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1. Beiträge zum Vermögen der Gesellschaft sollten als unentgeltliche Übertragung von Vermögen betrachtet und als sonstige Einkünfte gemäß Absatz 8 der PBU 9/99 „Einnahmen der Organisation“ verbucht werden, da sie Größe und Nennwert nicht ändern Wert der Aktien der Gesellschafter der Gesellschaft am genehmigten (Stamm-)Kapital, das heißt, sie sind keine Einlage in das genehmigte Kapital und unterliegen keiner Rückgabe. In diesem Fall wird die Höhe der Einnahmen am Tag des Geldeingangs gemäß Ziffer 16 der PBU 9/99 erfasst.

Gemäß Kontenplan spiegelt sich der unentgeltliche Eingang von Geldern an der Kasse oder auf dem Abrechnungskonto der Organisation in der Belastung des Kontos 50 „Kasse“ bzw. 51 „Abrechnungskonten“ und der Gutschrift des Kontos wider. Unterkonto "Zuwendungsfreie Einnahmen". Gleichzeitig wird der Betrag der kostenlos erhaltenen Mittel in den sonstigen Einnahmen als Buchungen auf der Belastung des Kontos und auf der Gutschrift des Kontos, Unterkonto "Sonstige Einnahmen", ausgewiesen.

In der Buchhaltung des Unternehmens werden also folgende Einträge vorgenommen:

- Die Höhe der Schulden des Gründers wird als unentgeltliche Einnahmen ausgewiesen (auf der Grundlage des Beschlusses der Hauptversammlung der Gesellschafter);

- Mittel wurden vom Gründer zum Beitrag des Unternehmens erhalten;

Soll, Unterkonto „Zuwendungsfreie Einnahmen“ Haben, Unterkonto „Sonstige Einnahmen“
- Sonstige Einkünfte spiegeln sich in dem von den Gründern erhaltenen Betrag als Beiträge zum Vermögen der LLC wider.

Es sollte beachtet werden, dass diese Methode der Bilanzierung der Beiträge der Teilnehmer zum Vermögen der Gesellschaft im Widerspruch zu den Anforderungen der PBU 9/99 steht. Gemäß Absatz 2 der PBU 9/99 wird das Einkommen einer Organisation als Erhöhung des wirtschaftlichen Nutzens infolge des Erhalts von Vermögenswerten (Barmittel, sonstiges Eigentum) und (oder) der Rückzahlung von Verpflichtungen erfasst, was zu einer Erhöhung des wirtschaftlichen Nutzens führt Kapital dieser Organisation, mit Ausnahme der Beiträge der Teilnehmer (Eigentümer).

2. Das Finanzministerium Russlands empfiehlt, den Beitrag zum Vermögen des Unternehmens auf dem Konto 83 „Zusätzliches Kapital“ in der Buchhaltung zu berücksichtigen (siehe beispielsweise Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 29.01.2008). N 07-05-06 / 18, vom 13.04.2005 N 07-05 -06/107). Das heißt, nach Erhalt von Geldern in Buchhaltungsunterlagen werden gemacht:

Lastschrift, Unterkonto "Berechnungen über Beiträge zum Vermögen der Gesellschaft" Gutschrift
- spiegelt die Höhe der Schulden des Gründers aus Beiträgen zum Vermögen der Gesellschaft wider (basierend auf dem Beschluss der Hauptversammlung der Gesellschafter);

Lastschrift () Gutschrift, Unterkonto "Berechnungen zu Beiträgen zum Vermögen der Gesellschaft"
- Mittel wurden vom Gründer zum Beitrag des Unternehmens erhalten.

Es gibt jedoch keine direkte Anweisung, solche Transaktionen unter Verwendung des Kontos im Kontenplan widerzuspiegeln. Darüber hinaus ist die Liste der Transaktionen, die sich in der Zusammensetzung des zusätzlichen Kapitals widerspiegeln können, geschlossen, und es gibt keine Transaktionen mit Beiträgen zum Eigentum der Gesellschaft.
Daher sind wir der Meinung, dass die Organisation die Methode zur Berücksichtigung der Beiträge der Gründer in der Verordnung über die Rechnungslegungsgrundsätze gemäß PBU 1/2008 unabhängig wählen und festlegen sollte.

Grundstück

In der Rechnungslegung können Grundstücke als Anlagevermögen gemäß Absatz 2, Satz 5, PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“ eingestuft werden, wenn sie die in Absatz 4, PBU 6/01 festgelegten Anforderungen erfüllen, nämlich:

a) Verwendung bei der Herstellung von Produkten, bei der Ausführung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen oder für die Managementanforderungen der Organisation;

b) lange Zeit verwenden, d.h. eine Nutzungsdauer von mehr als 12 Monaten oder ein normaler Betriebszyklus, wenn sie 12 Monate überschreitet;

c) die Organisation erwartet keinen späteren Weiterverkauf dieser Vermögenswerte;

d) die Fähigkeit, der Organisation in Zukunft wirtschaftliche Vorteile (Einkommen) zu bringen.

Die Anschaffungskosten des unentgeltlich erhaltenen Anlagevermögens sind deren aktueller Wert zum Zeitpunkt der Annahme zur Bilanzierung als Investitionen in (Absätze 7, 10 PBU 6/01). Gemäß Absatz 1 der Kunst. 66 des Bodengesetzes wird der Marktpreis von Grundstücken gemäß dem Bundesgesetz vom 29. Juli 1998 N 135-FZ "Über Bewertungsaktivitäten in der Russischen Föderation" bestimmt.

Gleichzeitig erhält die Organisation durch den unentgeltlichen Erhalt eines Vermögenswerts sonstige Einkünfte in Höhe des Marktwerts dieses Vermögenswerts (Ziffer 7, 10.3 der PBU 9/99 „Einkommen der Organisation“).

Basierend auf Klausel 11 PBU 9/99 und Klausel 29 der methodischen Richtlinien für die Bilanzierung von Anlagevermögen, die durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 13.10.2003 N 91n genehmigt wurden, spiegelt sich die Annahme zur Bilanzierung von kostenlos übertragenem Anlagevermögen wider die Belastung des Kontos für die Bilanzierung von Investitionen in das Anlagevermögen in Übereinstimmung mit dem Konto für die Bilanzierung von Rechnungsabgrenzungsposten mit anschließender Berücksichtigung in der Belastung des Kontos für die Bilanzierung von Anlagevermögen in Übereinstimmung mit der Gutschrift des Kontos für die Bilanzierung von Investitionen im Anlagevermögen.

Es sei darauf hingewiesen, dass das russische Finanzministerium in Schreiben vom 17.02.2006 N 03-03-04 / 1/126 vom 05.04.2005 N 03-03-01-04 / 1/158 erklärte: "Annahme von Grundstücke für die Bilanzierung in den Gegenständen des Anlagevermögens werden auf der Grundlage eines ordnungsgemäß genehmigten Gesetzes über die Annahme und Übertragung eines Gegenstands des Anlagevermögens und von Dokumenten durchgeführt, die ihre staatliche Registrierung im einheitlichen staatlichen Register der Rechte mit der Abtretung von a bestätigen Katasternummer von der Stelle, die mit der Führung des staatlichen Grundbuchs beauftragt ist.

Aufgrund des Beschlusses der Hauptversammlung der Gesellschafter erfolgt eine Eintragung in die Buchhaltung:

Soll, Unterkonto „Berechnungen über Beiträge zum Firmenvermögen“ Haben, Unterkonto „Zuwendungsfreie Einnahmen“
- spiegelt die Höhe der Schulden des Gründers aus Beiträgen zum Vermögen der Gesellschaft wider.

Am Tag der Übertragung des Grundstücks muss die Organisation in der Buchhaltung folgende Einträge vornehmen:

Lastschrift, Unterkonto „Übertragenes Land“ Gutschrift

Das genehmigte Kapital einer Aktiengesellschaft ist die anfängliche Quelle der Gesellschaftsfinanzierung, des sogenannten Startkapitals, das bei der Gründung der Gesellschaft gebildet wird. Er kann in Zukunft erhöht werden: durch Erhöhung des Nennwerts der Aktien oder durch Platzierung weiterer Aktien. Die Finanzierung einer Aktiengesellschaft kann jedoch durch Gesellschafter und durch eine Einlage in das Vermögen einer Aktiengesellschaft erfolgen, die das Grundkapital der Gesellschaft nicht erhöht. Lassen Sie uns analysieren, wie dies möglich ist und wo die Einschränkungen liegen.

