Pomoć na Tele2, tarife, pitanja

Oporezivanje imovine pravnih lica je u nadležnosti regiona. Lokalne vlasti, prilikom izrade vlastitih zakona, moraju se rukovoditi odredbama federalnih propisa.

Za razliku od građana, preduzeća su mnogo zaštićenija od nerazumno naduvanih stopa na saveznom nivou;

Pogledajmo pobliže pitanje preferencijala poreza na imovinu, koje promjene su se dogodile i šta očekivati ​​u budućnosti.

Zakonska regulativa

Porezni kod za računovodstvo preduzeća - priručnik. Ovdje se spajaju porezna pravila i propisi. Postupak oporezivanja zakonskih obveznika u odnosu na imovinu uređen je č Poglavlje 30 dokument.

Predmet oporezivanja imovina postaje raspoloživa tek kada se doda u bilans stanja preduzeća (član 374). To su osnovna sredstva preduzeća.

Dozvoljeno je sljedeće oblici svojine:

• vlastiti;
• privremeno korištenje ili upravljanje povjerenjem;
• primjena u zajedničkim aktivnostima (zvanično se odražava).

Nisu sva osnovna sredstva izvor punjenja budžeta.

Ko ima pravo

Na saveznom nivou, preferencijalne kategorije su potpuno oslobođene poreza.

U vezi trajanje akcije, postoje dvije opcije:

• neograničeno;
• na određeno vrijeme (3, 5, 10 godina).

Porezi ne plaćaj:

Iscrpno lista preferencijalnih kategorija zakonski obveznici sadržani su u čl. 381 NK.

Procedura registracije

Specifičnosti plaćanja poreza od strane pravnih lica u potpunosti su pripisane nadležnostima računovodstva preduzeća.

Sve ovo podjednako važi i za korišćenje beneficija.

Primjenjuje se sljedeći princip: porezne preferencije se uzimaju u obzir od strane organizacije prilikom pripreme poreznih prijava i automatski se uključuju u rezultat.

Registracija pogodnosti počinje iz izvještaja Federalnoj poreskoj službi. Sljedeće stavke će biti potrebne:

U postojećim uslovima, stopama i algoritmima za obračun plaćanja, pravno lice se oslanja na važeće propise. Poreski zakonik, regionalni zakoni, pojašnjenja i propisi Ministarstva finansija - morate znati sve trenutne zahtjeve.

Osobine obezbjeđenja pokretne imovine

Pokretna imovina organizacije ne uključuje samo vozila. Građanski zakonik ovdje uključuje stvari koje se ne klasifikuju kao nekretnine: novac, vrijednosne papire, slična imovina - klauzula 2, čl. 130 GK.

Zauzvrat, član 374. Poreskog zakonika smatra da je pokretna imovina vlasništvo pravnog lica. Kategorija ima pravo na beneficije uz niz uslova:

• Iz tereta plaćanja moguće je skinuti samo objekte koji su uzeti u obzir nakon 31. decembra 2012. godine;
• pokretna imovina stečena kao rezultat likvidacije/reorganizacije preduzeća ili transakcije između međuzavisnih strana isključena je sa liste preferencijala.

Najnovije izmjene. Trenutno, povlastica vrijedi u cijeloj Ruskoj Federaciji. Međutim, počevši od 2018 Da bi se pokretna imovina isključila iz kategorije „poreske“ imovine, potrebno je usvojiti odgovarajući lokalni zakon.

Karakteristike obezbjeđenja za budžetske organizacije

U 2019. na federalnom nivou za budžetske institucije Primjenjuju se ograničenja maksimalne opklade:

• po katastru – 2%;
• po rezidualnoj vrijednosti – 2,2%.

Ipak isključeno iz poreske osnovice pokretna imovina grupe amortizacije 1 i 2, kao i sredstva navedena u članu 374. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Aktivnosti budžetskih organizacija utiču na različite industrije, zbog čega se glavni obim beneficija dodeljuje sledećim subjektima:

• Na primer, u regionu Kaluge, opština i vladine institucije uopšte ne plaćaju porez na imovinu. Moratorijum se odnosi i na autonomne institucije koje koriste regionalnu i opštinsku imovinu u svojim statutarnim aktivnostima uz saglasnost vlasnika (Savezni zakon br. 263-oz).
• U regiji Nižnji Novgorod, stopa je smanjena na 0,5% za imovinu tipa A (prostorije) koja se koristi za naučne, eksperimentalne i projektantske radove na račun budžetskih izdvajanja.
• U Moskvi i njenim opštinama postoje značajne relaksacije.

Neki regioni su odavno prestali da daju olakšice budžetskom sektoru za porez na imovinu. Moskva region još 2004. godine ukinuo je posebno oporezivanje budžeta Zakonom br. 151/204-oz.

Organizacije iz regiona Pskov, Sahalina i Stavropoljskog regiona se ne pojavljuju na listama korisnika.

Regionalne karakteristike

Da vidimo kako se plaća porez na imovinu preduzeća Krasnojarskog regiona.

Smjer je regulisan regionalnim zakonom br. 3-674 iz 2007. godine. U opštim slučajevima radi stopa 2,2 posto. Preferencijalni uslovi su obezbeđeni za ekonomski i društveno značajne organizacije:

Lista aplikanata za preferencijalno oporezivanje je široka, ali se najatraktivniji uslovi nude preduzećima u industrijskom sektoru i sektoru investicija. Neke pogodnosti su neograničene, dok se druge odredbe primjenjuju na ograničeni period. Postoji mnogo dodatnih uslova i zahtjeva za nosioce autorskih prava.

Organizacija koja ima pravo na nekoliko beneficija prema Zakonu 3-674 bira jednu po svom nahođenju.

ČLAN 381. PORESKE OBLIKOVNOSTI

Oslobođeni od oporezivanja:

1) organizacije i ustanove kazneno-popravnog sistema - u odnosu na imovinu koja se koristi za vršenje funkcija koje su im dodeljene;

2) vjerske organizacije - u odnosu na imovinu koju koriste za obavljanje vjerske djelatnosti;

3) sveruske javne organizacije invalida (uključujući i one koje su stvorene kao sindikati javnih organizacija osoba sa invaliditetom), među čijim članovima invalidi i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80 posto - u odnosu na imovinu koju koriste za nošenje obavljaju svoje statutarne aktivnosti;

organizacije čiji se osnovni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa navedenih sveruskih javnih organizacija osoba sa invaliditetom, ako je prosječan broj invalidnih osoba među njihovim zaposlenima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu zarada najmanje 25 posto, u u odnosu na imovinu koju koriste za proizvodnju i (ili) prodaju robe (osim akciznih proizvoda, mineralnih sirovina i drugih minerala, kao i drugih roba prema listi koju je odobrila Vlada Ruske Federacije u dogovoru sa sveruskim javnim organizacijama osoba sa invaliditetom), radovi i usluge (osim posredničkih i drugih posredničkih usluga);

ustanove, čiji su jedini vlasnici imovine navedene sveruske javne organizacije osoba sa invaliditetom - u odnosu na imovinu koju koriste za ostvarivanje obrazovnih, kulturnih, medicinskih i rekreativnih, fizičkih i sportskih, naučnih, informativnih i drugih svrha socijalnu zaštitu i rehabilitaciju invalidnih lica, kao i pružanje pravne i druge pomoći invalidnim licima, invalidnoj djeci i njihovim roditeljima;

4) organizacije čija je osnovna delatnost proizvodnja farmaceutskih proizvoda - u odnosu na imovinu koju koriste za proizvodnju veterinarskih imunobioloških preparata za suzbijanje epidemija i epizootija;

5) organizacije - u odnosu na objekte koji su priznati kao istorijski i kulturni spomenici saveznog značaja na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije;

6) organizacije - u vezi sa stambenim objektima i inženjerskom infrastrukturom stambeno-komunalnog kompleksa, čije se održavanje u potpunosti ili djelimično finansira iz budžeta konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i (ili) lokalnih budžeta;

