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Frage

Bei uns sind zwei ehemalige Mitarbeiter gestorben: Einer wurde vor langer Zeit entlassen und wurde beschimpft. Hilfe, einem anderen - der kürzlich - auf Ihren Rat hin werde ich es als Urlaubsentschädigung formalisieren. Sollten diese Beträge gleichermaßen in den DAM-, Sozialversicherungsfonds- und 6-NDFL-Berichten berücksichtigt werden oder nicht?
Zuvor sagten sie mir über das DAM, dass diese Beträge in Zeile 201 eingetragen werden sollten, aber überhaupt nicht in die Sozialversicherungskasse und 6-NDFL einbezogen werden sollten.
Wenn wir davon ausgehen, dass in Gruppe 201 RSV und Tabelle 3 FSS keine Region ist. gemäß Art. 9 des Gesetzes 121 des Bundesgesetzes gibt es dann eine finanzielle Unterstützung für einen Arbeitnehmer im Zusammenhang mit dem Tod eines Familienmitglieds, in unserem Fall jedoch nicht für den Arbeitnehmer. Komp. Urlaub ist von der Steuerfreiheit ausgeschlossen, in unserem Fall wird er jedoch nicht im Zusammenhang mit dem Tod besteuert. Es scheint, dass es auch keinen Grund gibt, dort etwas zu schreiben. Gehen diese Beträge überhaupt ins Leere?

Antwort

Die Steuerpflicht erlischt mit dem Tod des Steuerpflichtigen (Absatz 3, Absatz 3, Artikel 44 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bis zum Todestag des Arbeitnehmers bleibt der Arbeitsvertrag jedoch gültig und Zahlungen an seine Angehörigen im Rahmen dieses Vertrags sind grundsätzlich steuerpflichtige Vergütungen. Das heißt, der Arbeitgeber muss die persönliche Einkommensteuer berechnen und von den Rückstellungen in Form von Löhnen, Entschädigungen für nicht in Anspruch genommenen Urlaub und Invaliditätsleistungen einbehalten (Artikel 209 Absatz 1, Artikel 208 Absatz 6 Absatz 1, Artikel 1 Absatz 1 und 3 der Kunst). . 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Folglich sollten die Angehörigen des Verstorbenen Beträge in der Höhe erhalten, die der Arbeitnehmer selbst zu seinen Lebzeiten erhalten hätte. In diesem Fall müssen die Zahlungen spätestens eine Woche nach Einreichung der entsprechenden Dokumente durch die Familienangehörigen erfolgen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 16. Juli 2009 N 20-15/3/073541@). Somit berücksichtigen Sie bei der Berechnung der 6-NDFL alle Zahlungen, die im Arbeitsvertrag des verstorbenen Arbeitnehmers vorgesehen sind

Gleichzeitig unterliegen einmalige finanzielle Unterstützung für Familienangehörige des Arbeitnehmers (sofern diese gezahlt wird) sowie Sozialleistungen bei Beerdigungen nicht der Einkommensteuer (Artikel 217 Absätze 1 und 8 der Steuer). Kodex der Russischen Föderation). Für die Zwecke der Anwendung dieser Leistung zählt das russische Finanzministerium Ehepartner, Eltern und Kinder, einschließlich adoptierter Kinder, zu den Familienangehörigen (Schreiben vom 08.03.2006 N 03-05-01-04/234). Die finanzielle Unterstützung anderer Verwandter unterliegt den allgemeinen Regeln der Einkommensteuer. Wenn Familienangehörigen eine finanzielle Unterstützung gewährt wird, ist es unserer Meinung nach nicht erforderlich, diese in die Berechnung einzubeziehen.

Die finanzielle Unterstützung im Todesfall unterliegt keinen Versicherungsprämien und ist daher nicht in RVS-1 und 4-FSS enthalten.

Allerdings verringert die Höhe des vom Arbeitgeber im Zusammenhang mit dem Tod eines Arbeitnehmers oder eines minderjährigen Familienmitglieds gezahlten Bestattungsgelds die Höhe der Versicherungsbeiträge an die Föderale Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation im Falle einer vorübergehenden Erwerbsunfähigkeit und im Zusammenhang damit mit Mutterschaft (Artikel 10 Absatz 3 des Gesetzes Nr. 8-FZ, Teil 2 Artikel 15 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 2009 N 212-FZ).

