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Die Vermögensbesteuerung juristischer Personen liegt in der Verantwortung der Regionen. Kommunale Behörden müssen sich bei der Ausarbeitung ihrer eigenen Gesetzentwürfe an den Bestimmungen der Bundesvorschriften orientieren.

Im Gegensatz zu Bürgern sind Unternehmen viel stärker vor unangemessen überhöhten Tarifen geschützt; Arten von Vorzugsorganisationen werden auf Bundesebene gegründet.

Werfen wir einen genaueren Blick auf die Frage der Grundsteuerpräferenzen, welche Änderungen eingetreten sind und was uns in Zukunft erwartet.

Gesetzliche Regelung

Steuer-Code für das betriebliche Rechnungswesen – ein Nachschlagewerk. Hier kommen Steuerregeln und -vorschriften zusammen. Das Verfahren zur Besteuerung gesetzlicher Zahler in Bezug auf Eigentum wird durch geregelt Kapitel 30 dokumentieren.

Besteuerungsgegenstand Eigentum wird erst verfügbar, wenn es der Bilanz des Unternehmens hinzugefügt wird (Artikel 374). Dabei handelt es sich um das Anlagevermögen des Unternehmens.

Folgendes ist erlaubt Eigentumsformen:

• eigen;
• vorübergehende Nutzung oder Treuhandverwaltung;
• Anwendung in gemeinsamen Aktivitäten (offiziell reflektiert).

Nicht alle Anlagevermögen sind eine Quelle für die Auffüllung des Budgets.

Wem steht das zu?

Auf Bundesebene sind Vorzugskategorien vollständig von der Steuer befreit.

Hinsichtlich Aktionsdauer, es gibt zwei Möglichkeiten:

• unbegrenzt;
• für eine bestimmte Zeit (3, 5, 10 Jahre).

Steuern nicht bezahlen:

Erschöpfend Liste der Vorzugskategorien gesetzliche Zahler sind in Art enthalten. 381 NK.

Anmeldeverfahren

Die Einzelheiten der Steuerzahlung durch juristische Personen fallen vollständig in die Zuständigkeit der Buchhaltungsabteilung von Unternehmen.

Dies gilt auch für die Inanspruchnahme von Leistungen.

Es gilt der Grundsatz: Steuerpräferenzen werden von der Organisation bei der Erstellung der Steuererklärung berücksichtigt und automatisch in das Ergebnis einbezogen.

Die Registrierung der Leistungen beginnt aus Berichten an den Bundessteuerdienst. Folgende Gegenstände werden benötigt:

Bei den aktuellen Bedingungen, Tarifen und Algorithmen zur Berechnung von Zahlungen beruft sich eine juristische Person auf die aktuellen Vorschriften. Abgabenordnung, regionale Gesetze, Klarstellungen und Vorschriften des Finanzministeriums – Sie müssen alle aktuellen Anforderungen kennen.

Merkmale der Bereitstellung beweglicher Sachen

Zum beweglichen Vermögen einer Organisation zählen nicht nur Fahrzeuge. Das Bürgerliche Gesetzbuch umfasst hier Dinge, die nicht als Immobilien gelten: Geld, Wertpapiere, ähnliche Vermögenswerte – Absatz 2, Art. 130 GK.

Artikel 374 der Abgabenordnung wiederum betrachtet bewegliches Vermögen als Eigentum einer juristischen Person. Die Kategorie hat Anspruch auf Leistungen mit einer Reihe von Bedingungen:

• Von der Zahlungspflicht können nur Gegenstände ausgenommen werden, die nach dem 31. Dezember 2012 berücksichtigt wurden;
• Bewegliches Vermögen, das infolge der Liquidation/Umstrukturierung eines Unternehmens oder einer Transaktion zwischen voneinander abhängigen Parteien erworben wurde, ist von der Vorzugsliste ausgeschlossen.

Neueste Änderungen. Derzeit gilt die Leistung in der gesamten Russischen Föderation. Allerdings beginnend seit 2018 Um bewegliches Vermögen aus der Kategorie „Steuervermögen“ auszuschließen, ist die Verabschiedung des entsprechenden örtlichen Gesetzes erforderlich.

Merkmale der Bereitstellung für Haushaltsorganisationen

Im Jahr 2019 auf Bundesebene für Haushaltsinstitutionen Es gelten Höchsteinsatzbeschränkungen:

• laut Kataster – 2 %;
• zum Restwert – 2,2 %.

Trotzdem ausgeschlossen von der Steuerbemessungsgrundlage bewegliches Vermögen der Abschreibungsgruppen 1 und 2 sowie die in Artikel 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführten Mittel.

Die Aktivitäten von Haushaltsorganisationen betreffen eine Vielzahl von Branchen, weshalb der Hauptumfang der Leistungen den folgenden Themen zugeordnet wird:

• In der Region Kaluga beispielsweise zahlen die Gemeinde und staatliche Institutionen überhaupt keine Grundsteuer. Das Moratorium gilt auch für autonome Einrichtungen, die mit Zustimmung des Eigentümers regionales und kommunales Eigentum im Rahmen ihrer satzungsgemäßen Tätigkeit nutzen (Bundesgesetz Nr. 263-oz).
• In der Region Nischni Nowgorod wurde der Satz für Immobilien (Gebäude) des Typs A, die für wissenschaftliche, experimentelle und gestalterische Arbeiten genutzt werden, auf Kosten von Haushaltszuweisungen auf 0,5 % gesenkt.
• In Moskau und seinen Gemeinden sind deutliche Lockerungen vorgesehen.

Einige Regionen gewähren dem Haushaltssektor schon lange keine Steuervorteile mehr. Moskau Region Bereits 2004 wurde mit dem Gesetz Nr. 151/204-oz die Sonderbesteuerung für den Haushalt abgeschafft.

Organisationen aus den Regionen Pskow, Sachalin und Stawropol erscheinen nicht auf der Liste der Begünstigten.

Regionale Besonderheiten

Sehen wir uns an, wie Grundsteuern bezahlt werden Unternehmen der Region Krasnojarsk.

Die Richtung wird durch das Regionalgesetz Nr. 3-674 von 2007 geregelt. Im Allgemeinen funktioniert es Rate 2,2 Prozent. Für wirtschaftlich und gesellschaftlich bedeutsame Organisationen gelten Vorzugskonditionen:

Die Liste der Bewerber für eine Vorzugsbesteuerung ist breit, die attraktivsten Konditionen werden jedoch Unternehmen aus dem Industriesektor und dem Investitionssektor geboten. Einige Leistungen sind unbegrenzt, andere gelten nur für einen begrenzten Zeitraum. Für Urheberrechtsinhaber gelten zahlreiche zusätzliche Bedingungen und Anforderungen.

Eine Organisation, die gemäß Gesetz 3-674 Anspruch auf mehrere Leistungen hat, wählt nach eigenem Ermessen eine davon aus.

ARTIKEL 381. STEUERVORTEILE

Von der Steuer befreit:

1) Organisationen und Institutionen des Strafvollzugssystems – in Bezug auf Eigentum, das zur Erfüllung der ihnen übertragenen Aufgaben verwendet wird;

2) religiöse Organisationen – in Bezug auf Eigentum, das von ihnen zur Ausübung religiöser Aktivitäten genutzt wird;

3) Allrussische öffentliche Behindertenorganisationen (einschließlich derjenigen, die als Gewerkschaften öffentlicher Behindertenorganisationen gegründet wurden), deren Mitglieder Behinderte und ihre gesetzlichen Vertreter mindestens 80 Prozent ausmachen – bezogen auf das von ihnen zum Tragen verwendete Eigentum ihre satzungsmäßigen Tätigkeiten ausüben;

Organisationen, deren genehmigtes Kapital ausschließlich aus Beiträgen der genannten gesamtrussischen öffentlichen Behindertenorganisationen besteht, wenn die durchschnittliche Zahl der Behinderten unter ihren Mitarbeitern mindestens 50 Prozent beträgt und ihr Anteil am Lohnfonds mindestens 25 Prozent beträgt, in Bezug auf das Eigentum, das von ihnen zur Herstellung und (oder) zum Verkauf von Waren (mit Ausnahme verbrauchsteuerpflichtiger Waren, mineralischer Rohstoffe und anderer Mineralien usw.) verwendet wird Waren gemäß der von der Regierung der Russischen Föderation im Einvernehmen mit gesamtrussischen öffentlichen Behindertenorganisationen genehmigten Liste), Bauleistungen und Dienstleistungen (mit Ausnahme von Makler- und anderen Vermittlungsdiensten);

Institutionen, deren einzige Eigentümer die genannten gesamtrussischen öffentlichen Behindertenorganisationen sind – in Bezug auf das Eigentum, das sie zur Erreichung von Bildungs-, Kultur-, Medizin- und Freizeit-, Sport-, Wissenschafts-, Informations- und anderen Zwecken nutzen sozialer Schutz und Rehabilitation behinderter Menschen sowie Rechts- und sonstige Hilfeleistung für behinderte Menschen, behinderte Kinder und deren Eltern;

4) Organisationen, deren Haupttätigkeit die Herstellung pharmazeutischer Produkte ist – in Bezug auf das Eigentum, das von ihnen zur Herstellung veterinärmedizinischer immunbiologischer Präparate zur Bekämpfung von Epidemien und Tierseuchen verwendet wird;

5) Organisationen – in Bezug auf Objekte, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation als historische und kulturelle Denkmäler von föderaler Bedeutung anerkannt sind;

