Was ist Kameracheck? Zeitrahmen für Kamerakontrollen. Das Verfahren zur Durchführung einer Schreibtischsteuerprüfung

Russischer Buchhalter, N 3, 2016
Kategorie: Sonderthema
Olga Semenova,
Zeitschriftenexperte

Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt das Verfahren zur Durchführung einer Schreibtischsteuerprüfung fest. Berücksichtigen Sie alle Phasen und den Zeitpunkt der Implementierung.

Gründe und Bedingungen für die Durchführung eines Desk Audits

Grundlage für die Einleitung eines Desk Audits ist die Abgabe einer Erklärung.

Die betriebsinterne Prüfung erfolgt entsprechend am Sitz der Finanzbehörde auf der Grundlage der vom Steuerpflichtigen eingereichten Steuererklärungen (Berechnungen) und Unterlagen sowie anderer Unterlagen über die Tätigkeit des Steuerpflichtigen, die der Steuerbehörde zur Verfügung stehen Behörde.

Das heißt, eine Tischbetriebsprüfung wird von dem Finanzamt durchgeführt, bei dem die Erklärung (Berechnung) abgegeben wurde. Gemäß Artikel 80 Absatz 3 der Abgabenordnung wird eine Steuererklärung (Berechnung) bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen (Gebührenzahler, Steuerbevollmächtigter) in der vorgeschriebenen Form auf Papier oder in Papierform eingereicht die vorgeschriebenen Formate in elektronischer Form sowie Unterlagen, die der Steuererklärung beizufügen sind (Berechnung). Gleichzeitig haben Steuerpflichtige das Recht, Unterlagen, die der Steuererklärung (Berechnung) beizufügen sind, in elektronischer Form einzureichen. Gemäß Artikel 83 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen Organisationen, die separate Unterabteilungen auf dem Territorium der Russischen Föderation umfassen, bei den Steuerbehörden am jeweiligen Standort registriert werden separate Unterteilung. Wenn die Organisation steuerpflichtige Immobilien und Fahrzeuge umfasst, müssen außerdem Steuererklärungen (Berechnungen) am Ort der Registrierung abgegeben werden. Somit kann eine Aktenprüfung gleichzeitig von mehreren Finanzämtern durchgeführt werden.

Eine interne Steuerprüfung wird innerhalb von drei Monaten ab dem Datum durchgeführt, an dem der Steuerzahler eine Steuererklärung (Berechnung) einreicht (Abschnitt 2, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig bedarf es zur Durchführung einer Aktenprüfung keiner besonderen Entscheidung der Finanzbehörde. Sie wird von einem ermächtigten Beamten gemäß den amtlichen Pflichten durchgeführt. Dementsprechend sind die Finanzbehörden nicht verpflichtet, den Steuerpflichtigen über den Beginn einer Aktenprüfung zu informieren.

Für den Fall, dass die Steuererklärung (Berechnung) vom Steuerpflichtigen nicht innerhalb der festgesetzten Frist bei der Steuerbehörde eingereicht wird, hat die Steuerbehörde das Recht, auf der Grundlage der ihnen vorliegenden Unterlagen (Informationen) eine Steuerprüfung durchzuführen Steuerzahler sowie Daten zu anderen ähnlichen Steuerzahlern innerhalb von drei Monaten nach Ablauf der Frist für die Einreichung einer solchen Steuererklärung (Berechnung), die durch die Gesetzgebung über Steuern und Gebühren festgelegt ist. Hat der Steuerpflichtige jedoch Unterlagen vor Ablauf der Aktenprüfung eingereicht, wird die Prüfung beendet und eine neue Prüfung auf der Grundlage neu eingereichter Unterlagen begonnen, wobei in diesem Fall die Unterlagen (Informationen) im Rahmen der beendeten Aktenprüfung bei der Finanzbehörde eingegangen sind Die Tischsteuerprüfung kann bei der Durchführung von Steuerkontrollmaßnahmen gegenüber dem Steuerpflichtigen verwendet werden.

Die Sondererklärung und (oder) Dokumente und (oder) ihr beigefügte Informationen sowie Informationen, die in der angegebenen Sondererklärung und (oder) Dokumenten enthalten sind (Absatz 1, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

So kann eine Tischsteuerprüfung in Bezug auf Erklärungen und Berechnungen für die folgenden Steuern durchgeführt werden:

Gewinnsteuer;

Vermögenssteuer;

Transportsteuer und andere.

So werden vom Steuerpflichtigen abgegebene Erklärungen (Berechnungen) einer kameralen Steuerprüfung unterzogen. Dementsprechend wird eine Aktenprüfung nur in Bezug auf die Steuer durchgeführt, für die die Meldung eingereicht wird. Der Betrachtungszeitraum ist zudem auf den Zeitraum begrenzt, für den die Erklärung (Berechnung) abgegeben wurde. Wenn also eine Organisation eine Grundsteuererklärung für das erste Quartal 2016 beim Finanzamt eingereicht hat, dann sollte nur diese Steuer und dieser Zeitraum geprüft werden. Somit ist eine Nachversteuerung aufgrund einer Aktenprüfung nur auf Basis der geprüften Abrechnungen, in unserem Fall zur Grundsteuer für das 1. Quartal 2016, möglich.

Darüber hinaus werden die eingereichten überarbeiteten Steuererklärungen (Berechnungen) einer Tischbetriebsprüfung unterzogen. Gleichzeitig endet die kamerale Steuerprüfung, wenn sie in Bezug auf die Hauptanmeldungen (Berechnungen) noch nicht abgeschlossen ist, und eine neue beginnt gemäß den Korrekturdaten.

Die Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation können die Zahlung einer Gebühr anstelle einer Steuer vorsehen. Gemäß Artikel 80 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist die Berechnung der Gebühr ein schriftlicher Antrag oder Antrag des Gebührenzahlers, der in elektronischer Form erstellt und über Telekommunikationskanäle unter Verwendung einer erweiterten qualifizierten elektronischen Signatur oder durch übermittelt wird persönliches Büro des Steuerpflichtigen, über die Besteuerungsgegenstände, die Besteuerungsgrundlage, die genutzten Leistungen, die berechnete Höhe der Gebühr und (oder) andere Daten, die als Grundlage für die Berechnung und Zahlung der Gebühr dienen. Somit gilt die in Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehene Durchführung einer Aktenprüfung auch für Gebührenzahler, Steuerbevollmächtigte und andere Personen, die mit der Pflicht zur Abgabe einer Steuererklärung (Berechnung) betraut sind.

Wie Sie wissen, können Steuerzahler als Steueragenten auftreten. In diesem Zusammenhang stellt sich die Frage, ob Steuerbevollmächtigte einer Schreibtischprüfung unterzogen werden. Insbesondere sprechen wir über die persönliche Einkommenssteuer, die die Organisation berechnet, einbehält und auf das Budget einer Person überträgt. Gemäß Artikel 80 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist die Berechnung der von einem Steueragenten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge ein Dokument, das vom Steueragenten zusammengefasste Informationen für alle natürlichen Personen enthält, die vom Steueragenten Einkünfte erhalten haben ( eine gesonderte Abteilung des Steuerbevollmächtigten), über die ihm zugeflossenen und abgeführten Einkünfte, gewährten Steuerabzüge, über die berechneten und einbehaltenen Steuerbeträge sowie sonstige Daten, die der Berechnung der Steuer zugrunde liegen. Somit wird eine Schreibtischsteuerprüfung der von den Steuerbevollmächtigten eingereichten Erklärungen (Berechnungen) nach dem allgemeinen Verfahren durchgeführt.

