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Por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 28 de julho de 2014 nº ММВ-7-3/384@, foi aprovada uma nova declaração de imposto sob o Imposto Agrícola Unificado (doravante denominada Declaração). A partir do reporte de 2014, as empresas que pagam o Imposto Agrícola Único deverão reportar através de um novo formulário.

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Na linha “Relatório Total”

EXEMPLO Em 12 de junho de 2014, a Zeus LLC recebeu uma doação de 8 milhões de rublos para a compra de equipamentos de alta tecnologia para pesquisa. O período de concessão é até 10 de novembro de 2014. Durante o período estabelecido, a empresa gastou apenas 4 milhões de rublos. Veja como um contador da Zeus LLC preencherá a seção 3 (um fragmento da seção 3 é mostrado)

Formulário de declaração do Imposto Agrícola Unificado 2014

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Olá,

De acordo com as Instruções sobre o procedimento de aplicação da classificação orçamentária da Federação Russa, aprovadas por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 1 de julho de 2013 nº 65n, conforme alterado por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 1 de dezembro , 2015 nº 190n, de 2016, as receitas das instituições estaduais (municipais) provenientes do recebimento de subsídios para o apoio financeiro à execução de suas atribuições estaduais (municipais) estão refletidas no artigo 130 “Rendimentos provenientes da prestação de serviços remunerados (trabalho)” de KOSGU.

a partir de 01/01/2016 os subsídios são realizados conforme conta 205,31 (130), isso se aplica a KFO = 4, mas e se os subsídios vierem para outros fins KFO = 5.

Qual artigo deve ser atribuído a 130 (205,31) ou 180 (205,81)??? Não há nada nas instruções sobre KFO=5.

Revista “Instituições Autónomas: Contabilidade e Fiscalidade” n.º 4/2016

De acordo com as Instruções atualizadas sobre o procedimento de aplicação da classificação orçamentária da Federação Russa, aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 1 de julho de 2013 No. 65n (doravante denominada Instruções No. 65n), desde Em 2016, os rendimentos sob a forma de subsídio para a execução de tarefas estaduais (municipais) são refletidos de acordo com o código de rendimentos 130 “Rendimentos de prestação de serviços pagos” KOSGU em vez do código 180 anteriormente utilizado “Outros rendimentos”. Tendo em conta estas inovações, o procedimento de contabilização destes rendimentos também irá mudar. Falaremos sobre essas e outras mudanças na contabilização dos subsídios estaduais (municipais) no artigo.

As instituições autónomas organizam e mantêm registos contabilísticos de acordo com as instruções n.º 157n e 183n. Por Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 31 de dezembro de 2015 nº 228n, foram feitas alterações na Instrução nº 183n, que devem ser aplicadas na criação de objetos contábeis a partir de 1º de janeiro de 2016. Estas alterações, em particular, têm em conta os novos códigos de classificação orçamental em vigor desde 2016 em relação aos rendimentos sob a forma de subsídio concedido para o cumprimento de uma tarefa estadual (municipal) (doravante denominado subsídio para um estado tarefa).

De acordo com as disposições atualizadas da Instrução nº 183n, a conta 4.205.30.000 “Cálculos de receitas de prestação de serviços e obras remuneradas” é utilizada para refletir os cálculos de recebimento e acumulação de subsídios para tarefas governamentais (em vez da conta anteriormente utilizada 4.205.80.000 “Cálculos de outras receitas”).

Transferência de saldos devedores gerados no início do ano provenientes de receitas de subsídios

Levando em consideração a utilização de uma nova conta para cálculo de subsídios para tarefas governamentais, é necessário primeiramente analisar os saldos anteriormente formados de acordo com tais cálculos a partir de 01/01/2016. Havendo saldos devedores formados em 2015 na conta 4.205.80.000, eles deverão ser transferidos para a conta 4.205.30.000.

Observe que os saldos devedores da conta 4.205.80.000 em 01/01/2016 poderiam ter sido formados em decorrência do chamado subfinanciamento do subsídio à tarefa estatal (ou seja, em uma situação em que, ao final do exercício para o qual está definida a tarefa do Estado, um subsídio para apoio financeiro à sua implementação não transferido integralmente conforme previsto no acordo sobre a concessão deste subsídio). Nesse caso, a instituição autônoma - beneficiária do subsídio na conta 4.205.80.000 reflete as contas a receber do fundador no valor do subsídio perdido (Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 28 de abril de 2015 No. 02-05-10/24457).

A obrigação de transferir saldos devedores da conta 4.205.80.000 para a conta 4.205.30.000 está declarada na Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 14 de março de 2014 nº 02-07-07/14989 “Sobre a formação da abertura saldos das contas orçamentárias (contábeis) em 01.01.2016". O procedimento para esta transferência também está descrito lá. Note-se que a transferência de saldos é efectuada durante o período entre relatórios com base num certificado contabilístico (f. 0504833). Além disso, exemplos de execução de tais certidões de transferência de saldos estão anexados à carta. Em particular, do exemplo 4, anexo a esta carta, fica claro que a transferência de saldos para cálculos de subsídios para atribuições governamentais é realizada pelo seguinte lançamento contábil:

• Conta de débito 4 205 30 000 “Cálculos de rendimentos de prestação de serviços e obras remuneradas”
• Crédito em conta 4 205 80 000 “Cálculos para outras receitas”

Deve ainda ter-se em conta que na formação dos primeiros 17 caracteres da conta número 4.205.30.000, as instituições autónomas devem indicar o código 130 nos 15º a 17º dígitos, reflectindo o grupo analítico do subtipo de receitas orçamentais e correspondendo às receitas em na forma de subsídio para tarefas governamentais.

Recebimento de subsídios para tarefas governamentais

Por força da cláusula 44 do Regulamento n.º 640, a concessão de um subsídio a uma instituição autónoma durante um exercício é efectuada com base num acordo sobre o procedimento e condições de concessão de um subsídio, celebrado por esta instituição com seu fundador. Tal acordo determina, em particular, o volume e a frequência da transferência de subsídios para tarefas governamentais durante o exercício financeiro.

O subsídio é transferido de acordo com o cronograma constante do contrato, mas pelo menos uma vez por trimestre em valor não superior (cláusula 45 do Regulamento nº 640):

A transferência do subsídio em dezembro do ano em curso é efetuada o mais tardar dois dias úteis a contar da data de apresentação pela instituição autónoma de um relatório preliminar sobre a execução da tarefa estatal do exercício correspondente (cláusula 46 do Regulamento Nº 640).

Para receber um subsídio para uma tarefa estatal, as instituições autónomas podem abrir uma conta pessoal num OFK territorial (órgão financeiro de uma entidade constituinte da Federação Russa (entidade municipal)) ou uma conta numa instituição de crédito (cláusula 43 do Regulamento n.º 640, artigo 2.º da Lei das Instituições Autónomas).

De acordo com a nova edição dos parágrafos 72, 77 da Instrução nº 183n, as operações de recebimento de subsídio previsto para execução de tarefa estadual (municipal) serão refletidas nos seguintes lançamentos contábeis:

• recebimento de um subsídio para uma tarefa estatal na conta pessoal de uma instituição autônoma aberta no OFK territorial (órgão financeiro de uma entidade constituinte da Federação Russa (entidade municipal) na forma estabelecida pela legislação da Federação Russa para efetuar pagamentos para cumprir uma tarefa estadual (municipal):

• Conta de débito 4 201 11 000 “Fundos institucionais em contas pessoais junto ao Tesouro”
• Crédito em conta 4 205 30 000 “Cálculos de rendimentos de prestação de serviços e obras remuneradas”

• recebimento de um subsídio para uma tarefa governamental em uma conta aberta em uma instituição de crédito:

• Conta de débito 4 201 21 000 “Fundos institucionais em contas em instituição de crédito”
• Crédito em conta 4 205 30 000 “Cálculos de rendimentos provenientes da prestação de trabalho e serviços remunerados”

Paralelamente, o montante das receitas sob a forma de subsídio para tarefas governamentais é contabilizado na conta extrapatrimonial 17 “Receitas de fundos para as contas da instituição” com indicação do código 130 “Rendimentos da prestação de trabalho remunerado e serviços” da KOSGU (cláusula 365 da Instrução nº 157n).

