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A que orçamento é pago o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares? Esta questão interessa tanto aos empregadores (agentes fiscais) que retêm este imposto sobre os rendimentos pagos aos empregados, como aos indivíduos (incluindo empresários individuais) que têm a obrigação de pagar impostos de forma independente sobre os rendimentos que recebem. No artigo você encontrará uma resposta abrangente a esta pergunta.

Quem e como o imposto de renda pessoal é transferido para o orçamento?

Os contribuintes do imposto de renda, conforme art. 207 do Código Tributário da Federação Russa, são reconhecidos indivíduos (residentes e não residentes) que recebem rendimentos de fontes no território da Federação Russa. A transferência do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares para o orçamento é efectuada por eles de forma independente, após o recebimento de receitas únicas ou sistemáticas, ou é confiada a agentes fiscais - fontes de pagamento do rendimento permanente.

As regras de cálculo e pagamento do imposto de renda estão refletidas no Capítulo. 23 Código Tributário da Federação Russa. Os agentes fiscais pagam o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares aos trabalhadores o mais tardar no dia seguinte ao dia em que efectivamente receberam rendimentos sob a forma de vencimentos, e o mais tardar no último dia do mês em que foram pagas as férias e as prestações por invalidez (cláusula 6 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).

O pagamento de impostos por empreendedores individuais e outras pessoas físicas é feito até 15 de julho do ano seguinte ao ano de referência.

Para onde vão os impostos sobre salários e onde pagar o imposto de renda pessoal dos funcionários e outras obrigações?

A maior parte das receitas do imposto sobre o rendimento reabastece os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa, a parte restante refere-se às receitas dos orçamentos locais (artigos 56.º e 61.º do Código Orçamental da Federação Russa).

O imposto de renda é pago em parcela única de acordo com o BCC relevante. Além disso, o Tesouro, com base no OKTMO, envia de forma independente os valores das deduções aos orçamentos apropriados.

KBK para pagamento de imposto de renda pessoal em 2019:

• 18210102010011000110 - Imposto de renda pessoa física sobre os rendimentos pagos por agente fiscal.
• 18210102020011000110 - Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os rendimentos dos empresários individuais, notários, advogados.
• 18210102030011000110 - Imposto de renda de pessoa física sobre os rendimentos de pessoas auferidas nos termos do art. 228 Código Tributário da Federação Russa.
• 18210102040011000110 - Imposto de renda de pessoa física de pessoa física estrangeira que utilize patente em sua atividade laboral.

Imposto de renda pessoal - qual imposto é federal ou regional?

O sistema tributário da Federação Russa distingue 3 níveis de orçamentos nos quais os pagamentos de impostos são recebidos: federal, regional e local. Esta distinção não está relacionada com o orçamento no qual os pagamentos são creditados, mas com o nível de governo que os regula.

Na Federação Russa, existem duas categorias de contribuintes - organizações com status de agentes fiscais e pessoas físicas. Ambos têm obrigações estabelecidas pelo Estado. Estamos falando do pagamento de imposto de renda sobre todos os rendimentos que recebem, exceto os excluídos da categoria de cortes obrigatórios por lei. Muita gente se interessa pela questão do imposto de renda pessoa física: é um imposto federal ou regional?

Apesar de os empregadores pagarem impostos aos seus empregados, pode surgir uma situação em que o próprio cidadão deva fazê-lo. Será necessária uma visita pessoal à repartição de finanças e pagamento do imposto de renda em caso de grande ganho ou venda de imóvel. Além disso, informações sobre imposto de renda serão úteis para quem planeja abrir seu próprio negócio.

Neste material entenderemos quais são as alíquotas e a base do imposto, quais objetos estão listados como tributáveis ​​​​e descobriremos para onde o imposto de renda pessoa física é transferido - para o orçamento regional ou federal.

Na Rússia, existem dois grandes grupos de indivíduos que são obrigados a pagar impostos sobre os rendimentos obtidos através do trabalho. Os primeiros são aqueles que residem na Federação Russa por 183 dias ou mais em doze meses consecutivos. O segundo são os não residentes que trabalham e auferem rendimentos enquanto estão no país.