7) organizacije - u odnosu na objekte društveno-kulturne sfere koje koriste za potrebe kulture i umjetnosti, obrazovanja, fizičke kulture i sporta, zdravstvene zaštite i socijalne zaštite;

8) je postao nevažeći. - Savezni zakon od 11. novembra 2003. br. 139-FZ;

9) organizacije - u odnosu na nuklearna postrojenja koja se koriste u naučne svrhe, skladišta nuklearnih materijala i radioaktivnih materija, kao i skladišta radioaktivnog otpada;

10) organizacije - u vezi sa ledolomcima, brodovima sa nuklearnim elektranama i uslužnim brodovima nuklearne tehnologije;

11) organizacije - u odnosu na javne železnice, javne savezne autoputeve, magistralne cevovode, dalekovode, kao i objekte koji su sastavni tehnološki deo ovih objekata. Spisak imovine koja se odnosi na navedene objekte odobrava Vlada Ruske Federacije;

12) organizacije - u vezi sa svemirskim objektima;

13) imovina specijalizovanih protetičko-ortopedskih preduzeća;

14) imovina advokatskih komora, advokatskih kancelarija i pravnih konsultacija;

15) vlasništvo državnih naučnih centara;

16) naučne organizacije Ruske akademije nauka, Ruske akademije medicinskih nauka, Ruske akademije poljoprivrednih nauka, Ruske akademije obrazovanja, Ruske akademije arhitektonskih i građevinskih nauka, Ruske akademije umetnosti - u vezi sa imovinom koriste u svrhe naučne (istraživačke) aktivnosti.

Član 381 Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu Poreski zakonik Ruske Federacije) utvrđuje listu pogodnosti za porez na imovinu organizacija.

Iz cjelokupne liste date u ovom članku, mogu se razlikovati dvije vrste pogodnosti:

Prvi tip uključuje potpuno oslobađanje od poreza,

Drugi tip predviđa oslobađanje od poreza za organizacije u vezi sa individualnom imovinom, izvorom finansiranja za održavanje ili korišćenje ove imovine.

Organizacije za koje je omogućeno potpuno oslobađanje od poreza imaju beneficije na svu svoju imovinu.

U ovom slučaju, svrha ili stvarna upotreba takve imovine nije bitna.

Takve organizacije uključuju:

1) Specijalizovana protetičko-ortopedska preduzeća.

Poreske olakšice daju se organizacijama koje su specijalizovane za proizvodnju protetskih i ortopedskih proizvoda.

Skrećemo vam pažnju da imovina organizacija koje se bave licenciranom terapijskom stomatologijom, ortopedskom stomatologijom (protetikom), ortopedskom i medicinskom statistikom podliježu porezu na imovinu po opšte utvrđenom postupku.

2) Advokatske komore, advokatske kancelarije i pravne konsultacije.

Advokatura je kvalifikovana pravna pomoć koju na profesionalnoj osnovi pružaju građani koji su stekli status advokata, fizička i pravna lica (nalogodavac) u cilju zaštite njihovih prava, sloboda i interesa, kao i obezbjeđenja pristupa pravdi. Ova definicija advokature data je u članu 1. Federalnog zakona od 31. maja 2002. br. 63-FZ „O advokaturi i advokaturi u Ruskoj Federaciji“.

Advokatura nije preduzetnička, a advokat nema pravo da se bavi drugim plaćenim delatnostima, osim naučnih, nastavnih i drugih kreativnih delatnosti.

Oblici pravnih lica su:

advokatska kancelarija,

Kolegijum advokata,

advokatska kancelarija,

Pravne konsultacije.

Advokat koji je odlučio da se samostalno bavi advokaturom osniva advokatsku kancelariju.

Advokatska kancelarija nije pravno lice.

Dva ili više advokata imaju pravo da osnuju advokatsku komoru.

Advokatska komora je neprofitna organizacija zasnovana na članstvu i djeluje na osnovu statuta koji su odobrili njeni osnivači i osnivačkog ugovora koji su oni zaključili.

Advokatska komora je pravno lice i ima samostalan bilans stanja. Istovremeno, advokatska komora ima pravo osnivanja podružnica.

Dva ili više advokata imaju pravo da osnuju advokatsku kancelariju.

Na odnose koji nastaju u vezi sa osnivanjem i radom advokatske kancelarije primenjuju se pravila koja uređuju rad advokatske komore.

Advokati koji su osnovali advokatsku kancelariju sklapaju međusobno partnerski ugovor u jednostavnom pisanom obliku. Prema ugovoru o partnerstvu, advokati partneri se obavezuju da će udružiti snage kako bi pružili pravnu pomoć u ime svih partnera.

Ako je na teritoriji jednog sudskog okruga ukupan broj advokata u svim pravnim licima koja se nalaze na teritoriji ovog sudskog okruga manji od dva po saveznom sudiji, advokatska komora, na predlog državnog organa nadležnog organa subjekt Ruske Federacije, osniva pravno savjetovanje.

Pravni savjet je neprofitna organizacija stvorena u obliku institucije.

Dakle, imovina advokatskih komora, advokatskih kancelarija i pravnih savetovališta ne podleže porezu na imovinu preduzeća.

Imovina advokatske kancelarije ne podleže porezu na imovinu iz razloga što advokatska kancelarija nije pravno lice, pa samim tim nije ni obveznik poreza na imovinu.

3) Državni naučni centri.

Treba imati na umu da se u skladu sa Federalnim zakonom od 23. avgusta 1996. br. 127-FZ „O nauci i državnoj naučno-tehničkoj politici“, naučna organizacija priznaje kao pravno lice, bez obzira na organizaciono-pravnu organizaciju. oblik i oblik svojine, kao i javno udruženje naučnika, koje kao svoju glavnu naučnu i (ili) naučnu i tehničku delatnost obavlja, kao i obuku naučnika.

Ako naučna organizacija ima jedinstvenu eksperimentalnu opremu, ima visoko kvalifikovane naučnike i stručnjake, a takve naučne i (ili) naučne i tehničke aktivnosti su dobile međunarodno priznanje, tada joj Vlada Ruske Federacije može dodijeliti status državnog naučnog centra.

Tako je imovina naučnih organizacija koje imaju status državnog naučnog centra oslobođena poreza na imovinu.

Ova pogodnost se ne odnosi na državne naučne i tehničke centre.

Pogodnosti koje organizacije imaju u odnosu na određene vrste imovine mogu se podijeliti i na one koje se osnivaju na neodređeno vrijeme i one koje su ograničene.

Član 381 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa da su neke vrste olakšica za porez na imovinu preduzeća važeće samo u ograničenom vremenskom periodu.

Sljedeće organizacije su oslobođene plaćanja poreza na imovinu.

a) Organizacije - u vezi sa stambenim objektima i inženjerskom infrastrukturom kompleksa stambeno-komunalnih usluga, čije se održavanje u potpunosti ili djelimično finansira iz budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i (ili) lokalnih budžeta.

Stambeni objekti obuhvataju: stambeni fond, hotele (osim za turiste), kuće i hostele za posjetioce.

Komunalni objekti su:

Objekti vanjskog poboljšanja;

Putna mreža;

Umjetne konstrukcije;

Inženjerski zaštitni objekti grada;

Zelene površine za javnu upotrebu;

Ulična rasvjeta;

Gradski sanitarni objekti;

Zgrade i pomoćni objekti puteva i mostova, zeleno upravljanje i inženjerska zaštita gradova;

Konstrukcije i opremanje plaža i prijelaza;

Elementi jednostavnog vodoopskrbe;

Komunalni i kućni vodovodi;

Objekti za pročišćavanje vode i kanalizacije sa svom opremom, mehanizmima, armaturom i kontejnerima;

Sve vrste vodozahvatnih objekata, arteški bunari, vodovodne i kanalizacione mreže sa objektima na njima, pumpne i puhačke stanice, vodotornjevi; objekti snabdijevanja stanovništva gasom, toplotom i električnom energijom i za komunalne potrebe; daljinske i druge mreže grijanja; kotlarnice i druge kotlarnice; gradilišta, radionice, baze, radionice, garaže, specijalne mašine i mehanizmi, skladišta za održavanje i popravke stambeno-komunalnih usluga.

