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Jede Unternehmensberichterstattung wird für Informationsbenutzer klarer, wenn es Erklärungen gibt. zu Finanz- u Jahresabschlüsse ein erläuternder Anhang zur Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung ist vorgesehen. Betrachten wir ein Beispiel zum Ausfüllen von Erläuterungen zur Bilanz.

Erläuterungen zu Jahresabschlüssen und Bilanzen sollen:

• die Bedeutung von Berichtsindikatoren ausführlich beschreiben;
• die Inhalte der Berichte miteinander verknüpfen;
• die aktuelle Rechnungslegungsmethode des Unternehmens widerspiegeln;
• rechtfertigen das finanzielle Ergebnis.

Das Wichtiges Dokument, auf deren Grundlage eine eingehende Analyse möglich ist Wirtschaftstätigkeit Organisationen.

Alle Organisationen, die vollständige Buchhaltungsunterlagen führen, sollten eine Erläuterung erstellen. Die Ausnahme bilden kleine Unternehmen, denen ein vereinfachtes Rechnungslegungsverfahren zugestanden wird und die keiner Prüfungspflicht unterliegen.

Die Form der Einreichung ist gesetzlich nicht vorgeschrieben, sie kann anhand von Tabellen und Texten erstellt werden. Es gibt nur das vom Finanzministerium empfohlene Formular.

Fristen und Verfahren für die Einreichung einer Begründung

Die Erstellung eines erläuternden Vermerks erfolgt innerhalb des gleichen Zeitrahmens wie der beigefügte Jahresabschluss. Das Einreichungsverfahren stimmt auch mit dem Verfahren, der Frist und den Adressaten für die Einreichung von Jahres- oder Zwischenabschlüssen und -abschlüssen überein.

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Inhalt der Erläuterung zur Bilanz

Bei der Erstellung von Erläuterungen ist es erforderlich, die in den Berichten gezeigten Indikatoren zusammenfassend offenzulegen:

• Kosten des Anlagevermögens;
• Wert von immateriellen Vermögenswerten;
• Inventarwert;
• Abbrechnungsverbindlichkeiten;
• Forderungen;
• Struktur und Umfang der Finanzinvestitionen.

Zu berücksichtigen ist auch, dass nicht nur der Inhalt von Bilanzposten offengelegt wird, sondern auch andere Formen der Berichterstattung, insbesondere für die Bilanz.

Wenn ein Unternehmen am Ende des Berichtszeitraums einen Verlust erleidet, verlangt die Finanzbehörde fast immer, dass dies nachgewiesen und die Richtigkeit der Einnahmen- und Ausgabenrechnung bestätigt wird. In dieser Situation ist die Gesamtheit der Indikatoren der Bilanz der Bericht über die Bewegung Geld, die Eigenkapitalveränderungsrechnung, kann die Richtigkeit der Steuerberechnung bestätigen.

Wenn das Unternehmen die Rechnungslegungsgrundsätze geändert hat, muss dies im Text widergespiegelt und die wesentlichen Bedingungen der Rechnungslegungsgrundsätze erläutert werden.

Im Anhang wird auch die Zusammensetzung der nahestehenden Personen offengelegt.

Mustererläuterung zur Bilanz

Beispiel 1. Wie kann ich eine Erläuterung beginnen

Beispiel 2. Erläuterung einzelner Bilanzposten

Im Erläuterungstext geben wir beispielsweise solche Tabellen an, mit einer Erläuterung, welcher Indikator in der entsprechenden Bilanzzeile angegeben ist.

Beispiel 3. Erläuterung der Ergebnisrechnung

Bei sorgfältiger und systematischer Führung der Steuerbuchhaltungsregister wird es für einen Buchhalter nicht schwierig sein, die Buchhaltungsergebnisse in eine einfache Tabelle einzugeben. In diesem Fall ist die Kostenstruktur des Unternehmens klar ersichtlich.

Diese Art der Erläuterung eignet sich auch für die weitere Erstellung des Gründerberichts. Die Sichtbarkeit von Ausgabenposten ermöglicht es dem Eigentümer, angemessene Entscheidungen zu treffen und die Rentabilität von Geschäftsbereichen zu bewerten.

Bezieht ein Unternehmen Einkünfte aus mehreren Arten von Tätigkeiten, empfiehlt es sich außerdem, die erhaltenen Bruttoeinkünfte in separate Posten aufzuschlüsseln:

So löst eine gut geschriebene Erläuterung folgende Fragen:

• verringert die Anzahl der Erklärungsanfragen, die die Organisation von den Steuerbehörden erhält;
• verringert die Wahrscheinlichkeit von Inspektionen vor Ort;
• gibt Benutzern, die berichten, das genaueste Bild des Wirtschaftslebens der Organisation;
• dient als Grundlage für eine tiefgreifende Analyse von Geschäftsprozessen;
• hilft Besitzern, die Situation richtig einzuschätzen und profitable Flächen zu erschließen.