Objetos sujeitos ao imposto de renda pessoal

De acordo com a legislação russa, existem dois objetos principais sujeitos ao imposto de renda pessoal. Em primeiro lugar, este é o lucro que um residente da Rússia recebe durante o período do relatório, independentemente de onde esteja localizada a sua fonte - dentro ou fora do país.

Outro objeto é o lucro dos não residentes no país, que, sem mudar, o extraem de fontes russas. Além da renda do trabalho, isso inclui:

1. Dinheiro pago pelo trabalho sob um acordo oficial.
2. Renda proveniente da venda de sua propriedade, ações em organizações, ações e assim por diante.
3. Fundos recebidos para a exploração dos direitos do autor sobre propriedade intelectual ou outra.
4. Alugar propriedade localizada na Rússia.

Por lei, você deve declarar sua renda de forma independente:

1. Pessoas que exercem prática privada (advogados, detetives particulares, notários).
2. Pessoas que receberam rendimentos não auferidos pela venda ou aluguel de imóveis.
3. Cidadãos cujos rendimentos são transferidos de fontes fora do país.
4. Schniks IP.
5. Pessoas que receberam remuneração de fonte que não possui a qualidade de agente tributário.
6. Herdeiros dos autores de invenções, obras de ciência ou arte, recebendo recompensas.
7. Cidadãos que ganharam dinheiro em jogos baseados em risco (loterias).

Um ponto importante é que o prazo anual para autodeclaração de rendimentos é 30 de abril.

Rendimentos que não estão sujeitos a tributação

Apesar de o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares ser cobrado sobre quaisquer fundos que se enquadrem na definição de “rendimento”, o Código Tributário da Rússia inclui uma lista específica de rendimentos que não são tributados. Se este rendimento é recebido por um residente ou não residente no país, não importa neste caso. A lista dessas receitas inclui:

1. Prestações pecuniárias por gravidez e parto, pensão alimentícia.
2. Acumulação de pensões para pessoas que tenham atingido a idade legalmente estabelecida para a reforma ou que tenham sido reconhecidas como deficientes através de exame.
3. Presentes de valor inferior a 4.000 rublos recebidos por um funcionário ou ex-funcionário (pensionista) do empregador.
4. Assistência financeira no valor inferior a 4.000 rublos recebida por um empregado ou ex-funcionário (pensionista) do empregador.
5. Assistência financeira a famílias de baixa renda cujo status seja confirmado pelo Estado.
6. Pagamento do lucro líquido do empregador por assistência médica ao seu empregado ou seus familiares.
7. Recompensas para doadores de sangue.
8. Indenização por danos à saúde dos funcionários.
9. Compensação de despesas com vouchers para sanatórios e outras instituições relacionadas com a saúde dos cidadãos (exceto turistas).
10. Despesas com melhoria da qualificação profissional de um funcionário.
11. Pagamento por reciclagem, educação ou formação profissional de um funcionário.
12. Bolsas recebidas por estudantes de instituições de ensino superior.
13. Bolsas para atividades educacionais ou científicas.
14. Indenização por demissão, cujo valor não seja superior a três vezes o salário médio mensal (seis vezes o valor para residentes do Extremo Norte).
15. Assistência financeira à família de funcionário falecido.
16. Assistência financeira paga a cidadãos afetados por uma catástrofe natural ou outra situação de emergência.
17. Fundos doados a vítimas de ataques terroristas.
18. Compensação a empregado pelo custo do pagamento de juros de empréstimo para construção ou compra de imóvel.

Imposto de renda pessoal – o que é?

Os indivíduos que recebem rendimentos (dinheiro) são obrigados a abrir mão de parte deles em favor do orçamento do Estado a uma taxa fixa. Essa parte alienada é considerada um imposto de renda direto e básico para toda a população da Rússia.

O cálculo do valor devido a pagamento ao erário estadual é feito com base em dois valores básicos:

• base tributária (financeira);
• taxa de imposto.

Vamos falar sobre esses conceitos importantes.

Características da base tributária

Para cada tipo de rendimento (objeto de tributação), é utilizada uma característica como a base tributável. É necessário medir tal objeto, expressá-lo quantitativamente. Essencialmente, a base tributável é o conjunto de rendimentos sobre os quais incidem impostos diretos. No final de cada período fiscal (mês, três meses, ano ou outro período), é determinada a base tributável.