6) Organisationen – in Bezug auf Wohnanlagen und technische Infrastruktur des Wohnungs- und Kommunaldienstleistungskomplexes, deren Instandhaltung ganz oder teilweise aus den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation und (oder) lokalen Haushalten finanziert wird;

7) Organisationen – in Bezug auf Objekte des soziokulturellen Bereichs, die von ihnen für die Bedürfnisse von Kultur und Kunst, Bildung, Körperkultur und Sport, Gesundheitsfürsorge und sozialer Sicherheit genutzt werden;

8) ist ungültig geworden. - Bundesgesetz vom 11. November 2003 Nr. 139-FZ;

9) Organisationen – in Bezug auf Kernanlagen, die für wissenschaftliche Zwecke genutzt werden, Lagereinrichtungen für Kernmaterial und radioaktive Stoffe sowie Lagereinrichtungen für radioaktive Abfälle;

10) Organisationen – in Bezug auf Eisbrecher, Schiffe mit Kernkraftwerken und Serviceschiffe für Nukleartechnik;

11) Organisationen – in Bezug auf öffentliche Eisenbahnen, öffentliche Bundesstraßen, Hauptleitungen, Energieübertragungsleitungen sowie Bauwerke, die integraler technologischer Bestandteil dieser Anlagen sind. Die Liste des Eigentums im Zusammenhang mit den angegebenen Objekten wird von der Regierung der Russischen Föderation genehmigt;

12) Organisationen – in Bezug auf Weltraumobjekte;

13) Eigentum spezialisierter prothetischer und orthopädischer Unternehmen;

14) Eigentum von Anwaltskammern, Anwaltskanzleien und Rechtsberatungen;

15) Eigentum staatlicher wissenschaftlicher Zentren;

16) wissenschaftliche Organisationen der Russischen Akademie der Wissenschaften, der Russischen Akademie der Medizinischen Wissenschaften, der Russischen Akademie der Agrarwissenschaften, der Russischen Akademie für Bildung, der Russischen Akademie für Architektur und Bauwissenschaften, der Russischen Akademie der Künste – in Bezug auf Eigentum von ihnen für Zwecke der wissenschaftlichen (Forschungs-)Tätigkeit verwendet werden.

Artikel 381 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden als Abgabenordnung der Russischen Föderation bezeichnet) legt eine Liste der Vorteile für die Grundsteuer von Organisationen fest.

Aus der gesamten Liste in diesem Artikel lassen sich zwei Arten von Leistungen unterscheiden:

Bei der ersten Art handelt es sich um eine vollständige Steuerbefreiung,

Die zweite Art sieht eine Steuerbefreiung für Organisationen in Bezug auf individuelles Eigentum vor, die Finanzierungsquelle für die Instandhaltung oder Nutzung dieses Eigentums.

Organisationen, für die eine vollständige Steuerbefreiung gewährt wird, haben Vorteile für ihr gesamtes Vermögen.

In diesem Fall kommt es nicht auf den Zweck oder die tatsächliche Nutzung des Eigentums an.

Zu diesen Organisationen gehören:

1) Spezialisierte prothetische und orthopädische Unternehmen.

Steuervorteile erhalten Organisationen, die sich auf die Herstellung von prothetischen und orthopädischen Produkten spezialisiert haben.

Wir machen Sie darauf aufmerksam, dass das Vermögen von Organisationen, die auf der Grundlage einer Lizenz in der therapeutischen Zahnheilkunde, der orthopädischen Zahnheilkunde (Prothetik), der orthopädischen und medizinischen Statistik tätig sind, nach dem allgemein anerkannten Verfahren der Grundsteuer unterliegt.

2) Anwaltskammern, Anwaltskanzleien und Rechtsberatungen.

Interessenvertretung ist qualifizierte Rechtshilfe, die auf professioneller Basis von Bürgern mit Anwaltsstatus, natürlichen und juristischen Personen (Auftraggebern) geleistet wird, um ihre Rechte, Freiheiten und Interessen zu schützen und den Zugang zur Justiz sicherzustellen. Diese Definition der Anwaltschaft ist in Artikel 1 des Bundesgesetzes vom 31. Mai 2002 Nr. 63-FZ „Über die Anwaltschaft und den Anwaltsberuf in der Russischen Föderation“ enthalten.

Interessenvertretung ist nicht unternehmerisch und ein Anwalt hat kein Recht, andere bezahlte Tätigkeiten auszuüben, mit Ausnahme wissenschaftlicher, lehrender und anderer kreativer Tätigkeiten.

Die Formen juristischer Personen sind:

Büro des Anwalts,

Anwaltskollegium,

Rechtsanwaltskanzlei,

Rechtsberatung.

Ein Anwalt, der sich für die Ausübung des Anwaltsberufs entscheidet, gründet eine Anwaltskanzlei.

Eine Anwaltskanzlei ist keine juristische Person.

Zwei oder mehrere Rechtsanwälte haben das Recht, eine Anwaltskammer zu gründen.

Die Anwaltskammer ist eine gemeinnützige Organisation, die auf Mitgliedschaft basiert und auf der Grundlage der von ihren Gründern genehmigten Satzung und der von ihnen geschlossenen Gründungsvereinbarung arbeitet.

Die Anwaltskammer ist eine juristische Person und verfügt über eine unabhängige Bilanz. Gleichzeitig hat die Rechtsanwaltskammer das Recht, Zweigniederlassungen zu gründen.

Zwei oder mehrere Rechtsanwälte haben das Recht, eine Anwaltskanzlei zu gründen.

Für die Beziehungen, die im Zusammenhang mit der Gründung und Tätigkeit einer Anwaltskanzlei entstehen, gelten die Regeln für die Tätigkeit der Rechtsanwaltskammer.

Rechtsanwälte, die eine Kanzlei gegründet haben, schließen in einfacher Schriftform miteinander einen Partnerschaftsvertrag ab. Im Rahmen eines Partnerschaftsvertrages verpflichten sich die Partneranwälte, gemeinsam im Namen aller Partner Rechtsbeistand zu leisten.

Beträgt auf dem Gebiet eines Gerichtsbezirks die Gesamtzahl der Rechtsanwälte aller auf dem Gebiet dieses Gerichtsbezirks ansässigen juristischen Personen weniger als zwei pro Bundesrichter, so entscheidet auf Vorschlag der Landesbehörde des betreffenden Gerichtsbezirks die Anwaltskammer Subjekt der Russischen Föderation, richtet eine Rechtsberatung ein.

Die Rechtsberatung ist eine gemeinnützige Organisation, die in Form einer Institution gegründet wurde.

Somit unterliegt das Vermögen von Rechtsanwaltskammern, Anwaltskanzleien und Rechtsberatungsstellen nicht der Körperschaftssteuer.

Das Eigentum einer Anwaltskanzlei unterliegt nicht der Körperschaftsteuer, da die Anwaltskanzlei keine juristische Person ist und daher keine Körperschaftsteuer zahlt.

3) Staatliche wissenschaftliche Zentren.

Es ist zu beachten, dass gemäß dem Bundesgesetz vom 23. August 1996 Nr. 127-FZ „Über Wissenschaft und staatliche Wissenschafts- und Technikpolitik“ eine wissenschaftliche Organisation unabhängig von ihrer organisatorischen und rechtlichen Form als juristische Person anerkannt wird Form und Eigentumsform sowie eine öffentliche Vereinigung von Wissenschaftlern, die als Haupttätigkeit wissenschaftliche und (oder) wissenschaftliche und technische Tätigkeiten ausüben, sowie die Ausbildung von Wissenschaftlern.

Wenn eine wissenschaftliche Organisation über eine einzigartige experimentelle Ausrüstung verfügt, über hochqualifizierte Wissenschaftler und Spezialisten verfügt und diese wissenschaftlichen und (oder) wissenschaftlichen und technischen Aktivitäten internationale Anerkennung gefunden haben, kann die Regierung der Russischen Föderation ihr den Status eines staatlichen wissenschaftlichen Zentrums verleihen.

Somit ist das Eigentum von wissenschaftlichen Organisationen, die den Status eines staatlichen wissenschaftlichen Zentrums haben, von der Körperschaftsteuer befreit.

Dieser Vorteil gilt nicht für staatliche wissenschaftliche und technische Zentren.

Die Vorteile, die Organisationen in Bezug auf bestimmte Arten von Eigentum haben, können auch in solche unterteilt werden, die auf unbestimmte Zeit gegründet werden, und solche, die begrenzt sind.

Artikel 381 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht vor, dass einige Arten von Körperschaftsteuervorteilen nur für einen begrenzten Zeitraum gültig sind.

Die folgenden Organisationen sind von der Zahlung der Grundsteuer befreit.

a) Organisationen – in Bezug auf Wohnanlagen und technische Infrastruktur des Wohnungs- und Kommunaldienstleistungskomplexes, deren Instandhaltung ganz oder teilweise aus den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation und (oder) lokalen Haushalten finanziert wird.

Zu den Wohneinrichtungen gehören: Wohnungsbestand, Hotels (außer für Touristen), Häuser und Herbergen für Besucher.