Die Höhe der Leistung muss im FSS-Formular-4 angegeben werden. Zu diesem Zweck ist in Tabelle 2 Zeile 11 vorgesehen. In Spalte 3 geben Zeilen 11 die Anzahl der gewährten Leistungen an, in Spalte 4 die Höhe der Leistungen.

In Spalte 5, Zeile 11 werden keine Beträge angegeben, da die Sozialleistungen für Bestattungen in diesem Fall aus Mitteln der Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation und nicht aus dem Bundeshaushalt gezahlt werden.

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Die arbeitgebende Organisation zahlt dem Arbeitnehmer im Rahmen des Arbeitsverhältnisses mit ihm finanzielle Unterstützung. In diesem Zusammenhang liegt die Antwort auf die Frage, ob finanzielle Unterstützung versicherungspflichtig ist oder nicht, auf der Hand: Ja, das ist der Fall. Schließlich unterliegen Zahlungen und Vergütungen, die im Rahmen von Arbeitsbeziehungen und Zivilverträgen zugunsten von Einzelpersonen anfallen, der Versicherungsprämie (Teil 1, Artikel 7 des Gesetzes Nr. 212-FZ vom 24. Juli 2009). Aber sollten Versicherungsprämien immer nach der Höhe der finanziellen Unterstützung berechnet werden? In bestimmten Fällen nein. Wir werden sie berücksichtigen.

Wann und wie die Mattenhilfe versicherungsprämienpflichtig ist

Lassen Sie uns zunächst herausfinden, wie hoch die Versicherungsprämien für finanzielle Unterstützung im Allgemeinen berechnet werden. Das heißt, unabhängig vom Eintreten bestimmter Ereignisse und Umstände im Leben des Arbeitnehmers. Somit sind Beträge der finanziellen Unterstützung bis zu 4.000 Rubel pro Arbeitnehmer und Jahr nicht versicherungspflichtig (Artikel 11, Teil 1, Artikel 9, Gesetz vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ, Absatz 12, Satz 1, Artikel 20.2). des Gesetzes vom 24. Juli 2009, Nr. 212-FZ, 24. Juli 1998, Nr. 125-FZ). Dementsprechend müssen die Beiträge aus dem übersteigenden Betrag berechnet werden.

Darüber hinaus unterliegt die finanzielle Unterstützung nicht der Versicherungsprämie, wenn sie gezahlt wird (Ziffer 3, Satz 1, Artikel 20.2 des Gesetzes Nr. 125-FZ vom 24. Juli 1998):

• einem Arbeitnehmer aufgrund des Todes eines Familienmitglieds. In diesem Fall werden die Beiträge nicht unabhängig von der Höhe der finanziellen Unterstützung berechnet (Absatz „b“, Absatz 3, Teil 1, Artikel 9 des Gesetzes Nr. 212-FZ vom 24. Juli 2009). Als Familienangehörige des Arbeitnehmers gelten: Ehepartner, Eltern und Kinder, einschließlich adoptierter Kinder (Artikel 2 des RF IC, Schreiben des russischen Arbeitsministeriums vom 9. November 2015 Nr. 17-3/B-538). Mit anderen Worten: Wenn einem Arbeitnehmer im Zusammenhang mit dem Tod eines Bruders, einer Schwester, einer Großmutter, eines Großvaters oder eines anderen Verwandten finanzielle Unterstützung gezahlt wurde, müssen die Beiträge ab einem Betrag von mehr als 4.000 Rubel berechnet werden;
• an Arbeitnehmereltern (Adoptiveltern, Erziehungsberechtigte) bei der Geburt (Adoption) eines Kindes. In diesem Fall muss innerhalb des ersten Jahres nach der Geburt (Adoption) eines Kindes Hilfe in Höhe von höchstens 50.000 Rubel gezahlt werden. für jedes Kind (Absatz „c“, Absatz 3, Teil 1, Artikel 9, Gesetz vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ) und für jeden Elternteil (Schreiben des russischen Arbeitsministeriums vom 27. Oktober 2015 Nr. 17-3/B-521). Für Beträge, die die angegebene Grenze überschreiten, werden die Beiträge nach dem allgemeinen Verfahren berechnet (Schreiben des Arbeitsministeriums Russlands vom 01.02.2016 Nr. 17-4/B-37);
• an Personen im Zusammenhang mit einer Naturkatastrophe oder einem anderen Notfall, einschließlich Opfern von Terroranschlägen auf dem Territorium der Russischen Föderation, auf Entschädigung für materielle Schäden sowie Gesundheitsschäden (Absatz „a“, Absatz 3, Teil 1, Artikel 9 Gesetz vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ).

