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O imposto sobre a propriedade pessoal é pago pelos cidadãos (incluindo empresários individuais) proprietários de bens imóveis, incluindo bens não residenciais. O imposto é calculado pelo fisco com base no valor cadastral ou de estoque. Este material, que faz parte da série “Código Tributário “para Leigos””, é dedicado ao Capítulo 32 do Código Tributário da Federação Russa “Imposto sobre a Propriedade para Pessoas Físicas”. Este artigo fornece uma explicação simples e acessível do procedimento de cálculo e pagamento do imposto sobre a propriedade de pessoas físicas e das taxas de imposto. Observação: os artigos desta série fornecem apenas uma compreensão geral dos impostos; para atividades práticas é necessário consultar a fonte primária - o Código Tributário da Federação Russa

Onde é introduzido o pagamento do imposto predial para pessoas físicas?

Em todos os municípios da Rússia: assentamentos rurais, distritos urbanos, distritos municipais, etc., bem como nas cidades federais de Moscou, São Petersburgo e Sebastopol. Além disso, em cada cidade ou vila, o pagamento do imposto predial para pessoas físicas é introduzido por um ato jurídico regulatório separado (lei, decisão ou resolução), que é adotado pelas autoridades representativas de determinada cidade ou vila.

Como as regras gerais e as especificidades locais se relacionam?

As regras de cálculo e pagamento do imposto predial das pessoas singulares estão consagradas no Capítulo 32 do Código Tributário. As disposições deste capítulo são as mesmas para todos os municípios da Federação Russa, mas as autoridades locais têm o direito de estabelecer algumas características no âmbito das regras gerais.

Assim, o município pode aprovar suas alíquotas. O principal é que o valor “local” se enquadre no quadro estabelecido pelo Capítulo 32 do Código Tributário da Federação Russa. Além disso, as taxas “locais” podem não ser uniformes, mas sim diferenciadas, ou seja, dependendo do tipo de objeto, da sua localização, do valor cadastral ou total do inventário, ou do tipo de zona territorial.

Além disso, os municípios podem aumentar os valores das deduções fiscais estabelecidas no Código Tributário da Federação Russa e introduzir benefícios adicionais. Mas as autoridades locais não têm o direito de reduzir as deduções e reduzir a lista de benefícios.

As taxas e deduções de impostos podem ser encontradas na repartição de finanças.

Quem paga o imposto

Os indivíduos (incluindo empresários individuais) são proprietários de edifícios residenciais, quartos, apartamentos, garagens, lugares de estacionamento, complexos imobiliários unificados, projetos de construção inacabados e outros edifícios, estruturas, instalações e estruturas (incluindo não residenciais). São também contribuintes os proprietários de edifícios residenciais situados em lotes residenciais, hortas, associações de jardinagem e em terrenos destinados à construção de habitação individual.

Quem não paga imposto

O Capítulo 32 do Código Tributário da Federação Russa fornece uma lista fechada de cidadãos isentos do imposto sobre bens pessoais. São pessoas com deficiência dos grupos I e II, crianças com deficiência, pensionistas, veteranos, heróis da União Soviética, heróis da Federação Russa e uma série de outras categorias.

Se o titular do benefício possuir vários imóveis da mesma espécie ao mesmo tempo, o benefício é concedido apenas em relação a um deles à escolha do contribuinte. Vamos explicar com um exemplo. Digamos que um veterano possua dois apartamentos e três garagens. Então ele tem direito ao benefício de um apartamento e uma garagem. O restante apartamento e duas garagens são tributados de forma geral.

Existem outras restrições. Assim, o benefício só poderá ser obtido em relação a imóveis que não exerçam atividade empresarial. Além disso, obras inacabadas e conjuntos imobiliários únicos não são elegíveis ao benefício em nenhuma hipótese.

Para receber o benefício do ano corrente, é necessário avisar a administração fiscal sobre o objeto preferencial selecionado antes de 1º de novembro deste ano. Você só poderá alterar sua escolha a partir do próximo ano. Você também deve escrever uma inscrição (para obter o formulário de inscrição, consulte “Aprovado”). Caso o “beneficiário” não comunique à Receita Federal qual objeto deseja isentar de imposto, os próprios fiscais farão a escolha. Este será o objeto para o qual o valor do imposto será máximo.

Quem calcula o imposto

As autoridades fiscais calculam o valor do imposto sobre a propriedade para pessoas físicas. Eles também enviam ao contribuinte um aviso de pagamento. Nesse caso, os funcionários da Receita Federal poderão apresentar imposto para pagamento no máximo três anos anteriores ao ano do envio da notificação. Caso incluam impostos de períodos anteriores no aviso, o contribuinte tem o direito de não transferir o dinheiro.

Na prática, muitas vezes acontece que informações sobre apartamentos, casas, garagens adquiridas, etc. não chega às autoridades fiscais em tempo hábil. Nesse sentido, nenhuma notificação é enviada e, consequentemente, nenhum imposto é pago.

Para resolver este problema, uma nova obrigação para pessoas físicas foi introduzida em 1º de janeiro de 2015. Agora, os cidadãos proprietários de imóveis devem informar de forma independente à fiscalização sobre os objetos sujeitos ao imposto predial. Mas nem sempre isso precisa ser feito, mas somente se durante todo o período de posse do imóvel os fiscais não enviarem aviso de pagamento do imposto. Além da mensagem, é necessária a apresentação de documentos que comprovem a propriedade. Isso deve ser feito antes de 31 de dezembro do ano seguinte ao período fiscal expirado. A partir de 2017, quem descumprir esta obrigação pagará multa de 20% do valor do imposto não pago em relação a objeto “escondido” dos fiscais.

