Tulong sa Tele2, mga taripa, mga tanong

Nagbabayad sila ng isang buwis sa kanilang kita sa badyet ng estado ng Russian Federation ayon sa iba't ibang mga scheme. Ang accounting para sa balance sheet at fixed asset ay naiiba sa ilang lawak.

Balanse sheet at fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Sabihin nating nagbabayad ng buwis ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ayon sa "" scheme. Paano nito isinasaalang-alang ang mga fixed asset? Ayon sa mga pamantayan ng pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 30, 2001 No. 26n, ang mga nakapirming assets ng kumpanya ay hindi maaaring kabilang ang:

• mga kalakal na binili para sa personal na paggamit na hindi maaaring makabuo ng kita;
• mga kalakal na gagamitin nang wala pang isang taon;
• mga kalakal na binili o ginawa para ibenta sa ibang mga legal na entity o indibidwal.

Ang mga organisasyong ito ay walang pagkakataon na bawasan ang batayang halaga para sa pagkalkula ng buwis sa halaga ng mga fixed asset na nakuha para sa isang tiyak na panahon.

Ang halaga ng libro ng mga fixed asset na nakuha ng kumpanya ay unti-unting tinanggal sa loob ng ilang taon sa pamamagitan ng pagpapakita ng mga singil sa pamumura.

Sa mode na "income minus expenses", ang mga bagay ay gagana nang medyo naiiba. Sa ganoong sitwasyon, ang mga gastos para sa pagkuha ng mga nakapirming assets ay makabuluhang nabawasan ng kumpanya, dahil kapag kinakalkula ang buwis ay ibinabawas sila mula sa kita alinsunod sa mga pamantayan ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang halaga ng pagbili ng OS ay tinanggal:

• kung ang OS ay hindi binili sa kredito;
• sa pagkakaroon ng mga dokumento na nagpapatunay sa pagmamay-ari ng kumpanya o indibidwal na negosyante para sa produktong ito;
• ang pagkuha ay ginagamit upang magsagawa ng mga aktibidad.

Ang mga halagang inalis ay ipinapakita sa pangalawang seksyon ng balanse at sa hanay 5 ng unang seksyon.

Ang accounting para sa mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay ipinapakita sa sumusunod na video:

Depreciation

Ang depreciation ay ang proseso ng pagtanggal sa halaga ng libro ng mga fixed asset sa panahon ng kanilang aktibong inaasahang paggamit para sa layunin ng pagpapatakbo ng isang negosyo sa proseso ng pagbuo ng kita. Sa esensya, ang depreciation ay nangangahulugan ng pagbabawas ng halaga ng isang fixed asset sa pamamagitan ng pag-iipon ng katumbas na pera ng pagkasira nito habang ginagamit.

Ayon sa mga pamantayan ng Pederal na Batas No. 402 ng Disyembre 6, 2011 "Sa Accounting", ang pamumura ay ginagamit lamang sa ilalim ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis - kita. Sa mode na "income minus expenses", ang halaga ng mga nakuhang fixed asset ay ipapawalang-bisa sa buong taon ng kalendaryo.

Ang pagkalkula at mga halaga ng pamumura ay makikita sa isang espesyal na pahayag. Karamihan sa mga kumpanya ay kinakailangang magbayad buwan-buwan, at maaaring isulat nang madalas hangga't maginhawa para sa kanila.

Ang mga pangunahing paraan ng pagkalkula ng pamumura sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay ang mga sumusunod:

• linear(ang halaga ay depende sa panahon ng paggamit ng bagay at itinatag na mga rate ng pamumura);
• pagbabawas ng balanse(ito ay pinabilis na pamumura, na nagbibigay-daan sa iyo upang bayaran ang halaga ng isang nakapirming asset sa lalong madaling panahon at magkaroon ng mas maraming pagkakataon upang tustusan ang pagkukumpuni ng mga operating system na tumatanda at nangangailangan ng mas maraming pamumuhunan). Hindi maaaring ilapat sa:
  • malubhang natatanging kagamitan;
  • kagamitan na may kapaki-pakinabang na buhay na mas mababa sa 3 taon;
  • , maliban sa opisyal na transportasyon;
  • kagamitan sa opisina;
  • mga gusali;
• sa pamamagitan ng kabuuan ng mga kapaki-pakinabang na taon(Posibleng isulat ang buong gastos ng OS sa unang 3 - 4 na taon ng paggamit);
• batay sa dami ng mga produktong ginawa(mas maraming produkto ang ginagawa ng isang kumpanya, mas mataas ang antas ng depreciation ng mga fixed asset nito).

Pag-optimize

Ang mga negosyante at kumpanya ay palaging naghahanap ng mga paraan upang magbayad ng mas kaunting buwis sa badyet ng estado, ngunit sa parehong oras ay hindi lumalabag sa batas.

Ang unang landas sa pag-optimize ay tama. Tulad ng alam mo, ang base rate sa mode na "kita" ay 6%, at sa mode na "mga gastos sa kita" - 15%. Alinsunod dito, kung ang mga gastos sa paggawa ng negosyo para sa isang kumpanya o indibidwal na negosyante ay maliit, dapat mong piliin ang unang mode.

Ang mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa mga awtoridad sa rehiyon na bawasan ang mga pangunahing rate ng buwis sa loob ng mga limitasyon na pinahihintulutan ng batas. Halimbawa, noong 2017, binawasan ang mga rate sa:

• Crimea(4% mula sa kita at 10% sa ilalim ng ikalawang rehimen);
• Moscow(ayon sa rehimeng "income minus expenses", hanggang 10% para sa mga kumpanya sa larangan ng palakasan, serbisyong panlipunan, pagmamanupaktura, gamot sa beterinaryo at produksyon ng pananim).

Ang Artikulo 346.50 ng Tax Code ng Russian Federation ay ginagawang posible na magtakda ng isang rate ng buwis na 0% para sa mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado o kung ang bilang ng mga empleyado ay hindi lalampas sa 15 mga tao na nakarehistro pagkatapos ng pagpasok sa puwersa ng mga espesyal na batas sa pagkakaloob ng mga benepisyo at trabaho sa mga larangang pang-agham, industriyal at panlipunan.

Gayundin, ang isang indibidwal na negosyante na walang mga empleyado, na nagtatrabaho sa mode na "kita", ay may karapatang bawasan ang halaga ng buwis na naipon para sa pagbabayad ng halaga ng mga kontribusyon na binayaran sa Pension Fund. Ang kailangan mo lang gawin ay bayaran ang pagkakaiba. Kung ang isang indibidwal na negosyante ay gumagamit ng mga upahang manggagawa, kung gayon ang maximum na bawas ay maaari lamang 50%.

Ang mga holiday sa buwis ay itinatag sa bawat rehiyon nang hiwalay. Pinipili ng mga awtoridad ang ilang uri ng aktibidad na nasa ilalim ng "bakasyon" at itinakda ang panahon ng mga "bakasyon" na ito. Ang listahan ng mga rehiyon kung saan sila ay ipinakilala at ang listahan ng mga aktibidad ay matatagpuan sa website ng Ministry of Finance ng Russian Federation.

Accounting para sa lessee at lessor - ang paksa ng video sa ibaba:

Pautang at pagpapaupa

Ang paggamit ng pagpapaupa kapag nagtatrabaho sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay may ilan sa sarili nitong mga katangian:

• ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay kailangang magbayad ng karagdagang buwis sa ari-arian (kung mananatili ito sa balanse ng nagbebenta);
• Ang mga pagbabayad sa lease ay binabayaran ng eksklusibo mula sa .

Ang istraktura ng pagbabayad sa pagpapaupa ay kinabibilangan ng:

• pagbabayad ng utang para sa mga fixed asset;
• interes sa pagpapaupa, na kadalasan ay medyo mataas, dahil kasama rito ang lahat ng mga gastos para sa pagbabayad ng mga pautang, pagrehistro ng mga karapatan sa ari-arian at sariling kita.

Ngayon pag-usapan natin ang tungkol sa utang. Tulad ng alam mo, ang loan ay isang pansamantalang paglilipat ng pera o iba pang pondo para magamit ng ibang indibidwal o legal na entity. Ang mga hiniram na pondo ay hindi maituturing na tubo, samakatuwid hindi ito nakakaapekto sa base ng buwis ng isang negosyo o indibidwal na negosyante para sa pagkalkula ng isang buwis sa pinasimple na sistema ng buwis.