Neben der persönlichen Einkommenssteuer kann eine Organisation als Steueragent für Mehrwertsteuer und Einkommenssteuer fungieren, deren Erklärungen ebenfalls einer Aktenprüfung unterliegen.

Primärer Kameracheck

Die amtliche Prüfung der Erklärung (Berechnung) beginnt in jedem Fall mit der Prüfung der Kontrollverhältnisse. Die präsentierten Daten werden in ein automatisiertes Informationssystem geladen, wo ihre erste Verarbeitung stattfindet. An dieser Stelle erfolgt beispielsweise ein Abgleich der präsentierten Daten mit den Daten der Vorperiode. Es kann ein Abgleich von Daten für eine Steuer mit den für andere Erklärungen (Berechnungen) bereitgestellten Daten erfolgen.

Eine einfache (vereinfachte) Erklärung unterliegt auch einer kameralen Steuerprüfung, die bei Nichtbewegung abgegeben wird Geld, sowie das Fehlen eines Besteuerungsgegenstandes.

Seitens der Finanzverwaltung wird zunächst analysiert, ob Erklärungen (Berechnungen) abgegeben wurden und ob dies fristgerecht erfolgt ist. Daran erinnern, dass gemäß den Anforderungen von Unterabsatz 1, Absatz 3, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Steuerbehörden berechtigt sind, wenn der Steuerpflichtige innerhalb von 10 Tagen nach Ablauf der Frist keine Erklärung (Berechnung) vorlegt beschließt, die Operationen der Steuerzahlerorganisation auf seinen Bankkonten und Überweisungen seiner elektronischen Geldmittel auszusetzen.

Zweitens prüfen die Finanzbehörden die Einhaltung aller Indikatoren, identifizieren Fehler und Widersprüche. In dieser Phase wird entschieden, ob das Desk Audit vertieft oder beendet wird. Überlegen Sie, welche Maßnahmen sowohl von den Steuerbehörden als auch von den Steuerzahlern auf der Grundlage der Ergebnisse einer Aktenprüfung ergriffen werden sollten.

Eine der Arten der Steuerkontrolle ist die Aktenprüfung, die in Art. 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Eine Betriebsprüfung wird ohne Beteiligung des Steuerpflichtigen durchgeführt, die von ihm eingereichten Unterlagen werden geprüft, und der Steuerpflichtige erfährt möglicherweise nicht einmal von der durchgeführten Betriebsprüfung. Gleichzeitig ist die Steuerbehörde verpflichtet, wenn Fehler in den eingereichten Berichten festgestellt werden, dies zu melden.

Regeln prüfen

Nachdem der Steuerzahler die festgelegte Berichterstattung vorgelegt hat, beginnt die Frist für eine Dokumentenprüfung - 3 Monate. Gleichzeitig bedarf es keiner behördlichen Prüfungsverfügung, eine Prüfungsmitteilung an den Steuerpflichtigen wird nicht übermittelt.

Wenn keine Fehler gefunden werden, werden die Dokumente nicht an den Steuerpflichtigen gesendet. Wenn Fehler gefunden werden, wird eine Bitte um Klarstellung oder Korrektur gesendet.

Die Funktion einer Schreibtischprüfung ist nicht nur eine Überprüfung der Richtigkeit der Steuerzahlung, sondern auch eine Analyse von Informationen. Die detaillierten Prüfungsregeln und die Interaktionsregeln sind im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 16. Juli 2013 N AS-4-2 / 12705 "Über Empfehlungen zur Durchführung von Schreibtischsteuerprüfungen" (im Folgenden bezeichnet) festgelegt wie die Empfehlungen).

Wenn also Grund zu der Annahme besteht, dass der Steuerzahler die Steuer nicht vollständig zahlt, und dies im Rahmen einer Aktenprüfung aufgrund der durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Beschränkungen nicht überprüft werden kann, dann die Daten wird in Informationsquellen für die Planung von Außensteuerprüfungen eingegeben (Abschnitt 1.13 der Empfehlungen) .

Wenn keine Berichterstattung erfolgt

Die Besonderheit besteht darin, dass eine Schreibtischsteuerprüfung nur auf der Grundlage von Unterlagen durchgeführt wird, die der Finanzbehörde vorgelegt werden. Aber wenn es keine Berichterstattung gibt, ist es möglich, ein Desk Audit durchzuführen? Fakt ist, dass sie bei einem Desk Audit unter anderem die Bereitstellung von Berichten prüfen. Die Datenbank der Steuerbehörde zeigt den Zeitrahmen und welche Meldungen von jedem Steuerpflichtigen eingereicht werden müssen.

Was bei einer Tischbetriebsprüfung geprüft wird

Zunächst werden Daten eingegeben und die automatische Kontrolle der Indikatoren durchgeführt. Darüber hinaus werden die aktuellen Meldekennzahlen gegenübergestellt:

mit Berichtsindikatoren des vorherigen Berichtszeitraums (Steuerperiode);
mit Berichtsindikatoren für andere Arten von Steuern und Jahresabschlüssen.

Die Zuverlässigkeit wird auch auf der Grundlage aller verfügbaren Informationen überprüft, die Steuerbelastung, das Einkommen, die Rentabilität werden analysiert, die Indikatoren werden mit Indikatoren für ähnliche Steuerzahler und mit branchendurchschnittlichen Indikatoren verglichen, bei einer signifikanten Abweichung der Grund für die Abweichungen ist festgelegt.

Wenn Widersprüche oder Fehler festgestellt werden, liegt die Versendung einer Erklärungsanfrage in der Verantwortung der Steuerbehörden (Abschnitt 3, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gleichzeitig hat der Steuerzahler das Recht, Dokumente vorzulegen, die die Richtigkeit der Berichterstattung bestätigen (Abschnitt 4, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es ist zu beachten, dass selbst wenn der Steuerzahler von der Richtigkeit seiner Daten überzeugt ist oder glaubt, dass er nicht verpflichtet ist, Erklärungen abzugeben, dies getan werden muss, da andernfalls eine Geldstrafe von 5.000 Rubel verhängt werden kann (Absatz 1 von Artikel 129.1 des die Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Beispielsweise hat die Steuerbehörde trotz der Tatsache, dass ein einzelner Unternehmer seine Tätigkeit eingestellt hat, das Recht, die eingereichten Erklärungen zu überprüfen, und die Weigerung, auf Erklärungen zu antworten und Unterlagen einzureichen, kann negative Folgen haben.

Bei Abgabe einer geänderten Erklärung

Der Steuerpflichtige hat das Recht, geleitet von Art. 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Erklärung abgeben, in der die Steuerschulden entweder erhöht oder verringert werden können. Dies kann eine Verringerung der Steuer aus dem Haushalt aufgrund der Verwendung von Steuerabzügen oder eine Erhöhung der Ausgaben sein. Es kann eine Korrektur von Fehlern und eine Verringerung der Abzüge bzw. eine Erhöhung des an den Haushalt gezahlten Betrags geben. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation legt keine Beschränkung für die Einreichung revidierter Erklärungen sowie die Anzahl revidierter Erklärungen für einen Zeitraum fest.

Es ist jedoch zu berücksichtigen, dass nach Einreichung jeder überarbeiteten Erklärung der Countdown der Frist für eine Aktenprüfung erneut beginnt (Abschnitt 9.1, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei der Durchführung einer Steuerprüfung vor Ort reichen Organisationen und einzelne Unternehmer häufig Klarstellungen ein, korrigieren von der Steuerbehörde festgestellte Fehler oder beabsichtigen umgekehrt, Ausgaben und Abzüge zu berücksichtigen, die zuvor nicht berücksichtigt wurden. In diesem Fall wird die Erklärung im Rahmen einer Vor-Ort-Besichtigung geprüft und das Ergebnis der Prüfung ebenfalls im Rahmen einer Vor-Ort-Besichtigung erstellt (Ziffer 3.5 der Empfehlungen). Eine Ausnahme besteht, wenn in der Erklärung eine Erstattung der Mehrwertsteuer oder der Verbrauchsteuer erklärt wird.