Cálculo de subsídios para tarefas governamentais

Foi referido acima que a concessão de um subsídio a uma instituição autónoma é efectuada de acordo com um acordo sobre o procedimento e as condições de obtenção desse subsídio, celebrado pela instituição com o fundador. Consequentemente, este acordo é a base para a acumulação de rendimentos sob a forma de subsídio contabilístico. Uma posição semelhante é apresentada nas cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa datadas de 18 de setembro de 2012 nº 02-06-07/3798, datadas de 5 de abril de 2013 nº 02-06-07/11164.

Ao mesmo tempo, surge a questão: em que montante deve ser acumulado o subsídio para tarefas governamentais?

Com base na cláusula 197 da Instrução nº 157n, os cálculos dos valores das receitas são calculados na medida dos acordos (contratos) celebrados. O acordo sobre a concessão de subsídios para tarefas governamentais prevê o volume total (anual) do subsídio concedido, repartido em montantes trimestrais, dentro dos quais o subsídio é transferido para a instituição durante o ano. Assim, com base neste acordo, a instituição pode auferir rendimentos sob a forma de subsídio tanto na totalidade como no valor dos valores trimestrais.

Paralelamente, por força do artigo 178.º da Instrução n.º 183n, a acumulação de rendimentos no valor dos subsídios recebidos para a execução de uma tarefa estatal é refletida com base num certificado contabilístico (formulário 0504833) (relatório de subsídios) . Neste caso, entende-se um relatório sobre a execução da tarefa estadual, apresentado pela instituição ao fundador na periodicidade estabelecida na própria tarefa estadual. Portanto, com base na cláusula 178 da Instrução nº 183n, as receitas sob a forma de subsídio para tarefa governamental devem ser provisionadas contabilmente no valor aprovado no relatório de conclusão de tal tarefa.

Dado que actualmente a legislação não estabelece claramente em que momento e em que volume é necessário acumular um subsídio para uma tarefa governamental em contabilidade, a instituição precisa estabelecer o procedimento para acumular receitas na forma de tal subsídio em sua contabilidade política.

Quanto aos registros contábeis utilizados para refletir as transações de cálculo dos subsídios concedidos para execução de tarefa estadual (municipal), observamos o seguinte. Ao atualizar a redação dos parágrafos 96, 178 da Instrução nº 183n, os legisladores esqueceram-se de corrigir a correspondência das contas para refletir a acumulação de receitas sob a forma de subsídios para tarefas governamentais. Nestes pontos, são preservados os antigos lançamentos para reflectir os rendimentos indicados (ou seja, utilizando o artigo 180.º do KOSGU). Dado que estes registos contabilísticos contradizem a atual Instruções n.º 65n, na opinião do autor, não devem ser seguidos.

Tendo em conta os novos lançamentos contabilísticos acima referidos para o recebimento de subsídios para tarefas governamentais, segundo o autor, em 2016 a acumulação de tal subsídio deverá reflectir-se na seguinte correspondência de contas:

• Conta de débito 4 205 30 000 “Cálculos de rendimentos provenientes da prestação de trabalho e serviços remunerados”
• Crédito em conta 4 401 10 130 “Rendimentos de prestação de serviços pagos”

Apesar de ser evidente a contradição que surgiu na Instrução nº 183n entre os lançamentos para recebimento e acumulação de subsídios para atribuições governamentais, ainda recomendamos que os lançamentos apresentados pelo autor para o acúmulo do referido subsídio sejam fixados no política contábil.

Renda reduzida na forma de subsídios para o custo dos serviços

Outra inovação importante relacionada à contabilização dos subsídios para cessões estaduais é o acréscimo ao parágrafo 67 da Instrução nº 183n de um verbete para imputação do custo real das obras executadas, serviços prestados no âmbito da execução de cessão estadual (municipal). por uma instituição autónoma para reduzir o resultado financeiro do exercício em curso:

• Débito em conta 4 401 10 130 “Rendimentos de prestação de serviços pagos”
• Crédito em conta 4 109 60 000 “Custo de produtos acabados, obras, serviços”

O facto é que antes de ser efectuado o lançamento acima, o disposto na Instrução n.º 183n previa a imputação do custo gerado dos serviços (obras) prestados tanto à diminuição das receitas como ao aumento das despesas. Nesse sentido, surgiram muitas dúvidas quanto à baixa do custo gerado no âmbito da tarefa estatal. A entrada adicionada trouxe clareza, e agora todos os custos (despesas) que constituem o custo dos serviços prestados no âmbito de uma tarefa governamental devem ser amortizados como uma diminuição na receita na forma de um subsídio fornecido para a conclusão desta tarefa .

O custo dos serviços prestados no âmbito de atribuições governamentais inclui:

• custos diretos diretamente relacionados com a prestação de serviços (por exemplo, custos laborais e encargos salariais relativos ao pessoal diretamente envolvido na prestação de serviços, custos com aquisição de inventários necessários à prestação de serviços);
• custos indiretos incluídos no custo de um serviço após distribuição entre vários serviços prestados no âmbito de uma missão governamental (por exemplo, custos trabalhistas (acréscimos trabalhistas) para pessoal administrativo e gerencial);
• despesas comerciais gerais incluídas no custo do serviço após distribuição.

A lista dos custos diretos, bem como os tipos de despesas gerais e gerais incluídas no custo dos serviços e o procedimento para a sua distribuição estão estabelecidos na política contabilística da instituição (cláusula 134 da Instrução n.º 157n).

Os custos que não constituem o custo dos serviços prestados no âmbito de uma tarefa estatal, mas cuja fonte de financiamento é também um subsídio concedido à execução de uma tarefa estatal, devem ser imputados ao aumento das despesas (conta 4.401 20.200 “Despesas de uma entidade económica”). As despesas citadas incluem (cláusula 181 da Instrução nº 183n):

• despesas com manutenção de bens imóveis e especialmente bens móveis de valor da instituição;
• despesas gerais de negócios não imputadas ao custo dos serviços;
• outras despesas que não constituem o custo dos serviços (por exemplo, despesas com implementação de pagamentos e benefícios sociais, com pagamento de impostos).

Em 11 de janeiro de 2015, foi celebrado um acordo entre o fundador e a instituição autônoma a ele subordinada para fornecer um subsídio para a implementação da tarefa estatal para 2016 no valor de 4.000.000 de rublos. De acordo com o cronograma de pagamento, o subsídio é concedido à instituição trimestralmente no valor de 1/4 do valor total. O subsídio é transferido para a conta pessoal da instituição aberta no OFK territorial até ao dia 13 do primeiro mês do trimestre.

No primeiro trimestre de 2016, um subsídio de RUB 1.000.000. recebido na conta pessoal em 12/01/2016.

De acordo com a política contabilística adoptada pela instituição, os rendimentos sob a forma de subsídio para tarefas governamentais são contabilizados na totalidade do volume anual com base num acordo celebrado no primeiro dia útil do exercício em curso (ou seja, 01 /11/2016). A contabilização analítica dessas receitas na conta extrapatrimonial 17 é realizada usando o código 134 KOSGU.

Durante o primeiro trimestre de 2016, foram incorridas as seguintes despesas devido a subsídios para atribuições governamentais:

1) custos incluídos no custo dos serviços prestados no âmbito de um contrato governamental:

• custos diretos com remuneração do pessoal diretamente envolvido na prestação do serviço no valor de RUB 500.000;
• o custo de outros suprimentos materiais usados ​​​​para fornecer o serviço é de 70.000 rublos;
• despesas gerais com remuneração de pessoal administrativo e gerencial (após distribuição) – 230.000 rublos;

2) custos de manutenção de imóveis, incluindo:

• despesas com contas de serviços públicos no valor de RUB 150.000;
• despesas com trabalhos de reparo – 50.000 rublos.

Nos registos contabilísticos da instituição autónoma, estas transações serão refletidas da seguinte forma:

As inovações na contabilização de subsídios para tarefas governamentais estão associadas principalmente ao procedimento de aplicação do novo código para o tipo de rendimentos KOSGU - 130 - em vez do código 180. Tendo em conta o exposto, desde 2016, os rendimentos sob a forma de subsídios para as tarefas do governo foram refletidas usando as seguintes contas:

• 4 205 30 000 “Cálculos de rendimentos provenientes da prestação de trabalho e serviços remunerados”;
• 4.401 10.130 “Receitas provenientes da prestação de serviços remunerados.”