Wie Sie sehen, hängt die Antwort auf die Frage, ob Finanzhilfen beitragspflichtig sind, von zwei Aspekten ab: Aus welchem ​​Grund und in welcher Höhe sie gezahlt wird.

Ist es notwendig, bei der Berechnung der Versicherungsprämien Geschenke an Mitarbeiter (über 4.000 Rubel, im Rahmen einer Schenkungsvereinbarung) und geleistete materielle Hilfe (nach dem Tod von Verwandten oder im Zusammenhang mit der Geburt eines Kindes bis zu 50.000 Rubel) zu berücksichtigen? Rubel)? Wie spiegeln sich diese Zahlungen in 6-NDFL wider?

Antwort

Bei der Berechnung der Beiträge geben Sie in den Zeilen, in denen Sie die Gesamtzahlungen und die nicht steuerpflichtigen Zahlungen angeben, nur die finanzielle Unterstützung an. Die Kosten für Schenkungen im Rahmen einer Schenkungsvereinbarung werden bei der Beitragsberechnung nicht berücksichtigt.

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Bei der Berechnung von 6-NDFL berücksichtigen Sie nur Zahlungen, die ganz oder teilweise in der Einkommensteuer berücksichtigt werden. Daher erfassen Sie die gewährte materielle Unterstützung nicht in der 6-NDFL-Berechnung. Und Sie beziehen Einkünfte in Form von Schenkungen in die Berechnung mit ein.

Nun dazu ausführlicher.

Berechnung der Versicherungsprämien.

Bei der Berechnung der Beiträge berücksichtigen Sie alle Zahlungen aus Arbeits- und Zivilverträgen für Arbeit und Dienstleistungen (Artikel 420 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Sie haben im Rahmen einer Schenkungsvereinbarung Geschenke gemacht. Diese Beträge beziehen sich nicht auf den Gegenstand der Beitragsbesteuerung (Artikel 420 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 20. Januar 2017 N 03-15-06/2437). Daher beziehen Sie die Kosten für Geschenke nicht in die Berechnung der Versicherungsprämien ein.

Und Sie zahlen finanzielle Unterstützung im Rahmen von Arbeitsverträgen. Deshalb berücksichtigen Sie diese Zahlungen bei der Beitragsberechnung. Der Gesamtbetrag der im Zusammenhang mit dem Tod eines Familienmitglieds gezahlten finanziellen Unterstützung und der finanziellen Unterstützung bei der Geburt eines Kindes beträgt bis zu 50.000 Rubel. unterliegt keinen Versicherungsprämien (Absatz 3, Satz 1, Artikel 422 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher berücksichtigen Sie die Höhe der finanziellen Unterstützung bei der Beitragsberechnung:

Gemäß den Zeilen 030 und 040 der Unterabschnitte 1.1 und 1.2

Gemäß Zeilen 020 und 030 der Anlage 2;

Gemäß den Zeilen von 210 Unterabschnitten 3.2.

In den Zeilen, in denen Sie die Bemessungsgrundlage der Beiträge angeben, geben Sie die Beträge der finanziellen Unterstützung nicht an.

6-NDFL

Sie haben das Recht, nicht steuerpflichtige Zahlungen im Formular 6-NDFL, einschließlich finanzieller Unterstützung im Zusammenhang mit dem Tod eines Familienmitglieds sowie bei der Geburt eines Kindes, bis zu einer Höhe von 50.000 Rubel nicht anzugeben. (Artikel 217 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 15. Dezember 2016 Nr. BS-4-11/24064@).

Daher berücksichtigen Sie in den 6-NDFL-Berechnungsindikatoren nur die Kosten für Geschenke.

Beziehen Sie die gesamten Kosten für Geschenke in den Indikator in Zeile 020 von Abschnitt 1 der 6-NDFL-Berechnung ein. Und der nicht steuerpflichtige Teil beträgt 4000 Rubel. (Artikel 217 Absatz 28 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) in Zeile 030 widerspiegeln.

