Sa huling isyu, napag-usapan namin nang detalyado ang tungkol sa mga kontribusyon sa ari-arian ng LLC. Pagkatapos ay nabanggit namin na kamakailan, hindi lamang mga kalahok ng LLC, kundi pati na rin ang mga shareholder ng JSC ay maaaring gumawa ng mga kontribusyon sa ari-arian. Sa isyung ito, sasabihin namin sa iyo kung paano masusuportahan ng mga shareholder ang kumpanya sa pamamagitan ng pag-aambag sa ari-arian.

Para sa karagdagang impormasyon tungkol sa mga kontribusyon sa ari-arian ng isang LLC, basahin ang artikulo ni Alexander Rosikov "Paano suportahan ang isang LLC na may kontribusyon sa ari-arian"

Bakit kailangan ang mga pagbabago?

Ang pagkakataong mag-ambag sa ari-arian ng isang JSC nang hindi dinadagdagan ang awtorisadong kapital nito ay opisyal na naging available sa mga shareholder noong Hulyo 15, 2016. Sa araw na ito na ang Federal Law No. 339-FZ na may petsang Hulyo 3, 2016 "Sa Mga Susog sa ang Pederal na Batas na "On Joint Stock Companies"" ay nagkabisa. .

Isinasaad ng mga may-akda ng batas na pinalalawak nito ang mga posibilidad para sa mga JSC na makatanggap ng pinansyal at materyal na suporta mula sa mga shareholder. Ang suportang ito ay partikular na nauugnay sa panahon ng krisis. Ang isang kontribusyon sa ari-arian ay maaaring maging isang epektibong kasangkapan para sa paglilipat ng mga mapagkukunang pinansyal mula sa mga interesadong shareholder sa isang JSC upang mapabuti ang kalagayang pang-ekonomiya nito (halimbawa, upang maiwasan ang pagkabangkarote) nang hindi tinataasan ang awtorisadong kapital. Ang ganitong mga kontribusyon ay karaniwang ginagawa ng mga shareholder - mga legal na entity: magulang o nangingibabaw na kumpanya.

Binibigyang-pansin ng mambabatas ang katotohanan na ang mga pagbabagong ginawa sa Pederal na Batas ng Disyembre 26, 1995 No. 208-FZ "Sa Mga Pinagsamang-Stock na Kumpanya" (mula dito ay tinutukoy bilang ang Batas ng JSC) ay ganap na naaayon sa kasanayan sa pagpapatupad ng batas.

Isang maliit na kasaysayan

Matagal nang kinikilala ng mga korte ang posibilidad na gumawa ng mga kontribusyon sa ari-arian ng isang joint-stock na kumpanya nang hindi nadaragdagan ang awtorisadong kapital. Apat na taon na ang nakalilipas, ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation, sa resolusyon nito na may petsang Disyembre 4, 2012 No. 8989/12 sa kaso No. A28-5775/2011-223/12, ay nagpahiwatig na ang mga relasyon sa ekonomiya sa pagitan ng Ang pangunahing at subsidiary na JSC ay may espesyal na katangian. Samakatuwid, ang pangunahing kumpanya ay maaaring gumawa ng mga kontribusyon sa pag-aari ng "anak na babae" hindi lamang sa pagtatatag, kundi pati na rin sa anumang iba pang oras. Bukod dito, pinahintulutan din ng mga senior arbitrator ang posibilidad ng reverse transfer ng ari-arian.

Sa esensya, kapag gumagawa ng isang kontribusyon sa ari-arian, ang mga aktibidad ng mga magkakaugnay na kumpanya ay na-optimize. Kasabay nito, ang mga karapatan ng mga nagpapautang ng mga kumpanyang ito, ayon sa Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation, ay hindi nilalabag. Ang kanilang mga interes ay protektado, lalo na, ng mga alituntunin ng batas ng bangkarota (ang mga transaksyon na ginawa sa bisperas ng pagkabangkarote ay maaaring hamunin) at ang pananagutan ng mga taong may karapatang magbigay ng ipinag-uutos na mga tagubilin sa kumpanya.

Bagong artikulo

Kaya, mula Hulyo 15, 2016, ang Batas sa JSC ay dinagdagan ng isang bagong artikulo 32.2 "Mga kontribusyon sa pag-aari ng kumpanya na hindi nagpapataas ng awtorisadong kapital ng kumpanya." Alinsunod dito, ang mga shareholder, upang mapanatili ang mga aktibidad ng kumpanya, ay maaaring anumang oras na gumawa ng walang bayad na mga kontribusyon sa ari-arian ng JSC, na hindi nagpapataas ng awtorisadong kapital at hindi nagbabago sa par value ng mga pagbabahagi. Ang ganitong mga kontribusyon ay maaaring gawin alinman sa pera o iba pang ari-arian. Ang pangunahing bagay ay ang ari-arian ay kabilang sa mga uri na tinukoy sa Art. 66.1 Civil Code ng Russian Federation.