Assim, as instituições autónomas necessitam de pôr em conformidade com estas contas não só o volume de negócios realizado em 2016, mas também os saldos constituídos anteriormente a partir de 01/01/2016.

Com base nessas inovações, a Instrução nº 183n atualizou os registros contábeis do recebimento de receitas sob a forma de subsídios para atribuições governamentais, reduzindo essas receitas pelo valor do custo real dos serviços prestados no âmbito das atribuições governamentais. Você pode analisar o procedimento de aplicação da nova correspondência de fatura com base no exemplo apresentado no artigo.

O autor aponta as deficiências da nova edição da Instrução nº 183n, que, aparentemente, os legisladores se esqueceram de corrigir. Em particular, foram mantidas as antigas entradas para cálculo de subsídios para tarefas governamentais. Antes de fazer as correcções apropriadas, recomenda-se consolidar a utilização de novas contas para reflectir a acumulação de subsídios para tarefas governamentais na política contabilística.

Registrado no Ministério da Justiça da Federação Russa em 10 de março de 2016. Número de registro 41373.

Aprovado o regulamento sobre a constituição de atribuição estadual de prestação de serviços públicos (execução de obras) em relação às instituições do governo federal e apoio financeiro à execução da atribuição estadual. Decreto do Governo da Federação Russa datado de 26 de junho de 2015 nº 640.

Lei Federal de 3 de novembro de 2006 nº 174-FZ “Sobre Instituições Autônomas”.

Subsídios para atribuições governamentais

(conforme alterado e complementado, entrou em vigor em 1º de janeiro de 2018) 44. A concessão de um subsídio a uma instituição orçamentária federal ou autônoma durante um exercício é realizada com base em um acordo sobre o procedimento e as condições para a concessão de um subsídio celebrado pelo órgão que exerce as funções e poderes do fundador em relação às instituições orçamentais ou autónomas federais, com uma instituição orçamental ou autónoma federal, de acordo com o formulário padrão aprovado pelo Ministério das Finanças da Federação Russa ( doravante denominado acordo). O acordo define os direitos, obrigações e responsabilidades das partes, incluindo o volume e a frequência das transferências de subsídios durante o exercício financeiro.

(conforme alterado em 04/06/2018) 1. Os orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa prevêem subsídios a instituições orçamentárias e autônomas para apoio financeiro à execução de tarefas estaduais (municipais) por elas, calculados levando em consideração o custos padrão para a prestação de serviços estaduais (municipais) por eles a pessoas físicas e (ou) pessoas jurídicas e custos padrão para manutenção de bens estaduais (municipais).

Subsídio para a implementação de tarefas governamentais

O cálculo em si não causa dificuldades particulares. Surgem dificuldades na contabilização das despesas de cada fonte individual de recursos. A contabilização dos custos de execução de ordens civis é um processo bastante trabalhoso se forem prestados vários serviços. A contabilização separada das despesas para cada área simplificará significativamente a preparação de relatórios sobre a implementação de aquisições civis e demonstrações financeiras.

Os subsídios para apoio financeiro à execução de tarefas governamentais são calculados como o produto do preço do serviço e do número de utilizadores. Subsidiar atribuições governamentais pode ser a única fonte de financiamento governamental, ou pode fazer parte dele. Por exemplo, o pagamento das taxas parentais do jardim de infância faz parte do pagamento dos serviços públicos.

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O prazo para devolução dos saldos é normalmente especificado no acordo de concessão de subsídio para a realização da tarefa, pelo que as instituições autónomas necessitam de se concentrar neste documento e na data nele estabelecida. Nota: o anterior acordo celebrado relativamente à tarefa de 2017 deverá agora ser norteado.

Na prática, o prazo de devolução pode ser bem diferente: 15 de abril, 1º de abril, 1º de março e até 1º de fevereiro... Em alguns casos, o prazo não está especificado no contrato, embora a própria condição para a devolução do o subsídio restante caso os indicadores-alvo não sejam alcançados é anotado. Por exemplo, no formulário padrão de acordo estabelecido pelo Decreto do Governo da Região de Moscou de 18 de outubro de 2016 nº 758/38, não há referência ao fato de que no acordo com uma instituição subordinada é necessário indicar uma data específica para a devolução dos saldos. Porém, no formulário padrão aprovado para entidades autônomas federais e instituições financeiras pela Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 31 de outubro de 2016 nº 198n, há uma indicação da necessidade de indicar a data, mês e ano seguinte ao ano de concessão do subsídio como período de retorno.

Explicações metodológicas sobre o equilíbrio dos subsídios para a execução de tarefas governamentais (Lovidova A.

Ao mesmo tempo, de acordo com os Comentários (recomendações abrangentes) sobre questões relacionadas à implementação das disposições da Lei Federal N 83-FZ (para autoridades executivas das entidades constituintes da Federação Russa e governos locais), comunicados pelo Carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 22 de outubro de 2013 N 12-08 -06/44036, (doravante denominada “Recomendações Abrangentes”), ao utilizar os subsídios restantes para atribuições governamentais no próximo ano, a instituição deve cumprir com as seguintes condições:

Ao determinar o direcionamento da utilização do restante do subsídio para a execução de uma tarefa estadual, deve-se proceder a partir das necessidades da instituição, levando em consideração que sua principal tarefa é cumprir a tarefa estadual (municipal) em um determinado volume em de acordo com o padrão (se houver) e com qualidade adequada (se os indicadores de qualidade tiverem sido estabelecidos).

Financiamento de instituições: subsídios para a execução de tarefas governamentais

As atividades de uma instituição cultural são financiadas pela atribuição de dotações orçamentais à empresa a partir do orçamento correspondente da Federação Russa com base numa estimativa especial. Isto é afirmado no parágrafo 2 do artigo 161 do Código Orçamentário da Federação Russa. Neste caso, devem ser observados os princípios básicos do financiamento das instituições culturais. O mais importante deles é garantir a economia no gasto dos recursos, bem como o cumprimento estrito do uso pretendido.

No final do ano, parte do dinheiro terá de ser devolvida ao orçamento caso a instituição não cumpra integralmente a tarefa. O valor do retorno será determinado pelo fundador com base no relatório final da atribuição estadual. Devolva o dinheiro do saldo do subsídio para a tarefa estatal. Se esses fundos não forem suficientes, use o dinheiro de atividades remuneradas. Não utilize subsídios direcionados ou subsídios para investimento de capital.

Acumulação, recebimento e devolução de subsídios para tarefas governamentais: refletidos na contabilidade

• 25% do valor anual do subsídio durante o primeiro trimestre;
• 50% (até 65% - em termos de subsídios concedidos à prestação de serviços públicos (execução de obras), cujo processo de prestação (execução) exige apoio financeiro desigual durante o exercício) do valor do subsídio anual durante o primeiro semestre do ano));
• 75% do valor anual do subsídio durante nove meses.

De acordo com a Instrução nº 65n, desde 2016 (inclusive na formação de saldos a partir de 01/01/2016), as receitas sob a forma de subsídios concedidos a instituições para a execução de atribuições estaduais (municipais) estão refletidas no artigo 130 “Rendimentos do prestação de serviços remunerados (trabalho)” da KOSGU. Recorde-se que anteriormente era utilizado o artigo 180.º “Outras receitas” do KOSGU. Com base nisso, tendo em conta o facto de, dependendo do código KOSGU aplicado, ser utilizada uma ou outra conta de contabilidade analítica, desde 2016, foram utilizadas as seguintes novas contas analíticas para refletir a acumulação e recebimento de subsídios para tarefas governamentais:

Postagens para devolução de subsídios para cumprimento de tarefa estatal

Gostaria aqui de chamar a atenção dos leitores para a frase contida na Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada Assim, de fato, o Ministério das Finanças permite duas opções para refletir o acúmulo de valores de receitas no âmbito de subsídios recebidos pela instituição. No que diz respeito aos subsídios direcionados, tal confusão não surge, uma vez que as receitas provenientes de tais subsídios são acumuladas após a compilação e aprovação de um relatório sobre as despesas dos montantes dos subsídios direcionados. O reflexo dos subsídios atribuídos a uma instituição como rendimento diferido é feito quando no final do exercício seguinte é celebrado um acordo sobre a concessão de um subsídio, por exemplo, um acordo sobre a concessão de um subsídio para cumprir o fundador a tarefa do ano é celebrada entre a instituição e o poder executivo que exerce as funções de fundador em dezembro do ano.

