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Erläuterungen zur Bilanz - ist es in der Jahresberichterstattung obligatorisch, wer soll sie erstellen und wer darf nicht und vor allem, wie sieht sie aus? Darüber werden wir in unserem Artikel sprechen.

Warum das Gleichgewicht erklären?

Die Berichterstattung muss genau und vollständig sein und dem Benutzer ein klares Bild vermitteln finanzielle Lage Organisationen. In der Bilanz und im Formular 2 stellen wir verallgemeinerte Indikatoren zur Verfügung, aus denen in der Regel keine abschließenden Schlussfolgerungen gezogen werden können. Das bedeutet, dass sie erklärt werden müssen.

Nehmen Sie als Beispiel die Zeile "Debitorenbuchhaltung". Um diese Zahl in den Bericht aufzunehmen, müssen Sie nicht nur Salden für alle Abrechnungskonten sammeln, sondern auch die Höhe der Rücklage für zweifelhafte Forderungen (falls vorhanden) berücksichtigen. Sie wird in der Bilanz nicht gesondert ausgewiesen und interessierte Nutzer (Eigentümer, Investoren, Aufsichtsbehörden) bedürfen diesbezüglich zusätzlicher Erläuterungen.

Alle Organisationen sollten Erklärungen liefern, mit Ausnahme von:

• kleine Unternehmen, die Anspruch auf eine vereinfachte Buchführung und Berichterstattung haben;
• öffentliche Organisationen, die keine Geschäfte tätigen und keine Implementierung haben.

Darüber hinaus liegt die Klärung des Gleichgewichts im Interesse aller, denen ihr Ruf am Herzen liegt. Je vollständiger die Zahlen aus dem Bericht offengelegt werden, desto transparenter werden die Aktivitäten des Unternehmens. Eine solche Berichterstattung wird nicht nur dazu beitragen, die Glaubwürdigkeit zu stärken, sondern auch neue Investoren zu gewinnen. Mit Erläuterungen zur Bilanz vermeiden Sie zudem unnötige Rückfragen der Aufsichtsbehörden.

Lesen Sie die Anforderungen an die Buchhaltung im Material "Was sind die Anforderungen an Buchhaltungsunterlagen?" .

BEACHTEN SIE! In Abschnitt 39 PBU 4/99 (genehmigt durch Abschnittim Auftrag des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 06.07.1999 Nr. 43n) ist festgelegt, dass Unternehmen das Recht haben, zusammen mit Berichten Weitere Informationen wenn es für externe Benutzer der Berichterstattung nützlich ist. Gleichzeitig ist das Finanzministerium der Ansicht, dass Unternehmen verpflichtet sind, buchhalterische Angaben zu machen (Information des Finanzministeriums vom 04.12.2012 Nr. PZ-10/2012).

Welche Informationen enthält die Erläuterung der Bilanz?

Erläuterungen werden in der Regel nicht nur für die Bilanz gesondert gemacht. Da es nicht allein, sondern im Rahmen der Berichterstattung erstellt wird, wird für alle eingereichten Berichte sofort eine Erläuterung gegeben.

Lesen Sie mehr über die Merkmale der Berichterstattung von Unternehmen, die das vereinfachte Steuersystem verwenden, im Material "Wie fülle ich die Bilanz mit dem vereinfachten Steuersystem aus?" .

Es sei darauf hingewiesen, dass alle traditionellen Berichte einige Bilanzlinien entziffern, das heißt, sie sind auch seine Erklärungen.

Aus der Finanzergebnisrechnung erfahren wir also die Höhe des Nettogewinns für die Periode, und es ist Teil von die Zeile "Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust)" der Bilanz.

Verkehrsbericht Geld gibt Auskunft über die Bildung des Indikators der Zeile „Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente“ (mit einer Aufgliederung nach Sparten).

Die Eigenkapitalveränderungsrechnung entziffert die Angaben im 3. Abschnitt der Bilanz.

Der Rest der Zeilen erfordert ebenfalls eine Entschlüsselung und Erklärung. Normalerweise werden sie in Form von Tabellen präsentiert - sie sind praktisch und visuell. Ihre Form kann unabhängig entwickelt werden, oder Sie können vorgefertigte Muster verwenden - sie befinden sich in Anhang 3 der Verordnung des russischen Finanzministeriums vom 02.07.2010 Nr. 66n.

BEACHTEN SIE! Die Verordnung Nr. 66n enthält ein Beispiel für die Erstellung von Erläuterungen zu Bilanzinformationen zu immateriellen Vermögenswerten, FuE, Anlagevermögen, Finanzinvestitionen, Vorräten, Schulden und Verbindlichkeiten gegenüber Gläubigern, geschätzten Verbindlichkeiten und staatlichen Beihilfen.

So sieht eine beispielhafte Bilanzerläuterung aus

Für die Bilanz gibt es kein einheitliches Muster von Erläuterungen. Jeder erklärt, was seiner Meinung nach für die Nutzer der Berichterstattung notwendig und nützlich ist.

Wie eine Erklärung der Waage aussehen könnte, zeigen wir an einem Beispiel.

Ergebnisse

Die Erläuterungen zum Saldo dürfen in beliebiger Form erfolgen. Sie können Tabellen, Grafiken und Diagramme enthalten. Die darin enthaltenen detaillierten Informationen sind in den unterschiedlichsten zulässig - alles hängt von der Absicht des Unternehmens ab in gewisser Weise legen Sie alle wichtigen Indikatoren offen. Die Hauptsache ist, dass die in den Erläuterungen enthaltenen Informationen zuverlässig und für die Benutzer nützlich sind.

Die Regeln für die Erstellung des Jahresabschlusses der Organisation wurden mit Beschluss des Finanzministeriums Nr. 43n vom 6. Juli 1999 genehmigt. PBU 4/99 definiert die Struktur der Dokumentation. Als integraler Bestandteil dient eine Erläuterung zur Bilanz. Betrachten wir dieses Dokument im Detail.

Allgemeine Information

Wie oben erwähnt, enthält der Jahresabschluss einer Organisation mehrere Elemente. Diese beinhalten:

1. Prüfbericht. Es bestätigt die Genauigkeit der Waage. Das Prüfungsurteil wird von den Unternehmen abgegeben, für die nach den Normen eine Abschlussprüfung vorgesehen ist.
2. Abschlussdokument zu den Finanzergebnissen.
3. Bilanz.
4. Erläuterungen.
5. Anwendungen.

Erläuterung zur Bilanz

Dieses Dokument legt die in den endgültigen Rechnungslegungsunterlagen enthaltenen Informationen offen. Eine Erläuterung zur Bilanz muss Angaben enthalten über:

Ein wichtiger Punkt

Eine Erläuterung zur Bilanz sollte auch eine Beschreibung der Tatsachen der Nichtanwendung von RAS enthalten, wenn deren Verwendung es nicht ermöglicht, den Vermögensstatus und die finanziellen Ergebnisse des Unternehmens mit Begründungen zuverlässig zu beschreiben. Andernfalls werden die relevanten Umstände als Abweichung von den Regeln gewertet und gelten als Verstoß gegen gesetzliche Vorschriften. Entsprechend können Aufsichtsbehörden einen Antrag stellen gesetzlich vorgeschrieben Sanktionen gegen die Täter.

Weitere Informationen

Zusätzlich zu den Basisdaten kann der Bilanzvermerk Informationen enthalten, die den endgültigen Dokumenten beigefügt sind, wenn die Unternehmensleitung entscheidet, dass diese für die Benutzer bei Managemententscheidungen nützlich sind. Zusätzliche Informationen umfassen:

Eine Erläuterung zur Bilanz kann weitere Weitere Informationen... Diese Daten können bei Bedarf in Form von Diagrammen, Grafiken oder analytischen Tabellen dargestellt werden.