Gesetzlich ist ein Erläuterungsvermerk kein Pflichtbericht, obwohl er in den Jahresabschluss aufgenommen wird. Es gibt jedoch Situationen, in denen ein solches Dokument einfach erforderlich ist. Lassen Sie uns überlegen, in welchen Fällen dieses Dokument benötigt wird und in welcher Form es erstellt werden sollte.

Erläuterung: Wesen und Inhalt

Tatsächlich benötigen die Finanzbehörden keinen erläuternden Vermerk. Es ist zusammengestellt, damit das Unternehmen seinen guten Ruf bestätigen kann:

• Je vollständiger alle Zahlen aus dem Bericht offengelegt werden, desto transparenter werden die Aktivitäten des Unternehmens aussehen;
• eine Erläuterung verleiht dem Unternehmen in den Augen potenzieller Partner mehr Autorität und zieht auch Drittinvestoren an;
• Eine Erläuterung ist eine Gelegenheit, verschiedene Fragen von Regulierungsbehörden zu vermeiden.

Experten empfehlen, einen erläuternden Vermerk in der gleichen Häufigkeit wie den Jahresabschluss zu erstellen. Warum Buchhaltungsbelege erklären? Um beispielsweise die endgültige Zahl der „Forderungen“ zu bestimmen, müssen die Salden aller Berechnungen berücksichtigt werden, und auch die Höhe der Rücklage, die in der Bilanz jedoch nicht gesondert ausgewiesen wird, können für bestimmte Anleger von Interesse sein.

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Nur zur Bilanz werden in der Regel keine Erläuterungen gegeben, da die Bilanz nicht allein, sondern zusammen mit weiteren Berichten erstellt wird. Dabei sollte für alle eingereichten Meldungen auf einmal eine Erklärung abgegeben werden. Die Erläuterung sollte eine Aufschlüsselung aller Bilanzposten enthalten. Aus der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens erhalten wir beispielsweise eine Vorstellung vom Jahresüberschuss des Unternehmens, der jedoch Teil einer Bilanzzeile wie „Gewinnrücklagen“ ist. Dementsprechend muss dieser Indikator unbedingt entschlüsselt werden.

Meistens werden Transkripte von Saiten in Form von Tabellen erstellt, in denen die Nummer und der Name der Saite in einer Spalte angegeben sind und in der zweiten eine Erklärung steht. Neben der Dekodierung sind in der Erläuterung folgende Punkte anzugeben:

• Allgemeine Informationen zum Unternehmen: Details, Gründer, Gründungsdatum, Organisationsform, andere Daten über das Unternehmen;
• die wichtigsten Bestimmungen der Rechnungslegungsgrundsätze;
• Saldenstruktur in Prozent;
• Vermögensbewertung und analytische Finanzkennzahlen: Liquidität, Reserven, Rentabilität;
• die Zusammensetzung des Anlagevermögens, die wertmäßigen Reserven des Unternehmens;
• Fonds Löhne;
• ausgestellte und erhaltene Sicherheiten;
• andere Informationen über die Arbeit des Unternehmens.

Erläuterungen unterzeichnet vom Leiter des Unternehmens und beglaubigt durch das Firmensiegel. Aber im Allgemeinen sind alle diese Elemente nicht obligatorisch.

Beispiel für das Ausfüllen einer Erläuterung zum Jahresabschluss

Es gibt keine allgemeine, einheitliche Form eines erläuternden Anhangs zum Jahresabschluss, daher ist dieses Dokument willkürlich erstellt. Die Punkte des Erläuterungstextes werden vom Management festgelegt, je nachdem wie vollständig die Dekodierung der Indikatoren sein soll:

Alle erläuternden Informationen sind in beliebiger Form angegeben und können neben Tabellen auch Grafiken und Diagramme enthalten. Detaillierte Informationen können auf andere Weise, hängt alles davon ab, wie viel Management Informationen über die Arbeit des Unternehmens offenlegen möchte. Das Wichtigste ist, dass die Informationen so zuverlässig und nützlich wie möglich sind.

Anweisung

Das Gesetz definiert den Umfang der Informationen, die im Impressum dargestellt werden müssen, die Form der Darstellung bestimmen Sie selbst. Neben dem Text kann die Erläuterung analytische Tabellen, Grafiken und Diagramme enthalten. Um die Aufgabe zu vereinfachen, besorgen Sie sich jedoch ein Musterformular für eine Erläuterung aus einem beliebigen Rechtsreferenzsystem. Dieses Formular können Sie dann nach Ihren Wünschen bearbeiten.

Die in der Erläuterung anzugebenden Informationen können bedingt in drei Gruppen zusammengefasst werden: Informationen über die Organisation selbst; Informationen über seine Rechnungslegungsgrundsätze; die Hauptfaktoren, die die Aktivitäten der Organisation und ihre finanziellen Ergebnisse beeinflussen. Informationen über die Einzelheiten des Unternehmens, Daten über den Leiter, den Hauptbuchhalter und die Aufsichtsbehörden, die durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter, die Größe des genehmigten Kapitals, Informationen über ausgegebene Aktien und ähnliche grundlegende Informationen. Ein wesentlicher Bestandteil dieses Abschnitts der Erläuterung ist auch die Liste und die Arten von Aktivitäten der Organisation - natürliche und kostenbezogene Indikatoren und Faktoren, die die Finanzergebnisse im Berichtsjahr beeinflusst haben. Gleichzeitig in der Erläuterung Hinweis Es lohnt sich, nicht alles hintereinander aufzunehmen, sondern nur solche, deren wirtschaftliche Bedeutung (Prozentsatz der Einnahmen, Vermögenswert usw.) mindestens 10% beträgt, sowie diejenigen, die in der Rechnungslegung der letzten Berichtsperiode erschienen sind.

