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As organizações e empresários individuais que operam na OSNO são obrigados a apresentar às autoridades fiscais os formulários de relatórios trimestrais estabelecidos. Recebidos estes documentos, as entidades reguladoras verificam a correcção do cálculo das obrigações orçamentais e a integralidade do seu pagamento. Para evitar multas, fiscalizações in loco e pedidos de esclarecimentos, as entidades empresariais precisam garantir o preenchimento correto dos campos. A prática mostra que a linha 041 da declaração de imposto de renda tradicionalmente levanta muitas questões. Que informações nele estão refletidas e o que deve ser incluído no cálculo?

Desde 2017, as entidades empresariais são obrigadas a apresentar declaração num novo formulário, introduzido pelo Despacho do Ministério das Finanças n.º ММВ-7-3/572. Este procedimento aplica-se aos relatórios elaborados para períodos iniciados a partir do 1.º trimestre de 2017. Não há necessidade de alterar dados de períodos anteriores.

A linha 041 (Imposto de Renda 2018) sofreu uma alteração significativa - passou a incluir prêmios de seguros que são transferidos sob a administração da Receita Federal. Eles precisam ser somados aos impostos incluídos em outras despesas.

A única exceção à regra são as contribuições por lesões. Permaneceram sob a jurisdição do FSS, pelo que não estão refletidos na declaração.

Linha 041 do imposto de renda: quais impostos devem ser somados?

A 41ª linha encontra-se no segundo apêndice da segunda folha do formulário de relatório, que reflete despesas que reduzem o valor da obrigação orçamentária final. A entidade comercial mostra os seguintes dados nas colunas correspondentes:

• o montante dos custos diretos associados à produção de produtos e à venda de mercadorias;
• o valor das despesas indiretas, incluindo impostos pagos, despesas com pesquisa e desenvolvimento e investimentos de capital;
• o custo dos direitos de propriedade realizados, etc.

Página 041 do Imposto de Renda 2018 é um dos termos necessários para calcular o valor correto das demais despesas (pág. 040). A tarefa do contribuinte é determinar corretamente o seu valor, sem acrescentar “extras”, caso contrário o tamanho da obrigação orçamentária será injustificadamente subestimado e as estruturas regulatórias terão dúvidas.

A linha 041 do imposto de renda inclui as seguintes contribuições ao tesouro estadual:

• imposto predial (calculado a partir do seu valor contábil ou cadastral);
• para o chão;
• em veículos;
• pela utilização dos recursos hídricos;
• taxas governamentais;
• direitos aduaneiros;
• todos os tipos de contribuições cujo destinatário seja a administração fiscal (ou seja, com exceção das deduções por lesões de trabalho);
• IVA restaurado incluído em outras despesas (por exemplo, se a receita de uma empresa nos 3 meses anteriores for inferior a 2 milhões de rublos, de acordo com o artigo 145 do Código Tributário da Federação Russa, ela recebe uma isenção do pagamento de IVA).

A linha 041 do imposto de renda é preenchida com o total de competência desde o início do ano. O cálculo inclui todos os impostos acumulados no período. Por exemplo, se uma empresa apurou o imposto sobre transportes, mas não conseguiu pagá-lo ao orçamento por dificuldades financeiras ou esquecimento de um contador, esse valor é incluído nas despesas indiretas.

Quais pagamentos orçamentários estão excluídos do cálculo?

O imposto de renda (despesas indiretas - linha 041) não reúne todas as obrigações orçamentárias sem exceção. A regulamentação atual estipula que um contador não deve resumir:

• contribuições por lesões;
• sanções monetárias por obrigações orçamentárias não cumpridas (multas, multas);
• taxas por exceder os padrões de emissão ambiental;
• taxa comercial;
• imposto de renda;
• transferências feitas de empregados para fundos de pensão não estatais;
• O IVA e os impostos especiais de consumo, que estavam incluídos no custo dos produtos vendidos e, portanto, foram efetivamente transferidos para os “ombros” dos clientes.

Se uma empresa combina dois regimes fiscais: OSNO e UTII, não deve incluir o valor do imposto “imputado” no cálculo da 41ª linha.

Os tipos de transferências orçamentárias listados não reduzem o valor do imposto de renda. A sua inclusão no cálculo acabará por ser um erro grosseiro do contabilista, suscitando questionamentos por parte das autoridades fiscais.