Imajte na umu da su stambeno-komunalni objekti isključeni iz oporezivanja samo ako se njihovo održavanje u potpunosti ili djelimično finansira iz budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i (ili) lokalnih budžeta.

Treba napomenuti da naknada utvrđena stavom 6 člana 381 Poreskog zakona Ruske Federacije vrijedi samo do 1. januara 2006. godine.

b) Organizacije - u odnosu na objekte društveno-kulturne sfere koje koriste za potrebe kulture i umjetnosti, obrazovanja, fizičke kulture i sporta, zdravstvene zaštite i socijalne zaštite.

Organizacije, bez obzira na organizaciono-pravnu formu, vrste djelatnosti i resornu podređenost, imaju pravo isključiti iz porezne osnovice za porez na imovinu objekte na svom bilansu stanja kao što su sanatorijum, vikendica, zdravstveni kamp za djecu, vlasništvo medicinske jedinice, kluba, hotela, biblioteke, teretane, kupatila i drugih sličnih objekata.

Ovu pogodnost mogu koristiti i organizacije koje djeluju u oblasti obrazovanja, kulture, zdravstva, fizičkog vaspitanja i sporta, u socijalnoj sferi, kao iu neproizvodnim vrstama potrošačkih usluga. Istovremeno, iz poreske osnovice za ove kategorije obveznika treba isključiti samo objekte koji se direktno koriste za svoju namjenu.

c) Posebno treba istaći poreske olakšice za organizacije koje se pružaju zdravstvenim ustanovama.

Nebudžetske medicinske organizacije, u skladu sa stavom 7. člana 381. Poreskog zakona Ruske Federacije, i dalje ne mogu plaćati osnovna sredstva koja se koriste za potrebe zdravstvene zaštite.

Međutim, ovaj povlašćeni postupak oporezivanja važiće samo do 1. januara 2006. godine.

Ali na troškove ostalih osnovnih sredstava, kao što su administrativne prostorije i zgrade, službena vozila, garaže, morat ćete platiti porez na imovinu.

Imajte na umu da organizacija ne može platiti porez na imovinu na osnovna sredstva koja se koriste u medicinske svrhe ako vodi posebne evidencije o takvoj imovini. U suprotnom, porez će se morati platiti na sva osnovna sredstva.

Budžetske ustanove, kao i vanbudžetske ustanove, od 01.01.2004. godine ne smiju plaćati porez na imovinu samo na vrijednost osnovnih sredstava koja se koriste u medicinske svrhe.

Kako bi iskoristile pogodnosti, budžetske medicinske ustanove, kao i vanbudžetske, sada moraju voditi odvojenu evidenciju o imovini koja se koristi.

Osnovna sredstva koja se koriste u medicinske i druge svrhe moraju se klasifikovati kao povlašćena imovina. I nema potrebe da se plaća porez na imovinu na cjelokupnu cijenu takvog objekta. Ovaj zaključak se objašnjava sljedećim:

Prvo, regulatorni dokumenti o računovodstvu ne predviđaju vođenje odvojene evidencije o jednoj jedinici inventara, koja se istovremeno koristi u različite svrhe.

Drugo, Poglavlje 30 Poreznog zakonika Ruske Federacije ne zahtijeva određivanje dijela cijene takvog objekta koji se ne koristi u medicinske svrhe.

Napominjemo da neće sve budžetske institucije morati da plaćaju porez na imovinu. Činjenica je da, u skladu sa stavom 2 člana 372 Poreskog zakona Ruske Federacije, regionalne vlasti mogu uvesti dodatne pogodnosti za ovaj porez.

U nekim regijama budžetske institucije su oslobođene plaćanja poreza na imovinu. Nije bitno kako koriste imovinu.

d) Od 1. januara 2005. godine ukida se porezna olakšica za organizacije koje poseduju mobilizacione kapacitete i mobilizacione kapacitete, zatvorene i (ili) koje se ne koriste u proizvodnim poligonima, depoima opreme, aerodromima, objektima jedinstvenog sistema upravljanja vazdušnim saobraćajem. , klasifikovani u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije kao objekti posebne namjene.

e) naučne organizacije Ruske akademije nauka, Ruske akademije medicinskih nauka, Ruske akademije poljoprivrednih nauka, Ruske akademije obrazovanja, Ruske akademije arhitektonskih i građevinskih nauka, Ruske akademije umetnosti - u vezi sa imovinom koriste u svrhe naučne (istraživačke) aktivnosti.

Ove organizacije mogu primjenjivati ​​beneficije u odnosu na imovinu koju koriste u svrhu naučne (istraživačke) djelatnosti.

Pod naučnim (istraživačkim) aktivnostima se podrazumijevaju aktivnosti usmjerene na sticanje i primjenu novih znanja, uključujući:

Fundamentalno naučno istraživanje je eksperimentalna ili teorijska aktivnost usmjerena na sticanje novih saznanja o osnovnim zakonitostima ustrojstva, funkcioniranja i razvoja čovjeka, društva i prirodne sredine;

Primijenjena naučna istraživanja su istraživanja usmjerena prvenstveno na primjenu novih znanja za postizanje praktičnih ciljeva i rješavanje konkretnih problema.

Spisak akademija je zatvoren.

Sljedeće organizacije imaju pravo da primjene olakšice od poreza na imovinu:

1. Organizacije i institucije kaznenog sistema - u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje funkcija koje su im dodijeljene.

Kazneni sistem Ruske Federacije uključuje:

Institucije koje izvršavaju kazne;

Teritorijalni organi kaznenog sistema;

Centralni organ kaznenog sistema Ministarstva pravde Ruske Federacije.

Osim toga, odlukom Vlade Ruske Federacije, kazneni sistem može uključivati ​​centre za pritvor, preduzeća posebno stvorena za podršku aktivnostima kaznenog sistema, istraživačke, dizajnerske, medicinske, obrazovne i druge institucije.

Spisak tipova preduzeća, ustanova i organizacija uključenih u kazneni sistem odobren je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. februara 2000. br. 89 „O odobravanju Liste vrsta preduzeća, ustanova i organizacija uključenih u kazneni sistem.”

Dakle, organizacije ustanova koje izvršavaju krivične kazne u vidu zatvorske kazne (uključujući centralne baze i baze za logistiku i prodaju i druge organizacije) imaju pravo da koriste olakšice od poreza na imovinu ako su dio kaznenog sistema Ministarstva unutrašnjih poslova. Affairs Russia.

2. Vjerske organizacije - u odnosu na imovinu koju koriste za obavljanje vjerskih aktivnosti.

Ova pogodnost se odnosi na preduzeća koja imaju status neprofitnih organizacija u skladu sa saveznim zakonima od 26. septembra 1997. br. 125-FZ „O slobodi savesti i verskim udruženjima“ (u daljem tekstu Federalni zakon br. 12. januara 1996. br. 7-FZ “O neprofitnim organizacijama” (u daljem tekstu Federalni zakon br. 7-FZ).

U skladu sa Federalnim zakonom br. 7-FZ, neprofitne organizacije su one koje ne postavljaju profit kao glavni cilj svojih aktivnosti. Osim toga, dobijena dobit se ne raspoređuje među učesnicima.

Same neprofitne organizacije se stvaraju radi postizanja društvenih, dobrotvornih, kulturnih, obrazovnih, naučnih i upravljačkih ciljeva.

Takođe u svrhu zaštite zdravlja građana, razvoja fizičke kulture i sporta, zadovoljavanja duhovnih i drugih nematerijalnih potreba građana, zaštite prava i legitimnih interesa građana i organizacija, rješavanja sporova i sukoba, pružanja pravne pomoći i u druge svrhe u cilju ostvarivanja javnih dobrobiti.

