang sistema ng mga functional na badyet ay bumubuo sa istraktura ng badyet nito. Ang prinsipyo ng pagbuo ng mga functional na badyet ay upang pangkatin ang mga ito ayon sa uri ng aktibidad (mga function, proseso) ng kumpanya.

Bilang halimbawa, maaari naming i-highlight ang mga function ng kumpanya tulad ng pagbebenta, pagbili, warehousing at storage, advertising at marketing, transportasyon at pamamahala. Alinsunod dito, ang pagpapangkat ng mga tinukoy na functional na badyet ay maaaring magmukhang ipinapakita sa Fig. 3.3.

Sa kasong ito, hindi tulad ng mga panghuling badyet ng mga elemento ng gastos, ang mga badyet na nabuo ng mga panghuling elemento ng gastos (halimbawa, mga gastos sa paggawa, mga gastos sa materyal, atbp.) ay hindi ipinahiwatig. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang pagtatanghal na ito ng mga badyet ay nabuo ng mga uri ng mga aktibidad ng kumpanya sa konteksto ng mga komersyal na aktibidad at pamamahala nito. Sa mesa. Ang 3.5 ay isang halimbawa ng posibleng listahan ng mga functional na badyet ng kumpanya.

218 Kabanata 3 Badyet sa Negosyo

Badyet sa pagbebenta

Badyet sa paglalakbay

Badyet sa gastos para sa warehousing at storage

Badyet ng suplay

Badyet sa pamamahala

kanin. 3.3. Isang halimbawa ng komposisyon ng mga functional na badyet ng kumpanya Talahanayan 3.5. Posibleng listahan ng mga functional na badyet 1.

Badyet sa pagbebenta 1.1.

Badyet sa pagbebenta ng mga kalakal 1.2.

Badyet sa pagbebenta ng mga fixed asset 1.3.

Iba pang badyet sa pagpapatupad 2.

Badyet sa pagkuha 2.1.

Badyet sa pagkuha at direktang gastos na maiuugnay sa gastos 2.1.1.

Badyet sa pagbili ng mga kalakal 2.1.2.

Ang badyet ng mga gastos sa transportasyon na nauugnay sa gastos 2.1.3.

Ang badyet para sa customs clearance ay nagkakahalaga ng 2.2.

Badyet sa pagkuha para sa mga gastusin ng mga functional na serbisyo sa Central Federal District 2.2.1.

Badyet sa pagkuha para sa mga pangangailangan sa pagbebenta 2.2.2.

Badyet sa pagkuha para sa mga pangangailangan sa bodega 2.2.4.

Badyet sa pagkuha para sa mga pangangailangan ng TPP 2.2.5.

Badyet sa pagkuha para sa mga pangangailangan ng pamamahala 2.3.

Badyet sa pagkuha para sa mga fixed asset at capital investment

Organisasyon ng pamamahala ng badyet sa kumpanya ayon sa Central Federal District 219 3. Badyet ng mga komersyal na gastos 3.1.

Badyet sa mga gastos sa marketing 3.1.1.

Badyet sa pagbebenta (sales department 1) 3.1.2.

Badyet sa pagbebenta (sales department 2) 3.2.

Badyet sa transportasyon 3.3.

Badyet sa storage 3.3.1.

Ang badyet para sa mga gastos sa pagtanggap, paglalagay at pagpapakete 3.3.2.

Badyet para sa mga gastos sa pagdodokumento 3.4.

Badyet ng departamento ng marketing 3.5.

Badyet ng suplay 3.5.1.

Ang badyet ng mga gastos ng sektor ng dayuhang aktibidad sa ekonomiya 3.5.2.

Badyet sa paggasta para sa sektor ng customs clearance 3.5.3.

Badyet sa gastos para sa sektor ng sertipikasyon 3.6.

Badyet ng proyekto 3.6.1.

Badyet ng mga gastos para sa kasalukuyang mga proyekto 3.6.1.1.

Ang proyekto ay nagkakahalaga ng 1 3.6.1.2.

Ang proyekto ay nagkakahalaga ng 2 3.6.1.3.

Gastos ng proyekto 3 4.

Badyet sa mga gastusin sa pangangasiwa 4.1.

Ang badyet ng mga gastos para sa pamamahala sa pananalapi 4.2.

Badyet ng Gastos ng IT Directorate 4.3.

Badyet sa paggasta ng AHO 4.4.

Badyet ng mga gastos ng secretariat at mga tagapamahala ng opisina 4.5.