Página 041 declaração de imposto de renda: exemplo de preenchimento

A empresa comercial SpetsTorg fez as seguintes contribuições para o orçamento do 1º trimestre de 2018:

• Contribuições para o Fundo de Pensões – 50 mil rublos;
• contribuições em caso de invalidez temporária - 5 mil rublos;
• Contribuições do MHIF – 10 mil rublos;
• contribuições em caso de acidentes de trabalho – 1 mil rublos;
• contribuições para o fundo de pensão não estatal do pessoal – 10 mil rublos;
• pagamento antecipado do imposto sobre a propriedade – 8 mil rublos;
• imposto de renda – 12 mil rublos;
• IVA – 10 mil rublos.

Qual desses valores deve ser incluído no cálculo?

Pelas regras atuais, a fórmula de determinação do valor da 41ª linha não inclui:

• IVA (no nosso exemplo – 10 mil);
• imposto de renda (12 mil);
• seguro voluntário de pensão (10 mil);
• contribuições para acidentes de trabalho (1 mil).

Estes montantes não reduzem a base de cálculo da obrigação orçamental.

O imposto de renda p.041 para 2018 será determinado pela soma dos demais indicadores: 50 + 5 + 10 + 8 = 73 mil rublos.

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Imposto de renda- Este é um dos impostos mais importantes com o qual o orçamento do Estado é reabastecido.

As pessoas jurídicas que estão no regime geral de tributação pagam anualmente ao erário estadual um percentual dos lucros auferidos, mas ao mesmo tempo devem efetuar pagamentos antecipados de imposto de renda trimestralmente. O contribuinte envia ao estado um relatório sobre quanto foi pago de imposto de renda na forma de declaração de imposto de renda.

Quem deve apresentar a declaração de imposto de renda?

De acordo com o artigo 246 do Código Tributário da Federação Russa, as declarações de imposto de renda devem ser apresentadas pelos contribuintes que estão no sistema tributário geral, a saber:

• Pessoas jurídicas residentes na Federação Russa;
• Pessoas jurídicas estrangeiras que operam na Federação Russa por meio de um escritório de representação permanente;
• Entidades jurídicas estrangeiras que recebem rendimentos de fontes na Federação Russa.

Prazos para entrega da declaração de imposto de renda

Os contribuintes podem ser divididos em duas categorias com base no prazo para apresentação da declaração:

• Contribuintes que apresentam relatório todos os meses;
• Contribuintes que enviam relatórios trimestralmente.

A apresentação trimestral de declarações de imposto de renda é permitida apenas para as empresas cuja receita nos 4 trimestres anteriores não exceda 15 milhões de rublos. As demais empresas enviam adiantamentos de imposto de renda todos os meses e a declaração de imposto também é enviada todos os meses.

Relatórios trimestrais:

• Para o 1º trimestre - até 28 de abril do corrente ano;
• Por meio ano - até 28 de julho (em 2018, até 30 de julho);
• Por 9 meses - até 28 de outubro (em 2018, até 29 de outubro);
• Durante um ano - o mais tardar em 28 de março do ano seguinte.

Envio mensal da declaração:

• Para janeiro, até 28 de fevereiro;
• Para janeiro, fevereiro, até 28 de março;
• Para janeiro, fevereiro, março, até 28 de abril;
• E assim por diante, até 28 de dezembro - o relatório é apresentado por 11 meses.

A declaração final de imposto de renda para relatórios mensais é apresentada de forma geral antes de 28 de março do ano seguinte.

Estrutura da declaração de imposto de renda

A declaração de imposto de renda consiste em quatro partes, que consideraremos em forma de tabela:

Linha 041 na declaração de imposto de renda

A linha 041 está localizada no Anexo 2 da Folha 02 e tem como objetivo refletir os custos indiretos do empreendimento, ou seja, relacionados à produção e vendas e, portanto, reduzir a base de lucro. Para ser mais preciso, trata-se de pagamentos orçamentais, nomeadamente:

• imposto sobre a propriedade, imposto sobre transportes, imposto sobre a terra, imposto sobre a água, taxas pelo uso da vida selvagem;
• pagamentos alfandegários;
• prémios de seguro de saúde obrigatório, seguro social obrigatório (em termos de invalidez e maternidade), seguro médico obrigatório.