Neprofitne organizacije mogu se osnivati ​​u obliku javnih ili vjerskih organizacija (udruženja), neprofitnih partnerstava, institucija, samostalnih neprofitnih organizacija, društvenih, dobrotvornih i drugih fondova, udruženja, sindikata i slično.

1). Spomenici. Odvojene zgrade, zgrade i objekti sa istorijski uspostavljenim teritorijama, uključujući vjerske spomenike: crkve, zvonike, kapele, katedrale, crkve, džamije, budistički hramovi, pagode, sinagoge, bogomolje i druge objekte posebno namijenjene za bogosluženje. Osim toga, spomen-stanove; mauzoleji, zasebni ukopi; djela monumentalne umjetnosti; predmeti nauke i tehnologije, uključujući vojne; tragovi ljudskog postojanja djelimično ili potpuno skriveni u tlu ili pod vodom, uključujući i sve pokretne objekte u vezi s njima, glavni ili jedan od glavnih izvora informacija o kojima su arheološka iskopavanja ili nalazi (predmeti arheološke baštine).

2). Ansambli. Grupe izolovanih ili kombinovanih spomenika, zgrada i građevina za utvrđivanje, dvorske, stambene, javne, administrativne, komercijalne, industrijske, naučne, obrazovne svrhe, kao i spomenici i građevine verske namene (kompleksi hramova, dacani, manastiri, salaši) jasno lokalizovan na istorijski utvrđenim teritorijama). Uključujući fragmente istorijskih rasporeda i razvoja naselja koja se mogu klasifikovati kao urbanističke cjeline. Kao i djela pejzažne arhitekture i pejzažne umjetnosti (vrtovi, parkovi, trgovi, bulevari), nekropole.

3). Mesta od interesa. Kreacije koje je stvorio čovjek, ili zajedničke kreacije čovjeka i prirode, uključujući mjesta gdje postoji narodna umjetnost i zanati. Pored toga, centri istorijskih naselja ili fragmenti urbanog planiranja i razvoja. Nezaboravna mjesta, kulturni i prirodni krajolici povezani s istorijom formiranja naroda i drugih etničkih zajednica na teritoriji Ruske Federacije, povijesnim (uključujući vojne) događajima, životom istaknutih povijesnih ličnosti; kulturni slojevi, ostaci građevina antičkih gradova, naselja, naselja, lokaliteta; mjesta vjerskih obreda.

Istovremeno, objekti kulturnog naslijeđa od federalnog značaja su objekti koji imaju istorijsku, arhitektonsku, umjetničku, naučnu i memorijalnu vrijednost i od posebnog su značaja za istoriju i kulturu Rusije.

Treba napomenuti da Rusija vodi Jedinstveni državni registar spomenika istorije i kulture naroda Ruske Federacije, koji sadrži informacije o objektima kulturne baštine.

Vlasniku objekta kulturnog nasljeđa koji je upisan u registar izdaje se pasoš objekta kulturnog nasljeđa od strane nadležnog organa za zaštitu objekata kulturnog nasljeđa. Navedeni pasoš sadrži podatke koji čine predmet zaštite ovog objekta kulturne baštine, kao i druge podatke sadržane u registru.

Pasoš objekta kulturnog nasljeđa je jedan od obaveznih dokumenata koji se podnosi organu koji vrši državnu registraciju prava na nepokretnostima i prometa sa njima, prilikom obavljanja transakcija sa objektom kulturnog naslijeđa ili zemljišnom parcelom ili dijelom građevinskog zemljišta. vodno tijelo u okviru kojeg se nalazi objekat arheološkog naslijeđa.

Dakle, da bi ostvarile ovu pogodnost, organizacije moraju imati pasoš organa za zaštitu kulturnog naslijeđa, koji potvrđuje da je ovaj objekat priznat kao istorijski i kulturni spomenik od saveznog značaja.

6. Organizacije - u odnosu na nuklearna postrojenja koja se koriste u naučne svrhe, skladišta nuklearnih materijala i radioaktivnih supstanci, kao i skladišta radioaktivnog otpada.

7. Organizacije - u odnosu na ledolomce, brodove sa nuklearnim elektranama i servisne brodove nuklearne tehnologije.

8. Organizacije - u odnosu na javne željeznice, javne savezne autoputeve, magistralne cjevovode, dalekovode energije, kao i objekte koji su sastavni tehnološki dio ovih objekata.

Spisak imovine koja se odnosi na ove objekte odobrava Vlada Ruske Federacije.

Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. septembra 2004. godine broj 504 odobren je Spisak imovine koja se odnosi na javne željeznice, javne federalne autoputeve, magistralne cjevovode, dalekovode, kao i objekte koji su sastavni tehnološki dio ovih objekata, u pogledu kojih su organizacije oslobođene oporezivanja imovine organizacija.

Napominjemo da je stavom 2. ove odluke utvrđeno da se ovaj spisak primjenjuje na pravne odnose koji se odnose na nametanje poreza na imovinu organizacijama nastalim od 01.01.2004.

9. Organizacije - u odnosu na svemirske objekte.

U skladu sa članom 130. Građanskog zakonika Ruske Federacije, svemirski objekti spadaju u kategoriju nepokretnih stvari i, shodno tome, vlasnička prava na tim objektima podliježu državnoj registraciji.

Član 17. Zakona Ruske Federacije od 20. avgusta 1993. br. 5663-1 „O kosmičkim aktivnostima“ propisuje da svemirski objekti Ruske Federacije podležu registraciji i moraju imati oznake koje potvrđuju njihovu pripadnost Ruskoj Federaciji.

Treba napomenuti da je, u skladu sa novim ekonomskim uslovima, Građanski zakonik Ruske Federacije dao građanima i njihovim udruženjima pravo da posjeduju bilo koju imovinu koja nije povučena iz prometa, uključujući svemirske objekte, kao i da se bave preduzetničke aktivnosti. Međutim, Ruska Federacija zadržava jurisdikciju i kontrolu nad svemirskim objektima registrovanim u njoj dok se ti objekti nalaze na Zemlji, u bilo kojoj fazi leta u svemir ili boravka u svemiru, na nebeskim tijelima, kao i nakon povratka na Zemlju izvan jurisdikcije bilo kojeg stanje.

Dakle, ako organizacije posjeduju svemirske objekte čije je vlasništvo potvrđeno državnom registracijom, onda takvi objekti ne podliježu porezu na imovinu.

Treba napomenuti da lista pogodnosti utvrđena članom 381 Poreskog zakona Ruske Federacije nije konačna.

Uvođenjem poreza na svojoj teritoriji, zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu uspostaviti dodatne poreske olakšice i osnove za njihovo korištenje od strane poreskih obveznika.

Ovo pravo im daje stav 2 člana 372 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Na primjer, u Moskvi budžetske institucije koje se finansiraju iz gradskog ili općinskog budžeta ne moraju plaćati porez na imovinu. Ovo je utvrđeno stavom 1. člana 4. Zakona o gradu Moskvi od 5. novembra 2003. br. 64 „O porezu na imovinu organizacija“.

Oporezivanje organizacija i individualnih preduzetnika koji se bave proizvodnjom i prodajom poljoprivrednih proizvoda doživjelo je značajne promjene od 1. januara 2004. godine.

Ove promjene su prvenstveno povezane s usvajanjem nove verzije poglavlja 26.1 Poreskog zakona Ruske Federacije o jedinstvenom poljoprivrednom porezu od strane Državne dume, kao i poglavlja 30 Poreskog zakona Ruske Federacije o porezu na imovinu. organizacija.

Zakonodavna tijela mnogih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije iskoristila su pravo koje im daje stav 2 člana 372 Poreskog zakonika Ruske Federacije i svojim zakonodavnim aktima uspostavila povlastice u obliku potpunog ili djelomičnog izuzeća. od plaćanja poreza na imovinu za ove organizacije.