In der Erläuterung müssen Sie Informationen über die Rechnungslegungsgrundsätze Ihrer Organisation und deren Änderungen angeben. Gleichzeitig sind Bilanzierungsmethoden, die für die richtige Beurteilung Ihres Vermögens unabdingbar sind finanzielle Lage interessierte Abschlussnutzer und deren Entscheidungsfindung. Zum Beispiel sind Positionen wie das Verfahren zur Erfassung von Einnahmen und Ausgaben, Methoden zur Bewertung von Vermögenswerten und Vorräten, Methoden zur Abgrenzung, Methoden zur Verteilung von Ressourcen zwischen den Aktivitäten der Organisation usw. offenlegungspflichtig. Werden für das nächste Berichtsjahr Änderungen der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden erwartet, ist der Inhalt der Änderungen ebenfalls in der Erläuterung anzugeben.

Informationen zur Finanzlage der Organisation enthalten eine umfangreiche Liste von Indikatoren für den Berichtszeitraum, die sich auswirken finanzielle Tätigkeit Organisationen: vom Verbraucherpreisindex über die aktuelle Liquiditätskennzahl bis hin zum Durchschnittsgehalt in der Organisation. Es ist auch notwendig, die Dynamik der Daten einzubringen - um das Berichtsjahr mit den Vorjahren zu vergleichen. In diesem Abschnitt der Erläuterung sind alle Informationen angebracht, die für die Erstellung eines vollständigen und objektiven Bildes der Finanzlage der Organisation nützlich sind.

In der Erläuterung müssen Sie angeben, ob Sie die in der Russischen Föderation geltenden Rechnungslegungsvorschriften anwenden oder die Nichtanwendung dieser Vorschriften zulassen (in Fällen, in denen ihre Einhaltung kein vollständiges und zuverlässiges Bild des Unternehmens widerspiegelt). Der Tatbestand der Nichtbenutzung von PBU muss begründet werden!

In einer Erläuterung zum Jahresabschluss müssen Sie Informationen über Ereignisse nach dem Bilanzstichtag offenlegen, die sich auf die Finanzlage und Leistung der Organisation auswirken können. Solche Ereignisse können die Annahme eines zur Zahlung angekündigten Sanierungsbeschlusses sein, der einen Verlust verursacht hat Katastrophe, Neubewertung oder Verkauf von Vorräten, unerwartete Beendigung eines Teils der Aktivitäten der Organisation und so weiter. Eine ungefähre Liste von Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeit, die Ereignisse nach dem Berichtsstichtag sein können, ist im Anhang zu PBU 7/98 enthalten.

Offenlegungspflichtig sind auch Informationen über sogenannte bedingte Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeit, also solche Tatsachen, über deren Folgen und Eintrittswahrscheinlichkeit in der Zukunft Ungewissheit besteht. Dies können anhängige Rechtsstreitigkeiten oder Probleme mit den Steuerbehörden sein; ausgegebene, aber nicht zurückgezahlte Obligationen, Garantien, Schuldscheine; Verlagerung der Organisation oder ihres Teils in eine andere Region und andere ähnliche Tatsachen.

BEIM weiten Sinne das erläuternde Vermerk enthält allgemeine Informationen zu den eingereichten Unterlagen. Es hat keine einheitliche Form, es ist in gedruckter Form auf einem A4-Blatt erstellt und kann mehrere Seiten umfassen. Der Text bleibt erhalten formeller Geschäftsstil. Informationen werden übersichtlich und prägnant dargestellt. Jeder Bereich hat spezifische Anforderungen für die Erstellung eines erläuternden Vermerks. Am Ende des Artikels können Sie ein ungefähres Muster für die Buchhaltung herunterladen.

Eine Erläuterung ist der Bilanz beigefügt. Es dient zur Entschlüsselung von Buchhaltungsdaten und enthält Daten zur Rechnungslegung des Unternehmens. Einige dieser Informationen können nicht in das Meldeformular eingegeben werden. Ihre Bereitstellung ist jedoch wichtig für die Beurteilung der Leistungsfähigkeit des Unternehmens.

Wichtig! Ein ausführlicher Erläuterungstext erleichtert die Darstellung der Bilanz und reduziert die Wahrscheinlichkeit einer außerplanmäßigen Prüfung.

Die Vorlage einer Begründung ist nicht erforderlich bei:

• gemeinnützige Organisationen;
• kleine Unternehmen, die nicht zur Durchführung von Audits verpflichtet sind.

