Tulong sa Tele2, mga taripa, mga tanong

Ang accounting ng buwis ay isang sistema para sa pagkolekta at pagbubuod ng impormasyon upang matukoy ang base ng buwis batay sa data mula sa mga pangunahing dokumento, na pinagsama alinsunod sa mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 313 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga nagbabayad ng buwis ay nakapag-iisa na bumuo ng isang tax accounting system sa kanilang mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis.

Ang layunin ng accounting ng buwis ay tinutukoy ng mga interes ng mga gumagamit ng impormasyon. Ang mga gumagamit ng impormasyong nabuo sa sistema ng accounting ng buwis ay nahahati sa dalawang pangunahing grupo:

1) panlabas;

2) panloob.

Ang panloob na gumagamit ng impormasyon ay ang pangangasiwa ng organisasyon. Batay sa data ng accounting ng buwis, maaaring suriin ng mga internal na user ang mga hindi produktibong gastos na, alinsunod sa mga kinakailangan ng batas sa buwis, ay hindi isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis (halimbawa, mga gastos para sa anumang uri ng suweldo na ibinigay sa pamamahala o mga empleyado; bilang karagdagan sa mga bayad na binayaran batay sa mga kontrata sa pagtatrabaho, mga gastos sa anyo ng mga halaga ng tulong pinansyal at iba pa). Sa pamamagitan ng pagbabawas ng mga ganitong uri ng gastos, maaari mong i-optimize ang iyong nabubuwisang tubo.

Pangunahing mga awtoridad sa buwis at mga consultant sa buwis ang mga panlabas na gumagamit ng impormasyon. Dapat tasahin ng mga awtoridad sa buwis ang kawastuhan ng pagbuo ng base ng buwis, pagkalkula ng buwis, at subaybayan ang pagtanggap ng mga buwis sa badyet. Ang mga consultant sa buwis ay nagbibigay ng mga rekomendasyon sa pagliit ng mga pagbabayad ng buwis at pagtukoy sa direksyon ng patakaran sa buwis ng organisasyon.

Isinasaalang-alang ang mga pangangailangan ng mga gumagamit ng impormasyon, ang mga layunin ng accounting ng buwis ay:

1) pagbuo ng kumpleto at maaasahang impormasyon sa mga halaga ng kita at gastos ng nagbabayad ng buwis, na tumutukoy sa laki ng base ng buwis para sa panahon ng pag-uulat (buwis);

2) pagbibigay ng impormasyon sa panloob at panlabas na mga gumagamit upang masubaybayan ang katumpakan, pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis sa badyet;

3) pagbibigay ng mga panloob na user ng impormasyon na nagpapahintulot sa kanila na mabawasan ang kanilang mga panganib sa buwis at i-optimize ang mga buwis.

Ang paraan ng pagkamit ng layunin ng accounting ng buwis ay ang pagpapangkat ng data mula sa mga pangunahing dokumento.

Ang accounting ng buwis ay binubuo lamang ng yugto ng pagbubuod ng impormasyon. Ang pagkolekta at pagpaparehistro ng impormasyon sa pamamagitan ng pagdodokumento nito ay isinasagawa sa sistema ng accounting.

Ang data ng accounting ng buwis ay dapat magpakita ng:

1) ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga halaga ng kita at gastos;

2) ang pamamaraan para sa pagtukoy ng bahagi ng mga gastos na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat (buwis);

3) ang halaga ng balanse ng mga gastos na maiuugnay sa mga gastos sa susunod na panahon ng pag-uulat (buwis);

4) ang pamamaraan para sa pagbuo ng halaga ng nilikha na mga reserba;

5) ang halaga ng utang para sa mga settlement na may badyet para sa mga buwis.

Ang data ng accounting ng buwis ay hindi makikita sa mga account sa accounting (Artikulo 314 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ayon kay Art. 313 ng Tax Code ng Russian Federation, ang data ng accounting ng buwis ay nakumpirma ng:

Mga pangunahing dokumento sa accounting, kabilang ang sertipiko ng accountant;

Analytical tax accounting registers;

Pagkalkula ng base ng buwis.

Ang mga layunin ng accounting ng buwis ay ang kita at gastos ng isang organisasyon na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis. Sa pamamagitan ng paghahambing ng kita at gastos, matutukoy ang kita o pagkawala. Ayon kay Art. 247 ng Tax Code ng Russian Federation, kinikilala ang kita bilang natanggap na kita, na nabawasan ng halaga ng mga gastos na natamo. Sa kasong ito, ang mga gastos para sa mga layunin ng buwis ay nahahati sa mga gastos na isinasaalang-alang sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat at mga gastos na isinasaalang-alang sa mga hinaharap na panahon. Ang gawain ng accounting ng buwis ay upang matukoy ang bahagi ng mga gastos na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kasalukuyang panahon.

Ang isa sa mga pangunahing gawain ng accounting ng buwis ay upang matukoy ang halaga ng mga pagbabayad sa badyet at utang sa badyet para sa buwis sa kita sa isang tiyak na petsa.

Ang paksa ng accounting ng buwis ay ang mga aktibidad sa paggawa at hindi produksyon ng isang negosyo, bilang isang resulta kung saan ang nagbabayad ng buwis ay may mga obligasyon na kalkulahin at magbayad ng buwis.

Mga prinsipyo sa accounting ng buwis

Sa kabanata. Ang 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay sumasalamin sa mga sumusunod na prinsipyo ng accounting ng buwis:

Ang prinsipyo ng pagsukat ng pera;

Ang prinsipyo ng paghihiwalay ng ari-arian;

Ang prinsipyo ng pagpapatuloy ng aktibidad ng samahan;

Ang prinsipyo ng pansamantalang katiyakan ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya;

Ang prinsipyo ng pagkakapare-pareho sa aplikasyon ng mga pamantayan at panuntunan sa accounting ng buwis;

Ang prinsipyo ng pare-parehong pagkilala sa kita at gastos.

Ang prinsipyo ng pagsukat ng pera ay nabuo sa Art. 249 at 252 ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon kay Art. 249 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nalikom sa pagbebenta ay tinutukoy batay sa lahat ng mga resibo na nauugnay sa mga pagbabayad para sa mga kalakal na ibinebenta o mga karapatan sa ari-arian na ipinahayag sa monetary at/o in-kind forms. Tulad ng sumusunod mula sa Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga makatwirang gastos ay nangangahulugang mga gastos na nabigyang-katwiran sa ekonomiya, ang pagtatasa kung saan ay ipinahayag sa anyo ng pananalapi. Kaya, ang accounting ng buwis ay sumasalamin sa impormasyon sa kita at mga gastos, na ipinakita pangunahin sa mga tuntunin sa pananalapi. Ang kita, ang halaga ng kung saan ay ipinahayag sa dayuhang pera, ay isinasaalang-alang kasabay ng kita, ang halaga nito ay ipinahayag sa rubles. Ang kita na ipinahayag sa dayuhang pera ay na-convert sa rubles sa Central Bank of Russia exchange rate. Alinsunod sa prinsipyo ng paghihiwalay ng ari-arian, ang ari-arian na pag-aari ng isang organisasyon ay isinasaalang-alang nang hiwalay mula sa pag-aari ng iba pang mga legal na entity na pag-aari ng organisasyong ito. Sa batas sa buwis, ang prinsipyong ito ay idineklara kaugnay ng nababawas na ari-arian.

Ang ari-arian, mga resulta ng intelektwal na aktibidad at iba pang mga bagay ng intelektwal na ari-arian na pag-aari ng nagbabayad ng buwis ay kinikilala bilang nababawasan.

Ayon sa prinsipyo ng pagpapatuloy ng aktibidad ng isang organisasyon, ang accounting ay dapat na patuloy na mapanatili mula sa sandali ng pagrehistro nito bilang isang legal na entity hanggang sa muling pag-aayos o pagpuksa nito. Ang prinsipyong ito ay ginagamit sa pagtukoy ng pamamaraan para sa pagkalkula ng pamumura ng ari-arian. Ang pagbaba ng halaga ng ari-arian ay naipon lamang sa panahon ng pagpapatakbo ng organisasyon at titigil sa pagpuksa o muling pag-aayos nito.

Ang prinsipyo ng pansamantalang katiyakan ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya ay nangingibabaw. Ayon kay Art. 271 ng Tax Code ng Russian Federation, kinikilala ang kita sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan ito nangyari, anuman ang aktwal na pagtanggap ng mga pondo, iba pang mga karapatan sa pag-aari o ari-arian (prinsipyo ng accrual). Alinsunod sa Art. 272 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos na tinanggap para sa mga layunin ng buwis ay kinikilala bilang ganoon sa panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan nauugnay ang mga ito, anuman ang oras ng aktwal na pagbabayad ng mga pondo o iba pang paraan ng pagbabayad.

Art. Ang 313 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng prinsipyo ng pagkakapare-pareho sa aplikasyon ng mga pamantayan at patakaran sa accounting ng buwis, ayon sa kung saan ang mga pamantayan at panuntunan ay dapat na mailapat nang tuluy-tuloy mula sa isang panahon ng buwis patungo sa isa pa. Nalalapat ang prinsipyong ito sa lahat ng bagay sa accounting ng buwis.

Ang prinsipyo ng pare-parehong pagkilala sa kita at gastos ay makikita sa Art. 271 at 272 ng Tax Code ng Russian Federation. Ipinapalagay ng prinsipyong ito na ang mga gastos ay ipinapakita para sa mga layunin ng buwis sa parehong panahon ng pag-uulat bilang ang kita kung saan sila natamo.

Organisasyon ng accounting ng buwis sa isang negosyo

Alinsunod sa Art. 313 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng accounting ng buwis ay itinatag ng nagbabayad ng buwis bilang bahagi ng patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis.

Dapat ayusin ang accounting ng buwis upang ang data ay makapagbigay ng kakayahang:

• patuloy na pagmuni-muni sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya;
• sistematisasyon ng mga katotohanang ito (pagtutuos ng kita at mga gastos);
• pagbuo ng mga tagapagpahiwatig ng pagbabalik ng buwis sa kita.

Hindi tulad ng accounting, kung saan ang mga panuntunan sa accounting ay kinokontrol ng PBU at ng Chart of Accounts, ang mga mahigpit na pamantayan ay hindi itinatag para sa tax accounting. Samakatuwid, ang sistema ng accounting ng buwis ay inayos nang nakapag-iisa ng nagbabayad ng buwis, at ang mga awtoridad sa buwis ay walang karapatang magtatag ng mga mandatoryong anyo ng mga dokumento ng accounting sa buwis.