Como a base tributária e a taxa de imposto são determinadas

Para calcular o valor do imposto, é necessário conhecer os valores de indicadores como base tributária e taxa de imposto. Até 2019 inclusive, são possíveis duas opções para determinação da base e da taxa: com base no valor cadastral do objeto e com base no valor de estoque do objeto.

A primeira opção (com base no valor cadastral) é válida apenas nas regiões (repúblicas, regiões, territórios, distritos autônomos e cidades federais) onde duas condições são atendidas. Em primeiro lugar, foram aprovados os resultados da determinação do valor cadastral dos imóveis. Em segundo lugar, foi estabelecida uma data única a partir da qual numa determinada região é determinada a base do imposto predial das pessoas singulares com base no valor cadastral. A lista de regiões que atendem a essas condições pode ser encontrada no site oficial do Serviço Fiscal Federal da Rússia. Os municípios dessas regiões adotam regulamentos locais que estabelecem as regras para determinação da base tributária e da alíquota do imposto, levando em consideração as características locais.

A segunda opção (com base no valor do estoque) é válida nas entidades constituintes da Federação Russa onde as condições acima ainda não foram atendidas.

Como é determinada a base tributável com base no valor cadastral?

A base tributária é calculada para cada objeto. Nas regiões onde foi introduzido o cálculo do imposto com base no valor cadastral, a base tributável é o valor cadastral do objeto a partir de 1º de janeiro. Se o objeto for formado no meio do ano, o valor cadastral é considerado a partir da data em que o objeto é registrado para registro cadastral. O valor cadastral pode ser consultado nos documentos do objeto, nos escritórios da Rosreestr e na câmara cadastral, nos Centros Multifuncionais (MFC) ou no site oficial da Rosreestr. Esta informação é fornecida gratuitamente.

No cálculo do valor do imposto, o valor cadastral é reduzido pelo valor da dedução fiscal. O Capítulo 32 do Código Tributário da Federação Russa fornece os seguintes valores de dedução: para um apartamento - o valor cadastral de 20 metros quadrados, para um quarto - o valor cadastral de 10 metros quadrados, para uma casa - o valor cadastral de 50 metros quadrados metros, para um único complexo imobiliário - 1.000.000 rublos. Ilustramos o cálculo da base com um exemplo.

Exemplo

O valor cadastral de um apartamento é de 4.500.000 rublos e o valor cadastral de um metro quadrado é de 90.000 rublos. Então, o valor da dedução fiscal será igual a 1.800.000 rublos (20 x 90.000 rublos) e o tamanho da base tributária será de 2.700.000 rublos (4.500.000 - 1.800.000).

Os municípios têm o direito de aumentar as deduções sem quaisquer restrições. Se, como resultado, o valor da dedução for superior ao valor cadastral do imóvel, a base tributável será zero. Um valor base negativo não é permitido.

Como a base tributária é determinada com base no valor do estoque?

A base tributária é calculada para cada objeto. Nas regiões onde o cálculo do imposto com base no valor cadastral ainda não foi introduzido, a base do imposto predial para pessoas físicas é o valor do estoque do objeto. É instalado pelo Gabinete de Documentação Técnica (BTI) e reportado ao fisco.

Ao calcular o valor do imposto, o valor do estoque é multiplicado por um coeficiente deflator, cujo valor é definido anualmente pelo governo da Federação Russa (em 2019 é 1,518).

O valor do inventário pode ser consultado na agência do IPV do seu local de residência. Para isso, é necessário redigir um requerimento, apresentar passaporte, documentos do imóvel e pagar pelos serviços.

Taxas de imposto

Ao determinar a base com base no valor cadastral

Para edifícios residenciais e instalações residenciais, edifícios residenciais inacabados, garagens e lugares de estacionamento, a taxa é de 0,1 por cento do valor cadastral. As autarquias locais têm o direito de aumentar este valor, mas não mais de três vezes. Os municípios também podem baixar a alíquota para qualquer valor até zero.

Para centros administrativos, empresariais e comerciais, instalações não residenciais utilizadas para escritórios, estabelecimentos comerciais, restauração e serviços ao consumidor, bem como instalações com valor cadastral superior a 300 milhões de rublos, a taxa é de 2 por cento do valor cadastral. Este valor é o máximo permitido, ou seja, as autoridades municipais podem baixá-lo, mas não podem aumentá-lo.

Para todos os outros objetos, a taxa máxima permitida é de 0,5% do valor cadastral.

Ao determinar a base com base no valor do estoque

Para regiões onde o imposto é determinado com base no valor do estoque dos objetos, o Código Tributário da Federação Russa estabelece taxas aceitáveis:

As autoridades locais escolhem o valor da taxa dentro da faixa aceitável e aprovam-no por meio de ato normativo. Caso o município não aprove sua alíquota, serão aplicados os seguintes valores. Para objetos cujo valor total do estoque, multiplicado pelo coeficiente deflator (levando em consideração a parcela do contribuinte), não exceda 500.000 rublos. inclusive, a taxa será de 0,1 por cento. Para todos os outros objetos a alíquota será de 0,3%.

Qual é o valor do imposto a pagar?

O valor do imposto a pagar é igual à base tributável multiplicada pela taxa de imposto. O valor a pagar é calculado com base no resultado do período de tributação, que equivale a um ano civil.