Beispiel für eine Erläuterung

Das Dokument wird nach den genehmigten Regeln erstellt. Eine beispielhafte Erläuterung besteht aus den folgenden Abschnitten:

1. Grundlegende Informationen zum Unternehmen.
2. Einnahmen aus dem Verkauf.
3. Verkaufskosten.
4. Finanzergebnis, das aus der Haupttätigkeit gewonnen wird.
5. Anderes Einkommen.
6. Andere Ausgaben.
7. Einkommensteuerberechnung.
8. Finanzielles Ergebnis Wirtschaftstätigkeit.
9. Informationen zur Rechnungslegung.

Grundlegende Informationen zum Unternehmen

Damit beginnt eine Erläuterung zur Bilanz. Die Form des Dokuments ist nicht einheitlich. Das Unternehmen hat das Recht, ein Formular eigenständig zu entwickeln. Der Abschnitt über grundlegende Informationen über das Unternehmen sollte Folgendes enthalten:

Die Basisinformationen enthalten auch die Anzahl der Mitarbeiter, Angaben zur Höhe des genehmigten Kapitals und die wesentlichen Tätigkeitsarten.

Einnahmen / Ausgaben aus Verkäufen

Eine Erläuterung zur Bilanz enthält Angaben zu Einnahmen und Kosten, die bei der Ausführung von Arbeiten, der Erbringung von Dienstleistungen sowie dem Verkauf von Waren erhalten / getätigt wurden. Das Dokument enthält konkrete Zahlen für bestimmte Zeiträume (nach Jahren). Der daraus resultierende Unterschied in der Bilanzierung von Verwaltungs- und Produktionskosten muss begründet werden. Gleichzeitig werden konkrete Berechnungen gegeben.

Finanzergebnis aus Kernaktivitäten

Der Bilanzierungshinweis enthält Kennzahlen für die laufende Berichtsperiode. In diesem Fall wird die Höhe des steuerlichen Gewinns angegeben. Sofern Angaben nicht in der Bilanz enthalten sind, wird dies im Anhang erläutert. Angenommen, ein Unternehmen hat einen Vertrag über die Lieferung einer großen Warensendung abgeschlossen, aber die Übergabe und Unterzeichnung der Rechnung verzögert sich. Der Hinweis gibt auch die Rechnung an, die die Höhe der tatsächlichen Herstellungskosten des Produkts widerspiegelt.

Anderes Einkommen

In diesem Abschnitt wird der Gesamtbetrag der Einnahmen angezeigt. Das Dokument enthält auch die Höhe der nicht betrieblichen Erträge und die Höhe der Mittel, die aus dem Verkauf von Anlagevermögen erhalten wurden. Anhand dieser Daten wird die Höhe der steuerlichen Einkünfte ausgewiesen. Der Hinweis erläutert die Gründe für den Unterschied. Andere Ausgaben werden in gleicher Weise beschrieben.

Gewinnsteuerberechnungen

Die Erläuterung gibt das normative Dokument an, an dem sich das Unternehmen bei der Berechnung der obligatorischen Zahlung an das Budget orientiert. Es ist PBU 18/02. Der Vermerk sollte einen bestimmten Gewinnbetrag für steuerliche Zwecke angeben. Informationsquellen sind Steuerbuchhaltungsregister und Deklarationsinformationen. Das Dokument beschreibt die wichtigsten Vorgänge im Zusammenhang mit der Berechnung der obligatorischen Zahlung. Zum Beispiel:

"Der Steuersatz für 2013 beträgt 20%. Der Betrag der berechneten obligatorischen Zahlung an den Haushalt beträgt 327.000 Rubel. Der Buchgewinn beträgt 470 Tausend Rubel. Der im DB-Konto 99.02.1 ausgewiesene bedingte Aufwand beträgt 94 Tausend Rubel. Steuerguthaben zu Beginn des Jahres 2013 - 50 Tausend Rubel. Im Berichtszeitraum erhöhte sich die IT um 34 Tausend Rubel aufgrund der Bildung einer temporären Differenz in Höhe von 170 Tausend Rubel Der Wert der PNA (permanente Steueransprüche) - 10 Tausend Rubel Es entstand aufgrund einer Differenz in der Höhe der konstituierenden Einlage eines Teilnehmers, der 100 % des genehmigten Kapitals hält. Der Betrag der Steuerschulden im Jahr 2013 betrug 209 Tausend Rubel. Er entstand aufgrund von dauerhaften Differenzen - 1.045.000 Rubel Laufende Steuer aus dem Gewinn des Unternehmens, berechnet nach den Bestimmungen der PBU 18/02 - 327 Tausend Rubel, was den Angaben in der Erklärung für 2013 entspricht "

Finanzielles Ergebnis der Wirtschaftstätigkeit

In diesem Abschnitt wird auch der spezifische Betrag angegeben, der im laufenden Jahr erhalten wurde. Der Anhang enthält die Faktoren, die das Finanzergebnis beeinflusst haben. Dies können insbesondere die angefallenen und abgeschriebenen kaufmännischen, administrativen und sonstigen Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Verkauf einer großen Charge von Fertigprodukten sein, die im letzten Quartal des abgeschlossenen Jahres freigegeben und im ersten Quartal des Jahres verkauft wurden beginnende Periode.

Bilanzierungsrichtliniendaten

Dieser Abschnitt spezifiziert Vorschriften, auf deren Grundlage sie gebildet und genehmigt wurde. Die Informationen zu den Rechnungslegungsgrundsätzen beschreiben:

Abschluss

Die endgültigen Dokumente, die interessierten Benutzern am Ende der Frist zur Verfügung gestellt werden, enthalten trockene Zahlen. Die Erläuterungen zur Bilanz enthalten die notwendigen Klarstellungen für bestimmte Bereiche der Rechnungslegung. In einigen Fällen verlangt die FSS dieses Dokument, obwohl die Normen die Verpflichtung der Unternehmen nicht vorsehen, es bereitzustellen. Hauptnutzer sind in der Regel die Gründer und der Föderale Steuerdienst. Die Erläuterung kann auch von Wirtschaftsprüfern auf Übereinstimmung ihrer Kennzahlen mit den Bilanzzahlen überprüft werden. In der Praxis bereitet die Erstellung dieses Dokuments in der Regel keine Schwierigkeiten. Da es kein einheitliches Formular gibt, verwenden Experten zum Ausfüllen bewährte unausgesprochene Regeln. Die Erläuterung muss durch Unterschriften beglaubigt sein Generaldirektor und der Hauptbuchhalter.

Bis 2013 war die Erläuterung Bestandteil des Jahresabschlusses. Nach einigen Gesetzesänderungen ist es jedoch nicht mehr Bestandteil der Berichterstattung, obwohl das Gesetz vorsieht, dass Steuerzahler zusätzliche Informationen bereitstellen können, die sie für nützlich halten.

Nach aktueller gesetzlicher Regelung sind dem Jahresabschluss auch Anlagen beigefügt. Als Anlagen können Sie einen Bericht über die Eigenkapitalveränderung, einen Bericht über die Mittelverwendung, Erläuterungen zu und angeben. Welche Features werden erklärt und wie sollen sie zusammengestellt werden?

Allgemeine Bestimmungen

Sie sind, wie oben erwähnt, Bestandteil des Jahresabschlusses. Außerdem dürfen sie nicht vorgelegt werden gemeinnützige Organisationen und öffentliche Vereine, die keine unternehmerische Tätigkeit ausüben und keine Umsätze mit dem Verkauf von Produkten oder Waren erzielen.