Schreibtisch-Checkist eine der Arten von Prüfungen, die von den Steuerbehörden durchgeführt werden. Es ermöglicht Ihnen, die Zuverlässigkeit und Genauigkeit der von den Steuerzahlern bereitgestellten Berichte zu analysieren. Wie das Verfahren und die Vorgehensweise zur Durchführung einer Schreibtischprüfung aussehen, werden wir im vorgestellten Artikel betrachten.

Kameral Steuerprüfung ist…

Eine Betriebsprüfung ist eine Überprüfung der Einhaltung der Steuergesetzgebung durch den Steuerpflichtigen auf der Grundlage der von ihm vorgelegten Berichte. Sie ist obligatorisch und wird im Zusammenhang mit allen an die Steuerbehörde übermittelten Meldungen durchgeführt.

Die erste Stufe der Schreibtischsteuerprüfung 2018 ist die Registrierung der Daten der eingereichten Meldung im automatisierten Informationssystem der Finanzverwaltung (AIS „Tax“).

Im nächsten Schritt der Tischbetriebsprüfung werden die Kontrollkennzahlen abgestimmt. Darüber hinaus werden die Kennziffern der laufenden Steuerperiode (Berechnungs-, Berichtsperiode) im Vergleich zu ähnlichen Kennziffern der Vorperiode analysiert. Außerdem werden bei einer Aktenprüfung die Kennzahlen der eingereichten Erklärung (Berechnung) mit Kennzahlen in anderen Meldungen und insbesondere mit Meldungen zu sonstigen Steuern (Versicherungsbeiträgen) abgeglichen.

Gleichzeitig überwachen Vertreter der Steuerverwaltung im Rahmen einer Aktenprüfung folgende Punkte:

Einhaltung der Fristen für die Einreichung einer Erklärung oder Berechnung (Absatz 1, Artikel 23, Absatz 6, Artikel 80, Absatz 2, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Das Vorhandensein oder Fehlen von Widersprüchen, Fehlern und Unstimmigkeiten bei der Berichterstattung (Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Verfügbarkeit von Gründen für eine eingehende Aktenprüfung.

Zu beachten ist, dass bei einer Aktenprüfung nicht nur die Einhaltung der Meldefrist überwacht wird, sondern auch jene Fristen, die den Finanzbehörden das Recht einräumen, Strafen bei verspäteter Abgabe einer Meldung zu verhängen. Wenn die Abgabe einer Erklärung (Berechnung) um 10 Tage oder länger verzögert wird, haben die Steuerbehörden das Recht, Operationen auf Abrechnungskonten auszusetzen (Abschnitt 3, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Verhaftung von den Bankkonten des Steuerzahlers wird erst am nächsten Tag nach Vorlage der Berichte entfernt (Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wie lange dauert eine Hintergrundüberprüfung

Die Fristen für die Durchführung einer Aktenprüfung betragen 3 Monate ab dem Datum der Einreichung der Berichte bei der Steuerbehörde (Abschnitt 2, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Häufigkeit eines Desk Audits hängt von der Vorlage der Berichte ab.

Die Entscheidung, eine Aktenprüfung durchzuführen, hängt nicht vom Steuerzahler ab.

Das Verfahren zur Durchführung einer Aktenprüfung wird durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt.

Aktenprüfungen durch Finanzbehörden ohne Anlass für eine vertiefte Prüfung

Es kommt vor, dass in der Anfangsphase einer Dokumentenprüfung in der Berichterstattung an die Steuerbehörden keine Verstöße aufgedeckt werden. Dementsprechend gibt es keinen Anlass für ein vertieftes Desk Audit, und das Desk Audit endet an dieser Stelle.

Zu den Pflichten der Steuerbehörden gehört es nicht, in solchen Situationen eine Akte der Aktenprüfung zu erstellen (Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), und sie sind nicht verpflichtet, die Steuerzahler über deren Abschluss zu informieren. Eine Ausnahme bildet eine Aktenprüfung der zur Erstattung beantragten Mehrwertsteuer (Artikel 176, 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wann wird eine vertiefte Betriebsprüfung durchgeführt?

Alle bei den Steuerbehörden eingereichten Erklärungen und Berichte werden einer ersten Dokumentenprüfung in einem automatisierten Modus unterzogen. Die Dokumentenprüfung endet an dieser Stelle, wenn keine Verstöße (Widersprüche) festgestellt werden und kein Anlass für eine vertiefte Prüfung besteht.

Wenn die Steuerbehörden Fragen zu den eingereichten Meldungen haben, haben sie das Recht, eine vertiefte Aktenprüfung durchzuführen. Das Verfahren zur Durchführung eines eingehenden Desk Audits hängt von seiner Begründung ab.

Eine vertiefte Aktenprüfung kann aus formalen Gründen für eine vertiefte Prüfung (deklarierte Umsatzsteuerbefreiungen, Bereitstellung von erläuternden Unterlagen etc.) durchgeführt werden. Aus diesen Gründen bewerten die Steuerprüfer die eingereichten Unterlagen und führen spezifische Steuerkontrollmaßnahmen durch. Sie können zusätzliche Dokumente von Steuerzahlern oder Informationen von der Bank zum Girokonto anfordern.

Diese Verfahren werden von den Steuerbehörden durchgeführt, um sicherzustellen, dass keine Fehler und Verzerrungen in den Meldedaten vorliegen, oder um Verstöße gegen Steuergesetze aufzudecken.

Wenn bei einer Aktenprüfung Verstöße, Widersprüche oder Fehler in der Erklärung (Meldung) festgestellt werden, sind die Steuerbehörden verpflichtet, den Steuerpflichtigen zu benachrichtigen und eine dokumentarische Bestätigung der vorgelegten Daten oder eine zuverlässige Meldung zu verlangen (Ziffer 3, Artikel 88 des Steuergesetzes). die Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In Fällen, in denen die Grundlage für eine eingehende Aktenprüfung technische Fehler oder offensichtliche Unstimmigkeiten bei den Finanzkennzahlen in den Aufstellungen sind, verlangen die Inspektoren Erläuterungen oder Korrekturen.

Identifizierung von Widersprüchen in der eingereichten Berichterstattung

Eine Aktenprüfung ermöglicht es Ihnen, die Fehler der Steuerzahler zu identifizieren, die sie bei der Erstellung von Berichten gemacht haben.

Berücksichtigen Sie die Szenarien für die Entwicklung von Ereignissen, wenn Sie von den Inspektoren eine Nachricht über die festgestellten Inkonsistenzen erhalten (Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn der Steuerzahler Fehler und Widersprüche entdeckt, die zu einer Unterschätzung des zu zahlenden Steuerbetrags führen, muss er Änderungen vornehmen und eine aktualisierte Erklärung (Bericht) spätestens innerhalb von 5 Werktagen einreichen (Absatz 1, Artikel 81, Artikel 88 des Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Bereitstellung von Berichtigungen ist auch zulässig, wenn andere Fehler festgestellt werden (Artikel 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Steuerpflichtige geben in der Regel zusätzlich Aufklärung. Dieses Recht bereitgestellt durch Art. 21, 24 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Erläuterungen sind auch dann erforderlich, wenn der Steuerpflichtige den Finanzbehörden nur teilweise zustimmt.