Mitarbeiter des Fonds prüfen die Höhe der steuerpflichtigen Zahlungen. Denn von ihnen hängt die endgültige Höhe der Beiträge ab. Auch wenn sich die diesbezügliche Gesetzgebung nicht geändert hat, empfehlen wir Ihnen, in Ihrem 9-Monats-Reporting noch einmal zu überprüfen, welche Zahlungen Sie als steuerpflichtig angegeben haben.

Erstens, weil kürzlich Klarstellungen herausgegeben wurden, dass die Beiträge mit seltenen Ausnahmen aus fast allen Arbeitnehmereinkommen berechnet werden müssen (Schreiben des Föderalen Sozialversicherungsfonds der Russischen Föderation vom 29. Juli 2014 Nr. 17-03-10/08- 2786P). Zweitens ist jetzt die Zeit gekommen, in der das Gehalt einiger Arbeitnehmer die Grenze von 624.000 Rubel überschreiten kann. Und davon hängt ab, ob es Ihrem Unternehmen gelingt, die regulären Sozialversicherungsbeiträge zu vermeiden und somit nicht zu viel zu zahlen.

Meinung

Grundsätzlich sind Versicherungsprämien aus Zahlungen an Arbeitnehmer im Rahmen des Arbeitsverhältnisses zu zahlen. Darüber hinaus sieht das Gesetz nach Angaben von Beamten der Sozialversicherungskasse keine Ausnahmen für Beträge vor, die nicht in direktem Zusammenhang mit den Arbeitsergebnissen der Arbeitnehmer stehen. Doch damit sind die Richter nicht einverstanden. Wenn die Zahlungen also nicht von der Arbeitsweise des Arbeitnehmers abhängen, sind nach Ansicht vieler Richter keine Beiträge zu zahlen. Zum Beispiel bei einmaliger Hilfeleistung für Alleinerziehende, Aufwandsentschädigung, Zusatzleistungen am Flughafen während einer Geschäftsreise (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 3. Dezember 2013 in der Sache Nr. A56-76836 /2012, Bezirk Wolga vom 27. Januar 2014 im Fall Nr. A65-10641/2013).

Zahlungen, die das Limit überschreiten

Regelmäßige Beiträge

Wenn die Höhe der Zahlungen für einige Arbeitnehmer seit Jahresbeginn mehr als 624.000 Rubel betrug, sollten die Beiträge zur Sozialversicherungskasse nicht aus dem Überschuss berechnet werden. Die Höhe der über den Standard hinausgehenden Zahlungen muss in Zeile 3 der Tabelle 3 der 4-FSS-Berechnung für 9 Monate ausgewiesen werden.

Beiträge für Verletzungen

Für Beiträge aus Unfällen gibt es jedoch keinen solchen Standard. Daher muss der Betrag der Zahlungen, die 624.000 Rubel übersteigen, in Abschnitt II nicht gesondert ausgewiesen werden.

Grundlage für die Beitragsberechnung

Regelmäßige Beiträge

Zahlungen, für die Versicherungsprämien bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit anfallen, müssen in Zeile 4 der Tabelle 3 des Formulars 4 der Sozialversicherungskasse ausgewiesen werden. Darüber hinaus wird dieser Betrag in der Berichterstattung rechnerisch ermittelt. Nehmen Sie dazu alle Zahlungen zugunsten der Mitarbeiter entgegen, die das Unternehmen im Berichtszeitraum geleistet hat (Zeile 1 derselben Tabelle). Von diesem Betrag ziehen Sie dann die beitragsfreien Zahlungen (Zeile 2 der Tabelle 3) und die Beträge, die die Grenze überschreiten (Zeile 3 der gleichen Tabelle), ab. Der Gesamtbetrag der Versicherungsprämien für vorübergehende Erwerbsunfähigkeit, die für 9 Monate angesammelt wurden, entspricht dem Wert in Zeile 4 multipliziert mit den Beiträgen. Die aufgelaufenen Beiträge werden in Zeile 2 der Tabelle 1 eingetragen.

Beiträge für Verletzungen

Aber beitragspflichtige Zahlungen aus Unfällen müssen sofort ermittelt werden – laut Buchhaltungsdaten. Dieser Betrag ist in Spalte 3 von Tabelle 6 aufgeführt.