Ang interes sa mga pautang o pagpapaupa na binabayaran ng isang indibidwal na negosyante o isang negosyo ay isang gastos na nagpapababa sa base ng buwis para sa rehimeng kita-gastos. (Artikulo 269 ng Tax Code ng Russian Federation). Tandaan na hindi sa lahat ng kaso posible na ganap na bawasan ang base ng buwis sa halaga ng interes na binayaran, dahil ang maximum na hanay ng mga halaga ng numerical na interes na itinatag mula Enero 1, 2016 ay mula 75 hanggang 125% ng pangunahing rate ng ang Bangko Sentral ng Russian Federation).

Mga dibidendo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ayon sa mga pamantayan ng Pederal na Batas na may petsang Disyembre 26, 1995 No. 208-FZ, ang isang kumpanya na nagpapatakbo sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis o anumang iba pang uri ng pagbubuwis ay maaaring magbayad ng mga dibidendo sa mga shareholder nito mula lamang sa netong kita pagkatapos bayaran ang lahat ng iba pang mga pagbabayad ng buwis . Ang mga probisyon ng Batas "Sa Mga Dibidendo" ay nagtatatag ng sumusunod na dalas ng mga pagbabayad ng dibidendo:

• 1 beses para sa 6 na buwan;
• isang beses sa isang taon.

Anong mga buwis ang pinipigilan sa mga pagbabayad na ito? Kung ang mga dibidendo ay natanggap ng isang kumpanya na nagpapatakbo sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, pagkatapos ay independyente nitong inililipat ang buwis sa kita sa badyet sa rate na 9% hanggang Marso 28 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat (sugnay 2 ng Artikulo 346.11 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Kung sakaling ang pagbabayad ay ginawa sa mga dayuhang kumpanya, ang ligal na nilalang o indibidwal na negosyante ay nagbabayad ng 15% na buwis sa kita (sugnay 4 ng Artikulo 287 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagbabayad ng mga dibidendo sa mga kumpanyang Ruso ay ginagawang posible na magbayad lamang ng 9% na buwis sa kita. Ang mga rate ng buwis sa mga pagbabayad sa mga indibidwal na residente at hindi residente ay pareho sa mga rate ng buwis sa mga dibidendo para sa kani-kanilang mga kumpanya.

Mga benepisyo sa buwis para sa maliliit na negosyo sa Usn at hindi lamang inilarawan sa video sa ibaba:

Upang masagot ang iyong tanong, ipinapaliwanag namin ang sumusunod:

Komisyon ng isang real estate property

Sa kaso kapag ang isang organisasyon ay bumili ng isang pinagsamantalang fixed asset (real estate), ang paglipat ng ari-arian mula sa account 08 "Mga pamumuhunan sa hindi kasalukuyang mga asset" patungo sa mga fixed asset sa account 01 "Fixed asset" ay isinasagawa sa petsa ng dokumentado. paglipat ng mga dokumento para sa pagpaparehistro ng estado ng mga karapatan sa ari-arian ( sa petsa ng pagtanggap), dahil ang real estate object ay ginagamit para sa mga layunin ng negosyo, o sa petsa ng pagpaparehistro ng estado ng pagmamay-ari (kung ang resibo ay hindi napanatili).

Paunang halaga ng fixed asset

Ang paunang halaga ng isang nakapirming asset para sa mga layunin ng accounting ay nabuo na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng sugnay 8 ng PBU 6/01 "Accounting para sa mga fixed asset" - mga halagang binayaran alinsunod sa kasunduan sa supplier (nagbebenta) - sa iyong kaso - halaga ng pagtubos sa ilalim ng kasunduan, mga hindi maibabalik na buwis (para sa Iyo - VAT), tungkulin ng estado na binayaran kaugnay ng pagkuha ng mga fixed asset; iba pang mga gastos na direktang nauugnay sa pagkuha, pagtatayo at produksyon ng mga fixed asset.

Ang mga sumusunod na entry ay dapat mabuo sa accounting:

D 08.1 K 60.1 Halaga ng pagtubos ng ari-arian sa ilalim ng kasunduan D 08.1 K 76.N.1 Ipinagpaliban ang VAT sa binili na ari-arian D 08.1 K 76.5 Tungkulin ng estado para sa pagpaparehistro sa mga awtoridad ng hustisya D 08.1 K 60.1 Halaga ng interes para sa pagbabayad ng installment na binayaran bago ilagay ang ari-arian sa pagpapatakbo D 01.1 K 08.1 Ang nakapirming asset ay inilagay sa pagpapatakbo sa petsa ng pagpaparehistro ng estado ng mga karapatan sa real estate (nakadokumento na petsa ng paglipat ng mga dokumento para sa pagpaparehistro ng estado)

Depreciation ng fixed assets

Sa accounting ng isang organisasyon, ang mga fixed asset ay pinababa ng halaga sa kanilang kapaki-pakinabang na buhay sa paraang itinakda ng patakaran sa accounting.

Ayon sa sugnay 20 ng PBU 6/01, ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang item ng mga fixed asset ay tinutukoy ng organisasyon kapag tinatanggap ang item para sa accounting. Ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang fixed asset item ay tinutukoy batay sa:

• ang inaasahang buhay ng pasilidad alinsunod sa inaasahang produktibidad o kapasidad nito;
• inaasahang pisikal na pagkasira, depende sa operating mode (bilang ng mga shift), natural na kondisyon at impluwensya ng isang agresibong kapaligiran, at ang sistema ng pag-aayos.

Kapag tinutukoy ang kapaki-pakinabang na buhay, maaari kang magabayan ng Pag-uuri ng mga nakapirming assets na kasama sa mga grupo ng pamumura, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Enero 1, 2002. Hindi. 1. Kapag tinutukoy ang kapaki-pakinabang na buhay ng ari-arian na gumagana, posible na bawasan ang kapaki-pakinabang na buhay sa pamamagitan ng aktwal na buhay ng dating may-ari (halimbawa, ayon sa teknikal na pasaporte ng BTI).

Ang pagbaba ng halaga ng mga fixed asset ay kinakalkula sa isa sa mga sumusunod na paraan:

• linear na pamamaraan;
• paraan ng pagbabawas ng balanse;
• paraan ng pagtanggal ng halaga sa pamamagitan ng kabuuan ng mga bilang ng mga taon ng kapaki-pakinabang na buhay;
• paraan ng pagwawalang halaga sa proporsyon sa dami ng mga produkto (mga gawa).

Bilang isang tuntunin, itinatag ng mga organisasyon sa kanilang mga patakaran sa accounting ang linear na paraan ng pagkalkula ng depreciation.

Ang taunang halaga ng depreciation sa ilalim ng straight-line na paraan ay tinutukoy batay sa orihinal na halaga ng fixed asset at ang depreciation rate na kinakalkula batay sa kapaki-pakinabang na buhay ng bagay na ito.

Sa panahon ng taon ng pag-uulat, ang mga singil sa pamumura para sa mga fixed asset ay naipon buwan-buwan, anuman ang ginamit na paraan ng accrual, sa halagang 1/12 ng taunang halaga.

Pagkilala sa mga gastos para sa pagkuha ng mga nakapirming asset kapag nag-aaplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may object na kita na binawasan ang mga gastos

Ayon sa talata 3 ng Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos para sa pagkuha ng mga nakapirming assets na natamo sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ay kasama sa mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis mula sa sandaling ang mga nakapirming asset na ito ay inilagay sa operasyon. May kaugnayan sa mga fixed asset, ang mga karapatan na napapailalim sa pagpaparehistro ng estado, isang karagdagang kondisyon ay itinatag. Ang mga gastos sa kanilang pagkuha ay isinasaalang-alang bilang mga gastos mula sa sandali ng dokumentadong katotohanan ng pag-file ng mga dokumento para sa pagpaparehistro ng mga karapatang ito. Sa panahon ng buwis, ang mga gastos para sa pagbili ng mga fixed asset ay tinatanggap sa pantay na bahagi para sa bawat panahon ng pag-uulat. Para sa mga layunin ng buwis, makikita ang mga ito sa huling araw ng panahon ng pag-uulat (buwis) sa halaga ng mga halagang binayaran.