Versorgungseinrichtungen sind:

Externe Verbesserungsobjekte;

Straßennetz;

Künstliche Konstruktionen;

Stadttechnische Schutzeinrichtungen;

Grünflächen zur öffentlichen Nutzung;

Straßenbeleuchtung;

Städtische Sanitäranlagen;

Gebäude und Hilfskonstruktionen für Straßen und Brücken, Grünmanagement und technischer Schutz von Städten;

Bau und Ausstattung von Stränden und Übergängen;

Elemente der einfachen Wasserversorgung;

Kommunale und häusliche Wasserversorgungsanlagen;

Wasserversorgungs- und Abwasseraufbereitungsanlagen mit allen Geräten, Mechanismen, Armaturen und Behältern;

Alle Arten von Wassereinlassstrukturen, artesischen Brunnen, Wasserversorgungs- und Abwassernetzen mit darauf befindlichen Strukturen, Pump- und Blasstationen, Wassertürmen; Gegenstände der Gas-, Wärme- und Stromversorgung der Bevölkerung und für den öffentlichen Versorgungsbedarf; Fernwärmenetze und andere Wärmenetze; Bezirks- und andere Kesselhäuser; Standorte, Werkstätten, Stützpunkte, Werkstätten, Garagen, Spezialmaschinen und -mechanismen, Lagerhallen, die für die Wartung und Reparatur von Wohnungen und kommunalen Dienstleistungen bestimmt sind.

Bitte beachten Sie, dass Wohn- und kommunale Dienstleistungseinrichtungen nur dann von der Besteuerung ausgenommen sind, wenn ihre Instandhaltung ganz oder teilweise aus den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation und (oder) lokalen Haushalten finanziert wird.

Es ist zu beachten, dass die in Artikel 381 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegte Leistung nur bis zum 1. Januar 2006 gültig ist.

b) Organisationen – in Bezug auf Objekte des soziokulturellen Bereichs, die von ihnen für die Bedürfnisse von Kultur und Kunst, Bildung, Körperkultur und Sport, Gesundheitsfürsorge und sozialer Sicherheit genutzt werden.

Organisationen haben unabhängig von ihrer Organisations- und Rechtsform, der Art der Tätigkeit und der Unterordnung in die Abteilung das Recht, in ihrer Bilanz aufgeführte Objekte wie ein Sanatorium, ein Ferienhaus, ein Gesundheitslager für Kinder oder das Eigentum von der Grundsteuerbemessungsgrundlage auszuschließen eine medizinische Abteilung, ein Club, ein Hotel, eine Bibliothek, ein Fitnessstudio, ein Badehaus und andere ähnliche Einrichtungen.

Dieser Vorteil kann auch von Organisationen genutzt werden, die in den Bereichen Bildung, Kultur, Gesundheitswesen, Sport und Sport, im sozialen Bereich sowie in nichtproduktionsbezogenen Verbraucherdienstleistungen tätig sind. Gleichzeitig sollten für diese Kategorien von Steuerzahlern nur Gegenstände von der Steuerbemessungsgrundlage ausgenommen werden, die direkt bestimmungsgemäß verwendet werden.

c) Gesondert ist der Grundsteuervorteil für Organisationen zu beachten, die medizinischen Einrichtungen zur Verfügung gestellt werden.

Nichtbudgetäre medizinische Organisationen dürfen gemäß Artikel 381 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation weiterhin nicht für Anlagevermögen zahlen, das für Gesundheitsbedürfnisse verwendet wird.

Dieses Vorzugsbesteuerungsverfahren gilt jedoch nur bis zum 1. Januar 2006.

Aber auch auf die Kosten anderer Anlagegüter, wie Verwaltungsräume und -gebäude, Firmenwagen, Garagen, müssen Sie Grundsteuer zahlen.

Bitte beachten Sie, dass eine Organisation möglicherweise keine Grundsteuer auf Anlagevermögen zahlt, das für medizinische Zwecke verwendet wird, wenn sie separate Aufzeichnungen über dieses Eigentum führt. Andernfalls muss das gesamte Anlagevermögen versteuert werden.

Haushaltsinstitutionen sowie Nichthaushaltsinstitutionen dürfen ab dem 01.01.2004 keine Grundsteuer mehr nur auf den Wert von Anlagevermögen zahlen, das für medizinische Zwecke verwendet wird.

Um die Leistung in Anspruch nehmen zu können, müssen budgetäre medizinische Einrichtungen ebenso wie nicht budgetäre Einrichtungen nun getrennte Aufzeichnungen über das begünstigte Vermögen führen.

Anlagegüter, die sowohl für medizinische als auch für andere Zwecke genutzt werden, müssen als Vorzugseigentum eingestuft werden. Und es ist nicht erforderlich, auf den gesamten Wert eines solchen Objekts Grundsteuer zu zahlen. Diese Schlussfolgerung wird wie folgt erklärt:

Erstens sehen die Regulierungsdokumente zur Rechnungslegung nicht die Führung separater Aufzeichnungen über einen einzelnen Inventargegenstand vor, der gleichzeitig für verschiedene Zwecke verwendet wird.

Zweitens verlangt Kapitel 30 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht, einen Teil der Kosten eines solchen Gegenstands zu bestimmen, der nicht für medizinische Zwecke verwendet wird.

Bitte beachten Sie, dass nicht alle Haushaltsinstitutionen Grundsteuer zahlen müssen. Tatsache ist, dass regionale Behörden gemäß Artikel 372 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zusätzliche Vorteile für diese Steuer einführen können.

In einigen Regionen sind Haushaltsinstitutionen von der Zahlung der Grundsteuer befreit. Es spielt keine Rolle, wie sie die Immobilie nutzen.

d) Ab dem 1. Januar 2005 wurde die Grundsteuervergünstigung für Organisationen abgeschafft, die über Mobilisierungseinrichtungen und Mobilisierungskapazitäten verfügen, eingemottet sind und (oder) nicht in Produktionsteststandorten, Ausrüstungsstützpunkten, Flugplätzen oder Objekten des einheitlichen Flugverkehrsmanagementsystems verwendet werden , gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation als Gegenstände mit besonderem Zweck eingestuft.

e) Wissenschaftliche Organisationen der Russischen Akademie der Wissenschaften, der Russischen Akademie der Medizinischen Wissenschaften, der Russischen Akademie der Agrarwissenschaften, der Russischen Akademie für Bildung, der Russischen Akademie für Architektur und Bauwissenschaften, der Russischen Akademie der Künste – in Bezug auf Eigentum von ihnen für Zwecke der wissenschaftlichen (Forschungs-)Tätigkeit verwendet werden.

Diese Organisationen können Vorteile für das von ihnen für wissenschaftliche (Forschungs-)Tätigkeiten genutzte Eigentum beantragen.

Unter wissenschaftlichen (Forschungs-)Tätigkeiten werden Tätigkeiten verstanden, die auf die Gewinnung und Anwendung neuer Erkenntnisse abzielen, darunter:

Grundlegende wissenschaftliche Forschung ist eine experimentelle oder theoretische Tätigkeit, die darauf abzielt, neue Erkenntnisse über die Grundgesetze der Struktur, Funktionsweise und Entwicklung des Menschen, der Gesellschaft und der natürlichen Umwelt zu gewinnen;

Angewandte wissenschaftliche Forschung ist Forschung, die in erster Linie darauf abzielt, neues Wissen anzuwenden, um praktische Ziele zu erreichen und spezifische Probleme zu lösen.

Die Liste der Akademien ist geschlossen.

Folgende Organisationen sind berechtigt, Grundsteuervorteile in Anspruch zu nehmen:

1. Organisationen und Institutionen des Strafvollzugswesens – in Bezug auf Eigentum, das zur Erfüllung der ihnen übertragenen Aufgaben verwendet wird.

Das Strafsystem der Russischen Föderation umfasst:

Institutionen, die Strafen vollstrecken;

Gebietskörperschaften des Strafvollzugs;

Das zentrale Organ des Strafvollzugssystems des Justizministeriums der Russischen Föderation.

Darüber hinaus kann das Strafvollzugssystem auf Beschluss der Regierung der Russischen Föderation Untersuchungshaftanstalten, speziell zur Unterstützung der Aktivitäten des Strafvollzugssystems gegründete Unternehmen, Forschungs-, Design-, medizinische, Bildungs- und andere Einrichtungen umfassen.

Die Liste der in das Strafvollzugssystem einbezogenen Arten von Unternehmen, Institutionen und Organisationen wurde durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Februar 2000 Nr. 89 „Über die Genehmigung der Liste der in das Strafvollzugssystem einbezogenen Arten von Unternehmen, Institutionen und Organisationen“ genehmigt das Strafsystem.“

Somit haben Organisationen von Institutionen, die strafrechtliche Sanktionen in Form von Freiheitsstrafen vollstrecken (einschließlich zentraler Stützpunkte und Stützpunkte für Logistik und Vertrieb sowie anderer Organisationen), das Recht, die Körperschaftsteuervergünstigung in Anspruch zu nehmen, wenn sie Teil des Strafvollzugssystems des Innenministeriums sind Angelegenheiten Russland.

2. Religiöse Organisationen – in Bezug auf Eigentum, das von ihnen zur Ausübung religiöser Aktivitäten genutzt wird.

Diese Leistung gilt für Unternehmen, die gemäß dem Bundesgesetz vom 26. September 1997 Nr. 125-FZ „Über die Gewissensfreiheit und Religionsfreiheit“ (im Folgenden Bundesgesetz Nr. 125-FZ) den Status einer gemeinnützigen Organisation haben 12. Januar 1996 Nr. 7-FZ „Über gemeinnützige Organisationen“ (im Folgenden Bundesgesetz Nr. 7-FZ genannt).