Nos casos em que a titularidade de um imóvel surgiu ou cessou em meados do ano, o imposto predial deve ser calculado tendo em conta o coeficiente. Para encontrá-lo, é necessário pegar o número de meses completos em que o imóvel pertenceu ao contribuinte e dividir pelo número de meses corridos do ano. Se o direito de propriedade surgiu antes do 15º dia inclusive, considera-se que o mês completo é o mês em que o direito surgiu. Se o direito surgiu após o 15º dia, este mês não é levado em consideração. Em caso de extinção da propriedade, aplica-se a regra inversa. Se o direito expirou antes do 15º dia inclusive, este mês não será levado em consideração. Se a extinção do direito ocorreu após o 15º dia, o mês de extinção do direito será considerado o mês completo.

Exemplo

Digamos que um cidadão comprou um edifício residencial em 20 de fevereiro e o vendeu em 21 de setembro. Acontece que a posse da casa durou sete meses completos (março, abril, maio, junho, julho, agosto, setembro). Isso significa que o coeficiente é 0,59 (7 meses: 12 meses).

Na herança de um imóvel, o imposto é calculado a partir da data de abertura da herança. No caso de o bem ser de propriedade comum partilhada, o valor do imposto é determinado para cada acionista na proporção da sua participação. Se o objeto for de propriedade comum, o valor do imposto é dividido igualmente entre todos os proprietários.

No terceiro ano após o início do cálculo do imposto com base no valor cadastral, deve-se começar a aplicar a seguinte regra para determinação do valor do imposto a pagar. É necessário comparar duas quantidades. O primeiro é o imposto do período corrente. O segundo é o imposto do período anterior, multiplicado por um fator de 1,1. Um detalhe importante: ambos os valores devem ser considerados sem levar em conta o coeficiente que é aplicado numa situação em que no meio do ano o contribuinte sofreu alguma alteração (a participação no direito de propriedade comum mudou, o direito a um o benefício apareceu ou desapareceu, o direito de propriedade do objeto apareceu ou desapareceu). Caso se verifique que o primeiro valor é superior ao segundo, o imposto do período corrente será igual ao segundo valor, tendo em conta o coeficiente acima de 1,1.

Esta fórmula não se aplica a centros comerciais, complexos de escritórios e outros objetos incluídos na lista “cadastral” regional. A exceção aplica-se às garagens e lugares de estacionamento que façam parte destes objetos - a fórmula aplica-se a tais garagens e lugares de estacionamento.

Quando transferir dinheiro

Tendo recebido um aviso de pagamento do imposto relativo a um determinado ano, o proprietário do imóvel é obrigado a transferir o montante especificado do imposto até 1 de dezembro do ano seguinte. Não são fornecidos pagamentos antecipados de imposto predial para pessoas físicas.

Além disso, as pessoas físicas podem efetuar voluntariamente o chamado pagamento único de imposto individual. Para isso, basta transferir uma determinada quantia para a conta adequada do Tesouro Federal. O dinheiro será amortizado para cumprir a obrigação de pagar impostos sobre a “propriedade”, incluindo o imposto sobre a propriedade para pessoas físicas. A própria fiscalização decidirá como compensar os recursos: com pagamentos futuros ou com pagamentos em atraso.

Como declarar impostos sobre propriedades pessoais

A declaração de imposto sobre propriedade pessoal não é fornecida.

Regra de transição

Nas regiões que já passaram a calcular o imposto com base no valor cadastral, aplica-se a regra do período de transição. Foi introduzido para evitar um aumento acentuado da carga tributária. Esta regra será aplicada por quatro anos.

Pela norma, os funcionários da Receita Federal são obrigados a calcular o imposto duas vezes: a primeira com base no valor cadastral e a segunda com base no valor do estoque. Então essas duas quantidades precisam ser comparadas. E se se verificar que o valor do imposto com base no valor cadastral é superior, o imposto será calculado através da fórmula:

H = (H1 - H2) x K + H2

N - valor do imposto a pagar;
N1 - valor do imposto calculado com base no valor cadastral;
N2 - valor do imposto calculado com base no valor do estoque;
K - fator de redução.

O coeficiente será:

• 0,2 - primeiro ano;
• 0,4 - segundo ano;
• 0,6 - terceiro ano;

No quarto ano após a introdução do procedimento de cálculo do valor cadastral na região, o imposto será calculado de acordo com a regra geral, ou seja, multiplicando a base tributável pela taxa de imposto.

Imposto sobre bens pessoais para empresários

Os empresários individuais que utilizaram imóveis nas suas atividades comerciais têm o direito de incluir o imposto sobre a propriedade pessoal nas deduções profissionais e, assim, reduzir o valor do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. No entanto, esta regra não se aplica a nenhuma propriedade. Uma exceção é feita para edifícios residenciais, apartamentos, garagens e chalés.

É um imposto local, ou seja, é pago ao orçamento do município (ou das cidades federais de Moscou, São Petersburgo e Sebastopol) em que está instalado e onde o imóvel está localizado.

Quem paga impostos sobre a propriedade em 2018

O imposto sobre a propriedade deve ser pago por pessoas físicas que possuam:

• edifício residencial;
• espaço habitacional (apartamento, quarto);
• garagem, lugar de estacionamento;
• complexo imobiliário único;
• projeto de construção inacabado;
• outro edifício, estrutura, estrutura, instalações;
• compartilhar a propriedade listada acima.

As casas e edifícios residenciais localizados em terrenos destinados à agricultura subsidiária pessoal, agricultura de dacha, horticultura, horticultura e construção de habitação individual são classificados como edifícios residenciais.

Observação: para os imóveis que façam parte do património comum de um edifício de apartamentos (escadas, elevadores, sótãos, telhados, caves, etc.) não há necessidade de pagamento de imposto.