Ang halaga ng mga gastos para sa pagkuha ng mga nakapirming assets, kasama sa mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis para sa panahon ng pag-uulat (buwis), ay dapat matukoy ng organisasyon batay sa petsa ng kaukulang entry sa seksyon. II Mga aklat ng accounting para sa kita at gastos ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante gamit ang isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (mula dito ay tinutukoy bilang Aklat ng Accounting para sa Kita at Mga Gastos). Ang form at pamamaraan para sa pagpuno sa Aklat na ito ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 31, 2008 N 154n. Tulad ng nabanggit na, ang halaga ng isang nakapirming asset ay kasama sa mga gastos simula sa panahon ng pag-uulat kapag, bilang karagdagan sa dalawang kundisyon: ang nakapirming asset ay inilagay sa operasyon, ang gastos nito ay binayaran (nakumpleto ang pagbabayad), at ang pangatlo ang ipinag-uutos na kondisyon ay natugunan din - ang mga dokumento ay isinumite para sa pagpaparehistro ng estado ng pagmamay-ari. Kaya naman, sinabi ni Sec. II Ang Income and Expense Accounting Book ay nakumpleto sa petsa na ang huling tinukoy na mga kondisyon ay natugunan.

Dahil sa kasong ito ang mga dokumento para sa pagpaparehistro ng estado ay isinumite noong Agosto 2010, Sec. II ng Income and Expense Accounting Book ay pinupunan simula sa ikatlong quarter ng 2010. Bukod dito, ang data sa seksyong ito ay naitala habang ang halaga ng fixed asset ay binayaran. Ang isa pang tampok ay dapat ipahiwatig ng organisasyon ang halaga ng halagang binayaran sa column 6 ng seksyon. II, na ibinigay upang ipakita ang paunang halaga ng fixed asset. Sa seksyong ito dapat mayroong kasing daming magkahiwalay na mga entry gaya ng bilang ng mga bahagi kung saan nahahati ang bayad para sa halaga ng fixed asset na ito (halimbawa, walo).

Isaalang-alang natin, halimbawa, na ang halaga ng real estate ay 1,600,000 rubles, ang pagbabayad ay nahahati sa 8 bahagi ng 200,000 rubles bawat isa, quarterly, simula sa Hunyo 28, 2010.

Habang pinupunan mo ang seksyon. II, ang kabuuang halaga para sa pagbili ng mga lugar, kasama sa mga gastos kapag kinakalkula ang buwis (napapailalim sa mga pagbabayad na ginawa sa loob ng itinatag na takdang panahon), ay magiging:

• noong Setyembre 30, 2010 - 200,000 rubles. ((200000+200000 rub.): 2 quarters);
• noong 12/31/2010 - 400,000 rubles. (RUB 200,000 + RUB 200,000); Kabuuan para sa 2010 — 600,000 kuskusin. - noong Marso 31, 2011 — 50,000 kuskusin. (RUB 200,000: 4 quarters); - noong 06/30/2011 — 116667 kuskusin. (50,000 kuskusin. + 200,000 kuskusin.

  Accounting para sa mga fixed asset sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis sa 1C Accounting 8

  : 3 bloke); Kabuuan para sa kalahating taon - 166,667 rubles.

• noong Setyembre 30, 2011 — 216667 kuskusin. (50,000 rub. + 166,667 rub. + 200,000 rub.: 2 quarters); Kabuuan para sa 9 na buwan - 383,334 rubles.
• noong Disyembre 31, 2011 — 416666 kuskusin. (50,000 rub. + 66,666 rub. + 100,000 rub. + 200,000 rub.); Kabuuan para sa 2011 — 800,000 kuskusin.
• noong Marso 31, 2012 — 50,000 kuskusin. (RUB 200,000: 4 quarters)
• noong Hunyo 30, 2012 — 50,000 kuskusin. Kabuuan para sa kalahating taon - 100,000 rubles.
• noong Setyembre 30, 2012 — 50,000 kuskusin. Kabuuan para sa 9 na buwan - 150,000 rubles.
• noong Disyembre 31, 2012 — 50,000 kuskusin. Kabuuan para sa taon - 200,000 rubles.

Sa katulad na paraan, ang iba pang mga gastos ay kinikilala sa accounting ng buwis na nauugnay sa pagkuha ng isang nakapirming asset - hindi maibabalik na VAT at interes sa mga pagbabayad na installment. (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hulyo 2, 2010 Blg. 03-11-11/182, may petsang Enero 12, 2010 Blg. 03-11-06/2/01).

Basahin din:
Mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, Pinasimpleng sistema ng pagbubuwisKomento

Ang aming serbisyo

HomeConsultationsAng pamamaraan para sa pagpapakita ng pagbaba ng halaga ng mga fixed asset sa ledger ng kita at mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Serbisyo ng order

Ang pamamaraan para sa pagtatala ng pamumura ng mga fixed asset sa libro ng kita at mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis

Tanong: Isang organisasyon na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis na may isang bagay ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos na nakuhang fixed asset. Paano makikita ang pagbaba ng halaga ng mga fixed asset sa libro ng kita at mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis?

Sagot: Ang halaga ng mga fixed asset ay isinasaalang-alang sa mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis sa panahon ng buwis sa pantay na pagbabahagi, sa kondisyon na sila ay aktwal na binabayaran. Ang depreciation sa fixed assets ay naipon sa buong kapaki-pakinabang na buhay ng fixed asset, ngunit makikita lamang sa accounting.

katwiran: Ayon sa mga talata. 4 talata 2 art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos para sa pagkuha ng mga nakapirming assets ay makikita sa huling araw ng pag-uulat o panahon ng buwis sa halaga ng mga halagang binayaran. Kasabay nito, sa panahon ng buwis, ang mga gastos ay tinatanggap para sa mga panahon ng pag-uulat sa pantay na bahagi (sugnay 3 p.

Mga gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset nang installment sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

3 tbsp. 346.16 Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga gastos na ito ay makikita sa Book of Income and Expenses, Column 12 ng Seksyon II "Pagkalkula ng mga gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset at para sa pagkuha ng mga hindi nasasalat na asset na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis para sa pag-uulat (buwis). ) panahon” (clause 3.16 ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 31. 2008 No. 154n “Sa pag-apruba ng mga form ng Income and Expense Book ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante gamit ang isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang Aklat ng Kita ng mga indibidwal na negosyante gamit ang isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent, at ang Pamamaraan para sa pagpuno sa kanila", pagkatapos nito ay tinutukoy bilang Pamamaraan).

Ang Column 8 ng Procedure na ito ay nagbibigay ng repleksiyon ng natitirang halaga ng mga fixed asset na nakuha bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Bukod dito, ang pagmuni-muni ng natitirang halaga ay ibinibigay lamang sa mga panahon ng pag-uulat kung kailan ang organisasyon ay may karapatang ipakita ang halaga nito sa mga gastos. Halimbawa, ang isang organisasyon na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay nakakuha ng isang nakapirming asset, ngunit ang asset ay hindi binayaran. Sa kasong ito, ang Column 8 ay pupunan lamang pagkatapos ng pagbabayad (partial payment). Sa mga panahon ng pag-uulat kung kailan hindi binayaran ang fixed asset, ang depreciation ay naipon para dito sa accounting, dahil ang pinasimple na sistema ng buwis ay hindi nagpapaliban sa mga organisasyon mula sa accounting para sa mga fixed asset at intangible asset (clause 4 ng Federal Law ng Nobyembre 21, 1996 No. 129 Pederal na Batas "Sa Accounting "Ngunit ang natitirang halaga ay dapat na maipakita sa Column 8 nang hindi isinasaalang-alang ang naipon na pamumura sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis Ito ay sumasalamin sa natitirang halaga na nabuo sa panahon ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis Kapag binayaran mo ang bahagi ng gastos, dapat mong ipahiwatig ang natitirang halaga sa Hanay 8, na binawasan ng halaga ng pagbabayad.

Kaya, ang halaga ng pamumura na naipon sa accounting sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi kailangang ipakita sa seksyon II ng Aklat ng Kita at Mga Gastos. Ang seksyong ito ay pinupunan batay sa data na nakuha sa panahon ng pagpaparehistro ng isang fixed asset item na nakuha ng organisasyon bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis.

Seledtsova E.V.
LLC "IK U-Soft"
Sentro ng impormasyon sa rehiyon
Network ConsultantPlus

Kailan isusulat ang mga gastos para sa pagbili ng isang OS na nagkakahalaga ng mas mababa sa 40 libong rubles? sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Tanong

Ang aking asawa at ako ay isang indibidwal na negosyante - ang sistema ng pagbubuwis ay ang pinasimple na sistema ng buwis, ang bagay ay "kita". Uri ng aktibidad: pagrenta ng ari-arian. Ako ang may-ari ng lahat ng ari-arian na ginagamit sa mga aktibidad sa negosyo. Ang bahagi ng ari-arian ay nirerentahan ko, at ang bahagi ng aking asawa na may notarized na pahintulot.