Wenn eine aktualisierte Erklärung eingereicht wird, beginnt eine neue Aktenprüfung. Eine Aktenprüfung der vorherigen Berichterstattung gilt als abgeschlossen (Artikel 88 Absatz 9.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Obwohl die Aktenprüfung als abgeschlossen gilt, können die darin bereitgestellten Dokumente von Steuerbeamten bei der Durchführung anderer Aktenprüfungen oder bei der Durchführung von Steuerverfahren verwendet werden (Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Steuerzahler sind nicht immer mit den Fehlern einverstanden, die von den Inspektoren während einer Aktenprüfung festgestellt wurden. In diesem Fall reicht es aus, Erläuterungen zu diesem Thema und Belege vorzulegen (Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Mitarbeiter der Steuerbehörden sind verpflichtet, sie zu akzeptieren und zu berücksichtigen (Abschnitt 5, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Steuerbehörden vergleichen auf der Grundlage der bereitgestellten Erläuterungen die Indikatoren mit den bereits in ihrer Informationsbasis verfügbaren Informationen (Abschnitte 1, 5, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn die Inspektoren die vorgelegten Erklärungen und Nachweise für unbefriedigend halten, haben sie das Recht, den Steuerzahler beim Finanzamt anzurufen, um zusätzliche Erklärungen abzugeben (Artikel 31 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Begriff „Desk Audit“ ist vielen bekannt. Aber nur wenige Menschen haben die Details eines solchen Verfahrens herausgefunden. Lassen Sie uns herausfinden, was die Essenz der von den Steuerbehörden durchgeführten Prüfungen ist.

Benötigte Information

Was bedeutet "Kameracheck" - das ist das erste, was zu beantworten ist. Wenden wir uns zur Klärung den Gesetzen Russlands zu.

Grundlegende Definitionen

Unter Schreibtisch wird eine Prüfung durch die Steueraufsichtsbehörde verstanden, die auf der Grundlage der verfügbaren Daten durchgeführt wird, die sich in der von den Zahlern eingereichten Erklärung widerspiegeln. Gleichzeitig wird keine andere Überprüfung der Steuerzahler durchgeführt.

Von wem wird es durchgeführt

Aktenprüfungen werden am Sitz der Finanzbehörde auf der Grundlage der Steuererklärung und der vom Steuerpflichtigen eingereichten Unterlagen durchgeführt.

Die Pflicht zur Durchführung einer Aktenprüfung obliegt dem Beauftragten der Finanzaufsicht im Rahmen seiner dienstlichen Aufgaben.

Die Überprüfung ist innerhalb von 3 Monaten ab dem Datum der Vorlage von Dokumenten und Erklärungen möglich, auf deren Grundlage die Steuer berechnet und gezahlt wird. Obwohl das Gesetz andere Bedingungen festlegen kann.

Wird bei einer Aktenprüfung ein Fehler in den ausgefüllten Unterlagen festgestellt oder sind die Angaben widersprüchlich, wird der Steuerpflichtige darüber informiert. Es wird eine Aufforderung zur Vornahme von Anpassungen innerhalb des festgelegten Zeitrahmens gestellt.

Bei der Durchführung einer Dokumentenprüfung kann eine autorisierte Person vom Zahler Informationen und Unterlagen anfordern, die die korrekte Berechnung der Zahlungen bestätigen.

Gegenstand von Kontrollen

Grundlage für die Berechnung und Überweisung der Steuerbeträge sind die vom Steuerpflichtigen eingereichten Unterlagen. Informationen aus anderen Unterlagen, die Mitarbeiter des Steuerdienstes haben, werden ebenfalls berücksichtigt.

Desk Checks sind ein Mittel zur Überprüfung, ob die darin wiedergegebenen Informationen korrekt und zuverlässig sind. Die Steuerung ist nicht auf die Durchführung von Ziffernprüfungen beschränkt.

Der Inspektor achtet auch darauf, ob die Daten in den Berichten beruhen vorhandene Informationenüber Steuerzahler.

Solche Kontrollen sind ein Instrument für die Vorauswahl von Zahlern, die später vom Eidgenössischen Steuerdienst mit einer Vor-Ort-Kontrolle besucht werden.

Aufgaben in Bearbeitung

Die Aufgaben des Desk Audits sind:

Durchführen einer Sichtprüfung	Es wird darauf hingewiesen, ob es korrekt formatiert ist Jahresabschlüsse. Details, Unterschriften eines Beamten werden geprüft
Durchführung einer Betriebsprüfung, wenn festgestellt wird, ob die Steuerberechnungen korrekt erstellt sind	Beinhaltet Berechnungen von Gesamtsteuern, die an die Staatskasse abgeführt werden müssen. Es wird geprüft, ob der Steuersatz, die Freibeträge sinnvoll angewendet werden, ob die Daten zur Berechnung der Bemessungsgrundlage korrekt wiedergegeben werden. Es wird darauf hingewiesen, ob alle Berechnungen fristgerecht eingereicht werden
Logische Steuerung durchführen	Sind die Angaben im Reporting verzerrt, ist der Zusammenhang zwischen Reporting und berechneten Kennzahlen logisch, sind die Reportingwerte mit Daten aus Vorperioden vergleichbar
Durchführen einer Konsistenzprüfung	Was in Buchhaltungsberichten und Steuerberechnungen wiederholt wird
Vorläufige Bewertung der Buchhaltungsberichte, Steuerberechnung	Es wird darauf hingewiesen, ob die Daten zuverlässig sind, wenn es zweifelhafte Punkte, Ungereimtheiten gibt, die auf einen Verstoß gegen die Steuerdisziplin hinweisen

Verfolgtes Ziel

Ziel:

kontrollieren, ob der Steuerpflichtige die Steuer- und Abgabengesetze einhält;
Ermittlung des Steuerbetrags, der im Zusammenhang mit dem festgestellten Verstoß nicht überwiesen oder nicht vollständig gezahlt wurde;
den Betrag der nicht bezahlten oder nicht vollständig bezahlten Steuer auf den aufgedeckten Verstoß zu erheben;
den Täter für die begangenen Verstöße steuer- oder verwaltungsrechtlich haftbar zu machen;
Vorbereitung von Informationen zur Gewährleistung einer rationalen Auswahl von Steuerzahlern für eine Vor-Ort-Prüfung durch die Steuerbehörde;
überprüfen, ob und legal verwendet werden.

Aktueller regulatorischer Rahmen

Alle Antworten finden Sie in der Abgabenordnung () mit späteren Änderungen.

Die Durchführung eines Desk Audits ist in Art. 88 N.K. Darauf sollten Sie auch achten.

Merkmale des Verfahrens durch die Finanzbehörden

Wie wird sich die Finanzaufsicht nach Abschluss der Aktenprüfung verhalten?

Die Steuerbehörde teilt dem Steuerzahler mit, dass er eine Steuernachzahlung einschließlich Strafzahlungen an den Haushalt leisten muss.

Je nach Thema

Die Steueraufsichtsbehörde, bei der eine Dokumentenprüfung von Erklärungen und zugehörigen Dokumenten des Steuerpflichtigen durchgeführt wird, wird das Verfahren unter Berücksichtigung des Themas durchgeführt. Betrachten Sie die Nuancen der Inspektionen von Unternehmen, einzelnen Unternehmern und Bürgern.

Juristische Personen

Ein Unternehmen, das der Steuerbehörde Erklärungen zu einem festgestellten Fehler bei der Meldung vorlegt, kann einen Auszug aus dem Register und der Buchführung oder andere Unterlagen vorlegen, die die Richtigkeit der in der Meldung enthaltenen Informationen bestätigen.