Observe que, de acordo com as alterações feitas ao Código Tributário da Federação Russa pela Lei nº 401-FZ de 30 de novembro de 2016, os edifícios não residenciais (jardim e casas de campo) são iguais aos residenciais e estão sujeitos ao imposto sobre a propriedade a partir de do período de 2015. Em relação a estes objetos, os cidadãos podem reclamar um benefício (se o imposto for calculado com base no valor cadastral) no valor de 50 m2. área livre de impostos. Para obtê-lo, deverá contactar pessoalmente a autoridade fiscal ou submeter o pedido através da “Conta Pessoal de Contribuinte”.

Como é calculado o imposto sobre a propriedade para 2017?

O imposto sobre a propriedade é calculado pela Receita Federal, após o qual envia uma notificação ao local de residência da pessoa física, que contém informações sobre o valor do imposto a ser pago.

Em 1º de janeiro de 2015, entrou em vigor o Capítulo 32 do Código Tributário da Federação Russa, que prevê um novo procedimento para cálculo do imposto sobre a propriedade. Pelas novas regras, o imposto é calculado não a partir do valor do estoque do objeto, mas com base no seu valor cadastral(ou seja, o mais próximo possível do mercado).

O novo procedimento de cálculo será introduzido separadamente por cada entidade constituinte da Federação Russa. As entidades que não conseguiram aprovar o valor cadastral dos objetos e publicar o ato jurídico correspondente antes de 1º de dezembro de 2017, calcularão o imposto em 2018 de acordo com o “antigo” (com base no valor do inventário).

Observação: Todos os súditos da Rússia devem mudar completamente para o cálculo do imposto sobre a propriedade com base no valor cadastral até 1º de janeiro de 2020.

Como o imposto é calculado a partir do valor cadastral?

O imposto predial para pessoas físicas, com base no valor cadastral do imóvel, é calculado pela seguinte fórmula:

N to = (Valor cadastral – Dedução fiscal) x Tamanho da ação x Taxa de imposto

Valor cadastral

No cálculo do imposto, os dados sobre o valor cadastral de um objeto são retirados do cadastro imobiliário estadual a partir de 1º de janeiro de cada ano (para novos objetos - no momento do seu registro no estado). Você pode descobrir o valor cadastral de um objeto no escritório territorial de Rosreestr.

Dedução fiscal

No cálculo do imposto, o valor cadastral dos principais tipos de objetos pode ser reduzido por uma dedução fiscal:

As autoridades dos municípios e cidades de Moscou, São Petersburgo e Sebastopol têm o direito de aumentar o valor das deduções fiscais descritas acima. Se o valor cadastral for negativo, presume-se que seja zero.

Exemplo de cálculo

Petrov I.A. possui um apartamento com área total de 50 m2. metros. Seu valor cadastral é de 3.000.000 de rublos. Custo de um m² metro é igual a 60.000 rublos.

A dedução fiscal neste caso será: 1.200.000 rublos.(RUB 60.000 x 20 metros quadrados). No cálculo do imposto é necessário levar em consideração o valor cadastral reduzido: 1.800.000 rublos.(3.000.000 rublos – 1.200.000 rublos).

Tamanho do compartilhamento

Se o objeto estiver em propriedade comum compartilhada

Taxa de imposto

As taxas de imposto em cada região da Rússia são diferentes; você pode descobrir o valor exato em 2018 nesta página;

As autoridades dos municípios e cidades de Moscou, São Petersburgo e Sebastopol têm o direito de reduzir a alíquota do imposto 0,1% para zero ou aumentá-lo, mas não mais do que três vezes. Além disso, dependendo do valor cadastral, tipo e localização do objeto, as autoridades locais têm o direito de estabelecer taxas de imposto diferenciadas.

Exemplo de cálculo

Objeto de tributação

Petrov I.A. pertence ½ apartamentos com área total de 50m2. metros. O valor cadastral do apartamento é de 3.000.000 de rublos. A dedução fiscal será igual a 1.200.000 rublos.

Cálculo de imposto

Para calcular o imposto, tomamos a taxa de imposto máxima possível 0,1% .

Substituindo todos os dados disponíveis obtemos a fórmula:

900 rublos.((3.000.000 rublos - 1.200.000 rublos) x ½ x 0,1%).

Como o imposto é calculado sobre o valor do estoque?

O imposto predial para pessoas físicas, com base no valor do estoque do imóvel, é calculado pela seguinte fórmula:

N e = Valor do estoque x Tamanho da ação x Taxa de imposto

Valor do estoque

No cálculo do imposto são considerados os dados do valor do estoque apresentados ao fisco antes de 1º de março de 2013. Você pode obter essas informações na agência do IPV no local do imóvel.

Tamanho do compartilhamento

Se o objeto estiver em propriedade comum compartilhada, o imposto é calculado para cada participante na proporção de sua participação na propriedade deste objeto. Se o imóvel estiver localizado em propriedade conjunta comum, o imposto é calculado para cada um dos participantes do condomínio em partes iguais.

Taxa de imposto

As taxas de imposto em cada entidade constituinte da Federação Russa são diferentes; você pode descobrir o valor exato nesta página. Observe que as taxas de imposto não devem exceder os seguintes limites:

Observação: dependendo do valor do estoque, tipo e localização do objeto, as autoridades locais têm o direito de estabelecer alíquotas diferenciadas.

Exemplo de cálculo

Objeto de tributação

Petrov I.A. pertence ½ apartamentos em Moscou. O valor do inventário do apartamento é 200.000 rublos..

Cálculo de imposto

A taxa de imposto para este apartamento é fornecida no valor 0,1% .

