Tulong sa Tele2, mga taripa, mga tanong

1. Ang mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay dapat isaalang-alang bilang isang walang bayad na paglipat ng ari-arian at isinasaalang-alang bilang iba pang kita alinsunod sa talata 8 ng PBU 9/99 "Kita ng organisasyon", dahil hindi nila binabago ang laki at nominal halaga ng mga bahagi ng mga kalahok ng kumpanya sa awtorisadong (stock) na kapital, iyon ay, hindi sila mga kontribusyon sa awtorisadong kapital at hindi napapailalim sa pagbabalik. Sa kasong ito, ang halaga ng kita ay kinikilala sa petsa ng pagtanggap ng mga pondo alinsunod sa sugnay 16 ng PBU 9/99.

Ayon sa Chart of Accounts, ang walang bayad na pagtanggap ng mga pondo sa cash desk o sa settlement account ng organisasyon ay makikita sa debit, ayon sa pagkakabanggit, ng account 50 "Cashier" o 51 "Settlement accounts" at ang credit ng account, sub-account na "Mga resibo na walang ibigay." Kasabay nito, ang halaga ng mga pondong natanggap nang walang bayad ay makikita sa ibang kita bilang mga entry sa debit ng account at sa kredito ng account, sub-account na "Iba pang kita".

Kaya, sa accounting ng kumpanya, ang mga sumusunod na entry ay ginawa:

- ang halaga ng utang ng tagapagtatag ay makikita bilang mga walang bayad na resibo (batay sa desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng kumpanya);

- ang mga pondo ay natanggap mula sa tagapagtatag sa kontribusyon ng kumpanya;

Debit, sub-account na "Mga resibo na walang ibigay" Credit, sub-account na "Iba pang kita"
- ang ibang kita ay makikita sa halagang natanggap mula sa mga tagapagtatag bilang mga kontribusyon sa ari-arian ng LLC.

Dapat tandaan na ang pamamaraang ito ng accounting para sa mga kontribusyon ng mga kalahok sa ari-arian ng kumpanya ay salungat sa mga kinakailangan ng PBU 9/99. Ayon sa talata 2 ng PBU 9/99, kinikilala ang kita ng isang organisasyon bilang pagtaas ng mga benepisyong pang-ekonomiya bilang resulta ng pagtanggap ng mga ari-arian (cash, iba pang ari-arian) at (o) ang pagbabayad ng mga obligasyon, na humahantong sa pagtaas ng kapital ng organisasyong ito, maliban sa mga kontribusyon mula sa mga kalahok (mga may-ari ng ari-arian).

2. Inirerekomenda ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na sumasalamin sa accounting ang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya sa kredito ng account 83 "Karagdagang kapital" (tingnan, halimbawa, ang mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 01/29/2008 N 07-05-06 / 18, na may petsang 04/13/2005 N 07-05 -06/107). Iyon ay, sa pagtanggap ng mga pondo sa mga talaan ng accounting ay ginawa:

Debit, sub-account "Mga kalkulasyon sa mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya" Credit
- sumasalamin sa halaga ng utang ng tagapagtatag sa mga kontribusyon sa pag-aari ng kumpanya (batay sa desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok sa kumpanya);

Debit () Credit, sub-account "Mga kalkulasyon sa mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya"
- ang mga pondo ay natanggap mula sa tagapagtatag sa kontribusyon ng kumpanya.

Gayunpaman, walang direktang tagubilin upang ipakita ang mga naturang transaksyon gamit ang account sa Chart of Accounts. Bukod dito, ang listahan ng mga transaksyon na maaaring maipakita sa komposisyon ng karagdagang kapital ay sarado, at walang mga transaksyon na may mga kontribusyon sa pag-aari ng kumpanya.
Kaya, naniniwala kami na ang organisasyon ay dapat malayang pumili at ayusin ang paraan ng pagpapakita ng mga kontribusyon ng mga tagapagtatag sa pagkakasunud-sunod sa patakaran sa accounting alinsunod sa PBU 1/2008.

Lugar ng lupa

Sa accounting, ang mga land plot ay maaaring uriin bilang fixed asset alinsunod sa paragraph 2, clause 5, PBU 6/01 "Accounting for fixed assets", kung natutugunan nila ang mga kinakailangan na itinatag sa clause 4, PBU 6/01, lalo na:

a) paggamit sa paggawa ng mga produkto, sa pagganap ng trabaho o pagbibigay ng mga serbisyo, o para sa mga pangangailangan ng pamamahala ng organisasyon;

b) gamitin sa mahabang panahon, i.e. isang kapaki-pakinabang na buhay ng higit sa 12 buwan o isang normal na operating cycle kung ito ay lumampas sa 12 buwan;

c) hindi inaasahan ng organisasyon ang kasunod na muling pagbebenta ng mga asset na ito;

d) ang kakayahang magdala ng mga benepisyong pang-ekonomiya (kita) sa organisasyon sa hinaharap.

Ang paunang halaga ng mga fixed asset na natanggap nang walang bayad ay ang kanilang kasalukuyang halaga sa petsa ng pagtanggap para sa accounting bilang mga pamumuhunan sa (mga talata 7, 10 PBU 6/01). Ayon sa talata 1 ng Art. 66 ng Land Code, ang presyo ng merkado ng lupa ay natutukoy alinsunod sa Pederal na Batas ng Hulyo 29, 1998 N 135-FZ "Sa mga aktibidad sa pagpapahalaga sa Russian Federation."

Kasabay nito, bilang resulta ng walang bayad na pagtanggap ng isang asset, ang organisasyon ay tumatanggap ng iba pang kita sa halaga ng market value ng asset na ito (mga sugnay 7, 10.3 ng PBU 9/99 "Kita ng organisasyon").

Batay sa clause 11 PBU 9/99 at clause 29 ng Methodological Guidelines for Accounting of Fixed Assets na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance of Russia na may petsang 13.10.2003 N 91n, ang pagtanggap para sa accounting ng mga fixed asset na inilipat nang walang bayad ay makikita sa ang pag-debit ng account para sa accounting para sa mga pamumuhunan sa mga di-kasalukuyang asset kaugnay ng account para sa accounting para sa ipinagpaliban na kita na may kasunod na pagmuni-muni sa debit ng account para sa accounting para sa mga fixed asset na kaayon ng kredito ng account para sa accounting para sa mga pamumuhunan sa mga hindi kasalukuyang asset.

Dapat pansinin na sa mga liham na may petsang 17.02.2006 N 03-03-04 / 1/126, na may petsang 05.04.2005 N 03-03-01-04 / 1/158, ipinaliwanag ng Ministri ng Pananalapi ng Russia: "Pagtanggap ng Ang mga plot ng lupa para sa accounting sa mga bagay ng mga nakapirming asset ay isinasagawa batay sa isang nararapat na naaprubahang aksyon sa pagtanggap at paglipat ng isang bagay ng mga nakapirming assets at mga dokumento na nagpapatunay sa kanilang pagpaparehistro ng estado sa Unified State Register of Rights na may pagtatalaga ng isang numero ng kadastral ng katawan na nakikibahagi sa pagpapanatili ng State Land Cadastre.

Batay sa desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok sa kumpanya, ang isang entry ay ginawa sa accounting:

Debit, sub-account "Mga kalkulasyon sa mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya" Credit, sub-account "Mga resibo na walang ibigay"
- sumasalamin sa halaga ng utang ng tagapagtatag sa mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya.

Sa petsa ng paglipat ng land plot, ang organisasyon sa accounting ay dapat gumawa ng mga sumusunod na entry:

Debit, subaccount na "Inilipat na lupa" Credit

Ang awtorisadong kapital ng isang joint-stock na kumpanya ay ang paunang mapagkukunan ng mga pondo ng kumpanya, ang tinatawag na start-up capital, na nabuo sa panahon ng paglikha ng kumpanya. Sa hinaharap, maaari itong tumaas: sa pamamagitan ng pagtaas ng par value ng mga pagbabahagi o sa pamamagitan ng paglalagay ng mga karagdagang pagbabahagi. Gayunpaman, ang financing ng isang joint-stock na kumpanya ay maaaring isagawa ng mga shareholder at sa pamamagitan ng isang kontribusyon sa pag-aari ng isang joint-stock na kumpanya na hindi nagpapataas ng awtorisadong kapital ng kumpanya. Suriin natin kung paano ito magagawa at ano ang mga limitasyon.

Pangunahing puntos

Ang mga pinagsamang kumpanya ng stock ay isa sa mga pinakakaraniwang organisasyonal at legal na anyo ng mga komersyal na organisasyon na tumatakbo sa Russian Federation. Ang legal na batayan para sa kanilang mga aktibidad ay kinokontrol ng:

ang Civil Code ng Russian Federation; Pederal na Batas Blg. 208-FZ ng Disyembre 26, 1995 (tulad ng binago noong Hulyo 3, 2016) "Sa Mga Pinagsamang Kumpanya ng Stock" (simula dito - Batas Blg. 208-FZ). Ang isang joint-stock na kumpanya ay maaaring pampubliko o hindi pampubliko, na makikita sa charter at pangalan ng korporasyon nito. Ang isang kumpanya ay kinikilala bilang pampubliko kung ang mga share at securities nito na mapapalitan sa mga share nito ay inilagay sa publiko (sa pamamagitan ng bukas na subscription) o pampublikong kinakalakal sa mga tuntuning itinatag ng mga securities laws. Ang lahat ng iba pang kumpanyang hindi nakakatugon sa mga pamantayang ito ay itinuturing na hindi pampubliko.