Existe um sistema - contabilidade fiscal, que resume os dados para determinar a base tributária. Cada organização com status de agente tributário cria de forma independente esse sistema de contabilidade. Esta é uma necessidade estabelecida por lei. Todas as organizações pagadoras são responsáveis ​​pela atualidade, fiabilidade e transparência das informações fiscais. De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, existem dois métodos de contabilização da base tributária: caixa e cumulativo. No primeiro caso, são considerados os rendimentos reais já recebidos. O método acumulativo leva em consideração não o dinheiro em si, mas os direitos sobre ele. Ou seja, se a organização ainda não recebeu recursos, mas tem direito a recebê-los, esse fato será considerado receita.

De acordo com o artigo 210 do Código Tributário da Rússia, três formas de rendimento dos pagadores estão incluídas na base tributária: material, natural e monetário

Nesse caso, para cada modalidade a base financeira será calculada separadamente, pois cada tipo de receita possui alíquotas próprias. A base tributária é um valor que auxilia no cálculo do valor do imposto de renda. Para calculá-lo, é necessário multiplicar a base pela alíquota do imposto.

Taxas de imposto na Federação Russa

A taxa de imposto é o valor das liquidações fiscais multiplicado pela unidade usada para medir a base tributária. Este é um elemento obrigatório e principal critério de cálculo de qualquer imposto previsto em lei.

Tabela 1. Taxas de impostos na Federação Russa

Calculamos corretamente o valor do imposto de renda pessoal

Para evitar a aplicação de multa por valor pago indevidamente, vale a pena descobrir como calcular o imposto de renda pessoa física. Alguns dirão que o empregador faz isso para a maioria dos cidadãos, mas a qualquer momento você pode precisar declarar rendimentos por conta própria - quando recebe ganhos, dinheiro da venda ou aluguel de um imóvel.

O primeiro passo é quantificar os rendimentos sujeitos a imposto. A seguir, descubra a alíquota de cada tipo de renda e calcule a base tributária. Já foi mencionado acima que dependendo do tipo de renda é aplicada uma taxa específica, e cada taxa tem sua base financeira. A última etapa, quando as quantidades nomeadas são conhecidas, são cálculos simples. Você precisa usar a fórmula especificada no Código Tributário da Federação Russa: multiplique a base tributária pela taxa de imposto , como resultado, será determinado o valor final do imposto de renda pessoa física.

Dinheiro calculado e retido

O imposto de renda de um funcionário passa por duas etapas antes de ir para o tesouro do governo. Todos os meses, no final do período de reporte, o departamento de contabilidade acumula o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Os recursos serão transferidos para o orçamento posteriormente, no momento em que os funcionários efetivamente receberem seus salários. Acontece que na primeira ordem o agente tributário calcula (retém) o valor destinado à transferência e, na segunda ordem, ele mesmo realiza o cálculo. No departamento de contabilidade de qualquer empresa são mantidos diários de liquidação e cada transação tem o seu. Incluem informações sobre o funcionário: seus rendimentos, taxas, valores acumulados e retidos.

O fato da impossibilidade de transferência de recursos tributários por motivos intransponíveis também está descrito em lei. Se uma empresa agente fiscal se encontrar nesta situação, é obrigada a apresentar à fiscalização os documentos adequados que documentem o que se passa com a maior brevidade possível.

Imposto de renda pessoal: documento para relatório

Empreendedores individuais e grandes empresas que são pessoas jurídicas ainda contratam funcionários. Isso significa que eles são agentes fiscais e devem apresentar à administração fiscal os documentos necessários, que indiquem os impostos trabalhistas apurados e efetivamente repassados ​​ao erário estadual. Nesse caso, o documento principal é um certificado denominado 2-NDFL, que fornece informações sobre se o agente tributário cumpriu integralmente suas obrigações para com a Federação Russa.