Accounting para sa mga fixed asset ng mga kumpanya gamit ang pinasimple na sistema ng buwis

Kinakalkula ba ang depreciation o ang natitirang halaga ng fixed asset (para sa Artikulo 346 ng Tax Code) ang magiging presyo ng pagbili ng fixed asset?

2. Sa aking kaso, sino ang nagkalkula ng natitirang halaga? Ako ba ang may-ari ng lahat, o pareho, sa bawat ari-arian na ginagamit niya sa negosyo?

Nadezhda Nikolayevna.

Sagot

Kumusta, Nadezhda Nikolaevna.

Kung bumuo ka ng isang Income object gamit ang pinasimple na sistema ng buwis, hindi mo kailangang subaybayan ang mga gastos.

Ang mga singil sa depreciation sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang kita na binawasan ng mga gastos, ay kasama sa mga gastos at isinulat sa pantay na bahagi kada quarter sa buong taon.

Ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay katumbas ng orihinal na gastos na binawasan ng pamumura sa buong buhay ng serbisyo. Upang matukoy ito, ang halaga ng pamumura (kredito ng account 02) ay ibabawas mula sa orihinal na halaga (debit ng account 01).

Ayon kay Art. 608 talata 1 at art. 690 Civil Code at Art. 256 clause 1 ng Tax Code, tanging ang nagpapaupa ang may karapatang kalkulahin ang pamumura.

Ang isang eksepsiyon ay ang kaso kung saan ang lessee, na may pahintulot ng lessor sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan sa pag-upa, ay gumawa ng mga pamumuhunan ng kapital sa hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti sa inuupahang ari-arian. Ang mga kapital na pamumuhunan na ito ay maaaring amortize ng lessor.

Accounting para sa mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ginamit upang bawasan ang base ng buwis. Gayunpaman, hindi ito laging posible. Ang katotohanan ay mayroong dalawang pagpipilian

Sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "Income" accounting ng fixed assets ay hindi hahantong sa pagbawas sa nabubuwisang base. Sa kasong ito, walang mga gastos na kinakailangan para sa mga layunin ng buwis. Alinsunod dito, p ri pinasimple na sistema ng buwis na "Income" accounting ng mga fixed asset maaari lamang gamitin upang pag-aralan ang kalagayan ng mga asset. Maaaring gamitin ang impormasyong ito upang gumawa ng mga desisyon sa pamamahala. At dito para sa accounting ng fixed assets napaka makatwiran. Tingnan natin ito nang maigi.

Mga katangian ng OS

Ang mga regulasyong aksyon na may bisa sa larangan ng accounting ay nagtatatag ng ilang mga katangian na dapat sundin ng OS. Ang mga nakapirming asset ay itinuturing na mga materyal na asset:

• Inilaan para sa paggamit sa loob ng mahabang panahon (higit sa isang taon).
• Ginagamit para kumita.
• Mapapamura.
• Ang halaga nito ay mas mataas kaysa sa itinatag na mga limitasyon. Para sa accounting, ang pinakamataas na presyo ay naayos sa patakaran sa accounting at dapat na hindi bababa sa 40 libong rubles, sa accounting ng buwis ang figure ay mas mataas - hindi bababa sa 100 libong rubles.

Sa accounting sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, mga gastos para sa mga fixed asset(ang kanilang pagbili, modernisasyon, pagpapabuti, karagdagang kagamitan, muling pagtatayo, pagkumpuni) ay kasama sa nabubuwisang base, na binabawasan ito.

Pagpo-post

Naka-on USN accounting at tax accounting ng fixed assets karaniwang pinamumunuan ng mga organisasyon. Karaniwan, ang dokumentasyon ay inihanda sa isang pinasimpleng anyo, dahil ang mga negosyo ay maliit. Maaaring hindi panatilihin ng mga indibidwal na negosyante ang mga talaan ng accounting. Gayunpaman, kailangan pa rin nilang matukoy ang halaga ng operating system, dahil ang mga tagapagpahiwatig ay ginagamit para sa mga layunin ng buwis.

SA accounting sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na mga fixed asset ay binibilang sa orihinal na halaga. Kung ang isang negosyante ay nagpapanatili ng pinaikling pag-uulat, ang mga bagay ay isinasaalang-alang para sa:

• Sa isang gastos na nabuo mula sa presyo na ipinahiwatig ng supplier sa mga kasamang dokumento at mga gastos sa pag-install kapag bumili ng OS.
• Ayon sa halaga ng pagbabayad para sa mga serbisyo sa kontratista - kapag lumilikha ng pasilidad.

Ang natitirang mga gastos na lumabas kapag bumili o lumilikha ng isang OS ay isinasawi bilang iba pang mga gastos.

Kung accounting ng mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay ginawa nang buo, ang paunang gastos, bilang karagdagan sa mga halagang nakasaad sa itaas, ay kinabibilangan ng:

• Interes sa utang kung ang pagbabayad ay ginawa gamit ang mga hiniram na pondo.
• Mga gastos para sa mga serbisyo sa transportasyon.
• Mga gastos sa pagkonsulta.
• Mga bayarin at tungkulin (customs, atbp.).
• Iba pang gastos. Kabilang dito, halimbawa, ang gastos sa paglalakbay upang bumili ng OS.

Kung ang isang katapat (supplier, kontratista) ay nag-isyu ng isang VAT invoice sa isang negosyo, ang buwis ay kasama rin sa halaga ng bagay, dahil ang mga entidad ng negosyo na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi mga nagbabayad nito.

Nuances

Sa accounting ng mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis Ang pag-commissioning ng pasilidad ay isinasagawa sa araw kung kailan natapos ang kinakailangang pag-install, pagsubok, at pag-commissioning na mga aktibidad. Matapos makumpleto ang naturang gawain, kinakalkula ang paunang gastos nito.

Ang araw na nai-post ang bagay ay hindi nakadepende sa petsa ng paglipat ng dokumentasyong kinakailangan para sa pagpaparehistro ng mga karapatan ng estado. Ito ay tinutukoy ng katotohanan ng pagtukoy sa paunang katayuan ng OS. Nalalapat lang ang panuntunang ito sa mga bagay na dapat na nakarehistro (halimbawa, real estate).

Para sa accounting ng mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis Ginagamit ang pinag-isang anyo ng mga dokumento. Sila ang kilos ayon sa f. OS-1 at kard ng imbentaryo f. OS-6.

Accounting para sa mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis: mga pag-post

Para sa kaginhawahan, ang mga transaksyon at ang mga account kung saan ipinapakita ang mga ito ay ipinakita sa talahanayan.

Ang halagang ipinahiwatig sa huling entry ay ang paunang halaga ng operating system, ibig sabihin, ang kabuuang halaga ng lahat ng mga gastos.

Kapaki-pakinabang na buhay

SA accounting para sa pinasimpleng pagbaba ng halaga ng sistema ng pagbubuwis fixed asset naipon sa panahon ng paggamit ng bagay. Ito ay tinutukoy ng Classifier, na pinaghiwa-hiwalay sa mga pangkat.

Ang panahon ay makikita sa card ng imbentaryo para sa bagay.

Depreciation

Sa accounting sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, ang mga pagbabawas para sa depreciation ng isang bagay ay maaaring gawin sa iba't ibang mga pagitan - isang beses sa isang quarter o isang taon. Para sa imbentaryo para sa pang-ekonomiya o pang-industriya na layunin, ang write-off ay maaaring gawin kaagad at buo sa oras na matanggap.

Magsisimula ang depreciation sa buwan kasunod ng buwan na tinanggap ang asset para sa accounting, at magtatapos pagkatapos ng buwan kung saan inalis ang asset. Para sa panahon ng modernisasyon, pagkukumpuni, muling pagtatayo, pag-iingat, muling kagamitan, sinuspinde ang accrual.

Ipinapakita ng talahanayan sa ibaba ang mga account na ginamit upang ipakita ang pamumura para sa iba't ibang layunin ng mga fixed asset.

Accounting ng buwis

Kapag pinapanatili ito, ang sandali na dumating ang bagay sa negosyo ay partikular na kahalagahan. Ang pangunahing lunas ay maaaring dumating bago o sa panahon ng paggamit ng espesyal na rehimeng ito.

Ang isang kakaiba ng accounting ng buwis ay ang mga gastos sa fixed asset ay kinikilala pagkatapos ng pagbabayad at sa kondisyon na ang bagay ay nai-capitalize na at pinamamahalaan ng enterprise.