O imposto sobre a propriedade, neste caso, será igual a: 100 esfregar.(200.000 rublos x ½ x 0,1/100).

Como é calculado o imposto de acordo com as novas regras nos primeiros 4 anos?

Ao calcular o imposto a partir do valor cadastral, seu valor é significativamente maior do que ao calcular a partir do valor do estoque. Para evitar um aumento acentuado da carga tributária, decidiu-se: nos primeiros quatro anos (após a introdução de novas regras na região), o imposto deveria ser calculado pela seguinte fórmula:

Н = (Н к – Н и) x K + Н и

N para– imposto calculado a partir do valor cadastral do objeto ().

N e– imposto calculado a partir do valor do estoque do objeto ().

PARA– um factor de redução, graças ao qual a carga fiscal aumentará gradualmente em 20% todos os anos.

O coeficiente K é igual a:

• 0,2 – no primeiro ano;
• 0,4 – no segundo ano;
• 0,6 – no terceiro ano;
• 0,8 – no quarto ano.

A partir do 5º ano, o imposto predial deverá ser calculado com base no valor cadastral do imóvel.

Observação: o cálculo do imposto pela fórmula acima é realizado apenas nos casos em que o imposto do valor cadastral é maior que o do valor do estoque.

Aviso fiscal

Para as pessoas físicas, o imposto predial é calculado pelo serviço fiscal, após o qual este envia um aviso fiscal para o endereço de residência, que contém informações sobre o valor do imposto, o prazo para seu pagamento, etc.

As notificações fiscais em 2018 serão enviadas aos residentes da Rússia no período de Abril a novembro, mas o mais tardar 30 dias antes da data de pagamento.

Muitos proprietários de imóveis acreditam erroneamente que, se não receberem uma notificação do serviço fiscal, não precisarão pagar imposto sobre a propriedade. Isso está errado.

Em 1º de janeiro de 2015, entrou em vigor uma lei segundo a qual os contribuintes, em caso de não recebimento de avisos fiscais, ficam obrigados autorrelatoà Receita Federal sobre a disponibilidade de bens imobiliários, bem como de veículos.

A mensagem acima, acompanhada de cópias dos documentos de titularidade, deverá ser apresentada à Receita Federal em relação a cada objeto tributável uma vez antes de 31 de dezembro do ano seguinte. Por exemplo, se um apartamento foi adquirido em 2017, mas nenhuma notificação foi recebida a respeito, as informações deverão ser fornecidas à Receita Federal até 31 de dezembro de 2018.

Portanto, caso você não receba a notificação, a Receita Federal recomenda tomar a iniciativa e entrar em contato pessoalmente com a fiscalização (você pode utilizar este serviço para marcar consulta online).

Se o cidadão comunicar de forma independente a presença de um veículo sobre o qual não foi cobrado imposto, o pagamento será calculado para o ano em que o referido relatório foi apresentado. No entanto, esta condição só se aplica se a administração fiscal não tiver informações sobre o objeto reportado. Se o aviso de pagamento não tiver sido enviado por outros motivos (por exemplo, o endereço do contribuinte foi indicado incorretamente ou foi perdido no correio), o cálculo será feito para os três anos.

Pela não entrega da mensagem no prazo fixado, o cidadão será responsabilizado nos termos do inciso 3º do art. 129.1 e foi multado no valor de 20% do valor do imposto não recolhido do objeto para o qual não apresentou laudo.

Prazo para pagamento do imposto predial

Em 2018, foi estabelecido um prazo único para pagamento de impostos sobre a propriedade para todas as regiões da Rússia - até 1º de dezembro de 2018.

Observe que em caso de violação dos prazos de pagamento do imposto predial, será cobrada multa no valor da dívida por cada dia corrido de atraso no valor de um trezentos avos da taxa de refinanciamento vigente do Banco Central da Federação Russa . Além disso, a autoridade fiscal pode enviar uma notificação ao empregador do devedor para cobrar a dívida às custas dos salários e também impor uma restrição à saída da Federação Russa. Não há multa imposta a pessoas físicas pelo não pagamento de tributos.

Pagamento de imposto sobre a propriedade

Você pode pagar o imposto predial por meio de um serviço especial no site oficial do serviço fiscal.

Para fazer isso você precisa:

Como descobrir sua dívida fiscal

Você pode descobrir se tem dívidas fiscais de várias maneiras:

1. Entrando em contato pessoalmente com a autoridade fiscal territorial da Receita Federal do seu local de residência.
2. Através da conta pessoal do contribuinte no site oficial da Receita Federal.
3. Utilizando um serviço especial no Portal Unificado de Serviços do Estado.
4. Através de um banco de dados no sítio oficial dos oficiais de justiça (apenas para devedores cujos processos se encontrem em processo de execução).

CIDADES DE MOSCOVO

Sobre o imposto predial para pessoas físicas

Documento com alterações feitas:
(Site oficial da Duma da Cidade de Moscou www.duma.mos.ru, 06/10/2016) (para o procedimento de entrada em vigor, consulte);
(Site oficial da Duma da cidade de Moscou www.duma.mos.ru, 30 de novembro de 2017);
(Site oficial da Duma da Cidade de Moscou www.duma.mos.ru, 29 de novembro de 2018) (para o procedimento de entrada em vigor, consulte).
____________________________________________________________________

Esta Lei, de acordo com o Capítulo 32 do Código Tributário da Federação Russa no território da cidade de Moscou, estabelece taxas de imposto sobre a propriedade para pessoas físicas em relação à base tributável determinada com base no valor cadastral do objeto tributável, e benefícios fiscais.
(Preâmbulo conforme alterado, em vigor em 6 de outubro de 2016 pela Lei da Cidade de Moscou de 28 de setembro de 2016 N 30

Artigo 1. Taxas de imposto

As taxas de imposto predial para pessoas físicas (doravante denominado imposto) são estabelecidas em relação a:
(O parágrafo alterado, colocado em vigor em 6 de outubro de 2016 pela Lei da Cidade de Moscou nº 30, de 28 de setembro de 2016, aplica-se às relações jurídicas que surgiram a partir de 1º de janeiro de 2015.