Esse certificado no departamento de contabilidade é preenchido para cada funcionário separadamente. A base para os dados especificados será o fato de o funcionário receber salários ou outros rendimentos do empregador;

Ponto importante! Cada taxa de imposto exige o preenchimento de seu próprio certificado 2-NDFL. Se um funcionário recebe salário sujeito a imposto de 13% e também recebeu dinheiro com a venda de um carro, o formulário 2-NDFL é preenchido duas vezes para ele, cada certificado reflete seu próprio tipo de rendimento e sua tributação. No exemplo que indicamos, o primeiro atestado, sobre salário, será elaborado pelo empregador, o segundo, sobre renda pessoal, será elaborado pelo próprio pagador. O documento deve ser elaborado em duas vias e submetido à apreciação da administração fiscal até 1º de abril (no final do período de reporte do ano). Você pode encontrar um exemplo de preenchimento do formulário 2-NDFL

O que acontece se você não pagar imposto de renda pessoal?

O Código Tributário Russo estabelece claramente sanções que serão aplicadas tanto ao agente tributário quanto ao indivíduo no caso de o imposto de renda pessoal ser pago com atraso ou a transferência de fundos para o tesouro do estado ser completamente ignorada.

Assim, os agentes fiscais que atrasarem o repasse de recursos poderão receber multa de 20% do próprio valor do imposto. O estado irá “cobrar” os mesmos juros se o dinheiro não for transferido ou se o cálculo estiver incompleto. Além disso, atrasos e penalidades podem ser retidos do inadimplente. Mas há uma nuance - se os rendimentos do trabalho forem pagos aos empregados em espécie, é impossível cobrar-lhes impostos e, consequentemente, também não pode ocorrer atraso no pagamento dos impostos. Outro ponto é que o agente tributário não reteve o imposto de renda pessoa física sobre os rendimentos dos empregados. Nesse caso, ele também enfrentará multa, mas sem penalidade.

Já as pessoas físicas também poderão receber multa de 20% do valor do imposto em caso de pagamento incompleto ou não pagamento. Mas a lei prevê outra penalidade para a subestimação deliberada do lucro tributável. Caso a pessoa física indique especificamente valor menor na declaração, estará sujeita a multa de 40% do valor real. A lei também isenta pessoas físicas de multas em caso de atraso no pagamento. Mas serão cobradas multas de imposto de renda pessoal por atraso no pagamento.

Não conseguiu enviar sua declaração dentro do prazo? Quer saber quais são as consequências do não envio de relatórios dentro do prazo? Leia mais sobre o prazo prescricional das infrações tributárias e como reduzir o valor da multa.

Orçamento para imposto de renda pessoa física: regional ou federal?

O imposto de renda é uma taxa muito significativa para qualquer país, não apenas para a Rússia. Devido a estes pagamentos, o tesouro do Estado recebe injecções de dinheiro muito significativas, que podem ser comparadas com receitas provenientes do imposto sobre o rendimento ou do IVA. Vamos descobrir a que nível deve ser atribuído o imposto de renda pessoal na Rússia.

O sistema tributário do nosso país envolve três tipos de impostos: federais, regionais e locais. A classificação à qual o imposto será atribuído depende do nível da agência governamental que introduz os pagamentos obrigatórios. De acordo com o artigo nº 23 do Código Tributário da Federação Russa, o imposto sobre o rendimento do trabalho é federal. O princípio desta classificação baseia-se no facto de o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares ser um imposto fixo, cujo pagamento é efectuado de forma igual e inalterada em todas as localidades do país, sem excepção. Essa é a diferença entre os impostos classificados como federais e regionais. Estes últimos são prescritos legislativamente de forma muito imprecisa, e as autoridades locais podem estabelecer características e nuances específicas de tais pagamentos, com base não apenas nas leis federais, mas até mesmo em seus próprios regulamentos.

No entanto, o imposto de renda pessoal não vai inteiramente para o orçamento federal. De acordo com a lei, apenas 85% do total dos fundos fiscais pagos vai para o orçamento das entidades constituintes russas. Uma exceção é feita para impostos pagos por estrangeiros que trabalham na Rússia sob patente - neste caso, o dinheiro é creditado 100% no orçamento em questão.

Os 15% restantes, de acordo com o Código Orçamentário da Rússia, devem ser creditados aos orçamentos locais; Assim, se os sujeitos possuírem assentamentos rurais divididos em municípios, os primeiros receberão dois por cento do valor, os segundos – treze por cento. Se o território do sujeito incluir assentamentos urbanos, então dez por cento do imposto de renda pessoa física serão transferidos para o seu orçamento, os municípios dentro deles receberão os cinco por cento restantes.