Wichtige Punkte

Aktiengesellschaften sind eine der häufigsten Organisations- und Rechtsformen von Handelsorganisationen, die in der Russischen Föderation tätig sind. Die Rechtsgrundlage für ihre Tätigkeit wird geregelt durch:

das Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation; Bundesgesetz Nr. 208-FZ vom 26. Dezember 1995 (in der Fassung vom 3. Juli 2016) "Über Aktiengesellschaften" (im Folgenden - Gesetz Nr. 208-FZ). Eine Aktiengesellschaft kann öffentlich oder nicht öffentlich sein, was sich in ihrer Satzung und ihrem Firmennamen widerspiegelt. Ein Unternehmen wird als öffentlich anerkannt, wenn seine Aktien und Wertpapiere, die in seine Aktien umgewandelt werden können, öffentlich platziert (durch offene Zeichnung) oder öffentlich gehandelt werden, und zwar zu den Bedingungen, die durch die Wertpapiergesetze festgelegt sind. Alle anderen Unternehmen, die diese Kriterien nicht erfüllen, gelten als nicht öffentlich.

Das Gründungsdokument einer Aktiengesellschaft ist ihre Satzung, die insbesondere Angaben über die Firma der Gesellschaft und ihren Sitz, Bedingungen über die von der Gesellschaft ausgegebenen Aktiengattungen, über deren Nennwert und Anzahl, über die Höhe des genehmigten Kapitals der Gesellschaft, die Rechte der Aktionäre, die Zusammensetzung und die Zuständigkeit der Organe der Gesellschaft, das Verfahren ihrer Beschlussfassung.

Eine Aktiengesellschaft gilt ab dem Zeitpunkt ihrer staatlichen Registrierung als juristische Person.

Die Rechtsnormen, die zwingende Anforderungen an das genehmigte Kapital einer Aktiengesellschaft festlegen, werden durch Art. 99-101 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation sowie Art. 25-30 des Gesetzes Nr. 208-FZ.

Das genehmigte Kapital einer Aktiengesellschaft besteht aus dem Nennwert der von den Aktionären erworbenen Aktien der Gesellschaft und darf den Aktionär nicht von der Verpflichtung entbinden, die Aktien der Gesellschaft einzuzahlen (Absätze 1, 2, Artikel 99 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation).

Öffentliche und nicht öffentliche JSCs

Die Höhe des genehmigten Kapitals von Aktiengesellschaften bestimmt sich nach Art. 26 des Gesetzes Nr. 208-FZ, wonach das genehmigte Mindestkapital einer Aktiengesellschaft 100.000 Rubel und das genehmigte Mindestkapital einer nicht öffentlichen Gesellschaft 10.000 Rubel betragen sollte.

Beachten Sie, dass Aktiengesellschaften das Recht haben, das genehmigte Kapital der Gesellschaft zu erhöhen und zu verringern, was in Übereinstimmung mit dem Gesetz Nr. 208-FZ durchgeführt wird und in Art. 100 und 101 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation.

Das Gesetz oder die Satzung einer nicht öffentlichen Gesellschaft kann Beschränkungen hinsichtlich der Anzahl, des Gesamtnennwerts der Aktien oder der Höchstzahl der einem Aktionär zustehenden Stimmen festlegen (Artikel 99 Absatz 5 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

In einer öffentlichen Aktiengesellschaft werden die Anzahl der Aktien eines Aktionärs, ihr Gesamtnennwert sowie die maximale Anzahl der einem Aktionär gewährten Stimmen, die durch Absatz 5 von Art. 97 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation.

Der Anteil der Vorzugsaktien am Gesamtvolumen des genehmigten Kapitals einer Aktiengesellschaft darf 25 % nicht überschreiten. Gleichzeitig ist eine öffentliche Aktiengesellschaft nicht berechtigt, Vorzugsaktien zu platzieren, deren Nennwert niedriger ist als der Nennwert von Stammaktien (Absatz 1, Artikel 102 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

JSC-Finanzierung durch Ausgabe von Aktien

Gemäß Kapitel 2 der Verordnung über Wertpapieremissionsstandards das Verfahren zur staatlichen Registrierung einer Emission (zusätzliche Emission) von emissionsberechtigten Wertpapieren, staatliche Registrierung von Berichten über die Ergebnisse einer Emission (zusätzliche Emission) von emissionsberechtigten Wertpapieren und Registrierung von Wertpapierprospekten, genehmigt von der Bank of Russia am 11.08.14 Nr. 428-P (im Folgenden - Verordnung Nr. 428-P), das Verfahren zur Entscheidungsfindung über die Platzierung von Wertpapieren sowie deren Inhalt müssen den Anforderungen der Bundesgesetze und der Verordnung Nr. 428-P entsprechen.

Wenn die Satzung einer Aktiengesellschaft das Verfahren und die Bedingungen für die Platzierung deklarierter Aktien einer bestimmten Kategorie (Art) bestimmt, dann werden das Verfahren und die Bedingungen für die Platzierung zusätzlicher Aktien dieser Kategorie (Art) durch die Entscheidung bestimmt bei ihrer Platzierung den festgelegten Bestimmungen der Satzung einer solchen Aktiengesellschaft entsprechen.

Gemäß Art. 22 des Bundesgesetzes Nr. 39-FZ vom 22. April 1996 „Auf dem Wertpapiermarkt“ (im Folgenden als Gesetz Nr. 39-FZ bezeichnet) muss die staatliche Registrierung einer Emission (zusätzliche Emission) von emittierenden Wertpapieren, die durch Zeichnung platziert werden, erfolgen begleitet von der Registrierung eines Wertpapierprospekts. Der Wertpapierprospekt muss gemäß den von der Bank of Russia vom 30. Dezember 2014 Nr. 454-P genehmigten Vorschriften über die Offenlegung von Informationen durch Emittenten von Beteiligungspapieren erstellt werden.

Bei der Gründung einer Aktiengesellschaft erfolgt also die erste Ausgabe von Aktien, die unter den Gründern platziert werden. Die Form der Auszahlung von Aktien bei der Gründung einer Gesellschaft wird durch den Vertrag über die Gründung der Gesellschaft bestimmt. Weitere durch Zeichnung platzierte Aktien und andere Beteiligungspapiere der Gesellschaft werden vorbehaltlich ihrer vollständigen Zahlung platziert. Das Stimmrecht auf der Hauptversammlung erwirbt der Aktionär ab dem Zeitpunkt der vollständigen Einzahlung der Aktien.

Absatz 2 der Kunst. 34 des Gesetzes Nr. 208-FZ gibt den Gründern die Möglichkeit, die Form der Zahlung für Aktien, die bei der Gründung der Gesellschaft an die Gründer verteilt werden, sowie für zusätzliche Aktien, die durch Zeichnung platziert werden, jeweils unabhängig zu bestimmen. Diese Anteile können in bar, Wertpapieren, anderen Sachen oder Eigentumsrechten oder anderen geldwerten Rechten entrichtet werden. Die Zahlung weiterer Aktien durch Verrechnung von Geldforderungen gegen die Gesellschaft ist zulässig, wenn sie im Rahmen einer geschlossenen Zeichnung platziert werden. Die Form der Zahlung für die Aktien der Gesellschaft bei ihrer Gründung wird durch den Vertrag über die Gründung der Gesellschaft bestimmt, zusätzliche Aktien - durch die Entscheidung über ihre Platzierung. Die Zahlung für andere emittierende Wertpapiere kann nur in bar erfolgen.

Die Satzung der Gesellschaft kann Beschränkungen hinsichtlich der Arten von Eigentum enthalten, die zur Bezahlung der Aktien der Gesellschaft verwendet werden können.

Die monetäre Bewertung des bei der Gründung einer Gesellschaft als Zahlung für Anteile eingebrachten Eigentums erfolgt durch Vereinbarung zwischen den Gründern.