1) edifícios residenciais, partes de edifícios residenciais, apartamentos, partes de apartamentos, quartos, conjuntos imobiliários únicos que incluam pelo menos um edifício residencial, bem como em relação a anexos ou estruturas, cuja área de cada um deles não excedam 50 metros quadrados e que estejam localizados em terrenos destinados à agricultura subsidiária pessoal, agricultura de dacha, horticultura, horticultura ou construção de moradias individuais, nos seguintes tamanhos:
(Parágrafo alterado pela Lei da Cidade de Moscou de 29 de novembro de 2017 nº 45; conforme alterado pela Lei da Cidade de Moscou de 29 de novembro de 2018 nº 26

2) garagens e lugares de estacionamento, incluindo os localizados em edifícios incluídos na lista determinada de acordo com os objectos previstos no n.º 2, bem como os objectos tributáveis, cujo valor cadastral de cada um seja superior a 300 milhões de rublos - no valor de 0,1 por cento do valor cadastral do objeto tributável;
(A cláusula alterada, colocada em vigor em 29 de novembro de 2018 pela Lei da Cidade de Moscou nº 26, de 21 de novembro de 2018, aplica-se às relações jurídicas que surgiram a partir de 1º de janeiro de 2017.

3) objetos de construção inacabada, se a finalidade projetada de tais objetos for um edifício residencial - no valor de 0,3 por cento do valor cadastral do objeto tributável;

4) objetos de tributação incluídos na lista determinada de acordo com o parágrafo 7 do artigo 378_2 do Código Tributário da Federação Russa, bem como objetos de tributação previstos no parágrafo dois do parágrafo 10 do artigo 378_2 do Código Tributário do Federação Russa, nos seguintes montantes:

a) 1,2 por cento do valor cadastral do objeto tributável - em 2015;

b) 1,3 por cento do valor cadastral do objeto tributável - em 2016;

c) 1,4 por cento do valor cadastral do objeto tributável - em 2017;

d) 1,5 por cento do valor cadastral do objeto tributável - em 2018 e períodos de tributação seguintes;
(A cláusula 4 conforme alterada, colocada em vigor em 6 de outubro de 2016 pela Lei da Cidade de Moscou nº 30, de 28 de setembro de 2016, aplica-se às relações jurídicas que surgiram a partir de 1º de janeiro de 2015.

4.1) objetos tributáveis, cujo valor cadastral de cada um exceda 300 milhões de rublos - no valor de 2,0 por cento do valor cadastral do objeto tributável;
(A cláusula 4.1 foi incluída adicionalmente a partir de 6 de outubro de 2016 pela Lei da Cidade de Moscou de 28 de setembro de 2016 N 30

5) outros objetos de tributação - no valor de 0,5 por cento do valor cadastral do objeto de tributação.

Artigo 1.1. Benefícios fiscais

1. Parte perdeu força em 1º de janeiro de 2019 - ..

2. Parte perdeu força a partir de 1º de janeiro de 2019 - Lei da Cidade de Moscou de 21 de novembro de 2018 N 26.

3. Parte perdeu força a partir de 1º de janeiro de 2019 - Lei da Cidade de Moscou de 21 de novembro de 2018 N 26.

4. Contribuintes em relação a uma instalação não residencial localizada em um edifício incluído na lista determinada de acordo com o parágrafo 7 do artigo 378_2 do Código Tributário da Federação Russa, levando em consideração as características previstas no parágrafo dois do parágrafo 10 do artigo 378_2 do Código Tributário da Federação Russa, pagar imposto no valor determinado de acordo com o procedimento estabelecido na parte 7 deste artigo, desde que as instalações não residenciais especificadas satisfaçam simultaneamente as seguintes condições:

1) os imóveis não residenciais estejam inscritos no registo de apartamentos ou situados em edifício inscrito no registo especificado. O registo de apartamentos e o procedimento para a sua constituição são aprovados pelo Governo de Moscovo;

2) a área das instalações não residenciais não ultrapassa 300 metros quadrados;

3) o valor cadastral de um metro quadrado de instalações não residenciais em 1º de janeiro do ano, que é o período fiscal, é de pelo menos 100.000 rublos;

4) instalações não residenciais não são o local da organização;

5) as instalações não residenciais não são utilizadas pelo contribuinte na atividade empresarial.

5. O edifício está sujeito a inscrição no registo de apartamentos com base na informação sobre a presença de apartamentos no edifício de acordo com documentos elaborados no âmbito da construção ou entrada em funcionamento do edifício. A lista de tais documentos é estabelecida pelo Governo de Moscou.