Mayroong dalawang mga pagpipilian para sa accounting ng buwis:

1. Paglikha ng isang autonomous tax accounting system na hindi nauugnay sa accounting. Bukod dito, ang bawat transaksyon sa negosyo ay makikita sa rehistro ng buwis.

2. Paglikha ng isang tax accounting system batay sa data ng accounting. Ang pamamaraang ito ng accounting ay hindi gaanong matrabaho at samakatuwid ay mas angkop para sa paggamit. Ito ay naaayon sa mga probisyon ng Art. 313 Tax Code ng Russian Federation.

Itinatag ng artikulong ito na ang pagkalkula ng base ng buwis sa pagtatapos ng bawat panahon ng pag-uulat (buwis) ay isinasagawa batay sa data ng accounting ng buwis, kung ang Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa isang pamamaraan para sa pagpapangkat at accounting para sa mga bagay at mga transaksyon sa negosyo para sa mga layunin ng buwis, na naiiba sa pamamaraan na itinatag ng mga patakaran sa accounting. Kaya, kapag ang mga patakaran ng accounting at tax accounting ay nag-tutugma, ang base ng buwis ay maaaring kalkulahin batay sa data ng accounting. Kapag bumubuo ng isang sistema ng accounting ng buwis batay sa data ng accounting, kinakailangan:

1. Tukuyin ang mga bagay sa accounting kung saan ang mga patakaran ng accounting at accounting ng buwis ay nag-tutugma, at mga bagay sa accounting kung saan naiiba ang mga panuntunan sa accounting, na nagha-highlight sa mga bagay ng accounting ng buwis.

2. Bumuo ng isang pamamaraan para sa paggamit ng data ng accounting para sa mga layunin ng buwis.

3. Bumuo ng mga form ng analytical tax accounting registers para sa mga napiling tax accounting object.

4) Tukuyin ang mga bagay ng hiwalay na accounting ng buwis (para sa mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng mga espesyal na rehimen sa buwis).

Pinagmulan - Accounting ng buwis: aklat-aralin / M.N. Smagina. – Tambov: Tamb publishing house. estado tech. Unibersidad, 2009. – 80 p.

Ang mga nagsisimulang negosyante, legal na entity at indibidwal ay kadalasang nalilito ang mga konsepto tulad ng buwis at accounting. Ang mga uri ng kontrol na ito ay may maraming pagkakatulad, ngunit may iba't ibang mga pag-andar at gawain. Kailangang maunawaan ng isang negosyante ang pagkakaibang ito at ayusin ang gawain ng negosyo upang ang parehong buwis at accounting ay sumasalamin sa totoong estado ng mga gawain ng kumpanya.

Kahulugan ng accounting ng buwis

Ang konsepto ng "Tax accounting" ay nagpapahiwatig ng koleksyon ng impormasyon, pati na rin ang generalization nito para sa layunin ng pagkalkula ng base ng buwis. Ang proseso ay batay sa pagsusuri ng pangunahing dokumentasyon, na kinokolekta at ibinigay alinsunod sa mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation - Art. 313. Ang mga negosyante, legal na entity o indibidwal ay bubuo ng sistema ng buwis sa kanilang sarili nang nakapag-iisa. Ang accounting ng buwis ay may ilang partikular na layunin at layunin.

Mga layunin

Ang layunin ng pagkolekta at pagbubuod ng impormasyon ay tinutukoy, una sa lahat, ng mga interes ng mga gumagamit ng impormasyong ito. Ang mga interesado ay karaniwang nahahati sa dalawang kategorya:

• mga panlabas na gumagamit ng impormasyon;
• panloob na mga gumagamit.

Unang kategorya– Ito ay mga serbisyo sa buwis nang direkta, mga consultant sa mga isyu na may kaugnayan sa pagbubuwis. Ang mga panlabas na user ay nagsasagawa ng kontrol sa kawastuhan ng pagbuo ng base ng buwis, mga kalkulasyon, pati na rin ang mga kita sa buwis sa badyet. Tinutulungan ng mga consultant ang mga negosyante na magpasya sa sistema ng buwis at patakaran sa buwis sa pangkalahatan. Ang mga konsultasyon ay isinasagawa din tungkol sa pagliit ng pasanin sa buwis ng negosyo.

Pangalawang kategorya– ito mismo ang mga negosyante, ang administrasyon ng kumpanya. Sa kasong ito, kinakailangan ang accounting ng buwis upang pag-aralan ang mga gawain ng kumpanya sa kabuuan. Maaaring kailanganin ng tagapamahala na pag-aralan ang mga gastos na hindi pang-produksyon, iyon ay, ang mga hindi napapailalim sa pagbubuwis. Ito ay nagpapahintulot sa iyo na i-optimize ang iyong nabubuwisang kita sa pamamagitan ng pagbabawas ng mga partikular na gastos.

Batay sa mga interes ng parehong mga gumagamit, maaaring makilala ang ilang pangunahing layunin ng accounting ng buwis:

• Koleksyon ng impormasyon sa mga halaga ng kita at gastos ng mga negosyo. Ang maaasahan at malinaw na impormasyon ay kinokolekta, sa batayan kung saan tinutukoy ang base ng buwis.
• Pagkolekta at pagsusuri ng impormasyon para sa lahat ng gumagamit ng accounting upang makontrol ang tamang pagkalkula ng mga buwis at ang kanilang mga resibo sa badyet.
• Koleksyon ng impormasyon para sa mga administrasyon ng kumpanya upang ma-optimize ang mga nabubuwisang kita.

MAHALAGA: Ang accounting ng buwis ay isang buod ng nakolektang data. Ang proseso ng kanilang koleksyon, pagpaparehistro at dokumentasyon ay napapailalim sa accounting. Ang pagkakaibang ito ay kailangang malinaw na maunawaan.

Ang accounting ay sumasalamin sa data tulad ng pamamaraan para sa pagtukoy ng mga gastos at kita, mga bahagi ng mga gastos, ang halaga ng mga reserbang nilikha, pati na rin ang halaga ng mga utang, kung mayroon man. Pakitandaan na ang impormasyon sa accounting ng buwis ay hindi makikita sa accounting. Ito ay nabuo at kinumpirma ng mga pangunahing dokumento, sertipiko ng accountant, mga rehistro at mga kalkulasyon ng base ng buwis.

Bilang resulta, ang layunin ng tax accounting ay itinuturing na magbigay ng malinaw at maaasahang impormasyon tungkol sa mga pagbabayad sa pagitan ng mga organisasyon at ng estado.

Mga pag-andar

Ang accounting ng buwis ay gumaganap ng ilang mga function, na nahahati sa tatlong pangunahing kategorya:

• tungkulin ng pananalapi;
• kontrol;
• function ng impormasyon.

Sa tulong ng una, nalutas ang naturang gawain ng estado bilang pagpuno sa badyet ng bansa. Ang mga patakaran, pati na rin ang mga prinsipyo para sa pagkalkula ng mga kita, ay batay sa mga interes ng estado. Ang pagkalkula ng mga halaga ay palaging naiiba sa data na nabuo ng accounting. Magkaiba ang mga gastos at kita na napapailalim sa buwis.

Sa tulong ng pangalawang pag-andar, sinusubaybayan ng mga awtoridad sa buwis ang katuparan ng mga obligasyon ng mga negosyo tungkol sa pagbabayad ng mga buwis. Ang kontrol ay isinasagawa sa pamamagitan ng espesyal na idinisenyong mga dokumento ng accounting, mga form - mga deklarasyon, mga invoice at iba pa.

Gamit ang function ng impormasyon, naitala ang mga tagapagpahiwatig na nabubuwisan. Kinokolekta ang impormasyon sa pagiging maagap ng mga pagbabayad ng buwis, pati na rin ang oras ng pagbabayad ng utang. Ang impormasyon at mga pag-andar sa pananalapi ay may maraming magkakapatong, dahil, sa esensya, nagbibigay sila ng impormasyon tungkol sa mga kita sa badyet.

Pagrehistro sa Russian Federation

Ang mga awtoridad sa buwis ay responsable para sa pagpaparehistro. Nagaganap ang pagpaparehistro mula sa sandaling matanggap ang impormasyon sa Unified State Register of Legal Entities, Unified State Register of Legal Entities, Unified State Register of Individual Entrepreneurs o batay sa isang aplikasyon. Kinakailangang magparehistro sa lugar ng paninirahan o lokasyon ng organisasyon, ari-arian nito, at mga sangay. Ang pamamaraan ng pagpaparehistro ay tumatagal ng 5 araw, anuman ang katayuan ng nagbabayad ng buwis - isang indibidwal o isang legal na entity. Ang mga sumusunod ay nakarehistro:

• pisikal mga taong nagrerehistro ng mga indibidwal na negosyante;
• pisikal mga taong nagsasagawa ng notaryo o pribadong pagsasanay ng abogado;
• mga taong nagmamay-ari ng transport/real estate property;
• mga organisasyon na lumilikha ng hiwalay na mga institusyon;
• mga organisasyong may katayuang "pinakamalaking nagbabayad ng buwis";
• mga dayuhang mamamayan at organisasyon.

Sa kaso ng pagpapalawak ng kumpanya at pagbubukas ng mga sangay, ang nagbabayad ng buwis ay obligadong magrehistro ng isang hiwalay na istraktura kung saan ito aktwal na matatagpuan. Ang pamamaraan para sa pagpaparehistro ng isang organisasyon ay karaniwang pareho. Ngunit mayroong isang bilang ng mga pagkakaiba sa dokumentasyon para sa pagpaparehistro at pagkatapos nito.

Mga indibidwal

Awtomatikong nakarehistro ang mga mamamayan mula sa sandaling natanggap ang impormasyon mula sa mga may-katuturang awtoridad:

• Mula sa mga serbisyong nagrerehistro ng mga mamamayan sa lugar ng paninirahan o pansamantalang pananatili, gayundin mula sa mga tanggapan ng konsulado at mga diplomatikong misyon.
• Mula sa mga awtoridad na nagrerehistro ng real estate sa estado.
• Mula sa mga awtoridad na sangkot sa pag-isyu ng mga pasaporte at pagpapalit ng mga dokumento.

Upang ang pagpaparehistro ay magpatuloy nang mas mabilis, maaari kang malayang makipag-ugnayan sa awtoridad sa buwis gamit ang isang aplikasyon.