Erläuterungen können sowohl in Textform als auch in Tabellen erfolgen. Gleichzeitig haben Unternehmen die Möglichkeit, die Inhalte eigenständig zu bestimmen. Aber in der entsprechenden Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation (N 3 vom 02.07.2010) werden empfohlene Formulare vorgelegt.

Bei ihrer Registrierung sind bestimmte Voraussetzungen zu beachten:

• alle müssen nummeriert sein;
• die Nummer muss in der Spalte entsprechend den entsprechenden Zeilen angegeben werden.

Bitte beachten Sie, dass sie nach aktueller gesetzlicher Regelung kein separates Berichtsformular, sondern lediglich ein Anhang zum Jahresabschluss sind. Tatsächlich ist dies eine Abschrift dafür. Die Erläuterungen zur Bilanz und zur Gewinn- und Verlustrechnung sind in einzelne Abschnitte gegliedert.

Diese beinhalten:

• finanzielle Investitionen;
• geschätzte Verbindlichkeiten;
• Produktionskosten;
• Aktien;
• Sicherungsverpflichtungen usw.

Jeder Abschnitt besteht aus einer oder mehreren Tabellen. Erklärungszeilen müssen codiert werden. Die Zusammenstellung der Erklärungen kann mit dem Wortprogramm erfolgen.

Der rechtliche Rahmen

Nach den aktuellen gesetzlichen Anforderungen muss der Jahresabschluss verlässliche Daten widerspiegeln, die eine Rückstellung ermöglichen über:

• die Finanzlage des Unternehmens;
• finanzielle Ergebnisse seiner wirtschaftlichen Aktivitäten;
• im Berichtszeitraum.

Dieser Bereich der Rechtsbeziehungen wurde im Bundesgesetz „Über die Rechnungslegung“ geregelt.

Bei der Zusammenstellung der Erläuterungen sind die einschlägigen Bestimmungen der PBU 4/99 (Absätze 24-27) zu berücksichtigen. Es ist auch notwendig, sich an den Normen anderer Vorschriften über die Rechnungslegung und dem Unterabsatz „b“ des Abschnitts 4 der Verordnung Nr. 66n zu orientieren.

Im Anhang müssen beispielsweise Informationen offengelegt werden, die sich auf die Rechnungslegungsgrundsätze der Organisationen beziehen. Sie beziehen sich hauptsächlich auf die numerischen Kennzahlen des Jahresabschlusses.

In diesem Fall ist zu berücksichtigen, dass die begleitenden Informationen nicht im Jahresabschluss enthalten sind. Zusammensetzung und Inhalt dieser Informationen sind in Abschnitt 39 der PBU 4/99 geregelt. Insbesondere kann ein Unternehmen zusätzliche Auskünfte erteilen, wenn diese Daten nach Ansicht seines Organs für interessierte Kreise nützlich sind.

Die begleitenden Informationen können solche Daten offenlegen wie:

• Dynamik der Finanzkennzahlen des Unternehmens;
• geplante Entwicklung des Unternehmens;
• geschätzte Investitionen;
• Risikomanagementpolitik usw.

Das Gesetz „Über die Wirtschaftsprüfung“ legt fest, dass Prüfungshandlungen auch in Bezug auf Erläuterungen durchgeführt werden. Und Zusatzinformationen können in der Regel nicht ausgewertet werden.

Ein Beispiel für die Erstellung von Erläuterungen zur Bilanz nach Abschnitten

Die Erläuterungen sind in mehrere Abschnitte unterteilt.

Insbesondere gibt es folgende Abschnitte:

Dies sind die wichtigsten Abschnitte, die ausgefüllt werden müssen. Um eine klarere Vorstellung vom Ausfüllen zu haben, sehen Sie ein Beispiel für die Erstellung von Erläuterungen zur Bilanz.

Obligatorische referenzierte Daten

Es gibt bestimmte Informationen, die unbedingt ausgefüllt werden müssen. Welche Daten sollen ausgefüllt werden?

Dies sind die Grunddaten, die ausgefüllt werden müssen. Darüber hinaus können Sie zusätzliche Informationen angeben, die nicht in den Abrechnungen enthalten sind, aber nützliche Daten enthalten können.

Nachfolgend finden Sie eine Beschreibung mehrerer Tabellen nach Abschnitten.

Abschnitt 1 besteht aus 5 Tabellen, die gewidmet sind:

Und Abschnitt 2 besteht aus den folgenden Tabellen, die gewidmet sind:

• das Vorhandensein und die Bewegung von Anlagevermögen;
• unfertige Kapitalanlagen (Zeilen 5240, 5250);
• Änderung des Wertes des Anlagevermögens (Zeilen 5260, 5270);
• sonstige Verwendung des Anlagevermögens (Zeilen 5280-5286).

Abschnitt 4 besteht beispielsweise aus Tabellen zu:

Jeder Abschnitt der Erläuterungen hat seine eigenen Tabellen mit spezifischen Zeilen, die gemäß den Anforderungen der geltenden Gesetzgebung ausgefüllt werden müssen. Ein Muster der Ausfüllerklärungen im Jahr 2019 kann im Internet eingesehen werden.

Der Hauptzweck der Erstellung einer Erläuterung besteht darin, die Indikatoren des Jahresabschlusses zu entschlüsseln. Eine gut geschriebene Begründung wird die Kontrolleure auf Ihr Unternehmen aufmerksam machen, die Lieferung der Bilanz erheblich erleichtern und die Wahrscheinlichkeit einer außerordentlichen Betriebsprüfung verringern.

Erläuterungen zur Bilanz und zur Ergebnisrechnung können aus zwei Teilen bestehen - tabellarisch und textuell. Um quantitative Daten widerzuspiegeln, ist es bequemer, das Tabellenformular in Anhang Nr. 3 zur Verfügung des russischen Finanzministeriums vom 02.07.2010 Nr. 66n zu verwenden.

Die Nummern der erläuternden Anhangangaben sind in Spalte 1 („Anhang“) der Bilanz angegeben.

Wenn die tabellarischen Informationen nicht ausreichen, um das Bild der finanziellen Lage der Organisation vollständig zu vermitteln (und dies geschieht am häufigsten), werden zusätzliche Erläuterungen in Textform gegeben.

Es empfiehlt sich, im Antrag anzugeben:

Anlagevermögen

Abschnitt 2 der Erläuterungen zur Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung besteht aus vier Tabellen.

2.1. Verfügbarkeit und Bewegung des Anlagevermögens.

2.2. Nicht abgeschlossene Kapitalanlagen.

2.3. Wertänderung des Anlagevermögens durch Fertigstellung, Nachrüstung, Umbau und Teilliquidation.

2.4. Sonstige Verwendung des Anlagevermögens.

Geben Sie in Tabelle 2.1 Informationen zur Verfügbarkeit und zum Unternehmen ein. Die Daten in den Spalten der Tabelle werden separat für das Anlagevermögen wiedergegeben, separat - für rentable Investitionen in Sachanlagen. Die Informationen werden mit einer Gruppierung nach Anlagevermögen bzw. gewinnbringenden Investitionen dargestellt. Die Daten weisen auf das Berichts- und die Vorjahre hin.

Das Vorhandensein von Gruppen von Anlagevermögen und rentablen Investitionen spiegelt sich in den Spalten "Am Jahresanfang" und "Am Ende des Zeitraums" wider. Hier müssen Sie auch den Betrag der kumulierten Abschreibung eingeben.

