Tulong sa Tele2, mga taripa, mga tanong

Pagpapakilala ng mga pagbabago sa Instruksyon na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 1, 2010 No. 157n (simula dito ay tinutukoy bilang Instruction No. 157n). Nalalapat ang mga pagbabago sa 2018, ibig sabihin, nalalapat ang mga ito mula Enero 1 ng kasalukuyang taon. Sa iba pang mga bagay, ang mga pagbabago ay nakaapekto sa off-balance sheet account 02, na ngayon ay tinatawag na kahit na bahagyang naiiba - "Mga materyal na asset sa imbakan." Pag-uusapan natin ito sa artikulo.

Bakit kailangan ang off-balance account 02?

Ang listahan ng ari-arian na napapailalim sa accounting sa off-balance sheet account 02 ay ibinibigay sa talata 335 ng Instruction No. 157n. ito:

• materyal na pag-aari ng institusyon na hindi nakakatugon sa pamantayan ng mga ari-arian;
• mga materyal na asset na tinatanggap ng institusyon para sa imbakan at pagproseso;
• materyal na mga ari-arian na natanggap (tinanggap para sa accounting) ng isang institusyon hanggang sa sila ay maging pag-aari ng estado at (o) ilipat ang tinukoy na ari-arian sa may-ari (arian na natanggap bilang isang regalo, walang may-ari na ari-arian, atbp.);
• ang mga materyal na ari-arian na kinukuha upang mabayaran ang pinsalang dulot, maliban sa mga materyal na ari-arian na, ayon sa batas ng Russian Federation, ay materyal na katibayan at isinasaalang-alang nang hiwalay;
• mga materyal na ari-arian na kinukuha (napigil) ng mga awtoridad sa customs at hindi inilagay sa isang pansamantalang bodega ng imbakan ng awtoridad ng customs;
• ari-arian na may kinalaman sa kung saan ang isang desisyon ay ginawa upang maalis (pagtigil ng operasyon), kabilang ang dahil sa pisikal o moral na pagkasira at ang imposibilidad (inexpediency) ng karagdagang paggamit nito, hanggang sa pagkalansag nito (pagtapon, pagkasira).

Gaya ng nakikita mo, hindi ibinubukod ng mga pinakabagong pagbabago ang anumang uri ng ari-arian na naitala sa off-balance sheet account 02. Sa kabaligtaran, ang listahang ito ay dinagdagan ng mga materyal na ari-arian na hindi nakakatugon sa pamantayan ng mga ari-arian.

Pakitandaan na ang listahan ng mga asset na accounted para sa off-balance sheet account 02, na ibinigay sa talata 335 ng Instruction No. 157n, ay bukas. Halimbawa, ang mga espesyalista mula sa departamento ng pananalapi ay nagmumungkahi na ipatungkol dito ang isang ekstrang bahagi na pinalitan bilang resulta ng modernisasyon, na inilipat ng kontratista sa trabaho sa institusyon bago ang isang desisyon ay ginawa sa karagdagang functional na layunin nito (paggamit, pagbebenta, atbp.) ( sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 28, 2018 No. 02-06 -10/12969).

Pagkilala sa "mga hindi asset" sa accounting

Alalahanin natin na ang asset ay ari-arian, kabilang ang cash at non-cash na mga pondo, na pag-aari ng isang institusyon at (o) sa paggamit nito, na kinokontrol nito bilang resulta ng mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya na naganap, kung saan kapaki-pakinabang na potensyal o inaasahang dadaloy ang mga benepisyong pang-ekonomiya (clause 36 ng Federal Accounting Standard accounting para sa mga organisasyong pampublikong sektor "Konseptwal na balangkas ng accounting at pag-uulat ng mga organisasyon ng pampublikong sektor", naaprubahan).

Ang mga bagay ng mga fixed asset na hindi nakakatugon sa konsepto ng isang asset ay isinasaalang-alang sa mga off-balance sheet account (clause 8 ng Federal Accounting Standard para sa Mga Organisasyon ng Pampublikong Sektor na "Mga Fixed Asset", naaprubahan). Ang impormasyon tungkol sa naturang mga fixed asset ay napapailalim sa pagbubunyag sa mga accounting (pinansyal) na mga pahayag.

Kasabay nito, ang mga indibidwal na item ng ari-arian na pag-aari ng entity ng accounting hindi para sa mga layunin ng kanilang operasyon (hindi nagdadala ng kapaki-pakinabang na potensyal, hindi tinitiyak ang pagtanggap ng mga benepisyo sa ekonomiya), ngunit tiyakin na ang institusyon ay gumaganap ng ilang mga pag-andar, ay napapailalim sa pagmuni-muni sa komposisyon ng mga fixed asset (sugnay 3 ng Methodological Recommendations sa aplikasyon ng Standard "Fixed Assets", na inilabas).

Ang Clause 8 ng Standard "Fixed Assets" ay inilalapat sa systemic interaction sa clause 335 ng updated na Instruction No. 157n. Iyon ay, ang sugnay 335 ay tumutukoy kung aling account (off-balance sheet account 02) ang "mga hindi asset" ay dapat isaalang-alang.

Sa madaling salita, kung natukoy na may kinalaman sa ari-arian na ang karagdagang operasyon ay hindi epektibo, ang mga pag-aayos o pagpapanumbalik ay hindi binalak, kung gayon ay hindi ito maaaring kilalanin bilang isang asset at isulat sa off-balance sheet account 02.

Upang matukoy ang ari-arian na hindi tumutugma sa konsepto ng isang asset, ang isang imbentaryo ay isinasagawa sa institusyon. Bukod dito, ito ay maaaring alinman sa isang imbentaryo na isinasagawa para sa layunin ng pagbuo ng taunang pag-uulat, para sa iba pang ipinag-uutos na mga kadahilanan * (1), o sa panahon ng taon - kung kinakailangan (huling talata ng talata 3 ng Mga Tagubilin sa Metodo).

Ang pagpaparehistro ng imbentaryo ay isinasagawa upang matukoy ang "mga hindi asset"

Kaugnay ng pagpapakilala ng Mga Pamantayan na "Fixed Assets" at "Conceptual Framework", ang mga probisyon ng Order No. 52n ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 30, 2015 (simula dito ay tinutukoy bilang Order No. 52n) ay binago hinggil sa ang pagkumpleto ng Listahan ng Imbentaryo (matching sheet) para sa mga non-financial asset (f. 0504087 ). Bilang karagdagan, tinutukoy din ng nasabing kautusan ang pamamaraan para sa pagpuno ng dokumentong ito (Appendix No. 5 hanggang Order No. 52n).

______________________
*(1) Ang mga ipinag-uutos na kaso ng pagsasagawa ng isang imbentaryo ay nakalista sa sugnay 81 ng Pamantayan na "Konseptwal na Balangkas".

Inihanda ang artikulo

Kung mayroon kang anumang mga katanungan sa paksang ito, talakayin ang mga ito sa aming eksperto toll-free na numero 8-800-250-8837. Maaari mong tingnan ang listahan ng aming mga serbisyo sa website na UchetvBGU.rf. Maaari ka ring maging unang makaalam tungkol sa mga bagong kapaki-pakinabang na publikasyon.

Ang mga fixed asset sa isang off-balance sheet account ay maaaring isaalang-alang sa mga sitwasyong inilarawan sa Order of the Ministry of Finance na may petsang Marso 30, 2000 No. 94n. Para sa kategoryang ito ng mga asset, ginagamit ang mga account na 001, 005, 010 at 011. Sa pamamagitan ng pag-highlight ng mga halaga ng turnover sa mga off-balance sheet account? Maaari mong isaalang-alang ang mga transaksyon na kinasasangkutan ng paglipat ng mga fixed asset para sa pansamantalang paggamit sa mga ikatlong partido, para sa mga bagay na natanggap batay sa isang kasunduan sa pag-upa, at para sa mga uri ng kagamitan na ilalagay bago i-commissioning.