Badyet ng legal na serbisyo 4.6.

Badyet sa serbisyo ng tauhan 4.7.

Badyet sa paggasta ng CEO 5.

Badyet sa buwis 5.1.

Badyet ng VAT 5.2.

Badyet para sa payroll 5.3.

Mga bayarin sa badyet sa PF 5.4.

Badyet sa buwis para sa mga may-ari ng sasakyan 5.5.

Badyet sa buwis sa kita 5.6.

Badyet sa buwis sa lupa 6.

Badyet ng tauhan 7.

Badyet para sa mga balanse ng mga kalakal at stock sa simula ng panahon 8.

Ang badyet ng mga balanse ng mga kalakal at mga stock sa katapusan ng panahon 9. Ang badyet ng mga natanggap sa simula ng panahon 10.

Mga account na natatanggap na badyet sa katapusan ng panahon 11.

Mga account na babayarang badyet sa simula ng panahon 12.

Mga account na dapat bayaran na badyet sa katapusan ng panahon 13.

Badyet sa aktibidad ng pamumuhunan 13.1.

Badyet sa pamumuhunan 13.1.1.

Proyektong pamumuhunan A 13.1.2.

Proyekto sa pamumuhunan B 14.

Badyet ng mga aktibidad sa pananalapi 14.1.

Equity na badyet 14.2.

Ang badyet para sa pagbabayad ng interes sa naakit na kapital 15.

Mga badyet sa daloy ng pera 15.1.

Badyet sa kita para sa mga pangunahing aktibidad 15.2.

Badyet sa kita mula sa mga kliyente 15.3.

Badyet ng mga pagbabayad para sa mga pangunahing aktibidad 15.3.1.

Iskedyul ng pagbabayad para sa mga kalakal 15.3.2.

Iskedyul ng pagbabayad ng mga gastos na may kaugnayan sa halaga ng mga kalakal 15.3.3.

Iskedyul ng pagbabayad para sa mga gastusin sa negosyo 15.3.4.

Iskedyul ng pagbabayad para sa mga gastusin sa pangangasiwa 15.3.5.

Iskedyul ng mga pagbabayad ng buwis 15.4.

Badyet para sa iba pang mga pagbabayad at resibo 15.5.

Badyet sa kita para sa mga aktibidad sa pananalapi 15.5.1.

Badyet sa kita para sa UV at iba pang pondo 15.5.2.

Badyet ng mga resibo ng mga kredito at pautang 15.6.

Badyet ng mga pagbabayad para sa mga aktibidad sa pananalapi 15.6.1.

Badyet sa pagbabayad ng pautang at pautang 15.6.2.

Badyet para sa pagbabayad ng interes sa mga kredito at pautang 15.6.3.

Badyet sa pagbabayad ng dividend 15.7.

Badyet sa kita para sa mga aktibidad sa pamumuhunan 15.7.1.

Badyet sa kita sa anyo ng mga pagbabayad para sa mga fixed asset 15.7.2.

Dividend income budget mula sa paglahok sa bahagi ng ibang kumpanya 15.8.

Badyet ng mga pagbabayad para sa mga aktibidad sa pamumuhunan 15.8.1.

Badyet para sa mga pagbabayad para sa pagkuha ng mga fixed asset at capital investment 15.8.2.

Badyet para sa mga pagbabayad sa anyo ng pagkuha ng isang bahagi sa yunit ng pananalapi ng iba pang mga kumpanya 15.9.

Badyet sa kita para sa iba pang aktibidad 15.10.

Badyet para sa mga pagbabayad para sa iba pang mga aktibidad

Organisasyon ng pamamahala ng badyet sa isang kumpanya ayon sa CFR 221 Depende sa mga pangangailangan ng kumpanya, ang mga badyet ng pinakamataas na antas (nakalista sa talahanayan) ay maaaring detalyado sa mga badyet ng isang mas mababang antas, at ang mga (sa turn) ay maaari ding maging mas detalyado pa. Halimbawa, ang badyet ng materyal na gastos ay maaaring hatiin sa badyet ng gasolina, badyet sa pagkonsumo ng gasolina, at iba pa.

Depende sa mga pangangailangan ng kumpanya, ang mga top-level na badyet (nakalista sa talahanayan) ay maaaring i-drill pababa sa mas mababang antas ng mga badyet, na (sa turn) ay maaari ding i-drill down pa. Halimbawa, ang badyet ng materyal na gastos ay maaaring hatiin sa badyet ng gasolina, badyet sa pagkonsumo ng gasolina, at iba pa.