Ang mga mamamayan (na walang indibidwal na katayuang negosyante) na nakikibahagi sa pagbibigay ng mga serbisyo ay kinakailangang ipaalam sa serbisyo sa buwis ang tungkol sa kanilang mga aktibidad at magparehistro. Ang mga self-employed na indibidwal ay nagtatrabaho sa ilalim ng isang espesyal na rehimen, kadalasang patent. Pagkatapos ng pagpaparehistro, hindi sila nakakatanggap ng dokumento o paunawa ng pagpaparehistro mula sa tanggapan ng buwis. Sa lahat ng iba pang sitwasyon, ipinapadala ang abiso sa pamamagitan ng koreo.

Pagkatapos ng pagpaparehistro, ang isang espesyal na dokumento ay inisyu - TIN, na, sa kahilingan ng nagbabayad ng buwis, ay maaaring isama sa pasaporte. Ang account ay ipinasok sa Unified State Register of Real Estate. Kung ang isang indibidwal ay nagparehistro bilang isang indibidwal na negosyante, bibigyan siya ng isang sertipiko ng pagpaparehistro na nagpapatunay sa pagtanggap ng isang TIN, ang data ay ipinasok sa Unified State Register of Individual Entrepreneurs. Ang pagpaparehistro ng isang indibidwal na negosyante ay tumatagal ng limang araw. Kung ang isang indibidwal na negosyante ay huminto sa kanyang mga aktibidad, ang serbisyo sa buwis ay aalisin sa pagkakarehistro at ang isang katas ay ginawa mula sa Pinag-isang Estado ng Rehistro ng mga Indibidwal na Entrepreneur.

Mga legal na entity

Ang pagpaparehistro ng mga organisasyon sa accounting ng buwis ay nangyayari sa kanilang lokasyon. Nalalapat ang parehong panuntunan sa mga sangay, tanggapan ng kinatawan, at ari-arian ng kumpanya. Sa sandaling gumawa ng entry sa Unified State Register of Legal Entities tungkol sa paglikha ng isang kumpanya, irerehistro ng Tax Service ang organisasyong ito sa loob ng limang araw.

Kung ang kumpanya ay may hiwalay na mga istraktura (halimbawa, mga sangay), dapat mong irehistro ang mga ito sa iyong sarili. Iyon ay, sa kasong ito, kailangan mong magsumite ng aplikasyon sa tanggapan ng buwis kung saan matatagpuan ang sangay o iba pang hiwalay na istraktura. Magagawa ito sa loob ng isang buwan pagkatapos ng pagbubukas. Upang magparehistro kakailanganin mo:

• Sertipiko ng pagpaparehistro ng organisasyon mismo.
• Kinakailangang magbigay ng katas mula sa Rehistro ng Estado ng mga Legal na Entidad, na nagbibigay ng impormasyon tungkol sa hiwalay na istraktura.
• Dokumentasyon na nagpapatunay sa paglikha ng isang sangay o iba pang hiwalay na organisasyon.

MAHALAGA: Maaaring matatagpuan ang mga sangay sa loob ng parehong rehiyon. Sa kasong ito, maaari lamang silang mairehistro sa isang serbisyo sa buwis. Bukod dito, ang pagpili nito ay nananatili sa pagpapasya ng organisasyon.

Kinakailangan ang pagpaparehistro sa mga sumusunod na kaso - ang paglikha ng isang kumpanya, ang muling pagsasaayos ng isang umiiral na istraktura, ang pagpuksa ng isang kumpanya o ang "paglipat" nito sa ibang lokasyon. Ang lahat ng mga operasyong ito ay napapailalim sa pagpaparehistro sa National Tax Service sa loob ng 10 araw. Upang gawin ito, ang isang tiyak na pakete ng mga dokumento ay nakolekta:

• sertipiko ng pagpaparehistro ng estado;
• mga dokumento ng bumubuo;
• dokumentasyon na nagpapatunay sa pagtatatag ng negosyo.

Bago ka mag-apply, pumunta sa iyong lokal na tanggapan ng buwis at alamin kung anong mga dokumento ang kakailanganin. Maaaring mag-iba ang hanay ng dokumentasyon; Kung huminto sa pagpapatakbo ang isang organisasyon, aabisuhan ng nagbabayad ng buwis ang Serbisyo sa Buwis tungkol dito at magsumite ng aplikasyon. Ang pamamaraan ng withdrawal ay binubuo ng isang extract mula sa Unified State Register of Legal Entities at direktang pagtanggal.

Ang pagpaparehistro ng isang sasakyan, pati na rin ang real estate, ay awtomatikong nangyayari. Ang mga nauugnay na awtoridad, ang pulisya ng trapiko o ang Federal Registration Service, ay nagpapadala ng impormasyon sa tanggapan ng buwis. Sa kanilang batayan, nagaganap ang pagpaparehistro. Ipinapadala ng tanggapan ng buwis sa nagbabayad ng buwis ang naaangkop na dokumento sa pagpaparehistro.

Buwis at accounting

Para sa maraming nagsisimulang negosyante, ang mga konsepto ng buwis at accounting ay hindi gaanong naiiba. Hindi nila naiintindihan kung aling mga kaso ang isang ulat ng accounting ay kinakailangan at kung saan ang isang ulat ng buwis. Ang isang espesyalista ay magagawang maunawaan ang mga intricacies ng pag-uulat. Gayunpaman, dapat pa ring maunawaan ng isang negosyante ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting.

Ang layunin ng accounting ay upang mangolekta at magdokumento ng impormasyon sa lahat ng mga transaksyon sa negosyo ng isang negosyo. Iyon ay, kailangan ang accounting upang makabuo ng mga ulat na sumasalamin sa tunay na estado ng mga gawain ng organisasyon. Ang mga pahayag ng accounting ay kailangan ng parehong panloob at panlabas na mga gumagamit - mga tagapamahala, namumuhunan, mga bangko, mga awtoridad sa buwis, atbp.

Ang layunin ng accounting ng buwis ay upang buod ng impormasyon sa kita at gastos ng mga negosyo para sa tamang pagkalkula ng base ng buwis. Iyon ay, ang ganitong uri ng accounting ay may interes, una sa lahat, sa mga awtoridad sa buwis, na sinusubaybayan ang katuparan ng nagbabayad ng buwis sa mga obligasyon sa pagbabayad ng buwis. Ang data ay nabuo batay sa mga pangunahing dokumento, kabilang ang mga pahayag sa pananalapi.

Ang accounting at tax accounting ay malapit na magkakaugnay, ngunit may iba't ibang layunin at paraan ng pagbuo. Kaya, ang accounting ay isinasagawa lamang ng mga ligal na nilalang, habang ang accounting ng buwis ay isinasagawa ng anumang mga negosyo at lahat ng mga mamamayan ng Russian Federation. Ang accounting ng buwis ay nagbibigay para sa paghahati ng mga gastos sa hindi direkta at direkta, ngunit hindi ito kasama sa accounting. Kaugnay nito, lumilitaw ang kalituhan, lalo na sa mga baguhang negosyante. Kung ang may-ari ng isang organisasyon ay nangangailangan ng isang ulat sa totoong estado ng mga gawain, isang ulat sa accounting ang dapat na mabuo, hindi isang ulat sa buwis. Siya ang sumasalamin sa totoong larawan.

Mga rehistro ng buwis

Ang rehistro ay isang talahanayan ng buod kung saan ang data sa lahat ng mga transaksyon sa negosyo ng organisasyon ay ipinasok. Ang pinakamalaking interes ay ang accounting at mga rehistro ng buwis. Ang una ay idinisenyo upang mangolekta at magdokumento ng impormasyon tungkol sa mga transaksyong pinansyal. Ang mga ito ay nabuo batay sa mga pangunahing dokumento na dinadala sa accountant. Ang rehistro ng buwis ay, sa katunayan, ang parehong account. ulat. Ang pagkakaiba lang ay ang ilang mga linya ay maaaring nawawala sa rehistro ng buwis o, sa kabaligtaran, ay maaaring makadagdag sa mga financial statement. Ang Tax Code ay hindi nagtatakda na ang mga rehistro ng buwis ay dapat panatilihin sa isang mahigpit na tinukoy na anyo. Ito ay nasa pagpapasya ng accountant. Samakatuwid, maraming mga espesyalista ang nagdaragdag lamang ng mga handa na mga rehistro ng accounting sa mga kinakailangan para sa pagkalkula ng base ng buwis. Hindi ito ipinagbabawal ng batas.

Ang mga rehistro ng buwis ay pinananatili sa kaso ng mga pagbabawas ng buwis sa kita - Art. 313, 314 Tax Code ng Russian Federation. Sa ibang mga kaso, ang pagpapanatili ng mga rehistro ng buwis ay hindi ibinigay. Mayroong 4 na pangkalahatang tuntunin para sa pagpapanatili ng mga talaan ng buwis. Nauugnay ang mga ito sa ipinag-uutos na pagmuni-muni ng sumusunod na impormasyon:

Kasama rin sa rehistro ng buwis ang:

• Pangalan;
• petsa ng;
• panahon;
• pangalan ng transaksyon sa negosyo;
• mga metro ng transaksyon sa cash o sa uri;
• pirma ng taong responsable para sa dokumento.

Ang lahat ng mga bloke ng impormasyon na ito ay makikita sa Tax Code ng Russian Federation at dapat na maipasok sa mga rehistro nang walang pagkabigo. Tulad ng ipinapakita sa pagsasanay, mas gusto ng mga accountant na dagdagan ang mga financial statement na may karagdagang mga rehistro para sa pag-uulat sa mga awtoridad sa buwis. Hindi ito ipinagbabawal ng batas.