Beispiel

Für 9 Monate des Jahres 2014 hat der Mitarbeiter Folgendes angesammelt:
- 6 Millionen Rubel. — Gehälter von Vollzeitbeschäftigten;
- 500.000 Rubel. — Mütterunterstützung bei der Geburt von Kindern;
- 120.000 Rubel. — Zahlungen im Rahmen zivilrechtlicher Verträge.

Die Gehälter von fünf Mitarbeitern übertrafen seit Januar die Norm von 624.000 Rubel. Hier ist ein Fragment des fertigen 4-FSS:

Leistungskosten

Regelmäßige Beiträge

Die Leistungsbeträge sind beitragsfrei (Artikel 9 des Gesetzes Nr. 212-FZ). Daher erhöhen die Aufwendungen für Leistungen die Indikatoren in Zeile 2 der Tabelle 3 der 4-FSS-Berechnung für 9 Monate, also die Höhe der Vorzugszahlungen.

Beiträge für Verletzungen

Die Leistungen unterliegen nicht der Beitragspflicht für Personenschäden. Die Höhe der Leistungen ist in Spalte 5 der Tabelle 6 anzugeben. Darüber hinaus muss die Höhe der gezahlten Leistungen in Tabelle 2 gesondert ausgewiesen werden. Hier werden nur die tatsächlich aus dem Fonds gezahlten Leistungen ausgewiesen. Das heißt, wenn ein Buchhalter die Leistung berechnet, sie aber noch nicht ausgestellt hat, muss der Betrag nicht in die Berechnung einbezogen werden. Der Gesamtbetrag der Aufwendungen für die Auszahlung der Leistungen wird in Zeile 15 der Tabelle 1 eingetragen. Dieser Indikator reduziert die Höhe der aufgelaufenen Beiträge.

Finanzielle Unterstützung – Versicherungsprämien in den Jahren 2018-2019 werden nicht in allen Fällen abgegrenzt. Wann ist es möglich, für finanzielle Unterstützung keine Versicherungsprämien zu erheben? Und wann muss dies geschehen? Ist eine Beitragsberechnung erforderlich, wenn einem ausgeschiedenen Arbeitnehmer finanzielle Unterstützung gezahlt wird? Wie werden solche Zahlungen dokumentiert? Wie berücksichtigt man Finanzhilfen in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung richtig? Die Antworten auf diese und andere Fragen werden wir im folgenden Material betrachten.

Unter welchen Umständen ist die finanzielle Unterstützung von den Versicherungsprämien befreit?

Die finanzielle Unterstützung ist in folgenden Fällen von den Versicherungsprämien befreit:

• Wenn einem Arbeitnehmer innerhalb des Abrechnungszeitraums eine finanzielle Unterstützung in Höhe von bis zu 4.000 Rubel gewährt wird (Absatz 11, Absatz 1, Artikel 422 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
• Wenn finanzielle Unterstützung gleichzeitig als Entschädigung für materielle Schäden gewährt wird, die durch Notfälle, Naturkatastrophen sowie durch Terroranschläge an Einzelpersonen entstanden sind (Absatz 3, Satz 1, Artikel 422 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
• Wenn die finanzielle Unterstützung aufgrund des Todes eines Familienmitglieds eines Arbeitnehmers als Pauschalbetrag gewährt wird (Absatz 3, Satz 1, Artikel 422 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
• Wenn einem Mitarbeiter der Organisation aufgrund der Geburt oder Adoption eines Kindes finanzielle Unterstützung gewährt wird (Absatz 3, Satz 1, Artikel 422). Die Beträge dieser Unterstützung müssen im ersten Jahr nach der Geburt oder Adoption gewährt werden. Die steuerfreie Grenze liegt bei 50.000 RUB. Jeder Elternteil hat Anspruch auf den oben genannten Betrag (Schreiben des Finanzministeriums vom 16. Mai 2017 Nr. 03-15-06/29546, vom 16. November 2016 Nr. 03-04-12/67082, Arbeitsministerium). vom 27. Oktober 2015 Nr. 17-3/B-521, vom 21. Januar 2015 Nr. 17-3/B-18 (Absatz 1), vom 20. November 2013 Nr. 17-3/1926).

Wie wird die Zuweisung finanzieller Unterstützung in einer Organisation formalisiert?

