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In diesem Artikel möchte ich Ihnen etwas über die Prüfung Ihrer Umsatzsteuererklärung erzählen. Dies ist natürlich ein komplexer und vielschichtiger Prozess, der weitgehend von den Besonderheiten der Aktivitäten der Organisation und der Zusammensetzung der durchgeführten Operationen abhängt. Dennoch gibt es einige grundlegende Techniken, ohne deren Kenntnis es nicht möglich ist, die Logik des Ausfüllens und Überprüfens dieses Berichts zu verstehen. Jetzt werden wir über eine dieser Techniken sprechen, nämlich den Abgleich der Umsatzsteuererklärung mit den Informationen zum Konto 68.02. Wir betrachten ein Beispiel basierend auf 1C: Enterprise Accounting 8 Edition 3.0, aber die bereitgestellten Informationen sind auch für andere 1C-Programme der Version 8 relevant.

Um mit der Prüfung zu beginnen, müssen wir also die ausgefüllte Umsatzsteuererklärung öffnen und einen Bericht „Kontoanalyse“ für Konto 68.02 für den Steuerzeitraum erstellen.

Die Spalte „Guthaben“ dieses Berichts gibt den Betrag der berechneten Mehrwertsteuer wieder, und die Spalte „Soll“ zeigt den Betrag der zum Abzug geltend gemachten und an den Haushalt übertragenen Mehrwertsteuer.
Wir prüfen die „Kontoanalyse“ mit Abschnitt 3 der Umsatzsteuererklärung.
In Zeile 010 des Abschnitts 3 der Mehrwertsteuererklärung sind die Beträge der Steuerbemessungsgrundlage und die auf den Verkauf von Waren, Bauleistungen und Dienstleistungen berechnete Steuer in Höhe von 18 % aufgeführt. In unserem Fall hat die Organisation Verkäufe nur zu diesem Kurs durchgeführt, daher sollte der Betrag in Zeile 010 im Allgemeinen mit dem Umsatz von Konto 68,02 und Konto 90,03 übereinstimmen.

Auch in der Spalte „Kredit“ des Berichts „Kontoanalyse“ sehen wir den Umsatz auf dem Konto 76.AB, d.h. Die Mehrwertsteuer wird auf die von den Käufern erhaltenen Vorschüsse berechnet. Dementsprechend sollten wir in der Erklärung in Zeile 070 den gleichen Betrag sehen.
Schauen wir uns nun die Steuerabzüge an. Der Mehrwertsteuerbetrag, der unserer Organisation beim Kauf von Waren, Werken und Dienstleistungen in Rechnung gestellt wird, wird auf Konto 68.02 entsprechend Konto 19 ausgewiesen und steht in der Erklärung in Zeile 120.

Der Mehrwertsteuerbetrag auf verrechnete Kundenvorschüsse wird in der Spalte „Soll“ entsprechend dem Konto 76.AB und in Zeile 170 von Abschnitt 3 der Mehrwertsteuererklärung angezeigt.