In der Spalte "Änderungen für die Periode" sollten Sie Informationen über den Zugang, die Entsorgung, die Neubewertung von Objektgruppen sowie die darauf belastete Abschreibungshöhe eingeben.

Bitte beachten: Bei Neubewertungen von Objekten in den Spalten "Initialwert" wird der aktuelle Verkehrswert bzw. der aktuelle (Ersatz-)Wert angegeben.

BEISPIEL. REFLEXION VON OS UND PROFITABLE INVESTITIONEN

Anlagevermögen

Zu Beginn des Berichtsjahres umfasste die Bilanz der Aktiv AG ein Gebäude und einen von der Verwaltung genutzten Pkw.

Ihre anfänglichen Kosten betrugen jeweils 1.000.000 Rubel. und 180.000 Rubel, und die aufgelaufene Abschreibung - 240.000 Rubel. und 36.000 Rubel.

Darüber hinaus baute "Aktiv" im Berichtsjahr ein Lager mit Anschaffungskosten von 1.300.000 Rubel.

Die im Berichtsjahr vorgenommenen Abschreibungen auf bestehende und erworbene Objekte betragen:

Für ein Auto - 24.000 Rubel;

Für Gebäude - 64.000 Rubel.

Profitable Investitionen

Angenommen, die Hauptaktivität von Aktiv JSC läuft Personenkraftwagen... Zu Beginn des Berichtsjahres verfügte das Unternehmen über 10 Mietwagen mit Gesamtkosten von 1.000.000 Rubel.

Die auf sie aufgelaufenen Abschreibungen betrugen 250.000 Rubel. Im Berichtsjahr stieg er um weitere 200.000 Rubel.

Im Juni des Berichtsjahres kaufte "Aktiv" ein weiteres Auto im Wert von 180.000 Rubel. (ohne MwSt.). Für das Jahr wurde es in Höhe von 18.000 Rubel abgeschrieben.

Der Gesamtbetrag der im Berichtszeitraum aufgelaufenen Abschreibungen belief sich auf 218.000 Rubel. (200.000 + 18.000).

Somit wird eine Abschreibung in Höhe von:

Zu Beginn des Berichtsjahres - 250.000 Rubel;

Am Ende des Berichtsjahres - 468.000 Rubel. (250.000 + 200.000 + 18.000).

Der Buchhalter füllt Tabelle 2.1 wie auf Seite 34 gezeigt aus (um das Beispiel zu vereinfachen, werden die Daten für das letzte Jahr nicht angezeigt).

Tabelle 2.2 gibt die Kosten für unfertige Kapitalanlagen wieder.

Unvollständige Kapitalanlagen umfassen:

• unfertige Tätigkeiten für den Erwerb, die Modernisierung und andere ähnliche Tätigkeiten mit Anlagevermögen. Die Informationen werden nach Anlagegruppen aufgeschlüsselt dargestellt. Es werden Daten für das Berichts- und Vorjahr erfasst.

Die Investitionen werden in Spalten mit der Aufgliederung „Zu Jahresbeginn“, „Veränderung für den Zeitraum“ und „Am Ende des Zeitraums“ widergespiegelt.

Denken Sie daran, dass es in Form der Bilanz keine Zeile gibt, die Informationen über unfertige Kapitalanlagen widerspiegelt. Daher spiegeln sich diese Informationen in Zeile 1170 „Sonstige langfristige Vermögenswerte“ wider.

In Zeile 1140 können die Kosten der laufenden Investitionen nicht angegeben werden, da sie nicht die Voraussetzungen erfüllen, nach denen der Vermögenswert als Anlagevermögen berücksichtigt wird (Ziffer 4 der PBU 6/01).

Tabelle 2.3 sollte Angaben zu Änderungen infolge von Fertigstellung, Umrüstung, Umbau und Teilliquidation enthalten.

In den Tabellenzeilen sind die Wertsteigerung und Wertminderung des Anlagevermögens gesondert angegeben. Eine Erhöhung kann durch Fertigstellung, zusätzliche Ausrüstung und Umbau und eine Verringerung - durch Teilliquidation - auftreten.

Für jeden Wert, der sich geändert hat, werden Informationen über die Wertsteigerung oder Wertminderung angezeigt.

Die Daten in den Spalten von Tabelle 2.3 sind für die Berichts- und Vorperioden angegeben.

Tabelle 2.4 gibt Informationen über die sonstige Verwendung des Anlagevermögens des Unternehmens wieder. Hier werden insbesondere Angaben zu den Kosten gemacht:

• Sachanlagen, die übertragen oder gemietet werden und sowohl in der Bilanz des Unternehmens als auch dahinter erfasst werden;
• in die Erhaltung überführtes Anlagevermögen;
• Immobilien, die zum Betrieb angenommen und tatsächlich genutzt werden, aber staatlich registriert sind;
• andere (z. B. übertragen oder als Pfand erhalten, aber vom Unternehmen verwendet).

Die Spalten von Tabelle 2.4 geben ihre Kosten an:

• zum Bilanzstichtag (Spalte 2);

Debitoren- und Kreditorenbuchhaltung

In diesem Abschnitt werden die Forderungen und Verbindlichkeiten des Unternehmens aufgeführt. Es besteht aus vier Tabellen.

5.1. Das Vorhandensein und die Bewegung von Forderungen.

5.2. Überfällige Forderungen.

5.3. Das Vorhandensein und die Bewegung von Kreditoren.

Verwenden Sie zum Ausfüllen der Tabellen die Daten der Abrechnungskonten:

• 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“;
• 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“;
• 63 „Rückstellungen für zweifelhafte Schulden“;
• 66 „Abrechnungen für kurzfristige Kredite und Anleihen“;
• 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“;
• 68 „Berechnungen von Steuern und Gebühren“;
• 69 „Berechnungen zur Sozialversicherung und Sicherheit“;
• 70 „Zahlungen an das Personal auf Entgelt“;
• 71 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen“;
• 73 „Ansiedlungen mit Personal für andere Tätigkeiten“;
• 75 „Ansiedlungen mit Gründern“;
• 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“.

Unterteilen Sie zunächst alle Schulden nach Fälligkeit in kurzfristig (muss innerhalb von 12 Monaten nach dem Bilanzstichtag beglichen werden) und langfristig (mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr).

Geben Sie beim Ausfüllen dieses Abschnitts der Erläuterungen zur Bilanz und zur Finanzergebnisrechnung in der Spalte "Zu Jahresbeginn" den Saldo auf den entsprechenden Konten zum 1. Januar des Berichtsjahres an: - Soll, auf Kreditoren - Kredit.

Geben Sie in der Spalte "Am Ende der Periode" die Salden der Forderungen und Verbindlichkeiten zum Ende des Berichtsjahres an. In der Spalte „Periodenveränderungen“ sind der Schuldenzu- und -abfluss sowie der Schuldenübergang von langfristig auf kurzfristig abgebildet.

BEISPIEL. REFLEXION VON INFORMATIONEN ZU SCHULDEN

Im vergangenen Jahr hat Aktiv JSC dem Mitarbeiter ein zinsloses Darlehen in Höhe von 50.000 Rubel gewährt. für einen Zeitraum von zwei Jahren mit einer einmaligen Rückzahlungsbedingung. In der Buchhaltung spiegelte sich dieser Vorgang in der Buchung wider:

Lastschrift 73, Unterkonto "Langfristige Forderungen" Gutschrift 50
- 50.000 Rubel. - ein zinsloses Darlehen gewährt.