Mga pagbabago sa accounting sa nakaraang taon

Sa nakalipas na taon, napakaraming pagbabago, parehong positibo at hindi maganda. Lahat ng mga ito, sa isang paraan o iba pa, ay nauugnay sa accounting ng buwis at mga buwis sa pangkalahatan. Buod ng mga pangunahing makabuluhang pagbabago:

• Ang limitasyon sa halaga ng mga fixed asset ay nagbago. Ngayon ito ay 100,000 rubles.
• Ang mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita ay maaari na ngayong bayaran kada quarter kung ang halaga ng kita ay hindi lalampas sa 15 milyong rubles kada quarter.
• Isang bagong form para sa pag-uulat ng personal na buwis sa kita ay ipinakilala - 6-NDFL, form 2-NDFL, at nananatili ang pag-uulat tungkol dito.
• Mayroon na ngayong multa para sa huli na pagsusumite ng quarterly report sa personal income tax form. Ang laki nito ay nag-iiba - mula 500 hanggang 1000 rubles, depende sa sitwasyon.
• Kung wala pang 25 tao sa kumpanya ang nakatanggap ng kita, ang ulat sa Form 2-NDFL ay maaaring isumite sa papel.
• Ngayon sosyal Ang mga bawas sa buwis sa personal na kita (pagsasanay/paggamot) ay ibinibigay ng employer sa aplikasyon ng empleyado.
• Ang personal na buwis sa kita sa mga materyal na benepisyo ay kinakalkula buwan-buwan.
• Ang mga kalkulasyon ng personal income tax, VAT para sa mga sangay/representative office at iba pang hiwalay na institusyon ng kumpanya ay isinumite sa lokasyon ng sangay o iba pang hiwalay na istraktura.
• Ang paglipat ng data sa mga resibo ng pera sa serbisyo ng buwis sa pamamagitan ng isang electronic cash register ay ipinakilala.

Ito ang mga pangunahing bagong probisyon sa accounting ng buwis para sa nakaraang taon. Ang mga organisasyon at negosyante, pati na rin ang mga indibidwal, ay kailangang patuloy na subaybayan ang mga pagbabago sa accounting ng buwis. Maaaring mangyari ang mga ito sa loob ng isang taon, ang mga inobasyon ay aalisin at vice versa. Upang magpatakbo ng matagumpay na negosyo, panatilihing napapanahon ang iyong sarili sa pinakabago at pinakabagong mga regulasyon hindi lamang sa batas sa buwis, kundi pati na rin sa accounting.

Kahit na ang isang baguhang accountant ay nauunawaan ang mga intricacies ng financial science: ang mga terminong "tax accounting" at "accounting" ay hindi magkapareho. Hindi sila dapat malito, dahil ang isang uri ng pag-uulat ay isinasagawa nang kahanay sa iba, ngunit ayon sa iba't ibang mga patakaran. Ang isang tumpak na kahulugan ng dalawang konsepto ay mahalaga para sa matagumpay na mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng anumang negosyo, anuman ang anyo ng pagmamay-ari o sistema ng pagbubuwis. Sa katunayan, sa ngayon, ang bawat organisasyon ay kinakailangan na mapanatili ang parehong mga talaan ng accounting at buwis.

Ang konsepto at pamamaraan ng accounting

Ang malinaw na pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting ay ang huling uri ay itinuturing na isang subtype ng una. Kasabay nito, ang mga pahayag sa pananalapi ay nangangahulugan ng kumpleto at maaasahang impormasyon tungkol sa katayuan ng ari-arian ng organisasyon, ang kita at mga gastos nito. Mga pangunahing pamamaraan ng accounting:

1. Suporta sa dokumentasyon. Ang bawat operasyon ay dapat kumpirmahin ng isang dokumento.
2. Pagpapangkat ayon sa debit at credit account. Dobleng pagpasok ng parehong transaksyong pinansyal at pang-ekonomiya sa debit ng isang account at credit ng isa pang account.
3. Imbentaryo. Pagpapatunay (pagkakasundo) ng ari-arian sa sheet ng balanse ng negosyo.
4. Gastos, gastos.
5. Grade.
6. Pagguhit ng balanse. Kapag pinupunan ang sheet ng balanse, ang mga asset (real estate, transportasyon, mga account na natatanggap) at mga pananagutan (mga pananagutan, equity) ay isinasaalang-alang. Kung ang balanse ay napunan nang walang mga error, pagkatapos ay ang data "sa dulo" ay nag-tutugma.
7. Pagbuo ng mga pahayag sa pananalapi.

Ang mga pahayag ng accounting ay isang pangunahing dokumento na kinakailangan para sa kakayahang makita ang mga tagapagpahiwatig ng pananalapi at pang-ekonomiya ng isang negosyo. Ito ang "iceberg" ng management accounting sa isang enterprise.

Sino ang nagmamalasakit sa data ng accounting?

Ang data sa pananalapi mula sa accounting ay lubos na nagpapahiwatig para sa may-ari ng negosyo at iba pang mga interesadong partido. Ganap nilang inilalarawan ang kakayahang kumita ng negosyo, ang kasalukuyang estado ng base ng ari-arian, at ang paggalaw ng mga pananagutan sa tabular na anyo. Ang isang ulat na pinagsama-sama para sa isang quarter o isang taon ay mahalaga para sa paggawa ng mga desisyon sa pamamahala. Ito ay kawili-wili sa kasong ito:

• ang mga may-ari ng negosyo o ang manager lamang;
• mamumuhunan na gustong mamuhunan sa isang kumpanya;
• ang mga tagapamahala ng bangko ay isinasaalang-alang ang isang aplikasyon ng pautang.

Ang konsepto ng accounting ng buwis. Pagbabalik ng buwis

Kapag nagpapanatili ng mga talaan ng buwis, inihahanda ang isang tax return. Kinakatawan nito ang nakasulat na impormasyong pinatunayan ng nagbabayad ng buwis. Kabilang dito ang:

• kita na natanggap sa panahon ng pag-uulat;
• mga gastos na natamo sa panahon ng pag-uulat;
• benepisyo sa buwis;
• data na nauugnay sa pagkalkula ng buwis;
• ang eksaktong bilang ng buwis na nilalayong bayaran sa badyet.

Kaya, kailangan ang tax accounting upang magsumite ng data sa federal tax office. Ang pag-uulat ay inihanda para sa layunin ng pagpapatupad ng mga pagbabayad sa mga badyet sa iba't ibang antas. Ang terminong "tax accounting" ay tumutukoy sa pangkalahatang impormasyon para sa pagkalkula ng buwis, na pinangungunahan ng:

• pagkolekta ng impormasyon mula sa mga pangunahing dokumento;
• kanilang pagsusuri para sa mga layunin ng buwis;
• pagsuri sa mga benepisyo sa buwis alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, pagtukoy sa base ng buwis para sa tumpak na pagkalkula ng buwis;
• pagbabayad ng buwis sa badyet at sabay-sabay na pagsusumite ng mga deklarasyon.

Batayang normatibo

Ang dokumento ng regulasyon sa larangan ng accounting ay itinuturing na 402-FZ. Sa batayan nito, ang mga organisasyong komersyal at badyet ay gumuhit ng mga dokumento at nagpapanatili ng mga talaan ng accounting. Ang mga patakaran para sa pagbuo at systematization ng impormasyon ay inilarawan sa PBU (Accounting Regulations). Kapag naghahanda ng mga ulat para sa inspektor ng buwis, isang mahalagang dokumento ay ang Tax Code, mga liham mula sa Federal Tax Service at ng Ministry of Finance. Ang kahulugan ng accounting ng buwis ay ibinibigay sa Artikulo 313 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ano ang kakanyahan ng mga pagkakaiba

Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng buwis at accounting accounting ay maaaring masubaybayan sa maraming mga kadahilanan. Bigyan ka namin ng ilang pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting.

Mga gawain

1. Ang layunin ng accounting ng buwis ay upang matukoy ang base ng buwis para sa pagkalkula ng buwis sa kita (pangkalahatang sistema ng pagbubuwis), personal na buwis sa kita, at iisang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.
2. Ang layunin ng accounting ay ang paghahanda ng tumpak na mga pahayag sa pananalapi, salamat sa kung saan maaaring hatulan ng isa ang mga resulta ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo.

Pamamaraan ng pagbabayad

Ang accounting, tulad ng tax accounting, ay isinasagawa batay sa mga pangunahing dokumento. Sinasalamin nito ang lahat ng mga bagay:

• mga pag-aayos para sa mga obligasyong nagmula sa ilalim ng mga kontrata;
• fixed asset at intangible asset;
• iba pang mga transaksyon sa negosyo.

Ang mga bagay sa accounting sa departamento ng accounting ng isang modernong negosyo ay naitala sa dokumentasyon kapwa sa monetary at sa uri na katumbas. Mga halimbawa:

• mga piraso, mga pares;
• kg, g, tonelada;
• rubles, dolyar, atbp.

Sa accounting ng buwis, ang mga kalkulasyon ay isinasagawa lamang sa mga yunit ng pananalapi. kaya, Ang accounting ay isang mas malawak na konsepto na ginagamit sa mga aktibidad ng isang negosyo.

Sistema ng pagkilala sa kita at gastos

Ayon sa mga patakaran sa accounting, ang lahat ng mga transaksyon sa paggasta at resibo ay isinasaalang-alang nang walang pagbubukod. Kapag gumagamit ng mga rehistro ng buwis, iba't ibang "batas" ang nalalapat: ang ilang mga gastos (kita) ay hindi isinasaalang-alang nang buo. Tingnan natin ang isang halimbawa.

Inilalapat ng organisasyon ang pinasimpleng sistema ng buwis. Sa quarter na ito ay gumugol siya ng 3,000 (tatlong libong rubles) sa mga serbisyo sa pagkonsulta para sa pananaliksik sa merkado. Ang mga gastos na ito ay hindi kinikilala bilang mga gastos para sa mga layunin ng buwis, at samakatuwid ay labis ang pagtatantya ng halaga ng kita.

Ang kita ay kinakalkula bilang kita na binawasan ang mga gastos.

Kita: mga resibo mula sa mga katapat - 30,000

Mga gastos: pagbabayad ng suweldo - 20,000

Buwis sa personal na kita – 2,300

Mga kontribusyon sa mga pondo – 3,500

Mga serbisyo sa pagkonsulta – 3,000

Pagkalkula ng kita para sa mga layunin ng accounting:

30 000 – 20 000 – 2 300 – 3 500 – 3 000 = 1 200

Pagkalkula ng kita para sa mga layunin ng buwis:

30 000 — 20 000 – 2 300 – 3 500 = 4 200

Mahalaga para sa accounting ng buwis! Ang mga resibo ng pera na kinikilala bilang kita ay ipinahiwatig sa Mga Artikulo 246, 250, 346.15 ng Tax Code. Ang mga gastos na tinanggal bilang mga gastos ay nakalista sa mga artikulo 254, 346.16. Ang listahan ng mga item ng kita na hindi isinasaalang-alang ay matatagpuan sa ilalim ng Art. 251, at hindi ang mga gastos na isinasaalang-alang - sa Art. 270.