Ich möchte Sie auf einige wichtige Punkte aufmerksam machen:
- Wenn es während des Steuerzeitraums zu Rückerstattungen von Vorschüssen an Käufer kam, ist zu beachten, dass die Beträge dieser Rückerstattungen in Zeile 120 von Abschnitt 3 der Mehrwertsteuererklärung ausgewiesen werden, d. h. zuzüglich Mehrwertsteuer auf Einkaufswerte. Dementsprechend kommt es bei der Abstimmung der Erklärung und der Analyse des Kontos 68.02 zu Abweichungen in gleicher Höhe beim Umsatz mit den Konten 19 und 76.AB (Rückgabebeträge werden in der Korrespondenz mit Konto 76.AB ausgewiesen, aber in der Erklärung berücksichtigt). in der Zeile, die wir mit Zählung 19 überprüfen).
- Wenn Sie den Gesamtumsatz auf der Soll- und Habenseite des Kontos 68.02 mit den Gesamtbeträgen der berechneten Mehrwertsteuer und der abzugsfähigen Mehrwertsteuer in der Erklärung vergleichen möchten, müssen Sie bedenken, dass in der Kontoanalyse in der Spalte „Soll“ auch die angezeigt wird Beträge der gezahlten Mehrwertsteuer, die nicht in der Erklärung ausgewiesen sind (Umsatz mit einer Punktzahl von 51).
- Der Endsaldo auf Konto 68.02 entspricht dem gemäß der Erklärung zu zahlenden Steuerbetrag, wenn für frühere Steuerperioden keine Schulden oder Überzahlungen vorliegen.
Natürlich ist die Situation, die wir betrachtet haben, recht einfach und veranschaulicht nur die Grundprinzipien der Mehrwertsteuerprüfung. Wenn Vorgänge zur Mehrwertsteuerrückerstattung, die Abrechnung mit unterschiedlichen Steuersätzen oder verschiedene Steuererklärungen hinzukommen, wird die Abstimmung komplexer und interessanter. Ich empfehle jedoch dringend, die Erklärung mit einer Analyse des Kontos 68.02 zu überprüfen, und zwar aus einem einfachen Grund: Die Erklärung wird mit Informationen aus den Umsatzsteuerregistern ausgefüllt und die Kontoanalyse erfolgt anhand der Buchhaltungseinträge. Leider stoße ich in der Praxis sehr oft auf Abweichungen bei diesen Beträgen, die auf Fehler in der Buchhaltung, manuelle Eingaben und Anpassungen zurückzuführen sind. In diesem Fall hilft Ihnen ein einfacher Abgleich dabei, Mängel zu finden, deren Ursachen zu verstehen und eine korrekte Umsatzsteuererklärung einzureichen.
Wenn Sie weitere nützliche Informationen zum Umgang mit der Mehrwertsteuer, zum Ausfüllen und Überprüfen der Erklärung im Programm 1C: Enterprise Accounting 8 wünschen und auch unsere schriftlichen Beratungen zu diesem Thema wünschen, dann empfehlen wir Ihnen unseren Videokurs

Wie versprochen erzähle ich Ihnen heute von der Überprüfung der Richtigkeit des Ausfüllens des Kaufbuchs, die in der Software 1C: Accounting 8 mit der Verarbeitung „Express-Buchhaltungsprüfung“ durchgeführt werden kann. Im vorherigen Beitrag habe ich darüber gesprochen, wie Sie mit derselben Verarbeitung überprüfen können, ob das Verkaufsbuch korrekt ausgefüllt ist. Der Text verwendet Materialien aus der Internetversion von ITS (Information Technology Support) http://its.1c.ru [i].

In Abb. In Abb. 1 zeigt die Prüfungen des Abschnitts „Führen eines Einkaufsbuchs für die Mehrwertsteuer“, die mit der Verarbeitung „Expressprüfung der Buchhaltungsführung“ durchgeführt werden können.

Schauen wir uns an, welche Probleme jede Prüfung löst.

Vollständigkeit des Rechnungseingangs anhand der Empfangsbelege

Die Methodik zur Abrechnung der eingehenden Mehrwertsteuer in 1C: Accounting 8 sieht vor, dass jedem Empfangsdokument eine Lieferantenrechnung beigefügt werden muss. Diese Prüfung kontrolliert Abweichungen von der Methodik.

Verfügbarkeit des Dokuments „Mehrwertsteuerzuteilung“.

Führt der Steuerpflichtige Verkaufstransaktionen durch, die sowohl der Mehrwertsteuer unterliegen als auch nicht der Mehrwertsteuer unterliegen oder der Mehrwertsteuer zu unterschiedlichen Sätzen unterliegen, so gilt gemäß Absatz 4 der Kunst. 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist es erforderlich, gesonderte Aufzeichnungen über die eingehende Mehrwertsteuer zu führen, die keiner bestimmten Art von Tätigkeit zugeordnet werden kann (z. B. Mehrwertsteuer auf allgemeine Geschäftsausgaben). Die Beträge dieser Vorsteuer müssen bestimmten Arten von Tätigkeiten zugeordnet werden und die entsprechenden Buchungen müssen in den Buchführungskonten vorgenommen werden.

Um die in Absatz 4 der Kunst vorgesehenen Normen einzuhalten. 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist es erforderlich, in den Rechnungslegungsgrundsätzen Parameter festzulegen, um eine getrennte Buchführung zu unterstützen.