Zu Beginn des Berichtsjahres wurden diese Forderungen in der Struktur des Anlagevermögens der Bilanz abgebildet und am Ende des Berichtsjahres (zum Bilanzstichtag) in die Struktur des Anlagevermögens überführt Vermögenswerte. In der analytischen Buchhaltung wird dieser Vorgang durch den Datensatz widergespiegelt:

Soll 73, Unterkonto „Kurzfristige Forderungen“ Haben 73, Unterkonto „Langfristige Forderungen“
- 50.000 Rubel. - Übertragung von langfristigen auf kurzfristige Schulden.

In diesem Fall sieht das entsprechende Fragment der Tabelle 5.1 „Assets“ so aus.

Das russische Finanzministerium empfiehlt, im Berichtsjahr erhaltene und zurückgezahlte (abgeschriebene) Schulden nicht in Tabelle 5.1 zu berücksichtigen. Nehmen Sie daher in dieser Tabelle nur diejenigen Forderungen und Verbindlichkeiten auf, die zum Ende des Berichtsjahres ausstehend sind. So müssen beispielsweise die Soll- und Habenumsätze auf dem Konto 70 „Zahlungen mit Personal gegen Entgelt“ nicht berücksichtigt werden. Daher sollte sich der Buchhalter auf die Salden zum 1. Januar 2016 konzentrieren, deren Veräußerung verfolgen und auch den Eingang Ihrer Schulden zum 31. Dezember 2016 berücksichtigen.

Tabelle 5.2 enthält Informationen zu überfälligen Forderungen. Schuldendaten werden nach Typ angezeigt. Die Spalten geben die Höhe der gemäß den Vertragsbedingungen bilanzierten Schulden und den Buchwert an.

Buchwert ist der Wert gemäß den Vertragsbedingungen, vermindert um den dafür geschaffenen Betrag.

• zum Bilanzstichtag (Spalte 2);
• 31. Dezember des Vorjahres (Spalte 3);
• 31. Dezember des Vorjahres, d. h. des vorletzten Jahres (Spalte 4).

Tabelle 5.3 soll Daten über die Verfügbarkeit und Bewegung von Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen widerspiegeln. Sie wird analog zu Tabelle 5.1 ausgefüllt.

Tabelle 5.4 enthält Informationen zu überfälligen Verbindlichkeiten.

Die Spalten geben die Daten an:

• zum Bilanzstichtag (Spalte 2);
• 31. Dezember des Vorjahres (Spalte 3);
• 31. Dezember des Vorjahres, d. h. des vorletzten Jahres (Spalte 4).

Erläuterungen in Textform

Es empfiehlt sich, wesentliche Informationen in den Textteil der Erläuterungen aufzunehmen:

• über Ihr Unternehmen;
• über ihre finanzielle Situation;
• zur Vergleichbarkeit der Daten des Berichts- und der Vorjahre;
• zu den Bewertungsmethoden und wesentlichen Posten des Jahresabschlusses;
• über Abweichungen von den Rechnungslegungsvorschriften, wenn deren Befolgung es Ihnen nicht ermöglicht hat, den Vermögensstatus und die finanziellen Ergebnisse Ihres Unternehmens zuverlässig widerzuspiegeln (Ziffern 6 und 37 der PBU 4/99);
• über Änderungen der Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens für das nächste Berichtsjahr;
• Ö finanzielle Aktivitäten, zum Beispiel den Erwerb von Anteilen an anderen Unternehmen;
• auf die Investitionstätigkeit des Unternehmens, zum Beispiel auf die Entwicklung der materiellen und technischen Basis;
• auf Tochtergesellschaften und abhängige Unternehmen (Artikel 105 und 106 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation);
• über die Reorganisation des Unternehmens;
• über Ereignisse nach dem Bilanzstichtag.

Informationen über die Aktivitäten des Unternehmens

In diesem Abschnitt können Sie Folgendes zitieren:

• eine kurze Beschreibung der Größe und Struktur des Unternehmens;
• eine kurze Beschreibung ihrer üblichen Tätigkeiten;
• Verkaufsmengen von Produkten, Waren, Werken, Dienstleistungen nach Art und geografischen Absatzmärkten;
• Daten über außergewöhnliche Tatsachen der Wirtschaftstätigkeit und deren Folgen;
• Informationen über die Geschäftstätigkeit der Organisation;
• Ressourceneffizienzindikatoren usw.

Geben Sie, wenn möglich, Informationen im Zeitverlauf (über mehrere Jahre) an. Geben Sie gleichzeitig die Faktoren an, die das Finanzergebnis des Unternehmens im Berichtsjahr beeinflusst haben.

Die Größe des Unternehmens (die Größe des Unternehmens) lässt sich teilweise anhand der Anzahl der Mitarbeiter, der Größe der Produktionsfläche und anderer Ressourcen beurteilen.

Beschreiben Sie kurz die Produktionsstruktur der Organisation: Produktion, Werkstatt, Service sowie einschließlich Niederlassungen und Repräsentanzen.

Wenn Sie die Aktivitäten eines Unternehmens nach Typ charakterisieren, sparen Sie nicht an Details. Bitte machen Sie Angaben:

• über das Sortiment und die Mengen der hergestellten Produkte (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) für die Berichts- und Vorjahre;
• über die Richtungen seiner Investitionen;
• plant, die Branchen- und Typenstruktur des Unternehmens zu erweitern oder zu ändern.

Geben Sie bei der Offenlegung von Informationen zum Verkaufsvolumen von Produkten (Waren, Bauarbeiten und Dienstleistungen) nach Art nicht nur allgemeine Daten, sondern auch Informationen im Zusammenhang mit den wichtigsten geografischen Verkaufsregionen an.

Falls im vergangenen Jahr außergewöhnliche Ereignisse eingetreten sind, beschreiben Sie diese in den Erläuterungen. Dies kann ein Brand, eine Überschwemmung, ein technischer Unfall, ein Diebstahl von Eigentum und ähnliche Situationen sein.

Denken Sie auch an die wirtschaftlichen Folgen dieser Vorfälle: die Höhe des direkten Schadens und der Liquidationskosten, die von den schuldigen Bürgern und Organisationen oder von Versicherungsunternehmen erhaltenen Beträge, Entschädigungen usw.

Folgende Daten belegen die Geschäftstätigkeit des Unternehmens:

• Verfügbarkeit von Verträgen über Exportlieferungen, die indirekt die Qualität der Produkte (Bauarbeiten, Dienstleistungen) und die Breite der Absatzmärkte bestätigen;
• die Anwesenheit bekannter Kunden, die Produkte, Arbeiten und Dienstleistungen des Unternehmens kaufen;
• Beteiligung des Unternehmens an Forschungs- und Entwicklungsarbeiten, Wirksamkeit solcher Aktivitäten;
• Umwelt- und ähnliche Aktivitäten.

Informationen zu wirtschaftlich Berechtigten

Seit Ende letzten Jahres trägt das Unternehmen eine neue Verantwortung. Laut Bundesgesetz vom 23.06.2016 Nr. 215-FZ sind alle Unternehmen verpflichtet, über eigene Informationen zu verfügen, um diese zu speichern und die Richtigkeit dieser Daten zu dokumentieren.

Also, in das Bundesgesetz vom 07.08.2001 Nr. 115-FZ (im Folgenden: Gesetz Nr. 115-FZ) "Über die Bekämpfung der Legalisierung (Wäsche) der erhaltenen Einkünfte" mit kriminellen Mitteln und Terrorismusfinanzierung "Artikel 6.1 hinzugefügt" Pflichten einer juristischen Person zur Offenlegung von Informationen über ihre wirtschaftlichen Eigentümer ", wonach Einzelpersonen und Rechtspersonen neue Rechte und Pflichten sind entstanden.