Off-balance sheet accounting ng fixed assets: pangkalahatang impormasyon

Ang mga off-balance sheet account ay idinisenyo upang i-account ang mga asset na hindi pag-aari ng organisasyon. Ngunit ang kumpanya ay may pagkakataon na pansamantalang itapon ang mga bagay na ito. Ang pag-capitalize sa isang off-balance sheet account ay ginagawa sa pamamagitan ng debit entry nang walang sulat sa ibang mga account. Ang kakaiba ng off-balance sheet accounting ay walang double entry. Sa segment na ito, ang mga transaksyon ay ipinapakita lamang ng accountant bilang debit o credit. Ang lahat ng off-balance sheet account ay may mga katangian ng mga aktibo - ang mga resibo ay makikita sa mga debit entry, at ang mga gastos ay makikita sa mga credit entries.

Kung ang isang kasunduan sa pag-upa ay natapos sa pagitan ng mga katapat para sa mga bagay na nakakatugon sa pamantayan para sa pagtatasa ng mga fixed asset sa mga tuntunin ng mga katangian at layunin, ang mga asset na ito ay dapat ilipat sa off-balance sheet accounting section ng parehong partido sa transaksyon. Ang paglipat ng mga nakapirming assets sa isang off-balance sheet account ay nagiging posible pagkatapos ng opisyal na pag-sign ng kasunduan sa pag-upa at pag-apruba ng pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng bagay. Dapat isaalang-alang ang mga asset gamit ang mga numero ng imbentaryo na orihinal na itinalaga ng nagpapaupa.

Para sa mga kumpanyang kumukontrata na nagsasagawa ng trabaho sa pag-install ng kagamitan, ang nauugnay na pamantayan ay upang ipakita ang mga asset na natanggap para sa kasunod na pag-install sa account 005. Ang accounting para sa mga fixed asset sa isang off-balance sheet account ay nagiging posible pagkatapos maibigay ang sertipiko ng pagtanggap ng kagamitan. Ang gastos ay ipinapakita sa presyong ipinahiwatig sa kasamang dokumentasyon. Ang accounting ay isinaayos sa konteksto ng bawat bagay na natanggap ng kontratista para sa gawaing pag-install. Paano ilipat ang mga fixed asset sa isang off-balance sheet account - kapag tinanggap ng kontratista ang kagamitan mula sa customer, ang accountant ng kumpanya ng konstruksiyon ay gumawa ng entry sa debit 005. Matapos makumpleto ang pag-install ng mga asset sa teritoryo ng customer, ang handa na -gamitin ang kagamitan ay ibinalik sa may-ari na may K005.

Ang isang nakapirming asset sa isang off-balance sheet account ay maaaring uriin bilang isang nababawas na asset. Ang mga halaga ng naipon na pamumura ay makikita sa dulo ng taunang agwat sa account 010. Ito ay tipikal para sa mga bagay mula sa housing stock group at mga elemento ng panlabas na pagpapabuti. Ang mga asset ng forestry at road enterprises, fixed asset ng mga non-profit na istruktura sa halaga ng depreciation ay ipinapakita sa off-balance sheet account 010. Kapag ang mga fixed asset ay isinulat sa isang off-balance sheet account, ang mga turnover ng debit ay nabuo dito; kapag ang asset ay ibinalik sa balanse sheet, ang pag-kredito ay isinasagawa kasama ang sabay-sabay na pagtanggal ng naipon na pamumura sa account 010.

Ang mga halaga ng depreciation ay tinutukoy gamit ang linear na paraan ng pagkalkula. Ang mga halagang natanggap ay hindi dapat ipakita sa base ng gastos ng enterprise. Ang bawat accrual ay ipinapakita bilang isang debit turnover. Ang pagwawakas ng mga regular na pagbabawas ay nangyayari kapag ang halaga ng naipon na pamumura ay katumbas ng orihinal na presyo ng asset.

Ang accounting para sa mga fixed asset sa isang off-balance sheet account ay nagsasangkot ng derivation ng mga nagtatapos na balanse, na sa susunod na panahon ay magiging status ng isang pambungad na balanse. Ang balanse sa huling araw ng nasuri na panahon ay tinutukoy gamit ang isang karaniwang algorithm para sa lahat ng mga aktibong account - ang debit turnover ay idinagdag sa paunang balanse, at ang halaga ng paggalaw ng kredito ay ibabawas mula sa nagresultang halaga.

Paano isinasaalang-alang ang mga naupahang fixed asset sa isang off-balance sheet account

Para sa mga fixed asset na inilipat para gamitin sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa, dapat na panatilihin ang hiwalay na accounting gamit ang mga off-balance sheet account para sa parehong partido sa transaksyon. Upang ipatupad ang isang kasunduan sa pag-upa sa mga transaksyon sa accounting, ang kasunduan ay dapat dagdagan ng dokumentaryo na katibayan ng katotohanan ng paglipat ng asset para sa pansamantalang paggamit. Paano maglipat ng fixed asset sa isang off-balance sheet account? Upang gawin ito, kakailanganin mo ng isang nakumpletong pagkilos gamit ang pinag-isang OS-1 na template o isang self-developed na form.

Ang inuupahang ari-arian ay napapailalim sa hiwalay na accounting. Kung ang teksto ng kasunduan sa pagitan ng mga partido sa transaksyon ay nagtatakda ng pamantayan para sa pagpapanatili ng bagay sa balanse ng may-ari:

• ang halaga ng ari-arian ay makikita sa account 01 kung ang bagay ay binili para magamit para sa nilalayon nitong layunin;
• ang isang bagay ay ipinapakita sa istraktura ng account 03 kung ito ay orihinal na binili upang makabuo ng kita mula sa aktibidad ng pag-upa nito para sa bayad na paggamit sa ibang mga tao.

Ang accounting sa account 011 ay may kaugnayan para sa mga relasyon sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa. Ang Analytics ay isinaayos nang hiwalay para sa bawat lessee na may pagtukoy sa mga naupahang asset. Paano isulat ang mga fixed asset mula sa isang off-balance sheet account - para magawa ito, kailangan mong wakasan ang kasunduan sa pagpapaupa at ayusin ang pisikal na pagbabalik ng asset sa may-ari. Binabayaran ng accountant ang balanse sa account 011 gamit ang isang credit entry. Kasabay nito, nabuo ang mga sulat na kinasasangkutan ng 01 o 03 na mga account.

Paano isulat ang mga fixed asset sa off-balance sheet account ng nangungupahan? Ang halaga ng asset mula sa mga kasamang dokumento ay na-debit sa account 001. Pinag-iiba ng Analytics ang mga bagay ayon sa mga code ng imbentaryo na itinalaga ng may-ari ng property. Kapag naibalik ang asset, ang account 001 ay kredito.