6. Os imóveis não residenciais situados em edifícios não inscritos no registo de apartamentos estão sujeitos à inscrição no referido registo se forem reconhecidos como efectivamente utilizados exclusivamente para residência de particulares. O procedimento para reconhecer instalações não residenciais como efetivamente utilizadas exclusivamente para residência de indivíduos é estabelecido pelo Governo de Moscou.
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Parte 6 deste artigo entra em vigor na data de entrada em vigor do procedimento de reconhecimento de instalações não residenciais como efetivamente utilizadas exclusivamente para residência de pessoas físicas, aprovado pelo Governo de Moscou, mas não antes de 1º de janeiro de 2017 e se aplica às relações jurídicas decorrentes de janeiro 1, 2016.
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7. O valor do imposto calculado ao contribuinte de acordo com em relação às instalações não residenciais especificadas na parte 4 deste artigo é reduzido pelo valor determinado pela fórmula:

L = N*K1*K2,

onde L é o valor do benefício pelo qual é reduzido o valor do imposto calculado para o contribuinte;

N - o valor do imposto calculado ao contribuinte de acordo com o artigo 408 do Código Tributário da Federação Russa em relação às instalações não residenciais especificadas na parte 4 deste artigo;

K1 é um coeficiente igual à razão de 150 para a área de instalações não residenciais especificada na Parte 4 deste artigo. Se a área das instalações não residenciais especificadas na parte 4 deste artigo for inferior a 150 metros quadrados, o coeficiente K1 é considerado igual a 1;

K2 - coeficiente igual a:

0,58 em relação ao cálculo dos impostos de 2015;

0,62 em relação ao cálculo dos impostos de 2016;

0,64 em relação ao cálculo dos impostos de 2017;

0,67 em relação aos cálculos fiscais de 2018 e períodos fiscais subsequentes.

8. O benefício fiscal previsto na parte 4 deste artigo é concedido em relação a um imóvel não residencial com o valor máximo do imposto apurado.

9. Para a concessão do benefício fiscal previsto na parte 4 deste artigo não é necessário requerimento do contribuinte.
(Parte alterada, em vigor em 1º de janeiro de 2019 pela Lei da Cidade de Moscou nº 26, de 21 de novembro de 2018.
(O artigo foi incluído adicionalmente em 6 de outubro de 2016 pela Lei da Cidade de Moscou nº 30, de 28 de setembro de 2016, aplica-se às relações jurídicas que surgiram a partir de 1º de janeiro de 2015)

Artigo 2. Entrada em vigor desta Lei

1. A presente Lei entra em vigor em 1 de janeiro de 2015, mas não antes de um mês a contar da data da sua publicação oficial.

2. Serão declarados inválidos a partir da data de entrada em vigor desta Lei:

1) Lei da Cidade de Moscou nº 47, de 23 de outubro de 2002 “Sobre taxas de imposto sobre a propriedade para pessoas físicas”;

2) Lei da Cidade de Moscou nº 15 de 28 de abril de 2010 “Sobre Emendas à Lei da Cidade de Moscou nº 47 de 23 de outubro de 2002 “Sobre Taxas de Imposto sobre Propriedade Pessoal”;

Prefeito de Moscou
S.S. Sobyanin

Revisão do documento levando em consideração
alterações e acréscimos preparados
JSC "Codeks"

Atualmente, o procedimento de cálculo e pagamento de impostos sobre a propriedade de pessoas físicas é regulamentado pelas disposições da Lei da Federação Russa de 9 de dezembro de 1991, nº 2003-1 “Sobre impostos sobre a propriedade de pessoas físicas”. A partir de 1º de janeiro de 2015, esta lei não estará mais em vigor e o imposto será calculado de acordo com as regras do Capítulo 32 do Código Tributário da Federação Russa, que foi introduzido no Código Tributário pela Lei Federal de 4 de outubro. , 2014 nº 284-FZ. Vejamos como as novas regras diferem das atuais.

Qual propriedade é tributada?

Todos os bens tributados agora serão tributados de acordo com as novas regras. Em particular, terá de pagar imposto sobre um edifício residencial, instalações residenciais (apartamento, quarto), garagem, outros edifícios, estruturas, estruturas, instalações pertencentes a um indivíduo (artigo 400.º, n.º 1 do artigo 401.º do Código Tributário de a Federação Russa). Para efeitos fiscais, uma dacha refere-se a edifícios residenciais (cláusula 2 do artigo 401 do Código Tributário da Federação Russa).

Também surgiram novos objetos de tributação. O imposto deverá ser pago por uma vaga de estacionamento, um projeto de construção inacabado e um único complexo imobiliário (um conjunto de edifícios e estruturas designados no artigo 133.1 do Código Civil da Federação Russa).

Como o imposto é calculado?

Tal como agora, o imposto terá de ser pago com base num aviso fiscal enviado pela autoridade fiscal. O prazo para pagamento do imposto é o mais tardar em 1º de outubro do ano seguinte ao ano para o qual o imposto foi calculado (artigo 409 do Código Tributário da Federação Russa).

Mas as regras de cálculo do imposto mudaram.

Atualmente, o imposto é calculado com base no valor do estoque do imóvel. As novas regras oferecem duas opções de cálculo do imposto: com base no valor cadastral e com base no valor do estoque.

O valor cadastral é aplicado se uma entidade constituinte da Federação Russa decidir mudar para este método de cálculo de impostos. Uma entidade constituinte da Federação Russa só pode tomar esta decisão depois de ter aprovado, de acordo com o procedimento estabelecido, os resultados da determinação do valor cadastral de objetos imobiliários (cláusula 1 do artigo 402 do Código Tributário da Federação Russa). Se a decisão de mudar para o cálculo do imposto com base no valor cadastral não tiver sido tomada, o imposto é calculado com base no valor do inventário (cláusula 2 do artigo 402 do Código Tributário da Federação Russa).

A data de transição para o cálculo do imposto com base no valor cadastral deve ser determinada pela entidade constituinte da Federação Russa antes de 1º de janeiro de 2020 (cláusula 1 do artigo 402 do Código Tributário da Federação Russa). A partir de 1º de janeiro de 2020, a base tributável não é determinada com base no valor do estoque (artigo 3º do artigo 5º da Lei Federal de 4 de outubro de 2014 nº 284-FZ).