As explicações para refletir os acréscimos sobre receitas e recebimentos de montantes de subsídios orçamentários nas contas contábeis foram fornecidas na Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada Mais recentemente, o Ministério das Finanças emitiu uma carta na qual explicava o procedimento para as instituições contabilizar os montantes dos subsídios e a devolução do saldo não utilizado dos subsídios, sujeito a devolução ao orçamento. Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada A correspondência das contas contidas nesta carta difere significativamente daquela atualmente utilizada pelas instituições e estabelecida por parágrafo.

Transferência de subsídio para implementação de atribuição de tarefa municipal

administrador-chefe das receitas orçamentárias - um órgão governamental (órgão estatal), um órgão governamental local, um órgão administrativo local, um órgão gestor de um fundo extra-orçamentário estatal, o Banco Central da Federação Russa, outra organização que possui administradores de receitas orçamentárias sob sua jurisdição, conforme determinado pela lei (decisão) sobre o orçamento (ou) que sejam administradores de receitas orçamentárias, salvo disposição em contrário deste Código;

Novidade na contabilização de subsídios para tarefas governamentais

• 25% do valor do subsídio anual durante o primeiro trimestre;
• 50% (até 65% - em termos de subsídios concedidos à prestação de serviços públicos (execução de obras), cujo processo de prestação (implementação) exige apoio financeiro desigual durante o exercício) do valor do subsídio anual durante o primeiro semestre do ano;
• 75% do valor anual do subsídio durante nove meses.

Desde 2016, o mesmo código 130 KOSGU é aplicado aos rendimentos sob a forma de subsídio para tarefas governamentais e aos rendimentos da prestação de serviços pagos, na opinião do autor, para a contabilização separada destes rendimentos em extrapatrimoniais conta 17, a instituição reserva-se o direito de prever na formação da política contabilística para este código detalhe adicional (dentro do terceiro dígito do código), tanto mais que esta possibilidade também está prevista na Instrução n.º 65n. Por exemplo, o código de rendimento 134 pode ser utilizado em relação a subsídios para tarefas governamentais, e o código de rendimento 132 pode ser utilizado em relação ao rendimento proveniente da prestação de serviços pagos como parte de atividades geradoras de rendimento.

Reflexo do movimento dos subsídios na contabilidade das instituições governamentais

As características de contabilização dos subsídios concedidos a organizações orçamentárias e autônomas para a implementação de atividades estatutárias, bem como para outros fins, são discutidas detalhadamente na carta do Ministério das Finanças da Federação Russa nº 02-06-07/ 11.164 de 05/04/2013 Reflete a movimentação de recursos destinados a subvenções, a partir do nível fundador. Abaixo apresentamos uma tabela do anexo a esta carta com a relação dos lançamentos contábeis.

empréstimo estrangeiro direcionado (empréstimo)- uma forma de financiamento de projetos incluídos no programa de empréstimos externos estatais da Federação Russa, que prevê o fornecimento de fundos em moeda estrangeira numa base reembolsável e reembolsável, mediante o pagamento de bens, obras e serviços de acordo com os objetivos de esses projetos. Os empréstimos estrangeiros direcionados (empréstimos) incluem empréstimos relacionados de estados estrangeiros, pessoas jurídicas estrangeiras, bem como empréstimos não financeiros de organizações financeiras internacionais;

Os contribuintes do imposto agrícola único devem apresentar a declaração fiscal de 2014 através de um novo formulário. Nele apareceu a seção 3, que é preenchida pelos contribuintes que receberam financiamento, receitas direcionadas e outros fundos para fins de caridade.

Por Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 28 de julho de 2014 nº ММВ-7-3/384@, foi aprovada uma nova declaração de imposto sob o Imposto Agrícola Unificado (doravante denominada Declaração). A partir do reporte de 2014, as empresas que pagam o Imposto Agrícola Único deverão reportar através de um novo formulário.

Você pode preencher a declaração em papel ou em formato eletrônico. As empresas cujo número médio de empregados no período fiscal anterior seja superior a 100 pessoas são obrigadas a reportar apenas eletronicamente.

A declaração do Imposto Agrícola Unificado passa a ser composta por uma página de rosto, três seções e uma subseção. Ao contrário do formulário anterior, a seção 3 foi adicionada à nova declaração, chamada “Relatório sobre o uso pretendido de propriedade (incluindo fundos), trabalho, serviços recebidos como parte de atividades de caridade, receitas direcionadas, financiamento direcionado”. Se sua empresa não recebeu receita direcionada, você não precisa preencher esta seção.

Existem pequenas alterações em todas as seções. Assim, surgiram novos campos onde é necessário indicar o TIN e o KPP das pessoas jurídicas reorganizadas. Na seção 1, em vez do código OKATO, agora é inserido OKTMO.

Como nem a página de rosto nem as duas primeiras seções sofreram grandes alterações, nos deteremos em como preencher a nova terceira seção da Declaração Única do Imposto Agrícola.

Como preencher a seção 3 da declaração do Imposto Agrícola Unificado de 2014

Esta seção é preenchida apenas pelas empresas que receberam financiamento direcionado, receitas direcionadas e outros fundos durante o ano. Se uma instituição autónoma recebeu fundos sob a forma de subsídios, essa informação não necessita de ser incluída na declaração.

Coluna 1. Aqui você precisa inserir o código do tipo de recibo. Os próprios códigos e o seu significado podem ser encontrados no Apêndice 5 do Pedido nº ММВ-7-3/384@).

Esta é a aparência da tabela de códigos:

Coluna 2. Aqui você precisa inserir a data de recebimento dos fundos nas contas ou caixa registradora da organização, ou a data em que a organização recebeu bens, obras ou serviços com vida útil.

Coluna 3. Aqui você precisa inserir o custo da propriedade, obra, serviços ou o valor dos fundos no final do período do relatório.

Coluna 4. O valor dos fundos utilizados para os fins pretendidos durante o período especificado é inserido aqui.

Caixa 5. Nesta coluna, indique o período de utilização dos recursos recebidos durante o ano para financiamento direcionado. Esta coluna da declaração está localizada na segunda coluna. No topo da tabela você verá os números 2/5. Isso significa que a coluna 2 é a linha superior e a coluna 5 está imediatamente abaixo dela, a linha abaixo.

Coluna 6. Insira aqui o valor do custo dos fundos cujo período de utilização ainda não expirou. A coluna 6 está localizada na linha abaixo da coluna 3. No topo da tabela, veja os números 3/6. Isso significa que existem duas colunas na coluna. O terceiro é mais alto, o sexto é mais baixo.

Coluna 7. Insira aqui o valor do custo dos recursos utilizados para outros fins ou não utilizados no prazo prescrito. A coluna 7 está localizada na quarta coluna da tabela, linha abaixo da coluna 4.

Na linha “Relatório Total” Escreva os totais de cada coluna separadamente: 3, 4, 6, 7.

Http://www.buhgalteria.ru/ EXEMPLO Zeus LLC recebeu uma doação no valor de 8 milhões de rublos em 12 de junho de 2014 para a compra de equipamentos de alta tecnologia para pesquisa. O período de concessão é até 10 de novembro de 2014. Durante o período estabelecido, a empresa gastou apenas 4 milhões de rublos. Veja como um contador da Zeus LLC preencherá a seção 3 (um fragmento da seção 3 é mostrado)

Revista “Instituições de cultura e arte: contabilidade e fiscalidade” nº 7/2016

Quais são os procedimentos e condições para fornecer subsídios específicos às instituições culturais? Como refletir nas transações contábeis o acúmulo e recebimento de tais subsídios, bem como a devolução ao orçamento dos saldos de subsídios não utilizados?