Potpuno oslobođenje od poreza na imovinu za organizacije koje se bave proizvodnjom, preradom i skladištenjem poljoprivrednih proizvoda, kao i preduzeća koja se bave poslovima uzgoja, ribolova i prerade ribe i morskih plodova.

U tom slučaju prihod od ovih vrsta djelatnosti mora biti najmanje 70% ukupnog prihoda od prodaje proizvoda (radova, usluga). U regijama Kirov, Novgorod i nizu drugih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, zakonodavstvo određuje obim takvog prihoda na 50%. Ova pogodnost se pruža u regijama Amur, Astrakhan, Arkhangelsk, Vologda, Leningrad, Kirov, Novgorod i u mnogim drugim regionima Ruske Federacije;

Oslobađanje organizacija koje obavljaju navedene vrste djelatnosti od plaćanja poreza ne na svu imovinu, već samo na onaj njen dio koji se direktno koristi u ovim vrstama djelatnosti. Prihodi od prodaje proizvoda takođe ne mogu biti manji od 70 (50)%. U ovom obliku, olakšice od poreza na imovinu predviđene su zakonodavstvom regiona Astrakhan, Orenburg, Ryazan, Samara, Tver i niza drugih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;

Oslobođenja od poreza na imovinu koja se koristi u proizvodnji, preradi i skladištenju poljoprivrednih proizvoda. Međutim, udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda ili usluga za njihovu preradu i skladištenje u ukupnom obimu prihoda od prodaje uopće se ne uzima u obzir.

Međutim, zbog nepostojanja detaljnih uslova potrebnih za dobijanje beneficija u regionalnom zakonodavstvu, sasvim je moguće da se relevantne odredbe mogu različito tumačiti od strane preduzeća i poreskih organa. Stoga je od velikog značaja uspostavljena arbitražna praksa o primjeni poreskih olakšica. Štaviše, olakšice za porez na imovinu uvedene u regionima se suštinski ne razlikuju od onih koje su ranije bile predviđene saveznim zakonodavstvom.

U određenom broju slučajeva možete koristiti objašnjenja sadržana u Metodološkim preporukama za upotrebu u praktičnom radu prilikom vršenja kontrole zakonitosti korišćenja od strane poreskih obveznika olakšica za porez na imovinu preduzeća, navedenih u Dopisu Ministarstva Porezi Ruske Federacije od 11. marta 2001. br. VT-6-04/197 „O metodološkim preporukama za upotrebu u praktičnom radu pri praćenju zakonitosti korišćenja poreskih olakšica poreskih obveznika na imovinu preduzeća.” Ali oni se moraju koristiti uzimajući u obzir postojeću arbitražnu praksu. Osim toga, objasnili su i proceduru za primjenu pogodnosti utvrđenih Zakonom o porezu na imovinu preduzeća, koji više nije na snazi ​​od 1. januara 2004. godine.

Glavni problemi vezani za pružanje olakšica za porez na imovinu, mogu se kombinirati u sljedeće grupe.

1. Utvrđivanje prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda, prerađevina ili usluga skladištenja.

Prilikom utvrđivanja obima prihoda koji daje pravo na primjenu poreskih olakšica na imovinu, morate imati na umu da:

Pokazatelj prihoda se utvrđuje prema računovodstvenim pravilima, jer regionalno zakonodavstvo ne utvrđuje drugačije;

Prilikom obračuna prihoda od prodaje prerađenih poljoprivrednih proizvoda uzima se u obzir tehnološki proces njihove proizvodnje;

Lista poljoprivrednih proizvoda određena je Sveruskim klasifikatorom proizvoda OK 005-93, odobrenim Rezolucijom Državnog standarda Ruske Federacije od 30. decembra 1993. br. 301.

Dakle, postrojenja za preradu mlijeka, pivare i druge organizacije koje koriste poljoprivredne sirovine u proizvodnji gotovih proizvoda mogu biti oslobođene plaćanja poreza na imovinu.

Podsjetimo, obim prihoda od prodaje finalnih proizvoda mora biti najmanje 70 (50)% ukupne prodaje. Osim toga, izlaz takvih proizvoda mora biti određen jednim tehnološkim procesom.

Upravo na to obraćaju pažnju federalni okružni arbitražni sudovi kada razmatraju konkretne slučajeve.

Na primjer, Centralni okrug FAS-a u svojoj Rezoluciji od 8. decembra 2003. godine u predmetu br. A68-AP-134/14-03 navodi sljedeće. Ako organizacija kupuje poljoprivredne proizvode radi dalje prerade i proizvodnje novog proizvoda u okviru jedinstvenog tehnološkog procesa, onda se pokazatelj prihoda koji se uzima u obzir prilikom primjene olakšica za porez na imovinu može utvrditi tek kada se finalni proizvod proda kupac. Štaviše, prijenos proizvoda iz jednog odjeljenja (trgovine) u drugi odjel u svrhu njegove dalje obrade unutar jedne organizacije ne može se smatrati prodajom.

Nije bitno od koga se kupuju poljoprivredni proizvodi koji služe kao sirovina za proizvodnju finalnog proizvoda (direktno od poljoprivrednog proizvođača ili od posrednika).

Stoga je sud utvrdio opravdanom primjenu pogodnosti OJSC Tula hladnjača, koja proizvodi sladoled od mlijeka klasificiranog kao poljoprivredni proizvodi prema OK 005-93, budući da je prihod od njegove prodaje premašio 70% ukupne prodaje hladnjača.

Ali arbitražni sudovi ne staju uvijek na stranu poreskih obveznika.

Na primjer, Rezolucija Federalne antimonopolske službe regije Volga od 13. oktobra 2003. godine u predmetu br. A 55-1363/03-5 ukazuje na neopravdano primanje olakšica od poreza na imovinu za lidera tvornice za preradu mesa Tolyatti, koja proizvodi kobasice. od mesa trupova kupljenih od organizacija. Ovo se objašnjava činjenicom da sirovine koje se koriste u proizvodnji kobasica, u skladu sa OK 005-93, pripadaju proizvodima mesne industrije (šifra 92 0000), a ne poljoprivrednim proizvodima (šifra 98 0000).

Poreski obveznici mogu koristiti Metodološke preporuke Ministarstva poreza Rusije u vezi sa uključivanjem u obim prodaje poljoprivrednih proizvoda cijene robe proizvedene putarinom.

Ako proizvod prerade poljoprivrednih proizvoda na osnovu putarine koristi organizacija za naplatu putarine za proizvodnju druge robe, onda se trošak ove robe ne uključuje u iznos prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda, s tim da se porez korist koju treba primijeniti. To se objašnjava činjenicom da poljoprivredni proizvodi obuhvataju proizvode obuhvaćene OK 005-93 pod šiframa 97 0000 i 98 0000, odnosno proizvode koji nisu prošli sekundarnu preradu (zrno, mlijeko, vuna, goveda i druge životinje u živoj težini itd. ). Roba dobijena preradom poljoprivrednih proizvoda nije uključena u ovu kategoriju.

Primjer 1.

Organizacija je prenijela žito na treću stranu za proizvodnju brašna na osnovi putarine. Nakon toga dio brašna je prodat, a dio je korišten za proizvodnju pekarskih i konditorskih proizvoda namijenjenih prodaji.

Prihodi od prodaje za prvu polovinu godine iznosili su:

Brašno - 200.000 rubalja;

Pekarski i konditorski proizvodi - 100.000 rubalja;

Žitarice - 300.000 rubalja;

Kupljena roba - 100.000 rubalja.

U ovom slučaju, prihod od prodaje robe za preferencijalne aktivnosti iznosit će 71,4% ((300.000 rubalja + 200.000 rubalja): (300.000 rubalja + 200.000 rubalja + 100.000 rubalja + 100.000 rubalja)).

Shodno tome, organizacija ima pravo da iskoristi prednosti poreza na imovinu.

Kraj primjera.

Prilikom korištenja ove pogodnosti, također morate imati na umu da se, prema članu 56 Poreskog zakonika Ruske Federacije, olakšice pružaju kategorijama poreznih obveznika, a ne pojedinačnim poreznim obveznicima.