Die Prüfung besteht darin, dass, wenn während des Steuerzeitraums der Steuerpflichtige (der in den Parametern der Rechnungslegungsgrundsätze seine Unterstützung für die getrennte Buchführung angegeben hat) Verkaufsvorgänge durchgeführt hat, das Vorhandensein der gebuchten „Mehrwertsteuerzuordnungs“-Dokumente überprüft wird.

Korrektheit der Mehrwertsteuerverteilung

Wenn der Steuerpflichtige eine getrennte Buchhaltung führt, werden die Vorsteuerbeträge verteilt. Die Steuer auf Waren, Arbeiten und Dienstleistungen, die nicht einer bestimmten Tätigkeitsart zugeordnet werden können, wird entsprechend dem gemäß Artikel 4 Absatz 4 ermittelten Anteil auf eine bestimmte Tätigkeitsart verteilt. 170 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Der Bericht überprüft, ob die Verteilung korrekt ist. Der Betrag der eingehenden Mehrwertsteuer für die Verteilung auf erhaltene Waren und Materialien (Arbeiten, Dienstleistungen) für den Steuerzeitraum (Eingang gemäß dem Register „Getrennte Mehrwertsteuerbuchhaltung“) muss dem Betrag der Mehrwertsteuer entsprechen, der auf die Arten von Aktivitäten verteilt wird (Aufwand gemäß). das Register „Getrennte Umsatzsteuerabrechnung“. Wenn diese Gleichheit nicht eingehalten wird und am Ende des Steuerzeitraums ein Saldo im Register „Getrennte Umsatzsteuerabrechnung“ vorliegt („Hauptmenü“ – „Alle Funktionen“ – Berichte: „Universalbericht“ – Register „Getrennte Umsatzsteuerabrechnung“. ), dann meldet das System einen Fehler.

Verfügbarkeit des Dokuments „Einkaufseinträge erstellen

Einträge für das Einkaufsbuch in „1C: Buchhaltung 8“ können über das Dokument „Einkaufsbucheinträge erstellen“ erfasst werden. Die Prüfung kontrolliert die Verfügbarkeit von Dokumenten dieser Art im entsprechenden Steuerzeitraum.

Keine negativen Salden der von den Lieferanten vorgelegten Mehrwertsteuerbeträge

Diese Prüfung steht im Zusammenhang mit der Prüfung der Abrechnung der eingehenden Mehrwertsteuer im Mehrwertsteuer-Subsystem. Die von Lieferanten vorgelegten Mehrwertsteuerbeträge werden im Register „MwSt. vorgelegt“ mit einem „+“-Zeichen erfasst (Bewegungsart „Quittung“). Bei der Reflexion bestimmter Ereignisse werden andere Bewegungen mit den Zeichen „+“ und „-“ im Register erfasst.

Die Prüfung besteht darin, die Salden im vorgelegten Mehrwertsteuerregister zu analysieren; sie dürfen nicht negativ sein, weil Dies bedeutet, dass der zum Abzug vom Budget akzeptierte Mehrwertsteuerbetrag höher ist als der vom Lieferanten ausgewiesene Mehrwertsteuerbetrag. Bei negativen Salden wird ein Fehler gemeldet.

Übereinstimmung des Mehrwertsteuersaldos auf Einkaufswerte im Konto 19 der Buchhaltung und im Teilsystem der Mehrwertsteuerbuchhaltung

Der Saldo der von Lieferanten eingereichten Eingangsumsatzsteuer wird überprüft. In der Buchhaltung wird beim Kauf von Waren und Materialien (Arbeiten und Dienstleistungen) die Mehrwertsteuer im Konto 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Werte“ und im Mehrwertsteuer-Subsystem im Register „Gezeigte Mehrwertsteuer“ (Bewegungsart „Quittung“) ausgewiesen. .

Im Zuge der Anerkennung der Mehrwertsteuer zum Abzug werden gleichzeitig Buchungen in der Buchhaltung unter der Gutschrift des Kontos 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Werte“ und im Mehrwertsteuer-Subsystem im Register „gezeigte Mehrwertsteuer“ (Art der Bewegung „Ausgaben“) vorgenommen.