Ang paglalaan ng mga gastos sa fixed asset sa mga gastusin para sa mga layunin ng pagbubuwis ay isinasagawa sa taon ng pagpapatakbo ng pasilidad. Nalalapat ang bahagyang magkakaibang mga panuntunan sa real estate. Ang mga gastos para dito ay kasama sa taxable base lamang pagkatapos ng pagpaparehistro ng estado.

Ang isa pang kundisyon para sa accounting ng buwis ay ang nasasalat na mga ari-arian ay dapat na depreciable.

Ang mga gastos ng modernisasyon at muling kagamitan ay makikita sa parehong paraan tulad ng mga gastos sa pagkuha at paglikha ng isang bagay. Sa kasong ito, ang isa ay dapat magabayan ng mga probisyon ng talata 3 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code.

Pagtanggap ng isang bagay sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Para sa mga layunin ng buwis, ang mga fixed asset ay tinatanggap sa kanilang orihinal na halaga (tulad ng sa accounting). Ito ay inililipat sa mga gastos sa pantay na bahagi sa buong taon sa huling araw ng bawat quarter. Depende sa oras ng pag-capitalize ng mga materyal na asset, ang mga gastos ay maaaring maalis:

• Sa 1 sq. - sa 1/4 ng gastos sa pagtatapos ng 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan. at taon;
• Sa ika-2 - 1/3 sa pagtatapos ng 6, 9, 12 buwan;
• Sa ika-3 - 1/2 sa pagtatapos ng 9, 12 buwan;
• Sa ika-4 - ang kabuuang halaga sa katapusan ng taon.

Pagtanggap ng isang bagay bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Kung naganap ang capitalization ng mga fixed asset sa panahon kung kailan ginamit ng enterprise ang OSNO, ang pagpapawalang-bisa ng mga gastos para sa mga layunin ng pagbubuwis ay kinakailangan sa ibang pagkakasunud-sunod.

Sa katapusan ng Disyembre ng huling taon ng pagpapatakbo ng organisasyon sa ilalim ng pangunahing rehimen ng buwis, ang natitirang halaga ng bagay ay isinasaalang-alang. Ang indicator na ito ay makikita sa column 8 ng Book of Accounting for Income and Expenses.

Ang paraan ng paglilipat ng gastos sa mga gastos sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay naiimpluwensyahan ng panahon ng paggamit.

Kung ang panahon ay mas mababa sa 3 taon, ang buong gastos para sa taon ng operasyon na itinatag sa oras ng pagsisimulang gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis ay ipapawalang-bisa. Ang 1/4 ng presyo ay kinakalkula at kasama sa mga gastos sa huling petsa ng bawat quarter. Para sa isang panahon ng 3-15 taon, kalahati ng gastos ay tinanggal sa unang taon (12.5% ​​​​bawat quarter), sa pangalawa - 30%, sa pangatlo - 20%. Kung ang panahon ng paggamit ay lumampas sa 15 taon, ang write-off ay isinasagawa sa 10% para sa 10 taon.

Halimbawa

Sabihin nating lumipat ang isang negosyo mula sa OSNO patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis noong 2016, at sa panahon ng paglipat ay mayroon itong makina na ang natitirang halaga sa katapusan ng Disyembre 2015 ay 160 libong rubles. Ang buhay ng serbisyo ng kagamitan ay 5 taon.

Sa 2016, 50% lamang ng gastos ang isinasaalang-alang sa mga gastos - 80 libong rubles. Ang halagang ito ay dapat nahahati sa 4 na pantay na bahagi. Ang bawat isa sa kanila ay 20 libong rubles. - isinulat sa huling araw ng kaukulang quarter.

Sa 2017, 48 libong rubles ang ililipat sa mga gastos. - 30% ng natitirang presyo. Ang halagang ito ay dapat ding hatiin sa 4 na pantay na bahagi (12 libong rubles). Sa 2018, 32 libong rubles ang aalisin. Ito ay 20% ng natitirang halaga. Ang halaga ay nahahati din sa 4 na bahagi at 8 libong rubles ang isinusulat sa dulo ng bawat quarter.

Accounting para sa mga fixed asset gamit ang pinasimple na sistema ng buwis sa 1C

Tulad ng nabanggit sa itaas, upang tanggapin ang isang bagay para sa accounting, dapat itong bilhin at ilagay sa operasyon. Upang makilala ang mga gastos sa accounting ng buwis, kinakailangang itala ang katotohanan ng pagbabayad para sa pagbili.

Upang ipakita ang isang transaksyon sa pagbili sa programa, kailangan mong buksan ang tab na "Pagbili" at lumikha ng isang dokumentong "Pagtanggap ng Mga Produkto at Serbisyo". Ang "kagamitan" ay pinili bilang uri ng operasyon. Sa seksyong tabular kailangan mong ipahiwatig ang nomenclature, dami at halaga ng binili na item. Sa column na "Account," ilagay ang 04/08.

Upang ipakita ang pagbabayad, pinupunan ang isang order sa pagbabayad.

Sa araw na inilagay ang OS, ang dokumentong "Pagtanggap para sa Accounting" ay iginuhit. Bilang karagdagan sa pangkalahatang impormasyon tungkol sa bagay, naglalaman ito ng dalawang tab. Ang una ay accounting, at ang pangalawa ay tax accounting. Kung ang accountant ay bihasa sa mga detalye ng pagtatala ng impormasyon, magagawa niyang punan ang lahat ng mga patlang nang tama. Sa kasong ito, ang mga pagpapatakbo ng accounting (accounting at buwis) sa programa ay awtomatikong isasagawa kapag nagpo-post ng dokumentong "Period Closing".

Sabihin nating bumili ang isang negosyo ng isang computer na nagkakahalaga ng 25 libong rubles. Ang bagay ay ginamit sa produksyon noong Pebrero 12, 2010. Alinsunod dito, ang dokumentong "Pagtanggap para sa accounting" ay dapat maglaman ng parehong petsa.

Sa tab na "OS," dapat mong tukuyin ang pangalan ng asset. Dapat itong magtalaga ng numero ng imbentaryo. Bilang karagdagan, ang account kung saan isinulat ang mga fixed asset ay ipinahiwatig (08.04). Susunod, ang uri ng operasyon na isinagawa sa bagay ay ipinahiwatig. Ito ay magiging "Pagtanggap para sa accounting na may kasunod na pagkomisyon". Susunod, ang paraan ng pagpapakita ng mga gastos sa pamumura ay tinutukoy, at ang naaangkop na account ay ipinahiwatig kung saan ang mga halaga ng pamumura ay ipapawalang-bisa.

Ang partikular na atensyon ay dapat bayaran sa tab na "Tax Accounting". Sa field na "Gastos" (mga gastos para sa pinasimpleng sistema ng buwis) ng bagay, dapat ipahiwatig ang buong halaga ng paunang presyo ng asset. Ang halaga at petsa ng mga pagbabayad na aktwal na ginawa para sa fixed asset ay makikita nang hiwalay sa mga kaukulang column. Kung ang halaga ng kagamitan ay ganap na nabayaran, kung gayon ang buong halaga (halimbawa, ang parehong 25 libong rubles para sa isang computer) ay maaaring kilalanin bilang mga gastos.

Ang pinakamahalagang bagay kapag nagpapakita ng mga fixed asset ay ang wastong pagpasok ng impormasyon sa field na "Pamamaraan para sa pagsasama ng mga item sa mga gastos". Ang programa ay mag-aalok upang isama ito sa mga gastos o depreciable na ari-arian o hindi ito isama sa mga gastos. Kung ang OS ay binili para sa isang bayad, ang panahon ng paggamit nito ay lumampas sa isang taon, at ang gastos ay lumampas sa 20 libong rubles, ito ay inuri bilang depreciable na ari-arian.

Sa tab na "Accounting", dapat mong ipahiwatig ang mga account kung saan isasaalang-alang ang mga operasyon sa pagkalkula ng accounting at depreciation, at ang paraan para sa pagkalkula nito. Ang negosyo ay maaaring hindi limitado sa karaniwang linear na pamamaraan. Narito ito ay kinakailangan upang masuri ang sitwasyon. Malamang na magiging mas maginhawang kalkulahin ang pamumura gamit ang acceleration factor.

Kung ang OS ay binili nang installment, ang mga gastos para dito ay sasailalim sa pagpapawalang bisa sa halagang aktwal na inilipat sa nagbebenta.

Konklusyon

Bilang isang patakaran, kapag ang accounting para sa mga nakapirming assets gamit ang isang pinasimple na sistema, walang partikular na paghihirap na lumitaw. Gayunpaman, mayroong ilang mga nuances na nauugnay sa buwis na dapat isaalang-alang. Ang isang accountant ay dapat na maingat na subaybayan ang lahat ng mga pagbabago sa batas.