Ang nagtatag na dokumento ng isang joint-stock na kumpanya ay ang charter nito, na, sa partikular, ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa pangalan ng kumpanya ng kumpanya at lokasyon nito, mga kondisyon sa mga kategorya ng mga pagbabahagi na inisyu ng kumpanya, sa kanilang nominal na halaga at numero, sa laki ng awtorisadong kapital ng kumpanya, ang mga karapatan ng mga shareholder, ang komposisyon at ang kakayahan ng mga katawan ng kumpanya, ang pamamaraan para sa kanilang paggawa ng desisyon.

Ang isang pinagsamang kumpanya ng stock ay itinuturing na itinatag bilang isang ligal na nilalang mula sa sandali ng pagpaparehistro ng estado nito.

Ang mga ligal na kaugalian na nagtatatag ng mga kinakailangang kinakailangan para sa awtorisadong kapital ng isang kumpanya ng joint-stock ay itinatag ng Art. 99-101 ng Civil Code ng Russian Federation, pati na rin ang Art. 25-30 ng Batas Blg. 208-FZ.

Ang awtorisadong kapital ng isang joint-stock na kumpanya ay binubuo ng nominal na halaga ng mga pagbabahagi ng kumpanya na nakuha ng mga shareholder, at hindi pinapayagan na palayain ang shareholder mula sa obligasyon na magbayad para sa mga pagbabahagi ng kumpanya (mga sugnay 1, 2, artikulo 99 ng Civil Code ng Russian Federation).

Mga pampubliko at hindi pampublikong JSC

Ang laki ng awtorisadong kapital ng mga kumpanya ng joint-stock ay tinutukoy ng Art. 26 ng Batas Blg. 208-FZ, ayon sa kung saan ang minimum na awtorisadong kapital ng isang pampublikong kumpanya ay dapat na 100 libong rubles, at ang pinakamababang awtorisadong kapital ng isang hindi pampublikong kumpanya - 10 libong rubles.

Tandaan na ang mga joint-stock na kumpanya ay binibigyan ng karapatang dagdagan at bawasan ang awtorisadong kapital ng kumpanya, na isinasagawa alinsunod sa Batas Blg. 208-FZ at itinatadhana ng Art. 100 at 101 ng Civil Code ng Russian Federation, ayon sa pagkakabanggit.

Ang batas o ang charter ng isang kumpanya na hindi pampubliko ay maaaring magtatag ng mga paghihigpit sa bilang, kabuuang nominal na halaga ng mga pagbabahagi o ang maximum na bilang ng mga boto na kabilang sa isang shareholder (sugnay 5, artikulo 99 ng Civil Code ng Russian Federation).

Sa isang pampublikong pinagsamang kumpanya ng stock, ang bilang ng mga pagbabahagi na pag-aari ng isang shareholder, ang kanilang kabuuang nominal na halaga, pati na rin ang maximum na bilang ng mga boto na ipinagkaloob sa isang shareholder, na itinatag ng talata 5 ng Art. 97 ng Civil Code ng Russian Federation.

Ang bahagi ng ginustong pagbabahagi sa kabuuang dami ng awtorisadong kapital ng isang joint-stock na kumpanya ay hindi dapat lumampas sa 25%. Kasabay nito, ang isang pampublikong kumpanya ng joint-stock ay hindi karapat-dapat na maglagay ng mga ginustong pagbabahagi, ang halaga ng par na kung saan ay mas mababa kaysa sa halaga ng par ng mga ordinaryong pagbabahagi (sugnay 1, artikulo 102 ng Civil Code ng Russian Federation).

JSC financing sa pamamagitan ng pagbibigay ng shares

Alinsunod sa Kabanata 2 ng Regulasyon sa Mga Pamantayan sa Isyu ng Mga Seguridad, ang pamamaraan para sa pagpaparehistro ng estado ng isang isyu (karagdagang isyu) ng mga securities na may grado ng isyu, pagpaparehistro ng estado ng mga ulat sa mga resulta ng isang isyu (karagdagang isyu) ng mga securities na may grado ng isyu at pagpaparehistro ng mga securities prospectuses, na inaprubahan ng Bank of Russia noong 11.08.14 No. 428-P (simula dito - Regulation No. 428-P), ang pamamaraan para sa paggawa ng desisyon sa paglalagay ng mga securities, pati na rin ang nilalaman nito ay dapat sumunod sa mga kinakailangan ng mga pederal na batas at Regulasyon Blg. 428-P.

Kung tinutukoy ng charter ng isang joint-stock na kumpanya ang pamamaraan at kundisyon para sa paglalagay ng mga ipinahayag na pagbabahagi ng isang tiyak na kategorya (uri), kung gayon ang pamamaraan at kundisyon para sa paglalagay ng mga karagdagang pagbabahagi ng kategoryang ito (uri), na tinutukoy ng desisyon sa kanilang paglalagay, ay dapat sumunod sa mga tinukoy na probisyon ng charter ng naturang joint-stock na kumpanya.

Alinsunod sa Art. 22 ng Pederal na Batas Blg. 39-FZ ng Abril 22, 1996 "Sa Securities Market" (mula rito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 39-FZ), ang pagpaparehistro ng estado ng isang isyu (karagdagang isyu) ng mga emissive securities na inilagay sa pamamagitan ng subscription ay dapat na sinamahan ng pagpaparehistro ng isang securities prospektus. Ang prospektus ng mga securities ay dapat iguhit alinsunod sa Mga Regulasyon sa Pagbubunyag ng Impormasyon ng Mga Nag-isyu ng Equity Securities na inaprubahan ng Bank of Russia na may petsang Disyembre 30, 2014 No. 454-P.

Kaya, kapag ang isang joint-stock na kumpanya ay itinatag, ang unang isyu ng pagbabahagi ay isinasagawa, na inilalagay sa mga tagapagtatag. Ang paraan ng pagbabayad para sa pagbabahagi kapag nagtatatag ng isang kumpanya ay tinutukoy ng kasunduan sa paglikha ng kumpanya. Ang mga karagdagang share at iba pang equity securities ng kumpanyang inilagay sa pamamagitan ng subscription ay inilalagay sa ilalim ng kanilang buong pagbabayad. Nakukuha ng shareholder ang karapatang bumoto sa pangkalahatang pagpupulong mula sa sandali ng buong pagbabayad ng mga pagbabahagi.

Talata 2 ng Art. 34 ng Batas Blg. 208-FZ ay nagbibigay ng pagkakataon sa mga tagapagtatag na independiyenteng matukoy, ayon sa pagkakabanggit, ang paraan ng pagbabayad para sa mga pagbabahagi na ibinahagi sa mga tagapagtatag sa pagtatatag ng kumpanya, pati na rin ang mga karagdagang pagbabahagi na inilagay sa pamamagitan ng subscription. Ang nasabing mga bahagi ay maaaring bayaran sa cash, mga mahalagang papel, iba pang mga bagay o mga karapatan sa ari-arian o iba pang mga karapatan na may halaga sa pananalapi. Ang pagbabayad para sa mga karagdagang bahagi sa pamamagitan ng pag-offset ng mga paghahabol sa pera laban sa kumpanya ay pinapayagan kung ang mga ito ay ilalagay sa pamamagitan ng isang saradong subscription. Ang paraan ng pagbabayad para sa mga pagbabahagi ng kumpanya sa pagtatatag nito ay tinutukoy ng kasunduan sa paglikha ng kumpanya, karagdagang pagbabahagi - sa pamamagitan ng desisyon sa kanilang paglalagay. Ang pagbabayad para sa iba pang mga emissive securities ay maaari lamang gawin sa cash.

Ang charter ng kumpanya ay maaaring maglaman ng mga paghihigpit sa mga uri ng ari-arian na maaaring gamitin upang bayaran ang mga bahagi ng kumpanya.

Ang pagpapahalaga sa pananalapi ng ari-arian na iniambag bilang pagbabayad para sa mga pagbabahagi sa panahon ng pagtatatag ng isang kumpanya ay ginawa sa pamamagitan ng kasunduan sa pagitan ng mga tagapagtatag.

Sa desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Enero 28, 2013, sa kaso No. A40-130686 / 09-103-634b, nabanggit na bilang karagdagan sa pangkalahatang probisyon ng talata 1 ng Art. 34 ng Batas Blg. 208-FZ, ang tinukoy na pamantayan sa talata 3, sugnay 3, bilang isang hiwalay na kaso, ay nagtatatag ng pamamaraan para sa pagsasaayos ng pagbabayad para sa mga pagbabahagi sa mga hindi pera na pondo. Kapag nagbabayad para sa mga pagbabahagi sa mga hindi pang-monetary na pondo, ang isang appraiser ay dapat na kasangkot upang matukoy ang halaga sa pamilihan ng naturang ari-arian, maliban kung itinakda ng pederal na batas. Ang halaga ng monetary valuation ng ari-arian na ginawa ng mga founder ng kumpanya at ng board of directors (supervisory board) ng kumpanya ay hindi maaaring mas mataas kaysa sa halaga ng valuation na ginawa ng appraiser.