Für Organisationen, die dies nicht tun Handelsaktivität, können sie aufgefordert werden, einen erläuternden Vermerk abzugeben, wenn sie Einkünfte beziehen. Werden beispielsweise veraltete Geräte stillgelegt, müssen sie nicht gemeldet werden. Wenn es weiterverkauft wurde und die Organisation einen Gewinn erzielte, müssen Sie eine Erläuterung ausfüllen.

Einzelunternehmer stellen keine Bilanz dar. Daher müssen sie dieses Formular nicht bilden. Für Unternehmen, die nach dem vereinfachten Steuersystem arbeiten, wird ein separates, vereinfachtes Meldeformular bereitgestellt.

Für andere Organisationen, die die Bilanz einreichen in allgemeine Ordnung, gilt die Regel: Jede wesentliche Kapitalveränderung muss in einem erläuternden Vermerk wiedergegeben werden. Diese beinhalten:

• Wechsel der Tätigkeitsart;
• Aufnahme eines langfristigen Darlehens;
• als Folge von Notfällen, die das Eigentum der Organisation beschädigen.

Was sollte in einer Erläuterung enthalten sein

Die PBU regelt, welche Angaben eine Erläuterung zur Bilanz enthalten soll. Es legt vollständig Informationen über die Politik der Organisation offen, die zur Bewertung ihrer Leistung benötigt werden. Es gibt kein einheitliches Formular. Das Unternehmen entwickelt ein eigenes Muster.

Im Allgemeinen sollte die Erläuterung Folgendes enthalten:

1. Eine Auswahl von Informationen über die Tätigkeit des Unternehmens.
2. Änderungen in Bargeld oder Eigentum und Offenlegung der Gründe für die Situation. Als Beispiel wird die Aufnahme von Kreditmitteln angegeben und als Grund die Notwendigkeit einer zusätzlichen Finanzierung angegeben.
3. Liste der im Berichtszeitraum getroffenen Entscheidungen.
4. Indikatoren beeinflussen finanzielle Stabilität Unternehmen.
5. Anpassungen im Zusammenhang mit der Verteilung des Finanzergebnisses.

Die Erläuterung wird Daten enthalten, die den Stand während des Berichtszeitraums widerspiegeln:

• Anlagevermögen;
• immaterielle Vermögenswerte;
• ausgebildet wertvolle Papiere;
• Geldanlagen;
• Gemeinden;
• Kosten;
• Forderungen und Verbindlichkeiten.

Erfahren Sie mehr über Dokumentabschnitte

Im Folgenden sind die Hauptabschnitte aufgeführt, die in den Text der Notiz aufgenommen werden können. Es ist nicht nötig, sie alle aufzulisten. Es müssen nur die Elemente ausgewählt werden, deren Beschreibung für eine bestimmte Organisation geeignet ist.

1. Allgemeine Information. Dieser Untertitel enthält die Daten der Organisation: Name, Eigentumsform, Gründer, Anzahl der Mitarbeiter, Managementsystem. Wenn Lizenzen vorhanden sind, sind diese ebenfalls erwähnenswert. Als nächstes müssen Sie Informationen zu den Steuerbeiträgen für den aktuellen Zeitraum eingeben.
2. Änderungen der Rechnungslegungsgrundsätze. Anpassungen des Rechnungswesens werden hier angezeigt und offengelegt. Darüber hinaus wird eine Begründung von Innovationen verlangt.
3. Vermögenswerte und Verbindlichkeiten. Dieser Abschnitt enthält detaillierte Informationen für jedes Segment, einschließlich Anlagevermögen, Vorräte, Darlehen, Einlagen, Devisentransaktionen. Bei immateriellen Vermögenswerten und Anlagevermögen werden Daten zu Abschreibungen oder Wertminderungen angegeben. Wenn das Unternehmen einen Kredit aufnimmt, schreiben Sie den Zeitpunkt der Rückzahlung der Mittel und die Kosten für die Zahlung von Zinsen vor. Bei Devisenverpflichtungen wird der Wechselkurs angegeben.
4. Die Struktur der Bilanz und die Gewinnbewegung. Gemäß den Berechnungen in diesem Abschnitt wird eine kurzfristige Prognose der finanziellen Entwicklung abgegeben. Eine Beurteilung der Zahlungsfähigkeit des Unternehmens z dieser Moment. Am Ende wird eine langfristige Prognose der Finanzlage gegeben, Einnahmequellen und der Grad der Abhängigkeit von Drittinvestoren berücksichtigt.
5. Das Volumen der Einnahmen und Ausgaben. Dieser Abschnitt beschreibt die Cashflows der Organisation. Angaben zum Volumen der verkauften Waren und Dienstleistungen werden angezeigt. Zugeordnete Produktionskosten, die Struktur der Reserven. Getrennt davon werden Vereinbarungen getroffen, nach denen Gegenparteien die Kosten von Produkten in Sachmitteln erstatten.

Welche anderen Abschnitte können in das Formular aufgenommen werden?

Die folgenden Abschnitte setzen die Erläuterung fort.