Ang isang organisasyon ay maaaring lumikha ng form nito nang nakapag-iisa, sa kondisyon na ang dokumento ay naglalaman ng kumpletong impormasyon tungkol sa pinansiyal na posisyon nito. Aling account ang off-balance sheet? 001 "Leased OS". 002 "Tinanggap ang imbentaryo at mga materyales para sa imbakan." 003 "Mga Materyales sa Pagproseso". 004 "Tinanggap ang mga kalakal para sa komisyon." 005 "Kagamitang nasa ilalim ng pag-install." 006 "Mga form sa pag-uulat". 007 "Isinulat ang utang ng mga may utang." 008 "Nakatanggap ng collateral." 009 "Nagbigay ng collateral." 010 "Wear and tear of OS." 011 "OS for rent." Bukod pa rito, maaaring gamitin ang sumusunod: 012 "Intangible assets received for use." 013 "Natanggap ang mga Central Bank bilang collateral." 014 "Contingent assets". 015 "Mga Contingent Obligations". Kagamitan Ang mga off-balance sheet account na 001, 004 ay ginagamit upang ipakita ang paggalaw ng ari-arian. Kasama sa Artikulo 001 ang data sa mga bagay na ipinasa para gamitin. Ang mga nakapirming asset ay isinasaalang-alang sa halagang ipinahiwatig sa mga dokumento (kasunduan, paglilipat at sertipiko ng pagtanggap, mga kopya ng card).

Off-balance sheet account: accounting, property, fixed assets

Kaya, ang 21 na account ay mga fixed asset na nagkakahalaga ng hanggang 3,000 rubles, kung gayon ano ang ibig sabihin ng off-balance sheet accounting? Kung bubuksan namin ang dokumentong "Receipt of fixed assets (off-balance)" at pumunta sa accounting account, makikita namin na dito ang account 01 ay fixed assets na natanggap para magamit. Account 02 – fixed assets sa safekeeping At account 22 – fixed assets na nakuha sa pamamagitan ng sentralisadong paghahambing Ngayon tingnan natin ang mga nuances para sa fixed assets sa operational accounting. Bakit sa seksyon ay mayroon lamang dokumentong "Receipt of fixed assets in operational accounting (entry of balances)"? At paano napupunta ang OS sa 21 na account? Ang dokumentong "Receipt of fixed assets in operational accounting (input of balances)" ay inilaan para sa pagpasok kapag nagsimulang magtrabaho kasama ang programa ng mga papasok na balanse para sa mga fixed asset sa operational accounting - fixed assets na nagkakahalaga ng hanggang 3,000 rubles, na isinulat sa pag-commissioning.

Accounting para sa mga fixed asset sa isang off-balance sheet account (mga nuances)

Pansin

Kung ang mga kalakal ay binayaran ng consignor ng isang third-party na supplier, kung gayon hindi posible na patunayan ang legalidad ng transaksyon kahit na sa korte. Ang kawastuhan ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian ay nakasalalay sa pagkakumpleto ng impormasyong makikita sa account 002. Kung ang inspeksyon ay nagpapakita na ang isang organisasyon ay nakakuha ng mga nakapirming asset at hindi makatwirang ginawang malaking titik ang mga ito sa isang off-balance sheet account, ang nagbabayad ng buwis ay kailangang magbayad ng multa at karagdagang buwis.

Ang mga karapatan sa pagmamay-ari ay kritikal sa mga naturang transaksyon. Kung ang isang negosyo ay nakatanggap ng OS para sa upa, libreng paggamit at ginamit ito ng malaking titik bilang 01 sa halip na 001, ang mga negatibong kahihinatnan sa anyo ng mga inspeksyon at multa ay hindi magtatagal. Ang accounting para sa mga off-balance sheet account ng mga organisasyon ng gobyerno ay sumusunod sa isang katulad na algorithm, ngunit may mga partikular na feature.

Ang mga plot ng lupa na natanggap ng institusyon para sa libreng paggamit ay kasama sa balanse sa halaga ng kadastral.

Off-balance sheet accounting

Kung ang isang negosyo ay nakatanggap ng OS para sa upa, libreng paggamit at ginamit ito ng malaking titik bilang 01 sa halip na 001, ang mga negatibong kahihinatnan sa anyo ng mga inspeksyon at multa ay hindi magtatagal. Nuances Ang accounting para sa mga off-balance sheet account ng mga organisasyon ng gobyerno ay sumusunod sa isang katulad na algorithm, ngunit may mga partikular na feature. Ang mga plot ng lupa na natanggap ng institusyon para sa libreng paggamit ay kasama sa balanse sa halaga ng kadastral.

Ang isang pagtatasa ay kailangang isagawa lamang kung ang bagay ay matatagpuan sa labas ng Russian Federation. Ang mga off-balance sheet na account sa budget accounting ay nagpapakita ng data sa mga form tulad ng mga sertipiko ng sick leave. Kapag ang isang sasakyan ay itinapon, ang mga ekstrang bahagi na nakalista sa 009 ay dapat na maalis.
Ang mga resibo (paglabas) ng mga pondo ay ipinapakita sa debit 17.

Error 404

Ang OS ay sa simula ay para sa pagrenta o ito ay isa pang aktibidad ng kumpanya. Ang paglipat ng isang bagay para sa upa ay makikita ng mga transaksyon, na matututunan mo sa artikulong "Accounting para sa pag-upa ng mga nakapirming assets (nuances)." Kung ang isang kasunduan sa pagpapaupa ay iginuhit at, ayon dito, ang inilipat na ari-arian ay dapat isaalang-alang sa balanse ng lessee, kung gayon ang asset ng nagpapaupa ay dapat na maipakita sa balanse - sa debit ng account.
011 "Naupahan ang mga asset." Sa account na ito, isasaalang-alang ng lessor ang mga fixed asset para sa buong panahon ng bisa ng kasunduan sa pagpapaupa sa pagtatasa na itinatag ng naturang kasunduan. Analytical accounting sa account. Ang 011 ay pinananatili para sa mga nangungupahan at mga bagay na inuupahan. Sa pagtatapos ng kasunduan sa pagpapaupa at pagbabalik ng asset, ang accountant ng nagpapaupa ay gumagawa ng isang entry sa credit account. 011. Ang ibinalik na asset mismo ay binibilang sa account. 01 o 03 o sa account. 41, kung ang karagdagang pagbebenta nito ay nilayon.

Mga account sa labas ng balanse

Ang mga halaga sa naturang mga account ay hindi kasama sa balanse. Samakatuwid, ang mga netong ari-arian ng mga kumpanya at organisasyon sa pagpapaupa na tumatanggap ng malalaking dami ng mga materyales para sa imbakan ay minamaliit.

• 15.09.2015

Basahin din

• Accounting para sa workwear: resibo, buhay ng serbisyo, write-off
• Mga pangunahing account sa accounting. Mga tagubilin para sa paggamit ng tsart ng mga account
• Accounting account 62 - ano ito? Karaniwang mga transaksyon sa account
• Account 21: paglalarawan, mga tampok, kinakailangan at rekomendasyon
• Mga nakapirming asset: mga kable.

Accounting para sa mga fixed asset na nagkakahalaga ng hanggang 3,000 rubles (account 21)

Impormasyon

Ang isang pagtatasa ay kailangang isagawa lamang kung ang bagay ay matatagpuan sa labas ng Russian Federation. Ang mga off-balance sheet na account sa budget accounting ay nagpapakita ng data sa mga form tulad ng mga sertipiko ng sick leave. Kapag ang isang sasakyan ay itinapon, ang mga ekstrang bahagi na nakalista sa 009 ay dapat na maalis.