Kaya, sa bisa ng direktang indikasyon ng talata 3 ng talata 3 ng Art. 34 ng Batas Blg. 208-FZ, ang paglahok ng isang appraiser kapag nagbabayad para sa mga bahagi sa mga non-cash na pondo upang matukoy ang halaga sa pamilihan ng naturang ari-arian ay sapilitan.

Ayon kay Art. 27 ng Batas Blg. 208-FZ, ang charter ng kumpanya ay dapat matukoy ang bilang, nominal na halaga ng mga share na nakuha ng mga shareholders (placed shares), at ang mga karapatang ipinagkaloob ng mga share na ito. Mga pagbabahagi na nakuha at natubos ng kumpanya, pati na rin ang mga pagbabahagi ng kumpanya, ang pagmamay-ari nito ay inilipat sa kumpanya alinsunod sa Art. 34 ng Batas Blg. 208-FZ ay inilalagay hanggang sa kapanahunan. Maaaring matukoy ng charter ng kumpanya ang bilang, nominal na halaga, mga kategorya (uri) ng mga pagbabahagi na ang kumpanya ay may karapatang ilagay bilang karagdagan sa mga nailagay na mga pagbabahagi (ipinahayag na mga pagbabahagi), at ang mga karapatang ipinagkaloob ng mga pagbabahaging ito. Sa kawalan ng mga probisyong ito sa charter ng kumpanya, hindi ito karapat-dapat na maglagay ng karagdagang pagbabahagi.

Maaaring matukoy ng charter ng kumpanya ang pamamaraan at kundisyon para sa paglalagay ng mga ipinahayag na pagbabahagi ng kumpanya.

Ang Kumpanya ay naglalagay ng mga ordinaryong pagbabahagi at may karapatang maglagay ng isa o higit pang mga uri ng ginustong pagbabahagi. Ang lahat ng mga bahagi ng kumpanya ay hindi dokumentaryo.

Ang lahat ng shares ng kumpanya ay rehistradong equity securities. Ang mga rehistradong issue-grade securities ay maaari lamang mailabas sa non-documentary form, maliban sa mga kasong itinatadhana ng mga pederal na batas (Artikulo 16 ng Batas Blg. 39-FZ). Tandaan na ang mga pangkalahatang probisyon sa book-entry securities ay tinukoy ng Art. 149 ng Civil Code ng Russian Federation.

Ang mga karapatan ng mga may hawak sa equity securities ng hindi dokumentaryo na anyo ng isyu ay pinatunayan sa sistema ng pagpapanatili ng rehistro - sa pamamagitan ng mga entry sa mga personal na account kasama ang registrar o, sa kaso ng pagpaparehistro ng mga karapatan sa mga securities sa isang deposito, sa pamamagitan ng mga entry sa isang depo account sa mga deposito (Artikulo 28 ng Batas Blg. 39-FZ).

Ang karapatan sa isang rehistradong hindi dokumentaryo na seguridad ay ipinapasa sa nakakuha, kabilang ang kaso ng pagpaparehistro ng mga karapatan sa mga securities sa isang taong nakikibahagi sa mga aktibidad sa pag-deposito - mula sa sandaling ginawa ang isang credit entry sa depo account ng acquirer (Artikulo 29 ng Batas No. 39-FZ).

Alalahanin na ang accounting ng mga karapatan sa walang papel na mga mahalagang papel ay isinasagawa sa pamamagitan ng paggawa ng mga entry sa mga account ng isang taong kumikilos sa ngalan ng isang taong mananagot sa ilalim ng isang seguridad, o ng isang taong kumikilos batay sa isang kasunduan sa may hawak ng karapatan o sa ibang tao na, alinsunod sa batas, ay gumagamit ng mga karapatan sa ilalim ng seguridad. papel. Ang pag-iingat ng mga rekord ng naturang mga karapatan ay isinasagawa ng isang taong may lisensya na ibinigay ng batas (sugnay 2, artikulo 149 ng Civil Code ng Russian Federation). Ibig sabihin, ang pagpaparehistro ng mga karapatan sa book-entry securities ay dapat isagawa ng isang tao na may naaangkop na lisensya.

Kontribusyon ng ari-arian nang walang pagtaas ng awtorisadong kapital

Isinaalang-alang namin ang mga paraan ng pagpopondo ng mga joint-stock na kumpanya sa pamamagitan ng paunang o karagdagang isyu ng mga pagbabahagi. Gayunpaman, ang mga ari-arian ng isang joint-stock na kumpanya ay maaaring mapunan hindi lamang sa pamamagitan ng pag-isyu ng mga bagong pagbabahagi, kundi pati na rin sa pamamagitan ng pamumuhunan ng ari-arian nang hindi pinapataas ang awtorisadong kapital, na kung minsan ay mas maginhawa. Kaya, halimbawa, ang sitwasyon ay maaaring umunlad sa paraang ang isang desisyon ay maaaring gawin sa mga kontribusyon sa ari-arian lamang ng mga indibidwal na shareholder o hindi sa pantay na pagbabahagi. Ang karapatang ito ay ipinagkaloob ng Art. 32.2 ng Batas No. 208-FZ, na ipinakilala ng Federal Law No. 339-FZ ng Hulyo 3, 2016. Bilang karagdagan, sa mga hindi pampublikong kumpanya, ang mga shareholder ay maaaring hilingin na gumawa ng mga kontribusyon sa pag-aari ng isang hindi pampublikong kumpanya, na hindi ibinigay para sa kaso ng isang karagdagang isyu ng mga pagbabahagi.

Kaya, ayon sa talata 1 ng Art. 32.2 ng Batas Blg. 208-FZ, ang mga shareholder, batay sa isang kasunduan sa kumpanya, ay may karapatan, upang pondohan at mapanatili ang mga aktibidad ng kumpanya, sa anumang oras na gumawa ng walang bayad na mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya sa cash o sa ibang anyo na hindi nagpapataas ng awtorisadong kapital ng kumpanya at hindi nagbabago sa nominal na halaga ng mga pagbabahagi (pagkatapos nito - mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya).

Ang ari-arian na iniambag ng mga shareholder bilang kontribusyon ay dapat sa mga uri na tinukoy sa talata 1 ng Art. 66.1 ng Civil Code ng Russian Federation, lalo na:

cash; bagay, shares (shares) sa awtorisadong (share) capitals ng iba pang business partnerships at kumpanya; mga bono ng pamahalaan at munisipyo; eksklusibo, iba pang mga intelektwal na karapatan at karapatan sa ilalim ng mga kasunduan sa lisensya na napapailalim sa halaga ng pera, maliban kung iba ang itinatadhana ng batas.

Kasabay nito, ang mga probisyon ng Civil Code ng Russian Federation sa isang kasunduan sa regalo ay hindi nalalapat sa mga kasunduan sa batayan kung saan ang mga kontribusyon ay ginawa sa ari-arian ng kumpanya.

tala na ang kasunduan sa batayan kung saan ang isang shareholder ay gumawa ng kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay dapat na paunang aprubahan ng desisyon ng board of directors (supervisory board) ng kumpanya, maliban sa mga kaso ng paggawa ng mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya, na ibinigay para sa talata 3 ng Art. 32.2 ng Batas Blg. 208-FZ.

Para sa isang hindi pampublikong kumpanya, mayroong ilang mga paghihigpit para dito. Kaya, ang charter ng isang hindi pampublikong kumpanya ay maaaring magbigay ng pinakamataas na halaga ng mga kontribusyon sa ari-arian na ginawa ng lahat o ilang mga shareholder, at iba pang mga paghihigpit na nauugnay sa paggawa ng mga kontribusyon sa ari-arian ng isang hindi pampublikong kumpanya.

Ayon sa talata 3 ng Art. 32.2 ng Batas No. 208-FZ, ang charter ng isang hindi pampublikong kumpanya ay maaaring magbigay na sa pamamagitan ng isang desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder, ang obligasyon na gumawa ng mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay maaaring ipataw sa mga shareholder nito, at ang pamamaraan, batayan at kundisyon para sa paggawa ng mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay maaari ding ibigay. Bukod dito, kung ang charter ay nagbibigay para sa gayong posibilidad, kung gayon ang desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder ay dapat kunin nang magkakaisa.

Bilang karagdagan, ang charter ng isang hindi pampublikong kumpanya ay maaaring magbigay na, sa pamamagitan ng desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder, pinapayagan na magpataw ng obligasyon na gumawa ng mga kontribusyon sa pag-aari ng isang hindi pampublikong kumpanya lamang sa mga shareholder - mga may-ari ng mga pagbabahagi ng isang tiyak na kategorya (uri). Sa kasong ito, ang desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder ay ginawa ng tatlong-kapat na mayorya ng mga boto ng mga shareholder na nakikilahok sa pangkalahatang pagpupulong, sa kondisyon na ang naturang desisyon ay pinagkaisang binoto ng lahat ng mga shareholder - mga may-ari ng mga pagbabahagi ng bawat kategorya (uri), na may pananagutan sa paggawa ng kontribusyon sa ari-arian na hindi pampublikong lipunan.