Zugelassene Stellen sollten die vorgelegten Tatsachen berücksichtigen. Wird danach festgestellt, dass der Steuerpflichtige ein Steuervergehen begangen hat, wird ein Prüfungsbericht gem.

Ein Beamter der Steuerbehörde kann zusätzliche Bescheinigungen anfordern, die das Recht auf Nutzung des Vorteils bestätigen.

Sie können keine Dokumente anfordern, wenn dies gegen das Gesetz verstößt. Der Föderale Steuerdienst kann Unterlagen verlangen, die das Recht auf Vorsteuerabzug bestätigen.

Wird eine aktualisierte Fassung der Erklärung vor Abschluss der Aktenprüfung gemäß eingereicht, wird die Prüfung der Erstausfertigung beendet.

Wird beginnen neuer Scheck abgegebene Erklärung. Diese Regeln gelten auch für einen Steuerbevollmächtigten, sofern im Kodex nichts anderes bestimmt ist.

Einzelpersonen

Steuerbeamte können dies verlangen Zusätzliche Information, Dokumentation, die die korrekte Berechnung der Steuerbeträge bestätigt.

Diese Daten müssen von der Person innerhalb von 5 Tagen () bereitgestellt werden. Im Falle einer Weigerung muss der Zahler gem.

Der Steuerzahler kann bei der FTS-Zweigstelle vorgeladen werden, um die erforderlichen Erklärungen abzugeben. sollte nicht zwingend sein.

Auch gibt es in den Gesetzen keine direkte Verpflichtung zur Registrierung der Ergebnisse von Aktenprüfungen.

Wenn die Anforderung zur Zahlung von Steuern und Strafen nicht rechtzeitig erfüllt wird, wird eine Entscheidung getroffen, den Betrag der Schuld zwangsweise einzuziehen ().

Einzelunternehmer

Eine Betriebsprüfung eines einzelnen Unternehmers ist fast gleichbedeutend mit einer Betriebsprüfung juristischer Personen. Es erfolgt eine Eingangs- und Kameraprüfung der eingereichten Unterlagen. Feldbegehungen werden durchgeführt.

Die Prüfung erfolgt am Sitz der Finanzbehörde auf der Grundlage der eingereichten Unterlagen, Berechnungen der Steuerzahlungen Der Steuerzahler wird nicht über den Beginn der kameralen Prüfungen informiert.

Steuerkontrollmaßnahmen während einer Schreibtischprüfung

Folgende Tätigkeiten werden von der Steuerbehörde durchgeführt:

Es gibt folgende Überprüfungsstufen:

Die Deklaration wird akzeptiert und registriert.
Anschließend erfolgt die Durchführung der rechnerischen und kameralischen Kontrolle der abgegebenen Erklärung.
Die Buchhaltungsüberprüfungsaktivitäten sind im Gange.
Der Kameratest ist abgeschlossen. Ein Gesetz wird ausgearbeitet.

Das Gesetz spiegelt wider:

Datum und Nummer;
Name des Beamten, der die Inspektion durchgeführt hat;
Name des Unternehmens, dessen Deklaration geprüft wurde;
Registrierungsnummern solcher Dokumente;
eine Liste von Veranstaltungen, die stattgefunden haben;
das Datum, an dem die Überprüfung begann und endete;
entdeckte Straftaten;
Ergebnis der Prüfung, Maßnahmen der Verantwortung.

Eine solche Handlung wird dem Steuerzahler innerhalb von fünf Tagen vorgelegt.

Abruf von Dokumenten

Die Steuerbehörde kann bei einer Aktenprüfung eine Reihe von Dokumenten anfordern.

Möglich ist in diesem Fall:

Wenn die Prüfung Fehler, Unstimmigkeiten und Diskrepanzen zwischen den Informationen aufdeckt	Dies spiegelt sich in der eingereichten Erklärung und anderen unterstützenden Zertifikaten wider. Die Abteilung für Kameraprüfungen stellt eine Anforderung zur Berichtigung des Dokuments
Für den Fall, dass der Steuerbetrag in der eingereichten geänderten Erklärung geringer ist als	Als im Hauptdokument verlangen die Inspektoren Unterlagen und Erklärungen, die eine solche Verringerung rechtfertigen. Gleiches gilt für Situationen, in denen Verlustbeträge deklariert werden.
Berechtigung nachweisen müssen	dokumentiert
Wenn die Mehrwertsteuer erstattet wird	Es lohnt sich, Bescheinigungen vorzulegen, die ein solches Recht bestätigen.

Der Vertreter der Finanzbehörde ist nicht berechtigt, andere Unterlagen anzufordern.

FAQ

Es gibt eine Reihe von Nuancen, die nicht nur von autorisierten Strukturen, sondern auch von Zahlern beachtet werden sollten, die Fehler bei der zukünftigen Übermittlung von Berichten vermeiden möchten.

Ausstattung je nach Besteuerung

Jede Organisation wendet ein bestimmtes Steuersystem an. Gleichzeitig berücksichtigt der Mitarbeiter des Steuerdienstes die Merkmale der Überprüfung von Steuern verschiedener Art.

Körperschaftssteuer

Bei der Durchführung einer Prüfung einer kameralen Steuerart auf dem Vermögen einer Organisation hält sich die Steuerstruktur an die Empfehlungen zur Überprüfung der Richtigkeit der Erstellung von Steuerberechnungsformularen.

Der Inspektor achtet auf das vorgelegte erforderliche Formular - er prüft, ob alle Berechnungen korrekt durchgeführt wurden.

Die Prüfung erfolgt visuell. Geprüft:

Verfügbarkeit aller Details in den Formularen;
Klarheit der ausgefüllten Informationen;
arithmetische Berechnungen des Gesamtsteuerbetrags;
Begründung für die Vorteile.

Die häufigsten Verstöße, die von der Steuerbehörde erfasst werden:

Der durchschnittliche Jahreswert von Immobilienobjekten wird bei der Abmeldung von Anlagevermögen vor ihrem Verkauf unterschätzt.
Waren und Materialien werden nicht rechtzeitig gutgeschrieben.
Erworbene Sachanlagen werden in der Buchhaltung nicht berücksichtigt.
Es ist nicht in den Berechnungen der durchschnittlichen jährlichen Indikatoren des OS enthalten, die übergeben wurden.
Der durchschnittliche Jahreswert von Immobilienobjekten wird um die Höhe der ungeschriebenen Beiträge für ausgediente Objekte unterschätzt.

Gemäß Transportkosten

Bei der Prüfung der Erklärung achten die Steuerprüfer auf Abschnitt 2. Das Unternehmen füllt Zeile 050 sowie andere Zeilen aus, die sich auf technische Daten des Fahrzeugs beziehen.

Der FTS liegen keine derartigen Informationen vor. Daher verlassen sich die Inspektoren auf die ihnen vorliegenden Daten - auf Informationen darüber, was bei der Verkehrspolizeibehörde eingegangen ist.

Wenn die angegebenen Informationen nicht übereinstimmen, fordert der Steuervertreter einen technischen Pass und ein Dokument an, das die Registrierung des Autos bestätigt.

Wenn diese Daten nicht übereinstimmen, wenden sich die Steuerbehörden an die Verkehrspolizei, um eine Antwort zu erhalten. Es wird keine Schwierigkeiten mit dem direkten Eigentümer geben - es gibt Autos, was bedeutet, dass Sie Steuern zahlen müssen. Und was ist mit Leasing?

In solchen Situationen wird die Steuer vom Eigentümer bezahlt Fahrzeug. Erläuterungen sind in .