Ang pagtanggap (discharge) ng mga pondo ay makikita sa debit 17. Maaaring isulat ng mga organisasyon ng gobyerno ang mga natanggap nang mas maaga sa iskedyul kung: ang may utang ay na-liquidate, at ang katotohanang ito ay naidokumento; Ang deadline para sa pagpapatuloy ng pamamaraan ng pangongolekta ng utang ay nag-expire na. Ang mga off-balance sheet na account na may mga item sa imbentaryo ay maaari na ring maglaman ng impormasyon tungkol sa paggalaw ng mga mahahalagang bagay na napapailalim sa write-off dahil sa pagkasira o dahil sa imposibilidad ng karagdagang paggamit.
Bilang resulta, ang mga opisyal ng buwis ay nakahanap ng mga pagkakamali sa dokumentasyon at magagandang organisasyon. Art. 15 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation ay nagtatatag ng administratibong pananagutan para sa paglabag sa mga patakaran ng accounting, sa loob ng balangkas kung saan ang isang multa ay ipinataw. Kasama sa mga naturang paglabag ang pagbaluktot ng anumang linya ng pag-uulat ng higit sa 10%. Art. Ang 120 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay din ng pananagutan para sa understatement ng mga item sa kita o ang halaga ng mga bagay na nabubuwisan. Kasunduan sa komisyon Sa paglipat ng mga kalakal sa ahente ng komisyon para sa pagbebenta, hindi mawawalan ng mga karapatan sa pagmamay-ari ang prinsipal. Samakatuwid, ang mga naturang mahalagang bagay ay inililipat sa off-balance sheet account 004 sa mga presyong tinukoy sa batas. Sa oras ng paglilipat, ang mga numerong ito ay isinulat nang buo. Ang problema ay lilitaw kung ang organisasyon ay sumasalamin sa naturang mga kalakal sa account ng balanse. Maaaring gawing kuwalipikado ng mga awtoridad sa buwis ang kasunduan bilang isang ordinaryong pagbili at pagbebenta.

Mula sa anong halaga ng mga fixed asset ang ililipat sa isang off-balance sheet account?

Ang mga gastos sa pag-install ay ipinapakita ayon sa DT20 kaugnay ng kaukulang mga item sa gastos (10 "Mga Materyales", 70 "Pagkalkula ng mga gastos sa paggawa", 23 "Mga Pantulong na produksyon"). Para sa gawaing isinagawa, ang isang third party ay naglalabas ng isang invoice: DT 62 CT 90-1. Sa pagkumpleto ng trabaho, ang mga halagang ito ay isinasawi gamit ang pag-post na DT90-2 KT 20.
Ang halaga ng tapos na bagay (konstruksyon) ay nabuo tulad ng sumusunod: DT62 KT90-1. Ang buwis ay kinakalkula gamit ang karaniwang pag-post: DT90-3 KT68. Paano isulat ang mga off-balance sheet account? Kailangang pondohan sila.

Ang batayan para sa pag-record ay isang aplikasyon para sa pagpapalabas ng OS para sa pag-install. Ang mga inilipat na kagamitan na hindi na-install ay hindi kasama sa dami ng mga pamumuhunan sa kapital. Mga hilaw na materyales Ang mga account sa off-balance sheet 002 – 004 ay ginagamit upang ipakita ang paggalaw ng mga materyales.

Ang artikulong "Inventory accepted for storage" ay ginagamit upang ipakita ang paggalaw ng mga mahahalagang bagay kung: Ayaw magbayad ng enterprise para sa mga materyales.
Ang mga ito ay isinasaalang-alang ayon sa mga dokumento ng pagbabayad at naitala sa debit ng account 008. Ito ay nagkakahalaga ng pag-iisip sa mga pondo na kinukuha ng mga may-ari ng tindahan mula sa mga taong responsable sa pananalapi. Ang mga indibidwal ay dapat magdeposito ng pera bago makatanggap ng access sa mga kalakal. Ang mga pondong ito ay maaaring gamitin o ideposito. Sa unang kaso pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang pautang. Ang operasyon ay pormal sa pamamagitan ng pag-post ng DT 51 CT 66 (67). Sa pangalawang kaso, may deposito: DT 51 CT 76. Ang mga entry na ito ay i-debit mula sa 008. Kapag umalis ang isang empleyado, ibinalik sa kanya ang pondo. Kung ang relasyon ay pormal na ginawa sa anyo ng isang pautang, kung gayon ang karagdagang interes ay dapat bayaran. Ang pagpapawalang halaga ng isang bagay Account 010 ay ginagamit upang ipakita ang impormasyon tungkol sa halaga ng pamumura ng mga asset ng pabahay, mga panlabas na pagpapahusay, at mga fixed asset para sa mga non-profit na organisasyon. Ginagawa ang accrual sa katapusan ng taon. Sa pagtatapon, ang mga halaga ay isinusulat sa KT 010.
Ang mga transaksyon para sa pagpapaupa ng isang property complex ay makikita sa accounting sa parehong paraan. Para sa higit pang impormasyon tungkol sa mga nuances ng pagpapakita ng mga fixed asset na inilipat para sa pagpapaupa sa balanse ng lessor at lessee, basahin ang artikulong "Mga operasyon sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa sa accounting." Pag-upa ng mga fixed asset: off-balance sheet accounting ng lessee Dapat i-account ng kumpanya ang ari-arian na natanggap mula sa lessor nang hiwalay sa sarili nitong mga asset (clause 5

PBU 1/08, naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Oktubre 6, 2008 No. 106n). Ang natanggap na ari-arian ay makikita sa debit ng account. 001 "Leased OS" sa valuation na tinukoy sa kontrata. Ang analytical accounting sa account na ito ay isinasagawa ng mga nagpapaupa, at ng asset - sa pamamagitan ng mga numero ng imbentaryo ng nagpapaupa.

MAHALAGA! Ang mga naupahang operating system na matatagpuan sa labas ng Russian Federation ay dapat ipakita nang hiwalay. Ang pagbabalik ng naupahang asset ay makikita sa credit account. 001.
Ang mga nakapirming asset ay isinasaalang-alang sa halagang ipinahiwatig sa mga dokumento (kasunduan, paglilipat at sertipiko ng pagtanggap, mga kopya ng card). Isinasagawa ang korespondensiya ayon sa mga nagpapaupa at mga numero ng imbentaryo. Ang mga pakikipag-ayos sa kliyente ay ipinapakita sa ilalim ng artikulo 76: sa pamamagitan ng debit - accrual ng upa, sa pamamagitan ng credit - pagtanggap ng mga pondo.

Ang mga balanse ng item na "Kagamitan para sa pag-install" ay ginagamit ng mga kontratista upang ipakita ang paggalaw ng ari-arian na mayroon sila sa proseso ng pagpupulong. Ang breakdown ay isinasagawa ng mga yunit sa mga presyong tinukoy sa mga kilos. Ang pagtanggap ng kagamitan ay nakadokumento sa form No. OS-15. Nasa customer ito sa account 07: DT08 CT 07.

Kung ang dating naitala na ari-arian ay inilipat, pagkatapos ay isang entry ay ginawa: DT 01 subconto "Pag-install", KT 01 subconto "Sa bodega". Ang mga nakapirming asset sa off-balance sheet account ay lalabas kasama ng kontratista. Kapag dumating ang kagamitan, nabuo ang pag-post ng DT005.

Paano maglagay ng mga materyales sa isang off-balance sheet account - mga pag-postat ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng naturang mga operasyon sa pamamahala ay tatalakayin sa aming publikasyon. Sa artikulong ito ay pag-uusapan din natin ang isyu ng pagbebenta ng mga materyales sa labas ng balanse.

Anong mga off-balance sheet na account ang inilaan para sa accounting para sa mga item sa imbentaryo?