Sa sitwasyong ito, ang mga kontribusyon sa pag-aari ng isang hindi pampublikong kumpanya ay ginawa sa proporsyon sa bahagi ng shareholder ng mga pagbabahagi sa charter capital ng hindi pampublikong kumpanya, maliban kung isa pang pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng mga kontribusyon sa pag-aari ng isang hindi -ang pampublikong kumpanya ay ibinibigay ng charter. Sa kasong ito, ang kontribusyon ay ginawa lamang sa cash, maliban kung ibinigay ng charter o desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder ng isang hindi pampublikong kumpanya.

Ang obligasyon na gumawa ng mga kontribusyon ay nakasalalay sa mga taong naging shareholder sa petsa na lumitaw ang naturang obligasyon.

Sa kaso ng pagkabigo upang matupad ang obligasyon na gumawa ng isang kontribusyon sa pag-aari ng isang hindi pampublikong kumpanya, ang kumpanya mismo o ang shareholder ay may karapatang mag-aplay sa korte na may isang paghahabol para sa katuparan ng naturang obligasyon (clause 4, artikulo 32.2 ng Batas Blg. 208-FZ).

Naghanda ng bagong analytical section.

Kadalasan, upang matiyak ang seguridad ng ari-arian ng negosyo at ang epektibong paggamit ng ari-arian sa Grupo ng mga Kumpanya, kinakailangan ang muling pamamahagi ng mga ari-arian. Ang pang-ekonomiyang kahulugan ng paglipat ng ari-arian sa isang holding structure ay may layunin na naiiba mula sa pagbebenta o iba pang anyo ng paglipat nito sa mga ikatlong partido, dahil sa katunayan kami ay naglilipat ng mga asset mula sa isang "sariling bulsa" patungo sa isa pa. Alinsunod dito, ang pagbubuwis ng mga transaksyong ito ay may sariling mga katangian: ang batas sa buwis ay nagbibigay ng walang buwis na paglilipat ng mga ari-arian sa loob ng mga istrukturang may hawak.

Ang pagsasanay ng paglalapat ng mga pamantayang ito ay halos naayos na. Paunti-unti, ang mga awtoridad sa buwis ay naniningil ng buwis sa kita, na tinatawag ang paglilipat ng ari-arian sa loob ng Grupo ng mga Kumpanya bilang isang regalo na ipinagbabawal sa pagitan ng mga legal na entity. Gayunpaman, mayroong ilang mga pangunahing nuances na nakakaapekto sa tagumpay ng buong pamamaraan ng paglipat ng asset, kabilang ang pagsasaalang-alang sa mga pagbabago na ginawa sa Tax Code ng Russian Federation.

Alalahanin na ang walang buwis na paglilipat ng mga ari-arian sa pagitan ng mga kaugnay na kumpanya ay iba at kasama, halimbawa, ang mga pamamaraan bilang kontribusyon sa awtorisadong kapital, muling pagsasaayos sa anyo ng isang spin-off, at iba pa.

Ngayon ay tututuon natin ang isa sa mga pamamaraang ito - mga kontribusyon sa ari-arian nang hindi dinadagdagan ang awtorisadong kapital ng organisasyon kapag ang isang kalahok (shareholder) ay naglipat ng ilang mga benepisyo sa kanyang kumpanya (cash, shares (shares) sa ibang mga legal na entity, real estate, atbp.) upang mapabuti ang kalagayang pinansyal at/o ari-arian nito. Kasabay nito, ang awtorisadong kapital ay hindi tumataas, ang nominal na laki ng mga bahagi ng mga kalahok ay hindi nagbabago.

Ang batayan ng batas sibil para sa mga kontribusyon sa ari-arian ay Artikulo 66.1 ng Civil Code ng Russian Federation, Art. 27, sining. 32.2 ng Batas "Sa JSC".

Kung ang charter ng tumatanggap na partido ay pamantayan at hindi naglalaman ng mga detalyadong pamantayan, kung gayon ang kontribusyon sa ari-arian ay posible lamang sa pera at sa proporsyon lamang sa lahat ng mga kalahok (mga shareholder). Sa isang LLC, ang isang desisyon sa isang kontribusyon sa ari-arian ay ginawa ng hindi bababa sa 2/3 ng mga boto. Sa isang joint-stock na kumpanya, ang paggawa ng kontribusyon ay posible batay sa isang kasunduan na inaprubahan ng Lupon ng mga Direktor, o sa pamamagitan ng desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder.

Kung saan Ang Kodigo sa Buwis ay nagbibigay ng dalawang mekanismo ng kagustuhan, na nagbibigay-daan sa iyong ilibre ang mga likas na walang bayad na deposito mula sa pagbubuwis:

1. Libreng paglilipat ng ari-arian batay sa subparagraph 11 ng talata 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa kanyang sarili, ito ay dumating sa dalawang anyo:

paglipat ng ari-arian mula sa "ina" o isang indibidwal na kalahok (shareholder) na pabor sa isang organisasyon na ang awtorisadong kapital ay binubuo ng higit sa 50% ng kontribusyon ng naglilipat na partido;

"regalo ng bata". Ito ay isang paglipat mula sa subsidiary patungo sa pangunahing kumpanya, na nagmamay-ari ng higit sa 50% sa awtorisadong kapital ng subsidiary.

2. Kontribusyon sa ari-arian ng isang kumpanya ng negosyo o pakikipagsosyo mula sa kalahok o shareholder nito (clause 3.7, clause 1, artikulo 251 ng Tax Code).

Sa madaling salita, pinaghiwalay ng Tax Code ang mga batayan na ito, kasama na ang oras na lumitaw ang mga ito sa batas, na pinagkalooban sila ng ilang mga tampok ng aplikasyon.

1. Libreng paglilipat ng ari-arian sa ilalim ng subparagraph 11 ng talata 1 ng Art. 251 Tax Code ng Russian Federation

Una sa lahat, ari-arian lamang ang maaaring ilipat. Ang pera ay ari-arian.

Ibig sabihin, hindi nalalapat ang panuntunang ito sa mga karapatan sa ari-arian at hindi ari-arian (pagtatalaga ng karapatang mag-claim, mga karapatan ng korporasyon, mga karapatan sa intelektwal na ari-arian, atbp.). Ang paglabag sa mga kundisyong ito ay hahantong sa karagdagang accrual ng income tax, mga parusa at multa.

Exemption sa pagbubuwis alinsunod sa mga talata. 11 p. 1 sining. Nalalapat din ang 251 ng Tax Code sa pagpapatawad sa utang.

Pangalawa, imposibleng ilipat ito sa mga ikatlong partido sa loob ng isang taon mula sa petsa ng pagtanggap ng ari-arian (maliban sa mga pondo).

Sa madaling salita, ang mga makabuluhang paghihigpit ay ipinapataw sa paggamit ng ari-arian: hindi ito maaaring ibenta, rentahan o kung hindi man ay itapon. Ang lohika ng mambabatas ay nauunawaan - isang uri ng tulong mula sa isang miyembro ng kanyang kumpanya ay exempted mula sa pagbubuwis, dahil inilipat niya ang ari-arian para sa paggamit ng kanyang sarili, at hindi para sa upa, halimbawa.

Bilang resulta, ang paglipat ng mga ari-arian batay sa mga talata. 11 p. 1 sining. 251 NK sa ilang mga sitwasyon ay tila imposible. Gayunpaman, ang mga paghihigpit na ito ay hindi nalalapat sa mga deposito alinsunod sa sub. 3.7 p. 1 sining. 251 NK.

2. Kontribusyon sa ari-arian sa ilalim ng sub. 3.7. talata 1 ng Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation.

nilagdaan 3.7. talata 1 ng Art. 251 ng Tax Code ay nagbibigay-daan sa iyo na ilibre mula sa pagbubuwis ang mga pamumuhunan ng mga kalahok kapwa sa anyo ng ari-arian at sa anyo ng mga karapatan sa ari-arian o hindi ari-arian. Sa kasong ito, ang laki ng bahagi ng kalahok ay hindi mahalaga.

Ang mga probisyon ng talatang ito ay nalalapat sa halos anumang paraan ng pagpaparami ng ari-arian, kabilang ang pagtaas sa mga ari-arian ng kumpanya sa anyo ng paglilipat ng mga bagay, pera, pagbabahagi / pagbabahagi sa mga kumpanya o mga mahalagang papel, o, halimbawa, mga karapatan ng paghahabol sa ilalim ng isang kasunduan sa pagtatalaga.

! Ang subparagraph 3.7 ng talata 1 ng Artikulo 251 ay bago at lumabas lamang sa Tax Code noong 2018. Pinalitan niya ang sikat na sub-clause 3.4, na nakatanggap ng tanyag na pangalan na "contribution in order to increase net assets." Ang subclause 3.7 ay may mas maigsi na nilalaman, na tumutukoy sa batas sibil - maaari mong ilipat ang lahat ng bagay na nagpapahintulot sa Civil Code ng Russian Federation at mga espesyal na batas.