Artikel 7 des neuen Artikels legt fest, dass Informationen über die wirtschaftlichen Eigentümer einer Gesellschaft in ihren Erklärungen offengelegt werden. Daher sollte man im Jahresabschluss 2016 ziehen Besondere Aufmerksamkeit Informationen über ihre wirtschaftlichen Eigentümer offen zu legen.

Der wirtschaftliche Eigentümer ist Individuell, die letztendlich direkt oder indirekt (durch Dritte) Eigentümer (mit einem überwiegenden Anteil von mehr als 25% am Kapital) des Kunden ist - eine juristische Person oder die Fähigkeit besitzt, die Handlungen des Kunden zu kontrollieren (Artikel 3 des Gesetzes Nr. 115 -FZ). Im Gegensatz zum Gesetz Nr. 115-FZ verwendet die Abgabenordnung den Begriff „interdependente Personen“.

BEISPIEL. REFLEXION VON INFORMATIONEN ÜBER BEGÜNSTIGTE

IP Sidorov besitzt 51 % der Aktien von JSC Alpha. Alpha wiederum hält 60 % der Anteile an JSC Gamma. Da IP Sidorov die Aktien von JSC Gamma nicht direkt besitzt, ist seine Beteiligung am Kapital dieser Gesellschaft als indirekt anzusehen. Der Anteil der indirekten Beteiligung von Sidorov an JSC Gamma beträgt: 0,51 × 0,6 = 0,306 oder 30,6%. Folglich hält Sidorov einen überwiegenden Anteil am Kapital (über 25%) und erfüllt die Merkmale des wirtschaftlichen Eigentümers von JSC Gamma.

1) über Informationen über ihre wirtschaftlichen Eigentümer verfügen und unter den gegebenen Umständen angemessene und zugängliche Maßnahmen ergreifen, um die folgenden Informationen in Bezug auf ihre wirtschaftlichen Eigentümer zu ermitteln:

• Vollständiger Name;
• Staatsbürgerschaft;
• Geburtsdatum;
• Angaben zum Ausweisdokument;
• Daten einer Migrationskarte, ein Dokument, das das Recht eines ausländischen Staatsbürgers oder Staatenlosen auf Aufenthalt (Aufenthalt) in der Russischen Föderation bestätigt;
• Anschrift des Wohn- (Anmelde-) bzw. Aufenthaltsorts;
• TIN (falls vorhanden).

Wenn es nicht so einfach ist, den Begünstigten zu ermitteln, benötigen Sie für das Sicherheitsnetz den Nachweis, dass das Unternehmen Maßnahmen zu seiner Feststellung getroffen hat.

Nach den Erläuterungen von Rosfinmonitoring der Russischen Föderation können die Dokumente, die die Annahme solcher Maßnahmen bestätigen, Kopien von Anfragen an die Gründer und Antworten darauf sein:

2) regelmäßig, mindestens jedoch einmal jährlich, Informationen über ihre wirtschaftlichen Eigentümer aktualisieren und die erhaltenen Informationen dokumentieren;

3) Informationen über ihre wirtschaftlichen Eigentümer und über die zu ihrer Feststellung getroffenen Maßnahmen mindestens fünf Jahre nach Erhalt dieser Informationen aufzubewahren;

4) auf Anfrage die verfügbaren dokumentierten Informationen über ihre wirtschaftlichen Eigentümer oder über die getroffenen Maßnahmen zur Ermittlung von Informationen über ihre wirtschaftlichen Eigentümer zur Verfügung stellen autorisierte Stelle, Steuerbehörden oder andere von der Regierung der Russischen Föderation ermächtigte föderale Exekutivorgane.

Bei Nichterfüllung der aufgeführten Anforderungen wird eine Geldbuße festgelegt (Artikel 14.25.1 des Verwaltungsgesetzbuchs der Russischen Föderation):

• für Beamte - von 30.000 bis 40.000 Rubel;
• für juristische Personen - von 100.000 bis 500.000 Rubel.

In Übereinstimmung mit PBU 4/99 „BU“ werden Gewinn- und Verlustrechnung, Kapitalflussrechnung und Kapital durch Anhangangaben ergänzt. Die Bilanz ist keine Ausnahme. Die Erläuterungen zur Bilanz sind Bestandteil der Unternehmen. Er enthält detaillierte Angaben zu den Ertrags- und Aufwandsposten.

Über das Dokument

Die Erläuterung ist Bestandteil der Berichterstattung. Es gibt kein einheitliches Formular zum Ausfüllen. Im Allgemeinen sollte das Dokument Informationen enthalten, die die Umsetzung der geplanten Indikatoren widerspiegeln. Der Anhang wird basierend auf den Ergebnissen des Jahresabschlusses erstellt und enthält Informationen über die Elemente der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden. Basierend auf den bereitgestellten Materialien können Sie einen Plan für die zukünftige Entwicklung erstellen.

Struktur

Eine Erläuterung zur Bilanz einer staatlichen Einrichtung sollte folgende Daten enthalten:

1. Charakterisierung der Hauptaktivitäten sowie der wichtigsten Faktoren der Arbeit.
2. Zeigen Sie die akzeptierten Methoden zur Pflege des Buchhaltungsberichts an.
3. Geben Vergleichsmerkmale aktuellen und früheren Perioden.
4. Geben Sie bei Abweichungen der Daten Auskunft über die Gründe für deren Auftreten.

Grundlage für das Ausfüllen der Daten ist die Bilanz. Die Erläuterung zur Bilanz enthält 19 Abschnitte. Betrachten wir sie genauer.

Organisationsdaten

1. Eigentum und Name der juristischen Person.
2. Die Anschrift.
3. Durchschnittliche jährliche Mitarbeiterzahl zum Bilanzstichtag.
4. Zusammensetzung der Kontrollorgane.
5. Informationen zu den Gründern.
6. Kapitalgröße.
7. Informationen zu den Wirtschaftsprüfern.
8. Verfügbarkeit von Lizenzen.
9. Führungsstruktur.
10. Der Betrag der im Berichtsjahr gezahlten Steuern.

Informationen zu Rechnungslegungsgrundsätzen

Der Hinweis zeigt folgende Daten an:

• Regeln für die Registrierung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten;
• die Ursache und Folgen der Richtlinienänderung;
• Daten zu den Rechnungslegungsvorschriften für das nächste Jahr;
• die korrigierten Daten werden angezeigt.

Eine Erläuterung zur Bilanz des Instituts, die nach erstellt wird, muss Angaben über Tochtergesellschaften, Gruppenmitglieder, deren Standort, die Höhe ihres Kapitals, deren Vermögensanteile enthalten. Die Folgen einer Änderung der Richtlinien, die sich auf die Finanzlage oder andere Ergebnisse der Geschäftstätigkeit der Organisation auswirken können, werden in bar abgeschätzt.

Informationen zu Aktiva und Passiva

Eine Erläuterung zur Bilanz der Republik Belarus enthält folgende Angaben zum Anlagevermögen:

• die Anschaffungskosten und die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen zu Jahresbeginn und Jahresende;
• die Nutzungsdauer des Objekts;
• Methoden zur Berechnung der Abschreibung;
• Bewegung von Miet- und Anlagevermögen nach Gruppen;
• Immobilienobjekte im Stadium der staatlichen Registrierung, aber für den Betrieb akzeptiert;
• Methoden zur Bewertung von Vermögenswerten;
• der Betrag des Vermögensabschlags, der in die Gewinnrücklagen eingestellt wird.