In der Entscheidung des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 28. Januar 2013 im Fall Nr. A40-130686 / 09-103-634b wurde festgestellt, dass zusätzlich zu der allgemeinen Bestimmung von Absatz 1 der Kunst. 34 des Gesetzes Nr. 208-FZ, die in Absatz 3, Satz 3 angegebene Norm, legt als gesonderter Fall das Verfahren zur Regulierung der Zahlung für Anteile an Sachfonds fest. Bei der Bezahlung von Anteilen mit Sachmitteln muss ein Gutachter hinzugezogen werden, um den Marktwert dieser Immobilien zu ermitteln, sofern nicht durch Bundesgesetz etwas anderes bestimmt ist. Der Wert der von den Gründern der Gesellschaft und dem Vorstand (Aufsichtsrat) der Gesellschaft vorgenommenen monetären Bewertung von Immobilien darf nicht höher sein als der Wert der vom Gutachter vorgenommenen Bewertung.

Somit ist aufgrund der direkten Angabe von Absatz 3 von Absatz 3 der Kunst. 34 des Gesetzes Nr. 208-FZ ist die Einbeziehung eines Gutachters bei der Zahlung von Anteilen an Sachfonds zur Bestimmung des Marktwerts solcher Immobilien obligatorisch.

Gemäß Art. 27 des Gesetzes Nr. 208-FZ muss die Satzung der Gesellschaft die Anzahl, den Nennwert der von den Aktionären erworbenen Aktien (platzierte Aktien) und die durch diese Aktien gewährten Rechte bestimmen. Von der Gesellschaft erworbene und zurückgenommene Aktien sowie Aktien der Gesellschaft, deren Eigentum auf die Gesellschaft gemäss Art. 34 des Gesetzes Nr. 208-FZ werden bis zur Fälligkeit platziert. Die Satzung der Gesellschaft kann die Anzahl, den Nennwert, die Kategorien (Arten) von Aktien, zu deren Platzierung die Gesellschaft zusätzlich zu den bereits platzierten Aktien (deklarierte Aktien) berechtigt ist, und die durch diese Aktien gewährten Rechte festlegen. Fehlen diese Bestimmungen in der Satzung der Gesellschaft, ist sie nicht berechtigt, weitere Aktien zu platzieren.

Die Satzung der Gesellschaft kann das Verfahren und die Bedingungen für die Platzierung deklarierter Aktien durch die Gesellschaft bestimmen.

Die Gesellschaft platziert Stammaktien und hat das Recht, eine oder mehrere Arten von Vorzugsaktien zu platzieren. Alle Aktien des Unternehmens sind nicht dokumentarisch.

Alle Aktien der Gesellschaft sind eingetragene Aktienwerte. Registrierte Wertpapiere mit Emissionsqualität dürfen nur in nicht dokumentarischer Form ausgegeben werden, mit Ausnahme der durch Bundesgesetze vorgesehenen Fälle (Artikel 16 des Gesetzes Nr. 39-FZ). Beachten Sie, dass die allgemeinen Bestimmungen zu Buchwertpapieren in Art. 149 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation.

Die Rechte der Inhaber von Beteiligungspapieren in nicht dokumentarischer Form werden im Registerführungssystem bescheinigt - durch Eintragungen auf persönlichen Konten bei der Registerstelle oder, im Falle der Eintragung von Rechten an Wertpapieren bei einer Verwahrstelle, durch Eintragungen in ein Depot Konto in Depots (Artikel 28 des Gesetzes Nr. 39-FZ).

Das Recht auf ein registriertes nicht-dokumentarisches Wertpapier geht auf den Erwerber über, auch im Falle der Registrierung von Rechten an Wertpapieren bei einer Person, die Verwahrungstätigkeiten ausübt - ab dem Zeitpunkt, an dem eine Gutschrift auf dem Depotkonto des Erwerbers erfolgt (Artikel 29 des Gesetzes Nr. 39-FZ).

Es sei daran erinnert, dass die Verbuchung von Rechten an papierlosen Wertpapieren durch Buchungen auf Konten durch eine Person erfolgt, die im Namen einer Person handelt, die unter einem Wertpapier haftet, oder durch eine Person, die auf der Grundlage einer Vereinbarung mit dem Rechtsinhaber oder mit einer anderen Person handelt der gemäß dem Gesetz Rechte aus dem Wertpapier ausübt. Die Aufzeichnung dieser Rechte wird von einer Person durchgeführt, die über eine gesetzlich vorgesehene Lizenz verfügt (Abschnitt 2, Artikel 149 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Das heißt, die Eintragung von Rechten an Buchwertpapieren muss von einer Person durchgeführt werden, die über die entsprechende Lizenz verfügt.

Vermögenseinlage ohne Erhöhung des genehmigten Kapitals

Wir haben Möglichkeiten zur Finanzierung von Aktiengesellschaften durch Erst- oder Mehrausgabe von Aktien geprüft. Das Vermögen einer Aktiengesellschaft kann jedoch nicht nur durch Ausgabe neuer Aktien, sondern auch durch Anlage von Vermögen ohne Erhöhung des genehmigten Kapitals wieder aufgefüllt werden, was manchmal bequemer ist. So kann sich beispielsweise die Situation dahingehend entwickeln, dass über Vermögenseinlagen nur von einzelnen Gesellschaftern oder nicht zu gleichen Teilen entschieden werden kann. Dieses Recht wird durch Art. 32.2 des Gesetzes Nr. 208-FZ, eingeführt durch das Bundesgesetz Nr. 339-FZ vom 3. Juli 2016. Darüber hinaus können Aktionäre bei nicht börsennotierten Unternehmen aufgefordert werden, Einlagen in das Vermögen einer nicht börsennotierten Gesellschaft zu leisten, was im Falle einer zusätzlichen Ausgabe von Anteilen nicht vorgesehen ist.

Also, nach Absatz 1 der Kunst. 32.2 des Gesetzes Nr. 208-FZ haben Aktionäre aufgrund einer Vereinbarung mit der Gesellschaft das Recht, jederzeit unentgeltliche Beiträge in das Eigentum der Gesellschaft zu leisten, um die Aktivitäten der Gesellschaft zu finanzieren und aufrechtzuerhalten in bar oder in anderer Form, die das genehmigte Kapital der Gesellschaft nicht erhöhen und den Nennwert der Aktien nicht verändern (im Folgenden - Einlagen in das Vermögen der Gesellschaft).

Das von den Aktionären als Einlage eingebrachte Vermögen sollte den in Absatz 1 von Art. 66.1 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation, nämlich:

Geldmittel; Sachen, Anteile (Aktien) an genehmigtem (Stamm-) Kapital anderer Personengesellschaften und Unternehmen; Staats- und Kommunalanleihen; exklusive, andere geistige Rechte und Rechte im Rahmen von Lizenzvereinbarungen, die einem Geldwert unterliegen, sofern gesetzlich nichts anderes bestimmt ist.

Gleichzeitig gelten die Bestimmungen des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation über einen Schenkungsvertrag nicht für Vereinbarungen, auf deren Grundlage Beiträge zum Eigentum des Unternehmens geleistet werden.

beachten Sie dass der Vertrag, auf dessen Grundlage ein Gesellschafter eine Einlage in das Vermögen der Gesellschaft leistet, vorläufig durch Beschluss des Vorstands (Aufsichtsrats) der Gesellschaft genehmigt werden muss, außer in Fällen von Einlagen in das Vermögen der Gesellschaft Unternehmen, vorgesehen in Absatz 3 der Kunst. 32.2 des Gesetzes Nr. 208-FZ.

Für nicht-börsennotierte Unternehmen gelten bestimmte Einschränkungen. Daher kann die Satzung einer nicht börsennotierten Gesellschaft den Höchstwert der Vermögenseinlagen aller oder bestimmter Anteilseigner und andere Beschränkungen im Zusammenhang mit der Einzahlung in das Vermögen einer nicht börsennotierten Gesellschaft vorsehen.

Gemäß Absatz 3 der Kunst. 32.2 des Gesetzes Nr. 208-FZ kann die Satzung einer nicht öffentlichen Gesellschaft vorsehen, dass durch Beschluss der Hauptversammlung der Anteilseigner den Anteilseignern die Verpflichtung auferlegt werden kann, Beiträge zum Vermögen der Gesellschaft zu leisten, und die Verfahren, Gründe und Bedingungen für Einzahlungen in das Vermögen der Gesellschaft können ebenfalls angegeben werden. Wenn die Satzung eine solche Möglichkeit vorsieht, muss der Beschluss der Hauptversammlung der Aktionäre außerdem einstimmig gefasst werden.