Ang mismong kahulugan ng mga off-balance sheet na account na tinukoy sa mga tagubilin sa Chart of Accounts (Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n) ay nagpapahiwatig na ang mga ito ay mga account na hindi isinasaalang-alang sa balanse sheet ng organisasyon; ang kanilang mga tagapagpahiwatig ay hindi kasangkot sa pagtatasa ng pinansiyal na posisyon ng isang pang-ekonomiyang entidad. Ang tsart ng mga account at ang mga tagubilin nito ay nagbibigay ng 11 off-balance sheet account, 3 sa mga ito ay nilayon para sa accounting para sa mga item sa imbentaryo:

• Account 002 - nagtatala ito ng mga item sa imbentaryo na nasa bodega ng organisasyon, ngunit wala pa o hindi pa nito pag-aari.
• Ang Account 003 ay inilaan upang i-account ang mga hilaw na materyales at materyales na natatanggap ng organisasyon ng pagmamanupaktura mula sa customer para sa pagproseso.
• Ang Account 004 ay ginagamit ng mga organisasyon ng ahente ng komisyon upang i-account ang mga kalakal na tinanggap sa ilalim ng mga tuntunin ng isang kasunduan sa komisyon.

Maaari mong gawing pamilyar ang iyong sarili sa mga off-balance sheet na account na ibinigay para sa Chart of Accounts at ang mga tampok ng kanilang paggamit sa artikulo.

Ang sumusunod ay karaniwan para sa lahat ng ari-arian na off-balance sheet account: ang pagtanggap ng mga asset ay makikita lamang sa debit, write-off lamang sa credit, walang sulat sa off-balance sheet account.

Paano maglipat ng mga materyales sa isang off-balance sheet account?

Talata 4 clause 5 PBU 6/01 ay nagpapahiwatig ng pangangailangan para sa wastong accounting ng ari-arian na isinulat bilang mga gastos bilang mga imbentaryo. At ang talata 5 ng PBU 1/2008 ay nag-uusap tungkol sa pag-oorganisa ng mga patakaran sa accounting sa paraang ang mga asset at pananagutan na pagmamay-ari ng organisasyon ay ibinibilang nang hiwalay sa iba.

Gayunpaman, upang i-account ang mga materyal na ari-arian, na ang halaga nito ay tinanggal na bilang mga gastos, mayroong mga off-balance sheet na account 002, 003 at 004. Ang mga tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts ay nagbibigay din ng posibilidad ng pagpasok ng karagdagang off- mga account sa balanse. Kaya, upang i-account ang mga materyales na patuloy na nasa organisasyon at ginagamit sa mga aktibidad ng negosyo nito, posible na magbigay ng karagdagang account sa sheet ng balanse, at ang mga regulasyon para sa paggamit nito ay maaaring maayos sa mga patakaran sa accounting. Ang nasabing off-balance sheet na account ay maaaring account 012 "Mga materyal na asset na gumagana."

Sa programa ng accounting na "1C: Accounting", tanyag sa mga accountant, halimbawa, isang MC account na may bilang ng mga sub-account ay ipinakilala para sa mga katulad na layunin:

• MC02 "Mga damit na nagtatrabaho sa operasyon";
• MC03 "Espesyal na kagamitan sa pagpapatakbo";
• MC04 "Imbentaryo at mga gamit sa bahay ay gumagana."

Matapos ma-capitalize ang ari-arian at maisagawa, ang halaga nito ay ipapawalang-bisa bilang mga gastos ng organisasyon, at ang ari-arian mismo, na itinalaga sa mga responsableng tao, ay ililista sa balanse. Kapag ang ari-arian na ito ay huminto sa paggamit para sa isang kadahilanan o iba pa, kakailanganin itong iwaksi mula sa off-balance sheet account kung saan ito naitala.

Kasabay nito, ang analytical accounting ng mga materyales ay isinasagawa ayon sa nomenclature at mga lokasyon ng imbakan, na ginagawang posible na kontrolin ang pagkakaroon at paggamit ng mga halagang ito, at sa kaso ng mga karagdagang gastos na nauugnay sa kanilang paggamit, upang bigyang-katwiran ang mga gastos na ito.

Kapag naglilipat ng mga materyal na asset sa pagpapatakbo, ang mga nauugnay na dokumento ay ibinibigay, halimbawa, isang demand na invoice (form M-11), at ang mga sumusunod na entry ay ginawa:

• Dt 20, 26, 44 (mga account sa gastos) Kt 10 "Mga Materyales";
• Dt 012 (MC).

Kung sakaling magkaroon ng kumpletong pagbawas ng ari-arian na naitala sa balanse, o pagtatapon nito para sa iba pang mga kadahilanan, ang isang dokumento para sa write-off ay iginuhit at ang isang pag-post ay naitala sa kredito ng off-balance sheet account: Kt 012 ( MC).

Ang mga regulasyon para sa accounting para sa mga halaga na naitala sa balanse at pagsubaybay sa mga ito, pati na rin ang isang listahan ng mga dokumento na ginamit para sa mga layuning ito, ay dapat na binuo ng organisasyon mismo at pinagsama sa mga patakaran sa accounting nito.

Paano magbenta ng mga materyales mula sa isang hindi balanseng account?

Upang ibenta ang ari-arian na naitala sa balanse, ang halaga ng kontraktwal nito ay tinutukoy. Kapag nagbebenta, nabuo ang isang entry para sa pagbebenta ng iba pang ari-arian:

• Dt 62 "Mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at kostumer" Kt 91 "Iba pang kita at gastos."

Kung ang isang organisasyon ay nagpapatakbo sa OSNO, ang VAT ay sinisingil sa pagbebenta ng isang asset:

• 91 "Iba pang kita at gastos" Kt 68 "Mga Pagkalkula para sa VAT".

Ang pagtatapon ng ari-arian ay isinasagawa ayon sa kredito ng off-balance sheet account ng accounting nito:

• Kt 012 (MC).

Bukod dito, ang halaga ng naturang ari-arian ay zero dahil sa ang katunayan na ito ay isinasaalang-alang sa mga gastos ng organisasyon kapag inilipat ito sa operasyon. Ang mga pondo mula sa pagbebenta ng ari-arian na ito ay ang kita ng organisasyon.

MAHALAGA! Upang makabuo ng mga dokumento para sa pagbebenta at ang kaukulang mga entry sa programa ng accounting, madalas na kinakailangan upang ibalik ang ari-arian na ibinebenta sa mga asset ng organisasyon, kung ang pag-andar ng programa ay hindi nagbibigay para sa mga transaksyon para sa pagbebenta ng ari-arian na naitala sa balanse sheet. . Para sa layuning ito, ang mga bagay na ibebenta ng imbentaryo ay ibinalik sa account kung saan sila dati ay tinanggal, sa simbolikong halaga - halimbawa, 1 kopeck.

Imbentaryo ng mga materyales sa balanse

Ang Clause 27 ng Accounting Regulations, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hulyo 29, 1998 No. 34n, ay nagtatatag ng mandatoryong imbentaryo ng lahat ng ari-arian at mga pananagutan bago gumuhit ng taunang mga ulat at sa ilang iba pang mga kaso. Kasabay nito, maaaring itakda ng patakaran sa accounting na dapat itong isagawa nang mas madalas. Nalalapat ang mandatoryong pag-audit sa parehong balance sheet at off-balance sheet account.

Ang mga patakaran para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo ng mga imbentaryo at ang mga dokumentong kasama nito ay matatagpuan sa artikulo.