Gemäß Bundesgesetz Nr. 7-FZ sind gemeinnützige Organisationen solche, die nicht den Gewinn als Hauptziel ihrer Tätigkeit festlegen. Darüber hinaus werden die erzielten Gewinne nicht unter den Teilnehmern ausgeschüttet.

Gemeinnützige Organisationen selbst werden gegründet, um soziale, gemeinnützige, kulturelle, pädagogische, wissenschaftliche und Managementziele zu erreichen.

Auch zum Schutz der Gesundheit der Bürger, zur Entwicklung der Körperkultur und des Sports, zur Befriedigung der geistigen und anderen immateriellen Bedürfnisse der Bürger, zum Schutz der Rechte und berechtigten Interessen von Bürgern und Organisationen, zur Beilegung von Streitigkeiten und Konflikten, zur Bereitstellung von Rechtsbeistand und für andere Zwecke, die auf die Erzielung öffentlicher Vorteile abzielen.

Gemeinnützige Organisationen können in Form von öffentlichen oder religiösen Organisationen (Vereinen), gemeinnützigen Partnerschaften, Institutionen, autonomen gemeinnützigen Organisationen, sozialen, gemeinnützigen und anderen Fonds, Vereinen, Gewerkschaften und dergleichen gegründet werden.

1). Monumente. Separate Gebäude, Gebäude und Bauwerke mit historisch begründeten Territorien, einschließlich religiöser Denkmäler: Kirchen, Glockentürme, Kapellen, Kathedralen, Kirchen, Moscheen, buddhistische Tempel, Pagoden, Synagogen, Gotteshäuser und andere Objekte, die speziell für den Gottesdienst bestimmt sind. Darüber hinaus Gedenkwohnungen; Mausoleen, Einzelbestattungen; Werke monumentaler Kunst; Objekte der Wissenschaft und Technik, einschließlich militärischer; Spuren menschlicher Existenz, die teilweise oder vollständig im Boden oder unter Wasser verborgen sind, einschließlich aller damit verbundenen beweglichen Gegenstände, deren wichtigste oder eine der wichtigsten Informationsquellen archäologische Ausgrabungen oder Funde (Objekte des archäologischen Erbes) sind.

2). Ensembles. Gruppen von isolierten oder kombinierten Denkmälern, Gebäuden und Bauwerken für Befestigungs-, Palast-, Wohn-, öffentliche, Verwaltungs-, Handels-, Industrie-, Wissenschafts- und Bildungszwecke sowie Denkmäler und Gebäude für religiöse Zwecke (Tempelanlagen, Datsans, Klöster, Gehöfte). lokalisiert in historisch etablierten Gebieten ). Einschließlich Fragmente historischer Grundrisse und Entwicklungen von Siedlungen, die als städtebauliche Ensembles einzuordnen sind. Sowie Werke der Landschaftsarchitektur und Landschaftskunst (Gärten, Parks, Plätze, Boulevards), Nekropolen.

3). Sehenswürdigkeiten. Vom Menschen geschaffene Schöpfungen oder gemeinsame Schöpfungen von Mensch und Natur, einschließlich Orte, an denen Volkskunst und Handwerk existieren. Darüber hinaus Zentren historischer Siedlungen oder Fragmente der Stadtplanung und -entwicklung. Denkwürdige Orte, Kultur- und Naturlandschaften, die mit der Geschichte der Bildung von Völkern und anderen ethnischen Gemeinschaften auf dem Territorium der Russischen Föderation, historischen (einschließlich militärischen) Ereignissen und dem Leben herausragender historischer Persönlichkeiten verbunden sind; Kulturschichten, Baureste antiker Städte, Siedlungen, Ansiedlungen, Stätten; Orte religiöser Zeremonien.

Gleichzeitig sind Objekte des kulturellen Erbes von föderaler Bedeutung Objekte, die einen historischen, architektonischen, künstlerischen, wissenschaftlichen und denkmalgeschützten Wert haben und für die Geschichte und Kultur Russlands von besonderer Bedeutung sind.

Es sei darauf hingewiesen, dass Russland ein einheitliches staatliches Register der historischen und kulturellen Denkmäler der Völker der Russischen Föderation führt, das Informationen über Objekte des Kulturerbes enthält.

Dem Eigentümer eines im Register eingetragenen Kulturerbeobjekts wird von der zuständigen Behörde zum Schutz von Kulturerbeobjekten ein Pass des Kulturerbeobjekts ausgestellt. Der angegebene Reisepass enthält Informationen, die den Schutzgegenstand dieses Kulturerbes darstellen, sowie weitere im Register enthaltene Informationen.

Der Pass eines Kulturerbeobjekts ist eines der obligatorischen Dokumente, die der Stelle vorgelegt werden, die die staatliche Registrierung von Rechten an Immobilien und Transaktionen damit durchführt, wenn Transaktionen mit einem Kulturerbeobjekt, einem Grundstück oder einem Grundstücksabschnitt durchgeführt werden Gewässer, in dem sich das archäologische Kulturerbe befindet.

Um diese Leistung zu erhalten, müssen Organisationen daher über einen Pass der Behörde zum Schutz des Kulturerbes verfügen, der bestätigt, dass dieses Objekt als historisches und kulturelles Denkmal von föderaler Bedeutung anerkannt ist.

6. Organisationen – in Bezug auf von ihnen für wissenschaftliche Zwecke genutzte Kernanlagen, Lagereinrichtungen für Kernmaterial und radioaktive Stoffe sowie Lagereinrichtungen für radioaktive Abfälle.

7. Organisationen – in Bezug auf Eisbrecher, Schiffe mit Kernkraftwerken und Kerntechnik-Serviceschiffe.

8. Organisationen – in Bezug auf öffentliche Eisenbahnen, öffentliche Bundesstraßen, Hauptleitungen, Energieübertragungsleitungen sowie Bauwerke, die integraler technologischer Bestandteil dieser Anlagen sind.

Die Liste des mit diesen Objekten verbundenen Eigentums wird von der Regierung der Russischen Föderation genehmigt.

Das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 30. September 2004 Nr. 504 genehmigte die Liste des Eigentums im Zusammenhang mit öffentlichen Eisenbahnen, öffentlichen Bundesstraßen, Hauptpipelines, Stromleitungen sowie Bauwerken, die ein integraler technologischer Bestandteil dieser Objekte sind. in Bezug auf welche Organisationen von der Besteuerung des Vermögens von Organisationen befreit sind.

Bitte beachten Sie, dass Absatz 2 dieser Resolution festlegt, dass diese Liste für Rechtsbeziehungen im Zusammenhang mit der Erhebung der Grundsteuer auf Organisationen gilt, die ab dem 1. Januar 2004 entstanden sind.

9. Organisationen – in Bezug auf Weltraumobjekte.

Gemäß Artikel 130 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation gehören Weltraumgegenstände zur Kategorie der unbeweglichen Sachen und dementsprechend unterliegen die Eigentumsrechte an diesen Gegenständen der staatlichen Registrierung.

Artikel 17 des Gesetzes der Russischen Föderation vom 20. August 1993 Nr. 5663-1 „Über Weltraumaktivitäten“ legt fest, dass Weltraumobjekte der Russischen Föderation registrierungspflichtig sind und über Markierungen verfügen müssen, die ihre Zugehörigkeit zur Russischen Föderation bescheinigen.

Es sei darauf hingewiesen, dass das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation den Bürgern und ihren Vereinigungen gemäß den neuen wirtschaftlichen Bedingungen das Recht einräumte, nicht aus dem Verkehr gezogenes Eigentum, einschließlich Weltraumgegenstände, zu besitzen und sich daran zu beteiligen unternehmerische Aktivitäten. Die Russische Föderation behält jedoch die Gerichtsbarkeit und Kontrolle über in ihr registrierte Weltraumobjekte, solange sich diese Objekte auf der Erde befinden, in jedem Stadium des Flugs in den Weltraum oder des Aufenthalts im Weltraum, auf Himmelskörpern sowie nach der Rückkehr zur Erde außerhalb der Gerichtsbarkeit eines anderen Zustand.

Wenn Organisationen also Weltraumobjekte besitzen, deren Eigentum durch die staatliche Registrierung bestätigt wird, unterliegen diese Objekte nicht der Grundsteuer.

Es ist zu beachten, dass die Liste der in Artikel 381 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Leistungen nicht erschöpfend ist.

Durch die Einführung einer Steuer auf ihrem Territorium können die gesetzgebenden Körperschaften der Teilstaaten der Russischen Föderation zusätzliche Steuervorteile und Gründe für deren Inanspruchnahme durch die Steuerzahler festlegen.

Dieses Recht wird ihnen durch Artikel 372 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gewährt.

In Moskau beispielsweise müssen Haushaltsinstitutionen, die aus dem Stadt- oder Gemeindehaushalt finanziert werden, keine Grundsteuer zahlen. Dies wird durch Absatz 1 von Artikel 4 des Moskauer Stadtgesetzes vom 5. November 2003 Nr. 64 „Über die Grundsteuer von Organisationen“ festgelegt.

Die Besteuerung von Organisationen und Einzelunternehmern, die landwirtschaftliche Produkte produzieren und verkaufen, hat sich seit dem 1. Januar 2004 erheblich geändert.

Diese Änderungen stehen in erster Linie im Zusammenhang mit der Annahme einer neuen Fassung von Kapitel 26.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation über die einheitliche Agrarsteuer sowie von Kapitel 30 der Abgabenordnung der Russischen Föderation über die Grundsteuer durch die Staatsduma von Organisationen.