Poreski obveznici, prema članu 19 Poreskog zakona Ruske Federacije, uključuju organizacije koje su odgovorne za plaćanje poreza. Stoga se olakšice ne mogu pružiti ograncima organizacija, čak i ako imaju poseban bilans stanja i bankovni račun. Pitanje o pravu organizacije na oslobađanje od plaćanja poreza na imovinu može se razmatrati samo na osnovu pokazatelja njene finansijske i ekonomske aktivnosti u cjelini.

Primjer 2.

Organizacija ima podružnicu koja proizvodi i prodaje poljoprivredne proizvode.

Prihod branše od prodaje poljoprivrednih proizvoda za prvu polovinu godine iznosio je 1.000.000 rubalja.

Prihod od prodaje robe za organizaciju u cjelini iznosio je 2.000.000 rubalja.

U ovom slučaju, udio preferencijalne vrste aktivnosti u ukupnom obimu prodaje je 50% (1.000.000 rubalja: 2.000.000 rubalja) x 100%.

Shodno tome, organizacija nema pravo na olakšice od poreza na imovinu.

Ni njena podružnica nema pravo na beneficije.

Kraj primjera.

2. Utvrđivanje sastava imovine oslobođene oporezivanja

U regijama u kojima zakonodavni akti predviđaju oslobađanje od poreza ne za organizacije u cjelini, već samo za određenu imovinu koja se koristi u proizvodnji, preradi i skladištenju poljoprivrednih proizvoda, mogu se pojaviti problemi u vezi sa određivanjem sastava povlaštene imovine.

Iskustvo iz proteklih godina ukazuje na dvosmislen pristup imovini organizacija koja je iznajmljena preduzećima koja je koriste za preferencijalne vrste delatnosti.

Prema poreskim organima, vrijednost imovine namijenjene proizvodnji, preradi i skladištenju poljoprivrednih proizvoda, date u zakup drugim organizacijama bez prenosa u bilans stanja zakupaca, treba uzeti u obzir za oporezivanje na opšte utvrđen način. Ovakav stav je opravdan činjenicom da ovu nekretninu zakupodavac ne koristi za predviđenu namjenu. Međutim, arbitražni sudovi imaju drugačije gledište po ovom pitanju.

Na primjer, u Rješenju Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 3. jula 2003. godine u predmetu br. A35-4041/02-C3.

Sud je naveo da OJSC Krasnaya Polyana, koje je dalo u zakup imovinu preduzeću koje je koristilo za poljoprivrednu proizvodnju, ima pravo na olakšice od poreza na imovinu.

Prema sudu, ova pogodnost se ne odnosi na korišćenje imovine za proizvodnju, preradu i skladištenje poljoprivrednih proizvoda direktno od strane bilansodržaca. Za njegovo dobijanje dovoljno je da stanar koristi nekretninu za koju je namenjena.

Međutim, potrebno je pomenuti Rezolucije FAS-a Severno-Kavkaskog okruga od 2. februara 2004. godine u predmetu br. F08-182/2004-79A i FAS-a Zapadno-sibirskog okruga od 11. juna 2003. godine u predmetu br. F04/2659-567/A03-2003, koji odražavaju suprotno gledište.

Prema ovim sudovima, prilikom prenosa imovine u zakup zakupodavac gubi pravo na porez na imovinu, bez obzira na svrhu njenog korišćenja od strane zakupca.

Za imovinu datu u zakup sa prenosom u bilans stanja zakupca i koju on koristi za svoju namjenu, po mišljenju poreskih organa, zakupac ima pravo tražiti poresku olakšicu. Budući da se porez nameće na one evidentirane u bilansu stanja organizacije.

Upravne zgrade organizacija koje se bave proizvodnjom i prodajom poljoprivrednih proizvoda također nisu oslobođene oporezivanja. Istovremeno, ova povlastica se odnosi i na imovinu pomoćnih proizvodnih objekata koji služe povlaštenoj djelatnosti.

Član 377 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa da, u okviru jednostavnog partnerskog ugovora, svaki učesnik utvrđuje poresku osnovicu za imovinu koja se prenosi na zajedničku delatnost. Shodno tome, učesnici jednostavnog ortačkog društva u okviru kojeg se obavlja proizvodnja, prerada ili skladištenje poljoprivrednih proizvoda imaju pravo da budu oslobođeni poreza na vrijednost imovine koja se koristi u zajedničkoj djelatnosti.

Prema ruskom Ministarstvu za poreze i poreze, organizacije koje pružaju usluge drugim preduzećima koja koriste poljoprivrednu mehanizaciju (priprema zemljišta, žetva, nabavka stočne hrane, itd.) nemaju pravo da iskoriste ovu poresku olakšicu, jer ne proizvode poljoprivredne proizvode. .

Njihove aktivnosti se odnose na pružanje usluga predviđenih kodom 0141 Sveruskog klasifikatora vrsta ekonomskih aktivnosti, proizvoda i usluga OK 004-93, odobrenog Rezolucijom Državnog standarda Ruske Federacije od 6. avgusta 1993. br. 17. Istovremeno, aktivnosti vezane za proizvodnju poljoprivrednih proizvoda odražavaju se prema šiframa 011 - 013 pomenutog Sveruskog klasifikatora vrsta ekonomskih aktivnosti, proizvoda i usluga (OKVED). Međutim, sudovi imaju drugačije gledište.

Ministarstvo nije preporučilo davanje poreske olakšice na imovinu ukoliko organizacije koje otkupljuju poljoprivredne proizvode prebacuju ih na industrijsku preradu na osnovu putarine drugim organizacijama. U ovom slučaju, donatorska organizacija nema povlaštenu imovinu. Preduzeće koje je prihvatilo poljoprivredne proizvode na preradu ne može da koristi olakšice od poreza na imovinu, jer se ne bavi proizvodnjom dobara od poljoprivrednih proizvoda, već pružanjem usluga prerade sirovina u vlasništvu drugog preduzeća.

Ako organizacija dobavljača prenosi poljoprivredne proizvode vlastite proizvodnje na preradu trećeg poduzeća na osnovi cestarine, tada ima pravo na beneficiju u smislu vrijednosti imovine koja je korištena za proizvodnju poljoprivrednih proizvoda prenijetih za obrada.

Treba napomenuti da je oslobođenje od oporezivanja imovine koja se koristi u proizvodnji, preradi i skladištenju poljoprivrednih proizvoda samo ako se čuva odvojeno od druge imovine organizacije.

Prilikom njegovog održavanja može doći do problema sa identifikacijom imovine koja se koristi kako za proizvodnju, preradu i skladištenje poljoprivrednih proizvoda, tako i za druge vrste aktivnosti. Objašnjavaju se činjenicom da ni ranije ni trenutno nije razvijena jedinstvena metodologija računovodstva takve imovine. Po našem mišljenju, ako zakonodavni ili drugi regulatorni akt konstitutivnog entiteta Ruske Federacije ne predlaže mehanizam za takvo odvojeno računovodstvo, organizacije imaju pravo da ga samostalno razviju i odobre u svojim računovodstvenim politikama za poreske svrhe.

U ovom slučaju, tužbe poreskih organa u pogledu zakonitosti primjene pogodnosti na takvu imovinu mogu se osporiti na sudu.

Više o pitanjima u vezi sa specifičnostima obračuna i plaćanja poreza na imovinu preduzeća možete saznati u knjizi BKR-Intercom-Audit CJSC, „Porez na imovinu organizacija“.

U ovom članku ćemo se osvrnuti na olakšice za porez na imovinu organizacije. Na koju se imovinu odnosi povlastica? Procedura za ostvarivanje beneficija, gde se prijaviti.

Predmet oporezivanja imovine organizacija su osnovna sredstva koja se koriste u delatnosti preduzeća po osnovu prava svojine. Zemljišne parcele i imovina prenesena na organizacije sa pravom upravljanja ili održavanja ugovora o zakupu ne podliježu oporezivanju. Preduzeća koja primenjuju posebne poreske režime oslobođena su plaćanja poreza.