Kung paano naiiba ang accounting sa tax accounting ay kitang-kita kapag inihahambing ang data ng pag-uulat ng buwis sa accounting. Ang ilang kita/gastos ay itinuturing ng mga awtoridad sa buwis na nasa loob ng mga normal na limitasyon (limitasyon ng halaga, halaga). Kabilang dito ang:

• mga gastos sa kampanya sa advertising;
• mga serbisyo ng notaryo;
• mga halagang natanggap sa ilalim ng mga kontrata nang walang bayad;
• mga gastos dahil sa mga may sira na produkto;
• boluntaryong segurong medikal para sa mga empleyado ng kumpanya;
• interes sa mga pautang;
• araw-araw na allowance para sa mga manlalakbay sa negosyo;
• mga pagbabayad ng kabayaran para sa paggamit ng personal na transportasyon.

Tungkol sa depreciation at accounting ng fixed assets

Bilang mga fixed asset sa isang enterprise, ang mga unit ng ari-arian ay kinikilala na:

• magdala ng mga benepisyo sa produksyon (kung wala ang mga ito ang produksyon cycle ay hindi maaaring isagawa);
• ginamit nang hindi bababa sa isang taon;
• ang may-ari ng enterprise ay hindi gustong ibenta muli ang OS object.

Ang limitasyon sa gastos para sa pagtanggal ng mga nakapirming asset para sa mga layunin ng pamamahala ay 40 libong rubles. Para sa iba pang mga item, ang depreciation ay sinisingil buwan-buwan (quarterly, annually), na humahantong sa pagbaba sa orihinal na presyo ng property. Ang pagkalkula ng pamumura ng ari-arian para sa mga layunin ng buwis ay isinaayos ayon sa direktoryo ng OKOF. Ang mga bagay lamang na ang halaga ay higit sa 100 libong rubles ang isinasaalang-alang. Ang pamamaraan ay ganito ang hitsura:

• Tinutukoy ng accountant ang buhay ng serbisyo ng OS ayon sa teknikal na pasaporte ng bagay;
• nakahanap ng angkop na pangkat ng pamumura sa direktoryo;
• kinakalkula ang kapaki-pakinabang na buhay.

Ang bilog ng mga tao kung saan mahalaga ang pag-unawa sa terminolohiya

Ang accounting ay isinasagawa lamang ng mga legal na entity. Ang mga indibidwal na negosyante at indibidwal ay walang obligasyon na panatilihin ang mga financial statement. Samantala, Ang accounting ng buwis ay isinasagawa hindi lamang ng mga may-ari ng negosyo, kundi pati na rin ng mga indibidwal (halimbawa, mga indibidwal na negosyante). Sa kasong ito, mahalaga para sa kanila na mag-ulat ng mga buwis sa oras, maiwasan ang mga pagkaantala, at tumpak na kalkulahin ang interes sa kita (mga gastos) kung saan kinakalkula ang buwis. Ang obligasyong ito (kanan) ay itinalaga sa mga sumusunod na kategorya ng mga nagbabayad ng buwis:

• mga indibidwal na nakikibahagi sa negosyo;
• mga indibidwal na gustong makatanggap ng refund ng sobrang bayad na buwis sa badyet (para sa isang biniling apartment, bahagyang magbayad para sa mga gastos ng isang apartment, paggamot, edukasyon ng mga bata);
• mga employer na kumikilos bilang mga ahente ng buwis, atbp.

Kapag inihambing ang accounting at tax accounting, ang pagkakaiba ay nagiging halata kahit sa isang karaniwang tao. Ang parehong anyo ng pag-uulat sa pananalapi ay itinuturing na isang koleksyon ng buod ng impormasyon batay sa mga resulta ng trabaho para sa panahon ng pag-uulat. Ngunit ang mga ito ay isinasagawa ayon sa iba't ibang mga patakaran depende sa sistema ng pagbubuwis, mga regulasyon at mga pagbabago sa mga ito. Makatarungan ba na magkaiba ang data? Sinubukan ng mga mambabatas na "pakinisin" ang magkasalungat na impormasyon, ngunit ang proyektong ito ay hindi humantong sa isang positibong resulta. Ang resulta ay isang paglabag sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis sa mga benepisyo at kagustuhan.

Ang mga tax break ay nilikha upang suportahan ang mga negosyante at maliliit na negosyo. Tulad ng para sa "tunay na estado ng mga gawain," ang tunay na larawan ng creditworthiness, kakayahang kumita at solvency ay makikita mula sa mga financial statement. Hindi ito tinatawag na dokumentasyon ng pamamahala para sa wala.

Pagkakaiba sa pagitan ng buwis at accountinghumahantong sa pangangailangan para sa parallel na pagpapanatili ng dalawang uri ng financial accounting. Tingnan natin kung paano nagpapakita ang pagkakaibang ito, kung bakit ito nangyayari at kung ano ang maaaring humantong sa.

Ano ang accounting?

Ang kahulugan ng accounting ay ibinibigay sa pangunahing dokumento ng regulasyon ng accounting - sa talata 2 ng Art. 1 ng Batas Blg. 402-FZ sa "Sa Accounting". Ayon sa pamantayang ito, ang accounting ay binubuo ng sistematikong pagbuo ng dokumentadong impormasyon tungkol sa mga aktibidad sa ekonomiya ng mga entidad at ang paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi batay sa impormasyong ito.

Kaya, ang pangunahing layunin ng accounting ay ang pagbuo ng mga mapagkukunan ng pag-uulat na sumasalamin sa kalagayang pinansyal ng isang entidad sa ekonomiya (organisasyon o indibidwal na negosyante) at pinapayagan ang mga panloob at panlabas na gumagamit na hatulan ang mga resulta ng mga aktibidad nito.

Ito ay batay sa mga talaan ng accounting na nagpapasya ang nagpapahiram kung magbibigay ng pautang o pautang sa isang potensyal na nanghihiram. Ang kasiya-siyang data ng accounting ay magbibigay-daan sa organisasyon na makilahok sa isang auction o kumpetisyon, at ang mga namumuhunan, batay dito, ay magagawang masuri kung makatuwirang mamuhunan sa kumpanya.

Ang impormasyong naitala sa mga talaan ng accounting ay hindi gaanong kawili-wili para sa mga panloob na gumagamit: sa batayan nito, ang mga tagapagtatag at pamamahala ay gumagawa ng matalinong mga desisyon sa pamamahala.

Ngayon tingnan natin kung sino ang dapat gumawa ng accounting - sasabihin sa iyo ng Art. 6 ng Batas 402-FZ. Sa kasong ito, ang isang pagbubukod ay ginawa lamang para sa dalawang kategorya ng mga entity: mga indibidwal na negosyante (pati na rin ang mga pribadong indibidwal) at mga tanggapan ng kinatawan ng dayuhan, kung sila ay nag-iingat ng mga talaan ng mga bagay na maaaring pabuwisan alinsunod sa itinatag na pamamaraan ng pambatasan. Bilang karagdagan, posibleng mapanatili ang accounting sa isang pinasimple na bersyon para sa ilang entity:

• maliliit na negosyo,
• mga non-profit na organisasyon,
• mga kalahok ng proyekto ng Skolkovo.

Ang lahat ng iba pang mga tao ay kinakailangang magsagawa ng accounting sa isang pangkalahatang paraan, na ginagabayan ng mga espesyal na alituntunin na nakasaad sa tsart ng mga account at mga regulasyon sa accounting (PBU), ang mga pamantayan kung saan kinokontrol ang ilang mga lugar ng mga aktibidad sa accounting. Noong 2016, mayroong 24 na PBU na gumagana.

May isa pang tampok ng accounting - ito ay halos palaging isinasagawa lamang sa accrual na batayan (clause 5 ng PBU 1/2008): ang mga transaksyon sa negosyo ay makikita sa panahon kung saan sila ay isinagawa, anuman ang panahon kung saan ang cash ang mga pakikipag-ayos ay ginawa para sa kanila. Ang isang pagbubukod ay ginawa lamang para sa mga kinatawan ng maliliit na negosyo (sugnay 5 ng impormasyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation No. PZ-3/2012), na pinahihintulutang magsagawa ng accounting sa isang cash na batayan. Gayunpaman, sa pagsasagawa, ang paraan ng cash sa accounting ay maaari lamang gamitin sa kaso ng "manual" na accounting: wala sa mga propesyonal na programa ng accounting ang nagpapatupad ng tampok na ito.

At isa pang nuance. Sa accounting, ang mga tampok na tumutukoy sa mga pagkakaiba sa pamamahala nito ng mga negosyo ng iba't ibang industriya at anyo ng pagmamay-ari ay napakalinaw na nakikita. Kaya, halimbawa, ang tsart ng mga account para sa mga komersyal na organisasyon ay naaprubahan ng Order of the Ministry of Finance na may petsang Oktubre 31, 2004 No. 94n, at ang tsart ng mga account para sa mga empleyado ng pampublikong sektor ay naaprubahan ng Order of the Ministry of Finance na may petsang Disyembre 1, 2010 No. 157n.

Ano ang tax accounting at paano ito naiiba sa accounting?

Upang maunawaan ang isyung ito, buksan natin ang pangunahing batas sa regulasyon ng buwis - ang Tax Code ng Russian Federation. Ang kahulugan ng accounting ng buwis ay ibinigay sa Art. 313 ng Tax Code ng Russian Federation: ito ay isang sistema para sa pagbubuod ng impormasyon para sa pagkalkula ng mga buwis batay sa pangunahing dokumentasyon alinsunod sa mga patakaran na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation.

Batay sa data ng accounting ng buwis, ang pag-uulat ng buwis ay pinagsama-sama, ang mga pangunahing gumagamit nito ay ang mga awtoridad sa buwis, sa pamamagitan nila ang estado ay nagsasagawa ng kontrol sa pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagbabayad ng buwis.

Kaya, kung ang pangwakas na layunin ng accounting ay magbigay ng impormasyon tungkol sa kalagayang pang-ekonomiya ng paksa sa mga interesadong partido, kung gayon para sa accounting ng buwis ang layuning ito ay ang piskal, pangangasiwa ng tungkulin ng estado na interesado sa pag-maximize ng muling pagdadagdag ng badyet.