Die gesetzgebenden Körperschaften vieler Teilstaaten der Russischen Föderation nutzten das ihnen durch Artikel 372 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gewährte Recht und führten durch ihre Gesetzgebungsakte Vorteile in Form einer vollständigen oder teilweisen Befreiung ein von der Zahlung der Grundsteuer für diese Organisationen.

Vollständige Befreiung von der Grundsteuer für Organisationen, die sich mit der Produktion, Verarbeitung und Lagerung landwirtschaftlicher Produkte befassen, sowie für Unternehmen, die Geschäftstätigkeiten im Bereich Anbau, Fischerei und Verarbeitung von Fisch und Meeresfrüchten ausüben.

In diesem Fall müssen die Einnahmen aus derartigen Tätigkeiten mindestens 70 % der Gesamteinnahmen aus dem Verkauf von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen) betragen. In den Regionen Kirow, Nowgorod und einer Reihe anderer Teilgebiete der Russischen Föderation legt die Gesetzgebung die Höhe dieser Einnahmen auf 50 % fest. Diese Leistung wird in den Regionen Amur, Astrachan, Archangelsk, Wologda, Leningrad, Kirow, Nowgorod und in vielen anderen Regionen der Russischen Föderation gewährt;

Befreiung von Organisationen, die die oben genannten Arten von Tätigkeiten ausüben, von der Zahlung von Steuern nicht auf das gesamte Eigentum, sondern nur auf den Teil davon, der direkt für diese Arten von Tätigkeiten genutzt wird. Auch der Erlös aus dem Verkauf von Produkten darf nicht weniger als 70 (50) % betragen. In dieser Form ist eine Grundsteuervergünstigung in der Gesetzgebung der Regionen Astrachan, Orenburg, Rjasan, Samara, Twer und einer Reihe anderer Teilgebiete der Russischen Föderation vorgesehen;

Steuerbefreiungen für Grundstücke, die zur Herstellung, Verarbeitung und Lagerung landwirtschaftlicher Erzeugnisse verwendet werden. Der Anteil der Erlöse aus dem Verkauf landwirtschaftlicher Erzeugnisse oder Dienstleistungen zu deren Verarbeitung und Lagerung am Gesamtumsatz aus dem Verkauf wird jedoch überhaupt nicht berücksichtigt.

Aufgrund der fehlenden detaillierten Voraussetzungen für den Leistungsbezug in der Landesgesetzgebung ist es jedoch durchaus möglich, dass die einschlägigen Bestimmungen von Unternehmen und Steuerbehörden unterschiedlich ausgelegt werden. Daher kommt der etablierten Schlichtungspraxis zur Anwendung steuerlicher Vorteile eine große Bedeutung zu. Darüber hinaus unterscheiden sich die in den Regionen eingeführten Grundsteuervorteile nicht grundsätzlich von denen, die bisher in der Bundesgesetzgebung vorgesehen waren.

In einer Reihe von Fällen können Sie die in den methodischen Empfehlungen enthaltenen Erläuterungen für die praktische Arbeit verwenden, wenn Sie die Rechtmäßigkeit der Verwendung von Vorteilen für die Grundsteuer von Unternehmen durch Steuerpflichtige kontrollieren, die im Schreiben des Ministeriums dargelegt sind Steuern der Russischen Föderation vom 11. März 2001 Nr. VT-6-04/197 „Über methodische Empfehlungen für die praktische Arbeit bei der Überwachung der Rechtmäßigkeit der Nutzung von Körperschaftsteuervorteilen durch Steuerzahler.“ Sie müssen jedoch unter Berücksichtigung der bestehenden Schiedsgerichtspraxis eingesetzt werden. Darüber hinaus erläuterten sie das Verfahren zur Anwendung der im Gesetz über die Unternehmenseigentumssteuer vorgesehenen Vorteile, das seit dem 1. Januar 2004 nicht mehr in Kraft ist.

Die Hauptprobleme im Zusammenhang mit der Gewährung von Grundsteuervorteilen können in die folgenden Gruppen zusammengefasst werden.

1. Ermittlung der Einnahmen aus dem Verkauf landwirtschaftlicher Produkte, verarbeiteter Produkte oder Lagerdienstleistungen.

Bei der Bestimmung des Umsatzvolumens, das zur Inanspruchnahme von Grundsteuervorteilen berechtigt, müssen Sie Folgendes berücksichtigen:

Der Umsatzindikator wird nach den Rechnungslegungsvorschriften ermittelt, da die regionale Gesetzgebung nichts anderes vorsieht;

Bei der Berechnung der Einnahmen aus dem Verkauf verarbeiteter landwirtschaftlicher Produkte wird der technologische Prozess ihrer Herstellung berücksichtigt;

Die Liste der landwirtschaftlichen Produkte wird durch den Allrussischen Produktklassifizierer OK 005-93 bestimmt, der durch den Beschluss des Staatlichen Standards der Russischen Föderation vom 30. Dezember 1993 Nr. 301 genehmigt wurde.

Daher können Milchverarbeitungsbetriebe, Brauereien und andere Organisationen, die landwirtschaftliche Rohstoffe zur Herstellung von Endprodukten verwenden, von der Zahlung der Grundsteuer befreit werden.

Wir möchten Sie daran erinnern, dass das Umsatzvolumen aus dem Verkauf von Endprodukten mindestens 70 (50) % des Gesamtumsatzes betragen muss. Darüber hinaus muss die Produktion solcher Produkte durch einen einzigen technologischen Prozess bestimmt werden.

Genau darauf achten Bundesbezirksschiedsgerichte bei der Prüfung konkreter Fälle.

Beispielsweise stellt der FAS Central District in seinem Beschluss vom 8. Dezember 2003 im Fall Nr. A68-AP-134/14-03 Folgendes fest. Wenn eine Organisation landwirtschaftliche Produkte zum Zweck der Weiterverarbeitung und Herstellung eines neuen Produkts im Rahmen eines einzigen technologischen Prozesses erwirbt, kann der bei der Anwendung der Grundsteuervorteile berücksichtigte Umsatzindikator erst beim Verkauf des Endprodukts ermittelt werden Käufer. Darüber hinaus kann die Übertragung eines Produkts von einer Abteilung (Geschäft) an eine andere Abteilung zum Zweck seiner Weiterverarbeitung innerhalb einer Organisation nicht als Verkauf angesehen werden.

Dabei spielt es keine Rolle, von wem die landwirtschaftlichen Produkte, die als Rohstoffe für die Herstellung des Endprodukts dienen, eingekauft werden (direkt vom landwirtschaftlichen Erzeuger oder von einem Zwischenhändler).

Daher hielt das Gericht die Anwendung des Vorteils der OJSC Tula Cold Storage Plant, die Eiscreme aus Milch herstellt, die gemäß OK 005-93 als landwirtschaftliches Produkt eingestuft ist, für gerechtfertigt, da der Erlös aus ihren Verkäufen 70 % des Gesamtumsatzes überstieg die Kühlanlage.

Doch nicht immer vertreten Schiedsgerichte die Seite der Steuerzahler.

Beispielsweise weist der Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Wolga-Region vom 13. Oktober 2003 in der Sache Nr. A 55-1363/03-5 auf den ungerechtfertigten Erhalt von Grundsteuervergünstigungen für CJSC Togliatti Meat Processing Plant Leader hin, das Wurstwaren herstellt aus Schlachtkörperfleisch, das von Organisationen gekauft wurde. Dies erklärt sich dadurch, dass die bei der Wurstherstellung verwendeten Rohstoffe gemäß OK 005-93 zu den Produkten der Fleischindustrie (Code 92 0000) und nicht zu landwirtschaftlichen Produkten (Code 98 0000) gehören.

Steuerzahler können die methodischen Empfehlungen des russischen Steuerministeriums bezüglich der Einbeziehung der Kosten der durch Maut hergestellten Waren in das Verkaufsvolumen landwirtschaftlicher Produkte nutzen.

Wenn das Produkt der mautpflichtigen Verarbeitung landwirtschaftlicher Erzeugnisse von der Mautorganisation für die Herstellung anderer Güter verwendet wird, dürfen die Kosten dieser Güter nicht in die Höhe der Einnahmen aus dem Verkauf landwirtschaftlicher Erzeugnisse einbezogen werden, sodass die Steuer zulässig ist anzuwendender Nutzen. Это объясняется тем, что к продукции сельского хозяйства относятся продукты, включенные в ОК 005-93 под кодами 97 0000 и 98 0000, то есть продукция, не прошедшая вторичную переработку (зерно, молоко, шерсть, крупный рогатый скот и другие животные в живом весе und dergleichen). Waren, die bei der Verarbeitung landwirtschaftlicher Produkte anfallen, fallen nicht in diese Kategorie.

Beispiel 1.

Die Organisation übertrug auf Zollbasis Getreide an einen Dritten zur Herstellung von Mehl. Anschließend wurde ein Teil des Mehls verkauft und ein Teil für die Herstellung von zum Verkauf bestimmten Back- und Süßwaren verwendet.

Die Umsatzerlöse für das erste Halbjahr beliefen sich auf:

Mehl - 200.000 Rubel;

Back- und Süßwaren - 100.000 Rubel;

Getreide - 300.000 Rubel;

Gekaufte Waren - 100.000 Rubel.

In diesem Fall betragen die Einnahmen aus dem Verkauf von Waren für Vorzugsaktivitäten 71,4 % ((300.000 Rubel + 200.000 Rubel): (300.000 Rubel + 200.000 Rubel + 100.000 Rubel + 100.000 Rubel)).