Pagamento “para endereços” e pagamentos federais

Não há ligação entre o endereço cadastral das pessoas físicas e a transferência do imposto de renda pessoa física retido sobre os salários. Porém, na maioria das vezes o empregador efetua o pagamento com base na filiação territorial da empresa onde o empregado trabalha.

Exemplo. Os empresários individuais que exerçam dois ou mais ramos de atividade, num deles reportar-se-ão à repartição de finanças do local do seu registo, no outro - a uma fiscalização terceira, de acordo com a geolocalização onde o negócio é efetivamente exercido. Em seguida, o imposto de renda pessoal dos empregados será distribuído entre as diferentes inspeções fiscais se os empregados trabalharem em áreas diferentes.

O imposto de renda pessoal é contabilizado para outros impostos?

Descobrimos que o imposto de renda é federal. A este respeito, podem surgir as seguintes questões:

1. É possível cobrir os atrasos associados ao imposto de renda pessoa física pagando a maior outro imposto, também federal?
2. É possível compensar o excesso do imposto de renda pessoal transferido (pagamento a maior) em outros pagamentos faltantes?

Se considerarmos as organizações que têm o estatuto de agentes fiscais (incluindo empresários individuais), as respostas a ambas as questões são negativas. Estamos falando de rendimentos específicos do trabalho dos empregados, e o imposto de renda pessoal deve ser retido deles. Mesmo que dentro de dois a três meses o empregador efetue pagamentos indevidos ou insuficientes relacionados à mesma pessoa, o agente tributário poderá enfrentar multas. A lei neste caso é inflexível - o imposto é retido diretamente quando um dinheiro específico é pago a uma pessoa específica.

As questões acima são mais simples para um empresário individual que paga imposto de renda para si mesmo. Os empresários individuais que trabalham no regime geral de tributação também pagam IVA (este também é um imposto federal), pelo que, ao apresentarem o respectivo pedido à repartição de finanças do seu local de residência, terão a oportunidade de efectuar recálculos entre estes impostos. Tal esquema ajudará os empreendedores individuais a recuperar pagamentos indevidos.

Vídeo - Impostos regionais e locais

Resumindo

Todas as pessoas que vivam na Rússia e tenham rendimentos sujeitos ao imposto de renda pessoal são obrigadas a pagar esse imposto. Como o imposto de renda é federal, todos os pagamentos e sua ordem são especificados e monitorados cuidadosamente pela administração fiscal. Esse fato indica a impossibilidade de evasão às deduções fiscais - isso não só envenenará a vida e o trabalho, mas também acarretará multas e penalidades.

Compreendendo todas as características do pagamento do imposto de renda pessoal, é bastante simples se proteger de problemas e de inúmeras visitas à repartição de finanças. Este material descreve e reflete pontos importantes que podem ser úteis para uma pessoa que recebe renda na Federação Russa. O imposto é calculado por uma fórmula simples e, para fazer os cálculos, não é necessário ter nenhum conhecimento profissional especial. O código tributário do país explica detalhadamente tudo sobre as nuances da tributação de renda, e o preenchimento de um certificado no formulário 2-NDFL não leva muito tempo.

Existem três tipos de impostos no sistema tributário da Federação Russa: federais, regionais e locais. A base para esta classificação é o nível das autoridades que introduzem este ou aquele pagamento obrigatório.

A que nível pertence o imposto de renda pessoal: federal, regional ou local? O Artigo 13 do Código Tributário da Federação Russa estabelece uma lista exaustiva de impostos e taxas federais. O imposto de renda pessoal é um imposto federal e é regulamentado pelo Capítulo 23 do Código Tributário da Federação Russa.
A forma como o valor recebido pelo estado na forma de impostos é distribuído é determinado pelo Código Orçamentário da Federação Russa. Não existe uma relação direta entre quem institui o imposto e a que orçamento este será creditado. As receitas fiscais provenientes do imposto de renda pessoal, que é um imposto federal, não vão para o orçamento federal.