De acordo com o parágrafo. 2 páginas 1 arte. 78.1 do Código Orçamentário da Federação Russa, além de subsídios para a implementação de tarefas estatais, as instituições orçamentárias e autônomas podem receber subsídios para outros fins provenientes dos orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa. A concessão de subsídios direcionados a instituições orçamentárias subordinadas ao Ministério da Cultura é realizada na forma aprovada pela Ordem do Ministério da Cultura da Federação Russa de 12 de maio de 2016, nº 1.032 (doravante denominada Procedimento nº 1.032) . Neste artigo, explicaremos quais são os objetivos e condições para a concessão de tais subsídios, bem como como refleti-los na contabilidade.

O procedimento para fornecer subsídios direcionados

Acordo.

Para conceder um subsídio direcionado, é celebrado um acordo entre o Ministério da Cultura e a instituição, que prevê:

• objetivos, procedimento, condições, tamanho e prazo do subsídio;
• o direito do Ministério da Cultura de fiscalizar o cumprimento, pela instituição, das condições estabelecidas nos acordos celebrados;
• o procedimento de devolução dos valores utilizados pela instituição se, com base nos resultados das fiscalizações, forem constatados factos de violação das condições de concessão do subsídio;
• outros direitos e obrigações das partes e o procedimento para sua interação na implementação do acordo.

Finalidades da provisão.

De acordo com a cláusula 3 do Despacho nº 1.032, podem ser concedidos subsídios direcionados para apoiar financeiramente as seguintes despesas da instituição:

1) grandes reparações de edifícios, outros activos imobiliários (incluindo as redes e sistemas de apoio de engenharia neles incluídos), desenvolvimento de documentação de projecto (incluindo vistorias de engenharia), implementação de controlo de construção para estas obras e execução de trabalhos de preservação de locais de património cultural , prevendo a reparação, restauro, adaptação de bens do património cultural para uso moderno e incluindo trabalhos de investigação, levantamento, design e produção, gestão científica dos trabalhos de preservação de bens do património cultural, supervisão técnica e de autor dessas obras. Vale ressaltar que, neste caso, os objetos imobiliários em reparação (restauração) são entendidos como objetos cedidos à instituição tanto no direito de gestão operacional quanto no direito de arrendamento de longo prazo ou uso gratuito (cláusula 4 do Procedimento Nº 1032);

2) fornecer bolsas de estudo para estudantes, estudantes de pós-graduação, estagiários assistentes que estudam em tempo integral às custas de dotações orçamentárias federais, estudantes de departamentos preparatórios que estudam às custas de dotações orçamentárias federais, incluindo apoio material para estudantes carentes que estudam às custas do orçamento federal alocações, com exceção de pagamentos sujeitos a classificação como obrigações públicas e execução na forma estabelecida pelo Governo da Federação Russa. O volume e os destinatários dos subsídios concedidos para estes fins são determinados de acordo com a legislação da Federação Russa com base em cálculos do Ministério da Cultura no valor das necessidades anuais;

3) despesas decorrentes de circunstâncias emergenciais (desastre natural, incêndio, acidente). O volume do subsídio para apoio financeiro a estas despesas é determinado através da apresentação de cálculos económicos (justificativa), bem como de documentos comprovativos da ocorrência de obrigações pecuniárias adicionais (cláusula 6ª do Procedimento n.º 1032);

4) criação de ativos fixos no valor de mais de 2 milhões de rublos. ao realizar a melhoria do território da instituição. Neste caso, são consideradas despesas com a beneficiação do território da instituição, conducentes à criação de novos ativos fixos, de forma a garantir e melhorar as condições de conforto de estadia dos visitantes da instituição e melhorar o estado sanitário e estético do território , incluem os custos de concepção, criação e reconstrução de objectos de beneficiação, incluindo iluminação do território , arranjo de caminhos pedonais, instalação e criação de pequenas formas arquitectónicas (elementos de desenho monumental e decorativo, dispositivos para jardinagem móvel e vertical, mobiliário urbano, equipamento doméstico e técnico existente no território) (artigo 7.º do Despacho n.º 1.032);

5) pagamento de indenização por despesas com alojamento, aquecimento e iluminação para docentes, gestores, vice-chefes, chefes de divisões estruturais e seus deputados de organizações educacionais estaduais federais que vivam e trabalhem em assentamentos rurais, assentamentos de trabalhadores (assentamentos de tipo urbano ). A atribuição de subsídios direcionados às instituições para compensação mensal é efetuada com base num pedido de apoio financeiro para essas despesas;

6) fazer pagamentos mensais em dinheiro a membros de academias estaduais de ciências. O volume do subsídio para fazer tais pagamentos é determinado de acordo com o Decreto do Governo da Federação Russa datado de 22 de maio de 2008 nº 386 “Sobre o estabelecimento de pagamentos mensais em dinheiro aos membros das academias estaduais de ciências”, bem como o Decreto de o Governo da Federação Russa datado de 29 de dezembro de 2008 No. 2034-r “Ao estabelecer o número máximo de membros Academia Russa de Artes".

Além disso, para instituições científicas e educacionais subordinadas ao Ministério da Cultura, podem ser concedidos subsídios direcionados para fins de apoio financeiro para os custos de aquisição de objetos de bens móveis particularmente valiosos com um preço de compra inicial (máximo) superior a 2 milhões de rublos. . por unidade e vida útil superior a cinco anos (incluindo custos de instalação de equipamentos, demais despesas que constituem o custo inicial do objeto na contabilidade). O volume de tais subsídios direcionados é determinado ao apresentar um pedido justificando a necessidade de compra de um objeto e o preço inicial (máximo) do contrato (informações sobre preços de fabricante, resultados de pesquisas de mercado disponíveis ao público, listas de preços e outras informações semelhantes) (cláusula 3, 10 do Despacho n.º 1032).

O procedimento para atribuição e recebimento de subsídios direcionados.

Para receber um subsídio direcionado, a instituição envia pedidos ao Ministério da Cultura, anexando justificações e cálculos relevantes, após verificação, o ministério decide atribuir um subsídio. Além disso, ao conceder um subsídio, a instituição elabora um projeto de informação sobre as transações com subsídios direcionados atribuídos à instituição estatal (formulário 0501016) (doravante designada por informação (formulário 0501016)). Tal projeto é apreciado pelo Ministério da Cultura no prazo de cinco dias (artigos 11.º a 14.º do Despacho n.º 1.032).

Vale ressaltar que caso exista fluxo eletrônico de documentos entre a instituição e o Ministério da Cultura, os documentos listados poderão ser enviados pela instituição em formato eletrônico.

Após a coordenação das informações (f. 0501016), os subsídios direcionados são transferidos. As operações com subsídios direcionados são contabilizadas em conta pessoal destinada à contabilização de transações com recursos provenientes do orçamento federal a uma instituição na forma de subsídios para outros fins, aberta para a instituição junto à Fazenda Federal (cláusula 17 do Procedimento nº. 1032, alínea “b”, parágrafo 5º Despacho n.º 24n).

A autorização do pagamento de obrigações pecuniárias de instituições cuja fonte de apoio financeiro seja um subsídio direcionado (incluindo o seu saldo no início do exercício em curso), é efetuada de acordo com o Procedimento n.º 72n.

Relatório sobre as despesas de subsídios direcionados.

De acordo com o artigo 23.º do Despacho n.º 1.032, as instituições, trimestralmente, até ao dia 5 do mês seguinte ao trimestre de reporte, apresentam ao Ministério da Cultura um relatório sobre a execução das despesas, cuja fonte de apoio financeiro é um subsídio direcionado. A forma de tal relatório é fornecida no Apêndice 4 do Procedimento nº 1032.

É importante notar que a despesa com subsídios direcionados deve ser realizada em estrita conformidade com os objetivos da sua concessão. A responsabilidade pelas despesas com subsídios cabe principalmente ao chefe da instituição (artigo 25.º do Despacho n.º 1.032).

Contabilização de subsídios direcionados

De acordo com as Instruções sobre o procedimento de aplicação da classificação orçamentária da Federação Russa, aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 1 de julho de 2013 nº 65n, receitas na forma de subsídios fornecidas pelos orçamentos relevantes do sistema orçamental da Federação Russa (com excepção dos subsídios para tarefas governamentais) é reflectido no Artigo 180 “Outras receitas” KOSGU. As instituições estaduais (municipais) têm o direito, na formação da política contábil, de prever neste artigo da terceira categoria do código KOSGU detalhes adicionais das operações, a fim de garantir a integralidade do reflexo na contabilidade (orçamentária) das informações sobre as operações em andamento ( por exemplo, para especificar os tipos de subsídios específicos - subsídios para reparações (181), subsídios para melhorias (182), etc.).