Gayunpaman, ang paraan ng paglilipat na walang buwis ay mayroon ding mga limitasyon:

Ang mga karapatan sa ari-arian, ari-arian o hindi ari-arian ay maaaring ilipat mula lamang sa kalahok (shareholder) ang kani-kanilang kumpanya ng negosyo. Iyon ay, ang paglipat sa kabaligtaran na direksyon - mula sa "anak na babae" na pabor sa namumunong kumpanya - ay imposible.

Ang mga pamumuhunan sa ari-arian ay posible lamang na may kaugnayan sa mga kumpanya ng negosyo o pakikipagsosyo. Halimbawa, ang ganitong kontribusyon sa isang production cooperative ay hindi maaaring gawin nang walang mga kahihinatnan sa buwis.

3. "Regalo ng Bata"

Pinapayagan ka ng Tax Code na ilipat ang ari-arian nang walang buwis hindi lamang mula sa "ina", kundi pati na rin sa kabaligtaran na direksyon - mula sa "anak na babae" sa kumpanya - "ina". Ang exemption ay ibinibigay sa ilalim ng subparagraph 11, paragraph 1, artikulo 251 ng Tax Code, napapailalim sa isang mahalagang kondisyon - ang bahagi ng parent company sa awtorisadong kapital ng "anak na babae" ay higit sa 50%.

Mahalaga!

Ang paglilipat ng "regalo sa bata" sa isang indibidwal na kalahok na walang buwis ay hindi gagana. Ang nasabing pagbabayad ay ipapapantay sa mga dibidendo.

Sa ilang mga punto, ang mga awtoridad sa buwis ay nagkaroon ng mga problema sa "regalo ng anak na babae": matigas ang ulo nilang sinisingil ng buwis sa kita kapag naglilipat ng ari-arian sa mga magulang na organisasyon, na binabanggit ang katotohanan na ang mga regalo ay ipinagbabawal sa pagitan ng mga legal na entity.

Ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ay nagtapos sa usaping ito, na nagsasaad sa Resolusyon nito:

"Ang mga ugnayang pang-ekonomiya sa pagitan ng magulang at subsidiary na kumpanya ay maaaring magsasangkot hindi lamang ng mga pamumuhunan ng pangunahing kumpanya sa pag-aari ng subsidiary sa yugto ng pagtatatag nito, kundi pati na rin sa anumang yugto ng aktibidad nito. Bilang karagdagan, ang pagiging angkop sa ekonomiya sa relasyon sa pagitan ng subsidiary at ng pangunahing kumpanya ay maaaring mangailangan ng paglipat ng ari-arian pabalik. Kasabay nito, ang kawalan ng direktang kontra-probisyon ay isang tampok ng ugnayan sa pagitan ng pangunahing at subsidiary na kumpanya, na, mula sa isang pang-ekonomiyang punto ng view, ay isang solong pang-ekonomiyang entidad.
Dekreto ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Disyembre 4, 2012 No. 8989/12.

Pagkatapos nito, sinusuportahan din ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ang posibilidad ng isang walang buwis na "regalo sa bata".

Ang "subsidiary gift" sa ilang mga kaso ay isang alternatibo sa pagbabayad ng mga dibidendo, kapag ang mga kondisyon para sa walang buwis na paglilipat ng halaga ng kita mula sa subsidiary patungo sa pangunahing organisasyon ay hindi natutugunan, sa partikular:

• ang panahon ng paghawak na 365 araw ay hindi naabot;
• bilang karagdagan sa mayoryang kalahok na may bahagi na higit sa 50%, mayroong mga minoryang shareholder, na ang pabor ay hindi nais na "mamahagi ng kita": sa karamihan ng mga kaso, ang mga dibidendo ay ibinahagi nang proporsyonal, at ang naturang pangangailangan ay hindi ipinapataw sa isang "regalo ng bata".

Tungkol sa pagpapatawad sa utang

Gaya ng nabanggit na natin, sub. 3.7. talata 1 ng Art. Ang 251 ng Tax Code ng Russian Federation ay pinalitan ang subparagraph 3.4, na direktang ibinigay para sa posibilidad na mag-ambag sa ari-arian sa pamamagitan ng pagpapatawad ng utang ng isang miyembro ng kanyang organisasyon.

Ngayon ay walang ganoong paglilinaw, bagaman ang posibilidad ay may kaugnayan pa rin.

Tingnan natin kung posible na bang patawarin ang utang nang walang buwis.

Kapag ang bahagi ng pakikilahok ay higit sa 50%, pagkatapos ay may kumpiyansa na maaari naming sumangguni sa alam na sa amin na subpara. 11 p. 1 sining. 251 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang bahagi ng pakikilahok sa isang subsidiary ay mas mababa sa 50%, maaari lamang tayong magabayan ng bagong subparagraph 3.7 ng talata 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ni ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, o ang mga korte ay hindi pa nagpahayag ng kanilang posisyon.

Naniniwala kami na ang paraan sa labas ng sitwasyon ay ang mga sumusunod:

Sa unang yugto, ang kalahok (shareholder) o ang pangkalahatang pulong, tulad ng dati, ay nagpasya sa paggawa ng kontribusyon sa ari-arian. Ngunit hindi sa anyo ng pagpapatawad sa utang, ngunit sa pamamagitan ng paglilipat ng mga pondo, ang halaga nito ay eksaktong katumbas ng utang na nabuo bago niya (halimbawa, ang halaga ng isang natitirang utang).

Ang desisyon ay ginawa ngunit hindi ipinatupad.

Sa ikalawang yugto, ang kalahok (shareholder) - ang pinagkakautangan ay pumirma ng isang kasunduan sa subsidiary sa offset ng mga counterclaim (sa aming halimbawa na may pautang - mga obligasyon na bayaran ang utang at gumawa ng kontribusyon sa cash).

Bilang resulta, ang pananagutan ng subsidiary sa kalahok ay binabayaran nang walang buwis.

Para sa pagiging maaasahan, sa charter ng isang subsidiary na kumpanya, tulad ng sa aplikasyon ng sugnay 3.4, na naging hindi wasto, ipinapayong isama ang isang probisyon sa posibilidad ng paggawa ng mga kontribusyon sa ari-arian hindi lamang sa pera.

Isang kutsara ng alkitran. VAT

Ngunit ano ang mangyayari kung ang isang kalahok, halimbawa, isang kumpanya sa DOS, ay hindi naglipat ng pera, ngunit ari-arian bilang isang kontribusyon? Sumasailalim ba sa VAT ang transaksyong ito? Oo at hindi. Sa kahulugan na ang paglipat ng ari-arian mismo ay hindi napapailalim sa VAT, ngunit ang paglilipat ng partido (kung ito ay nasa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis) ay dapat mabawi ang VAT mula sa natitirang halaga ng ari-arian. Sa kasong ito, ang naibalik na value added tax ay maaaring isama sa mga gastos.

Ngunit ang tumatanggap na partido ay hindi makakabawas ng VAT, dahil hindi ito nagbabayad ng pera para sa ari-arian na ito, dahil ang kontribusyon sa ari-arian ay isang uri ng walang bayad na paglilipat. Kaya't hindi mo magagawa nang walang langaw sa pamahid sa isang bariles ng pulot ...

Paano ibabalik ang deposito

Ang isang kontribusyon sa ari-arian ay hindi mababawi: hindi tulad ng isang pautang, hindi ito maaaring hilingin pabalik.

Ang isang uri ng return on investment ay posible lamang sa anyo ng mga dibidendo. Pati na rin para sa mga pamumuhunan sa anyo ng isang kontribusyon sa awtorisadong kapital.

Gayunpaman, hindi tulad ng mga kontribusyon sa awtorisadong kapital, ang halaga ng mga kontribusyon na ginawa sa ari-arian ay hindi gagamitin upang mabawi ang mga gastos sa pagkuha ng isang bahagi (mga pagbabahagi) sa kaganapan ng kasunod na pagbebenta ng isang bahagi (mga pagbabahagi), paglabas o pagpuksa ng kumpanya .

Malapit nang maalis ang kawalang-katarungang ito. Isinasaalang-alang ng State Duma ang isang panukalang batas ayon sa kung saan ang pagtanggap ng magulang na organisasyon mula sa "anak na babae" ng mga pondo sa loob ng mga limitasyon ng dating ginawang kontribusyon sa ari-arian ay hindi sasailalim sa buwis sa kita.

Kung maipapasa ang panukalang batas, magkakaroon ng walang buwis na paraan upang "ibalik" ang mga deposito, kasama ang mga dibidendo, na sa ilang mga kaso ay binubuwisan sa rate na 13%.

"Mga bato sa ilalim ng tubig"

Ang anumang mga transaksyong walang buwis ay tradisyonal na nakakaakit ng atensyon ng mga awtoridad sa regulasyon. Ang pamumuhunan sa ari-arian ay walang pagbubukod.

Maaaring subukan ng mga awtoridad sa pagbubuwis na kilalanin ang paglilipat ng ari-arian at/o mga karapatan sa ari-arian/hindi ari-arian sa pagitan ng mga "kaugnay" na entity bilang hindi maayos sa ekonomiya kung ang isang makatwirang "layunin sa negosyo" ay mahirap matukoy.