Ang ugnayan sa pagitan ng functional at operating na mga badyet ay ipinakita sa Talahanayan. 3.6 - sa halimbawa ng badyet sa pagbebenta. Ipinapakita nito ang pagkakaugnay ng mga badyet sa pamamagitan ng kita mula sa mga benta. Ang pagkakaugnay sa pagitan ng mga badyet sa paggasta at mga sentro ng gastos ay binuo sa katulad na paraan.

Talahanayan 3.6. Interrelation ng functional at operating budgets Functional budget ng kumpanya Pangalan ng Center of income/costs BDR BDDS Balanse Center of income "Wholesale sales, region 1" Sales revenues by region 1 Sales revenues by region 1 Assets

mga dibisyon ayon sa rehiyon 1 1 Mga benta, produkto A 2 Mga benta, produkto B 3 Mga benta, produkto C Functional na badyet sa pagbebenta para sa kumpanya Revenue center "Wholesale sales, region 2"

4 Kita sa benta ayon sa rehiyon 2

Benta, item A Benta, item B Benta, aytem C Ang benta ay nalikom ayon sa rehiyon 2 Mga Asset

dibisyon ayon sa rehiyon 2

pangangasiwa sa pananalapi sa pagbabadyet

Kinakailangang makilala ang mga konsepto ng pagbabadyet (budgeting) at badyet (budget). Kaya, kung ang pagbabadyet ay ang proseso ng pag-iipon at pagpapatupad ng dokumentong ito sa mga praktikal na aktibidad ng kumpanya, kung gayon ang badyet ay, una sa lahat, isang dokumento na sumasalamin sa dami ng mga tagapagpahiwatig alinsunod sa kung saan ang negosyo ay nagsasagawa ng mga aktibidad sa ekonomiya.

Ang badyet ay isang plano sa pananalapi na sumasaklaw sa lahat ng aspeto ng mga aktibidad ng organisasyon, na nagbibigay-daan sa iyong paghambingin ang lahat ng mga gastos na natamo at ang mga resultang nakuha sa mga tuntunin sa pananalapi para sa darating na yugto ng panahon sa kabuuan at para sa mga indibidwal na sub-period. .

Ang badyet ay isang pagtataya ng kondisyon sa pananalapi na inaprubahan ng pinuno ng organisasyon, na tumutukoy sa mga pangunahing limitasyon ng mga gastos at gastos, mga pamantayan para sa mga resulta sa pananalapi, at iba't ibang mga target na tagapagpahiwatig ng pananalapi. Kasama sa badyet ang mga nakaplanong pagtatantya sa pananalapi, inaasahang dami ng pag-akit ng mga panlabas na mapagkukunang pinansyal (mga pautang at pamumuhunan), mga kondisyon para sa pagkuha ng mga ito, atbp.

Tulad ng nabanggit kanina, ang badyet ay isang napaka-voluminous na konsepto at binibigyang kahulugan ito ng bawat kumpanya sa sarili nitong paraan, at ang bawat kumpanya ay may sariling klasipikasyon ng mga badyet.

Depende sa mga gawaing itinakda, ang badyet ay maaaring pangkalahatan (pangkalahatan) o pribado, flexible o static.

Ang isang pribadong badyet ay isang plano ng aktibidad para sa isang tiyak na lugar ng aktibidad (dibisyon) ng isang organisasyon. Dahil sa versatility ng mga aktibidad ng organisasyon at ang kaugnayan sa pagitan ng ilang uri ng aktibidad, ang mga pribadong badyet ay malapit na nauugnay.

Ang pangkalahatang (pangkalahatang) badyet ay isang coordinated na plano ng mga aktibidad ng organisasyon, na binuo bilang isang buo batay sa pangunahing kadahilanan ng badyet. Pinagsasama nito ang mga pribadong badyet ng mga departamento ng organisasyon. Ang pangkalahatang (pangkalahatang) badyet ay binubuo ng dalawang bahagi: mga badyet sa pagpapatakbo at pananalapi.