Darüber hinaus kann die Satzung einer nicht börsennotierten Gesellschaft vorsehen, dass es durch Beschluss der Hauptversammlung der Anteilseigner zulässig ist, die Verpflichtung zur Einlage in das Vermögen einer nicht börsennotierten Gesellschaft nur den Anteilseignern – Anteilseignern – aufzuerlegen einer bestimmten Kategorie (Typ). In diesem Fall wird der Beschluss der Hauptversammlung der Aktionäre mit einer Dreiviertelmehrheit der Stimmen der an der Hauptversammlung teilnehmenden Aktionäre gefasst, sofern ein solcher Beschluss von allen Aktionären – Eigentümern von Aktien jeder Kategorie – einstimmig angenommen wird (Typ), die dafür verantwortlich sind, einen Beitrag zum Eigentum der nichtöffentlichen Gesellschaft zu leisten.

In diesem Fall werden Einzahlungen in das Vermögen einer nicht-öffentlichen Gesellschaft im Verhältnis zum Anteil des Anteilseigners am Grundkapital der nicht-öffentlichen Gesellschaft geleistet, es sei denn, es gibt ein anderes Verfahren zur Bestimmung der Höhe der Einzahlungen in das Vermögen einer nicht-öffentlichen Gesellschaft -öffentliche Gesellschaft ist in der Charta vorgesehen. In diesem Fall erfolgt die Einlage nur in bar, sofern die Satzung oder der Beschluss der Gesellschafterversammlung einer nicht börsennotierten Gesellschaft nichts anderes vorsehen.

Die Einlagenpflicht liegt bei den Personen, die im Zeitpunkt der Entstehung der Pflicht Anteilseigner waren.

Bei Nichterfüllung der Verpflichtung zur Einlage in das Vermögen einer nicht öffentlichen Gesellschaft hat die Gesellschaft selbst oder der Anteilseigner das Recht, das Gericht mit einer Forderung auf Erfüllung einer solchen Verpflichtung anzurufen (Ziffer 4, Artikel 32.2 des Gesetzes Nr. 208-FZ).

Bereitete einen frischen analytischen Schnitt vor.

Um die Eigentumssicherheit des Unternehmens und die effektive Nutzung des Eigentums in der Unternehmensgruppe zu gewährleisten, ist häufig die Umverteilung von Vermögenswerten erforderlich. Die Übertragung von Eigentum in einer Holdingstruktur hat in wirtschaftlicher Hinsicht eine andere Bedeutung als der Verkauf oder eine sonstige Form der Übertragung an Dritte, weil wir tatsächlich Vermögenswerte von einer „eigenen Tasche“ in eine andere verschieben. Entsprechend hat die Besteuerung dieser Transaktionen eigene Besonderheiten: Die Steuergesetzgebung sieht eine steuerfreie Vermögensübertragung innerhalb von Holdingstrukturen vor.

Die Praxis der Anwendung dieser Normen ist bereits fast festgelegt. Immer seltener erheben die Finanzbehörden Einkommensteuer und bezeichnen die Vermögensübertragung innerhalb der Unternehmensgruppe als verbotene Schenkung zwischen juristischen Personen. Dennoch gibt es einige grundlegende Nuancen, die den Erfolg des gesamten Vermögensübertragungsverfahrens beeinflussen, einschließlich der Berücksichtigung der Änderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Denken Sie daran, dass die steuerfreie Übertragung von Vermögenswerten zwischen verbundenen Unternehmen unterschiedlich ist und beispielsweise solche Methoden wie eine Einlage in das genehmigte Kapital, eine Umstrukturierung in Form einer Abspaltung usw. umfasst.

Heute werden wir uns auf eine dieser Methoden konzentrieren - Vermögenseinlagen ohne Erhöhung des genehmigten Kapitals der Organisation wenn ein Teilnehmer (Aktionär) bestimmte Vorteile an sein Unternehmen überträgt (Barmittel, Anteile (Anteile) an anderen juristischen Personen, Immobilien usw.), um seine Finanz- und / oder Vermögenslage zu verbessern. Dabei erhöht sich das genehmigte Kapital nicht, die Nenngröße der Gesellschafteranteile ändert sich nicht.

Die zivilrechtlichen Gründe für Vermögenseinlagen sind Artikel 66.1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation, Kunst. 27, Kunst. 32.2 des Gesetzes "Über JSC".

Wenn die Charta der empfangenden Partei standardisiert ist und keine detaillierten Normen enthält, ist die Einlage in das Eigentum nur in Geld und nur im Verhältnis aller Beteiligten (Aktionäre) möglich. Bei einer GmbH wird über eine Vermögenseinlage mit mindestens 2/3 der Stimmen entschieden. Bei einer Aktiengesellschaft ist die Einlage auf der Grundlage einer vom Verwaltungsrat genehmigten Vereinbarung oder eines Beschlusses der Hauptversammlung der Aktionäre möglich.

Dabei Die Abgabenordnung sieht zwei Vorzugsmechanismen vor, die es Ihnen ermöglichen, an sich unentgeltliche Einlagen von der Besteuerung zu befreien:

1. Kostenlose Übertragung von Eigentum auf der Grundlage von Artikel 251 Absatz 1 Unterabsatz 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

An sich kommt es in zwei Formen vor:

Übertragung von Eigentum von der „Mutter“ oder einem einzelnen Teilnehmer (Aktionär) zugunsten einer Organisation, deren genehmigtes Kapital zu mehr als 50 % aus der Einlage der übertragenden Partei besteht;

„Kindergeschenk“. Dies ist eine Übertragung von der Tochtergesellschaft auf die Muttergesellschaft, die mehr als 50 % des genehmigten Kapitals der Tochtergesellschaft besitzt.

2. Einlage in das Vermögen einer Handelsgesellschaft oder Personengesellschaft von ihrem Gesellschafter oder Anteilseigner (Ziffer 3.7, Satz 1, Artikel 251 der Abgabenordnung).

Mit anderen Worten, die Abgabenordnung trennte diese Gründe, auch zum Zeitpunkt ihres Erscheinens im Gesetz, und stattete sie mit einigen Anwendungsmerkmalen aus.

1. Kostenlose Übertragung von Eigentum nach Unterabsatz 11 des Absatzes 1 der Kunst. 251 Abgabenordnung der Russischen Föderation

Erstens, nur Eigentum kann übertragen werden. Geld ist Eigentum.

Das heißt, diese Regel gilt nicht für Eigentums- und Nichteigentumsrechte (Abtretung des Anspruchsrechts, Gesellschaftsrechte, geistige Eigentumsrechte usw.). Ein Verstoß gegen diese Bedingungen führt zu einer zusätzlichen Erhebung von Einkommenssteuern, Strafen und Bußgeldern.

Steuerbefreiung gem. Abs. 11 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung gilt auch für den Schuldenerlass.

Zweitens ist es nicht möglich, es innerhalb eines Jahres nach Erhalt des Eigentums (mit Ausnahme von Geldern) an Dritte zu übertragen.

Mit anderen Worten, der Nutzung von Immobilien sind erhebliche Beschränkungen auferlegt: Sie können nicht verkauft, vermietet oder anderweitig veräußert werden. Die Logik des Gesetzgebers ist nachvollziehbar – eine Art Zuwendung eines Mitglieds seines Unternehmens ist steuerfrei, weil er die Immobilie zur eigenen Nutzung und nicht etwa zur Miete überlässt.

Infolgedessen erfolgt die Übertragung von Vermögenswerten auf der Grundlage von Absätzen. 11 S. 1 Kunst. 251 NK scheint in bestimmten Situationen unmöglich. Diese Beschränkungen gelten jedoch nicht für Einlagen gemäß Ziff. 3.7 S. 1 Kunst. 251 N.K.

2. Vermögenseinlage gem. Ziff. 3.7. Absatz 1 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Unterzeichnet 3.7. Absatz 1 der Kunst. 251 der Abgabenordnung ermöglicht es Ihnen, die Investitionen der Teilnehmer sowohl in Form von Eigentum als auch in Form von Eigentum oder nicht Eigentumsrechten von der Besteuerung zu befreien. Dabei kommt es nicht auf die Höhe des Anteils des Teilnehmers an.

Die Bestimmungen dieses Absatzes gelten für praktisch jede Art der Vermögensvermehrung, einschließlich einer Vermehrung des Gesellschaftsvermögens in Form einer Übertragung von Sachen, Geld, Anteilen/Anteilen an Unternehmen oder Wertpapieren oder beispielsweise von Anspruchsrechten aus einem Abtretungsvertrag.