Ang accounting ng buwis, hindi tulad ng accounting, sa mga tuntunin ng obligasyon na panatilihin ito, ay hindi gumagawa ng anumang mga konsesyon at hindi nagbubukod sa anumang mga entity: ang mga indibidwal na negosyante, pribadong practitioner, at malalaking korporasyon ay kinakailangang magpanatili ng mga rehistro ng buwis.

Ang batas sa buwis ay hindi nag-iiba ayon sa partikular na industriya o organisasyon: inilalapat ng mga paksa ng lahat ng anyo ng pagmamay-ari at mga lugar ng aktibidad ang mga probisyon ng parehong Tax Code ng Russian Federation.

Susunod na punto. Kung ang accounting, tulad ng nalaman namin kanina, ay gumagamit lamang ng paraan ng accrual, kung gayon ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng dalawang paraan ng accounting para sa pagtukoy ng kita at gastos: cash (Artikulo 271) at accrual (Artikulo 272-273).

Ang paglitaw ng mga pagkakaiba sa pagitan ng buwis at accounting accounting

Tulad ng nakikita mo, maraming pagkakaiba sa pagitan ng mga uri ng accounting na isinasaalang-alang. Ang resulta ng naturang mga pagkakaiba ay ang paglitaw ng isang pagkakaiba sa pagitan ng mga tagapagpahiwatig ng accounting at accounting ng buwis, na nagpapakita ng sarili lalo na sa pagkalkula ng pangunahing buwis - kita. Ang katumpakan ng pagtukoy sa base ng buwis ay nakasalalay sa kung gaano katama ang gayong pagkakaiba ay kwalipikado at isinasaalang-alang.

Nagpapakita kami sa iyong pansin ng isang talahanayan na makakatulong sa iyong maunawaan kung aling mga asset at bagay ang may pinakamalaking pagkakaiba. Lubos naming inirerekomenda na ihambing mo ang mga tagapagpahiwatig ng accounting (AC) at tax accounting (TA) para sa mga item na nakalista sa talahanayan bago punan ang iyong income tax return.

Ang posibilidad ng mga pagkakaiba sa pagitan ng BU at NU	Mga bagay sa accounting
	Halaga ng mga hindi kasalukuyang asset (maliban sa mga fixed asset at hindi nasasalat na asset)
	Gastos ng kagamitan para sa pag-install
	Ang halaga ng pagbili ng mga materyales
	Presyo ng pagbili ng mga kalakal
	Mga gastos sa hinaharap
Medyo mataas	Kita mula sa pagbebenta ng mga produkto at kalakal
	Mga kita mula sa pagbebenta ng mga fixed asset
	Non-operating income
	Mga account receivable
	Mga account na dapat bayaran
	Halaga ng mga fixed asset
	Depreciation ng fixed assets
	Halaga ng hindi nasasalat na mga ari-arian
	Amortization ng hindi nasasalat na mga ari-arian
Napakataas	Direktang gastos sa produksyon
	Hindi direktang gastos
	Halaga ng mga biniling kalakal na naibenta
	Halaga ng ibang ari-arian na naibenta
	Halaga ng naibentang fixed asset
	Halaga ng natanto na hindi nasasalat na mga ari-arian
	Mga gastusin sa hindi pagpapatakbo

Mga resulta

Ang mga pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting ay ipinapakita lalo na sa mga layunin kung saan ang mga accounting system na ito ay binuo. Ang mga pagkakaibang ito ay nagreresulta sa mga pagkakaiba na dapat isaalang-alang kapag kinakalkula ang mga buwis.

Paano pagsamahin ang accounting at tax accounting

Pedchenko I.V.
eksperto ng magazine ng Russian Tax Courier
Nai-publish: Russian tax courier. - 2002 N 8
www.rnk.ru

Ang accounting ng buwis, na ipinakilala ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nagtataas ng maraming mga katanungan sa mga accountant: kung paano ito mapanatili, maaari ba itong isama sa accounting, posible bang mapanatili ang accounting ng buwis sa halip na accounting, posible bang ayusin kita sa accounting para sa mga layunin ng buwis, tulad ng nakaraang taon? Sa artikulong ito, sinubukan ng may-akda na sagutin ang mga tanong na ito.

Organisasyon ng isang sistema ng accounting ng buwis

Ayon kay Art. 313 ng Tax Code ng Russian Federation, ang accounting ng buwis ay isang sistema para sa pagbubuod ng impormasyon para sa pagtukoy ng base ng buwis para sa buwis sa kita batay sa data mula sa mga pangunahing dokumento, na pinagsama alinsunod sa pamamaraan na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pangunahing prinsipyo ng accounting ng buwis ay ang pag-grupo ng data mula sa mga pangunahing dokumento sa mga analytical na rehistro alinsunod sa mga kinakailangan ng buwis, at hindi batas sa accounting, upang bumuo ng isang base ng buwis para sa buwis sa kita at punan ang isang tax return. Kasabay nito, sa Methodological Recommendations para sa aplikasyon ng Kabanata 25 "Organizational Profit Tax" ng Ikalawang Bahagi ng Tax Code ng Russian Federation, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Taxes and Taxes ng Russia na may petsang Pebrero 26, 2002 N BG-3-02/98 (mula rito ay tinutukoy bilang Methodological Recommendations), ipinaliwanag na sa Sa ilang mga kaso, ang data ng accounting ng buwis ay maaaring makuha mula sa mga rehistro ng accounting. Posible ito kung ang pamamaraan para sa pagpapangkat at pagtatala ng mga bagay at mga transaksyon sa negosyo para sa mga layunin ng buwis, na ibinigay para sa mga artikulo ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation, ay tumutugma sa pamamaraan para sa pagpapangkat at pagrekord sa accounting na itinatag ng mga patakaran sa accounting. Sa kasong ito, dapat ideklara ng organisasyon kung alin sa mga rehistro ng accounting ang pinagmumulan ng data ng accounting ng buwis.

Ang bawat negosyo ay dapat independiyenteng ayusin ang isang sistema ng accounting ng buwis, na sinisiguro ang mga probisyon nito sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng buwis. Dapat tiyakin ng sistema ng accounting ng buwis ang pamamaraan para sa paunang pagpaparehistro ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya, ang pagpapatungkol ng mga katotohanang ito sa kaukulang kita o gastos at ang pagbuo ng mga tagapagpahiwatig ng pagbabalik ng buwis. Ayon sa Methodological Recommendations, kapag nag-aayos ng isang tax accounting system, dapat na posible na subaybayan ang kawastuhan ng pagbuo ng mga tagapagpahiwatig na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis, iyon ay, ang "transparency" ng pagbuo ng mga tagapagpahiwatig mula sa pangunahing. dokumento sa tax return.

Ang data ng accounting ng buwis ay batay sa mga pangunahing dokumento ng accounting (kabilang ang sertipiko ng accountant), analytical tax accounting registers at pagkalkula ng tax base (Artikulo 313 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang analytical tax accounting registers ay mga development table, statement, journal kung saan ang data ng mga pangunahing dokumento ng accounting ay pinagsama-sama upang mabuo ang tax base para sa income tax nang hindi makikita sa accounting accounting. Maaari silang mapanatili kapwa sa papel at elektroniko. Ayon kay Art. 314 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga anyo ng mga rehistro ng accounting ng buwis at ang pamamaraan para sa pagpapakita sa kanila ng analytical data ng accounting ng buwis, ang data mula sa mga pangunahing dokumento ng accounting ay binuo ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa at itinatag ng mga appendice sa patakaran sa accounting ng organisasyon para sa mga layunin ng buwis. Kasabay nito, ang mga anyo ng analytical tax accounting registers ay kinakailangang naglalaman ng mga sumusunod na detalye na itinatag ng Art. 313 Tax Code ng Russian Federation:

Magrehistro ng pangalan;

Panahon (petsa) ng compilation;

Mga metro ng transaksyon sa pisikal (kung maaari) at mga tuntunin sa pananalapi;

Pangalan ng mga transaksyon sa negosyo;

Lagda (pag-decryption ng lagda) ng taong responsable sa pag-compile ng mga tinukoy na rehistro.

Ang Ministri ng Mga Buwis at Buwis ng Russia ay ginawang mas madali para sa mga accountant na lumikha ng kanilang sariling mga rehistro ng buwis sa pamamagitan ng pagbuo ng isang tax accounting system na inirerekomenda para sa pagkalkula ng mga kita.

Dapat pansinin na ang mga rehistro ng accounting ng buwis na binuo ng Russian Ministry of Taxes ay nagtatatag ng mga prinsipyong pamamaraan para sa pagpapanatili ng accounting ng buwis at pagbuo ng mga tagapagpahiwatig ng rehistro ng buwis. Ang mga binuo na rehistro ay maaaring palawakin, dagdagan, hatiin o baguhin sa iba pang mga paraan, na isinasaalang-alang ang mga detalye ng mga aktibidad ng isang partikular na organisasyon. Bilang karagdagan, ang mga organisasyon ay may karapatan na bumuo ng kanilang sariling mga rehistro ng buwis nang hindi gumagamit ng mga rehistro na inirerekomenda ng Russian Ministry of Taxes.

Iba't ibang mga diskarte sa accounting ng buwis

Ito ay kilala na ang napakalaking mayorya ng mga accountant at business managers ay may isang napaka-negatibong saloobin sa pagpapakilala ng tax accounting. Gayunpaman, dahil ang Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsimula na, iyon ay, nakuha nito ang puwersa ng batas, ang mga probisyon nito, kabilang ang tungkol sa accounting ng buwis, ay dapat sundin. Debate mula sa antas ng "bakit ito kinakailangan?" dapat isalin sa eroplano ng "paano ito gagawin nang may kaunting paggawa?"

Sa pagsasagawa, sinusubukan ng mga accountant na gumamit ng iba't ibang mga diskarte sa accounting ng buwis.

1. Ang accounting ng buwis ay pinananatiling ganap na hiwalay sa accounting.

Ang diskarte na ito ay pangunahing ginagamit ng malalaking organisasyon kung saan ang pagkalkula ng kita na nabubuwisang ay isang kumplikadong gawain. Bilang isang tuntunin, ang mga naturang organisasyon ay may mga espesyal na yunit na nagpapanatili ng mga talaan ng buwis.

Kapag ginagamit ang pamamaraang ito, batay sa parehong pangunahing mga dokumento, ang ganap na hindi nauugnay na mga rehistro ng accounting at mga rehistro ng accounting ng buwis ay nabuo nang hiwalay sa bawat isa.