Folglich hat die Organisation das Recht, Vorteile bei der Grundsteuer in Anspruch zu nehmen.

Ende des Beispiels.

Bei der Inanspruchnahme dieser Leistung müssen Sie auch berücksichtigen, dass gemäß Artikel 56 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Leistungen bestimmten Kategorien von Steuerzahlern und nicht einzelnen Steuerzahlern gewährt werden.

Zu den Steuerzahlern zählen gemäß Artikel 19 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Organisationen, die für die Zahlung von Steuern verantwortlich sind. Daher kann die Leistung nicht an Zweigstellen von Organisationen gewährt werden, selbst wenn diese über eine separate Bilanz und ein separates Bankkonto verfügen. Die Frage des Anspruchs einer Organisation auf Befreiung von der Grundsteuer kann nur auf der Grundlage der Indikatoren ihrer gesamten finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit geprüft werden.

Beispiel 2.

Die Organisation verfügt über eine Zweigstelle, die sich mit der Produktion und dem Verkauf landwirtschaftlicher Produkte beschäftigt.

Der Umsatz der Filiale aus dem Verkauf landwirtschaftlicher Produkte belief sich im ersten Halbjahr auf 1.000.000 Rubel.

Der Umsatz aus dem Verkauf von Waren belief sich für die gesamte Organisation auf 2.000.000 Rubel.

In diesem Fall beträgt der Anteil der bevorzugten Tätigkeitsart am Gesamtumsatz 50 % (1.000.000 Rubel: 2.000.000 Rubel) x 100 %.

Folglich hat die Organisation keinen Anspruch auf eine Grundsteuerentlastung.

Auch ihre Zweigniederlassung hat keinen Anspruch auf die Leistung.

Ende des Beispiels.

2. Bestimmung der Zusammensetzung des steuerfreien Vermögens

In Regionen, deren Rechtsakte eine Steuerbefreiung nicht für Organisationen als Ganzes, sondern nur für bestimmte Vermögenswerte vorsehen, die bei der Produktion, Verarbeitung und Lagerung landwirtschaftlicher Erzeugnisse verwendet werden, können Probleme bei der Bestimmung der Zusammensetzung des Vorzugseigentums auftreten.

Die Erfahrungen der vergangenen Jahre weisen auf einen zweideutigen Umgang mit dem Eigentum von Organisationen hin, das an Unternehmen vermietet wird, die es für bevorzugte Arten von Aktivitäten nutzen.

Nach Angaben der Steuerbehörden ist der Wert von Immobilien, die zur Produktion, Verarbeitung und Lagerung landwirtschaftlicher Erzeugnisse bestimmt sind und an andere Organisationen verpachtet werden, ohne sie in die Bilanz der Mieter zu übertragen, bei der Besteuerung in der allgemein üblichen Weise zu berücksichtigen. Diese Position wird damit begründet, dass diese Immobilie vom Vermieter nicht bestimmungsgemäß genutzt wird. Allerdings vertreten Schiedsgerichte in dieser Frage eine andere Sichtweise.

Zum Beispiel im Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Zentralbezirks vom 3. Juli 2003 im Fall Nr. A35-4041/02-C3.

Das Gericht wies darauf hin, dass OJSC Krasnaja Poljana, die Grundstücke an ein Unternehmen verpachtete, das es für die landwirtschaftliche Produktion nutzte, Anspruch auf eine Grundsteuervergünstigung hatte.

Nach Ansicht des Gerichts steht dieser Vorteil nicht im Zusammenhang mit der Nutzung des Eigentums für die Produktion, Verarbeitung und Lagerung landwirtschaftlicher Produkte direkt durch den Guthabeninhaber. Zur Erlangung reicht es aus, dass die Immobilie vom Mieter bestimmungsgemäß genutzt wird.

Es ist jedoch notwendig, die Beschlüsse des FAS des Nordkaukasusbezirks vom 2. Februar 2004 im Fall Nr. F08-182/2004-79A und des FAS des Westsibirischen Bezirks vom 11. Juni 2003 im Fall Nr. F04/2659-567/A03-2003, in denen der gegenteilige Standpunkt vertreten wird.

Nach Ansicht dieser Gerichte verliert der Vermieter bei der Vermietung einer Immobilie den Anspruch auf eine Grundsteuervergünstigung, unabhängig vom Zweck der Nutzung durch den Mieter.

Für vermietete Gegenstände mit Übergang in die Bilanz des Mieters, die von ihm bestimmungsgemäß genutzt werden, hat der Mieter nach Auffassung der Finanzverwaltung Anspruch auf einen Steuervorteil. Da Steuern auf diejenigen erhoben werden, die in der Bilanz der Organisation erfasst sind.

Verwaltungsgebäude von Organisationen, die sich mit der Produktion und dem Verkauf landwirtschaftlicher Produkte befassen, sind ebenfalls nicht von der Steuer befreit. Gleichzeitig gilt dieser Vorteil für das Eigentum von Nebenproduktionsanlagen, die den bevorzugten Tätigkeiten dienen.

Artikel 377 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht vor, dass im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrags jeder Teilnehmer die Steuerbemessungsgrundlage für das auf die gemeinsame Tätigkeit übertragene Vermögen festlegt. Dementsprechend haben Teilnehmer einer einfachen Personengesellschaft, in deren Rahmen die Erzeugung, Verarbeitung oder Lagerung landwirtschaftlicher Erzeugnisse erfolgt, Anspruch auf Befreiung von der Steuerbefreiung für den Wert des für die gemeinsame Tätigkeit genutzten Vermögens.

Nach Angaben des russischen Ministeriums für Steuern und Abgaben haben Organisationen, die Dienstleistungen für andere Unternehmen mit landwirtschaftlichen Maschinen erbringen (Bodenvorbereitung, Ernte, Futtermittelbeschaffung usw.), keinen Anspruch auf diesen Steuervorteil, da sie keine landwirtschaftlichen Produkte produzieren .

Ihre Aktivitäten beziehen sich auf die Erbringung von Dienstleistungen gemäß Code 0141 des Allrussischen Klassifikators für Arten von Wirtschaftstätigkeiten, Produkten und Dienstleistungen OK 004-93, genehmigt durch den Beschluss des Staatlichen Standards der Russischen Föderation vom 6. August 1993 Nr . 17. Gleichzeitig werden Aktivitäten im Zusammenhang mit der Produktion landwirtschaftlicher Produkte gemäß den Codes 011 - 013 des genannten Allrussischen Klassifikators für Arten wirtschaftlicher Aktivitäten, Produkte und Dienstleistungen (OKVED) abgebildet. Die Gerichte vertreten jedoch einen anderen Standpunkt.

Das Ministerium empfahl nicht, eine Grundsteuervergünstigung zu gewähren, wenn Organisationen, die landwirtschaftliche Produkte kaufen, diese gegen Bezahlung zur industriellen Verarbeitung an andere Organisationen weitergeben. In diesem Fall hat die spendende Organisation kein Vorzugseigentum. Ein Unternehmen, das landwirtschaftliche Produkte zur Verarbeitung angenommen hat, kann keine Grundsteuervorteile in Anspruch nehmen, da es nicht mit der Herstellung von Gütern aus landwirtschaftlichen Produkten beschäftigt ist, sondern mit der Erbringung von Dienstleistungen zur Verarbeitung von Rohstoffen, die einem anderen Unternehmen gehören.

Übergibt die Lieferorganisation landwirtschaftliche Erzeugnisse aus eigener Produktion an einen Drittbetrieb zur Lohnverarbeitung, so hat sie Anspruch auf einen Vorteil in Höhe des Wertes des Grundstücks, das zur Herstellung der überlassenen landwirtschaftlichen Erzeugnisse verwendet wurde wird bearbeitet.

Es ist zu beachten, dass eine Befreiung von der Besteuerung von Eigentum, das zur Herstellung, Verarbeitung und Lagerung landwirtschaftlicher Produkte verwendet wird, nur möglich ist, wenn es getrennt von anderem Eigentum der Organisation aufbewahrt wird.

Bei der Instandhaltung kann es zu Problemen bei der Identifizierung von Grundstücken kommen, die sowohl für die Produktion, Verarbeitung und Lagerung landwirtschaftlicher Produkte als auch für andere Arten von Tätigkeiten genutzt werden. Sie werden durch die Tatsache erklärt, dass weder früher noch heute eine einheitliche Methodik für die Bilanzierung solcher Immobilien entwickelt wurde. Wenn ein Gesetzgebungs- oder sonstiger Regulierungsakt einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation keinen Mechanismus für eine solche getrennte Rechnungslegung vorschlägt, haben Organisationen unserer Meinung nach das Recht, ihn unabhängig zu entwickeln und in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen für Steuerzwecke zu genehmigen.

In diesem Fall können die Ansprüche des Finanzamtes hinsichtlich der Rechtmäßigkeit der Anwendung des Vorteils auf diese Immobilie gerichtlich angefochten werden.

Weitere Informationen zu Fragen zu den Besonderheiten der Berechnung und Zahlung der Körperschaftssteuer finden Sie im Buch „Organizational Property Tax“ von BKR-Intercom-Audit CJSC.

In diesem Artikel befassen wir uns mit den Grundsteuervorteilen einer Organisation. Für welche Immobilie gilt die Leistung? Das Verfahren zum Bezug von Leistungen, wo man sich bewerben kann.