Os custos indiretos não incluirão contribuições para lesões e segurança social, bem como para alguns impostos, nomeadamente:

• por mau impacto ao meio ambiente excedendo os limites estabelecidos de coletas e resíduos;
• transferências para seguro voluntário e provisão de pensões não estatais, seguro voluntário de propriedade, bem como vida e saúde dos mutuários;
• impostos incluídos no preço de compra;
• dívidas sobre impostos e contribuições anuladas ao abrigo da legislação da Federação Russa ou de uma decisão do Governo da Federação Russa.

Os impostos refletidos na linha 041 aparecerão lá à medida que forem acumulados. Isto também se aplica aos adiantamentos de impostos sobre propriedades, transportes e terrenos (carta do Ministério das Finanças de 12 de setembro de 2016 nº 03-03-06/2/53182).

Quais são as penalidades para o atraso na entrega da declaração de imposto de renda?

De acordo com o artigo 119 do Código Tributário da Federação Russa, pela apresentação tardia de uma declaração de imposto de renda, a inspeção fiscal emite penalidades no valor de 5% do valor total indicado na declaração de imposto de renda vencida para cada mês completo ou parcial de seu atraso, mas não mais que 30% desses valores e não menos que 1.000 rublos.

Se o relatório estiver vencido no período de relatório intermediário, a inspeção fiscal só poderá multá-lo em 200 rublos.

Além da tributação, também é possível a responsabilidade administrativa dos funcionários. Pode ser uma advertência ou multa no valor de 300 a 500 rublos. (Artigo 15.5 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa). São impostas pelo tribunal a pedido da inspecção fiscal.

As entidades económicas que optaram por um sistema de tributação comum reportam-se à Inspecção Fiscal de acordo com as regras básicas. Assim, entre os relatórios fiscais, uma das principais formas é a declaração de imposto de renda. Vamos falar sobre as funcionalidades de preenchimento de alguns campos do relatório, nomeadamente a linha 041.

Resumidamente sobre o principal

Todas as organizações que aplicam o sistema tributário geral são obrigadas a pagar 20% dos lucros da sua empresa aos orçamentos relevantes do Sistema Orçamental Russo. A confirmação da exatidão dos cálculos e integralidade das transferências para esta obrigação é uma declaração no formulário KND 1151006.

As características de preenchimento, o formulário atual e os prazos para envio do relatório são divulgados em material à parte:. Agora vamos determinar o que inclui a linha 041 da declaração de imposto de renda.

O que considerar na linha 041

Com base nas regras para preenchimento de declaração de imposto de renda, aprovadas no Despacho da Receita Federal nº ММВ-7-3/572@ de 19/10/2016, linha 041 - Imposto de Renda 2019 (Anexo nº 2 da folha 02 ) inclui informações sobre despesas indiretas de uma entidade econômica incorridas no período do relatório.

O que são custos indiretos? Neste caso, os contribuintes devem levar em consideração os valores das obrigações fiscais e dos pagamentos de prêmios de seguros que foram provisionados e pagos durante o período de faturamento. Contudo, os legisladores previram excepções: as operações mencionadas no Arte. 270 Código Tributário da Federação Russa, não estão incluídos nos indiretos.

Lembramos que devido a mudanças na legislação fiscal relativa a prêmios de seguros ( Capítulo 34 do Código Tributário da Federação Russa) as informações sobre cobertura de seguros são classificadas como pagamentos de impostos. Portanto, está sujeito a reflexão nas colunas apropriadas dos relatórios fiscais.

As contribuições “por lesões” pagas à Segurança Social na página 041 (imposto de renda 2019) não estão incluídas! Uma vez que esta obrigação de seguro permaneceu sob o controlo do Fundo de Segurança Social.

O que equivale a incluir

Façamos desde já uma ressalva que o procedimento de reflexão das despesas indiretas na declaração fiscal depende diretamente do método de contabilização da organização. Assim, se uma empresa declarou em sua política contábil que mantém a contabilidade pelo regime de competência, os valores das provisões são incluídos no relatório.

Se na política contabilística for escolhido o método de contabilização à vista, apenas os valores dos pagamentos efectuados são tidos em conta como despesas indirectas, ou seja, no pagamento das obrigações para com os respectivos orçamentos.

Lista específica do que incluir na página 041

Quais valores devem ser incluídos nas despesas indiretas na preparação de uma declaração?