O reflexo das transações relacionadas com o recebimento e despesas de subsídios direcionados na contabilidade é realizado pelas instituições orçamentárias de acordo com as instruções nº 157n e 174n. Além disso, para efeitos de contabilização destas transações, é necessário ter presente os esclarecimentos do Ministério das Finanças prestados na Carta n.º 02-06-07/19436 de 01/04/2016 (doravante designada por Carta n.º 02 -06-07/19436).

De acordo com o artigo 21.º da Instrução n.º 157n, a contabilização das operações realizadas à custa de subsídios direcionados é efetuada através do código do tipo de apoio financeiro da 18ª categoria de números contabilísticos - 5 “Subsídios para outros fins”.

Acumulação e recebimento de receitas sob a forma de subsídios.

A acumulação de receitas sob a forma de subsídio direcionado reflete-se na contabilidade no montante das despesas confirmadas pelo relatório, cuja fonte financeira foram os subsídios direcionados. Assim, o rendimento só é apurado após a elaboração do relatório de despesas incorridas. Com base nesse relatório, é emitido um certificado contábil (f. 0504833).

Na contabilidade, a operação de cálculo de um subsídio direcionado é refletida pela instituição orçamentária com o seguinte lançamento (cláusula 93, cláusula 150 da Instrução nº 174n):

Débito em conta 5.205 81.560 “Aumento de contas a receber de outras receitas”

Crédito em conta 5.401 10.180 “Outras receitas”

O subsídio é creditado na conta pessoal nos prazos estabelecidos no acordo sobre a sua concessão. Após o recebimento de um subsídio direcionado, é feito o seguinte lançamento contábil (cláusula 72 da Instrução nº 274n):

Débito em conta 5 201 11 510 “Recebimentos de fundos da instituição para contas pessoais junto à tesouraria”

Crédito em conta 5.205 81.660 “Diminuição de contas a receber de outras receitas”

As instituições autónomas refletem nas suas transações contabilísticas a acumulação de subsídios direcionados com lançamentos semelhantes indicando zeros nos 24º - 26º dígitos dos números das contas contabilísticas (cláusulas 72, 96, 178 da Instrução n.º 183n).

Reembolso do subsídio.

Os saldos do subsídio direcionado que não foram utilizados no início do exercício financeiro em curso estão sujeitos a devolução ao orçamento de acordo com a Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 28 de julho de 2010 nº 82n “Sobre a cobrança no orçamento apropriado de saldos não utilizados de subsídios fornecidos pelos orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa para instituições estaduais (municipais) estaduais (municipais) empresas unitárias" (doravante denominado Despacho nº 82n).

Além disso, se houver necessidade de um subsídio específico que não tenha sido utilizado no início do exercício em curso, os seus saldos podem ser utilizados no exercício em curso para apoiar financeiramente as despesas correspondentes aos fins de concessão de tal subsídio. Essa necessidade deve ser confirmada pelo órgão estadual (municipal) competente que concedeu tal subsídio.

De acordo com o artigo 20.º do Despacho n.º 1.032, para obter uma decisão do Ministério da Cultura para confirmar a necessidade de um subsídio direcionado que não foi utilizado no início do exercício em curso para os mesmos fins, as instituições apresentam um pedido ao Ministério com os seguintes documentos anexados confirmando a necessidade dos fundos restantes no ano em curso:

• cópias dos contratos (acordos) e informações sobre os mesmos sobre obrigações cumpridas e não cumpridas no início do exercício em curso;
• cópias de faturas;
• cópias dos certificados de aceitação dos trabalhos concluídos;
• certidões do departamento de contabilidade sobre a acumulação de despesas com pagamento de benefícios anuais e a presença de contas a pagar;
• uma cópia do anúncio de concurso.

É importante notar que, desde 2016, o procedimento para refletir na contabilidade o retorno dos saldos não utilizados dos subsídios direcionados mudou. Os novos lançamentos contábeis relativos à execução desta operação são comunicados no Ofício nº 02-06-07/19436.

Anteriormente, ao transferir o saldo de um subsídio direcionado para o orçamento, na contabilização de um empréstimo, os fundos da conta pessoal eram reduzidos (5.201 11.610), e o débito refletia o acúmulo de cálculos de rendimentos no valor do saldo do subsídio (5.205 81.560) (Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 05/04/2013 nº 02-06-07/11164).

Agora, o retorno do subsídio direcionado é refletido na contabilidade usando a conta 5.303.05.000 “Cálculos para outros pagamentos ao orçamento”. Seguem os novos registros contábeis conforme Ofício nº 02-06-07/19436:

Os registos contabilísticos apresentados na tabela podem ser utilizados pelas instituições autónomas para refletir o retorno dos saldos dos subsídios direcionados, indicando zeros nos 24º a 26º dígitos dos números das contas (com exceção da conta 5 401 10 180).

Vale ressaltar que as novas postagens previstas no Ofício nº 02-06-07/19436 também constam do projeto de despacho de alteração das instruções nº 174n e 183n. Você pode visualizar o projeto no site oficial do Ministério das Finanças.

Com base num acordo celebrado com o fundador, o teatro (instituição orçamental) foi transferido para uma conta pessoal separada com um subsídio direcionado para grandes reparações do edifício. O valor do subsídio foi de 300.000 rublos. Para a realização de trabalhos de reparação, foi celebrado com o empreiteiro um contrato no valor total do subsídio nos termos da Lei Federal n.º 44-FZ. O adiantamento do contrato foi de 90.000 rublos. O contrato prevê a entrega faseada da obra. No exercício em curso, foram concluídas obras no valor de RUB 230.000. O montante especificado também foi incluído no relatório sobre as despesas incorridas através do subsídio específico. A última fase das obras estava prevista para ser concluída no início do próximo exercício. A este respeito, no final do exercício financeiro havia um saldo não utilizado do subsídio direcionado no valor de 70.000 rublos. O Ministério confirmou a necessidade destes fundos e decidiu sobre a possibilidade de os utilizar no próximo ano. Antes de esta decisão ser tomada, os fundos não eram transferidos para receitas orçamentais.

Nos registros contábeis da instituição, as transações serão refletidas nos seguintes lançamentos contábeis:

De acordo com os parágrafos. “a” cláusula 3 do Despacho n.º 82n, os valores dos saldos dos subsídios direcionados, relativamente aos quais a necessidade de os direcionar no exercício em curso para os mesmos fins é confirmada pelo órgão que exerce as funções e competências do fundador, são indicados na coluna 6 “Restos de subsídios de anteriores autorizados para utilização” anos no início de 20__.” informações (f. 0501016).

A instituição deverá encaminhar essas informações ao órgão territorial da Fazenda Federal até 1º de julho do exercício seguinte ao de reporte. Caso as informações não sejam apresentadas nesse prazo, o órgão territorial da Fazenda Federal, até o primeiro dia útil após 30 de junho do exercício financeiro seguinte ao ano de referência, recolhe o saldo dos subsídios direcionados, transferindo-os para uma conta aberta pelo Departamento do Tesouro Federal para a entidade constituinte da Federação Russa na conta de balanço nº 40101 “Receitas distribuídas pelos órgãos do Tesouro Federal entre os orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa” para posterior transferência para o orçamento federal ( cláusula “b”, n.º 3 do Despacho n.º 82n).

De acordo com o parágrafo. 2, 4 pág. 1 arte. 78.1 do Código Orçamentário da Federação Russa, o procedimento para determinar o volume e as condições para fornecer subsídios direcionados dos orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa são estabelecidos, respectivamente, pelo Governo da Federação Russa, o mais alto órgão executivo do poder estatal de uma entidade constituinte da Federação Russa, administração local ou órgãos governamentais por eles autorizados (órgãos estatais), órgãos governamentais locais. Este artigo discute o procedimento de concessão de subsídios às instituições orçamentárias subordinadas ao Ministério da Cultura. De acordo com este procedimento, os objetivos, volumes e condições para a concessão de um subsídio direcionado a uma instituição são especificados num acordo celebrado com o ministério.