1. Erläuterungen zum eingereichten Jahresabschluss. Dieser Abschnitt sollte nur wesentliche Informationen enthalten, die nicht in den vorgeschriebenen Formularen offengelegt wurden.
2. Das Niveau der Geschäftstätigkeit. Hier müssen Sie Auskunft über den Absatzmarkt für Produkte geben, darüber, welchen Ruf das Unternehmen bei Kunden hat, wie effizient Ressourcen eingesetzt werden.
3. Informationen zu Eröffnungsbilanzen. Daten zu den Gründen für ihre Änderungen und den Wertunterschied werden angegeben.
4. Mitgliedsorganisationen. Eine Liste und Begründung der Beziehung zu verbundenen Unternehmen bestimmter Organisationen, die Art der durchgeführten Transaktionen und Methoden zur Anpassung der Preise für diese Transaktionen werden eingeführt.
5. Bedingte Tatsachen der Wirtschaftstätigkeit. Dazu gehören Garantien, Ausstellung von Wechseln, Gerichtsverfahren. Der Grund für die bedingte Tatsache, ihre Art, der für ihre Auflösung zugewiesene Geldbetrag sind vorgeschrieben. Vorhersagen über Folgen im Falle des Eintretens dieses Ereignisses werden gegeben.
6. Zusammenarbeit. Hier werden einfache Gesellschaftsverträge vermerkt und darüber informiert.
7. Steuerguthaben. In dem Abschnitt müssen Sie die Einzelheiten der Bewegung von Einnahmen und Ausgaben sowie die Kosten für Steuerbeiträge vorschreiben.

Gemäß PBU 4/99 „BU“ werden Gewinn-, Kapitalfluss- und Kapitalrechnungen mit Erläuterungen ergänzt. Die Bilanz ist da keine Ausnahme. Eine Erläuterung zur Bilanz ist Bestandteil des Unternehmens. Es enthält detaillierte Angaben zu den Einnahmen und Ausgaben.

Über Dokument

Die Erläuterung ist Bestandteil der Berichterstattung. Für das Ausfüllen gibt es kein standardisiertes Formular. Im Allgemeinen sollte das Dokument Informationen enthalten, die die Umsetzung der geplanten Indikatoren widerspiegeln. Der Anhang wird auf der Grundlage der Ergebnisse des Jahresabschlusses erstellt und enthält Informationen zu den Elementen der Rechnungslegungsmethoden. Anhand der bereitgestellten Materialien können Sie einen Plan für die zukünftige Entwicklung erstellen.

Struktur

Ein Erläuterungsvermerk zur Bilanz einer öffentlichen Einrichtung sollte folgende Daten offenlegen:

1. Beschreiben Sie die Haupttätigkeiten sowie die wichtigsten Arbeitsfaktoren.
2. Zeigen Sie die akzeptierten Methoden zur Pflege eines Buchhaltungsberichts an.
3. geben vergleichendes Merkmal aktuelle und frühere Perioden.
4. Geben Sie bei Abweichungen in den Daten Auskunft über die Gründe für ihr Auftreten.

Grundlage für das Ausfüllen der Daten ist die Bilanz. Die Erläuterung zur Bilanz enthält 19 Abschnitte. Betrachten wir sie genauer.

Organisationsdaten

1. Eigentumsform und Name der juristischen Person.
2. Die Adresse.
3. Die durchschnittliche jährliche Anzahl der Mitarbeiter am Berichtsstichtag.
4. Zusammensetzung der Kontrollstellen.
5. Informationen zu den Gründern.
6. Die Höhe des Kapitals.
7. Informationen zu Wirtschaftsprüfern.
8. Verfügbarkeit von Lizenzen.
9. Verwaltungsstruktur.
10. Die Höhe der im Berichtsjahr gezahlten Steuern.

Informationen zur Bilanzierungspolitik

Die Notiz zeigt die folgenden Informationen an:

• Regeln für die Registrierung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten;
• Ursache und Wirkung der Richtlinienänderung;
• Daten zu Rechnungslegungsvorschriften für das nächste Jahr;
• korrigierte Daten angegeben.

Die Erläuterung zur Bilanz des Instituts, die gemäß erstellt wird, sollte Informationen über Tochtergesellschaften, Gruppenmitglieder, ihren Standort, die Höhe ihres Kapitals und den Anteil des Vermögens jedes von ihnen enthalten. Die Auswirkungen von Richtlinienänderungen, die sich auf die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens auswirken könnten, werden monetär gemessen.

Angaben zu Vermögenswerten und Verbindlichkeiten

Die Erläuterung zur Bilanz der Republik Belarus enthält folgende Daten zum Anlagevermögen:

• die Anschaffungskosten und die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen zu Beginn und am Ende des Jahres;
• Nutzungsdauer des Objekts;
• Abschreibungsmethoden;
• Bewegungen von geleasten und festen Vermögenswerten nach Gruppen;
• Immobilienobjekte, die sich in der Phase der staatlichen Registrierung befinden, aber zum Betrieb zugelassen sind;
• Methoden zur Bewertung von Vermögenswerten;
• der Betrag der Abschreibung des Anlagevermögens, der in die Gewinnrücklagen umgebucht wird.