Ang 1C software ay lubos na nagpapadali sa gawain ng isang espesyalista.

Ang bawat organisasyon na nagmamay-ari ng ari-arian at ginagamit ito para sa mga layunin ng produksyon ay kinakailangang singilin ang pamumura sa mga fixed asset. Ang mga negosyante at legal na entity na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay kadalasang may tanong: paano makalkula ang pamumura para sa isang pinasimpleng sistema ng buwis? Ngayon ay pag-uusapan natin ang tungkol sa mga tampok ng pamamaraang ito, at titingnan din natin ang iba't ibang mga pamamaraan para sa pagkalkula ng pamumura sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis gamit ang mga halimbawa.

Kailan naniningil ang "simplifier" ng depreciation?

Tulad ng alam mo, ipinapalagay ng pinasimple na sistema ng buwis ang isang pinasimpleng sistema para sa pagtatala ng mga transaksyon at pagproseso ng mga dokumento para sa kanila. Halimbawa, ang "pinasimple" na buwis sa "6% na kita" na sistema ay kinakalkula ang buwis sa buong halaga ng ipinahayag na kita. Dahil ang mga singil sa depreciation ay hindi nakakaapekto sa halaga ng kita, sa kasong ito ang indibidwal na negosyante ay may karapatan na hindi singilin ang pamumura sa mga fixed asset. Iba ang sitwasyon sa mga negosyo sa sistemang "income minus expenses 15%". Sa ilalim ng rehimeng ito, pinahihintulutan ka ng batas na isaalang-alang ang mga singil sa pamumura bilang mga gastos at sa gayon ay mabawasan ang nabubuwisang tubo. Samakatuwid, ang pagpapanatili ng depreciation accounting para sa mga indibidwal na negosyante at legal na entity gamit ang "income minus expenses 15%" scheme ay hindi lamang ipinag-uutos, ngunit nabibigyang katwiran din sa ekonomiya.

Halimbawa Blg. 1 . Nagbibigay ang IP Khoroshenko ng mga serbisyo sa transportasyon ng pasahero at nagmamay-ari ng isang Mercedes Sprinter na kotse. Gumagamit ang IP Khoroshenko ng pinasimple na rehimen sa pagbubuwis (income minus expenses).

Ang mga tagapagpahiwatig ng pagganap sa pananalapi ng IP Khoroshenko sa pagtatapos ng 2016 ay ganito ang hitsura:

• Natanggap na kita - 880,620 rubles;
• Ang mga gastos para sa gasolina at mga pampadulas ay makikita - 104,505 rubles;
• Ang mga gastos para sa pag-aayos at pagpapanatili ng kotse ay kasama - 96,400 rubles;
• Ang depreciation na naipon sa isang Mercedes Sprinter na kotse ay RUB 22,900.

Ang pagkalkula ng iisang buwis na babayaran para sa 2016 para sa indibidwal na negosyante na si Khoroshenko ay magiging ganito:

(RUB 880,620 – RUB 104,505 – RUB 96,400 – RUB 22,900) * 15% = RUB 98,522

Depreciation sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis: pangkalahatang mga probisyon

Dapat singilin ang depreciation sa ari-arian na kinikilala bilang isang fixed asset. Upang gawin ito, dapat matugunan ng ari-arian ang ilang pamantayan nang sabay-sabay, katulad:

• Ang buhay ng serbisyo ng ari-arian ay higit sa 1 taon;
• Ang presyo ng pagbili (kabilang ang paghahatid, pag-install o wala) ay higit sa 40,000 rubles.

Kung nakarehistro ka ng isang indibidwal na negosyante, gamitin ang "income minus expenses" system at nagmamay-ari ng katulad na ari-arian, pagkatapos ay kailangan mong kalkulahin ang pamumura sa kanila. Ang mga gastos sa pamumura ay dapat ipakita para sa lahat ng uri ng ari-arian, kabilang ang:

• kung ito ay ginagamit sa proseso ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo (computer ng accountant, sariling lugar para sa isang bodega, komersyal na kagamitan sa isang tindahan, atbp.);
• kung ang ari-arian ay hindi pang-industriya (halimbawa, isang refrigerator, microwave sa isang canteen para sa mga manggagawa).

Ang esensya ng pamumura ay unti-unting bawasan ang orihinal na halaga ng isang asset at isulat ito bilang mga gastos. Kapag ang unang halaga ng ari-arian ay 0 at ang depreciation ay 100% ng halaga, ito ay itinuturing na ang asset ay ganap na na-depreciate.

Tingnan natin ang mga pangunahing prinsipyo na kailangan mong malaman tungkol sa pamamaraan ng pagbaba ng halaga para sa mga fixed asset gamit ang mga halimbawa.

Sitwasyon Blg. 1 . Ang IP Skubakov ay nagpapatakbo sa sektor ng pagtutustos ng pagkain. Noong Marso 2016, bumili si Skubakov ng isang freezer para sa pag-iimbak ng pagkain. Dapat makaipon ng depreciation ang Skubakov sa mga kagamitan sa pagpapalamig mula Abril 2016.

Sitwasyon Blg. 2 . Noong Agosto 2016, ipinagbili ng Globus LLC ang isang computer monitor sa ibang organisasyon. Ang depreciation sa Globus monitor ay kakalkulahin sa huling pagkakataon sa Agosto 2016 ay hindi makikita sa Setyembre.

Sitwasyon Blg. 3 . Ang Indibidwal na Entrepreneur na si Shevtsov ay nagmamay-ari ng isang Chevrolet Niva na kotse. Ang kotse ay binili sa presyo na 416,800 rubles. Ang gastos na ito ay makikita sa accounting bilang orihinal na gastos. Noong Pebrero 2016, ang kapaki-pakinabang na buhay ng kotse ay nag-expire, kung saan sinisingil ni Shevtsov ang buwanang pamumura sa sasakyan. Bilang isang resulta, noong 02/28/16, ang depreciation ng Chevrolet Niva ay umabot sa 416,800 rubles, ang orihinal na gastos ay 0 rubles, iyon ay, ang Chevrolet Niva na kotse ay ganap na na-depreciate.

Aling paraan ang gagamitin kapag kinakalkula ang depreciation?

Kapag nagpapanatili ng fixed asset accounting, maaari mong gamitin ang isa sa mga umiiral na paraan ng pagkalkula ng depreciation. Ang napiling sistema ay dapat na dokumentado sa mga patakaran sa accounting ng negosyo. Sa ibaba ay pag-uusapan natin ang tungkol sa mga pamamaraan na malawakang ginagamit ng mga negosyante at organisasyon sa pinasimple na sistema ng buwis - ang linear na pamamaraan at ang paraan ng pagbabawas ng balanse. Titingnan din natin ang mga halimbawa ng pagkalkula ng depreciation sa bawat partikular na kaso.

Inilapat namin ang linear na pamamaraan

Ito ang mekanismong ito para sa pag-uugnay sa gastos ng isang operating system sa mga gastos na ginagamit ng karamihan sa mga "pinasimple" na tao. Ang dahilan para dito ay ang transparency ng pamamaraan at kadalian ng pagkalkula. Ang kailangan mo lang malaman ay ang halaga ng property (initial) at ang buhay ng serbisyo nito (sa mga buwan). Ang mga gastos ay ibinahagi nang pantay-pantay sa pantay na mga bahagi sa buong buhay ng serbisyo ng ari-arian.

Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng mga singil sa pamumura ay napaka-simple: ang gastos kung saan mo binili ang OS (isinasaalang-alang ang mga gastos sa paghahatid, pag-install, pag-install, kung mayroon man) ay dapat na hatiin sa kapaki-pakinabang na buhay ng ari-arian sa mga buwan. Ang panahon kung saan plano mong gamitin ito o ang ari-arian na iyon ay dapat na naitala sa patakaran sa accounting. Upang gawin ito, ang pag-aari ay pinagsama-sama: halimbawa, ang mga hiwalay na grupo ay nilikha para sa mga gusali, kotse, kasangkapan, kagamitan, atbp. Para sa bawat grupo, ang panahon kung saan ang ari-arian ay binalak na gamitin ay tinutukoy (para sa mga gusali - 50 taon, para sa mga sasakyan - 9 na taon, para sa kagamitan sa kompyuter - 6 na taon, atbp.).