2. Ang accounting ng buwis ay isinasagawa sa halip na accounting.

Ang kakanyahan ng diskarteng ito ay ang accounting ay isinasagawa gamit ang kasalukuyang Tsart ng mga Account, na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 N 94n (mula dito ay tinutukoy bilang ang Accounting Chart ng Mga Account), ngunit ang kita at Ang mga gastos ay pinagsama-sama sa mga account sa accounting alinsunod sa mga kinakailangan ng kabanata 25 Tax Code ng Russian Federation. Ang posisyon na ito ay kadalasang kinukuha ng mga accountant ng mga organisasyon (karaniwang maliliit) na nagpapanatili ng mga talaan ng accounting para lamang sa pagkalkula ng mga buwis. Hindi sila kumukuha ng mga pautang mula sa mga bangko, wala silang mga mamumuhunan, kaya ang kanilang mga pahayag sa pananalapi ay isinumite lamang sa mga awtoridad sa buwis at mga awtoridad sa istatistika ng estado. Binibigyang-katwiran nila ang kanilang posisyon sa pamamagitan ng katotohanan na ang mga awtoridad sa buwis ay interesado lamang sa kawastuhan ng mga kalkulasyon ng buwis, kaya hindi na kailangang pasanin ang mga empleyado ng accounting sa pagpapanatili din ng klasikal na accounting, na tila hindi na kailangan.

Gayunpaman, ayon sa Art. 13 ng Pederal na Batas ng Nobyembre 21, 1996 N 129-FZ "Sa Accounting", ang lahat ng mga organisasyon ay kinakailangang maghanda ng mga pahayag sa pananalapi batay sa synthetic at analytical na data ng accounting at isumite ang mga ito sa mga tagapagtatag, kalahok ng organisasyon o mga may-ari ng ari-arian nito , pati na rin ang mga teritoryal na katawan ng mga istatistika ng estado sa kanilang pagpaparehistro ng lugar. Bilang karagdagan, ang accounting ay dapat na sumasalamin sa tunay na posisyon sa pananalapi ng organisasyon, na kung saan ay interesado hindi lamang sa mga tagapamahala, kundi pati na rin sa mga shareholder at iba pang interesadong gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi.

3. Ang accounting ng buwis ay isinasagawa sa loob ng balangkas ng accounting.

Ang isang tampok ng diskarte na ito ay ang pagbagay ng Accounting Chart ng Accounts para sa accounting ng buwis, iyon ay, ang rebisyon ng pamamaraan para sa analytical accounting ng kita at mga gastos, na pinananatili sa mga subaccount sa accounting account, at ang pagpapanatili ng parehong accounting. at tax accounting sa isang tsart ng mga account. Ngunit dahil sa madalas na pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng parehong kita at gastos at ang mga petsa ng kanilang pagtanggap para sa accounting sa accounting at tax accounting, naniniwala ang may-akda na hindi posibleng pagsamahin ang dalawang account sa isa.

4.љ Ang kita na natanggap ayon sa data ng accounting ay inaayos para sa mga layunin ng buwis.

Ang mga tagapagtaguyod ng pamamaraang ito ay nagmumungkahi na kalkulahin ang mga kita para sa mga layunin ng buwis sa parehong paraan tulad ng nakaraang taon. Sila ay nag-uudyok sa kanilang posisyon bilang mga sumusunod.

Ang sistema ng accounting ng buwis ay inayos nang nakapag-iisa ng nagbabayad ng buwis (Artikulo 313 ng Tax Code ng Russian Federation), ang mga anyo ng mga rehistro ng accounting ng buwis at ang pamamaraan para sa pagpapakita ng data ng analytical tax accounting at data mula sa mga pangunahing dokumento sa kanila ay binuo din ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa (Artikulo 314 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang mga rehistro ng accounting ng buwis ay maaaring binubuo ng mga rehistro ng accounting at isang solong karagdagang rehistro - isang rehistro para sa pagsasaayos ng mga kita ng accounting para sa mga layunin ng buwis.

Ang pamamaraang ito ay hindi lumalabag sa mga kinakailangan ng Tax Code. Ang rehistro ng pagsasaayos ay hindi hihigit sa Sertipiko ng nakaraang taon sa pamamaraan para sa pagtukoy ng data na makikita sa linya 1 ng pagkalkula ng buwis sa kita (siyempre, binago na isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa madaling salita, dapat ipakita ng rehistro ng pagsasaayos ang pagkakaiba sa pagitan ng data ng accounting at tax accounting sa mga kaso kung saan lumitaw ang gayong pagkakaiba.

Ang paggamit ng paraang ito ng malalaking organisasyon ay napakaproblema. Ang katotohanan ay sa unang quarter ay maaaring matagumpay na magamit ng mga organisasyong ito ang pamamaraang ito, ngunit sa pangalawa, ikatlo at ikaapat na quarter ay magiging mas mahirap na gawin ito. Kakailanganin na isaalang-alang ang mga pagsasaayos sa iba't ibang mga tagapagpahiwatig hindi lamang sa quarter, kundi pati na rin para sa mga papasok na balanse, iyon ay, upang iwasto ang mga pagsasaayos na ginawa nang mas maaga. Sa ganoong dami ng gawaing pagwawasto, madali kang malito at magkamali, na magiging napakahirap matukoy, dahil hindi ito isang balanse kung saan ang mga asset ay dapat na katumbas ng mga pananagutan.

5. Ang accounting ng buwis ay pinananatili sa isang hiwalay na Tsart ng Mga Account ng buwis.

Ang pamamaraang ito ay isang kompromiso sa pagitan ng una at pangatlong pamamaraan. Binubuo ito sa katotohanan na ang mga "buwis" na mga account ay karagdagang ipinakilala sa Accounting Chart of Accounts, kung saan ang kita at gastos ay isinasaalang-alang sa konteksto ng mga kinakailangan ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga entry sa mga account sa buwis ay ginawa ayon sa mga patakarang ibinigay para sa mga off-balance sheet na account sa accounting chart ng mga account.

Ang mga turnover at balanse sa mga account na ito ay hindi makikita sa mga accounting register at financial statement. Sa kasong ito, ang accountant ay maaaring, kapag nagsasagawa ng anumang operasyon ng accounting, nang sabay-sabay na gumawa ng isang entry sa kaukulang subaccount ng tax account.

Ang mga analytical na rehistro ng accounting sa buwis sa kasong ito ay magiging mga card o journal-order para sa mga account sa buwis para sa panahon ng pag-uulat (buwis), kung naglalaman ang mga ito ng mga detalyeng nakalista sa Art. 313 Tax Code ng Russian Federation.

Ito ay maginhawa para sa mga accountant na nag-iingat ng mga tala sa isang computer gamit ang mga programa sa accounting. Dapat silang magdagdag ng mga karagdagang entry para sa mga account sa buwis sa mga scheme ng accounting entry para sa mga transaksyon sa negosyo at gumawa ng mga bagong algorithm para sa mga transaksyon sa negosyo sa mga kaso kung saan ang accounting at tax accounting para sa parehong mga transaksyon ay isinasagawa nang iba.

Dapat pansinin na ang mga nag-develop ng karamihan sa mga programa sa computer ng accounting ay sumunod sa parehong landas. Totoo, ngayon ang anumang mga programa sa computer para sa accounting ng buwis ay malayo pa rin sa perpekto, ngunit ang mga developer ay hindi dapat sisihin para dito. Ang katotohanan ay hanggang sa ang mga kalabuan at mga kontradiksyon na nakapaloob sa Kabanata 25 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi maalis sa antas ng pambatasan, ang mga developer ng computer program ay hindi maipapatupad ang mga indibidwal na probisyon nito sa pagsasanay.

Ayon sa may-akda, ang pamamaraang ito ay pinakamainam para sa maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo, kung saan ang parehong accounting at tax accounting ay isinasagawa ng departamento ng accounting nang walang paglahok ng mga karagdagang espesyalista. Ito ay tinalakay nang mas detalyado sa ibaba.

Mga account sa buwis

Iminungkahi na gumawa ng mga entry sa mga account sa accounting ng buwis sa pamamagitan ng pagkakatulad sa mga off-balance sheet account ng Accounting Chart of Accounts, iyon ay, ang mga debit account ay nagpapakita ng pagtaas sa mga indicator, at ang mga credit account ay nagpapakita ng kanilang pagbaba. Ang mga numero ng account sa buwis ay karaniwang pareho sa mga kaukulang accounting account number, ngunit nagsisimula sa titik na "N". Hindi inilalapat ng mga tax account ang prinsipyo ng double entry, tulad ng mga off-balance sheet account sa accounting. Kapag binubuksan ang mga subaccount para sa mga account sa buwis, ang prinsipyo kung saan pinupunan ang tax return ay kinuha bilang batayan. Para sa bawat account sa buwis (sub-account), pinapanatili ang isang analytical na rehistro bilang pagsunod sa mga kinakailangan ng Art. 313 Tax Code ng Russian Federation. Kung kinakailangan, maaari at dapat mong panatilihin ang mga karagdagang analytical na rehistro.

Halimbawa 3

Ibinenta ng Alitar LLC noong Marso 1, 2002 (isang buwan pagkatapos ng takdang petsa ng pagbabayad mula sa mamimili) ang mga natanggap nito para sa mga naipadalang produkto sa halagang 10,000 rubles. para sa 8000 kuskusin.

Ang mga sumusunod na entry ay gagawin para sa mga account sa buwis.

Debit N90.1.8 "Mga nalikom mula sa pagbebenta ng karapatan ng paghahabol pagkatapos ng takdang petsa ng pagbabayad" -- 8000 kuskusin. -- debit turnover sa account H90.1.8 para sa panahon ng pag-uulat (buwis) ay makikita sa linya 090 ng Appendix No. 1 hanggang sheet 02 ng tax return;

Debit N90.2.30 "Halaga ng natantong karapatan ng paghahabol pagkatapos ng deadline ng pagbabayad" -- 10,000 kuskusin. -- debit turnover sa account H90.2.30 para sa panahon ng pag-uulat (buwis) ay makikita sa linya 220 ng Appendix No. 2 hanggang sheet 02 ng tax return;

Debit N97.2.5 "Pagkawala sa mga transaksyon ng pagtatalaga ng karapatan ng paghahabol pagkatapos ng deadline ng pagbabayad sa batayan ng sugnay 2 ng Artikulo 279 ng Tax Code ng Russian Federation" -- 2000 kuskusin. -- tinukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng mga halagang makikita sa mga account H90.1.8 At H90.2.30 para sa isang partikular na transaksyon.