Das Programm vergleicht den Steuersaldo auf dem Konto 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“ mit der im Register ausgewiesenen Mehrwertsteuer. Wenn die Salden unterschiedlich sind, wird ein Fehler generiert, der behoben werden muss, andernfalls kommt es zu einer Diskrepanz zwischen der Mehrwertsteuerabrechnung in der Buchhaltung und im Steuerregister „Einkaufsbuch“.

Möglichkeit des Mehrwertsteuerabzugs auf Vorschüsse bei der Verrechnung erhaltener Vorschüsse

Beim Versand von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) im Zusammenhang mit zuvor erhaltenen Vorschüssen hat der Steuerpflichtige das Recht, die zuvor auf Vorschüsse berechnete Mehrwertsteuer gemäß Artikel 8 anzurechnen. 171, Absatz 6 der Kunst. 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Bei der Prüfung wird deutlich, ob für alle verrechneten Vorschüsse von Käufern Buchungen für die Belastung des Kontos 68.02 „Mehrwertsteuer“ im Zusammenhang mit dem Konto 76.AB „Mehrwertsteuer auf Vorschüsse und Anzahlungen“ für zuvor berechnete Steuerbeträge auf diese Vorschüsse vorliegen .

Übereinstimmung der zum Abzug herangezogenen Mehrwertsteuerbeträge bei der Verrechnung von Vorschüssen im Buchhaltungssystem und im Teilsystem der Mehrwertsteuerbuchhaltung

Diese Prüfung bezieht sich auf die Prüfung des Betrags der zum Abzug anerkannten Mehrwertsteuer bei der Verrechnung von Käufervorschüssen. Der abzuziehende Mehrwertsteuerbetrag wird in der Buchhaltung als Belastung des Kontos 68.02 „Mehrwertsteuer“ und als Gutschrift des Kontos 76.AB „Mehrwertsteuer auf Vorschüsse und Vorauszahlungen“ ausgewiesen und im Mehrwertsteuer-Subsystem im Register „Mehrwertsteuer“ registriert Einkäufe“ registrieren.

Im Rahmen des Überprüfungsprozesses wird die Übereinstimmung der in der Buchhaltung zum Abzug akzeptierten Mehrwertsteuerbeträge mit den im Einkaufsumsatzsteuerregister ausgewiesenen Mehrwertsteuerbeträgen in Form von verrechneten Vorschüssen festgestellt.

Wenn die Gleichheit nicht erfüllt ist, wird ein Fehler generiert, der auf eine Diskrepanz zwischen den in der Buchhaltung erfassten Mehrwertsteuerbeträgen und im Steuerregister „Einkaufsbuch“ hinweist.

Um Prüfungen zur Führung des Einkaufsbuchs durchzuführen, müssen Sie auf die Schaltfläche klicken<Выполнить проверку>.

Die Ergebnisse werden in Form eines Berichts dargestellt, der die Anzahl der durchgeführten Prüfungen und festgestellten Fehler meldet (Abb. 2).

Um detaillierte Informationen zum Fehler zu erhalten, klicken Sie auf das Pluszeichen links neben dem Prüfnamen.

Zu jeder Prüfung werden der Kontrollgegenstand, das Ergebnis der Prüfung, mögliche Fehlerursachen, Empfehlungen zur Fehlerbeseitigung sowie ein detaillierter Fehlerbericht angegeben (Abb. 3).

Nachdem Sie die Validierungsverarbeitung verwendet haben, sollten Sie jede Nachricht unbedingt analysieren. Sollten in einem der Punkte tatsächlich Fehler vorliegen, müssen diese korrigiert werden. Nachdem Sie alle Fehler behoben haben, müssen Sie das Einkaufsbuch neu erstellen.

Alexandra Luft. Spezialist für Beratungslinien.