! Artikel 251 Absatz 1 Unterabsatz 3.7 ist neu und erschien erst 2018 in der Abgabenordnung. Er ersetzte den berühmten Unterabschnitt 3.4, der den volkstümlichen Namen „Beitrag zur Vermögensvermehrung“ erhielt. Unterabschnitt 3.7 hat einen prägnanteren Inhalt und bezieht sich auf das Zivilrecht - Sie können alles übertragen, was das Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation und Sondergesetze zulassen.

Allerdings hat diese Methode der steuerfreien Überweisung auch ihre Grenzen:

Es können Eigentums-, Eigentums- oder Nichteigentumsrechte übertragen werden nur vom Teilnehmer (Aktionär) der jeweiligen Handelsgesellschaft. Das heißt, die Übertragung in die entgegengesetzte Richtung – von der „Tochter“ zugunsten der Muttergesellschaft – ist unmöglich.

Investitionen in Immobilien sind nur in Bezug auf möglich Handelsgesellschaften oder Personengesellschaften. Beispielsweise kann eine solche Einlage in eine Produktionsgenossenschaft nicht ohne steuerliche Folgen geleistet werden.

3. "Kindergeschenk"

Die Abgabenordnung ermöglicht es Ihnen, Eigentum nicht nur von der "Mutter", sondern auch in die entgegengesetzte Richtung - von der "Tochter" zum Unternehmen - "Mutter" steuerfrei zu übertragen. Die Befreiung wird gemäß § 11 Abs. 1 § 251 der Abgabenordnung unter einer wichtigen Voraussetzung gewährt – der Anteil der Muttergesellschaft am Grundkapital der „Tochter“ beträgt mehr als 50 %.

Wichtig!

Die Übertragung eines „Kindergeschenks“ an einen einzelnen Teilnehmer ohne Steuern funktioniert nicht. Diese Zahlung wird Dividenden gleichgestellt.

Irgendwann hatten die Finanzbehörden Probleme mit dem „Tochtergeschenk“: Sie erhoben hartnäckig die Einkommenssteuer bei der Übertragung von Vermögen an Mutterorganisationen mit dem Hinweis, dass Schenkungen zwischen juristischen Personen verboten seien.

Das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation beendete diese Angelegenheit, indem es in seiner Resolution feststellte:

„Die wirtschaftlichen Beziehungen zwischen der Mutter- und der Tochtergesellschaft können nicht nur Investitionen der Muttergesellschaft in das Vermögen der Tochtergesellschaft in der Phase ihrer Gründung, sondern auch in jeder Phase ihrer Tätigkeit beinhalten. Darüber hinaus kann die wirtschaftliche Zweckmäßigkeit im Verhältnis zwischen der Tochtergesellschaft und der Muttergesellschaft die Rückübertragung des Eigentums erforderlich machen. Gleichzeitig ist das Fehlen einer unmittelbaren Gegenbestimmung ein Merkmal der Beziehung zwischen Haupt- und Tochtergesellschaft, die wirtschaftlich gesehen eine wirtschaftliche Einheit bilden.
Dekret des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 4. Dezember 2012 Nr. 8989/12.

Danach unterstützt auch das Finanzministerium der Russischen Föderation die Möglichkeit eines steuerfreien „Kindergeschenks“.

Die „Tochterzuwendung“ ist in manchen Fällen eine Alternative zur Auszahlung von Dividenden, wenn die Voraussetzungen für die steuerfreie Abführung des Gewinnbetrags von der Tochtergesellschaft an die Muttergesellschaft nicht erfüllt sind, insbesondere:

• die Haltefrist von 365 Tagen wurde nicht eingehalten;
• Neben dem Mehrheitsgesellschafter mit einem Anteil von mehr als 50 % gibt es Minderheitsaktionäre, zu deren Gunsten man keine „Gewinne ausschütten“ will: Dividenden werden in den meisten Fällen anteilig ausgeschüttet, und eine solche Forderung wird nicht gestellt ein „Kindergeschenk“.

Über Schuldenerlass

Wie wir bereits erwähnt haben, sub. 3.7. Absatz 1 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ersetzte Unterabsatz 3.4, der direkt die Möglichkeit vorsah, durch einen Schuldenerlass eines Mitglieds seiner Organisation zum Eigentum beizutragen.

Jetzt gibt es keine solche Klärung, obwohl die Möglichkeit immer noch relevant ist.

Mal sehen, ob es jetzt möglich ist, Schulden ohne Steuern zu erlassen.

Beträgt der Beteiligungsanteil mehr als 50 %, so können wir getrost auf die uns bereits bekannten Ziff. 11 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wenn der Anteil der Beteiligung an einer Tochtergesellschaft weniger als 50% beträgt, können wir uns nur an dem neuen Unterabsatz 3.7 von Absatz 1 von Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation orientieren.

Weder das Finanzministerium der Russischen Föderation noch die Gerichte haben ihre Position bisher geäußert.

Wir glauben, dass der Ausweg aus der Situation folgender ist:

In der ersten Stufe entscheidet wie bisher der Beteiligte (Aktionär) bzw. die Gesellschafterversammlung über die Einlage in das Vermögen. Aber nicht in Form eines Schuldenerlasses, sondern durch Überweisung von Geldern, deren Höhe genau der vor ihm gebildeten Schuld entspricht (z. B. der Höhe eines ausstehenden Darlehens).

Die Entscheidung wird getroffen, aber nicht umgesetzt.

In der zweiten Stufe unterzeichnet der Beteiligte (Gesellschafter) - der Gläubiger - mit der Tochtergesellschaft eine Vereinbarung über die Aufrechnung von Gegenforderungen (in unserem Beispiel bei einem Darlehen - Verpflichtungen zur Rückzahlung des Darlehens und zur Leistung einer Bareinlage).

Dadurch wird die Verbindlichkeit der Tochtergesellschaft gegenüber dem Teilnehmer steuerfrei beglichen.

Aus Gründen der Verlässlichkeit ist es ratsam, in die Satzung einer Tochtergesellschaft, wie bei der Anwendung von Ziffer 3.4, die ungültig geworden ist, eine Bestimmung über die Möglichkeit aufzunehmen, Vermögenseinlagen nicht nur in Geld zu leisten.

Ein Löffel Teer. MwSt

Aber was passiert, wenn ein Beteiligter, zum Beispiel ein Unternehmen an der DOS, nicht Geld, sondern Eigentum als Beitrag überweist? Ist diese Transaktion umsatzsteuerpflichtig? Ja und nein. In dem Sinne, dass die Eigentumsübertragung selbst nicht der Mehrwertsteuer unterliegt, aber die übertragende Partei (sofern sie dem allgemeinen Steuersystem unterliegt) die Mehrwertsteuer vom Restwert des Eigentums zurückerhalten muss. In diesem Fall kann die rückerstattete Mehrwertsteuer in die Kosten einbezogen werden.

Aber die empfangende Partei kann die Mehrwertsteuer nicht abziehen, da sie kein Geld für dieses Eigentum bezahlt hat, weil eine Einbringung in das Eigentum eine Art unentgeltliche Übertragung ist. Auf einen Wermutstropfen in einem Fass Honig kann man also nicht verzichten ...

So erhalten Sie eine Anzahlung zurück

Eine Vermögenseinlage ist unwiderruflich: Anders als ein Darlehen kann sie nicht zurückgefordert werden.

Eine Art Return on Investment ist nur in Form von Dividenden möglich. Sowie für Investitionen in Form einer Einlage in das genehmigte Kapital.

Im Gegensatz zu Einlagen in das genehmigte Kapital wird der Betrag der Einlagen in das Vermögen jedoch nicht zum Ausgleich der Kosten für den Erwerb eines Anteils (Aktien) im Falle eines späteren Verkaufs eines Anteils (einer Beteiligung), eines Ausscheidens oder einer Liquidation der Gesellschaft verwendet .

Diese Ungerechtigkeit könnte bald beseitigt werden. Die Staatsduma erwägt einen Gesetzentwurf, nach dem der Erhalt von Mitteln durch die Mutterorganisation von der "Tochter" im Rahmen des zuvor geleisteten Beitrags zum Eigentum nicht der Einkommenssteuer unterliegt.