Ao reflectir nas transacções contabilísticas relacionadas com a concessão e despesa de subsídios específicos, as instituições devem ter em conta novos lançamentos contabilísticos para processar o retorno dos saldos de subsídios não utilizados ao orçamento.

Recordemos que os subsídios direcionados são gastos estritamente de acordo com os objetivos da sua concessão. O uso indevido de fundos implica a imposição de uma multa administrativa (artigo 15.14 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa):

• para funcionários no valor de 20.000 a 50.000 rublos. ou desqualificação por um período de um a três anos;
• para pessoas jurídicas - de 5 a 25% do valor dos fundos recebidos do orçamento do sistema orçamentário da Federação Russa, utilizados para fins diferentes dos pretendidos.

Aprovado o procedimento de abertura e manutenção de contas pessoais pelos órgãos territoriais da Fazenda Federal. Por Ordem do Tesouro da Federação Russa de 29 de dezembro de 2012, nº 24n.

O procedimento de autorização de despesas das instituições orçamentárias federais e das instituições autônomas federais cujas contas pessoais sejam abertas nos órgãos territoriais da Fazenda Federal, cuja fonte de apoio financeiro são os subsídios recebidos nos termos do parágrafo. 2 páginas 1 arte. 78.1 e parágrafo 1º do art. 78,2 AC RF, aprovado. Por despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa de 16 de julho de 2010 nº 72n.

Aprovadas as instruções para aplicação do Plano de Contas Unificado para autoridades públicas (órgãos estaduais), governos locais, órgãos gestores de fundos extra-orçamentários estaduais, academias estaduais de ciências, instituições estaduais (municipais). Por Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 1º de dezembro de 2010 nº 157n.

Aprovadas Instruções para utilização do Plano de Contas para a contabilização das instituições orçamentais. Por despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa de 16 de dezembro de 2010 nº 174n.

Aprovadas Instruções para utilização do Plano de Contas para a contabilização das instituições autónomas. Por despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa de 23 de dezembro de 2010 nº 183n.

Lei Federal de 05/04/2013 nº 44-FZ “Sobre o regime de contratação na área de aquisição de bens, obras, serviços para atendimento de necessidades estaduais e municipais”.

A lista de códigos de rendimento do imposto de renda pessoa física 2 mudou em 2018: surgiram novos códigos de imposto de renda pessoa física, que deverão ser aplicados a partir de 1º de janeiro de 2018. Assim, em particular, os códigos atualizados deverão ser indicados na geração dos certificados 2-NDFL para 2017. Vamos analisar o que prestar atenção para preencher corretamente as declarações de rendimentos.

Mudanças e inovações

Em cada certificado 2-NDFL devem ser inseridos os códigos de renda e dedução. Isso é exigido pelo parágrafo 1º do art. 230 Código Tributário da Federação Russa. Nesta matéria, os agentes fiscais são obrigados a confiar na ordem do Serviço Fiscal Russo datada de 10 de setembro de 2015, nº ММВ-7-11/387. Seu Apêndice nº 1 contém códigos de renda e o Apêndice nº 2 contém códigos para tipos de deduções.

As autoridades fiscais revisam periodicamente a composição dos códigos e complementam-nos com novos códigos. Assim, por exemplo, no ano passado a Receita Federal já fez alterações nos códigos (despacho de 22 de novembro de 2016 nº ММВ-7-11/). À lista foram acrescentados códigos: 2002 - para bônus incluídos no salário; 2003 – para bônus não trabalhistas provenientes de lucros e recursos direcionados. Além disso, os códigos de dedução infantil foram alterados. Cm. " ".

Desta vez as alterações foram feitas por despacho da Receita Federal de 24 de outubro de 2017 nº ММВ-7-11/820. Foi publicado oficialmente em 21 de dezembro de 2017. Tendo em conta esta data, as alterações entram em vigor a partir de 1 de janeiro de 2018. Portanto, os códigos de renda no 2-NDFL para 2017 devem ser inseridos levando em consideração todas as alterações e novos códigos de renda.

O despacho comentado da Receita Federal acrescenta novos códigos de renda para geração de certificados 2-NDFL em 2018. Aqui está uma tabela com os novos códigos.

Tabela de novos códigos de renda com decodificação de 2018

Tais acréscimos foram necessários para que o contador soubesse em que consistem os rendimentos dos empregados. Anteriormente, esses pagamentos eram codificados em certificados 2-NDFL sob o código único 4800 “Outras receitas”. Desde 2018, surgiram mais códigos – eles se tornaram mais precisos.

Todos os códigos de renda para 2018

Resumindo o acima exposto, segue abaixo uma tabela com o detalhamento dos códigos de rendimentos que podem aparecer nos certificados de rendimentos em 2018. Combina códigos novos e antigos. Use esta tabela ao gerar certificados 2-NDFL.

Envio de certificados 2-NDFL para 2017: novo formulário e novos códigos

Os certificados 2-NDFL de 2017 devem ser apresentados à fiscalização até 2 de abril de 2018. Mas os funcionários também podem solicitar o documento a qualquer momento. O documento deve ser preenchido separadamente para cada funcionário, codificando todos os rendimentos e deduções neles contidos com os códigos apropriados. Aplique novos códigos a partir de 1º de janeiro de 2018. Novos códigos não podem ser usados ​​em 2017.

Na impossibilidade de retenção do imposto de renda pessoa física do contribuinte durante o ano de 2017, o agente tributário deverá apresentar à sua repartição de finanças, e também transferir as certidões 2-NDFL para a própria pessoa física até 01/03/2018, indicando nas certidões o assinar “2” (cláusula 5 do artigo 226 do Código Tributário RF). Ao mesmo tempo, a apresentação de certidão com atributo “2” não exime o agente tributário da obrigação de apresentar certidão 2-NDFL para as mesmas pessoas com código “1”. E isso precisará ser feito dentro do prazo geral - até 02/04/2018.

Lembramos que o formulário atual do certificado 2-NDFL foi aprovado por despacho da Receita Federal de 30 de outubro de 2015 nº ММВ-7-11/485. Porém, foi elaborado um novo formulário de certidão 2-NDFL, que deve ser utilizado na entrega das certidões de 2017 à Receita Federal. O formulário antigo não passará no controle de formatação e lógica ou não será aceito pelo fiscal. Baixe o novo formulário 2-NDFL em 2018.

A necessidade de alteração do certificado 2-NDFL e do procedimento de preenchimento, conforme segue nas explicações do projeto, deve-se ao fato de o “antigo” formulário do certificado não permitir o envio de informações sobre a renda de pessoas físicas para um agente tributário por seus sucessores legais. Abaixo estão as principais alterações no novo formulário 2-NDFL para 2018:

• na seção 1 “Dados sobre o agente fiscal” do certificado, aparecerá um novo campo “Forma de reorganização (liquidação)”, onde será indicado o código correspondente (de 0 a 6), bem como o campo “TIN/ KPP da organização reorganizada”.
• as alterações ao procedimento de preenchimento do formulário prevêem que o sucessor legal do agente fiscal indique o código OKTMO no local da organização reorganizada ou de uma divisão separada da organização reorganizada;
• se o Certificado for apresentado pelo sucessor legal da organização reorganizada, o nome da organização reorganizada ou de uma divisão separada da organização reorganizada é indicado no campo “Agente Fiscal”;
• da Seção 2 “Dados sobre pessoa física – beneficiário de rendimentos”, são excluídos os campos relativos ao endereço de residência;
• na seção 4 do certificado 2-NDFL, as deduções de investimento estão excluídas das deduções fiscais.

Neste artigo trataremos das questões mais frequentemente levantadas pelas Instruções de preenchimento da Secção 3 da Declaração do regime tributário simplificado. Lembremos que indica as operações de recebimento e gasto de recursos de financiamento direcionado.

A seção 3 da Declaração do sistema tributário simplificado é preenchida por organizações sem fins lucrativos. As organizações comerciais preenchem esta seção somente se receberem fundos direcionados. Se o NPO exerceu atividades comerciais, além da Seção 3, é necessário preencher as demais seções da declaração (dependendo do sistema tributário escolhido “rendimento” ou “rendimento menos despesas”).