Um finanzielle Unterstützung zu gewähren, muss der Manager eine besondere Anordnung erteilen. Von dem Mitarbeiter, der Hilfe benötigt, ist ein schriftlicher Antrag in beliebiger Form erforderlich. Dem Antrag sollten Belege beigefügt werden, z. B. eine Geburts- oder Adoptionsurkunde eines Kindes, eine Sterbeurkunde eines Familienmitglieds usw.

Im Zahlungsbeleg muss die Buchhaltung in der Spalte „Zahlungsgrundlage“ die Nummer und das Datum der Anordnung des Managers zur Gewährung der Finanzhilfe angeben. Erfolgen Zahlungen in Tranchen und nicht in Pauschalbeträgen, sollte ein solcher Link in jedem Zahlungsbeleg enthalten sein.

Wenn finanzielle Unterstützung versicherungsprämienpflichtig ist

In allen anderen Fällen, die im vorherigen Absatz nicht aufgeführt sind, unterliegt die finanzielle Unterstützung, wenn sie den Arbeitnehmern gewährt wird, der Versicherungsbeiträge. Diese Norm ist im Unterabschnitt enthalten. 11 Satz 1 Kunst. 422 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Beispiel

Der Tarifvertrag von Omega LLC enthält eine Bestimmung, nach der Mitarbeiter der Organisation Anspruch auf finanzielle Unterstützung haben. Die Entscheidung über die Zuteilung obliegt dem Verwalter, dessen Anordnung die entsprechenden Beträge angibt.

Im Februar 2018 wurde A.S. Chizhikov, einem Mitarbeiter des Unternehmens, gemäß seinem Antrag eine finanzielle Unterstützung in Höhe von 29.000 Rubel gewährt. für die bezahlte Behandlung des Ehepartners während der Schwangerschaft.

Im Mai 2018 wurde ihm eine weitere finanzielle Unterstützung gewährt, allerdings im Zusammenhang mit der Geburt eines Kindes – in Höhe von 30.000 Rubel.

Dadurch werden Beiträge zur obligatorischen Sozialversicherung erst ab 25.000 Rubel erhoben. (29.000 - 4.000), da der nicht steuerpflichtige Betrag im ersten Fall 4.000 Rubel beträgt. Und die bei der Geburt eines Kindes gewährte finanzielle Unterstützung ist überhaupt nicht beitragspflichtig, wenn sie 50.000 Rubel nicht übersteigt. In diesem Fall sind es 30.000 Rubel.

BEACHTEN SIE! RF-Streitkräfteermöglicht keine Besteuerung Beiträge zur finanziellen Unterstützung der Behandlung.

Die Fristen für die Einreichung von Beiträgen sind wie folgt: gemäß Absatz 3 der Kunst. 431 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Zahler der Versicherungsprämien verpflichtet, diese spätestens am 15. Tag des Monats, der auf den Monat der Abgrenzung folgt, an den Haushalt zu überweisen.

Werden Versicherungsprämien berechnet, wenn die finanzielle Unterstützung einmalig ist?

In der Praxis gibt es Fälle, in denen die finanzielle Unterstützung einmalig gewährt wird und weder im Tarif- noch im Arbeitsvertrag vorgesehen ist. Grundlage für die Gewährung solcher Beträge ist lediglich eine Anordnung des Geschäftsführers.

In diesem Fall unterliegt die finanzielle Unterstützung der Arbeitnehmer (in Höhe von mehr als 4.000 Rubel pro Jahr) ebenfalls der Versicherungsbeiträge (Absatz 11, Absatz 1, Artikel 422 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ist es notwendig, Versicherungsprämien von Zahlungen an bereits ausgeschiedene Mitarbeiter abhängig zu machen?

In manchen Fällen muss eine Organisation ehemaligen Mitarbeitern finanzielle Unterstützung zahlen, beispielsweise aufgrund schwieriger Lebensumstände. In diesem Fall ist es nicht erforderlich, Versicherungsprämien anzusammeln, da die Bemessungsgrundlage für die Versicherungsprämien die Vergütungen umfasst, die zugunsten von Personen gezahlt werden, die aufgrund von Arbeitsverträgen oder Zivilverträgen versicherungspflichtig sind (Artikel 420 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation). Da keine der oben genannten Vereinbarungen zwischen den ehemaligen Mitarbeitern und der Organisation bestehen, besteht auch kein Grund für die Berechnung von Beiträgen.

Unter welchen Bedingungen werden Versicherungsprämien für Arbeitsunfälle berechnet?