Worauf achten Steuerbeamte sonst noch:

Der Inspektor überprüft auch die von den Unternehmen im Berichtszeitraum berechneten Koeffizienten. Aber ein solcher Transport sollte nicht länger als ein Jahr im Besitz sein.
Die in der Berechnung verwendeten Kurse werden überprüft. Im Falle einer kontroversen Situation lohnt es sich, sich auf die Regeln zu verlassen ().
Die Korrektheit der Umrechnung der Steuerbemessungsgrundlage von metrischen Einheiten in Pferdestärken wird überprüft. Halten Sie sich an die Regeln von Absatz 19 der Empfehlung, die von der Regierung angenommen wurde.

Für die Einkommensteuer

Die Einkommensteuer wird vom Finanzamt in zwei Schritten geprüft:

Überprüfung der in der Erklärung wiedergegebenen Daten;
wirtschaftliche Analyse der Erklärung.

Die erste Stufe hat die folgenden Anweisungen:

Vergleichbarkeit von Informationen in Buchungsberichten und Erklärungen für andere Steuern mit	Die Höhe der Einnahmen im Berichts- und Steuerzeitraum wird überprüft. Werte, die nach anderen Regeln gebildet werden, werden nicht berücksichtigt. Dieses Verfahren dient der periodengerechten Gewinn- und Kostenermittlung. Die Werte von Einkommen und Verlust werden nach Buchhaltungsdaten, Einkommen für Steuerzwecke analysiert
Vergleichbarkeit von Einzelwerten in Einkommensteuererklärungen	Es wird geprüft, ob die gesetzlichen Normen eingehalten werden, ob die Steuerbemessungsgrundlage gesetzlich gekürzt wird
Prüfung bestimmter Angaben in der Erklärung auf Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen zur Einkommensteuer	Bei Verstößen werden zusätzliche steuerliche Kontrollmaßnahmen ergriffen.

Die zweite Stufe umfasst:

Die allgemeine Richtung der Analyse des Wirtschaftsplans	Es wird die Liste der Lohnsteuerzahler ermittelt, deren Erklärungen geprüft werden
Analyse der Steuerbasis	Berechnen Sie die absolute und relative Abweichung für den Vergleichszeitraum
Produktionsanalyse, der Verkauf von Waren wird ebenfalls analysiert	Informationsquelle - Geschäftspläne des Unternehmens, statistische Berichte
Analyse der Kosten, die bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer des Unternehmens berücksichtigt werden	Materialkosten werden analysiert, die Gründe für die Stückkosten der Rohstoffbasis pro Wareneinheit werden untersucht

Bei einer Schreibtischprüfung der Einkommensteuer stützt sich das Finanzamt auf die Bestimmungen.

Es lohnt sich, sich an die folgenden Merkmale zu erinnern:

Überprüfen Sie beim manuellen Ausfüllen der Erklärung, ob ein Rechenfehler vorliegt und ob die Beträge von Blatt 02 und der Anlage zu einem solchen Blatt übereinstimmen. Erfolgt die Befüllung automatisch, werden solche Kontrollen nicht durchgeführt.
Seien Sie bei der Beantragung von Steuerbefreiungen darauf vorbereitet, Erklärungen für die Unterbewertung der Steuerbemessungsgrundlage oder des Steuersatzes anzugeben.
Bei der Prüfung wird der Gewinn (für die Einkommensteuer) mit dem Einkommen abgestimmt, was sich in widerspiegelt.

Es können Fragen auftauchen:

Wenn umsatzsteuerpflichtige und nicht einkommensteuerpflichtige Einkünfte vorhanden sind	Bei Einkünften, die bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage nicht berücksichtigt werden, empfiehlt es sich, die Anlage Nr. 1 zur Einkommensteuererklärung auszufüllen
Wenn Umsätze getätigt werden, die nicht der Umsatzsteuer unterliegen	Vergessen Sie nicht, dass Sie den siebten Abschnitt ausfüllen müssen, der Informationen über Transaktionen enthält, die nicht der Besteuerung unterliegen
Wenn Umsätze getätigt werden, die besteuert werden Nullsatz MwSt	Bereiten Sie sich darauf vor, systematische Erklärungen für die nicht übereinstimmenden Beträge zu geben (zum Zeitpunkt des Versands und der Anwendung des Nullsatzes).
Wenn im neutralen Gewinn des Unternehmens Einkünfte enthalten sind, die der Umsatzsteuer unterliegen	Dann fallen sie nicht in die Erklärung (in der Zeile, die den Verkaufserlös entziffert)
Erläuterungen müssen auch gegeben werden, wenn	Wenn es Verluste gibt, die in Anlage Nr. 3 auf Seite 02 wiedergegeben sind
Wenn es einen Verlust früherer Perioden gibt	Überprüfen Sie, ob die Frist (10 Jahre) ab dem Zeitpunkt der steuerlichen Anerkennung des Verlusts abgelaufen ist ()
Wenn das Unternehmen andere Steuern als die Einkommensteuer und die Mehrwertsteuer zahlt, z. B. wenn das Unternehmen nach dem vereinfachten Steuersystem arbeitet	Zeile 041 des zweiten Anhangs von Blatt 02 gibt die Höhe der aufgelaufenen Steuerzahlungen in der Periode wieder. Wenn solche Informationen nicht angegeben werden, muss der Zahler Erklärungen abgeben
Erstellung einer Einkommensteuererklärung für den Berichtszeitraum	Es ist notwendig, die Vergleichbarkeit der Informationen mit der Buchhaltung zu prüfen
Erläuterungen werden bei gezielter Förderung gegeben	Wenn Blatt 07 des Dokuments ausgefüllt wird (insbesondere wenn erhebliche Beträge berücksichtigt werden)
Wenn die Berechnung von Beträgen für Einkommensteuer und Vorschüsse von getrennten Abteilungen	Es wird darauf geachtet, ob die Bemessungsgrundlagen korrekt sind, ob die Beträge der Bemessungsgrundlage für die Sparte und die Gesellschaft übereinstimmen etc.

Konzentrieren Sie sich auf die Steuererklärung

Die Verifizierung erfolgt auf Basis der Deklaration. Wenn der Steuerzahler ein solches Dokument nicht vorlegt, kann die Prüfung nicht auf der Grundlage der Bescheinigungen durchgeführt werden, die der Steuerbehörde vorliegen ().

Dementsprechend können die fehlenden Steuern, Strafen und Bußgelder nicht erhoben werden. Aber die Verantwortung lässt sich nicht vermeiden, wenn Gesetze verletzt werden.

Die Entscheidung über die Strafe wird auf der Grundlage anderer Dokumente getroffen, die von der Gegenpartei, der Bank, dem Zolldienst vorgelegt werden.

Video: Vor-Ort- oder Desk-Audit, was ist der Unterschied?

Um mit der Durchführung einer Aktenprüfung zu beginnen, müssen Sie keine Genehmigung von der Leitung der Steuerbehörde oder dem Steuerzahler einholen.

Eine Benachrichtigung über die Verfahrenseröffnung erfolgt ebenfalls nicht. Die Überprüfung erfolgt innerhalb von 3 Monaten nach Abgabe der Erklärung.

Werden Unrichtigkeiten oder Fehler in der Erklärung festgestellt, können vom Steuerpflichtigen Erklärungen verlangt werden gem.

Werden keine Verstöße festgestellt, ist die Betriebsprüfung beendet. Wenn es welche gibt:

innerhalb von 10 Tagen wird ein Prüfbericht gemäß Art. 100 NK;
innerhalb der nächsten 5 Tage wird ein solches Dokument dem Steuerzahler ausgehändigt;
der Zahler hat das Recht, innerhalb eines Monats Widerspruch einzulegen;
Einwände werden berücksichtigt und innerhalb von 10 Tagen entschieden.
auf Beschluss der Abgabenordnung eine Vor-Ort-Prüfung durchgeführt oder bei Verstößen eine Sanktion verhängt wird.