Ang formula para sa pagkalkula ng buwanang halaga ng pamumura kapag ginagamit ang mekanismong ito ay ganito ang hitsura:

AmOtch = PervSt / SrSl,

kung saan ang PervSt ay ang presyo ng pagbili ng OS, na isinasaalang-alang ang lahat ng karagdagang gastos;

SsL – buhay ng serbisyo sa mga buwan.

Halimbawa Blg. 2. Ginagamit ng Portrait photography studio ang pinasimpleng sistema ng buwis at nagmamay-ari ng 5 camera, 3 computer, 3 monitor at 2 printer para sa pag-print ng mga litrato. Ang halaga ng kagamitan at ang panahon ng paggamit nito ay ipinakita sa talahanayan.

Ayon sa patakaran sa accounting nito, inilalapat ng Portrait ang straight-line na paraan kapag tinutukoy ang halaga ng mga singil sa pamumura.

Kalkulahin natin ang halaga ng mga pagbabawas para sa bawat pangkat ng kagamitan:

Kaya, kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis, ang Portrait photo studio ay may karapatang bawasan ang base ng buwis buwan-buwan ng 20,636 rubles.

Ginagamit namin ang mekanismo ng pagbabawas ng balanse

Ipinapalagay ng pamamaraang ito na ang pagkalkula ng mga buwanang pagbabawas ay ginawa batay sa kanilang nalalabi, at hindi sa paunang halaga ng ari-arian. Ang paunang data para sa pagkalkula ay kapareho ng para sa linear na pamamaraan. Ang prinsipyo ng pagkalkula ay ang mga sumusunod:

• para sa depreciation para sa unang buwan, ang presyo ng pagbili ng bagay (paunang gastos) ay ginagamit;
• pagkatapos ibabawas ang halaga ng pamumura para sa unang buwan bilang mga gastos, ang presyo ng pagbili ay nababawasan ng halaga ng mga singil sa pamumura. Ang tagapagpahiwatig na ito ay tinatawag na natitirang halaga;
• Dagdag pa, kinakalkula ang depreciation batay sa natitirang halaga. Buwan-buwan na bumababa ang indicator na ito ng halaga ng depreciation hanggang sa maging katumbas ito ng 0. Sa buwang ito, mag-e-expire ang kapaki-pakinabang na buhay ng ari-arian, ito ay itinuturing na ganap na depreciated.

Halimbawa Blg. 3. Ang IP Utkin ay isang "pinasimpleng tao". Gumagana ang Utkin sa sektor ng retail na kalakalan (nagbebenta ng mga produktong elektrikal sa pamamagitan ng tindahan ng ElektroDom). Upang magbenta ng mga kalakal, ang tindahan ng ElektroDom ay nilagyan ng mga retail na istante, ang halaga nito ay 82,640 rubles. bawat. Mayroong kabuuang 3 ganoong rack sa tindahan (RUB 82,640 * 3 = RUB 247,920). Kapag nagpapababa ng mga kagamitan sa muwebles, ginagamit ni Utkin ang prinsipyo ng pagbabawas ng balanse. Ang shelf life para sa mga retail rack ay 4 na taon. Binili at na-install ang muwebles noong Hulyo 2016. Magiging ganito ang pagkalkula ng halaga ng depreciation:

Tanong at sagot sa paksa ng pamumura sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Tanong: Inilapat ng IP Kholodov ang pinasimpleng sistema ng buwis at buwanang binabawasan ang nabubuwisang kita dahil sa halaga ng pamumura. Anong mga dokumento ang kailangan ni Kholodov upang kumpirmahin ang mga gastos na ito?

Sagot: Sa kasong ito, ang mga depreciation statement ay nagsisilbing kumpirmasyon ng mga gastos. Ang dokumento ay iginuhit buwan-buwan, ipinapahiwatig nito ang paunang halaga ng mga nakapirming assets, ang halaga ng naipon na pamumura, ang natitirang halaga, at kinakalkula ang mga halaga ng mga pagbabawas batay sa napiling paraan at batay sa panahon ng paggamit ayon sa mga dokumento ng accounting.

Napag-usapan namin kung ano at sa anong mga gastos sa pagkakasunud-sunod ang kinikilala sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na may layon na "income minus expenses" sa aming konsultasyon. Pag-uusapan natin ang tungkol sa pagbaba ng halaga ng mga nakapirming assets sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita na binawasan ang mga gastos" sa materyal na ito. Kapag bumibili ng mga fixed asset o intangible asset gamit ang income-expense simplification, ang accountant ay may tanong: kasama ba ang depreciation sa mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis? Ang depreciation sa pinasimple na sistema ng buwis na "kita - mga gastos" ay hindi kasama sa mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis sa isang pinasimple na batayan (Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit nangangahulugan lamang ito na ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi nangangailangan ng mga pagpapasimple ng "kita-paggasta" upang maalis ang halaga ng mga nakapirming mga ari-arian at hindi nasasalat na mga ari-arian sa panahon ng kanilang kapaki-pakinabang na buhay, ngunit, bilang isang patakaran, pinapayagan ang mga naturang gastos na maisaalang-alang. account sa kasalukuyang taon. At para sa mga nagpapasimple, ito ay isang walang alinlangan na kalamangan kumpara sa mga nagbabayad ng buwis sa kita.

Pagkalkula ng pamumura sa ilalim ng sistemang "kita na binawasan ang mga gastos"

• Mga pangunahing sandali
• Mga kakaiba ng pagkalkula ng pamumura sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis: kita na binawasan ang mga gastos
• Nuances ng pinasimple na sistema ng buwis Kita
• Mga pamamaraan ng akrual
• Mga detalye ng pagtatrabaho sa 1C

Upang malutas ang problemang ito, ginagamit ang depreciation, na sa 2018 ay nalalapat din sa pinasimple na sistema ng buwis na "income minus expenses." Kasama sa depreciation ang paglilipat ng halaga ng isang asset sa mga bahagi sa mga gastos sa pagpapatakbo ng kumpanya.
Sa pinasimpleng anyo, ito ay maaaring katawanin bilang mga sumusunod:

• para sa isang upuan na binili para sa 5,000 rubles, na may buhay ng serbisyo na 5 taon, ang taunang mga singil sa pamumura ay magiging 5,000/5 = 1,000 rubles.

Ang depreciation ay nakakaapekto lamang sa mga fixed asset, iyon ay, ari-arian na pag-aari ng kumpanya at may mga sumusunod na pangunahing tampok (Art.

Depreciation sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na “income minus expenses” 2017

Kaya, ang isang bagay na binili, binayaran at inilagay sa operasyon sa 1st quarter ng taon ay mababawasan ng halaga sa apat na pantay na installment sa Marso 31, Hunyo 30, Setyembre 30 at Disyembre 31. Kung ang lahat ng mga kundisyon ay natugunan sa 3rd quarter, pagkatapos ay ang gastos ng operating system ay kailangang hatiin sa kalahati at isulat bilang mga gastos para sa ika-3 at ika-4 na quarter.

Ang isang bagay na binili noong Oktubre ay maaaring isaalang-alang sa isang pagkakataon sa petsa ng Disyembre 31. Kaya, ang kapaki-pakinabang na buhay ng ari-arian o kagamitan na binili sa isang pinasimpleng batayan ay hindi mahalaga.

Mahalaga

Sa kasong ito, maaari nating pag-usapan ang tungkol sa isang natatanging bersyon ng pinabilis na pamumura sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na "kita na binawasan ang mga gastos." Ang accounting para sa depreciation sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na "income minus expenses" para sa mga bagay na nakuha habang inilalapat ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay mayroon ding sariling mga detalye.

Kinakalkula ba ang depreciation para sa kita na binawasan ang mga gastos sa 2018?

Sa aklat ng kita at mga gastos (KUDiR), ang mga gastos ay ipinapakita sa huling araw ng quarter ng pag-uulat. Sa kasong ito, ang OS object:

• dapat bayaran
• Nakumpleto nang tama ang pangunahing dokumentasyon para sa pagkuha,
• ginagamit sa mga aktibidad ng negosyo,
• magagawa sa ekonomiya
• ay dapat na nauugnay sa nababawas na ari-arian alinsunod sa Ch.
  25 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Halimbawa Isang bagay ang binili noong Enero 2018 sa halagang RUB 400,000. Pagkatapos sa huling araw ng bawat quarter ng taong ito, 100,000 rubles ang dapat isulat sa KUDiR.
(400,000 ÷ para sa 4 sq.). Kung ang bagay ay binayaran sa ika-3 quarter, pagkatapos ay 200,000 rubles ang ipapakita sa Setyembre 30 at Disyembre 31. Ibig sabihin, sa katapusan ng taon, ang buong halaga ng fixed asset ay binabayaran sa tax accounting.
Kung ang paunang halaga ng asset ay hindi hihigit sa 100,000 rubles. (Clause 1 ng Artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation), kung gayon ang buong halaga ay maaaring isaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos sa oras ng pagbabayad sa isang pagkakataon.