Gegenstand der Besteuerung von Beiträgen für Verletzungen sind Zahlungen, wenn sie im Einklang mit Absatz 1 der Kunst stehen. 20.1 des Gesetzes „Über die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten“ vom 24. Juli 1998 Nr. 125-FZ:

• bei der Durchführung von Arbeitsbeziehungen;
• Ausführung zivilrechtlicher Verträge, wenn diese eine Klausel über die Zahlung solcher Beiträge enthalten.

Im Sub. 3, 12 S. 1 Kunst. 20.2 des Gesetzes Nr. 125-FZ definiert die Art der materiellen Hilfe, die von Beiträgen für Verletzungen befreit ist. Beiträge werden nicht abgegrenzt:

• wenn gleichzeitig finanzielle Unterstützung als Entschädigung für materielle Schäden infolge von Notfällen, Naturkatastrophen sowie für Personen gewährt wird, die unter terroristischen Handlungen gelitten haben (Absatz 2, Unterabsatz 3, Absatz 1, Artikel 20.2 des Gesetzes Nr. 125-FZ) ;
• wenn die finanzielle Unterstützung aufgrund des Todes eines Familienangehörigen des Arbeitnehmers als Pauschalbetrag gewährt wird (Absatz 3, Unterabsatz 3, Absatz 1, Artikel 20.2 des Gesetzes Nr. 125-FZ);
• wenn einem Mitarbeiter der Organisation aufgrund der Geburt eines Kindes oder seiner Adoption finanzielle Unterstützung gewährt wird (Absatz 4, Unterabsatz 3, Absatz 1, Artikel 20.2 des Gesetzes Nr. 125-FZ); die Beträge dieser Unterstützung sollten im ersten Jahr nach der Geburt oder Adoption gewährt werden und 50.000 Rubel nicht überschreiten;
• wenn die finanzielle Unterstützung für andere Bedürfnisse gewährt wurde und deren Höhe 4.000 Rubel nicht überstieg. pro Mitarbeiter für den Abrechnungszeitraum (Absatz 12, Satz 1, Artikel 20.2 des Gesetzes Nr. 125-FZ).

Daher werden Versicherungsprämien für Verletzungen von Arbeitnehmern in den gleichen Situationen, in denen keine anderen Versicherungsprämien darauf erhoben werden, nicht auf medizinische Hilfe angerechnet.

Werden Versicherungsprämien gegen Arbeitsunfälle für die finanzielle Unterstützung gekündigter Mitarbeiter berechnet?

In manchen Fällen muss eine Organisation ehemaligen Mitarbeitern finanzielle Unterstützung zahlen. Wird diese Hilfeleistung einem Arbeitnehmer gewährt, der nicht im Unternehmen beschäftigt ist, müssen keine Versicherungsprämien für Verletzungen erhoben werden. Der Grund ist einfach: Diese Personen stehen nicht mehr in einem Arbeitsverhältnis mit ihrem früheren Arbeitgeber und eine finanzielle Unterstützung gemäß Absatz 1 der Kunst. 20.1 des Gesetzes Nr. 125-FZ ist nicht in der Liste der Besteuerungsgegenstände dieser Beiträge enthalten.

Beispiel

Das Management von Sigma LLC beschloss, seinem ehemaligen Mitarbeiter G.I. Likhovtsev im Zusammenhang mit dem Tod seiner Frau finanzielle Unterstützung zu gewähren. Zahlung in Höhe von 32.000 Rubel. wurde zwei Monate nach Likhovtsevs Entlassung durchgeführt. Für diese finanzielle Unterstützung fallen keine Versicherungsprämien an, sodass keine Rückstellungen erforderlich sind.

Finanzielle Unterstützung im Zusammenhang mit dem Tod eines nahen Verwandten in den Jahren 2018-2019

Unabhängig davon muss über die finanzielle Unterstützung im Zusammenhang mit dem Tod eines nahen Verwandten in den Jahren 2018-2019 gesprochen werden.

Tatsache ist, dass der Arbeitgeber in der Gehaltsordnung die unmittelbaren Angehörigen des Arbeitnehmers aufführen kann, bei deren Tod dem Arbeitnehmer finanzielle Unterstützung gezahlt wird. Dies können beispielsweise der Ehegatte, Kinder, Eltern, Großeltern, Schwiegereltern, Brüder/Schwestern sein. Das Verfahren zur Bemessung der finanziellen Unterstützung mit Versicherungsprämien hängt jedoch davon ab, ob es sich bei dem verstorbenen Angehörigen um ein Familienmitglied handelte oder nicht.