Wenn wiederholt

Es gibt keine Normen in der Abgabenordnung, die es erlauben, eine Aktenprüfung einer Erklärung zweimal durchzuführen. Eine Ausnahme bildet die Abgabe einer geänderten Erklärung.

Lediglich die Prüfung gilt in diesem Fall nicht als wiederholt. Eine indirekte Bestätigung einer solchen Position ist in enthalten.

Eine geänderte Erklärung wird von einem Unternehmen oder einer Einzelperson eingereicht, wenn Fehler oder Ungenauigkeiten in den Werten des Dokuments festgestellt werden

Nuancen beim Schließen einer IP

Der Steuerdienst kann Steuerprüfungen auch dann durchführen, wenn der einzelne Unternehmer seine Tätigkeit eingestellt hat und von der Registrierung bei autorisierten Strukturen entfernt wurde.

Die Tätigkeitsdauer des von der Aktenprüfung erfassten Steuerpflichtigen beträgt 3 Jahre nach Beendigung der Tätigkeit.

Personen werden abgemeldet als einzelne Unternehmer, sind aber registriert als Einzelpersonen. Solche Kontrollen werden nicht sehr oft durchgeführt.

Die Steueraufsicht kann an Unternehmern interessiert sein, deren Aktivitäten viele Fragen aufgeworfen haben.

Es ist zwar möglich, eine Überprüfung durchzuführen und zufällig ausgewählte Personen. Aus diesem Grund bewahren Sie Unterlagen auch nach Geschäftsschluss auf.

Eine Aktenprüfung ist eine Prüfung, die von Steuerbeamten innerhalb der Mauern des Bundessteuerdienstes durchgeführt wird. Das bedeutet, dass alle dokumentarischen Informationen des Steuerpflichtigen oder anderer Personen berücksichtigt werden.

Wenn Sie bei der Erstellung der Erklärung alles genau überprüft und die gesetzlichen Bestimmungen eingehalten haben, brauchen Sie sich keine Sorgen zu machen.

Die Überprüfung ist schrecklich für diejenigen, die fahrlässig oder vorsätzlich Berechnungsfehler machen und die Steuerbemessungsgrundlage ohne Grund unterschätzen.

Wie ist das Verfahren zur Durchführung von Dokumentenprüfungen für die Mehrwertsteuer? Analysieren wir die für 2019 relevanten gesetzlichen Bestimmungen, da diese Art der Steuerkontrolle für jede eingereichte Erklärung durchgeführt wird. Jedes Unternehmen reicht einen Bericht in Form einer Steuererklärung für bestimmte Zeiträume seiner ...

Der Artikel behandelt Probleme im Zusammenhang mit der Kameraüberprüfung. Was es ist, wie der Scheck vergeben wird, in welchen Fällen – dazu später mehr. Zur Abgabe von Steuern ist jeder Steuerzahler verpflichtet. Nicht alle halten sich daran und kommen ihren Pflichten nicht nach. InhaltGrundlegende Informationen Zustellung der Akte...

Der Eidgenössische Steuerdienst hat das Recht, bei Vorliegen schwerwiegender Gründe eine Aktenprüfung zu bestellen. Ihre Umsetzung ist mit einer genauen Prüfung der Rechnungslegung verbunden, Steuerberichterstattung, Prüfung. Bei festgestellten Verstößen kann ein Bußgeld oder eine härtere Strafe verhängt werden. Denn individuell...

Der Bundessteuerdienst erfüllt gleichzeitig mehrere sehr unterschiedliche Funktionen. Daher besteht es aus verschiedenen Abteilungen. Eine der wichtigsten ist die Einheit, die Desk Audits durchführt. Dieses Verfahren umfasst eine umfangreiche Liste mit einer Vielzahl von Aktionen. Analysierte Steuern, Buchhaltung ...

In dem Artikel wird detailliert untersucht, was ein Desk Audit ist, welche Ziele es verfolgt, die Hauptmerkmale, der Zeitpunkt und der Ort seiner Durchführung festgelegt werden. Besonderes Augenmerk wird auf die Durchführung und Berufung der Prüfungsergebnisse gelegt.

Kameral Steuerkontrolle

Kameracheck – was ist das? Bevor Sie antworten diese Frage, sind einige allgemeine Worte zu den von den Steuerbehörden durchgeführten Kontrollen zu sagen.

Sein wirksames Werkzeug ermöglichen, eine einheitliche Anwendung der Rechtsvorschriften auf dem Gebiet der Besteuerung, die Einhaltung und strikte Einhaltung dieser Vorschriften zu erreichen. Es gibt zwei Arten von Prüfungen:

Kameral (KNP).
Ausgehend (BSP).

CNI ist effektiver als Outreach, da es Ihnen ermöglicht, abzudecken mehr Steuerzahler aufgrund ihrer Natur.

Kameracheck – was ist das? Welche Ziele verfolgt sie und welchen Grundsätzen folgt sie? Mehr dazu weiter unten.

Die Durchführung von CNP wird durch die Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt, methodische Empfehlungen für seine Durchführung und genehmigte Formen von Dokumenten für diese Inspektion.

Ziele von KNI

Die Hauptziele, die mit einem Desk Audit angestrebt werden, sind:

Kontrolle über die korrekte Anwendung des Steuerrechts.
Aufdeckung und Unterdrückung von Steuerdelikten.
Überprüfung der Rechtmäßigkeit der geltend gemachten Vorteile und Abzüge in der Steuererklärung.

Das Recht zur Durchführung einer Schreibtischsteuerprüfung fällt in die Zuständigkeit der Steuerbehörden der Russischen Föderation.

Prinzipien, die das Wesen von KNP definieren

Die Prinzipien eines Desk Audits sind im Wesentlichen die Merkmale seines Zwecks und seiner Durchführung.

Prüfungsgegenstand: Gegenstand der KNI sind die vom Steuerzahler vorgelegten Unterlagen sowie die der Aufsichtsbehörde zur Verfügung stehenden Unterlagen.
Ort der Überprüfung: KNP wird im Gegensatz zu GNP beim Finanzamt durchgeführt und nicht bei der zu überprüfenden Person.
Personen, die die Kontrolle durchführen: Wie oben erwähnt, ist die Durchführung der Kontrolle Beamten mit besonderen Befugnissen übertragen. Für die Durchführung einer Inspektion ist keine besondere Genehmigung erforderlich.
Von der Prüfung abgedeckter Zeitraum: der in der Erklärung angegebene Zeitraum.

Bedingungen des Schreibtischaudits

KNP wird innerhalb von 90 Tagen ab dem Datum der Einreichung der Erklärung oder Berechnung zur Inspektion durchgeführt. In der Praxis kann es schwierig sein, das Startdatum der Überprüfung zu bestimmen.

Beispielsweise ist nach der Abgabenordnung der Russischen Föderation das Datum der Einreichung der Erklärung per Post das auf dem Stempel angegebene Datum Poststück. Wenn also der Brief auf dem Postweg verloren geht und mehr als 3 Monate dauert, stellt sich heraus, dass die Überprüfungsfrist bis zum Eintreffen bei der Inspektion abläuft?

Der Eidgenössische Steuerdienst stellte in seinem Schreiben klar, wonach die Prüfung erst mit Eingang der Erklärung bei der prüfenden (Steuer-)Behörde beginnen kann. Das Datum der Einreichung ist daher das Datum auf dem Stempel des Schreibens und das Datum des Beginns der Überprüfung - das Datum des Eingangs dieser Erklärung bei der Steuerbehörde.