Badyet sa pagpapatakbo - kasalukuyan, pana-panahon, nagpapakilala sa mga nakaplanong operasyon para sa darating na panahon. Ang layunin ng naturang badyet ay bumuo ng isang plano para sa tubo at pagkalugi. Kung ang pangunahing kadahilanan ng badyet ay dami ng mga benta, kung gayon ito ay nabuo mula sa mga pantulong na pagtatantya tulad ng: badyet sa pagbebenta, badyet ng produksyon, badyet sa gastos ng materyal, badyet sa paggawa, pangkalahatang badyet sa produksyon, pangkalahatang at administratibong gastos na badyet, pahayag ng kita ng badyet.

Ang badyet sa pananalapi ay sumasalamin sa mga inaasahang mapagkukunan ng mga pondo at mga direksyon para sa kanilang paggamit. Ang layunin ng badyet sa pananalapi ay upang planuhin ang balanse ng mga resibo mula sa mga aktibidad at gastos na nauugnay sa pagpapatupad ng mga aktibidad sa paraan na ang isang normal na antas ng katatagan ng pananalapi ng negosyo ay pinananatili sa panahon ng badyet. Ang mga bumubuo nito ay mga pagtatantya ng mga pamumuhunan sa kapital, mga daloy ng salapi at isang inaasahang balanse.

Ang anyo ng mga badyet, hindi katulad ng mga pahayag sa pananalapi, ay hindi na-standardize, ang istraktura nito ay nakasalalay sa uri ng aktibidad at laki ng organisasyon, ang layunin ng pagpaplano, at ang antas ng kwalipikasyon ng mga developer.

Ang static na badyet ay isang badyet na binalak para sa isang partikular na antas ng pagpapatupad. Ang lahat ng mga pribadong badyet na bahagi ng pangkalahatang (pangkalahatan) na badyet ay static, dahil ang kita at gastos ng negosyo ay hinuhulaan sa mga bahagi ng pangkalahatang badyet batay sa isang tiyak na nakaplanong antas ng pagpapatupad. Sa static na badyet, ang mga gastos ng organisasyon (kagawaran) ay pinlano. Kasama sa static na badyet ang mga kita at gastos batay sa nakaplanong dami ng benta.

Ang nababaluktot na badyet ay ang link sa pagitan ng nakaplanong badyet at ng aktwal na mga resultang nakamit. Ito ay pinagsama-sama pagkatapos suriin ang epekto ng mga pagbabago sa dami ng mga benta sa bawat uri ng gastos. Isinasaalang-alang nito ang pagbabago sa mga gastos depende sa pagbabago sa antas ng pagpapatupad, kaya ang nababaluktot na badyet ay nagbibigay ng isang dynamic na batayan para sa paghahambing ng mga resulta na nakamit sa mga nakaplanong tagapagpahiwatig. Ang flexible na pagbabadyet ay batay sa paghahati ng mga gastos sa variable at fixed. Sa badyet na ito, ang mga variable na gastos ng organisasyon (kagawaran) ay kinakalkula batay sa mga pamantayan sa bawat yunit ng output at ang antas ng pagpapatupad. Ang mga nakapirming gastos ay hindi nakadepende sa aktibidad ng negosyo ng organisasyon, kaya ang kanilang halaga ay nananatiling pareho para sa parehong static at flexible na badyet. Kasama sa nababaluktot na badyet ang mga kita at mga gastos na inayos upang ipakita ang aktwal na dami ng benta.

Ang badyet ay maaaring magkaroon ng walang katapusang bilang ng mga uri at anyo. Hindi tulad ng isang pormal na pahayag ng kita o balanse, ang badyet ay walang karaniwang anyo na dapat na mahigpit na sundin. Ang istraktura ng badyet ay nakasalalay sa kung ano ang paksa ng badyet, kung ano ang laki ng organisasyon at ang antas kung saan ang proseso ng pagbabadyet ay isinama sa istrukturang pinansyal ng negosyo, kung ano ang mga kwalipikasyon at karanasan ng mga developer.

Ang mga badyet ay ipinakita sa sumusunod na talahanayan 1.1:

Talahanayan 1.1

Pag-uuri ng mga uri ng mga badyet ng negosyo

Ang lahat ng mga uri ng badyet na ito (Talahanayan 1.1) ay kinakailangan para sa paggawa ng isang pagtataya ng kalagayan sa pananalapi ng negosyo at para sa pagsasagawa ng isang naka-itemize na pagsusuri. Binibigyang-daan ka ng classifier na ito na pagpangkatin ang mga badyet ayon sa uri ng aktibidad upang pasimplehin ang kanilang pagsasama-sama sa mga pangunahing ulat sa pananalapi.

