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Neste artigo quero falar um pouco sobre como verificar sua declaração de IVA. É claro que este é um processo complexo e multifacetado, que depende em grande parte das especificidades das atividades da organização e da composição das operações realizadas. Mas, no entanto, existem algumas técnicas básicas, sem as quais não será possível compreender a lógica de preenchimento e verificação deste relatório. Agora falaremos sobre uma destas técnicas, nomeadamente, conciliar a declaração de IVA com a informação da conta 68.02. Consideraremos um exemplo baseado em 1C: Enterprise Accounting 8 edição 3.0, mas as informações fornecidas também são relevantes para outros programas 1C versão 8.

Assim, para iniciar a verificação, precisamos abrir uma declaração de IVA preenchida e gerar um relatório de “Análise de Conta” para a conta 68.02 para o período fiscal.

A coluna “Crédito” deste relatório reflete o valor do IVA calculado, e a coluna “Débito” mostra o valor do IVA reclamado para dedução e transferido para o orçamento.
Iremos verificar a “análise da conta” com a secção 3 da declaração de IVA.
A linha 010 da Seção 3 da declaração de IVA reflete os valores da base tributável e do imposto calculado sobre a venda de bens, obras e serviços à alíquota de 18%. No nosso caso, a organização realizou vendas apenas nesta taxa, portanto o valor da linha 010, em geral, deve coincidir com o faturamento da conta 68,02 e da conta 90,03.

Também na coluna “Crédito” do relatório “Análise de Conta” vemos o giro da conta 76.AB, ou seja, IVA calculado sobre os valores dos adiantamentos recebidos dos compradores. Assim, devemos ver o mesmo valor na declaração na linha 070.
Agora vamos verificar as deduções fiscais. O valor do IVA cobrado à nossa organização na aquisição de bens, obras, serviços está refletido na conta 68.02 em correspondência com a conta 19, e na declaração cai na linha 120.

O valor do IVA sobre os adiantamentos de compensação de clientes é apresentado na coluna “Débito” em correspondência com a conta 76.AB e na linha 170 da secção 3 da declaração de IVA.

Gostaria de chamar sua atenção para vários pontos importantes:
- se durante o período fiscal houve reembolsos de adiantamentos aos compradores, deve-se lembrar que os valores desses reembolsos serão refletidos na linha 120 da seção 3 da declaração de IVA, ou seja, juntamente com o IVA sobre os valores adquiridos. Assim, ao conciliar a declaração e analisar a conta 68.02, haverá discrepâncias no mesmo valor no faturamento com as contas 19 e 76.AB (os valores dos reembolsos serão refletidos na correspondência com a conta 76.AB, mas na declaração aparecerão em a linha que verificamos com a contagem 19).
- se quiser comparar o volume de negócios total a débito e crédito da conta 68.02 com os valores totais de IVA calculado e IVA dedutível na declaração, é necessário lembrar que na análise da conta na coluna “Débito” também reflete o valores de IVA pago, que não estão refletidos na declaração (volume de negócios com pontuação 51).
- o saldo final da conta 68.02 coincidirá com o valor do imposto a pagar conforme declaração se não houver dívida ou pagamento indevido de períodos fiscais anteriores.
É claro que a situação que consideramos é bastante simples e ilustra apenas os princípios básicos da verificação do IVA. Se forem somadas operações de recuperação de IVA, contabilização com taxas de imposto diferentes ou declarações diversas, a reconciliação torna-se mais complexa e interessante. Mas recomendo vivamente a verificação da declaração com uma análise da conta 68.02 por um motivo simples: a declaração é preenchida com informações dos registos fiscais do IVA e a análise da conta é feita de acordo com os lançamentos contabilísticos. Infelizmente, na prática, encontro muitas vezes discrepâncias nestes valores, que são causadas por erros de contabilidade, lançamentos manuais e ajustes. Neste caso, uma simples reconciliação irá ajudá-lo a encontrar deficiências, compreender as suas causas e apresentar um relatório de IVA correto.
Se você deseja mais informações úteis sobre como trabalhar com IVA, sobre o preenchimento e verificação da declaração no programa 1C: Enterprise Accounting 8, e também deseja nossas consultas escritas sobre este tema, então recomendamos nosso curso em vídeo

Hoje, conforme prometido, falarei sobre a verificação da correção do preenchimento do livro de compras, que pode ser feita no software 1C: Accounting 8 através do processamento “Verificação expressa de contabilidade”. No post anterior falei sobre como utilizando o mesmo processamento você pode verificar se o livro de vendas está preenchido corretamente. O texto utiliza materiais da versão Internet do ITS (Information Technology Support) http://its.1c.ru [i].

Na Fig. 1 mostra as verificações da seção “Manutenção de livro de compras para imposto sobre valor agregado”, que podem ser realizadas através do processamento “Verificação expressa de manutenção contábil”.

Vejamos quais problemas cada verificação resolve.