Online na magazine para sa mga accountant

Kaya, isusulat mo ang buong halaga ng fixed asset bago matapos ang taon kung saan mo binili ang bagay. Kailan nangyayari ang pamumura sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis Kung ang isang "pinasimpleng tao" ay bumili at nagbenta ng ari-arian sa parehong taon, pagkatapos ay kailangan mong ibalik ang halaga ng bagay, na kanilang pinamamahalaang isulat sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Kinakalkula ito ayon sa mga patakarang itinatag para sa mga nagbabayad ng buwis sa kita (Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, sa katunayan, ang base ng buwis ayon sa pinasimple na sistema ng buwis ay kailangang muling kalkulahin.

Kailangan mong gawin din ito kapag nagbebenta ka ng fixed asset na may buhay ng serbisyo na hanggang 15 taon bago lumipas ang tatlong taon pagkatapos maalis ang halaga nito. O kung ang isang bagay na may buhay ng serbisyo na higit sa 15 taon ay naibenta bago mag-expire ang 10 taon mula sa sandaling ito ay binili (talata 11, subparagraph 3, talata 3, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

Paano kinakalkula ang depreciation para sa mga fixed asset?

Sa petsa ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang mga nakapirming asset o hindi nasasalat na mga ari-arian ay bahagyang aalisin ayon sa mga patakaran para sa pagkalkula ng depreciation sa loob ng balangkas ng buwis sa kita, iyon ay, isinasaalang-alang ang kapaki-pakinabang na buhay ng bagay na ito. Sa sitwasyong ito, ang kondisyong halaga ng bagay ay muling tinutukoy, na makikita sa "pinasimple" na mga gastos.

Ngunit ito ay magiging katumbas, siyempre, hindi sa orihinal na halaga, ngunit sa pagkakaiba sa pagitan nito at ang halaga ng naipon na pamumura sa pangunahing asset. Sa totoo lang, ang natitira sa halaga ng kumpanya ay dapat na maipakita sa "pinasimple" na mga gastos.

Ngunit sa kasong ito, kailangan mo pa ring isaalang-alang ang kapaki-pakinabang na buhay ng OS o hindi nasasalat na mga asset. Para sa mga bagay na may buhay ng serbisyo na hanggang 3 taon, ang depreciation sa pinasimpleng sistema ng buwis ay ipapawalang-bisa sa unang taon ng kalendaryo ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema.
Sa loob ng balangkas nito, ang pantay na bahagi ng halaga ng ari-arian ay isinasawi sa quarterly o taun-taon. Ang linear na pamamaraan ay pangunahing ginagamit kaugnay sa ari-arian na napapailalim sa pisikal kaysa sa moral na pagkasira. Halimbawa, kapag nagpapababa ng halaga ng isang gusali. Ang pagkalkula ng depreciation sa kasong ito ay isinasagawa ayon sa pormula: kung saan ang P ay ang paunang presyo ng asset, ang N ay ang rate ng depreciation, ang kabaligtaran ng bilang ng mga buwan ng kapaki-pakinabang na paggamit ng bagay (Artikulo 259.1 ng Buwis Code ng Russian Federation). Nonlinear Ipinapalagay ng nonlinear na pamamaraan na ang lahat ng asset ng kumpanya ay nahahati sa mga grupo ng depreciation, at pagkatapos ay kinakalkula ang depreciation para sa bawat isa sa kanila:

• ang kabuuang halaga ng ari-arian para sa bawat indibidwal na grupo ay tinutukoy;
• ang mga halaga ay i-multiply sa mga rate ng depreciation na indibidwal para sa bawat grupo.

Ang pinakamataas na rate ng depreciation ay nalalapat sa unang pangkat at 14.3.

Posibleng hindi singilin ang depreciation ng fixed asset kapag

• Kung ang ari-arian ay bahagyang binayaran, kung gayon ang mga gastos na ito ay maaari ding isaalang-alang.
Ang pamamaraan para sa pagpapatupad ng mga patakaran sa accounting kaugnay ng mga nababawas na asset sa loob ng 1C ay ang mga sumusunod:

1. Pagkatapos bilhin ang OS, dapat kang pumunta sa tab na "Mga nakapirming asset at hindi nasasalat na mga asset" at piliin ang seksyong "Pagtanggap ng kagamitan" doon.
2. Maingat na punan ang lahat ng mga field ng form na bubukas.
3. Buksan ang dokumentong "Pagtanggap ng mga nakapirming assets para sa accounting" at ipahiwatig dito ang uri ng bagay, presyo nito, lokasyon at correspondent account.
4. Sa tab na "Accounting", ipahiwatig ang halaga ng mga singil sa pamumura at ang pamamaraan para sa kanilang pagbabayad.
5. Sa seksyong "Tax Accounting", ipahiwatig ang halaga ng mga fixed asset at ang pamamaraan para sa paglilipat nito sa mga gastos ng kumpanya (kung maganap ang prosesong ito).

Ang mga huling resulta ng pagsagot sa lahat ng mga form na ito ay maaaring i-print sa papel at isampa sa mga folder na may dokumentasyon ng accounting ng kumpanya.
Imposibleng bigyan ang isang nagbitiw na empleyado ng isang kopya ng SZV-M Ayon sa batas sa personal na accounting, kapag tinanggal ang isang empleyado, obligado ang employer na bigyan siya ng mga kopya ng mga personalized na ulat (sa partikular, SZV-M at SZV-STAZH. ). Gayunpaman, ang mga form sa pag-uulat na ito ay nakabatay sa listahan, ibig sabihin. naglalaman ng impormasyon tungkol sa lahat ng empleyado.

Nangangahulugan ito na ang paglilipat ng kopya ng naturang ulat sa isang empleyado ay nangangahulugan ng pagsisiwalat ng personal na data ng ibang mga empleyado.< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

NKT USSR 04/30/1930 No. 169). Ngunit kung minsan ang 11 buwang ito ay hindi gaanong ginugol.< … Сотрудник оформляет пенсию: роль работодателя (часть 1) Оформлением пенсии обычно занимается сам сотрудник.

Posible bang hindi singilin ang depreciation ng fixed assets kapag

Ang mga isyu sa pagkalkula ng depreciation ay tinalakay nang detalyado sa mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation bilang: Mga Nilalaman ng Artikulo 256 Nagpapakita kung anong uri ng ari-arian ng kumpanya ang maaaring mauri bilang mga nababawas na asset 257 Nagbibigay-daan sa iyong kalkulahin ang presyo ng mga depreciable fixed asset batay sa isang tiyak na pamamaraan 258 Hinahati ang lahat ng uri ng fixed asset sa mga espesyal na pangkat na nababawasan 259 Inilalarawan ang mga pangunahing pamamaraan para sa pagkalkula ng mga singil sa pamumura at ang pamamaraan para sa kanilang aplikasyon 259.1-259.2 Ipaliwanag ang mga detalye ng paggamit ng linear at non-linear na pamamaraan 259.3 Tinutukoy ang mga kondisyon at tampok ng ang paggamit ng pagbabawas ng mga kadahilanan Ang mga detalye ng paggamit ng pinabilis na mga pamamaraan ng pamumura ay isiwalat sa Pederal na Batas-209 "sa pagpapaunlad ng mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo sa Russian Federation" , pati na rin sa Pederal na Batas-164 "Sa Pagpapaupa".

Kung ang kapaki-pakinabang na buhay ay mula 3 hanggang 15 taon, pagkatapos ay sa unang taon ng kalendaryo ng pag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis ang kumpanya ay makakapag-alis ng 50% ng halaga ng bagay, sa pangalawa - 30% at sa pangatlo. taon - 20% ng gastos. Para sa mga bagay na may kapaki-pakinabang na buhay na higit sa 15 taon, ang pagpapawalang halaga ng pamumura ay pinalawig sa unang 10 taon ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis (subclause

3 p. 3 sining. 346.16 Tax Code ng Russian Federation). Sa mga ipinahayag na panahon ng buwis, ang mga halaga ng pagbaba ng halaga ay makikita sa mga gastos sa pantay na bahagi para sa bawat quarter ng pag-uulat. Siyempre, maaari kang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis hindi lamang mula sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis, ngunit, halimbawa, mula sa pinag-isang buwis sa agrikultura o UTII.