Cálculo baseado no valor cadastral

No cálculo do imposto com base no valor cadastral, é levado em consideração o valor cadastral do objeto indicado no cadastro imobiliário do estado a partir de 1º de janeiro do ano que é o período de tributação (cláusula 1 do artigo 403 do Código Tributário da Rússia Federação).

É reduzido pelas seguintes deduções fiscais:

• para um apartamento - pelo custo de 20 m². m de sua área total;
• por quarto - pelo custo de 10 m². m de sua área;
• para um edifício residencial - pelo custo de 50 m². m de sua área total;
• para um único complexo imobiliário, que inclua pelo menos uma instalação residencial (edifício residencial), - em 1 milhão de rublos. (Artigo 403 do Código Tributário da Federação Russa).

Por exemplo, se um cidadão for proprietário de um apartamento com área de 78 metros quadrados. m, apartamentos com área de 50 m2. me uma casa de campo com área de 120 m2. m, ele pagará imposto sobre 58 m². m de área do primeiro apartamento, 30 m2. m de área do segundo apartamento e 70 m2. m de área da casa de campo.

As autoridades locais têm o direito de aumentar o montante das deduções fiscais (cláusula 7 do artigo 403 do Código Tributário da Federação Russa).

As taxas de imposto são definidas em:

• 0,1% em relação a edifícios residenciais, instalações residenciais, garagens e lugares de estacionamento, edifícios residenciais inacabados, anexos ou estruturas, cuja área de cada um não exceda 50 metros quadrados. m e que estejam localizados em terrenos destinados à agricultura subsidiária pessoal, agricultura de dacha, horticultura, horticultura ou construção de habitação individual, complexos imobiliários unificados que incluam pelo menos um edifício residencial (edifício residencial);
• 2% em relação aos centros comerciais (escritórios) e outros imóveis similares elencados no art. 378,2 do Código Tributário da Federação Russa ou com valor cadastral superior a 300 milhões de rublos;
• 0,5% para outros itens tributáveis.

As autoridades locais têm o direito de reduzi-lo a zero ou aumentá-lo, mas não mais do que três vezes (cláusula 3 do artigo 406 do Código Tributário da Federação Russa).

Cálculo baseado no valor do estoque

No cálculo do imposto com base no valor do inventário, o cálculo, tal como agora, tem em consideração o valor do inventário calculado tendo em conta o coeficiente deflator com base nos últimos dados sobre o valor do inventário apresentados na forma prescrita às autoridades fiscais antes 1º de março de 2013 (artigo 404 do Código Tributário da Federação Russa). As taxas de imposto são fixadas no mesmo valor da Lei da Federação Russa de 9 de dezembro de 1991, nº 2003-1. Ou seja, o imposto neste caso é calculado de acordo com as mesmas regras de agora.

Benefícios fiscais

Todos os benefícios atuais permanecem em vigor. Além disso, foram adicionados benefícios para as seguintes pessoas:

• ter direito a receber apoio social de acordo com a Lei Federal de 10 de janeiro de 2002 nº 2-FZ “Sobre garantias sociais para cidadãos expostos à radiação em decorrência de testes nucleares no local de testes de Semipalatinsk” (subcláusula 6, cláusula 1 , artigo 407 do Código Tributário da Federação Russa);
• que recebeu ou sofreu doença de radiação ou ficou incapacitado como resultado de testes, exercícios e outros trabalhos relacionados a quaisquer tipos de instalações nucleares, incluindo armas nucleares e tecnologia espacial (subcláusula 12, cláusula 1, artigo 407 do Código Tributário da Federação Russa ).

Mas o procedimento para aplicação dos benefícios mudou. Agora os beneficiários não pagam impostos. A partir do próximo ano, eles poderão deixar de pagar impostos apenas em relação a:

• apartamentos ou quartos;
• edifício residencial;
• garagem ou lugar de estacionamento;
• instalações especificadas no subparágrafo. 14. inciso 1º art. 407 do Código Tributário da Federação Russa (oficinas criativas, estúdios, etc.);
• edifícios utilitários ou estruturas com área não superior a 50 metros quadrados. m especificado no subparágrafo. 15. inciso 1º art. 407 do Código Tributário da Federação Russa).

Ao mesmo tempo, o benefício pode ser aplicado apenas a um objeto de cada tipo à escolha do contribuinte, independentemente do número de motivos para aplicação de benefícios fiscais (cláusula 3 do artigo 407 do Código Tributário da Federação Russa).

Por exemplo, um pensionista - pessoa com deficiência do grupo II é proprietário de apartamento, quarto, chalé, garagem e lugar de estacionamento. Ele é beneficiário por dois motivos - sub. 2 cláusula 1 (como pessoa com deficiência) e sub. 10 páginas 1 arte. 407 do Código Tributário da Federação Russa (como pensionista).

Uma garagem e um lugar de estacionamento pertencem ao mesmo tipo de objecto tributável, um apartamento e um quarto também são do mesmo tipo.

Digamos que um aposentado decida aplicar o benefício em garagem, apartamento e casa de campo. Ele terá que pagar impostos pelo quarto e pela vaga de estacionamento.

A notificação da seleção dos objetos para o benefício deverá ser encaminhada ao fisco de sua escolha até 1º de novembro do ano a partir do qual o benefício fiscal é aplicado. Se você não enviar uma notificação, o benefício será concedido em relação a um objeto de cada tipo com o valor máximo de imposto calculado (cláusula 7 do artigo 407 do Código Tributário da Federação Russa).