A distribuição da renda do imposto de renda pessoal entre os orçamentos é estabelecida pelo Código Orçamentário da Federação Russa e depende de quem é o contribuinte. Como regra geral, 85% do imposto de renda pessoal é transferido para o orçamento das entidades constituintes da Federação Russa. Uma exceção é o imposto pago por um cidadão estrangeiro que trabalha na Rússia com base em uma patente. Neste caso, o imposto vai integralmente para o orçamento da entidade constituinte da Federação Russa (cláusula 2 do artigo 56 do Código Orçamentário da Federação Russa).
Os restantes 15% do montante são creditados nos orçamentos locais (cláusula 2 do artigo 58 do Código Orçamental da Federação Russa). A distribuição adicional depende de quais unidades administrativas estão localizadas no território do sujeito.
Nas disciplinas com divisão territorial em distritos urbanos, todo o valor restante é creditado nos orçamentos desses distritos.
Se houver assentamentos urbanos no território de um sujeito, 10% do valor do imposto de renda pessoa física é transferido para o seu orçamento e 5% para os orçamentos dos municípios dentro deles. Nos sujeitos com assentamentos rurais, divididos em municípios na seguinte proporção percentual: 2% para assentamentos, 13% para municípios.

Todos os cidadãos da Federação Russa que atingiram a maioridade são obrigados a pagar impostos, por isso muitos estarão interessados ​​​​em saber quais impostos devem ser pagos e para qual orçamento. Os tipos de impostos, bem como os regimes fiscais especiais, são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa. Os impostos são federais, regionais e locais e são divididos em diretos e indiretos.

Impostos federais

Consideremos quais impostos são pagos ao orçamento federal. Os impostos federais são:

1. O IVA (imposto sobre o valor acrescentado) faz parte do valor acrescentado arrecadado pelo Estado em todas as fases de produção e comercialização de produtos, obras e serviços à medida que são vendidos.
2. O imposto especial de consumo é um imposto cobrado sobre bens de consumo (tabaco, álcool, etc.) adquiridos no país.
3. O imposto de renda pessoal (imposto de renda pessoal) é um imposto cobrado pelo Estado sobre a renda dos cidadãos.
4. O imposto de renda é pago por todas as pessoas jurídicas registradas na Federação Russa.
5. O imposto sobre a extração mineral é cobrado pelo Estado das pessoas jurídicas ou empresários individuais usuários do subsolo.
6. O imposto sobre a água é pago por organizações e empresários individuais que utilizam recursos hídricos em suas atividades.
7. Uma taxa pelo uso da vida selvagem é cobrada de organizações e empreendedores individuais que utilizam diversas espécies de animais em suas atividades.
8. A taxa pela utilização dos recursos hídricos é cobrada pelo Estado às estruturas comerciais que se dedicam à pesca industrial.
9. O dever do Estado é uma taxa pecuniária que os cidadãos pagam pelo desempenho, por órgãos autorizados, de determinadas funções e ações, nos valores previstos na lei.

Impostos regionais

Neste parágrafo veremos para quais orçamentos são pagos os impostos, além do federal. Os impostos regionais são:

1. Taxa de transporte;
2. Imposto sobre jogos de azar;
3. Imposto sobre a propriedade organizacional.

As autoridades regionais, com o consentimento das autoridades federais, podem fazer ou introduzir alterações nos mesmos. Os governos locais de cidades e distritos podem introduzir impostos locais que não contrariem a legislação tributária federal e após a sua coordenação com as autoridades federais.

Impostos locais

Este tipo de impostos inclui:

• IPTU;
• Imposto sobre a propriedade para pessoas físicas.

Muitas vezes acontece que o governo federal transfere parte da arrecadação de alguns tributos federais para governos locais e regionais, tendo previamente acordado um percentual. Em seguida, a pessoa jurídica paga uma parte do imposto ao orçamento federal e a outra ao orçamento regional ou local.

Todos os impostos pagos no território da Federação Russa são divididos em federais, regionais e locais. A distribuição dos pagamentos específicos entre estas três categorias está estabelecida nos artigos 13.º a 15.º do Código Tributário. O imposto de renda pessoal não é exceção a esse respeito. Que tipo de imposto, federal ou regional, é considerado imposto de renda pessoal?