A linha 041 do imposto de renda inclui:

1. Obrigações com imposto de transporte caso a empresa possua automóvel (veículo).
2. Obrigações fiscais sobre a propriedade pagas ao orçamento sobre o valor dos ativos imobiliários de propriedade da entidade.
3. Imposto de extração mineral, se as atividades da empresa estiverem relacionadas ao uso de recursos naturais e subsolo.
4. Contribuições de seguro: seguro médico obrigatório, seguro médico obrigatório, VNIM (exceto contribuições NS e PZ).
5. Pagamentos por terrenos e terrenos de propriedade da empresa.
6. Imposto sobre a água.
7. Taxas pagas ao orçamento do Estado pela utilização de diversas espécies e objetos do mundo animal.
8. Montantes do IVA pago a montante restituído anteriormente aceites para dedução para atividades preferenciais ou através de financiamento orçamental ( Arte. 170 Código Tributário da Federação Russa).
9. Taxas estaduais, exceto os valores que foram pagos pelo registro do ativo imobilizado e foram incluídos no custo deste objeto.

Observe que, ao preparar uma declaração de imposto de renda, as despesas indiretas na linha 041 não incluem:

1. Impostos especiais de consumo e IVA cobrados dos compradores.
2. O valor do imposto de renda calculado (pago).
3. Pagamentos feitos por poluição ambiental.
4. Valores de penalidades, multas e penalidades acumuladas sobre obrigações fiscais.
5. Valores de UTII calculados na combinação de regimes tributários.

Uma lista exaustiva de obrigações que não devem ser levadas em consideração na linha 041 é citada em

Todas as organizações que operam no sistema tributário geral são obrigadas a apresentar relatórios de imposto de renda à Receita Federal. Como inserir indicadores na linha 041 da declaração de imposto de renda? O que se diz sobre este tema no Procedimento de preenchimento conforme Despacho nº ММВ-7-3/572@ de 19.10.16? Responderemos a todas as perguntas com mais detalhes.

Para que se destina a linha 041 da declaração de lucros?

Página 041 (incluído no Anexo 2 da folha 02 do relatório) tem como objetivo gerar informações sobre despesas indiretas de uma empresa para o período de reporte ou fiscal. Aqui, os contribuintes indicam os valores dos impostos/taxas, bem como dos prémios de seguros, acumulados de acordo com as normas legislativas. A exceção são os valores dos impostos listados no art. 270 NK.

Anteriormente, antes da entrada em vigor dos capítulos. 34 do Código Tributário, os acréscimos de seguros não eram obrigados a ser lançados nesta linha. Desde 2017, a situação mudou, as contribuições estão incluídas no pagamento de impostos, pelo que se enquadram na obrigação de reflectir os valores da página 041 ao nível do seguro de pensões obrigatório, das contribuições para a segurança social por invalidez temporária e do seguro médico obrigatório.

Prestar atenção! “Lesões” permaneceram sob o controle do FSS e não sujeito a entrando na linha 041 da declaração de imposto de renda.

Os dados são preenchidos no momento da apuração dos valores dos impostos pelo regime de competência ou no pagamento das taxas pelo regime de caixa.

Linha 041 da declaração - quais impostos incluir especificamente:

• Taxa de transporte.
• MET.
• Prémios de seguros em termos de contribuições para invalidez temporária e para seguro de emprego e trabalho, seguro de saúde obrigatório, seguro médico obrigatório.
• Taxas de utilização de diversos objetos do mundo animal.
• O valor do IVA pago a montante já aceite pelo contribuinte para dedução e posteriormente restituído - sujeito a utilização em atividades preferenciais não tributáveis ​​​​ou em compras à custa de fundos orçamentais (artigo 170.º do Código Tributário).

Muitas vezes os contadores têm uma pergunta: como refletir o dever estadual na linha 041 da nova declaração? De acordo com o art. 13 do Código Tributário, a taxa estadual é uma taxa federal e, de acordo com o Procedimento geral de preenchimento do relatório, está sujeita à inclusão nos indicadores da página 041 pelo regime de competência. Mas, se a taxa foi paga pelo registro do ativo imobilizado, o algoritmo contábil neste caso será especial - tais valores estão incluídos no custo inicial do objeto e não são refletidos separadamente. Paralelamente, na contabilidade fiscal, o imposto estadual é incluído nas demais despesas na data efetiva de acumulação (artigo 264.º do Código Tributário) - o momento é determinado em função da finalidade do pagamento.

Quais impostos não precisam ser incluídos na linha 041?

Para compreender a essência, recorramos para esclarecimentos ao Código Tributário, nomeadamente ao art. 270. De acordo com esta norma, as despesas que não são tidas em conta na determinação da base tributável não estão sujeitas a reflexão na linha 041.