Fragment ng dokumento

I-collapse ang Palabas

Clause 1 ng Art. 66.1. Civil Code ng Russian Federation

Ang kontribusyon ng isang kalahok sa isang business partnership o kumpanya sa ari-arian nito ay maaaring cash, bagay, shares (shares) sa awtorisadong (joint) capital ng iba pang business partnerships at kumpanya, state at municipal bond. Ang nasabing kontribusyon ay maaari ding magsama ng eksklusibo at iba pang mga intelektuwal na karapatan at karapatan sa ilalim ng mga kasunduan sa lisensya na napapailalim sa halaga ng pera, maliban kung iba ang itinatadhana ng batas.

Mahalagang tandaan na kapag gumagawa ng kontribusyon sa ari-arian, ang mga patakaran sa mga transaksyon ng interesadong partido (Kabanata XI ng Batas sa JSC) ay hindi nalalapat. Ito ay nakasaad sa bagong talata. 9 talata 2 art. 81 ng Batas sa JSC. Gayunpaman, kakailanganin mo pa ring kumuha ng go-ahead para mag-ambag sa property. Ngunit higit pa sa ibaba.

Ang buong diin ay nasa kontrata

Ang mga deposito ay dapat ilipat sa batayan ng isang kasunduan na natapos sa pagitan ng shareholder at ng kumpanya. Ang kasunduang ito ay hindi nagbibigay ng anumang pagsasaalang-alang mula sa JSC. Ngunit hindi ito maaaring ituring na isang kasunduan sa regalo. Ang Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation, sa nabanggit na resolusyon noong Disyembre 4, 2012 No. 8989/12 sa kaso No. A28-5775/2011-223/12, ay ipinaliwanag ito ng mga kakaibang ugnayan sa pagitan ng "ina" at "anak na babae", na mula sa isang pang-ekonomiyang punto ng view ay bumubuo ng isang solong pang-ekonomiyang entidad.

Gayunpaman, hanggang kamakailan lamang, maaaring maging karapat-dapat ang Rosreestr sa kontribusyon ng isang shareholder sa ari-arian ng kumpanya bilang regalo at tumanggi na irehistro ang karapatan (kung ito ay napapailalim sa pagpaparehistro). Ang argumento na ibinigay ng mga espesyalista sa Rosreestr ay napaka-simple: sa mga relasyon sa pagitan ng mga kumpanya, ipinagbabawal ang donasyon (subclause 4, clause 1, artikulo 575 ng Civil Code ng Russian Federation). At pagkatapos ay kailangang patunayan ng shareholder ang kanyang kaso sa korte (tingnan, halimbawa, ang desisyon ng Arbitration Court ng Central District na may petsang Marso 2, 2016 No. F10-116/2016 sa kaso No. A14-7898/2015).

Ngayon ay hindi dapat lumitaw ang gayong mga pagtatalo. Sa para. 3 p. 1 sining. Ang 32.2 ng Batas sa JSC ay direktang nagsasaad na ang mga patakaran sa mga donasyon (Kabanata 32 ng Civil Code ng Russian Federation) ay hindi nalalapat sa isang kasunduan sa paggawa ng kontribusyon sa ari-arian ng isang JSC.

Ang isang halimbawang kasunduan ay ibinigay sa Halimbawa.

I-collapse ang Palabas

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang isang kasunduan sa batayan kung saan ang isang shareholder ay gumagawa ng isang kontribusyon sa pag-aari ng isang pinagsamang-stock na kumpanya ay dapat na naunang aprubahan ng isang desisyon ng lupon ng mga direktor (supervisory board). Ito ay lumiliko na upang makagawa ng isang kontribusyon, ito ay kinakailangan, una, ang pagnanais ng shareholder mismo, at pangalawa, paunang pag-apruba ng transaksyon. Gayunpaman, ang pahayag na ito ay totoo lamang para sa mga pampublikong joint-stock na kumpanya. Ngunit para sa mga hindi pampublikong kumpanya, Art. Ang 32.2 ng Batas sa JSC ay nagbibigay ng mga espesyal na tuntunin.

Para sa iyong kaalaman

I-collapse ang Palabas

Ang hindi pampubliko ay ang mga JSC na ang mga share (equity securities convertible into share) ay hindi maiaalok para sa pagkuha sa walang limitasyong bilang ng mga tao (clause 2 ng Artikulo 7 ng JSC Law). Dati, ang mga non-public joint-stock company ay tinatawag na closed joint-stock companies.