Das Ausfüllen einer Erläuterung zur Bilanz besteht auch darin, Daten auf der IBE anzuzeigen:

• Methoden zur Schätzung von Reserven;
• die Folgen des Methodenwechsels;
• der Wert und die Bewegung von Geldern im Rahmen der Wertminderung.

Außerdem werden Informationen zu Krediten, Krediten und Beteiligungen angezeigt:

• Verfügbarkeit, Fälligkeit, Änderungen der Schuldenhöhe;
• Arten, Fälligkeiten der begebenen Schuldscheine und Anleihen;
• die Höhe der Zinskosten, die in den Betriebsausgaben enthalten sind, und der Wert des Vermögens;
• der Wert des gewichteten Durchschnittskurses;
• Methoden zur Bewertung von Investitionen bei ihrer Veräußerung und den Folgen ihrer Änderung;
• Wert, Art der mit Sicherheiten belasteten Wertpapiere;
• die Kosten der übertragenen Zentralbank und Finanzinvestitionen;
• die Zusammensetzung und Bewegung der Wertberichtigung;
• Bewertung von Schuldtiteln und Krediten unter Berücksichtigung des Diskonts.

Bei Vermögenswerten und Verbindlichkeiten in Fremdwährung zeigt die Notiz Folgendes an:

• den Finanzergebnissen zugeschrieben oder anderweitig verbucht werden;
• Wechselkurs der Bank von Russland zum Bilanzstichtag.

Analyse der Bilanzstruktur

Dieser Abschnitt enthält eine Beurteilung der wirtschaftlichen Lage des Unternehmens. Es wird gemäß der Anleitung zur Kontrolle der Solvabilität von Unternehmen erstellt. Analysiert werden alle Liquiditätsarten, die Höhe der Mittelausstattung, die Rentabilität, der Grad der finanziellen Abhängigkeit und die Stabilität.

Der analytische Teil des Vermerks sollte das Verfahren zur Berechnung der Indikatoren enthalten. Betrachten wir die wichtigsten.

1. Aktuelle Liquidität - spiegelt das Niveau der Vermögenssicherheit wider Ein hoher Wert des Koeffizienten weist auf eine stabile Finanzlage hin:

Ktl \u003d A2: (P5 - S. 640), wobei:

• A2 - das Ergebnis des zweiten Abschnitts der Vermögensbilanz (S. 290);
• P2 - das Ergebnis des fünften Abschnitts der Haftung (S. 690).

2. Versorgungskoeffizient mit Umlaufvermögen - zeigt, welcher Teil der Aktiengesellschaft zu Lasten der eigenen Mittel gebildet wird:

K ao \u003d (P3 + S. 640 - A1): A2, wobei:

• P3 - der dritte Abschnitt der Haftung (S. 490);
• A1 - der erste Abschnitt des Vermögenswerts (S. 290).

3. Deckungsgrad der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen – zeigt die Fähigkeit der Organisation, Verpflichtungen nach dem Verkauf von Vermögenswerten zu bezahlen:

K kz \u003d (P4 + (P2 - S. 640)) : WB, wobei:

• P4 - das Ergebnis von Abschnitt 4 der Haftung (S. 590);
• VB - Bilanzwährung (S. 300).

Eine Organisation gilt als zahlungsunfähig, wenn sie innerhalb von 4 Quartalen eine unbefriedigende Bilanzstruktur aufweist, was durch den Wert der Schuldensicherheitsquote auf einem Niveau von über 0,85 belegt wird.

4. Der Solvabilitätsindex zeigt, welchen Teil der kurzfristigen Kredite ein Unternehmen zum Zeitpunkt der Berichterstattung zurückzahlen kann:

Und pl \u003d (kurzfristige Zahlungsrückstände - langfristige Zahlungsrückstände): Bilanzwährung.

Daten zu Einnahmen und Ausgaben

Dieser Teil enthält Informationen über Absatzmengen und Absatzmärkte, die Zusammensetzung der Kosten, die Verfügbarkeit von Reserven für zukünftige Zahlungen, die Struktur der sonstigen Einnahmen und Ausgaben sowie Notfallfaktoren. Separat werden Informationen zu Verträgen bereitgestellt, die nicht monetäre Abrechnungen vorsehen: Anzahl, Umsatzanteil, Methoden zur Bestimmung der übertragenen Warenkosten.

Aktivitätspunktzahl

Das Standardformular einer Erläuterung zur Bilanz enthält einen Abschnitt, der Folgendes anzeigt:

• die Breite der Absatzmärkte, die Verfügbarkeit von Exporten;
• der Ruf des Unternehmens auf dem Markt;
• das Niveau der Leistungsindikatoren;
• Ressourceneffizienz.

Rest ändern

Wenn im Berichtszeitraum eine Umstrukturierung des Unternehmens stattgefunden hat, werden diese Daten in die Bilanz aufgenommen. Eine Erläuterung zur Bilanz soll Angaben zu Gründen und Umfang von Änderungen enthalten. Dieser Abschnitt wird auch ausgefüllt, wenn sich die Daten zum Jahresanfang ändern.