Povlastice za organizacije i kategorije osnovnih sredstava

Prilikom obračuna poreza primjenjuju se olakšice predviđene federalnim zakonodavstvom ili konstitutivnim entitetima Federacije na osnovu akata donesenih u regiji. Svrha regionalnih podsticaja je potreba za smanjenjem poreskog opterećenja preduzeća od značaja za region.

Pogodnosti se pružaju u obliku:

• Poreska oslobođenja. Postoje 2 vrste izuzeća: sva osnovna sredstva preduzeća ili njihovi dijelovi koji se koriste za određene oblike djelatnosti.
• Smanjenje stope utvrđene za određenu godinu. Za veći broj objekata primjenjuju se diferencirane stope prema godinama korištenja nekretnine.
• Smanjenje iznosa poreza.

Olakšice za porez na imovinu organizacije za preduzeća raznih vrsta delatnosti

Ogromna većina beneficija se pruža na saveznom nivou.

Osnovna sredstva svrstana u prvu i drugu amortizacionu grupu ne podležu oporezivanju.

Metode za podnošenje prijave sa traženom beneficijom

Izjava se podnosi Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije organizacije ili lokacije imovine. Lično dostavljanje dokumenta je dozvoljeno, poštom, putem informativnog centra i web stranice državnih službi. Preduzeća sa više od 100 zaposlenih ili novoregistrovana podnose izvještaje elektronskim putem. Poreski obveznik samostalno utvrđuje poresku osnovicu, raspoređuje trošak po različitim stopama i podatke odražava u prijavi.

Primjer korištenja odricanja

Organizacija Smeta LLC u svom bilansu ima imovinu prosječne godišnje vrijednosti od 250.370 rubalja, uključujući neoporezive objekte u iznosu od 157.800 rubalja. Organizacija je izvršila privremena plaćanja u iznosu od 510.509.512 rubalja. Obračun poreza se vrši u računovodstvu:

1. Iznos oporezive imovine utvrđuje se: C = 250.370 – 157.800 = 92.570 rubalja.
2. Iznos godišnjeg poreza izračunava se: Ng = 92.570 x 2,2% = 2037 rubalja.
3. Iznos godišnje uplate određuje se uzimajući u obzir avanse: 2037 – 510 – 509 – 512 = 506 rubalja.

Zaključak: Iznos od 506 rubalja je naznačen za plaćanje za godinu.

Primjena beneficija 2010257 2012000 2012400

Od 2015. godine, pokretne stvari proizvedene i registrovane od 2013. godine ne ulaze u poresku osnovicu. Pokretna imovina se odnosi na transportnu opremu preduzeća. Povlastica se ne odnosi na nepotpuno amortizovane objekte koje su preduzeća stekla nakon reorganizacije, likvidacije ili od međuzavisnih lica. Ovu vrstu naknade prati naznaka šifre 2010257 u deklaraciji.

Regionalno zakonodavstvo može određenim organizacijama omogućiti sniženu stopu ili druge vrste beneficija (klauzula 2 člana 372 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na osnovu regionalnih pogodnosti, za prijavljivanje poreskih olakšica koriste se sljedeće šifre:

• Šifra 2012000 za sve vrste beneficija, sa izuzetkom smanjenja poreskih stopa ili iznosa.
• Šifra 2012400 u obliku smanjenja stope.
• Šifra 2012500 na obrascu za umanjenje poreza.

Neke poreske olakšice nemaju posebne dodijeljene kodove. Ako organizacija ima pravo na smanjenje ili oslobađanje od poreza bez utvrđenog kodiranja, potrebno je primijeniti 2010257. Preporučujemo da pročitate upute za popunjavanje.

Dodatne regionalne pogodnosti u gradovima Moskvi i Sankt Peterburgu

Tabela u nastavku prikazuje pogodnosti za Moskvu i Sankt Peterburg.

Prema zakonodavstvu grada Sankt Peterburga, izuzeće od poreza na imovinu predviđeno je za:

• Organizacije koje se bave proizvodnjom uređaja za osobe sa invaliditetom.
• Institucije vlasti i upravljanja.
• Stambene zadruge, stambeni kompleksi, udruženja vlasnika kuća, objedinjena imovina stambenih zgrada i preduzeća koja se finansiraju iz budžeta.
• Objekti namijenjeni vjerskim potrebama.
• Baštovanska partnerstva.
• Preduzeća koja posluju u oblastima nauke prema spisku, društveno-kulturne sfere, hitno-spasilačkog rada i dr.

U sklopu deklaracije dostavljaju se dokumenti koji potvrđuju korist, ako pravo nije bezuslovna norma, koja proizilazi iz obima djelatnosti preduzeća.

Dodatne povlastice za imovinu organizacija u Nižnjem Novgorodu, Jaroslavlju, Jekaterinburgu, Čeljabinsku, Krasnodaru, Vladimiru

Svaki od regiona Ruske Federacije omogućava smanjenje poreske stope ili oslobađanje u zavisnosti od potreba regionalnih uslova. Tabela prikazuje neke od privilegija.

Smanjene stope i oslobađanja su predviđeni na osnovu lokalnih zakona. Pored toga, povlašćeni su objekti državnih organa, spomenici kulture i druga preduzeća od regionalnog značaja.

Dodatne mogućnosti koje se pružaju preduzećima po regionima

Regionalni zakoni pružaju pogodnosti za podršku određenim vrstama aktivnosti i smanjuju opterećenje ključnih preduzeća. Prednosti uglavnom uključuju sljedeće preferencije:

• Preduzeća finansirana iz javnih sredstava.
• Institucije vlasti i upravljanja.
• Organizacije koje se bave društveno značajnim aktivnostima - medicinskim, obrazovnim, sportskim.
• Preduzeća koja sadrže objekte od posebnog značaja.

Dodatne mogućnosti pružaju se organizacijama koje zapošljavaju rad osoba sa invaliditetom koje učestvuju u investicionim projektima.

Oporezivanje nekretnina u računovodstvu za posebne režime

Preduzeća, uglavnom mala preduzeća, mogu koristiti jedan od posebnih sistema računovodstva - Jedinstveni poljoprivredni porez, STS, UTII. Imovina preduzeća ne podleže porezu. Izuzetak su nekretnine organizacija pod pojednostavljenim i imputiranim režimima, čija vrijednost se utvrđuje katastarom.

Objekti od regionalnog značaja su: upravne zgrade, trgovački kompleksi koji su namijenjeni ili se koriste za trgovinu, pružanje usluga, ugostiteljstvo i lociranje ureda.

Popis objekata svake godine utvrđuju regionalne vlasti uz obavezno objavljivanje. Regije samostalno određuju površinu objekta koji se izračunava prema katastarskoj vrijednosti. Preostala imovina organizacija pod posebnim režimom ne podliježe oporezivanju.

Odraz korištenih kodova pogodnosti u izvještavanju

Poseban odjeljak 3 namijenjen je za označavanje imovine obračunate prema katastru. Broj listova u sekciji mora biti jednak broju objekata. Ako postoje pogodnosti, organizacije popunjavaju redove 070, 120 i 130.

Popularna pitanja

Pitanje br. 1. Može li društvo sljedbenik iskoristiti prednost pod šifrom 2010257 u vezi sa pokretnom imovinom dobijenom nakon spajanja?

Odgovor: Pogodnost primjenjuje organizacija do kraja reorganizacije. Nakon što je postupak završen, mogućnost ne može koristiti nasljednik.

Pitanje br. 2. Koje vrste elektronskih potpisa su dostupne?

Odgovor: Za portal državnih službi koriste se jednostavne i kvalifikovane vrste potpisa. Jednostavan obrazac otvara se na samom portalu ili u pošti. Da biste dobili kvalifikovani digitalni potpis, moraćete da kontaktirate akreditovane centre.