Gegenstand der Besteuerung des Vermögens von Organisationen ist das Anlagevermögen, das für die Tätigkeit des Unternehmens im Eigentumsrecht verwendet wird. Grundstücke und Immobilien, die an Organisationen übertragen werden, die das Recht haben, Pachtverträge zu verwalten oder aufrechtzuerhalten, unterliegen nicht der Besteuerung. Unternehmen, die besondere Steuerregelungen anwenden, sind von der Zahlung der Steuer befreit.

Vorteile für Organisationen und Kategorien von Anlagevermögen

Bei der Steuerberechnung werden Vergünstigungen herangezogen, die die Bundesgesetzgebung oder die Organe des Bundes aufgrund der in der Region erlassenen Gesetze gewähren. Der Zweck der regionalen Vorteile besteht darin, die Steuerbelastung von Unternehmen zu verringern, die für die Region von großer Bedeutung sind.

Die Leistungen werden in Form von Folgendem erbracht:

• Steuerbefreiungen. Es gibt zwei Arten von Befreiungen: das gesamte Anlagevermögen eines Unternehmens oder Teile davon, die für bestimmte Tätigkeiten verwendet werden.
• Reduzierung des für ein bestimmtes Jahr festgelegten Satzes. Für eine Reihe von Objekten werden je nach Nutzungsjahr der Immobilie differenzierte Sätze angewendet.
• Reduzierung des Steuerbetrags.

Vorteile bei der Vermögenssteuer für Organisationen für Unternehmen verschiedener Tätigkeitsarten

Die überwiegende Mehrheit der Leistungen wird auf Bundesebene bereitgestellt.

Anlagevermögen der ersten und zweiten Abschreibungsgruppe unterliegt nicht der Besteuerung.

Methoden zur Einreichung einer Erklärung mit einer beanspruchten Leistung

Die Erklärung wird beim Bundessteueramt am Ort der Registrierung der Organisation oder am Standort der Immobilie abgegeben. Die persönliche Einreichung des Dokuments ist per Post, über das Informationszentrum und die Website der Regierungsdienste möglich. Betriebe mit mehr als 100 Beschäftigten oder neugemeldete Betriebe übermitteln Meldungen elektronisch. Der Steuerpflichtige legt die Steuerbemessungsgrundlage selbstständig fest, verteilt die Kosten auf verschiedene Sätze und gibt die Daten in der Erklärung an.

Beispiel für die Verwendung einer Verzichtserklärung

Die Organisation Smeta LLC verfügt in ihrer Bilanz über Immobilien mit einem durchschnittlichen Jahreswert von 250.370 Rubel, darunter nicht steuerpflichtige Gegenstände in Höhe von 157.800 Rubel. Die Organisation leistete Zwischenzahlungen in Höhe von 510.509.512 Rubel. Die Steuerberechnung erfolgt in der Buchhaltung:

1. Die Höhe des steuerpflichtigen Vermögens wird wie folgt ermittelt: C = 250.370 – 157.800 = 92.570 Rubel.
2. Die Höhe der jährlichen Steuer wird berechnet: Ng = 92.570 x 2,2 % = 2037 Rubel.
3. Die Höhe der jährlichen Zahlung wird unter Berücksichtigung der Vorschüsse ermittelt: 2037 – 510 – 509 – 512 = 506 Rubel.

Fazit: Für die Zahlung pro Jahr wird ein Betrag von 506 Rubel angegeben.

Leistungsantrag 2010257 2012000 2012400

Seit 2015 werden bewegliche Sachen, die seit 2013 hergestellt und registriert wurden, nicht mehr in die Steuerbemessungsgrundlage einbezogen. Unter beweglichen Sachen versteht man die Transportmittel eines Unternehmens. Der Vorteil gilt nicht für unvollständig abgeschriebene Gegenstände, die nach Umstrukturierung, Liquidation oder von voneinander abhängigen Personen in das Eigentum von Unternehmen übergegangen sind. Bei dieser Art von Leistung ist in der Erklärung der Code 2010257 anzugeben.

Die regionale Gesetzgebung kann bestimmten Organisationen einen ermäßigten Satz oder andere Arten von Leistungen gewähren (Artikel 372 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Basierend auf regionalen Vorteilen werden Codes zur Erklärung von Steuererleichterungen verwendet:

• Code 2012000 für alle Arten von Leistungen, mit Ausnahme von Ermäßigungen der Steuersätze oder -beträge.
• Code 2012400 in Form einer Tarifermäßigung.
• Code 2012500 auf dem Formular zur Steuerermäßigung.

Für einige Steuervorteile sind keine gesonderten Codes zugewiesen. Wenn eine Organisation ohne festgelegte Kodierung Anspruch auf eine Steuerermäßigung oder -befreiung hat, ist die Beantragung von 2010257 erforderlich. Wir empfehlen Ihnen, die Hinweise zum Ausfüllen zu lesen.

Zusätzliche regionale Vorteile in den Städten Moskau und St. Petersburg

Die folgende Tabelle zeigt die Vorteile für Moskau und St. Petersburg.

Gemäß der Gesetzgebung der Stadt St. Petersburg ist eine Befreiung von der Grundsteuer vorgesehen für:

• Organisationen, die sich mit der Herstellung von Geräten für behinderte Menschen befassen.
• Institutionen der Macht und des Managements.
• Wohnungsbaugenossenschaften, Wohnanlagen, Wohnungseigentümergemeinschaften, konsolidiertes Eigentum von Mehrfamilienhäusern und aus dem Haushalt finanzierte Unternehmen.
• Gebäude für religiöse Zwecke.
• Gartenpartnerschaften.
• Unternehmen, die laut Liste in den Bereichen Wissenschaft, soziokultureller Bereich, Notfallrettung und anderen tätig sind.

Im Rahmen der Erklärung werden Unterlagen vorgelegt, die den Nutzen bestätigen, wenn es sich bei dem Recht nicht um eine unbedingte Norm handelt, die sich aus dem Tätigkeitsbereich des Unternehmens ergibt.

Zusätzliche Präferenzen für das Eigentum von Organisationen in Nischni Nowgorod, Jaroslawl, Jekaterinburg, Tscheljabinsk, Krasnodar, Wladimir

Jede Region der Russischen Föderation sieht je nach den regionalen Bedingungen eine Ermäßigung des Steuersatzes oder eine Befreiung vor. Die Tabelle zeigt einige der Privilegien.

Je nach den örtlichen Gesetzen werden ermäßigte Tarife und Befreiungen gewährt. Darüber hinaus werden Liegenschaften von Behörden, Kulturdenkmälern und anderen Betrieben von regionaler Bedeutung bevorzugt behandelt.

Zusätzliche Möglichkeiten für Unternehmen nach Regionen

Regionale Gesetze bieten Vorteile zur Unterstützung bestimmter Arten von Aktivitäten und verringern die Belastung wichtiger Unternehmen. Zu den Vorteilen zählen vor allem folgende Präferenzen:

• Aus öffentlichen Mitteln finanzierte Unternehmen.
• Institutionen der Macht und des Managements.
• Organisationen, die gesellschaftlich bedeutsame Aktivitäten durchführen – Medizin, Bildung, Sport.
• Unternehmen, die Gegenstände von besonderer Bedeutung enthalten.

Organisationen, die die Arbeitskraft behinderter Menschen beschäftigen, die an Investitionsprojekten teilnehmen, werden zusätzliche Möglichkeiten geboten.

Besteuerung von Immobilien in der Bilanzierung von Sonderregimen

Unternehmen, hauptsächlich kleine Unternehmen, können eines der speziellen Systeme für die Buchhaltung nutzen – Unified Agricultural Tax, STS, UTII. Das Vermögen von Unternehmen unterliegt nicht der Steuer. Eine Ausnahme bilden Immobilien von Organisationen im vereinfachten und unterstellten System, deren Wert durch das Kataster bestimmt wird.

Zu den Objekten von regionaler Bedeutung gehören: Verwaltungsgebäude, Einkaufskomplexe, die für den Handel, die Erbringung von Dienstleistungen, die Gastronomie und die Ansiedlung von Büros bestimmt sind oder genutzt werden.

Die Objektliste wird jährlich von den Gebietskörperschaften mit Veröffentlichungspflicht erstellt. Die Regionen bestimmen selbstständig die zu berechnende Fläche des Objekts anhand des Katasterwertes. Das verbleibende Vermögen von Organisationen, die Sonderregelungen unterliegen, unterliegt nicht der Besteuerung.

Berücksichtigung der verwendeten Leistungscodes im Reporting

Ein gesonderter Abschnitt 3 soll die nach dem Kataster berechneten Grundstücke angeben. Die Anzahl der Blätter im Abschnitt muss der Anzahl der Objekte entsprechen. Wenn Leistungen vorliegen, füllen Organisationen die Zeilen 070, 120 und 130 aus.

Beliebte Fragen

Frage Nr. 1. Kann die Nachfolgegesellschaft den Vorteil gemäß Code 2010257 in Bezug auf bewegliches Vermögen nutzen, das sie nach der Fusion erhalten hat?

Antwort: Der Vorteil wird von der Organisation bis zum Ende der Umstrukturierung angewendet. Nach Abschluss des Verfahrens kann die Chance vom Nachfolger nicht mehr genutzt werden.

Frage Nr. 2. Welche Arten elektronischer Signaturen gibt es?

Antwort: Für das Behördenportal werden einfache und qualifizierte Signaturarten verwendet. Ein einfaches Formular öffnet sich im Portal selbst oder bei der Post. Um eine qualifizierte digitale Signatur zu erhalten, müssen Sie sich an akkreditierte Zentren wenden.