[i] Der Text enthält Materialien von der ITS-Website http://its.1c.ru/. Auf dieser Ressource finden Sie auch die im Text genannten Regulierungsdokumente

Im heutigen Artikel stellen wir Ihnen die grundlegenden Techniken zur Überprüfung einer Mehrwertsteuererklärung in 1C auf Fehler vor. Natürlich hängt der Verifizierungsprozess von vielen einzelnen Indikatoren ab, die den Aktivitäten einer bestimmten Organisation innewohnen. Die Grundprinzipien bleiben jedoch für jedes Unternehmen gleich. Heute veranschaulichen wir die Schritt-für-Schritt-Anleitung am Beispiel von 1C: Buchhaltung 8 und prüfen die Erklärung mit den Daten zum Konto 68.02.

1. Erstellen Sie eine „Kontoanalyse“

Als erstes öffnen wir die Deklaration und erstellen den Bericht „Kontoanalyse“ für das Konto 68.02.

2. Abgleich der „Kontoanalyse“ mit der Umsatzsteuererklärung

Als Nächstes gleichen wir die „Kontoanalyse“ mit Abschnitt 3 der Umsatzsteuererklärung ab. Wir möchten Sie daran erinnern, dass in der Spalte „Gutschrift“ der Betrag der berechneten Mehrwertsteuer und in der Spalte „Soll“ der Betrag der Mehrwertsteuer angezeigt wird, der abgezogen und an den Haushalt übertragen werden muss.

In Abschnitt 3 der Erklärung, Zeile 010, können Sie die Höhe der Steuerbemessungsgrundlage und die Steuer sehen, die auf den Verkauf von Waren und Dienstleistungen in Höhe von 18 % berechnet wurde. Im obigen Beispiel hat die Organisation Verkäufe nur zu diesem Kurs durchgeführt, daher stimmt der Betrag in Zeile 010 in der Regel mit dem Umsatz von Konto 68,02 und Konto 90,03 überein.

Bitte beachten Sie, dass in der Spalte „Gutschrift“ in der „Kontoanalyse“ der Umsatz auf dem Konto 76.AB – MwSt. angezeigt wird, der aus den Beträgen der Anzahlungen von Kunden berechnet wurde. Den gleichen Betrag sehen Sie in der Meldung in Zeile 070.

3. Steuerabzüge

Beginnen wir nun mit der Abstimmung Ihrer Steuerabzüge. Den Umsatzsteuerbetrag, der im Beispiel auf dem Konto 68.02 ausgewiesen wurde, können Sie in der Korrespondenz von 19 Konten sehen. Und in der Deklaration sehen Sie es in Zeile 120.

Den Betrag der Mehrwertsteuer auf verrechnete Anzahlungen von Käufern sehen Sie in der Spalte „Soll“ im Zusammenhang mit dem Konto 76.AB und in Zeile 170 von Abschnitt 3 der Mehrwertsteuererklärung.

4. Belastung mit Konto 76.AB

Achten Sie nun auf die „Lastschrift“ in der Korrespondenz mit dem Konto 76.AB. Dort sehen Sie die Höhe der Steuer auf verrechnete Käufervorschüsse. Den gleichen Betrag sehen Sie in Zeile 170 von Abschnitt 3 der Umsatzsteuererklärung.

Ein paar Nuancen, auf die Sie bei der Prüfung Ihrer Erklärung achten sollten:

• Wurden den Kunden im Steuerzeitraum Vorschüsse erstattet? Dann sehen Sie diese Beträge in Zeile 120 von Abschnitt 3 der Erklärung. Gleichzeitig werden Sie beim Abgleich der Deklaration und Analyse des Kontos 68.02 Abweichungen in gleicher Höhe beim Umsatz mit den Konten 19 und 76.AB feststellen.
• Wenn Sie planen, den Gesamtumsatz der Soll-Haben-Zahlung des Kontos 68.02 mit den Gesamtbeträgen der berechneten Mehrwertsteuer und der abzugsfähigen Mehrwertsteuer in der Erklärung zu vergleichen, beachten Sie bitte, dass in der Kontoanalyse in der Spalte „Soll“ zusätzlich die gezahlten Beträge angezeigt werden Umsatzsteuer, die nicht in der Erklärung ausgewiesen wird (Umsatz mit einem Punktestand von 51).
• Der Endsaldo auf Konto 68.02 stimmt nur dann vollständig mit dem gemäß der Erklärung zu zahlenden Steuerbetrag überein, wenn keine Schulden oder Überzahlungen für frühere Steuerperioden vorliegen.