Pitanje br. 3. Kako odrediti puni mjesec za obračun poreza?

Odgovor: Morate se fokusirati na 15. dan u mjesecu. Period prije 15. nije uključen u obračun.

Pitanje broj 4. Da li postoje obaveze za nepokretnosti koje su isključene sa spiska objekata obračunatih po katastarskoj vrijednosti?

Odgovor: Regionalne vlasti svake godine preispituju sastav nepokretnosti i ukoliko je isključena sa Liste nema obaveze prema budžetu.

Kod olakšice za porez na imovinu 2010257 preporučuje Federalna porezna služba Ruske Federacije. Razmotrimo kada se koristi porez na imovinu 2010257, kao i neke aspekte primjene poreskih olakšica za porez na imovinu u ovom članku.

BILJEŠKA! Članak sadrži pojašnjenja koja važe do 01.01.2019. Šifra beneficije 2010257 odnosi se na pokretnu imovinu, a od 2019. je oslobođena oporezivanja.

Olakšice poreza na imovinu preduzeća: šifre pogodnosti

Organizacija je dužna da podnese prijavu poreza na imovinu, a ako su u regiji uvedene avansne uplate poreza, onda poreskim organima obračunate poreze za ta plaćanja. Obrasci ovih dokumenata su različiti i popunjavaju se prema različitim (iako sličnim) pravilima. Ova pravila sadržana su u istom dokumentu koji je odobrio oba obrasca - u naredbi Federalne poreske službe Rusije od 31. marta 2017. br. MMV-7-21/271@. Tokom 2017. godine, za periodično poresko izveštavanje, dozvoljeno je korišćenje obrazaca sadržanih u ranije važećem nalogu ovog odeljenja od 24. novembra 2011. godine br. MMV-7-11/895 (pismo Federalne poreske službe Rusije od 23. juna , 2017. br. BS-4-21/12076) . I u deklaraciji i u obračunu poreza u odjeljcima 2 i 3 postoje redovi koji odražavaju kodove poreznih olakšica:

• osloboditi imovinu od poreza;
• primjena snižene stope;
• smanjenje iznosa već obračunatog poreza.

Numeracija ovih redova u deklaraciji i obračunima poreza se razlikuje, ali je struktura reda (sastavljena od 2 dijela) svuda ista i princip popunjavanja redova ostaje isti. U prvom dijelu se navode šifre poreskih olakšica za porez na imovinu, koje obveznik bira iz Priloga 6. Procedura za popunjavanje odgovarajućeg dokumenta (deklaracije ili obračuna poreza). Većina kodeksa vezana je za određene članove Poreznog zakona Ruske Federacije, koji daju pravo na beneficije. Ali postoje i kodovi koji odražavaju regionalne prednosti. Za njih se koristi 2. dio kodne linije, koji odražava detalje norme regionalnog zakona koja daje pravo na beneficiju.

Međutim, nisu za sve pogodnosti predstavljene u Poreznom zakoniku Ruske Federacije uspostavljeni zakoni. Federalna poreska služba predlaže da se u takvim slučajevima koristi šifra poreza na imovinu 2010257, koja se koristi za osnovna sredstva - pokretne stvari registrovane 01.01.2013. Izuzeci za primenu poreske olakšice 2010257 za porez na imovinu su navedeni u stavu 25 čl. 381 Poreskog zakona Ruske Federacije (pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 12. decembra 2014. br. BS-4-11/25774).

Preferencijalna imovina za porez na imovinu

Od 2015. godine, osnovna sredstva uključena u prve 2 grupe amortizacije (prema Klasifikaciji osnovnih sredstava) ne podliježu oporezivanju imovine (član 4. člana 374. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ostatak pokretne imovine od 01.01.2015. godine počeo se smatrati predmetom ovog poreza, ali na osnovu čl. 25. čl. 381 Poreskog zakona Ruske Federacije, osnovna sredstva registrovana nakon 01.01.2013. oslobođena su oporezivanja. Izuzetak od ovog pravila je imovina upisana kao rezultat:

• reorganizacija privrednog društva ili likvidacija pravnog lica;
• prenos, sticanje imovine između povezanih lica.

Od 2017. godine ovi izuzeci više ne vrijede za željeznička vozila proizvedena nakon 01.01.2013.

Od 2018. godine mogućnost korištenja pogodnosti iz čl. 25. čl. 381 Poreskog zakona Ruske Federacije počeo je ovisiti o odluci o njegovoj primjeni donesenoj u regiji (član 381.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Štaviše, regioni su takođe dobili pravo da samostalno određuju ko može da koristi takvu pogodnost, u odnosu na koju imovinu i koju stopu će primenjivati. Istovremeno, za takvu imovinu u 2018. godini uvedena je sopstvena posebna stopa (1,1%), iznad koje region ne može odrediti svoju stopu i koja će se primjenjivati ​​ako region nije uveo povlasticu ili, nakon što je uveo povlasticu, nije odredio svoju stopu.

Od 2019. godine ukinut je porez na pokretnu imovinu.

Grupe amortizacije osnovnih sredstava 2017-2018: tabela

Prema stavu 1 čl. 258 Poreznog zakona Ruske Federacije, ovisno o njihovom korisnom vijeku trajanja, osnovna sredstva su podijeljena u grupe za amortizaciju za potrebe poreza. Klasifikacija osnovnih sredstava odobrena je Vladinom uredbom br. 1 od 1. januara 2002. Grupe amortizacije osnovnih sredstava 2017-2018 - dajemo tabelu primera osnovnih sredstava uključenih u njih u našem članku - povezane su sa OKOF kodovima i određeni korisni vijek trajanja.

2017. godine stupilo je na snagu novo izdanje OKOF OK 013-2014 (SNA 2008). Korištenje novih kodova olakšava uporedna tabela data u naredbi Rosstandarta od 21. aprila 2016. br. 458.

Od 2017. godine, klasifikator osnovnih sredstava po amortizacionim grupama ažuriran je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 07.07.2016. br. 640. Inovacije su se odnosile samo na nekretnine koje su registrovane nakon 01.01.2017. Istovremeno, klasifikacija osnovnih sredstava po amortizacionim grupama u 2016. godini biće primenjena na imovinu koja je puštena u rad do 01.01.2017.

Imenik amortizacionih grupa osnovnih sredstava 2017-2018

Kada je nemoguće primijeniti olakšice za porez na imovinu

Prilikom izračunavanja prosječne godišnje vrijednosti imovine u 2017-2018, uzima se u obzir vrijednost pokretne imovine koja nije uključena u prve 2 grupe amortizacije (tačka 4 člana 374, tačka 25 člana 381 Poreskog zakona Ruska Federacija). Takva imovina uključuje nepotpuno amortizovana osnovna sredstva:

• registrovan do 1. januara 2013. godine;
• registrovane 2013-2018 godine u vezi sa reorganizacijom ili likvidacijom pravnih lica, kao i kao rezultat transakcija između lica koja potpadaju pod koncept međuzavisnosti.

Više o porezu na imovinu u međuzavisnim transakcijama pročitajte u materijalu “Porez na imovinu i međuzavisna lica (nijanse)” .

Rezultati

Postojeće zakonodavstvo predviđa mogućnost primjene olakšica prilikom obračuna poreza na imovinu za organizacije. Povlastice se utvrđuju i na federalnom i na regionalnom nivou. U poreskom izvještavanju svaka vrsta davanja je šifrirana na određeni način. Šifra 2010257 odnosi se na beneficije za pokretne stvari registrovane 01.01.2013. Od 2018. godine, sama mogućnost primjene ove pogodnosti i njeni uslovi počeli su da zavise od odluka koje se donose u regionu. Istovremeno, za 2018. godinu uvedena je nova stopa za pokretnu imovinu stečenu nakon 2012. godine (1,1%), koja je maksimalna za nju i primjenjuje se ako region nije uveo olakšice ili, uvodeći olakšice, nije utvrdio nižu stopu za imovinu koja potpada pod nju.