Wenn das Gesetz verabschiedet wird, wird es eine steuerfreie Möglichkeit geben, Einlagen sowie Dividenden, die in einigen Fällen mit einem Steuersatz von 13 % besteuert werden, „zurückzuerstatten“.

"Unterwasserfelsen"

Alle steuerfreien Transaktionen ziehen traditionell die Aufmerksamkeit der Aufsichtsbehörden auf sich. Die Investition in Immobilien ist keine Ausnahme.

Die Finanzbehörden können versuchen, eine Übertragung von Eigentum und/oder Eigentum/Nichtvermögensrechten zwischen „verbundenen“ Unternehmen als wirtschaftlich nicht tragfähig anzuerkennen, wenn ein vernünftiger „Geschäftszweck“ schwer erkennbar ist.

Beispielsweise leistet ein neues Mitglied einen großzügigen Beitrag und verlässt das Unternehmen sofort. Die Steuerbehörde wird höchstwahrscheinlich sagen, dass der Kreditgeber „Investor“ nicht beabsichtigte, sich an den Aktivitäten des Unternehmens zu beteiligen und Gewinne aus dieser Aktivität zu erzielen, und sein einziges Ziel beim Eintritt in das Geschäft darin bestand, teures Eigentum oder Geld ohne Steuern zu übertragen.

Beispiel taxCOACH®

Wie dieses Tool erfolgreich funktionieren kann, betrachten wir am Beispiel des Expertenfalls des taxCOACH Zentrums für den Handel. Stellen Sie sich ein Unternehmen vor, das innerhalb einer Unternehmensgruppe geführt wird. Einzelhandelsgeschäfte sind unabhängige juristische Personen (gleichzeitig ermöglicht der Bereich jedes Geschäfts die Verwendung von UTII).

Doch wie sieht es mit dem Gewinn pro Betriebspunkt aus? Sie können den bereits bekannten Beitrag zur Immobilie nutzen! Einzelhandelsunternehmen gründen eine juristische Person (nennen wir sie als Investmentzentrum) und bringen die vereinbarten Mittel aus dem Verkauf von Produkten als Beiträge zum Eigentum ein. Es muss keine Einkommenssteuer gezahlt werden, und die Anlagestelle kann frei über das Geld der Teilnehmer verfügen, indem sie es zum Beispiel in neue Tätigkeitsfelder investiert.

Transaktionsformular

Vergessen Sie auch nicht die Formalitäten. Für den Föderalen Steuerdienst ist in der Regel eine Entscheidung der zuständigen Stelle einer juristischen Person über die Übertragung des Vermögens auf eine Tochter- oder Muttergesellschaft sowie eine Akte der Annahme und Übertragung des Vermögens ausreichend.

Wenn die Übertragung von Eigentumsrechten eine Registrierung erfordert, verlangt Rosreestr manchmal, dass ein entsprechendes Dokument erstellt wird - Vertrag (Vereinbarung) über die Veräußerung von Eigentums-, Eigentums- und Nichteigentumsrechten zu Anlagezwecken.

Die Vereinbarung muss Folgendes enthalten:

übertragenes Objekt - Eigentums-, Eigentums- und Nichteigentumsrechte. Einzelheiten sollten erforderlichenfalls die staatliche Registrierung der Übertragung von Rechten sowie die ordnungsgemäße Erfassung des Vermögenswerts in der Bilanz der empfangenden Partei ermöglichen;

Zweck der Übertragung - sie müssen Anlagecharakter haben. Dies ist notwendig, um das Recht auf Befreiung von der Mehrwertsteuer bei der Übertragung von Eigentum hervorzuheben;

Rechtsgrundlage für die Übertragung von Eigentum: sub. 3.7 oder sub. 11 S. 1 Kunst. 251 N.K.

Daher fassen wir kurz die Hauptmerkmale der unentgeltlichen Eigentumsübertragung zusammen:

Besonderheiten	Kostenlose Eigentumsübertragung unter sub. 11. Klausel 1, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation	Beitrag zum Vermögen unter sub. 3.7. Klausel 1, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation
Was wird übertragen	nur Eigentum	Eigentum, Eigentumsrechte, Nichteigentumsrechte
Sendeseite	Mitglied/Aktionär oder Tochtergesellschaft	nur Mitglied/Aktionär
Beschränkungen der Teilnahme am genehmigten Kapital	mehr als 50 % Anteil eines Gesellschafters an einer Tochtergesellschaft	auf die Höhe des Anteils des Übertragenden an der Satzung der Tochtergesellschaft kommt es nicht an
Das Recht, über das erhaltene Eigentum zu verfügen	Eigentum kann für 1 Jahr nicht veräußert werden (außer Geld)	Sie können sofort über jedes Eigentum verfügen
Organisations- und Rechtsform des Vermögensempfängers	Jede, in der es ein genehmigtes / Stammkapital gibt (JSC, LLC, Geschäftspartnerschaft / Personengesellschaft)	nur Handelsgesellschaften und Personengesellschaften

Lassen Sie uns anstelle der Summe noch einmal bezeichnen Hauptthesen:

Eine Vermögenseinlage ist eine operative Möglichkeit der steuerfreien Übertragung von Geldern und anderem Vermögen einer Tochtergesellschaft. Es ist nicht erforderlich, einen Notar aufzusuchen und Änderungen an den Gründungsdokumenten vorzunehmen, was bei einer Erhöhung des genehmigten Kapitals obligatorisch ist.

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht zwei Vorzugsmechanismen vor - Artikel 251 Absatz 1 Unterabsatz 3.7 und Unterabsatz 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Jeder von ihnen bietet interessante Möglichkeiten, ist aber nicht ohne Einschränkungen. Deshalb lesen wir das Gesetz sorgfältig und wählen die Methode, die der spezifischen Situation entspricht.

Vergessen Sie nicht, dass die Satzung der Gesellschaft ihren Teilnehmern eine solche Möglichkeit bieten sollte, um einen Beitrag zum Eigentum zu leisten, einschließlich der Möglichkeit, Beiträge zu leisten, die unverhältnismäßig zur Beteiligung am genehmigten Kapital sowie an Eigentum und Eigentumsrechten sind oder durch Schuldenerlass.

Artikel 251 Absatz 1 Unterabsatz 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ermöglicht auch die Rückübertragung - von der "Tochter" auf die Mutterorganisation, deren Anteil am genehmigten Kapital mehr als 50% beträgt. Wir nannten es "Kindergeschenk". Sie kann beispielsweise eine Alternative zur Dividendenzahlung sein, wenn es neben dem Mehrheitsgesellschafter mit einem Anteil von mehr als 50 % noch Minderheitsgesellschafter gibt, zu deren Gunsten man keine „Gewinne ausschütten“ will: Dividenden sind es in den meisten Fällen anteilig verteilt, und eine solche Anforderung wird bei einer „Kindergeschenk“ nicht auferlegt.

Die Gründer einer LLC haben das Recht, beliebige Mittel in den Unternehmensfonds einzubringen. So finanziert sich das Unternehmen. Außerdem ist es nicht immer notwendig, Änderungen an der Umverteilung der Anteile aller Teilnehmer vorzunehmen. Wenn alles richtig gemacht ist, dann gibt es die Möglichkeit, Buchungen zu machen, dies zu ermöglichen.

In diesem Artikel

Wichtige Punkte

Die derzeitige Gesetzgebung verbietet es nicht, eine Einlage in das Vermögen einer LLC zu leisten, ohne das genehmigte Kapital zu erhöhen. Gab es diese Möglichkeit früher nur für Gesellschaften mit beschränkter Haftung, so ist sie seit 2016 für Aktiengesellschaften möglich.

Auf den ersten Blick ist nicht immer ersichtlich, warum man in das Vermögen der Gesellschaft einzahlen und gleichzeitig das genehmigte Kapital selbst und seinen Anteil insgesamt nicht erhöhen sollte. Und dafür gibt es mehrere Gründe:

• Betriebskapital erhöhen;
• Unternehmensvermögen tut mehr;
• Gleichgewichtsindikatoren etwas verbessern;
• um das notwendige Eigentum zu erwerben.

Wird die Satzung einer Gesellschaft im Hinblick auf die Einlage nicht geändert, so ist in der Regel die Geldform gemeint. Obwohl es nicht verboten ist, zum genehmigten Kapital und Eigentum beizutragen. Zum Beispiel:

• bewegliches oder unbewegliches Vermögen;
• Wertpapiere oder immaterielle Vermögenswerte;
• Aktien oder einen Anteil am genehmigten Kapital einer anderen Organisation.