Integralidade do recebimento de faturas com base em documentos de recebimento

A metodologia de contabilização do IVA recebido em 1C: Contabilidade 8 prevê que cada documento de recebimento seja acompanhado de uma fatura do fornecedor. Esta verificação controla o desvio da metodologia.

Disponibilização do documento “Atribuição do IVA”

Se o contribuinte realizar operações de venda, tributáveis ​​​​e não tributáveis ​​​​com IVA, ou tributáveis ​​​​com IVA a taxas diferentes, então nos termos do n.º 4 do art. 170 do Código Tributário da Federação Russa, é necessário manter registros separados do IVA recebido, que não pode ser atribuído a um tipo específico de atividade (por exemplo, IVA sobre despesas comerciais gerais). Os montantes desse IVA pago a montante devem ser imputados a determinados tipos de atividades e os lançamentos correspondentes devem ser gerados nas contas contabilísticas.

Para cumprir as normas previstas no § 4º do art. 170 do Código Tributário da Federação Russa, é necessário definir parâmetros na política contábil para apoiar a contabilidade separada.

A verificação consiste no facto de se durante o período de tributação o contribuinte (que indicou apoio à contabilização separada nos parâmetros da política contabilística) realizou operações de venda, é verificada a presença dos documentos de “Atribuição de IVA” afixados.

Correção da distribuição do IVA

Quando o contribuinte mantém uma contabilidade separada, os valores do IVA suportado são distribuídos. O imposto sobre bens, obras, serviços, que não possa ser atribuído a um determinado tipo de atividade, é distribuído a um determinado tipo de atividade na proporção determinada nos termos do n.º 4 do art. 170 Código Tributário da Federação Russa.

O relatório verifica se a distribuição está correta. O valor do IVA a receber para distribuição sobre bens e materiais recebidos (obras, serviços) para o período fiscal (recebimento de acordo com o registo "Contabilidade separada do IVA") deve ser igual ao valor do IVA distribuído entre tipos de atividades (despesa de acordo com registo "Contabilidade separada do IVA"). Se esta igualdade não for mantida e no final do período de tributação houver saldo no registo "Contabilidade separada do IVA" ("Menu principal" - "Todas as funções" - Relatórios: "Relatório universal" - registo "Contabilidade separada do IVA" ), o sistema reportará um erro.

Disponibilidade do documento “Criação de lançamentos no livro de compras

Os lançamentos do livro de compras em "1C: Contabilidade 8" podem ser inseridos através do documento "Criação de lançamentos do livro de compras". A verificação controla a disponibilidade de documentos deste tipo no período fiscal correspondente.

Ausência de saldos negativos de valores de IVA apresentados pelos fornecedores

Esta verificação está relacionada com a verificação da contabilização do IVA recebido no subsistema do IVA. Os valores de IVA apresentados pelos fornecedores são registados no registo “IVA apresentado” com sinal “+” (tipo de movimento “Recibo”). No processo de reflexão de determinados eventos, outros movimentos com os sinais “+” e “-” são registrados no registro.

A verificação consiste na análise dos saldos do registo de IVA apresentados; isto significará que o valor do IVA aceite para dedução do orçamento é superior ao valor do IVA apresentado pelo fornecedor. Se houver saldos negativos, um erro será relatado.

Correspondência do saldo do IVA sobre os valores adquiridos na conta 19 da contabilidade e no subsistema contabilístico do IVA

O saldo do IVA recebido apresentado pelos fornecedores é verificado. Na contabilidade, na aquisição de bens e materiais (obras e serviços), o IVA reflecte-se na conta 19 “IVA sobre valores adquiridos”, e no subsistema IVA reflecte-se no registo “IVA apresentado” (tipo de movimento “Recibo”) .

No processo de aceitação do IVA para dedução, os lançamentos são efetuados simultaneamente na contabilidade a crédito da conta 19 “IVA sobre valores adquiridos” e no subsistema de IVA no registo “IVA apresentado” (tipo de movimento “Despesa”).

O programa compara o saldo fiscal da conta 19 “IVA sobre bens adquiridos” e o IVA apresentado no registo. Se os saldos forem diferentes, será gerado um erro que deverá ser eliminado, caso contrário haverá discrepância na contabilização do IVA na contabilidade e no registo fiscal do “Livro de Compras”.

Disponibilidade de dedução do IVA sobre adiantamentos na compensação de adiantamentos recebidos

No envio de mercadorias (obras, serviços) relativamente a adiantamentos anteriormente recebidos, o contribuinte tem direito à compensação do IVA anteriormente calculado sobre adiantamentos nos termos do n.º 8 do art. 171, § 6º do art. 172 do Código Tributário da Federação Russa.

Ao verificar, fica claro se para todos os adiantamentos creditados de compradores existem lançamentos contábeis para o débito da conta 68.02 “Imposto sobre valor agregado” em correspondência com a conta 76.AB “IVA sobre adiantamentos e pré-pagamentos” para valores de impostos previamente calculados sobre esses adiantamentos .