Mitgliedsorganisationen

Die Erstellung einer Erläuterung zur Bilanz sieht die Angabe von Informationen über das Vorhandensein von Tochterunternehmen, Gründern und Aktionären vor:

• ihre Liste;
• die Art der Beziehung;
• Gründe für den Verweis auf nahestehende Personen;
• Arten von Operationen und Methoden zur Preisbestimmung für sie;
• Anteil der gehaltenen Aktien.

Aktivitätsfakten

In diesem Abschnitt werden Informationen über die Garantie und die gesetzlichen Verpflichtungen der Organisation, deren Höhe und die Höhe der gebildeten Rücklage angezeigt.

Daten zu gemeinsamen Aktivitäten

1. Anzahl der Partnerschaftsvereinbarungen.
2. Aktivitätsziele.
3. Einzahlungsbetrag.
4. Der Wert von Eigentum und Verbindlichkeiten, Gewinn oder Verlust für das laufende Jahr.
5. Angaben zu genutzten Vermögenswerten und gemeinschaftlichen Tätigkeiten.

Segmentinformationen

Das Format der Erläuterung zur Bilanz des Sozialversicherungsfonds impliziert das Vorhandensein eines Abschnitts, der Informationen über Verbände und Gewerkschaften enthält - vorausgesetzt, die Gründungsdokumente sehen vor, dass Informationen zu Jahresabschlüssen zusammengefasst übermittelt werden:

• Liste der Abteilungen;
• Gesamteinnahmen;
• Gewinn oder Verlust;
• Vermögenswerte, Verbindlichkeiten, Investitionen in Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte;
• die Höhe der Abschreibung;
• Beteiligung am Reingewinn von Tochtergesellschaften;
• die Höhe der Investitionen in gemeinsame Aktivitäten.

Ereignisse nach dem Bilanzstichtag

Dieser Abschnitt enthält Informationen über die Tatsachen der Wirtschaftstätigkeit, die den Wert von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten stark beeinflusst haben. Sie müssen vollständig offengelegt werden. Die Nichtanzeige von Daten kann die Entscheidung der Abschlussadressaten beeinflussen. Der Notiz werden Ereignisse hinzugefügt, aber es werden keine Änderungen am Bericht vorgenommen. Eine Abschätzung der monetären Folgen ist zu dokumentieren oder anzugeben, dass dies nicht möglich ist.

Eine Kopie der Erläuterung zur Bilanz kann folgende Tatsachen enthalten:

• den Konkurs des Schuldners der Organisation erklären;
• die Bewertung von Vermögenswerten, deren Ergebnisse die Veränderung ihres Wertes bestätigen;
• Beschaffung von Daten über die Finanzlage einer Tochtergesellschaft, deren Wertpapiere an der Börse notiert sind;
• Aktien zu einem überhöhten Preis verkaufen;
• Dividendenerklärung;
• Erstattung eines Anspruchs von einer Versicherungsgesellschaft;
• Verabschiedung eines Gerichtsbeschlusses zur Bildung einer Rücklage;
• Reorganisation, Umbau der Organisation;
• Beschlussfassung über die Ausgabe von Wertpapieren;
• eine Transaktion im Zusammenhang mit dem Kauf und Verkauf von Anlagevermögen;
• Feuer, Notfall was zur Zerstörung eines Teils des Vermögens führte;
• Beendigung der Haupttätigkeit;
• Reduzierung der OS-Kosten;
• Maßnahmen von Behörden;
• unvorhersehbare Änderung der Wechselkurse, Vermögenspreise.

Staatliche Beihilfe

Erläuterung zur Bilanz Bildungseinrichtung und jede andere Organisation, die Unterstützung aus dem Haushalt erhält, muss Informationen enthalten über:

• die Art und Höhe von Geldzuflüssen und Krediten;
• gezielter Einsatz finanzieller Mittel;
• unerfüllte Bedingungen für die Bereitstellung von Mitteln und damit verbundene Verpflichtungen.

Umweltindikatoren

Eine Mustererläuterung zur Bilanz von Unternehmen, deren Tätigkeiten sich nachteilig auf die Umwelt auswirken, weicht vom Standarddokument ab. Außerdem enthält es:

• Daten zum Ausmaß der Auswirkungen (Emissionen, Abfall);

• Informationen zur Landgewinnung;

• Daten zu Umweltschutzkosten.

JSC-Informationen

Ein Beispiel für eine erläuternde Anmerkung zur Bilanz, das unten dargestellt ist, enthält die folgenden Informationen über die Zentralbank:

• die Anzahl der ausgegebenen und bezahlten Wertpapiere, deren Nennwert;
• Aktienbewegungen zu Beginn und am Ende des Zeitraums;
• der Wert von Wertpapieren im Besitz von JSC und seinen Tochtergesellschaften;
• die Verfügbarkeit von Reserven und der Zweck ihrer Bildung.

Im Falle einer zusätzlichen Ausgabe ist Folgendes anzugeben:

• Entlassungsgrund;
• das Datum;
• Durchführungsbedingungen;
• die Anzahl der ausgegebenen Stammaktien;
• die Höhe des Erlöses aus der Platzierung.