Mga resulta

Ang mga asset na inilipat para sa pagpapatakbo ay isinasawi bilang mga gastos sa oras ng kanilang paglilipat at hindi na isasaalang-alang sa asset ng balanse. Ang accounting para sa mga mahahalagang bagay na isinulat sa balanse, ngunit ginagamit sa mga aktibidad ng negosyo ng organisasyon hanggang sa sila ay maubos, ma-liquidate o maibenta, ay maaaring mangyari sa isang off-balance sheet account. Ang mga regulasyon para sa paggamit nito ay dapat na aprubahan ng patakaran sa accounting.

Hindi lahat ng mga item sa gastos ay lilitaw sa balanse. May mga espesyal na off-balance sheet account na nagpapakita ng impormasyon tungkol sa mga mahahalagang bagay na pansamantalang ginagamit. Mayroon silang tatlong-digit na code, lumilitaw kasabay ng mga pangunahing item sa gastos at hindi lumilitaw sa balanse.

Layunin

Ayon sa PBU, ang isang off-balance sheet account ay ginagamit upang i-summarize ang data sa mga mahahalagang bagay na hindi pag-aari ng organisasyon, ngunit pansamantalang ginagamit ito. Ang mga ito ay maaaring ipaarkila ng mga fixed asset, materyal na asset sa imbakan, sa pagpoproseso, ari-arian sa ilalim ng pagpapaupa ng mga operasyon, atbp. Batay sa naturang data, ang isang "Sertipiko ng mga Asset sa Mga Off-Balance Account" ay pinagsama-sama, na nakalakip sa istatistikal na pag-uulat. Ang isang organisasyon ay maaaring lumikha ng form nito nang nakapag-iisa, sa kondisyon na ang dokumento ay naglalaman ng kumpletong impormasyon tungkol sa pinansiyal na posisyon nito.

Aling account ang off-balance sheet?

• 001 "Leased OS".
• 002 "Tinanggap ang imbentaryo at mga materyales para sa imbakan."
• 003 "Mga materyales sa pagproseso".
• 004 "Tinanggap ang mga kalakal para sa komisyon."
• 005 "Kagamitang nasa ilalim ng pag-install."
• 006 "Mga form sa pag-uulat".
• 007 "Written off accounts receivable."
• 008 "Nakatanggap ng collateral".
• 009 "Nagbigay ng collateral".
• 010 "OS wear and tear".
• 011 "OS for rent".

Bilang karagdagan ay maaaring gamitin:

• 012 "Mga hindi madaling unawain na asset na natanggap para sa paggamit."
• 013 "Natanggap ang mga Central Bank bilang collateral."
• 014 "Contingent assets".
• 015 "Mga Contingent Obligations".

Kagamitan

Ang mga off-balance sheet account na 001, 004 ay ginagamit upang ipakita ang paggalaw ng ari-arian. Kasama sa Artikulo 001 ang data sa mga bagay na ipinasa para gamitin. Ang mga nakapirming asset ay isinasaalang-alang sa halagang ipinahiwatig sa mga dokumento (kasunduan, paglilipat at sertipiko ng pagtanggap, mga kopya ng card). Isinasagawa ang korespondensiya ayon sa mga nagpapaupa at mga numero ng imbentaryo. Ang mga pakikipag-ayos sa kliyente ay ipinapakita sa ilalim ng artikulo 76: sa pamamagitan ng debit - accrual ng upa, sa pamamagitan ng credit - pagtanggap ng mga pondo.

Ang mga balanse ng item na "Kagamitan para sa pag-install" ay ginagamit ng mga kontratista upang ipakita ang paggalaw ng ari-arian na mayroon sila sa yugto ng pagpupulong. Ang breakdown ay isinasagawa ng mga yunit sa mga presyong tinukoy sa mga kilos. Ang pagtanggap ng kagamitan ay nakadokumento sa form No. OS-15. Inilista ito ng customer sa account 07: DT08 KT 07. Kung inilipat ang dating capitalized na ari-arian, ang isang entry ay ginawa: DT 01 sub-counter "Installation", KT 01 sub-counter "In stock".

Ang mga nakapirming asset sa off-balance sheet account ay lalabas kasama ng kontratista. Kapag dumating ang kagamitan, nabuo ang pag-post ng DT005. Ang mga gastos sa pag-install ay ipinapakita ayon sa DT20 kaugnay ng kaukulang mga item sa gastos (10 "Mga Materyales", 70 "Pagkalkula ng mga gastos sa paggawa", 23 "Mga Pantulong na produksyon"). Para sa gawaing isinagawa, ang isang third party ay naglalabas ng isang invoice: DT 62 CT 90-1. Sa pagkumpleto ng trabaho, ang mga halagang ito ay pinawalang-bisa sa pamamagitan ng pag-post ng DT90-2 KT 20. Ang halaga ng natapos na bagay (konstruksyon) ay nabuo tulad ng sumusunod: DT62 KT90-1. Ang buwis ay kinakalkula gamit ang karaniwang pag-post: DT90-3 KT68. Paano isulat ang mga off-balance sheet account? Kailangang pondohan sila. Ang batayan para sa pag-record ay isang aplikasyon para sa pagpapalabas ng OS para sa pag-install. Ang mga inilipat na kagamitan na hindi na-install ay hindi kasama sa dami ng mga pamumuhunan sa kapital.

Mga hilaw na materyales

Ang mga off-balance sheet account 002 – 004 ay ginagamit upang ipakita ang paggalaw ng mga materyales.

Ang artikulong "Inventory accepted for storage" ay ginagamit upang ipakita ang paggalaw ng mga mahahalagang bagay kung:

• Ang kumpanya ay hindi gustong magbayad para sa mga materyales. Ang kabalintunaan ng sitwasyon ay ang pagmamay-ari ay inilipat sa bumibili sa oras ng paglilipat ng mga kalakal at materyales. Ang impormasyon na ang mga naturang materyales ay kredito sa mga off-balance sheet na account ay dapat ibigay sa nagbebenta nang nakasulat.
• Ang mga imbentaryo ay natanggap mula sa mga supplier, na, ayon sa mga tuntunin ng kontrata, ay hindi maaaring gastusin.

Ang mga institusyon ng gobyerno sa account 002 ay maaaring magpahiwatig ng hindi nagamit na ari-arian na hindi pa naalis. Ang accounting ay isinasagawa sa mga presyo mula sa mga kilos. Isinasagawa ang Analytics para sa lahat ng may-ari, uri at lokasyon ng storage.

Isinasaalang-alang ng mga supplier ang binayaran para sa mga mahahalagang bagay na naiwan sa imbakan, na ibinigay kasama ng mga resibo, ngunit hindi inilabas. Sa kasong ito, ang kargamento ay makikita sa pamamagitan ng pag-post ng DT002. Pagkatapos lamang makolekta ang mga kalakal ay maaaring isara ang account. Kadalasan, ang item na ito sa gastos ay ginagamit ng mga kumpanyang tumatanggap ng mga hilaw na materyales para sa pag-iimbak ng tiwala. Hindi sila tumatanggap ng real property; lahat ng transaksyon ay ipinapakita sa likod ng balanse. Bilang resulta, ang mga net asset ng organisasyon ay lumalabas na mas malaki kaysa sa mga nakasaad sa mga dokumento.

Ipinapakita ng Account 003 ang data sa paggalaw ng mga hilaw na materyales na ibinigay ng customer sa mga presyo ng kontrata. Ang Analytics ay isinasagawa ng mga customer at mga uri ng materyales. Isinasaalang-alang ang mga gastos sa pagproseso ayon sa DT20. Ang halaga ng mga produktong inilipat sa nagbebenta ay makikita sa pamamagitan ng pag-post ng DT62 KT90-1. Ang VAT ay kinakalkula tulad ng sumusunod: DT90-3 KT68.