Halimbawa, ang isang bagong miyembro ay gumagawa ng isang malaking kontribusyon at agad na umalis sa kumpanya. Malamang na sasabihin ng awtoridad sa buwis na ang tagapagpahiram na "mamumuhunan" ay hindi nilayon na lumahok sa mga aktibidad ng kumpanya at makatanggap ng kita mula sa aktibidad na ito, at ang kanyang tanging layunin kapag pumasok sa negosyo ay upang ilipat ang mamahaling ari-arian o pera nang walang buwis.

halimbawa ng taxCOACH®

Isasaalang-alang namin kung paano matagumpay na gagana ang tool na ito gamit ang halimbawa ng kaso ng mga eksperto mula sa taxCOACH Center para sa retail sector. Isipin ang isang negosyo na isinasagawa sa loob ng isang grupo ng mga kumpanya. Ang mga tindahan ng tingi ay mga independiyenteng ligal na nilalang (kasabay nito, pinapayagan ng lugar ng bawat tindahan ang paggamit ng UTII).

Gayunpaman, ano ang tungkol sa kita ng bawat operating point? Magagamit mo ang kilala nang kontribusyon sa property! Ang mga retail company ay nagtatag ng isang legal na entity (italaga natin ito bilang isang investment center) at mag-ambag ng mga napagkasunduang pondo mula sa pagbebenta ng mga produkto bilang mga kontribusyon sa ari-arian. Hindi na kailangang magbayad ng buwis sa kita, at ang sentro ng pamumuhunan ay maaaring malayang magtapon ng pera ng mga kalahok, halimbawa, sa pamamagitan ng pamumuhunan sa kanila sa mga bagong lugar ng aktibidad.

Form ng transaksyon

Gayundin, huwag kalimutan ang tungkol sa mga pormalidad. Bilang isang patakaran, para sa Federal Tax Service, ang isang desisyon ng awtorisadong katawan ng isang legal na entity sa paglipat ng ari-arian sa isang subsidiary o namumunong kumpanya, pati na rin ang isang pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng ari-arian, ay sapat.

Kung ang paglipat ng mga karapatan sa ari-arian ay nangangailangan ng pagpaparehistro, kung gayon ang Rosreestr minsan ay nangangailangan na ang isang naaangkop na dokumento ay iguguhit - kontrata (kasunduan) para sa alienation ng mga karapatan sa ari-arian, ari-arian at hindi ari-arian para sa mga layunin ng pamumuhunan.

Ang kasunduan ay kailangang banggitin ang sumusunod:

inilipat na bagay - mga karapatan sa ari-arian, ari-arian at hindi ari-arian. Ang mga detalye ay dapat magbigay-daan para sa pagpaparehistro ng estado ng paglipat ng mga karapatan kung kinakailangan, pati na rin ang maayos na ilagay ang asset sa balanse ng sheet ng tumatanggap na partido;

ang layunin ng paglipat - dapat silang maging isang likas na pamumuhunan. Ito ay kinakailangan upang bigyang-diin ang karapatan sa exemption mula sa VAT sa paglipat ng ari-arian;

legal na batayan para sa paglipat ng ari-arian: sub. 3.7 o sub. 11 p. 1 sining. 251 NK.

Kaya, maikli naming ibubuod ang mga pangunahing tampok ng walang bayad na paglipat ng ari-arian:

Mga kakaiba	Libreng paglilipat ng ari-arian sa ilalim ng sub. 11. Clause 1, Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation	Kontribusyon sa ari-arian sa ilalim ng sub. 3.7. Clause 1, Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation
Ano ang ipinadala	ari-arian lamang	ari-arian, mga karapatan sa ari-arian, mga karapatan sa hindi ari-arian
Pagpapadala ng panig	miyembro/shareholder o subsidiary	miyembro/shareholder lamang
Mga paghihigpit sa pakikilahok sa awtorisadong kapital	higit sa 50% na bahagi ng isang kalahok sa isang subsidiary	ang laki ng bahagi ng naglilipat na partido sa charter ng subsidiary ay hindi mahalaga
Ang karapatang itapon ang natanggap na ari-arian	hindi maaaring itapon ang ari-arian sa loob ng 1 taon (maliban sa pera)	maaari mong itapon kaagad ang anumang ari-arian
Organisasyon at legal na anyo ng tumatanggap ng ari-arian	Anuman kung saan mayroong awtorisadong / share capital (JSC, LLC, business partnership / partnership)	tanging mga kumpanya ng negosyo at pakikipagsosyo

Sa halip na kabuuan, muli nating tukuyin pangunahing theses:

Ang kontribusyon sa ari-arian ay isang paraan ng pagpapatakbo ng walang buwis na paglilipat ng mga pondo at iba pang ari-arian ng isang subsidiary. Hindi kinakailangang bumisita sa isang notaryo at gumawa ng mga pagbabago sa mga nasasakupang dokumento, na sapilitan kapag pinapataas ang awtorisadong kapital.

Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagbibigay ng dalawang katig na mekanismo - subparagraph 3.7 at subparagraph 11 ng talata 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang bawat isa sa kanila ay nagbibigay ng mga kawili-wiling pagkakataon, ngunit hindi ito walang limitasyon. Samakatuwid, maingat naming binabasa ang batas at piliin ang paraan na nababagay sa partikular na sitwasyon.

Huwag kalimutan na upang makapagbigay ng kontribusyon sa ari-arian, ang Charter ng kumpanya ay dapat magbigay ng ganoong pagkakataon para sa mga kalahok nito, kabilang ang kakayahang gumawa ng mga kontribusyon nang hindi katumbas ng paglahok sa awtorisadong kapital, pati na rin ang anumang ari-arian, mga karapatan sa pag-aari. o sa pamamagitan ng pagpapatawad sa utang.

Ang subparagraph 11 ng talata 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation ay ginagawang posible na ilipat pabalik - mula sa "anak na babae" sa organisasyon ng ina, na ang bahagi sa awtorisadong kapital ay higit sa 50%. Tinawag namin itong "regalo ng bata". Maaari itong maging isang kahalili sa pagbabayad ng mga dibidendo, halimbawa, kapag, bilang karagdagan sa karamihang kalahok na may bahagi na higit sa 50%, may mga minoryang shareholder na ang pabor ay hindi nais na "mamahagi ng kita": ang mga dibidendo ay ibinahagi sa karamihan ng mga kaso nang proporsyonal, at ang naturang pangangailangan ay hindi ipinapataw sa isang "regalo ng bata".

Ang mga tagapagtatag ng isang LLC ay may karapatang mag-ambag ng anumang mga pondo sa pondo ng negosyo. Ganito pinondohan ang kumpanya. Bukod dito, hindi palaging kinakailangan na gumawa ng mga pagbabago sa muling pamamahagi ng mga bahagi ng lahat ng mga kalahok. Kung ang lahat ay tapos na nang tama, pagkatapos ay mayroong posibilidad ng paggawa, pinapayagan ka ng mga pag-post na gawin ito.

Sa artikulong ito

Pangunahing puntos

Ang kasalukuyang batas ay hindi nagbabawal sa paggawa ng kontribusyon sa ari-arian ng isang LLC nang hindi dinadagdagan ang awtorisadong kapital. Kung mas maaga ang posibilidad na ito ay magagamit lamang para sa mga limitadong kumpanya ng pananagutan, pagkatapos ay mula noong 2016 ito ay naging posible para sa mga kumpanya ng joint-stock.

Sa unang sulyap, hindi palaging malinaw kung bakit mag-ambag sa pag-aari ng kumpanya at sa parehong oras ay hindi dagdagan ang awtorisadong kapital mismo at ang bahagi nito sa kabuuan. At may ilang mga dahilan para dito:

• dagdagan ang kapital ng paggawa;
• ang mga ari-arian ng negosyo ay gumagawa ng higit pa;
• mga tagapagpahiwatig ng balanse upang bahagyang mapabuti;
• upang makuha ang kinakailangang ari-arian.

Kapag ang Mga Artikulo ng Asosasyon ng isang kumpanya ay hindi nasusugan na may kinalaman sa paggawa ng isang kontribusyon, kung gayon, bilang panuntunan, ang monetary form ay ipinahiwatig. Bagama't hindi ipinagbabawal na mag-ambag sa awtorisadong kapital at ari-arian. Halimbawa:

• palipat-lipat o hindi natitinag na ari-arian;
• mga mahalagang papel o hindi nasasalat na mga ari-arian;
• mga bahagi o bahagi ng awtorisadong kapital ng ibang organisasyon.

Ang buong proseso at pamamaraan para sa mga naturang aksyon ay direktang kinokontrol ng mga tagapagtatag ng kumpanya.

Ang mga pondo na dumarating bilang isang walang bayad na kontribusyon ay maaaring gastusin hindi lamang sa kasalukuyang mga pangangailangan, kundi pati na rin sa kabayaran para sa mga pagkalugi ng nakaraang panahon, kung mayroon man.

Paano magdeposito ng legal

Napakahalaga na maipakita nang tama ang kontribusyon sa balanse ng negosyo. Lalo na kapag ang isa sa mga kalahok ay isang legal na entity.