Abschnitt 17

Dieser Punkt zeigt die von PBU 18/02 geforderten Daten an:

bedingte Ausgaben (Einnahmen) auf NPP;

Differenzen, die zur Anpassung des Steuerbetrags führen;

PNO, ES, SIE;

Gründe für Steuersatzänderungen;

die im Zusammenhang mit dem Abgang von Anlagevermögen abgeschriebenen Beträge an EDV und EDV.

Beendigung der Tätigkeit

Befindet sich die Organisation in der Liquidationsphase, wird die endgültige Bilanz dem Bundessteuerdienst vorgelegt. Die Erläuterungen zur Bilanz enthalten folgende Angaben:

Beschreibung der liquidierten Tätigkeit;

Datum der Fertigstellung der Arbeiten;

Wert der zu veräußernden Vermögenswerte und Verbindlichkeiten;

die Bewegung von Geldern im Rahmen laufender, Investitions- und Finanzaktivitäten;

die Höhe der Einnahmen, Ausgaben, Gewinne, Verluste vor Steuern, aufgelaufene NPP;

Aufhebung der Liquidation.

Andere Indikatoren

Es gibt nur wenige davon, aber Sie sollten sie nicht außer Acht lassen:

Wettbewerbsfähigkeit der Waren;

Kreditpolitik, Zahlungsfähigkeit;

Informationen über das zur Verwaltung übertragene und erhaltene Eigentum.

Ein Beispiel für eine Erläuterung zur Bilanz

Erläuterungen zur Bilanz von JSC "Organization" für 2015:

1. Allgemeine Daten

Die Aktiengesellschaft "Organisation" wurde am 28. Oktober 2010 vom Föderalen Steuerdienst Nr. 5 für St. Petersburg registriert (Ferner werden der Kontrollpunkt, die TIN, die Daten des staatlichen Registrierungszertifikats und die Adresse angegeben.)

Die Bilanz wird nach den geltenden Bilanzierungs- und Ausweisvorschriften erstellt (IFRS).

Genehmigter Fonds: 2.000.000 (zwei Millionen) Rubel.

Anzahl der Stammaktien: 1.000 Aktien mit einem Nennwert von 2.000 (zweitausend) Rubel.

Die Hauptbeschäftigungsart: Milchverarbeitung (OKVED 15,50).

Die Zusammensetzung der Gründerpersonen:

Ivanov Andrey Sergeevich - Vorstandsmitglied;

Averin Stepan Pavlovich ist Mitglied des Verwaltungsrats.

2. Rechnungslegungsgrundsätze

Die Rechnungslegungsverordnung Nr. 158 wurde am 25. Dezember 2013 vom Direktor unterzeichnet. ( Rückstellungen werden kurz beschrieben: Methoden zur Berechnung der Abschreibung, Bewertung von Verbindlichkeiten und Vermögenswerten usw. ).

3. Die Struktur der Bilanz (der Anteil jeder Zeile der Bilanz wird angezeigt und die Veränderungen der Indikatoren werden berechnet).

4. Bewertung von Vermögenswerten (Wert der Immobilie korreliert mit dem Kapital).

5. Analyse der Finanzkennzahlen (Liquidität, Rentabilität, Verfügbarkeit von Reserven, Grad der finanziellen Abhängigkeit usw. werden berechnet).

6. Die Zusammensetzung des Anlagevermögens (Millionen Rubel) - der Einfachheit halber stellen wir es in Form einer Tabelle vor.

7. Verbindlichkeiten und Rücklagen

Zum 31. Dezember 2015 wurde eine geschätzte Urlaubsverpflichtung in Höhe von 1,5 Millionen Rubel geschaffen, die Anzahl der Tage beträgt 66, die Nutzungsdauer 2016. Die Reserve für zweifelhafte Forderungen wurde in Höhe von 1,687 Millionen Rubel gebildet. aufgrund des Vorhandenseins überfälliger und unbesicherter Schulden von LLC "Enterprise". Wertminderungen von Vorräten werden nicht berücksichtigt, da keine Anzeichen für eine Wertminderung vorliegen.

8. Arbeit und Gehalt

Lohnrückstände für Dezember 2015 belaufen sich auf 1,79 Millionen Rubel. Zahlungsfrist - 15.01.16 Personalfluktuation - 24,99 %, Gehaltsabrechnung - 166 Personen. Das durchschnittliche Monatsgehalt beträgt 20.765 Rubel.

9. Ausgegebene und erhaltene Sicherheit (Typen sind angegeben).

Direktor der JSC "Organisation" Unterschrift

Fazit

Am Ende des Kalenderjahres wird die Bilanz beim Föderalen Steuerdienst eingereicht. Eine Erläuterung zur Bilanz wird in beliebiger Form erstellt. Es kann Tabellen und Diagramme enthalten. Es bietet eine Vielzahl von Informationsdetails: von den Bestimmungen der Rechnungslegungsgrundsätze bis zur Berechnung von Finanzkennzahlen. Die Hauptanforderung besteht darin, dass die Informationen zuverlässig und für die Benutzer nützlich sind.