Os seguintes tipos de impostos não precisam ser inseridos na linha 041:

• Impostos especiais de consumo e IVA apresentados aos compradores.
• Prêmios de seguro por lesões pagos ao Fundo de Seguro Social.
• Imposto de renda.
• Valores de penalidades, atrasos e multas associadas ao pagamento de taxas tributárias.

De acordo com o parágrafo 9º do art. 274 do Código Tributário também não é obrigado a incluir na cláusula 041 o valor dos impostos relativos ao negócio do jogo e à UTII, acumulados na combinação dos regimes geral e imputado.

Adicionalmente, cabe ressaltar que não estão incluídos na linha 041 os seguintes valores:

1. Dividendos acumulados.
2. Seguro voluntário.
3. Sanções impostas à empresa por órgãos autorizados pelo governo.
4. Valores pagos às PFNs.
5. Contribuições de garantia transferidas para fundos especiais.
6. Valores de taxas comerciais.
7. Valores de impostos anteriormente lançados na baixa de contas a pagar.
8. Valores de honorários notariais superiores às tarifas.
9. Outros valores previstos no art. 270 NK.

Em 2018, o preenchimento da linha 041 da declaração de imposto de renda causa muita ambigüidade, por isso fizemos instruções detalhadas sobre quais impostos refletir na linha 041 do Anexo 2 da folha 02 da declaração de imposto de renda, e quando o contador reflete o seguro prêmios no retorno.

Linha 041 do Anexo 2 da Folha 02 da declaração de imposto de renda

O formulário de declaração de lucros foi aprovado por despacho da Receita Federal de 19 de outubro de 2016 nº ММВ-7-3/572, portanto a declaração de lucros de 2018 deve ser feita da mesma forma que no ano passado. As alterações afetaram principalmente a linha 041 do Anexo 2 da Folha 2. Agora é necessário incluir os pagamentos dos prêmios de seguros - todos, com exceção dos pagos ao Fundo de Segurança Social (por lesões).

Importante! Durante as auditorias, os funcionários fiscais exigem uma explicação sobre a razão pela qual as receitas “rentáveis” não coincidem com a base do IVA. Vimos quando as inconsistências são justificadas e fáceis de explicar. Usar g

Quais impostos devem ser considerados em 2018 na linha 041

A linha 041 do Anexo 2 da folha da declaração de imposto de renda de 2018 inclui os impostos mencionados nos parágrafos. 1 cláusula 1 art. 264 Código Tributário da Federação Russa. São valores pagos ao Estado relativos à fabricação e comercialização de produtos e, portanto, reduzem o valor do lucro. Em particular, esses pagamentos incluem:

• direitos aduaneiros,
• taxas de propriedade,
• prêmios de seguro.

Para mais informações sobre os impostos da linha 041, consulte a tabela.

Preenchimento da linha 041 do Anexo 2 da folha 02

Preencher a linha 041 do Anexo 2 da Folha 2 em 2018 não é tão difícil quanto parece se você souber exatamente quais impostos e contribuições incluir nesta coluna (ver tabela acima). As seguintes regras também devem ser observadas:

• a linha 041 tem como objetivo refletir os impostos indiretos na declaração de imposto de renda, em especial aquelas taxas e contribuições que as empresas consideram como outras despesas (Carta da Receita Federal de 11/04/2017 nº SD-4-3/6877 @);
• insira o valor das taxas, contribuições e adiantamentos acumulados para o período do relatório;

Importante! Verifique as políticas contábeis da empresa para ver se você está usando todos os métodos de economia. Além disso, a partir de 1º de janeiro de 2018, a empresa reserva-se o direito de oferecer condições favoráveis ​​​​adicionais. Faça alterações na sua “conta” ou aprove um novo documento.

• todos os dados são refletidos pelo regime de competência;
• o valor total da linha 041 deve ser incluído junto com as demais colunas da linha 040 - impostos indiretos.

Exemplo de preenchimento da linha 041

Para entender melhor o que precisa ser indicado na linha 041 da declaração de imposto de renda, fizemos uma pequena amostra com um exemplo para você.

Exemplo. Preencha a linha 041

Vamos pegar os seguintes dados iniciais:

*Este é o valor que lançaremos na linha 041 do Anexo 2 da folha 2 da declaração de imposto de renda do 2º trimestre de 2018

Atenção! Ao preencher a linha 041 para os demais períodos de reporte, tudo é feito da mesma forma, apenas mudam os dados do período correspondente