Ang mga badyet ay mga kasangkapan sa proseso ng pagbabadyet. Ang pagkakaugnay ng mga badyet ay ipinapakita sa fig. 1.1.

kanin. 1.1.

Ang badyet ng produksyon ay bumubuo sa gastos ng produksyon. Ang mga pangkalahatang gastos sa organisasyon (pamamahala at komersyal) ay nagdaragdag sa mga gastos sa produksyon at bumubuo ng kabuuang halaga ng mga benta at nagsisilbing gumuhit ng mga pangunahing badyet: badyet ng kita at gastos, badyet ng daloy ng salapi, balanse.

Maraming mga pinuno ng mga organisasyon kapag nagtatayo ng isang sistema ng pagbabadyet ay nagpapatuloy mula sa ilang mga konsepto. Mayroong maraming mga paraan ng pagbabadyet at ang bawat isa ay sumasalamin sa isang tiyak na konsepto ng pagpaplano.

Sa pagsasalita tungkol sa mga pamamaraan ng pagbuo ng mga badyet, ang mga sumusunod na pamamaraan ay maaaring makilala:

paraan ng paglago. Ito ay tradisyonal. Ang sumusunod na diskarte ay inilapat: ang batayan para sa pagsasama-sama nito para sa darating na panahon ay ang data sa mga paggasta at kita para sa nakaraang panahon. Pagkatapos ang mga data na ito ay naitama na isinasaalang-alang ang mga posibleng pagbabago sa mga presyo, pati na rin ang mga posibleng pagbabago sa dami ng mga benta ng mga produkto. Kaya, ang mga badyet ay inihanda batay sa pagtaas ng mga paggasta at mga kita mula sa antas ng aktibidad na nakamit.

Ang kawalan ng pamamaraang ito ay ang mga hindi mahusay na solusyon, "naka-embed" sa nakaraang panahon ng aktibidad, ay inililipat sa mga badyet ng susunod na mga panahon.

Zero basis na pamamaraan. Ang kakanyahan ng pamamaraan ay ang bawat isa sa mga aktibidad na isinasagawa sa loob ng balangkas ng isang sentro ng pananagutan sa pananalapi o isang yunit ng istruktura ay dapat munang patunayan ang karapatan nito na magpatuloy sa pag-iral sa pamamagitan ng pagpapatunay sa hinaharap na kahusayan sa ekonomiya ng mga inilalaang pondo. Bilang resulta, ang pamamahala ay tumatanggap ng impormasyon na nagbibigay-daan sa kanila na mas tumpak na unahin.

Kapag inihambing ang mga pamamaraang ito, ang kanilang mga kawalan at pakinabang ay ipinahayag. Ang incremental na pagbabadyet ay mas madali. Ang pagbabadyet ng baseline ay mas masinsinang paggawa. Kung ito ay inilalapat sa lahat ng mga badyet na binuo, kung gayon ang proseso ng paghahanda nito ay tumatagal ng oras.

• - nababaluktot na paraan ng badyet. Ang ulat ay pinagsama-sama hindi sa ganap na mga numero, ngunit bilang isang porsyento ng mga benta. Ang bentahe ng diskarteng ito ay kung ang kapaligiran ng negosyo ay nasa negosyo, kadalasan ay mas madaling magbadyet ng porsyento ng mga benta. Ang panganib ay sa ganitong paraan mahirap bigyang-pansin ang paggawa ng negosyo.
• - paraan ng badyet ng linya. Ito ay isang mahabang listahan ng mga posisyon, at ang pagtatasa ay isinasagawa para sa bawat item nang hiwalay. Kung mas malaki ang organisasyon, mas mahirap gamitin ang pamamaraang ito. Kadalasan ang pamamaraang ito ay ginagamit sa mga organisasyon ng pamahalaan dahil sa masusing pagkalkula ng lahat ng mga tagapagpahiwatig. Ang kontrol sa pagpapatupad ng naturang badyet ay napakahirap.
• - paraan ng stock. Sa ilalim ng pamamaraang ito, ang mga paggasta ay binalak sa pinakamalawak na kategorya. Ang pangunahing bentahe ng pamamaraan ay ang pagiging simple nito; ang kawalan ay walang pagsusuri ng mga indibidwal na desisyon at ang posibleng epekto nito sa organisasyon.

Ang pagpili ng isa o ibang paraan ng pag-unlad, mga uri at anyo ng mga badyet ay tinutukoy batay sa mga detalye, layunin at layunin ng organisasyon.