Der gesamte Prozess und Ablauf solcher Maßnahmen wird direkt von den Unternehmensgründern geregelt.

Die unentgeltliche Zuwendung kann nicht nur für den laufenden Bedarf, sondern auch für den Ausgleich etwaiger Verluste der vergangenen Zeit verwendet werden.

Wie man legal einzahlt

Es ist sehr wichtig, den Beitrag in der Bilanz des Unternehmens korrekt widerzuspiegeln. Insbesondere dann, wenn einer der Teilnehmer eine juristische Person ist.

Es versteht sich, dass ein solcher Beitrag nicht der Kategorie eines unentgeltlichen Geschenks zugeordnet werden kann. Dies liegt daran, dass der Spendenprozess auf einen bestimmten Betrag begrenzt ist und der Beitrag diesen Betrag in der Regel um ein Vielfaches übersteigt.

Damit aber der Spendenprozess Rechtskraft erlangt und nicht als Straftat gewertet wird, muss dieser Beitrag aus folgender Position betrachtet werden:

• gemeinsame Umsetzung;
• Investment-Deal.

Sowohl im ersten als auch im zweiten Fall ist die Eigentumsübertragung unentgeltlich. Daher kann der Beitrag weder den Einnahmen noch den Ausgaben der Parteien zugerechnet werden.

So machen Sie eine kostenlose Eigentumsübertragung

Es ist möglich, eine Einlage in das Vermögen einer GmbH zu leisten, ohne deren genehmigtes Kapital mit den richtigen Eingaben zu erhöhen. Bestimmte Regeln müssen sowohl von der empfangenden Partei als auch von der gebenden Partei befolgt werden. Es ist notwendig, bestimmte Anweisungen und Regeln für die Ausgaben der Organisation zu befolgen, um die Rechtmäßigkeit der Übertragung nicht zu verletzen.

Was die gebende Partei betrifft, sollte sich die Überweisung in den folgenden Einträgen in ihren Konten widerspiegeln:

• bei einer Bareinlage - es ist notwendig, in der Belastungszeile einen Vermerk über andere Ausgaben zu machen; und wählen Sie in der Kreditlinie langfristige Darlehen oder Girokonten aus. Wichtig ist, den Beitrag in Geld auszuweisen;
• bei der Hinterlegung von Immobilien - die Solllinie ist ähnlich und die Kreditlinie kann im Anlagevermögen angezeigt werden; es ist wichtig, den Beitrag in Sachwerten anzugeben;
• bei der Hinterlegung von Anlagevermögen - im Soll muss die Veräußerung des Anlagevermögens und im Guthaben - deren Betrieb angegeben werden.

Bei den Entsendungen des Zusageberechtigten spielt hier die Besteuerung einer bestimmten Zuwendung eine Rolle:

• nach Erhalt eines finanziellen Beitrags - sie zeigen einen Eintrag in Abrechnungen mit den Gründern im Soll und zusätzliches Kapital im Kredit an;
• nach Erhalt von Inventargegenständen - Sie können auf die gleiche Weise Anlagevermögen oder Aktienkapital anzeigen oder auswählen;
• nach Erhalt des Anlagevermögens - Sie können eine ähnliche Reflexionsmethode anwenden.

Unternehmensspezialisten müssen wissen, dass die empfangende Partei beim Erhalt eines Beitrags von Teilnehmern in Form von Eigentum keine Mehrwertsteuer abziehen kann.

Anzeige im Steuerbericht

Wenn eine unentgeltliche Einlage von einem der Gründer in die Bilanz einer Personengesellschaft einfließt, werden die Steuerzahlungen etwas reduziert. Dies gilt jedoch für den Fall, dass dies zur Steigerung des Nettovermögens der Gesellschaft erfolgt. In anderen Fällen wirkt sich der Erhalt von Eigentum oder Geld auf die Steuererklärung aus. Es wird auch notwendig sein, ein Protokoll der Hauptversammlung zu erstellen und die Aktien der Gründer der Organisation zu ändern.

Der Übertragende muss in diesem Fall keine Einkommensteuer zahlen, da die Übertragung kostenlos ist. Diese Bestimmungen finden sich in Artikel 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

In Bezug auf die Mehrwertsteuer kann das Problem in diesem Fall von zwei Seiten betrachtet werden:

• bei der Übertragung eines Baräquivalents wird die Mehrwertsteuer berechnet, da eine solche Situation als Transaktion betrachtet wird;
• es gibt keinen Besteuerungsgegenstand in der Anlagetransaktion, daher wird die Steuer nicht berechnet.

Wenn wir von der Partei sprechen, die einen Beitrag zu ihrer Bilanz akzeptiert, sollte auch keine Mehrwertsteuer berechnet werden. Dies liegt daran, dass die Gesellschaft keine Einkünfte mit Besteuerungsgegenständen erzielt hat. Das Gesetz sieht keine anderen Änderungen vor, denen die Gastgeberpartei entsprechen muss.

Das Vermögen eines auf Kosten seiner Gründer gegründeten Unternehmens muss zum Verkehrswert bewertet werden. Dies geschieht, um die Abschreibung des Eigentums zu berücksichtigen, und es ist notwendig, Bewertungsarbeiten zum aktuellen Zeitpunkt durchzuführen, dh wenn das Eigentum in die Bilanz der Organisation übertragen wird. Der Wert kann jedoch nicht geringer sein als der Buchwert der Partei, die das Eigentum überträgt. In diesem Fall ist es verboten, die Abschreibungsprämie anzuwenden.

Wenn es in Zukunft notwendig wird, die zuvor erhaltene Einlage zu verkaufen oder abzuschreiben, sollte die Entscheidung über ihre Umsetzung von der verantwortlichen Person des Unternehmens getroffen werden, und die Kosten sollten in den Steueraufwand einbezogen werden. Dies liegt daran, dass der Beitrag nach der Annahme Eigentum einer anderen Organisation wurde. Diese Bestimmungen werden durch Artikel 268 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt. Es ist notwendig, dies in der Steuerberichterstattung anzuzeigen, indem Sie die entsprechenden Formulare ausfüllen.

Die Mehrwertsteuer sollte nicht abzugsfähig sein. Diese Situation ist darauf zurückzuführen, dass sie von der übertragenden Partei nicht wiederhergestellt werden kann. Weitere Änderungen für den Mehrwertsteuerabzug aus einem Schenkungsguthaben gibt es in der geltenden Gesetzgebung nicht.

Bei der Darstellung des erhaltenen Beitrags in Ihrer Bilanz ist es sehr wichtig, die richtige Reihenfolge einzuhalten. Das erhaltene Eigentum muss je nach Eigentum in der einen oder anderen Zeile eingetragen werden. Und es hängt von der Notwendigkeit ab, Steuern dafür zu zahlen. Beim Ausfüllen der Dokumente können Sie die zur Inspektion eingereichten Muster verwenden.

Einbringung von Eigentum in das genehmigte Kapital der LLC

Zunächst sei gesagt, dass der Gründer einer GmbH und der Gesellschafter unterschiedliche Konzepte sind. Der Gründer ist die Person, die die Organisation gründet. Nach der Registrierung wird er Mitglied. Oft werden diese Konzepte verwechselt und miteinander verflochten, daher meinen wir im Rahmen des Artikels, wenn wir von einem Gründer oder Teilnehmer sprechen, dass wir im ersten Fall von einer Person sprechen, die an der Gründung eines Unternehmens beteiligt oder registriert ist es, im zweiten - über eine Person, die eine sie ist.

Das genehmigte Kapital ist das Mindestvermögen der Organisation, das es ermöglicht, die Interessen ihrer Gläubiger zu wahren. Seine Größe darf nicht weniger als 10.000 Rubel betragen. (Teil 1, Artikel 14 des Bundesgesetzes „Über Gesellschaften ...“ vom 8. Februar 1998 Nr. 14). Gleichzeitig Absatz 1 der Kunst. 15 des Bundesgesetzes Nr. 14 sieht die Möglichkeit vor, bewegliches oder unbewegliches Vermögen in das genehmigte Kapital eines Unternehmens aufzunehmen.