Correspondência dos valores de IVA deduzidos na compensação de adiantamentos no sistema contabilístico e no subsistema contabilístico do IVA

Esta verificação está relacionada com a verificação do valor do IVA aceite para dedução na compensação de adiantamentos de compradores. O valor do IVA a deduzir reflecte-se na contabilidade como o débito da conta 68.02 “Imposto sobre o valor acrescentado” e o crédito da conta 76.AB “IVA sobre adiantamentos e pré-pagamentos”, e no subsistema do IVA é registado no “IVA registro de compras”.

Durante o processo de verificação, é estabelecida a conformidade dos valores de IVA aceites para dedução contabilística com os valores de IVA refletidos no registo de IVA de compras em termos de adiantamentos de compensação.

Se a igualdade não for satisfeita, gera-se um erro indicando uma discrepância nos valores de IVA registados na contabilidade e no registo fiscal “Livro de Compras”.

Para verificar a manutenção do livro de compras, você deve clicar no botão<Выполнить проверку>.

Os resultados são apresentados em forma de relatório, que informa a quantidade de verificações realizadas e erros detectados (Fig. 2).

Para obter informações detalhadas sobre o erro, clique no sinal de mais à esquerda do nome do cheque.

Para cada verificação são indicados o objeto do controle, o resultado da verificação, as possíveis causas do erro, recomendações para correção do erro e é fornecido um relatório detalhado do erro (Fig. 3).

Depois de usar o processamento de validação, você deve analisar cada mensagem. Se realmente houver erros em algum dos pontos, eles deverão ser corrigidos. Depois de corrigir todos os erros, você precisa recriar o livro de compras.

Alexandra Luft. Especialista em Linha de Consulta.

[i] o texto contém materiais do site ITS http://its.1c.ru/. os documentos regulatórios especificados no texto também podem ser encontrados neste recurso

No artigo de hoje, apresentaremos as técnicas básicas para verificar se há erros em uma declaração de IVA em 1C. É claro que o processo de verificação depende de muitos indicadores individuais inerentes às atividades de uma determinada organização. No entanto, os princípios básicos permanecem os mesmos para qualquer empresa. Hoje ilustraremos o passo a passo usando o exemplo de 1C: Contabilidade 8 e verificaremos a declaração com os dados da conta 68.02.

1. Crie uma “Análise de Conta”

A primeira coisa que fazemos é abrir a declaração e criar o relatório “Análise da Conta” para a conta 68.02.

2. Reconciliação da “Análise da Conta” com a declaração de IVA

A seguir procederemos à conciliação da “Análise da Conta” com a secção 3 da declaração de IVA. Recorde-se que a coluna “Crédito” apresenta o valor do IVA apurado e a coluna “Débito” apresenta o valor do IVA que está sujeito a dedução e transferência para o orçamento.

Na seção 3 da declaração, linha 010, você pode ver o valor da base tributável e do imposto que foi calculado sobre a venda de bens e serviços à alíquota de 18%. No exemplo acima, a organização realizou vendas apenas nesta taxa, portanto o valor da linha 010, via de regra, coincide com o faturamento da conta 68.02 e da conta 90.03.

Tenha em atenção que na coluna “Crédito” da “Análise da Conta” será apresentado o volume de negócios da conta 76.AB - IVA, que foi calculado a partir dos valores dos adiantamentos de clientes. Você verá o mesmo valor na declaração na linha 070.

3. Deduções fiscais

Agora vamos começar a reconciliar suas deduções fiscais. Poderá consultar o valor do IVA apresentado no exemplo na conta 68.02 na correspondência de 19 contas. E na declaração você verá na linha 120.

Quanto ao valor do IVA sobre os adiantamentos de compensação dos compradores, você o verá na coluna “Débito” em correspondência com a conta 76.AB e na linha 170 da seção 3 da declaração de IVA.

4. Débito na conta 76.AB

Agora preste atenção ao “Débito” na correspondência com a conta 76.AB. Lá você verá o valor do imposto sobre adiantamentos de compensação dos compradores. Você verá o mesmo valor na linha 170 da seção 3 da declaração de IVA.

Algumas nuances que você deve prestar atenção ao verificar sua declaração:

• Durante o período fiscal, os adiantamentos foram reembolsados ​​​​aos clientes? Então você verá esses valores na linha 120 da seção 3 da declaração. Ao mesmo tempo, durante a conciliação da declaração e análise da conta 68.02, verá discrepâncias do mesmo valor no volume de negócios com as contas 19 e 76.AB.
• Se pretende comparar o volume de negócios total do débito-crédito da conta 68.02 com os valores totais do IVA calculado e do IVA dedutível na declaração, observe que na análise da conta na coluna “Débito” são exibidos adicionalmente os valores dos pagos IVA que não consta da declaração (volume de negócios com pontuação 51).
• O saldo final da conta 68.02 estará totalmente de acordo com o valor do imposto a pagar conforme declaração somente quando não houver dívida ou pagamento a maior de períodos fiscais anteriores.