Ang artikulong "Goods on commission" ay ginagamit ng mga organisasyon ng ahente ng komisyon. Ang accounting ay isinasagawa sa mga presyo mula sa kilos sa konteksto ng mga uri ng mga kalakal at mga kliyente.

Ipinapakita ng off-balance sheet account 006 ang paggalaw ng mahigpit na mga form sa pag-uulat - mga resibo, diploma, sertipiko, subscription, tiket, kupon, atbp. Ang listahan ng mga dokumento ay itinatag ng organisasyon. Isinasagawa ang Analytics ayon sa lokasyon ng storage.

Halimbawa

Ang kumpanya ay nagsasagawa ng pagkumpuni sa ilalim ng dalawang kontrata. Ibinenta ng unang organisasyon ang mga materyales sa kontratista, at binayaran ng pangalawa ang mga ito. Ang mga hilaw na materyales ay ganap na ginamit sa produksyon. Ang halaga ng mga materyales ay 430 libong rubles. (walang VAT). Ang pangalawang organisasyon ay inilipat sa unang hilaw na materyales na ibinigay ng customer sa halagang 787 libong rubles. Ayon sa ulat, ang mga materyales na nagkakahalaga ng 236.5 libong rubles ay ginamit para sa mga layunin ng produksyon. Ang mga operasyong ito ay makikita sa sistema ng accounting tulad ng sumusunod:

• DT 10-1 KT 60 – 430,000 – capitalized na materyales.
• DT 20 KT 10-1 – 430,000 – kasama sa gastos ang mga hilaw na materyales.
• DT 003 - 787 000 – accounting ng mga hilaw na materyales na ibinigay ng customer.
• KT 003 – 236,500 – ang halaga ng mga natupok na materyales ay inalis na.

Cash

Ang mga account sa off-balance sheet na accounting 007 – 009 ay sumasalamin sa mga paggalaw ng kapital. Ang artikulong "Ang utang ng mga walang utang na may utang ay tinanggal" ay naglalaman ng data sa mga halagang nauugnay sa pagkawala tatlong taon pagkatapos ng petsa ng pagbabayad. Para sa susunod na limang taon, nakalista sila sa account 007. Pagkatapos ng panahong ito, imposibleng kolektahin ang utang, kahit na nagbabago ang sitwasyon sa pananalapi ng may utang. Ang mga resibo ng mga pagbabayad ay naitala sa pamamagitan ng pag-post ng DT 51 (52) KT 91-1. Isinasagawa ang Analytics para sa bawat kliyente at utang.

Ang natanggap na (008) at inisyu (009) na seguridad para sa pagtupad ng mga obligasyon ay naitala ayon sa mga halaga mula sa mga dokumento ng pagbabayad at isinulat habang ang utang ay binayaran. Ipinapakita ng DT:

• mga bono na natanggap/inilipat sa mga secure na pautang;
• bill of exchange na ginagamit bilang garantiya para sa mga pagpapadala;
• binili/ibinenta na mga opsyon at warrant.

Ang lahat ng mga garantiyang natanggap sa anyo ng isang sulat mula sa isang guarantor o isang gawa para sa paglipat ng mga mahahalagang bagay ay nagsisilbing seguridad para sa mga pagbabayad. Ang mga ito ay isinasaalang-alang ayon sa mga dokumento ng pagbabayad at naitala sa debit ng account 008.

Ito ay nagkakahalaga ng pag-iisip sa mga pondo na kinukuha ng mga may-ari ng tindahan mula sa mga taong responsable sa pananalapi. Ang mga indibidwal ay dapat magdeposito ng pera bago makatanggap ng access sa mga kalakal. Ang mga pondong ito ay maaaring gamitin o ideposito. Sa unang kaso pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang pautang. Ang operasyon ay pormal sa pamamagitan ng pag-post ng DT 51 CT 66 (67). Sa pangalawang kaso, may deposito: DT 51 CT 76. Ang mga entry na ito ay i-debit mula sa 008. Kapag umalis ang isang empleyado, ibinalik sa kanya ang pondo. Kung ang relasyon ay pormal na ginawa sa anyo ng isang pautang, kung gayon ang karagdagang interes ay dapat bayaran.

Pagsusulat ng halaga ng isang bagay

Ginagamit ang Account 010 upang magpakita ng impormasyon tungkol sa halaga ng pamumura ng mga asset ng pabahay, mga panlabas na pagpapahusay, at mga fixed asset para sa mga non-profit na organisasyon. Ginagawa ang accrual sa katapusan ng taon. Sa pagtatapon, ang mga halaga ay isinusulat sa KT 010.

Mahalagang linawin kaagad ang pagkakaiba sa pagitan ng depreciation at amortization sa konteksto ng operasyong ito. Sa unang kaso, ang mga nakapirming asset ay isinasaalang-alang sa balanse, at sa pangalawa - sa isang off-balance sheet account. Ang mga organisasyong pambadyet at non-profit ay hindi lumilikha ng halaga. Alinsunod dito, hindi sila nagpapakita ng pamumura sa balanse. Para sa kanila, ang halaga ng OS ay ganap na tinanggal sa oras ng pagbili. Walang kita, at wala ring pagkakataon na mag-inat ng mga gastos. Sa ganitong mga kaso, inirerekomenda na singilin ang pamumura sa mga nakapirming asset isang beses sa isang taon sa account 010. Ang operasyong ito ay hindi nagpapataas ng mga gastos at hindi binabawasan ang base para sa pagkalkula ng VAT, ngunit ito ay kapaki-pakinabang sa mga organisasyon na nagbabayad ng buwis sa ari-arian. Ang batayan para sa pagkalkula nito ay ang natitirang halaga ng asset. Ito ay tinutukoy ng sumusunod na formula:

Balanse sa simula ng taon (01) – naipon na depreciation (02) – depreciation (010).

Pagpapaupa

Ang artikulong "Fixed assets in lease" ay ginagamit kung, sa ilalim ng mga tuntunin ng transaksyon, ang ari-arian ay dapat na nasa balanse ng nangungupahan. Ang accounting ay isinasagawa para sa bawat bagay sa mga presyo ng kontrata. Lumilitaw din dito ang mga pagpapatakbo ng pagpapaupa. Tinukoy ng kasunduan kung aling partido ang dapat i-credit ang object sa account 011. Sa parehong mga kaso, ang mga fixed asset ay ipapawalang-bisa sa pagbabalik ng object. Kung ang kasunduan ay nagsasaad na ang ari-arian ay isinasaalang-alang sa balanse ng lessee, pagkatapos ay ang sumusunod na entry ay nabuo:

• DT08 KT76.
• DT01 KT08 - ang mga gastos at halaga ng natanggap na bagay ay isinulat.

Halimbawa

Nagbigay ang organisasyon ng mga serbisyo sa pag-iimbak ng butil. Ang kontraktwal na halaga ng transaksyon ay 100 libong rubles. Ang mga serbisyo ay nagkakahalaga ng 15 libong rubles, ang mga gastos ng tagapag-alaga ay 10 libong rubles. Sa sistema ng accounting ang operasyong ito ay makikita bilang mga sumusunod:

• DT002 - 100 libong rubles. - butil tinatanggap para sa imbakan.
• DT62 KT90/1 - 15 libong rubles. - natanggap na ang bayad para sa serbisyo.
• DT90/2 KT20 (25, 26) - 10 libong rubles. - ang mga gastos ng tagapag-alaga ay makikita.
• DT51 KT62 - 15 libong rubles. - makikita ang kita.
• DT90/9 KT99 – 5 libong rubles. - natukoy ang kita mula sa operasyon.
• KT002 - 100 libong rubles. - ibinalik ang butil sa kliyente.