Das Ausfüllen einer Erläuterung zur Bilanz besteht auch in der Anzeige von Daten auf der IBE:

• Methoden zur Bewertung von Reserven;
• die Folgen von Methodenänderungen;
• die Größe und Bewegung von Geldern für eine Wertminderung.

Außerdem werden Informationen zu Krediten, Kreditaufnahmen und Finanzanlagen angezeigt:

• Verfügbarkeit, Fälligkeit, Veränderungen der Schuldenhöhe;
• Arten, Fälligkeitstermine von ausgegebenen Wechseln und Anleihen;
• die Höhe der Zinskosten, die in den Betriebskosten und den Anlagekosten enthalten sind;
• der Wert des gewichteten Durchschnittskurses;
• Methoden zur Bewertung von Investitionen bei ihrer Veräußerung und die Folgen ihrer Änderung;
• Kosten, Arten von verpfändeten Wertpapieren;
• die Kosten der übertragenen Zentralbank und der Finanzanlagen;
• die Zusammensetzung und Entwicklung der Wertberichtigungen;
• Bewertung von Schuldverschreibungen und Darlehen unter Berücksichtigung des Diskonts.

Bei Aktiva und Passiva in Fremdwährung zeigt der Hinweis:

• Finanzergebnissen zugeordnet oder anderweitig bilanziert;
• dem Wechselkurs der Bank of Russia zum Bilanzstichtag.

Bilanzstrukturanalyse

Dieser Abschnitt enthält eine Einschätzung der wirtschaftlichen Lage des Unternehmens. Sie wird in Übereinstimmung mit den Anweisungen zur Kontrolle der Zahlungsfähigkeit von Subjekten erstellt. Der Abschnitt analysiert alle Arten von Liquidität, die Höhe der Mittelbereitstellung, die Rentabilität, den Grad der finanziellen Abhängigkeit und Stabilität.

Der analytische Teil des Vermerks sollte das Verfahren zur Berechnung der Indikatoren enthalten. Betrachten wir die wichtigsten.

1. Aktuelle Liquidität – spiegelt das Niveau der Vermögenssicherheit wider Ein hoher Wert der Kennzahl weist auf eine stabile Finanzlage hin:

Ktl = A2: (P5 - S. 640), wobei:

• A2 - die Summe des zweiten Abschnitts des Bilanzvermögens (S. 290);
• P2 ergibt sich aus dem fünften Abschnitt der Haftung (S. 690).

2. Vorsorgekoeffizient mit Umlaufvermögen - zeigt an, welcher Teil der Aktiengesellschaft auf Kosten der eigenen Mittel gebildet wird:

K ao = (P3 + S. 640 - A1): A2, wobei:

• P3 - der dritte Abschnitt der Haftung (S. 490);
• A1 ist der erste Abschnitt des Assets (Seite 290).

3. Deckungskoeffizient der Verbindlichkeiten - zeigt die Fähigkeit der Organisation, Verbindlichkeiten nach dem Verkauf von Vermögenswerten zu begleichen:

K kz = (P4 + (P2 - S. 640)): WB, wobei:

• P4 - insgesamt 4 Abschnitte der Haftung (S. 590);
• WB - Bilanzwährung (S. 300).

Eine Organisation gilt als zahlungsunfähig, wenn innerhalb von 4 Quartalen eine unbefriedigende Bilanzstruktur vorliegt, die durch den Wert des Schuldendeckungsgrades von über 0,85 belegt wird.

4. Der Solvabilitätsindex zeigt, welchen Teil der kurzfristigen Kredite das Unternehmen zum Zeitpunkt der Meldung zurückzahlen kann:

Und pl = (kurzfristige überfällige Schulden - langfristige überfällige Schulden): Bilanzwährung.

Einnahmen- und Ausgabendaten

Dieser Teil zeigt Informationen über Absatzmengen und Geographie der Absatzmärkte, Zusammensetzung der Kosten, Verfügbarkeit von Reserven für zukünftige Zahlungen, Struktur anderer Einnahmen und Ausgaben, Notfallfaktoren. Gesondert werden Angaben zu Verträgen gemacht, die eine nicht monetäre Form der Abrechnung vorsehen: deren Anzahl, Anteil am Erlös, Methoden zur Bestimmung des Wertes der übertragenen Güter.

Aktivitätsbewertung

Die Standardform einer Erläuterung zur Bilanz enthält einen Abschnitt, der Folgendes anzeigt:

• Breite der Absatzmärkte, Verfügbarkeit des Exports;
• Ruf des Unternehmens auf dem Markt;
• das Niveau der Leistungsindikatoren;
• effiziente Ressourcennutzung.

Saldenveränderung

Wenn im Berichtszeitraum eine Reorganisation des Unternehmens stattgefunden hat, werden diese Daten in die Bilanz aufgenommen. Eine Erläuterung zur Bilanz sollte Angaben zu den Gründen und dem Umfang der Änderungen enthalten. Dieser Abschnitt wird auch ausgefüllt, wenn sich die Daten zu Jahresbeginn ändern.

Mitgliedsorganisationen

Die Erstellung einer Erläuterung zur Bilanz sieht die Anzeige von Informationen über die Anwesenheit von Tochtergesellschaften, Gründern und Gesellschaftern vor:

• ihre Liste;
• die Art der Beziehung;
• Gründe für den Verweis auf nahestehende Personen;
• Arten von Transaktionen und Methoden zu deren Preisermittlung;
• Anteil der eigenen Aktien.

Fakten zur Aktivität

In diesem Abschnitt werden Informationen über die Gewährleistungs- und gesetzlichen Verpflichtungen der Organisation, deren Wert und die Höhe der gebildeten Reserve angezeigt.

Joint-Venture-Daten

1. Anzahl der Partnerschaftsverträge.
2. Die Ziele der Aktivität.
3. Einzahlungsbetrag.
4. Der Wert von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten, Gewinn oder Verlust für das laufende Jahr.
5. Informationen zu den verwendeten Vermögenswerten und gemeinschaftlichen Tätigkeiten.

Segmentinformationen

Das Format der Erläuterungen zur Bilanz des FSS impliziert das Vorhandensein eines Abschnitts, in dem Informationen über Verbände und Gewerkschaften angezeigt werden - sofern die konstituierenden Dokumente eine Zusammenfassung der Informationen zum Jahresabschluss vorsehen:

• Liste der Abteilungen;
• Gesamteinnahmen;
• Gewinn oder Verlust;
• Vermögenswerte, Verbindlichkeiten, Investitionen in Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte;
• die Höhe der Abschreibungskosten;
• Anteil am Reingewinn der Tochtergesellschaften;
• die Höhe der Investitionen in gemeinsame Aktivitäten.

Ereignisse nach dem Bilanzstichtag

In diesem Abschnitt werden Informationen zu den Tatsachen der Wirtschaftstätigkeit angezeigt, die den Wert von Vermögenswerten und Schulden stark beeinflusst haben. Sie müssen vollständig offengelegt werden. Die Nichtanzeige von Daten kann die Entscheidung von Abschlussadressaten beeinflussen. Ereignisse werden in der Notiz aufgezeichnet, es werden jedoch keine Änderungen am Bericht vorgenommen. Die Abschätzung der monetären Folgen muss dokumentiert werden oder darauf hinweisen, dass dies nicht möglich ist.