Uma declaração sobre o sistema tributário simplificado para organizações e empreendedores individuais está disponível no programa BukhSoft. O relatório está sempre em formato atualizado, levando em consideração todas as alterações na lei. O programa preencherá a seção 3 automaticamente. Basta baixar e imprimir o documento. Antes de ser enviada à Receita Federal, a declaração é testada por todos os programas de verificação da Receita Federal. Experimente Grátis:

Preencher uma declaração usando o sistema tributário simplificado online

Utilize também exemplos de preenchimento de declaração simplificada com os objetos “receitas” e “receitas menos despesas”:

“A contabilidade analítica da conta 86 “Financiamento direcionado” é realizada de acordo com a finalidade dos fundos direcionados e no contexto das suas fontes de recebimento.”

O contabilista da OSFL precisa de ter em conta o recebimento e as despesas de lucros das atividades empresariais numa subconta separada, separadamente das contribuições específicas recebidas dos participantes da OSFL.

Não há necessidade de incluir esses fundos na Seção 3 da Declaração do sistema tributário simplificado para o ano em curso ou no valor do saldo do financiamento direcionado na Declaração do ano seguinte. A secção 3 serve de referência; reflecte apenas as receitas que não estão sujeitas ao imposto único.

Declarações fiscais agrícolas unificadas.

- Instruções detalhadas para preenchimento -

IMPORTANTE! Comece a preencher a declaração a partir da seção 2 e depois passe para a primeira. Esta é a ordem correta em que as seções das instruções estão localizadas.

Clique em cada campo de instrução de interesse para ver informações detalhadas.

Regras importantes de preenchimento

A página de título e as seções 1 e 2 são obrigatórias.

A seção 2.1 é preenchida por aqueles que receberam prejuízo em períodos fiscais anteriores.

A seção 3 é preenchida apenas por aqueles que receberam fundos e propriedades como parte de financiamento direcionado, atividades de caridade, receitas direcionadas e outros fundos.

Todos os valores são indicados em rublos completos. Valores inferiores a 50 copeques (0,5 unidades) são descartados e 50 copeques (0,5 unidades) ou mais são arredondados para o rublo mais próximo (unidade inteira).

Todas as letras são IMPRESSAS EM MAIÚSCULAS!

Se preencher no computador, use também letras maiúsculas / fonte Courier New, altura 16-18 pontos.

Os erros não podem ser corrigidos por correção ou outros meios similares.

Não há necessidade de grampear ou grampear a declaração.

Um travessão é colocado nas células vazias e não preenchidas. Se esses valores forem iguais a 0, também serão adicionados travessões.

Folha de rosto

1) Indique o seu número de identificação fiscal e posto de controlo.

Checkpoint - preenchido apenas pelas organizações. Os empreendedores individuais colocam travessões neste campo.

2) Campo “Número do ajuste”.

Especifique “0--” - se a declaração for primária

Se você estiver enviando uma declaração atualizada (se houver erros e dados incorretos na declaração anterior), indique o número da correção, que mostra qual declaração você está enviando (1--, 2--, 3--, etc.)

3) Campo “Período de tributação”.

34 - se você enviar declaração do ano

50 - se apresentar declaração no fechamento de empresário individual, durante a liquidação (reorganização) de pessoa jurídica

95 - se apresentar declaração ao mudar para outro regime de tributação

4) Campo “Ano de reporte”.

Indique o ano para o qual você está reportando

5) Campo “Enviado ao Fisco”.

Por favor indique o seu código fiscal. Você pode encontrá-lo no site do Serviço Fiscal Federal da Rússia no serviço online

3) Linha 030. Indique a diferença entre receitas e despesas (Receitas - Despesas).

Fórmula: linha 030 = linha 010 - linha 020.

Se as despesas excederem as receitas, coloque um travessão nesta linha.

4) Linha 040. Indique o valor do prejuízo recebido em anos anteriores.

Se não houve perda, coloque travessões na linha.

Se houve perda, então o seu valor para esta linha é calculado com base nos dados da seção 2.1.

A perda pode ser incluída nas despesas do ano de referência ou transferida para os próximos 9 anos.

5) Linha 045. Insira a alíquota do imposto.

6) Linha 050. Indique o imposto apurado no ano.

Fazemos cálculos:

Se não houve perda, então linha 050 = linha 030 * linha 045/100

Se houve perda, então linha 050 = (linha 030 - linha 040) * linha 045/100

1) Linha 001 “Código OKTMO”.

Indique o código OKTMO (Classificador Russo de Territórios Municipais).

Você pode encontrá-lo no site do Serviço Fiscal Federal da Rússia aqui “”, ou na repartição de finanças.

Linha 001 “Código OKTMO” deve ser preenchido, sendo que o código OKTMO na linha 003 é indicado apenas na mudança de residência do empresário individual (localização da organização).

Em outros casos, um travessão é colocado na linha 003.

2) Linha 002. Indicar o valor do adiantamento semestral, a pagar até 25 de julho do ano de referência.

linha 002 = (renda de 6 meses - despesas de 6 meses) * 6/100

3) Linha 004. Indicar o valor do imposto apurado no final do ano, tendo em conta o adiantamento efetuado no semestre.

linha 004 = página 050 seção 2 - página 002 desde que página 050 seção 2 > página 002

Se o valor do adiantamento for superior ao valor do imposto do ano, não preencha esta linha, coloque um travessão.

4) Linha 005. Indique o valor do imposto a ser reduzido no ano.

Esta linha é preenchida somente se o adiantamento for superior ao imposto do ano.

linha 005 = página 002 - página 050 seção 2, desde que página 002 > página 050 seção 2

5) A seção no final da folha “Confirmo a exatidão e integridade das informações indicadas nesta página”.

São indicadas a data de assinatura e a assinatura pessoal de quem assinou a página de rosto da declaração.

1) Linha 010. Indique o valor total de todas as perdas, recebidos com base em resultados de exercícios anteriores e que ainda não foram transferidos para o início do exercício findo.

2) Linhas 020 - 110. Indique o valor da perda de cada ano separadamente.

Os valores dessas linhas (no todo ou em parte, dependendo de quanto se deseja reduzir a base tributável do ano de referência) são transferidos para a linha 040 da seção 2.

3) Linha 120. Indique o valor da perda do ano anterior.

linha 120 = linha 020 seção 2 - linha 010 seção 2

Se a linha 010 seção 2 (receitas) > linha 020 seção 2 (despesas) - você não precisa preencher esta linha.

4) Linha 130. Indique o valor total de todas as perdas que deseja transportar para o início dos anos seguintes (não mais de 10 anos).

O valor indicado na linha 130 é então transferido para a linha 010 da seção 2.1 da declaração do ano seguinte.

linha 130 = linha 010 - linha 040 seção 2 + linha 120

5) Linhas 140 - 230. Indique o valor das perdas de cada ano separadamente, aqueles. dividir o valor da linha 130 em anos individuais e o valor da perda incorrida em cada um.

Os valores das linhas 140 a 230 são então transferidos para as linhas 020 a 110 da seção 2.1 da declaração do ano seguinte.

SEÇÃO 3 - “Relatório sobre o uso pretendido da propriedade”

Coluna 1. Código do tipo de recibo.

O código necessário pode ser encontrado no Apêndice nº 5 da Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia, datada de 4 de julho de 2014, sobre o Procedimento para preenchimento da declaração.

Coluna 2. Indique a data de recebimento dos fundos (nas contas/caixa) ou bens.

Coluna 3. Indique o custo do imóvel, obra, serviços recebidos ou a quantia em dinheiro.

Coluna 4. Indique o valor dos recursos utilizados para o fim a que se destinam no período especificado.

Coluna 5 (localizada na coluna 2). Indique o período de utilização (até que data) dos recursos recebidos. Se os fundos forem emitidos por tempo indeterminado, coloque um travessão.

Coluna 6 (localizada na coluna 3). Indique o valor dos fundos que ainda não expiraram no período fiscal anterior.

Bem como a quantidade de fundos não utilizados e sem prazo de validade.

Coluna 7 (localizada na coluna 4). Indique o valor dos recursos utilizados para outros fins ou não utilizados no prazo prescrito.

Linha “Total da conta”. Indique os totais separadamente para cada coluna: 3 e 6, 4 e 7