Imposto federal e pagamento “endereçado”

A transferência pelo empregador do imposto de renda pessoa física retido sobre os salários dos empregados independe do endereço cadastral de pessoas físicas específicas - beneficiários de renda. Mas na grande maioria dos casos, o pagamento é feito com base na afiliação territorial do local de trabalho organizado do trabalhador. Por exemplo, uma empresa com divisão separada (SB) pagará imposto de renda pessoa física em duas transferências distintas: para a Receita Federal no endereço legal para funcionários da sede e no local de registro do SB para funcionários desta divisão. A mesma situação se aplica aos empresários individuais que exercem diversas áreas de atividade, sendo que em um caso, digamos, de acordo com o regime tributário simplificado, reportam-se à Receita Federal do próprio local de registro, e em outro, transferidos para a UTII, estejam registrados em fiscalização terceirizada do local onde o negócio é realizado. Nesse caso, também distribuirão o imposto de renda de pessoa física para seus empregados que atuam em diferentes áreas de atuação entre diferentes Fiscais da Receita Federal.

Porém, apesar de tais “variações territoriais”, a resposta à questão do imposto de renda pessoa física – qual imposto, federal ou regional, é clara – é um imposto federal. Isto decorre do referido artigo 13.º do Código Tributário. E o princípio de classificá-lo especificamente como tributo federal é que o imposto de renda pessoa física seja pago em todo o país de acordo com as mesmas regras estabelecidas pelo Código Tributário. Esta é a diferença entre os impostos federais e os impostos regionais e locais: os princípios de cobrança destes últimos são expressos apenas nos termos mais gerais no principal documento fiscal do país, e as autoridades locais têm o direito de estabelecer características específicas para o cálculo de tais pagamentos. com base nas leis das entidades constituintes da Federação Russa ou mesmo nos regulamentos locais.

Mas a distribuição adicional do imposto de renda pessoal pago em impostos federais ou regionais e locais já é regulamentada pelo Código Orçamentário. Assim, o seu artigo 56.º estabelece que os rendimentos do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares serão creditados nos orçamentos das entidades constituintes da Rússia à taxa de 85%. O restante é distribuído entre municípios de diversas naturezas, ou seja, entre os orçamentos dos municípios, distritos urbanos e assentamentos urbanos e rurais.

É possível compensar o imposto de renda pessoa física com outros impostos?

No entanto, voltemos à questão do pagamento direto do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Se esse imposto for federal, surge a questão de saber se os pagamentos indevidos sobre ele podem ser compensados ​​com outros pagamentos ou, inversamente, se o pagamento indevido de outro imposto federal cobrirá os atrasos no imposto de renda pessoal.

Se estamos falando do pagamento do imposto de renda pessoa física pelos agentes fiscais, ou seja, empresas ou empresários individuais, então, infelizmente, a resposta a ambas as questões será negativa. Isso se deve ao fato de que o imposto de renda pessoa física, seja ele federal ou regional, nem é tão importante em sua essência, em princípio não se aplica aos tributos de pessoa jurídica ou empresário individual; Este é um imposto sobre a renda de seus funcionários. Além disso, da redação do Capítulo 23 do Código Tributário decorre que o orçamento deve incluir exatamente o montante do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares que foi retido do rendimento específico do contribuinte individual. Assim, neste caso, mesmo pagamentos indevidos mútuos ou atrasos no imposto sobre o rendimento das pessoas singulares relacionados com um trabalhador, mas com duração de, digamos, alguns meses, podem causar problemas ao empregador. Com efeito, neste caso, ele viola a regra básica do agente tributário: reter o imposto ao pagar uma determinada renda a uma determinada pessoa física. Portanto, infelizmente, não se pode falar em compensações entre o imposto de renda pessoa física e os demais tributos que esse empregador paga.

Somente um empresário individual que paga imposto de renda pessoal pode contabilizar pagamentos indevidos e atrasos entre o imposto de renda pessoal e outros impostos federais. Em particular, esse empresário individual que trabalha no sistema tributário geral também tem a obrigação de pagar o IVA, o que também se aplica aos impostos federais. É perfeitamente possível compensar o pagamento indevido entre esses dois impostos apresentando um requerimento ao Serviço de Impostos Federal no local de registro no formulário aprovado pela Ordem do Serviço de Impostos Federal da Rússia de 3 de março de 2015 nº ММВ-7- 8/90@. No mesmo documento, aliás, há também um formulário de pedido de restituição de impostos pagos a maior.