Gemäß Art. 130 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation sind Immobilien ein materieller Gegenstand, der eng mit dem Grundstück verbunden ist und nicht bewegt werden kann, ohne seine Eigenschaften zu verlieren. Zu dieser Kategorie gehören Baugrundstücke und Grundstücke, Gebäude, Bauwerke, Anlagen im Bau usw. Darüber hinaus haben See- und Luftfahrzeuge, die der staatlichen Registrierung unterliegen (z. B. Satelliten und Raumschiffe), den Status von Immobilien. Alle anderen Vermögenswerte werden als bewegliche Sachen kategorisiert.

Immobilienbewertung

Das Verfahren zur Ermittlung des Werts des in das genehmigte Kapital eingebrachten Vermögens wird durch Absatz 2 der Kunst bestimmt. 15 des Bundesgesetzes Nr. 14. Die monetäre Bewertung der Vermögenswerte erfolgt während der Hauptversammlung der Gesellschafter, woraufhin eine Entscheidung getroffen wird, die der urkundlichen Registrierung unterliegt.

Wenn der Wert der in das genehmigte Kapital eingebrachten Immobilie 20.000 Rubel übersteigt, muss ein unabhängiger Sachverständiger in das Verfahren zur Bestimmung ihres genauen Wertes einbezogen werden. Der Gesamtbetrag, zu dem die Vermögensgegenstände in das genehmigte Kapital aufgenommen werden, darf den vom Gutachter festgesetzten Wert nicht überschreiten.

Manchmal besteht im Rahmen der Tätigkeit der Organisation die Notwendigkeit, Vermögenswerte zu verkaufen (z. B. im Falle des Konkurses eines Unternehmens). Stellt sich dabei heraus, dass der Gutachter den Wert des Grundstücks bei der Einbringung in das genehmigte Kapital bewusst überschätzt hat, haftet er zusammen mit dem Gründer der Gesellschaft in Höhe dessen gesamtschuldnerisch Der Wert wurde überschätzt. Gleichzeitig kann ihnen eine solche Haftung innerhalb von 3 Jahren nach Aufnahme der Immobilie in das genehmigte Kapital der LLC auferlegt werden.

Einbringung von Eigentum in eine LLC, die ihr genehmigtes Kapital nicht ändert

Gemäß den Bestimmungen des Absatzes 1 der Kunst. Gemäß § 27 des Bundesgesetzes Nr. 14 sind die Gründer der Gesellschaft verpflichtet, ihre eigenen Mittel in ihren Vermögensfonds einzubringen, wenn eine solche Verpflichtung in der Satzung der Gesellschaft vorgesehen ist. Gleichzeitig ändert sich die Größe des genehmigten Kapitals des Unternehmens nicht. Die Höhe der Beiträge der Gesellschafter der Gesellschaft muss proportional zu ihren Anteilen am genehmigten Kapital sein, sofern die Satzung der Gesellschaft nichts anderes vorsieht. Diese Art der Unternehmensfinanzierung ermöglicht es, seine Finanzlage zu stärken, und erfordert keine Umverteilung von Anteilen am genehmigten Kapital zwischen seinen Gründern.

Sie kennen Ihre Rechte nicht?

Es ist nur möglich, Eigentum in eine LLC einzubringen, wenn eine solche Möglichkeit durch die in der Gesellschaft geltenden Bestimmungen der Satzung vorgesehen ist (Artikel 27 Absatz 3 des Bundesgesetzes Nr. 14). Als Eigentum, das an LLC übertragen wird, kann es Folgendes geben:

• die Eigenschaft;
• Verkehrsmittel;
• Computer und Haushaltsgeräte;
• Aktien und Wertpapiere usw.

Es gibt keine Beschränkungen hinsichtlich des Wertes des Eigentums, das auf das Guthaben einer LLC übertragen wird (außer in Situationen, in denen dies in der Satzung verankert ist). Sub gegründet. 4 S. 1 Kunst. 575 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, ein Verbot der Spende von Vermögenswerten im Wert von mehr als 3.000 Rubel. gilt auch nicht in den Beziehungen zwischen kommerziellen Organisationen in der betrachteten Situation, da das übertragene Eigentum den Status einer Zuwendung, nicht einer Schenkung hat.

Besteuerung von Eigentum, das zum Gründungskapital einer LLC beigetragen hat, und Beiträge zum Gründungskapital

Durch die Übertragung des ihm gehörenden Vermögens in das genehmigte Kapital der Gesellschaft erhöht der Gründer seinen Anteil an diesem Kapital (außer in Fällen, in denen alle Gesellschafter der GmbH Vermögen in einem proportionalen Betrag zum Kapital beitragen). Gleichzeitig erhält er keinen zusätzlichen Gewinn, es entstehen ihm jedoch keine Kosten (Abschnitt 2, Teil 1, Artikel 277 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dies bedeutet, dass die Differenz zwischen dem realen Wert der Vermögenswerte des Gründers und ihrem bei der Einbeziehung in das genehmigte Kapital verwendeten Nennwert die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer der Gesellschaft nicht beeinflusst.

Der Beitrag des Gründers des Unternehmens ist qualifiziert, in Übereinstimmung mit Absatz 2 der Kunst. 248 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, als unentgeltlich erhaltenes Eigentum. Dies bedeutet, dass der Betrag des vom LLC-Teilnehmer übertragenen Sachvermögens als Teil des nicht betrieblichen Einkommens für die Einkommensteuer angegeben werden muss (Abschnitt 8, Artikel 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Von dieser Regel gibt es nur eine Ausnahme: 11 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation befreit die zugunsten der LLC übertragene Einlage von der Besteuerung, wenn sie von einem Mitglied der Gesellschaft geleistet wurde, das 50 Prozent oder mehr des genehmigten Kapitals des Unternehmens besitzt. Voraussetzung für die Inanspruchnahme solcher Leistungen ist der Eigentumsvorbehalt des Unternehmens für mindestens 1 Jahr ab Erhalt.

Dokumentation der Kaution

Die Einbringung in das Eigentum des Unternehmens wird durch die Erstellung eines Annahme- und Übertragungsakts formalisiert. Die Liste der obligatorischen Angaben dieses Dokuments wird durch Absatz 2 der Kunst festgelegt. 9 des Bundesgesetzes "Über die Rechnungslegung" vom 6. Dezember 2011 Nr. 402, wonach darin angegeben werden muss:

1. Titel des Dokuments.
2. Der Name des Unternehmens, das als Empfänger des Eigentums fungiert.
3. Datum und Ort der Erstellung des Gesetzes.
4. Vollständiger Name, Passdaten, Registrierungsadresse einer Einzelperson oder Angaben zu einem Unternehmen, das Eigentum überträgt.
5. Name und Wert der Immobilie.
6. Unterschriften der Parteien (mit Angabe der Positionen).

Wenn Immobilien und keine beweglichen Sachen auf das Unternehmen übertragen werden, muss zusätzlich zur Erstellung eines Gesetzes die Eigentumsübertragung bei den Behörden von Rosreestr registriert werden. Ohne die Erfüllung dieser Bedingung kann die Transaktion aufgrund der Anforderungen von Teil 1 von Art. 131 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation.

Sieht die Satzung der Gesellschaft keine Einlagepflicht ihrer Gründer vor, ist eine Vermögensübertragung durch Ausstellung einer Annahmeerklärung nicht möglich, da in diesem Fall eine solche Sachwertbewegung als Schenkung qualifiziert werden kann.

Es gibt 2 Möglichkeiten, rechtliche Probleme zu vermeiden:

1. Änderung der Charta (ein umständlicher Weg, der zusätzlichen Material- und Zeitaufwand mit sich bringt).
2. Abschluss eines Investitionsvertrages, zinsloses Darlehen oder unentgeltliche Nutzung von Immobilien.

Wie Sie sehen, kann der Verwendungszweck der Einlage in das Vermögen einer GmbH von den Gründern abweichen: Der Gründer kann seinen Anteil am Grundkapital des Unternehmens erhöhen, er kann aber auch ohne Änderung der Gesellschaft finanzielle Hilfe leisten Höhe des Kapitals. Voraussetzung für die Übertragung des Eigentums an eine GmbH als Einlage ist das Vorhandensein einer entsprechenden Bestimmung in der Satzung der Gesellschaft. Die Dokumentation der Hinterlegung erfolgt durch Erstellung einer Annahme- und Übergabeurkunde. Wenn Immobilien in die Bilanz des Unternehmens eingehen, muss die Eigentumsübertragung in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise registriert werden.