Die finanzielle Unterstützung im Zusammenhang mit dem Tod eines nahen Angehörigen in den Jahren 2018–2019 ist nur dann nicht versicherungsprämienpflichtig, wenn es sich bei diesen nahen Angehörigen um Familienangehörige im Sinne von Art. 2 des Familiengesetzbuches der Russischen Föderation (siehe Schreiben des russischen Arbeitsministeriums vom 9. November 2015 Nr. 17-3/B-538). In diesem Artikel des Familiengesetzbuchs gelten nur der Ehegatte, die Eltern (einschließlich Adoptiveltern) und die Kinder (einschließlich Adoptivkinder) als Familienmitglieder. Wenn also ein Arbeitgeber im Zusammenhang mit dem Tod beispielsweise einer Großmutter oder der Eltern eines Ehegatten oder Bruders/einer Schwester eine finanzielle Unterstützung zahlt, unterliegt diese finanzielle Unterstützung grundsätzlich der Versicherungsprämie.

Finanzielle Unterstützung 4000 Rubel: Besteuerung 2018-2019

Und noch ein paar Worte zur Besteuerung materieller Hilfe bis zu 4.000 Rubel. Finanzielle Unterstützung 4000 Rubel. — Die Besteuerung in den Jahren 2018–2019 sieht keine Einbeziehung in das Einkommen vor, das bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer berücksichtigt wird (Artikel 217 Absatz 28 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Für die Zwecke der Berechnung der Einkommensteuer mindert die materielle Unterstützung der Arbeitnehmer nicht die Steuerbemessungsgrundlage (Artikel 23 Absatz 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig erlaubt das russische Finanzministerium die Abrechnung der für den Urlaub gezahlten finanziellen Unterstützung als Teil der Arbeitskosten. Für Zwecke der Einkommensteuer und im vereinfachten Steuersystem:

• Die für den Urlaub gezahlte finanzielle Unterstützung wird in den Arbeitskosten berücksichtigt, wenn ihre Zahlung in einem Arbeitsvertrag (Tarifvertrag) oder einer örtlichen Regelung vorgesehen ist und mit der Erfüllung seiner Arbeitspflichten durch den Arbeitnehmer zusammenhängt (§ 25, Artikel 255 der Abgabenordnung von). der Russischen Föderation, Absatz 6, Satz 1, Satz 2 des Artikels 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 2. September 2014 Nr. 03-03-06/1/43912, datiert 22. Oktober 2013 Nr. 03-03-06/4/44144, vom 24. September 2012 Nr. 03-11-06/2/129);
• Aus anderen Gründen gezahlte finanzielle Unterstützung wird im Steueraufwand nicht berücksichtigt (Artikel 23, Artikel 270, Absatz 2, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ergebnisse

Sowohl die Abgabenordnung der Russischen Föderation als auch das Gesetz Nr. 125-FZ enthalten eine Reihe von Arten finanzieller Unterstützung in der Liste der nicht Zahlungen. Unter den beitragsunabhängigen finanziellen Unterstützungen für Arbeitnehmer gibt es zwei Gruppen:

• nicht vollständig besteuert – dazu gehören Zahlungen im Zusammenhang mit dem Eintreten von Notsituationen (z. B. Naturkatastrophe, Terroranschlag, Tod eines Familienmitglieds);
• steuerfrei, bis ein bestimmter Betrag erreicht ist – dabei handelt es sich um eine finanzielle Unterstützung bei der Geburt eines Kindes (bis zu 50.000 Rubel) und aus anderen Gründen (bis zu 4.000 Rubel).

Auch Leistungen an Personen, die nicht in einem Arbeitsverhältnis mit der leistenden Person stehen, unterliegen nicht der Beitragspflicht.

Und die Verpflichtung, Beiträge für Verletzungen auf das Einkommen von Arbeitnehmern zu erheben, die im Rahmen einer GPC-Vereinbarung registriert sind (vorbehaltlich der Beiträge zur Renten- und Krankenversicherung), entsteht für den Arbeitgeber nur, wenn eine solche Verpflichtung in der Vereinbarung vorgesehen ist.