Eine Kopie der Erläuterungen zur Bilanz kann folgende Sachverhalte enthalten:

• den Schuldner der Organisation für bankrott erklären;
• die Bewertung von Vermögenswerten, deren Ergebnisse die Wertänderung bestätigen;
• Einholen von Daten über die Finanzlage einer Tochtergesellschaft, deren Wertpapiere an der Börse notiert sind;
• Verkauf von Inventar zu einem überteuerten Preis;
• Erklärung von Dividenden;
• Erstattung eines Anspruchs von einer Versicherungsgesellschaft;
• Erlass einer gerichtlichen Entscheidung, die die Bildung einer Rücklage erfordert;
• Reorganisation, Wiederaufbau der Organisation;
• eine Entscheidung über die Ausgabe von Wertpapieren treffen;
• Transaktion im Zusammenhang mit dem Kauf und Verkauf von Anlagevermögen;
• Feuer, Notfall was zur Zerstörung einiger Vermögenswerte führte;
• Beendigung der Haupttätigkeit;
• Senkung der Kosten des Anlagevermögens;
• Handlungen staatlicher Behörden;
• unvorhersehbare Änderungen der Wechselkurse, Vermögenspreise.

Staatliche Beihilfe

Erläuterung zur Bilanz Bildungseinrichtung und jede andere Organisation, die Unterstützung aus dem Haushalt erhält, sollte Informationen enthalten über:

• Art und Wert der Mittel- und Krediteinnahmen;
• gezielter Einsatz von Finanzmitteln;
• nicht erfüllte Bedingungen für die Bereitstellung von Mitteln und damit verbundene Verpflichtungen.

Umweltleistung

Eine beispielhafte Erläuterung zur Bilanz von Unternehmen, deren Aktivitäten negative Auswirkungen auf die Umwelt haben, weicht vom Standarddokument ab. Zusätzlich wird eingetragen:

• Daten zum Ausmaß der Auswirkungen (Emissionen, Abfall);

• Informationen zur Landgewinnung;

• Daten zu den Kosten des Umweltschutzes.

Informationen über JSC

Ein Beispiel für eine Erläuterung zur Bilanz unten enthält die folgenden Informationen über die Zentralbank:

• die Anzahl der ausgegebenen und bezahlten Wertpapiere, deren Nennwert;
• Aktienbewegungen zu Beginn und am Ende der Periode;
• die Kosten der Wertpapiere der JSC und ihrer Tochtergesellschaften;
• Verfügbarkeit von Reserven und den Zweck ihrer Bildung.

Bei zusätzlichen Problemen ist Folgendes anzugeben:

• der Grund für die Veröffentlichung;
• Datum;
• Verkaufsbedingungen;
• die Anzahl der ausgegebenen Stammaktien;
• die Höhe des Erlöses aus der Platzierung.

Abschnitt 17

Dieses Element zeigt die von PBU 18/02 erforderlichen Daten an:

bedingter Aufwand (Einkommen) im Rahmen des KKW;

Differenzen, die zur Anpassung des Steuerbetrags führten;

PNO, IT, IT;

Gründe für Steuersatzänderungen;

die im Zusammenhang mit dem Abgang von Anlagevermögen abgeschriebenen IT- und IT-Beträge.

Beendigung der Tätigkeit

Wenn sich die Organisation in der Liquidationsphase befindet, wird die Schlussbilanz der FTS vorgelegt. Die Erläuterung zur Bilanz enthält folgende Angaben:

Beschreibung der liquidierten Tätigkeit;

Datum der Beendigung der Arbeiten;

der Wert des zu veräußernden Vermögens und der zu veräußernden Verpflichtungen;

Geldbewegungen im Rahmen von laufenden, Investitions- und Finanzaktivitäten;

die Höhe der Einnahmen, Ausgaben, Gewinne, Verluste vor Steuern, die vom KKW aufgelaufen sind;

Aufhebung der Liquidation.

Andere Indikatoren

Es gibt nur wenige davon, aber Sie sollten sie nicht außer Acht lassen:

Wettbewerbsfähigkeit der Waren;

Kreditpolitik, Solvenz;

Informationen über die übertragene und für die Verwaltung erhaltene Immobilie.

Beispiel für eine Erläuterung zur Bilanz

Erläuterungen zur Bilanz der JSC "Organisation" für 2015:

1. Allgemeine Daten

Die Aktiengesellschaft "Organisation" wurde am 28. Oktober 2010 von der Föderalen Steuerbehörde Nr. 5 für die Stadt St. Petersburg registriert (Weiterhin werden der Kontrollpunkt, die TIN, die Daten der staatlichen Registrierungsbescheinigung, die Adresse angegeben.)

Die Bilanz wurde nach den geltenden Bilanzierungs- und Berichtsvorschriften erstellt (IFRS).

Genehmigter Fonds: 2.000.000 (zwei Millionen) Rubel.

Anzahl der Stammaktien: 1.000 mit einem Nennwert von 2.000 (zweitausend) Rubel.

Die Hauptbeschäftigungsart: Milchverarbeitung (OKVED 15,50).

Die Zusammensetzung der Gründer der Personen:

Ivanov Andrey Sergeevich - Mitglied des Verwaltungsrats;

Averin Stepan Pavlovich - Mitglied des Verwaltungsrats.

2. Bestimmungen der Rechnungslegungsgrundsätze

Die Verordnung über die Rechnungslegungsrichtlinie Nr. 158 wurde am 25. Dezember 2013 vom Direktor unterzeichnet. ( Die Rückstellungen werden kurz beschrieben: Methoden zur Berechnung der Abschreibungen, Bewertung von Verbindlichkeiten und Vermögenswerten usw. ).

3. Die Struktur der Bilanz (der Anteil jeder Bilanzzeile wird dargestellt und die Veränderung der Indikatoren berechnet).

4. Bewertung des Vermögenswerts (der Wert der Immobilie hängt vom Kapital ab).

5. Analyse der Finanzkennzahlen (berechnet Liquidität, Rentabilität, Bestandsdeckung, Grad der finanziellen Abhängigkeit usw.).

6. Zusammensetzung des Betriebssystems (Millionen Rubel) - der Einfachheit halber werden wir es in Form einer Tabelle präsentieren.

7. Verbindlichkeiten und Rücklagen

Zum 31. Dezember 2015 wurde eine geschätzte Urlaubszahlung in Höhe von 1,5 Mio. RUB gebildet, die Anzahl der Tage beträgt 66, die Nutzungsdauer ist 2016. Die Rücklage für zweifelhafte Schulden wurde in Höhe von 1,687 Millionen Rubel gebildet. aufgrund des Vorhandenseins überfälliger und ungesicherter Schulden von LLC "Enterprise". Eine Abschreibung der Vorräte ist nicht vorgesehen, da keine Anzeichen für eine Wertminderung vorliegen.

8. Arbeit und Löhne

Die Lohnrückstände für Dezember 2015 betragen 1,79 Millionen Rubel. Zahlungsfrist - 15.01.16 Personalfluktuation - 24,99 %, Gehaltsabrechnung - 166 Personen. Durchschnittliches Monatsgehalt - 20.765 Rubel.

9. Ausgestellte und erhaltene Sicherheiten (Typen sind angegeben).

Unterschrift des Direktors der JSC "Organisation"

Ausgabe

Am Ende des Kalenderjahres wird die Bilanz beim Eidgenössischen Steuerdienst eingereicht. Eine Erläuterung zur Bilanz wird in beliebiger Form erstellt. Es kann Tabellen und Diagramme enthalten. Es bietet eine Vielzahl von Informationen: von den Bestimmungen der Rechnungslegungsgrundsätze bis zur Berechnung von Finanzkennzahlen. Die Hauptanforderung besteht darin, dass die Informationen für die Benutzer zuverlässig und nützlich sein müssen.