Frage Nr. 3. Wie ermittelt man den vollen Monat für die Steuerberechnung?

Antwort: Sie müssen sich auf den 15. Tag des Monats konzentrieren. Der Zeitraum vor dem 15. wird nicht in die Berechnung einbezogen.

Frage Nr. 4. Gibt es Verpflichtungen für Immobilien, die von der Liste der nach Katasterwert berechneten Objekte ausgeschlossen sind?

Antwort: Die regionalen Behörden überprüfen jährlich die Zusammensetzung der Immobilien, und wenn sie aus der Liste gestrichen werden, besteht keine Verpflichtung gegenüber dem Haushalt.

Der Grundsteuervergünstigungscode 2010257 wird vom Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation empfohlen. Betrachten wir in diesem Artikel, wann der Grundsteuervorteil 2010257 verwendet wird, sowie einige Aspekte der Anwendung von Steuervorteilen für die Körperschaftsteuer.

BEACHTEN SIE! Der Artikel enthält Klarstellungen, die bis zum 01.01.2019 gültig sind. Für bewegliche Sachen gilt der Leistungscode 2010257, der seit 2019 steuerfrei ist.

Vorteile der Körperschaftssteuer: Vorteilscodes

Die Organisation ist verpflichtet, eine Grundsteuererklärung einzureichen und, wenn in der Region Steuervorauszahlungen eingeführt wurden, Steuerberechnungen für diese Zahlungen an die Steuerbehörden zu übermitteln. Die Formulare dieser Dokumente sind unterschiedlich und werden nach unterschiedlichen (wenn auch ähnlichen) Regeln ausgefüllt. Diese Regeln sind in demselben Dokument enthalten, das beide Formulare genehmigt hat – in der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 31. März 2017 Nr. ММВ-7-21/271@. Im Jahr 2017 durften für die vorläufige Steuerberichterstattung die Formulare verwendet werden, die in der zuvor gültigen Verordnung dieser Abteilung vom 24. November 2011 Nr. ММВ-7-11/895 (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 23. Juni) enthalten waren , 2017 Nr. BS-4-21/12076). Sowohl in der Erklärung als auch in der Steuerberechnung in den Abschnitten 2 und 3 gibt es Zeilen zur Angabe von Steuervorteilscodes:

• Eigentum von der Steuer zu befreien;
• Anwendung eines ermäßigten Satzes;
• Reduzierung des bereits angefallenen Steuerbetrags.

Die Nummerierung dieser Zeilen in der Erklärung und der Steuerberechnung ist unterschiedlich, der Aufbau der Zeile (bestehend aus 2 Teilen) ist jedoch überall gleich und das Prinzip des Ausfüllens der Zeilen bleibt gleich. Der erste Teil gibt die Codes der Steuervorteile für die Grundsteuer an, die der Steuerpflichtige aus Anlage 6 zum Verfahren zum Ausfüllen des entsprechenden Dokuments (Erklärung oder Steuerberechnung) auswählt. Die meisten Codes sind an bestimmte Artikel der Abgabenordnung der Russischen Föderation gebunden, die den Anspruch auf Leistungen begründen. Es gibt aber auch Kodizes, die regionale Vorteile widerspiegeln. Für sie wird der 2. Teil der Codezeile verwendet, der die Einzelheiten der Norm des Landesgesetzes widerspiegelt, die den Anspruch auf die Leistung begründet.

Allerdings verfügen nicht alle in der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführten Leistungen über festgelegte Kodizes. Der Föderale Steuerdienst schlägt vor, in solchen Fällen den Grundsteuercode 2010257 zu verwenden, der für Anlagevermögen – bewegliche Vermögensgegenstände, die am 01.01.2013 registriert wurden – verwendet wird. Ausnahmen für die Anwendung des Steuervorteils 2010257 für die Grundsteuer sind in Absatz 25 der Kunst festgelegt. 381 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 12. Dezember 2014 Nr. BS-4-11/25774).

Vorzugseigentum bei der Körperschaftsteuer

Seit 2015 unterliegen Anlagevermögen der ersten beiden Abschreibungsgruppen (gemäß der Klassifizierung des Anlagevermögens) nicht der Grundsteuer (Artikel 374 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Rest des beweglichen Vermögens wurde ab dem 01.01.2015 als dieser Steuer unterworfen angesehen, jedoch gemäß Artikel 25 der Kunst. Gemäß Artikel 381 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Anlagevermögen, das nach dem 01.01.2013 registriert wurde, von der Besteuerung befreit. Eine Ausnahme von dieser Regel bildet Eigentum, das aufgrund von Folgendem registriert wurde:

• Umstrukturierung eines Unternehmens oder Liquidation einer juristischen Person;
• Übertragung, Erwerb von Eigentum zwischen verbundenen Parteien.

Seit 2017 gelten diese Ausnahmen nicht mehr für Schienenfahrzeuge, die nach dem 01.01.2013 hergestellt wurden.

Seit 2018 besteht die Möglichkeit, Leistungen nach § 25 der Kunst in Anspruch zu nehmen. 381 der Abgabenordnung der Russischen Föderation begann von der Entscheidung über ihren Antrag in der Region abzuhängen (Artikel 381.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus erhielten die Regionen auch das Recht, unabhängig zu bestimmen, wer eine solche Leistung in Bezug auf welche Immobilie in Anspruch nehmen kann und welchen Satz sie anwenden. Gleichzeitig wurde für solche Immobilien für das Jahr 2018 ein eigener Sondertarif eingeführt (1,1 %), oberhalb dessen die Region ihren Tarif nicht festlegen kann und der angewendet wird, wenn die Region keine Vergünstigung eingeführt hat oder, nachdem sie eine Vergünstigung eingeführt hat, hat keinen eigenen Tarif festgelegt.

Seit 2019 ist die Steuer auf bewegliche Sachen abgeschafft.

Abschreibungsgruppen des Anlagevermögens 2017-2018: Tabelle

Gemäß Absatz 1 der Kunst. Gemäß Art. 258 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird das Anlagevermögen je nach Nutzungsdauer steuerlich in Abschreibungsgruppen eingeteilt. Die Klassifizierung des Anlagevermögens wurde durch Regierungsdekret Nr. 1 vom 1. Januar 2002 genehmigt. Die Abschreibungsgruppen des Anlagevermögens 2017-2018 – wir stellen in unserem Artikel eine Tabelle mit Beispielen für das darin enthaltene Anlagevermögen zur Verfügung – sind mit OKOF-Codes und verknüpft bestimmte Nutzungsdauern.

Im Jahr 2017 trat die Neuauflage des OKOF OK 013-2014 (SNA 2008) in Kraft. Die Verwendung neuer Codes wird durch die Vergleichstabelle in der Verordnung von Rosstandart vom 21. April 2016 Nr. 458 erleichtert.

Seit 2017 wird die Klassifizierung des Anlagevermögens nach Abschreibungsgruppen durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 7. Juli 2016 Nr. 640 aktualisiert. Die Neuerungen betrafen nur die Vermögenswerte, die nach dem 1. Januar 2017 registriert wurden. Gleichzeitig wird die Einteilung des Anlagevermögens nach Abschreibungsgruppen im Jahr 2016 auf die Immobilie angewendet, die vor dem 01.01.2017 in Betrieb genommen wurde.

Verzeichnis der Abschreibungsgruppen des Anlagevermögens 2017-2018

Wenn es unmöglich ist, Körperschaftssteuervorteile anzuwenden

Bei der Berechnung des durchschnittlichen jährlichen Immobilienwerts im Zeitraum 2017-2018 wird der Wert beweglicher Vermögenswerte berücksichtigt, die nicht in den ersten beiden Abschreibungsgruppen enthalten sind (Artikel 374 Absatz 4, Artikel 381 Absatz 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Russische Föderation). Zu diesen Vermögenswerten gehören unvollständig abgeschriebene Anlagegüter:

• registriert vor dem 1. Januar 2013;
• eingetragen in den Jahren 2013-2018 im Zusammenhang mit der Umstrukturierung oder Liquidation juristischer Personen sowie als Ergebnis von Transaktionen zwischen Personen, die unter den Begriff der gegenseitigen Abhängigkeit fallen.

Lesen Sie mehr über die Grundsteuer bei voneinander abhängigen Transaktionen im Material „Grundsteuer und voneinander abhängige Personen (Nuancen)“ .

Ergebnisse

Die geltende Gesetzgebung sieht die Möglichkeit der Anwendung von Vorteilen bei der Berechnung der Grundsteuer für Organisationen vor. Die Leistungen werden sowohl auf Bundes- als auch auf Landesebene festgelegt. In der Steuerberichterstattung wird jede Leistungsart auf eine bestimmte Weise kodiert. Der Code 2010257 gilt für Leistungen für bewegliche Sachen, die am 1. Januar 2013 registriert wurden. Seit 2018 hängt die Möglichkeit der Inanspruchnahme dieser Leistung und ihrer Bedingungen von Entscheidungen ab, die in der Region getroffen werden. Gleichzeitig wurde für das Jahr 2018 ein neuer Steuersatz für nach 2012 erworbene bewegliche Sachen (1,1 %) eingeführt, der für diesen Höchstsatz gilt und angewendet wird, wenn die Region die Vergünstigung nicht eingeführt hat oder dies nach der Einführung der Vergünstigung nicht getan hat einen niedrigeren Steuersatz für die darunter fallenden Immobilien festlegte.