Ari-arian sa mga off-balance sheet account

Ang proseso ng pag-capitalize ng malalaking bagay ay hindi nagtataas ng anumang mga katanungan. Nagsisimula ang mga problema kapag kinakailangan na magparehistro at pagkatapos ay isulat ang OS na nagkakahalaga ng hanggang 3,000 rubles, lalo na kung pinag-uusapan natin ang isang institusyon ng gobyerno. Sa kasong ito, kailangan mong punan ang isang "Pahayag ng pagpapalabas ng mga kalakal at materyales para sa mga pangangailangan ng organisasyon", pagkatapos ay ang lahat ng pinsala ay isinasaalang-alang sa account 21.

Ang mga asset na nagkakahalaga ng higit sa 3,000 rubles ay nakalista hanggang sa pagtatapon. Ito ay sapat na upang ipakita ang write-off sa CT ng off-balance sheet account. Hindi na kailangang lumikha ng anumang karagdagang mga kable. Ang halaga ng libro ng mga bagay hanggang sa 40 libong rubles. pagkatapos ng commissioning ay dapat na zero. Para sa mga yunit na may halaga sa pagitan ng 3-40 libong rubles, kinakailangan upang ibalik ang orihinal na gastos at pamumura.

Ang mga write-off mula sa off-balance sheet account ay isinasagawa sa pamamagitan ng desisyon ng komisyon batay sa isang aksyon na nilagdaan ng may-ari ng ari-arian at ng manager. Ang entry ay ginawa para sa halaga ng orihinal na halaga. Ang paglipat ng mga bagay para sa paggamit ay pormal sa batayan ng isang gawa sa pamamagitan ng pag-post sa account 21 na may sabay na pagbabago sa responsableng tao.

Ang mga bagay na nagkakahalaga ng hanggang 3,000 rubles ay na-kredito sa mga off-balance sheet account sa badyet sa buong presyo. Ang mga pagbubukod ay mga koleksyon ng aklatan at real estate. Natanggap ang OS ayon sa mga pangunahing dokumento na nagpapatunay sa pag-commissioning ng unit. Ang panloob na paggalaw ay makikita sa pamamagitan ng pagpapalit ng taong namamahala at/o ang lokasyon ng imbakan.

Mga paglabag

Ang pagre-record ng mga mahahalagang bagay sa mga off-balance sheet na account ay karaniwang hindi isang abala. Ito ay pinananatili nang simple: ang resibo, isyu o pagtanggap ng mga garantiya ay makikita lamang sa debit, at pagbabayad ng mga obligasyon - sa kredito. Ang mga account sa labas ng balanse ay hindi tumutugma sa isa't isa. Ngunit kahit na may ganitong simpleng pamamaraan, ang mga kumpanya ay hindi nagbabayad ng sapat na pansin sa accounting. Bilang resulta, ang mga opisyal ng buwis ay nakahanap ng mga pagkakamali sa dokumentasyon at magagandang organisasyon.

Art. 15 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation ay nagtatatag ng administratibong pananagutan para sa paglabag sa mga patakaran ng accounting, sa loob ng balangkas kung saan ang isang multa na 2000-3000 rubles ay ipinapataw. Kasama sa mga naturang paglabag ang pagbaluktot ng anumang linya ng pag-uulat ng higit sa 10%. Art. Ang 120 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay din ng pananagutan para sa understatement ng mga item sa kita o ang halaga ng mga bagay na nabubuwisan.

Kasunduan sa komisyon

Sa paglipat ng mga kalakal sa ahente ng komisyon para sa pagbebenta, ang prinsipal ay hindi nawawalan ng mga karapatan sa pagmamay-ari. Samakatuwid, ang mga naturang mahalagang bagay ay inililipat sa off-balance sheet account 004 sa mga presyong tinukoy sa batas. Sa oras ng paglilipat, ang mga numerong ito ay isinulat nang buo. Ang problema ay lilitaw kung ang organisasyon ay sumasalamin sa naturang mga kalakal sa account ng balanse. Maaaring gawing kuwalipikado ng mga awtoridad sa buwis ang kasunduan bilang isang ordinaryong pagbili at pagbebenta. Kung ang mga kalakal ay binayaran ng consignor ng isang third-party na supplier, kung gayon hindi posible na patunayan ang legalidad ng transaksyon kahit na sa korte.

Imbentaryo

Ang kawastuhan ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian ay nakasalalay sa pagkakumpleto ng impormasyong makikita sa account 002. Kung ang inspeksyon ay nagpapakita na ang isang organisasyon ay nakakuha ng mga nakapirming asset at hindi makatwirang ginawang malaking titik ang mga ito sa isang off-balance sheet account, ang nagbabayad ng buwis ay kailangang magbayad ng multa at karagdagang buwis. Ang mga karapatan sa pagmamay-ari ay kritikal sa mga naturang transaksyon. Kung ang isang negosyo ay nakatanggap ng OS para sa upa, libreng paggamit at ginamit ito ng malaking titik bilang 01 sa halip na 001, ang mga negatibong kahihinatnan sa anyo ng mga inspeksyon at multa ay hindi magtatagal.

Nuances

Ang accounting para sa mga off-balance sheet account ng mga organisasyon ng gobyerno ay sumusunod sa isang katulad na algorithm, ngunit may mga partikular na feature. Ang mga plot ng lupa na natanggap ng institusyon para sa libreng paggamit ay kasama sa balanse sa halaga ng kadastral. Ang isang pagtatasa ay kailangang isagawa lamang kung ang bagay ay matatagpuan sa labas ng Russian Federation. Ang mga off-balance sheet na account sa budget accounting ay nagpapakita ng data sa mga form tulad ng mga sertipiko ng sick leave. Kapag ang isang sasakyan ay itinapon, ang mga ekstrang bahagi na nakalista sa 009 ay dapat na maalis. Ang mga resibo (paglabas) ng mga pondo ay makikita sa debit 17. Maaaring isulat ng mga organisasyon ng gobyerno ang mga natanggap nang mas maaga sa iskedyul kung:

• ang may utang ay na-liquidate, at ang katotohanang ito ay dokumentado;
• Ang deadline para sa pagpapatuloy ng pamamaraan ng pangongolekta ng utang ay nag-expire na.

Ang mga off-balance sheet na account na may mga item sa imbentaryo ay maaari na ring maglaman ng impormasyon tungkol sa paggalaw ng mga mahahalagang bagay na napapailalim sa write-off dahil sa pagkasira o dahil sa imposibilidad ng karagdagang paggamit.

Konklusyon

Upang maitala ang mga halaga na pansamantalang ginagamit ng organisasyon at hindi kabilang dito, ginagamit ang mga espesyal na off-balance sheet account. Ang lahat ng mga transaksyon sa capitalization ay ipinapakita bilang isang debit, at ang mga write-off bilang isang kredito. Kung kinakailangan, maaari kang magdagdag ng mga off-balance sheet 1C na account at panatilihin ang mga talaan nang hindi lumalabag sa batas. Ang lahat ng mga item sa gastos at mga subconto ay nakapaloob na sa pangunahing bersyon ng programa. Ang mga karaniwang transaksyon at pag-uulat ay nabuo gamit ang mga karaniwang dokumento. Ang mga halaga sa naturang mga account ay hindi kasama sa balanse. Samakatuwid, ang mga netong ari-arian ng mga kumpanya at organisasyon sa pagpapaupa na tumatanggap ng malalaking dami ng mga materyales para sa imbakan ay minamaliit.