-- 1000 kuskusin. -- kalahati ng nagresultang pagkawala ay isinusulat bilang mga ipinagpaliban na gastos;

Debit N91.2.2 "Pagkawala sa mga transaksyon ng pagtatalaga ng karapatan ng paghahabol pagkatapos ng takdang petsa para sa pagbabayad batay sa sugnay 2 ng Artikulo 279 ng Tax Code ng Russian Federation, na may kaugnayan sa kasalukuyang panahon" -- 1000 kuskusin. -- 50% ng halaga ng pagkawala na nauugnay sa unang quarter ng 2002.љ Pag-turnover ng debit sa account H91.2.2

Credit N97.2.5 "Pagkawala sa mga transaksyon ng pagtatalaga ng karapatan ng paghahabol pagkatapos ng deadline ng pagbabayad sa batayan ng sugnay 2 ng Artikulo 279 ng Tax Code ng Russian Federation" -- 1000 kuskusin. -- 50% ng halaga ng nagresultang pagkawala ay isinusulat bilang ipinagpaliban na mga gastos pagkatapos ng 45 araw;

Debit N91.2.2 "Pagkawala sa mga transaksyon ng pagtatalaga ng karapatan ng paghahabol pagkatapos ng takdang petsa para sa pagbabayad batay sa sugnay 2 ng Artikulo 279 ng Tax Code ng Russian Federation, na may kaugnayan sa kasalukuyang panahon" -- 1000 kuskusin. -- 50% ng halaga ng pagkawala na nauugnay sa ikalawang quarter ng 2002. Paglipat ng debit account H91.2.2 para sa panahon ng pag-uulat (buwis) ay makikita sa linya 041 ng sheet 02.

Katulad nito, ang mga entry sa mga account sa buwis ay ginagawa kapag nagsasagawa ng iba pang mga transaksyon sa negosyo.

Ang mga pagkalugi mula sa ilang partikular na transaksyon ay hindi nakakabawas sa base ng buwis ng kasalukuyang taon, ngunit dinadala pasulong sa hinaharap na panahon ng buwis. Kabilang dito ang, halimbawa: mga pagkalugi mula sa pagbebenta ng mga mahalagang papel - parehong nakalakal at hindi nakalakal sa organisadong merkado (Artikulo 280 ng Tax Code ng Russian Federation); pagkalugi mula sa pagbebenta ng mga instrumento sa pananalapi ng mga transaksyon sa futures na hindi ipinagpalit sa organisadong merkado (Artikulo 304 ng Tax Code ng Russian Federation); pagkalugi ng mga industriya ng serbisyo at sakahan mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) (sugnay 32, sugnay 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, ang kabuuang halaga ng inilipat na pagkalugi sa anumang panahon ng pag-uulat (buwis) ay hindi maaaring lumampas sa 30% ng base ng buwis (sugnay 2 ng Artikulo 283 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa partikular, ang mga pagkalugi mula sa mga transaksyon sa mga instrumento sa pananalapi ng mga transaksyong derivatives na hindi nakalakal sa organisadong merkado, at sa mga securities (parehong nakalakal at hindi nakalakal sa organisadong merkado) ay hindi nakakabawas sa base ng buwis ng panahon ng pag-uulat (buwis). Ang mga kita mula sa mga transaksyon na may parehong mga kategorya ng mga securities na natanggap sa susunod na sampung taon ay maaaring gamitin upang masakop ang mga ito.

Ang mga pagkalugi sa mga pasilidad sa produksyon ng serbisyo at mga sakahan ay makikita sa mga account ng buwis tulad ng sumusunod:

Debit N90.1.9 "Kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) para sa mga pasilidad sa produksyon ng serbisyo at mga sakahan, kabilang ang mga pasilidad ng pabahay, komunal at sosyo-kultural" -- turnover sa debit ng account H90.1.9 para sa panahon ng pag-uulat (buwis) ay makikita sa linya 100 ng Appendix No. 1 hanggang sheet 02 ng tax return;

Debit N90.2.31 "Kasalukuyang mga gastos sa panahon na natamo ng mga industriya ng serbisyo at mga sakahan kapag nagbebenta sila ng mga kalakal (gawa, serbisyo)" -- turnover sa debit ng account N90.2.31 para sa panahon ng pag-uulat (buwis) ay makikita sa linya 230 ng Appendix No. 2 hanggang sheet 02 ng tax return;

Debit N99.1.3љ "Pagkawala ng kasalukuyang panahon para sa mga pasilidad ng mga industriya ng serbisyo at sakahan" --tinukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng debit turnover ng account N90.2.31 At H90.1.9 sa konteksto ng mga partikular na transaksyon, kung ang mga gastos ng isang partikular na transaksyon ay mas malaki kaysa sa kita mula dito. Kung hindi, ang account debit entry N99.1.3 ay hindi ginagawa. Turnover sa pamamagitan ng account debit N99.1.3 para sa panahon ng pag-uulat (buwis) ay makikita sa mga linya 280 at 290 ng Appendix Blg. 2 hanggang sheet 02 ng tax return.

Sa katapusan ng kasalukuyang taon, isang panghuling entry sa account ang gagawin N99.1.3 at ang halaga ng pagkawala ay inilipat sa account N99.2.1:

Credit N99.1.3 "Pagkawala ng kasalukuyang panahon para sa mga pasilidad ng mga industriya ng serbisyo at sakahan" --sa halaga ng turnover para sa kasalukuyang taon sa debit ng account na ito (pagsasara ng account N99.1.3)

at sa parehong oras para sa parehong halaga

Debit N99.2.1 "Pagkawala ng mga nakaraang taon para sa mga pasilidad sa produksyon ng serbisyo at mga sakahan."

Sa susunod na sampung taon, kung ang isang tubo ay natanggap mula sa mga industriya ng serbisyo at mga sakahan, maaaring gamitin ng organisasyon ang kita na ito (hindi hihigit sa 30% ng base ng buwis ng panahon ng pag-uulat (buwis)) upang bayaran ang mga pagkalugi mula sa mga aktibidad ng mga industriya ng serbisyo at mga sakahan. Ang mga sumusunod na entry ay gagawin sa mga account sa buwis:

Loan N99.2.1 "Pagkawala ng mga nakaraang taon para sa mga pasilidad sa produksyon ng serbisyo at mga sakahan"

at sa parehong oras para sa parehong halaga

Debit N90.2.32 "Mga halaga ng pagkalugi ng mga nakaraang taon para sa mga pasilidad ng produksyon ng serbisyo at mga sakahan, na isinasaalang-alang sa pagbawas ng tubo ng kasalukuyang panahon na natanggap para sa mga tinukoy na uri ng mga aktibidad" -- turnover sa debit ng account H90.2.32 para sa panahon ng pag-uulat (buwis) ay makikita sa linya 300 ng Appendix No. 2 hanggang sheet 02 ng tax return.

Sa katapusan ng panahon ng buwis (taon), lahat ng account sa buwis maliban sa mga account H01--H05, H10, H41, at H97"Mga prepaid na gastos" at H99.2 Ang "pagkalugi ng mga nakaraang taon" ay sarado.

љ

љ

Opinyon ng isang espesyalista mula sa Ministry of Taxes and Taxes ng Russia

Tamang binanggit ng may-akda na sa napakaraming kaso, ang pagpapanatili ng accounting ng buwis batay sa accounting ay hahantong sa maling pagkalkula ng nabubuwisang tubo, o papangitin ang mga pahayag ng accounting sa isang lawak na hindi na tumutugma sa kanilang layunin.

Kasabay nito, iminungkahi ng may-akda na ibuod ang impormasyon sa accounting ng buwis sa mga account na "buwis", ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng mga rekord kung saan ay katulad ng pamamaraan na ginamit para sa mga off-balance sheet na account sa Chart of Accounts, iyon ay, double entry ay hindi kailangan.

Sa kasong ito, sa katunayan, pinag-uusapan natin ang tungkol sa pagpaparehistro ng mga account na hindi direktang nauugnay sa accounting, at samakatuwid ang kanilang mga sulat sa mga numero ng accounting account, sa aming opinyon, ay hindi nagdadala ng semantic load, ngunit pinapayagan lamang ang mga accountant na mas madaling umangkop. sa bagong sistema ng accounting ng buwis.

Ang may-akda ay hindi nagbibigay ng isang pare-parehong sistema para sa pagpapanatili ng mga tala sa mga rehistro (sa ilalim ng kung anong mga pangyayari, kung anong data at kung saan ang rehistro ay dapat ipakita para sa isang partikular na transaksyon), ang pagsusuri kung saan ay magbibigay-daan sa amin upang makagawa ng isang konklusyon tungkol sa pagsunod ng sistemang ito na may mga layunin at layunin ng accounting ng buwis.

Dapat pansinin na ang listahan ng mga kinakailangang rehistro at tagapagpahiwatig na ibinigay ng may-akda ay mas makitid kaysa sa listahan ng mga rehistro at tagapagpahiwatig na inirerekomenda ng Ministri ng Pagbubuwis ng Russia (halimbawa, ang rehistro ng accounting ng mga kalakal ay hindi naglalaman ng direksyon ng paggamit ng mga kalakal at ang object ng accounting, na kinakailangan kung ang mga kalakal ay itatapon para sa mga kadahilanan maliban bilang isang resulta ng pagpapatupad).

O.G. Lapina

Tagapayo sa Serbisyo sa Buwis ng Russian Federation, III ranggo

: Ang deklarasyon ng buwis sa kita ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Taxes ng Russia na may petsang Disyembre 7, 2001 N BG-3-02/542.

<3>: Ang mga gastos na naitala sa mga subaccount ng account N90.2 ay makikita sa kaukulang mga linya ng pagbabalik ng buwis sa loob lamang ng itinatag na mga pamantayan, at ang mga direktang gastos ay binawasan ang bahagi ng mga direktang gastos na ibinahagi sa balanse ng kasalukuyang trabaho, ang balanse ng mga natapos na produkto , mga kalakal na ipinadala at ipinadala ngunit hindi naibentang mga produkto sa petsa ng pag-uulat. Ang pagkalkula ng mga pamantayan at pamamahagi ng mga direktang gastos ay maaaring idokumento gamit ang sertipiko ng accountant o isang espesyal na pagkalkula ng rehistro.

ї Russian tax courier
ї Publishing at consulting company na "Status-Quo 97"