Dapat itong maunawaan na ang gayong kontribusyon ay hindi maaaring maiugnay sa kategorya ng isang walang bayad na regalo. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang proseso ng donasyon ay limitado sa isang tiyak na halaga, at ang kontribusyon, bilang panuntunan, ay lumampas sa halagang ito ng ilang beses.

Ngunit upang ang proseso ng donasyon ay makakuha ng legal na puwersa at hindi maituturing na isang pagkakasala, ang kontribusyon na ito ay dapat isaalang-alang mula sa posisyon:

• karaniwang pagpapatupad;
• deal sa pamumuhunan.

Sa una at pangalawang kaso, ang paglilipat ng ari-arian ay magiging isang paglilipat nang walang bayad. Iyon ang dahilan kung bakit ang kontribusyon ay hindi maaaring maiugnay sa alinman sa kita o gastos ng bawat isa sa mga partido.

Paano gumawa ng libreng paglilipat ng ari-arian

Posibleng gumawa ng kontribusyon sa ari-arian ng isang LLC nang hindi dinadagdagan ang awtorisadong kapital nito gamit ang tamang mga entry. Ang ilang partikular na tuntunin ay dapat sundin ng parehong tumatanggap na partido at nagbibigay. Kinakailangang sundin ang ilang mga tagubilin at tuntunin para sa mga gastusin ng organisasyon upang hindi lumabag sa legalidad ng paglilipat.

Tulad ng para sa nagbibigay, ang paglipat ay dapat na maipakita sa mga sumusunod na entry sa kanilang mga account:

• kapag gumagawa ng kontribusyon sa cash - kinakailangang gumawa ng tala sa linya ng debit tungkol sa iba pang mga gastos; at sa linya ng kredito, pumili ng mga pangmatagalang pautang o kasalukuyang mga account. Mahalagang ipakita ang kontribusyon sa mga tuntunin ng pera;
• kapag nagdedeposito ng anumang ari-arian - ang linya ng debit ay magiging katulad, at ang linya ng kredito ay maaaring ipakita sa mga fixed asset; mahalagang ipahiwatig ang kontribusyon sa hindi katumbas na pera;
• kapag nagdedeposito ng mga fixed asset - sa debit kinakailangan upang ipahiwatig ang pagtatapon ng mga fixed asset, at sa credit - ang kanilang operasyon.

Tungkol sa mga pag-post ng partido na tumatanggap, ang pagbubuwis ng isang partikular na kontribusyon ay gaganap ng isang papel dito:

• sa pagtanggap ng isang kontribusyon sa pananalapi - nagpapakita sila ng isang entry sa mga pakikipag-ayos kasama ang mga tagapagtatag sa debit at karagdagang kapital sa kredito;
• sa pagtanggap ng mga item sa imbentaryo - maaari kang magpakita sa parehong paraan o pumili ng mga fixed asset o share capital;
• sa pagtanggap ng mga fixed asset - maaari kang gumamit ng katulad na paraan ng pagmuni-muni.

Kailangang malaman ng mga espesyalista sa negosyo na kapag tumatanggap ng kontribusyon mula sa mga kalahok sa anyo ng ari-arian, hindi makakabawas ng value added tax ang tumatanggap na partido.

Ipakita sa pag-uulat ng buwis

Kapag ang isang walang bayad na kontribusyon mula sa isa sa mga tagapagtatag ay natanggap sa balanse ng isang pakikipagsosyo sa negosyo, ang mga pagbabayad ng buwis ay medyo mababawasan. Ngunit ito ay kung sakaling gawin ito upang madagdagan ang mga net asset ng kumpanya. Sa ibang mga kaso, ang pagtanggap ng ari-arian o pera ay magkakaroon ng epekto sa pag-uulat ng buwis. Kakailanganin din na lumikha ng isang minuto ng pangkalahatang pulong at baguhin ang mga bahagi ng mga tagapagtatag ng organisasyon.

Ang partidong naglilipat ng ari-arian ay hindi kailangang magbayad ng buwis sa kita sa kasong ito, dahil ang paglilipat ay walang bayad. Ang mga probisyong ito ay matatagpuan sa artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation.

Tulad ng para sa VAT, sa kasong ito ang isyu ay maaaring isaalang-alang mula sa dalawang panig:

• kapag naglilipat ng katumbas ng cash, kakalkulahin ang value added tax, dahil ang ganitong sitwasyon ay ituturing na isang transaksyon;
• walang object ng pagbubuwis sa transaksyon sa pamumuhunan, samakatuwid, ang buwis ay hindi kakalkulahin.

Kung pag-uusapan natin ang partido na tumatanggap ng kontribusyon sa balanse nito, hindi rin dapat kalkulahin ang VAT. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang kumpanya ay hindi nakatanggap ng kita na may mga bagay ng pagbubuwis. Ang batas ay hindi nagtatadhana para sa iba pang mga pagbabago na dapat sundin ng host party.

Ang pag-aari ng isang kumpanya na nilikha sa gastos ng mga tagapagtatag nito ay dapat na pinahahalagahan sa halaga ng merkado. Ginagawa ito upang isaalang-alang ang pamumura ng ari-arian, at kinakailangan na magsagawa ng gawaing pagpapahalaga sa kasalukuyang panahon, iyon ay, kapag ang ari-arian ay inilipat sa balanse ng organisasyon. Ngunit ang halaga ay hindi maaaring mas mababa sa halaga ng libro ng partidong naglilipat ng ari-arian. Sa kasong ito, ipinagbabawal na ilapat ang depreciation premium.

Kapag sa hinaharap ay kinakailangan na ibenta o isulat ang dating natanggap na kontribusyon, ang desisyon sa pagpapatupad nito ay dapat gawin ng responsableng tao ng kumpanya, at ang gastos ay dapat isama sa mga gastos sa buwis. Ito ay dahil sa ang katunayan na pagkatapos tanggapin ang kontribusyon, ito ay naging pag-aari ng ibang organisasyon. Ang mga probisyong ito ay kinokontrol ng artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation. Kinakailangang ipakita ito sa pag-uulat ng buwis sa pamamagitan ng pagsagot sa naaangkop na mga form.

Tungkol naman sa VAT, hindi ito dapat ibawas. Ang sitwasyong ito ay dahil sa ang katunayan na imposibleng maibalik ito ng naglilipat na partido. Walang ibang mga pagbabago para sa pagbabawas ng value added tax mula sa isang donasyong deposito sa kasalukuyang batas.

Kapag ipinapakita ang natanggap na kontribusyon sa iyong balanse, napakahalagang sundin ang tamang pagkakasunud-sunod. Kinakailangang ipasok ang natanggap na ari-arian sa isang linya o iba pa, depende sa pagmamay-ari nito. At ito ay depende sa pangangailangan na magbayad ng buwis para dito. Kapag pinupunan ang mga dokumento, maaari mong gamitin ang mga sample na isinumite sa inspeksyon.

Kontribusyon ng ari-arian sa awtorisadong kapital ng LLC

Una sa lahat, dapat sabihin na ang nagtatag ng isang LLC at ang kalahok ay magkaibang mga konsepto. Ang tagapagtatag ay ang taong lumikha ng organisasyon. Pagkatapos ng pagpaparehistro, siya ay naging miyembro. Kadalasan ang mga konseptong ito ay nalilito at magkakaugnay sa isa't isa, samakatuwid, sa loob ng balangkas ng artikulo, na nagsasalita tungkol sa isang tagapagtatag o kalahok, ibig sabihin namin na sa unang kaso ay pinag-uusapan natin ang tungkol sa isang taong lumahok sa pagtatatag ng isang kumpanya o nakarehistro ito, sa pangalawa - tungkol sa isang tao na isang kanya.

Ang awtorisadong kapital ay ang pinakamababang halaga ng pag-aari ng organisasyon, na nagbibigay-daan upang matiyak ang mga interes ng mga nagpapautang nito. Ang laki nito ay hindi maaaring mas mababa sa 10 libong rubles. (Bahagi 1, Artikulo 14 ng Pederal na Batas "Sa Mga Kumpanya ..." na may petsang Pebrero 8, 1998 No. 14). Kasabay nito, ang talata 1 ng Art. 15 ng Pederal na Batas Blg. 14 ay nagtatatag ng posibilidad na isama ang palipat-lipat o hindi natitinag na ari-arian sa awtorisadong kapital ng isang negosyo.

Ayon kay Art. 130 ng Civil Code ng Russian Federation, ang real estate ay isang materyal na bagay na malapit na konektado sa lupain at hindi maaaring ilipat nang hindi nawawala ang mga katangian nito. Kasama sa kategoryang ito ang mga subsoil plot at land plot, mga gusali, istruktura, kasalukuyang ginagawa, atbp. Bilang karagdagan, ang dagat at sasakyang panghimpapawid na napapailalim sa rehistrasyon ng estado (halimbawa, mga satellite at space ship) ay may katayuan ng real estate. Ang lahat ng iba pang mga asset ay ikinategorya bilang naitataas na ari-arian.