Beschaffung von Dokumenten innerhalb des KNP

Das Auskunftsersuchen innerhalb des KNI erfolgt in folgenden Fällen:

Werden bei der Prüfung Fehler, Unstimmigkeiten und Abweichungen zwischen den in der eingereichten Erklärung enthaltenen Angaben mit den Angaben in den Belegen oder bei der Finanzbehörde vorliegenden Informationen festgestellt, so hat die Betriebsprüfung das Recht, vom Steuerpflichtigen Klarstellungen zu verlangen oder Unrichtigkeiten zu berichtigen die abgegebene Erklärung.
Wenn die zu zahlende Steuer in der bei der Aufsichtsbehörde eingereichten Steuer niedriger ist als in der Hauptsteuer, hat die Aufsichtsbehörde das Recht, Erklärungen und Unterlagen zu verlangen, die die Legitimität einer solchen Ermäßigung rechtfertigen.
Entsprechende Erklärungen sind auch dann abzugeben, wenn in der Erklärung ein Verlust erklärt wird. Nur in diesem Fall betreffen sie die Gültigkeit des Anspruchs auf diesen Verlust.
Zusätzlich müssen Sie die in der Erklärung deklarierten Steuervorteile bestätigen.
Bei der Rückerstattung der Mehrwertsteuer kann der Inspektor Dokumente anfordern, die die Rechtmäßigkeit des Abzugsantrags bestätigen.

Das Finanzamt ist nicht berechtigt, andere Unterlagen anzufordern.

Nachdem wir die Grundsätze und Ziele festgelegt haben, die eine Schreibtischprüfung leiten, was sie dem Steuerzahler bietet und welche Merkmale der Prüfung sich daraus ergeben, werden wir die Hauptphasen und -richtungen für die Durchführung dieser Art der Steuerkontrolle sowie die Besonderheiten der Formalisierung analysieren und Berufung auf die Ergebnisse der Prüfung.

Stadien von KNP

Es ist bedingt möglich, mehrere Stadien des CNP zu unterscheiden:

Wegbeschreibung für KNP

Bei der Durchführung eines Audits muss die Kameraabteilung:

Vergleicht die Indikatoren der eingereichten Erklärung mit den Daten der Erklärung für dieselbe Steuer für den vergangenen Zeitraum.
Führt eine Analyse der Indikatoren der eingereichten Erklärung und der Indikatoren der Erklärungen für andere Steuern durch.
Allgemeine Analyse der in der Erklärung enthaltenen Daten mit den Daten der Steuerbehörde.

Kamera-Check. Dokumente, die sein Ergebnis aufstellen

Im Falle der Feststellung von Umständen der Verletzung der Steuer- und Gebührengesetzgebung, ausgedrückt in Unterschätzung der Ausgaben, unangemessen erklärter Abzug oder Verlust, verspätete Abgabe der Erklärung und andere Verstöße, erstellt der Inspektor einen Inspektionsbericht.

Das Gesetz muss innerhalb von zehn Tagen (Arbeitstagen) erstellt und von den Inspektoren und direkt von den Personen, bei denen die Inspektion durchgeführt wurde, unterzeichnet werden.

Das KNP-Gesetz muss die folgenden Informationen enthalten:

Datum und Nummer der Handlung.
Die Initialen und Positionen der Personen, die die Inspektion durchgeführt haben.
Name der zu prüfenden Person (vollständig und abgekürzt).
Tag der Vorlage zur Prüfung der Erklärung.
Erklärungen.
Start- und Enddatum des Tests.
Liste der durchgeführten Kontrollmaßnahmen.
Identifizierte Ereignisse einer Steuerstraftat.
Die Ergebnisse der Prüfung, das zugewiesene Maß der Verantwortung und Vorschläge zur Beseitigung von Verstößen.

Innerhalb von 5 Tagen wird die Akte einer Aktenprüfung dem Steuerzahler in seinen Händen oder auf andere Weise übergeben.

Ist eine persönliche Übergabe der Urkunde nicht möglich oder entzieht sich der Steuerpflichtige der Entgegennahme, versendet das Finanzamt die Urkunde per Post.

Durch allgemeine Regel, verankert in der Abgabenordnung, sollte das Datum des Eingangs des Inspektionsakts beim Steuerzahler als der 6. Tag ab dem Datum des Versands des Akts per Post gelten. In diesem Fall kommt es jedoch in der Praxis häufig zu Missverständnissen, da eine Person ein Gesetz viel später als in der angegebenen Frist erhält und ihr daher das Recht genommen wird, ihre Einwände gemäß dem Gesetz vorzubringen. Daher sollte der Tag des Eingangs des Gesetzes beim Steuerzahler als korrekt angesehen werden, was durch die Daten der russischen Post bestätigt wird.

Nach 10 Tagen nach Erhalt des Gesetzes wird eine Aktenprüfung für Mehrwertsteuer, Einkommensteuer und andere Steuern bzw. während seiner Umsetzung erhaltene Dokumente vom Leiter (stellvertretenden Leiter) der Inspektion geprüft.

Der Inspektor ist verpflichtet, den Inspektor darüber zu informieren, wann die während der Inspektion erhaltenen Materialien berücksichtigt werden.

Das Fehlen einer über Datum und Ort der Prüfung benachrichtigten Person kann kein Grund für die Verschiebung des Prüfungstermins der Prüfung sein und wird in diesem Fall ohne sie durchgeführt.

Wenn Inspektoren müssen zusätzliche Information oder um neu entdeckte Umstände zu untersuchen, kann der Leiter der Aufsichtsbehörde beschließen, zusätzliche Maßnahmen der Steuerkontrolle zu ergreifen. Die Laufzeit dieser Veranstaltungen soll einen Kalendermonat nicht überschreiten.

Nach Prüfung der Prüfungsunterlagen wird über die Übernahme oder Ablehnung der Übernahme entschieden.

Wir haben also die Phasen und Richtungen, die Gestaltungsmerkmale einer solchen Art von Kontrolle wie einer Aktenprüfung identifiziert. Was der Reiz des Verifizierungsakts ist und wie er abläuft, werden wir weiter betrachten.

Einspruch gegen die Ergebnisse der Kameralsteuerkontrolle

Wenn eine Person mit den im Gesetz wiedergegebenen Schlussfolgerungen nicht einverstanden ist, kann sie ihre Einwände an die Inspektion als Ganzes zum gesamten Gesetz oder zu seinen einzelnen Bestimmungen richten.

Einwendungen müssen spätestens innerhalb eines Kalendermonats nach Zugang des Gesetzes schriftlich eingereicht werden.

Einwendungen des Steuerzahlers werden innerhalb von 30 berücksichtigt Kalendertage ab Erhalt letzter AktÜberprüfung, und nach Überprüfung wird eine Entscheidung getroffen.

Die Entscheidung der Steuerbehörde tritt einen Monat, nachdem sie beim Steuerpflichtigen eingegangen ist, in Kraft, sofern keine Berufung eingelegt wird.

Eine Person, die mit der Entscheidung nicht einverstanden ist, hat das Recht, innerhalb eines Monats Beschwerde gegen sie einzulegen, die innerhalb von 30 Tagen von einer höheren Instanz geprüft werden muss.

Die Entscheidung dieser Instanz tritt mit dem Datum ihrer Unterzeichnung in Kraft und kann nur vor Gericht angefochten werden.

In Anbetracht des Vorstehenden können wir den Schluss ziehen, dass die Frage, ob ein Desk Audit – was es ist – vollständig abgedeckt ist.