Pagpapahalaga ng ari-arian

Ang pamamaraan para sa pagtatatag ng halaga ng ari-arian na iniambag sa awtorisadong kapital ay tinutukoy ng talata 2 ng Art. 15 ng Pederal na Batas Blg. 14. Ang pagpapahalaga ng mga ari-arian sa mga tuntunin sa pananalapi ay isinasagawa sa panahon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok sa kumpanya, kasunod nito ang isang desisyon na ginawa na napapailalim sa pagpaparehistro ng dokumentaryo.

Kung ang halaga ng ari-arian na iniambag sa awtorisadong kapital ay lumampas sa 20 libong rubles, ang isang independiyenteng ekspertong appraiser ay dapat na kasangkot sa pamamaraan para sa pagtukoy ng eksaktong halaga nito. Ang kabuuang halaga kung saan ang mga asset ay tatanggapin sa awtorisadong kapital ay hindi maaaring lumampas sa halaga na itinakda ng appraiser.

Minsan sa kurso ng mga aktibidad ng organisasyon ay may pangangailangan na magbenta ng mga ari-arian (halimbawa, kung sakaling mabangkarote ang isang negosyo). Kung sa parehong oras ay lumabas na ang appraiser ay sadyang overestimated ang halaga ng ari-arian sa yugto ng pagpapakilala nito sa awtorisadong kapital, siya, kasama ang tagapagtatag ng kumpanya, ay magkakasama at magkakahiwalay na mananagot sa halaga kung saan overestimated ang halaga. Kasabay nito, ang nasabing pananagutan ay maaaring ipataw sa kanila sa loob ng 3 taon mula sa sandaling naisama ang ari-arian sa awtorisadong kapital ng LLC.

Kontribusyon ng ari-arian sa isang LLC na hindi nagbabago sa awtorisadong kapital nito

Ayon sa mga probisyon ng talata 1 ng Art. 27 ng Federal Law No. 14, ang mga tagapagtatag ng kumpanya ay kinakailangang mag-ambag ng kanilang sariling mga pondo sa pondo ng ari-arian nito, kung ang naturang obligasyon ay ibinibigay ng charter ng kumpanya. Kasabay nito, ang laki ng awtorisadong kapital ng negosyo ay hindi nagbabago. Ang halaga ng mga kontribusyon na ginawa ng mga kalahok ng kumpanya ay dapat na proporsyonal sa kanilang mga bahagi sa awtorisadong kapital, maliban kung iba ang ibinigay ng charter ng kumpanya. Ang pamamaraang ito ng pagpopondo ng isang negosyo ay nagbibigay-daan upang palakasin ang posisyon nito sa pananalapi at hindi nangangailangan ng pangangailangan na muling ipamahagi ang mga pagbabahagi sa awtorisadong kapital sa pagitan ng mga tagapagtatag nito.

Hindi mo alam ang iyong mga karapatan?

Posibleng mag-ambag ng ari-arian sa isang LLC lamang kung ang ganitong pagkakataon ay ibinibigay ng mga probisyon ng charter na may bisa sa kumpanya (sugnay 3 ng artikulo 27 ng Pederal na Batas Blg. 14). Habang inilipat ang ari-arian sa LLC, maaaring mayroong:

• ang pag-aari;
• mga sasakyan;
• mga kompyuter at gamit sa bahay;
• shares at securities, atbp.

Walang mga paghihigpit tungkol sa halaga ng ari-arian na inilipat sa balanse ng isang LLC (maliban sa mga sitwasyon kung kailan ito nakalagay sa charter). Itinatag na sub. 4 p. 1 sining. 575 ng Civil Code ng Russian Federation, isang pagbabawal sa pagbibigay ng mga ari-arian na nagkakahalaga ng higit sa 3 libong rubles. hindi rin nalalapat sa mga relasyon sa pagitan ng mga komersyal na organisasyon sa sitwasyong isinasaalang-alang, dahil ang inilipat na ari-arian ay may katayuan ng isang kontribusyon, hindi isang regalo.

Ang pagbubuwis ng ari-arian na iniambag sa charter capital ng isang LLC at mga kontribusyon sa charter capital

Sa pamamagitan ng paglilipat ng ari-arian na pagmamay-ari sa kanya sa awtorisadong kapital ng kumpanya, pinapataas ng tagapagtatag ang kanyang bahagi sa kapital na ito (maliban sa mga kaso kapag ang lahat ng mga kalahok sa LLC ay nag-aambag ng ari-arian sa kapital sa isang halagang proporsyonal sa kanilang mga pagbabahagi). Kasabay nito, hindi siya tumatanggap ng karagdagang kita, ngunit hindi nagkakaroon ng anumang mga gastos (sugnay 2, bahagi 1, artikulo 277 ng Tax Code ng Russian Federation). Nangangahulugan ito na ang pagkakaiba sa pagitan ng tunay na halaga ng mga asset na pag-aari ng founder at ang kanilang nominal na halaga na ginamit kapag isinama ang mga ito sa awtorisadong kapital ay hindi makakaapekto sa tax base para sa income tax ng kumpanya.

Ang kontribusyon ng tagapagtatag ng kumpanya ay kwalipikado, alinsunod sa talata 2 ng Art. 248 ng Tax Code ng Russian Federation, bilang ari-arian na natanggap nang walang bayad. Nangangahulugan ito na ang halaga ng mga materyal na ari-arian na inilipat ng kalahok ng LLC ay dapat ipahiwatig bilang bahagi ng hindi nagpapatakbo na kita para sa buwis sa kita (clause 8, artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation). Mayroon lamang isang pagbubukod sa panuntunang ito: 11 p. 1 sining. 251 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi kasama ang kontribusyon na inilipat pabor sa LLC mula sa pagbubuwis kung ito ay ginawa ng isang miyembro ng kumpanya na nagmamay-ari ng 50 porsyento o higit pa sa awtorisadong kapital ng negosyo. Ang isang kinakailangan para sa aplikasyon ng naturang mga benepisyo ay ang pagpapanatili ng pagmamay-ari ng ari-arian ng negosyo nang hindi bababa sa 1 taon mula sa petsa ng pagtanggap nito.

Dokumentasyon ng deposito

Ang kontribusyon sa pag-aari ng negosyo ay pormal sa pamamagitan ng pagguhit ng isang gawa ng pagtanggap at paglipat. Ang listahan ng mga mandatoryong detalye ng dokumentong ito ay itinatag ng talata 2 ng Art. 9 ng pederal na batas "Sa Accounting" na may petsang Disyembre 6, 2011 No. 402, ayon sa kung saan kinakailangan na ipahiwatig dito:

1. Pamagat ng dokumento.
2. Ang pangalan ng kumpanyang nagsisilbing tatanggap ng ari-arian.
3. Petsa at lugar kung saan ginawa ang kilos.
4. Buong pangalan, data ng pasaporte, address ng pagpaparehistro ng isang indibidwal o mga detalye ng isang enterprise na naglilipat ng ari-arian.
5. Pangalan at halaga ng ari-arian.
6. Mga lagda ng mga partido (na may indikasyon ng mga posisyon).

Kung ang real estate ay inilipat sa kumpanya, at hindi naililipat na ari-arian, pagkatapos ay bilang karagdagan sa pagguhit ng isang kilos, kinakailangan na dagdagan na irehistro ang paglipat ng pagmamay-ari sa mga awtoridad ng Rosreestr. Kung wala ang katuparan ng kundisyong ito, ang transaksyon ay hindi maituturing na natapos dahil sa mga kinakailangan ng Bahagi 1 ng Art. 131 ng Civil Code ng Russian Federation.

Kung ang charter ng kumpanya ay hindi nagbibigay para sa obligasyon ng mga tagapagtatag nito na gumawa ng mga kontribusyon, hindi posible na ilipat ang ari-arian sa pamamagitan ng pagguhit ng isang sertipiko ng pagtanggap, dahil sa kasong ito ang gayong paggalaw ng mga nasasalat na mga ari-arian ay maaaring maging kwalipikado bilang isang donasyon.

Mayroong 2 paraan upang maiwasan ang mga legal na problema:

1. Paggawa ng mga pagbabago sa charter (isang hindi maginhawang paraan na nangangailangan ng karagdagang materyal at mga gastos sa oras).
2. Konklusyon ng isang kasunduan sa pamumuhunan, pautang na walang interes o walang bayad na paggamit ng ari-arian.

Tulad ng nakikita mo, ang nilalayon na layunin ng kontribusyon sa ari-arian ng isang LLC mula sa mga tagapagtatag ay maaaring magkakaiba: maaaring dagdagan ng tagapagtatag ang kanyang bahagi sa awtorisadong kapital ng negosyo, ngunit maaari rin siyang magbigay ng tulong pinansyal sa kumpanya nang hindi binabago ang halaga ng kapital. Ang isang kinakailangan para sa paglipat ng ari-arian sa isang LLC bilang kontribusyon ay ang pagkakaroon ng naaangkop na probisyon sa charter ng kumpanya. Ang dokumentasyon ng deposito ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagguhit ng isang gawa ng pagtanggap at paglilipat. Kung ang real estate ay pumasok sa balanse ng negosyo, ang paglipat ng pagmamay-ari nito ay kailangang mairehistro sa paraang itinakda ng batas.