Mga deposito at ari-arian ng hindi pampublikong joint-stock na kumpanya

Sabihin natin kaagad na ang mga espesyal na alituntunin para sa paggawa ng mga kontribusyon sa ari-arian ng isang non-public joint-stock na kumpanya ay nalalapat lamang kung ang mga ito ay ibinigay ng charter ng kumpanya. Kung ang charter ay walang anumang mga espesyal na probisyon sa paggawa ng mga kontribusyon sa ari-arian, kung gayon ang shareholder ay pumapasok lamang sa isang paunang inaprubahang kasunduan sa kumpanya sa paggawa ng isang kontribusyon.

Una, ang charter ng isang hindi pampublikong JSC ay maaaring magbigay na, sa pamamagitan ng desisyon ng pangkalahatang pulong, ang mga shareholder obligado gumawa ng kontribusyon sa ari-arian, at ang pamamaraan, mga tuntunin at batayan para sa kontribusyon ay itinatag. Ang desisyon sa "sapilitang" paggawa ng mga deposito ay dapat gawin nang nagkakaisa (talata 2, talata 3, artikulo 32.2 ng Batas sa JSC).

Kung ang isang shareholder ay hindi sumunod sa desisyon ng pangkalahatang pagpupulong, kung gayon ang isa pang shareholder o ang hindi pampublikong JSC mismo ay maaaring, sa pamamagitan ng korte, obligahin ang "deviator" na magbigay ng kontribusyon sa ari-arian (clause 4 ng Artikulo 32.2 ng Batas sa JSC).

Pangalawa, maaaring itakda ng charter na, sa pamamagitan ng desisyon ng pangkalahatang pagpupulong, pinahihintulutan na ipataw ang obligasyon na gumawa ng kontribusyon lamang sa mga may-ari ng isang tiyak na kategorya ng mga pagbabahagi. Itinuturing na ginawa ang naturang desisyon kung ang dalawang kundisyon ay sabay na natutugunan (talata 3, sugnay 3, artikulo 32.2 ng JSC Law):

• ang desisyon ay nakatanggap ng hindi bababa sa tatlong quarter ng mga boto ng mga shareholder na lumahok sa pangkalahatang pulong;
• ang desisyon ay lubos na sinuportahan ng lahat ng mga shareholder na kakailanganing magbigay ng mga kontribusyon.

Pangatlo, ang charter ay maaaring magbigay ng iba't ibang mga paghihigpit na may kaugnayan sa paggawa ng mga kontribusyon sa ari-arian ng isang hindi pampublikong kumpanya (Clause 2, Artikulo 32.2 ng Batas sa JSC). Ang isang klasikong halimbawa ay nililimitahan ang pinakamataas na halaga ng mga kontribusyon na ginawa ng lahat o ilang mga shareholder.

Sa lahat ng tatlong kaso, ang mga kontribusyon ay ginawa:

• sa proporsyon sa mga bahagi ng mga shareholder sa awtorisadong kapital ng kumpanya. Gayunpaman, ang isang hindi katimbang na pamamahagi ay maaaring ayusin sa charter (talata 4, talata 3, artikulo 32.2 ng Batas sa JSC);
• pera. Ang paggawa ng mga kontribusyon sa ibang anyo ay maaaring itala sa charter o sa isang desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder (talata 5, talata 3, artikulo 32.2 ng Batas sa JSC).

Para sa iyong kaalaman

I-collapse ang Palabas

Ang obligasyong mag-ambag sa pag-aari ng isang hindi pampublikong JSC ay nakasalalay sa mga taong iyon na mga shareholder sa petsa ng pag-ampon ng may-katuturang desisyon (talata 6, talata 3, artikulo 32.2 ng Batas sa JSC). Samakatuwid, ang isang tao na kasunod na tumigil sa pagiging isang shareholder ay hindi inaalis sa obligasyon na mag-ambag sa ari-arian.

Pagbubuwis

Sa paliwanag na tala, ang mga may-akda ng mga susog sa Batas sa JSC ay nagmumungkahi na kapag binubuwisan ang mga kontribusyon sa ari-arian, ang isa ay dapat magabayan ng subsection. 11 sugnay 1 sining. 251 Tax Code ng Russian Federation. Sinasabi nito na kapag tinutukoy ang base ng buwis sa kita, ang kita sa anyo ng ari-arian (kabilang ang pera) ay natanggap nang walang bayad mula sa:

• "ina" o "anak na babae". Upang matukoy ang "pagiging ina", ang pamantayan ng pagmamay-ari ng higit sa kalahati ng awtorisadong kapital ay ginagamit;
• "physics", na nagmamay-ari ng higit sa 50% ng awtorisadong kapital.

Ang pangunahing bagay ay ang natanggap na ari-arian (hindi binibilang ang pera) ay hindi inilipat sa mga ikatlong partido sa panahon ng taon.

Gayunpaman, ang puntong ito ng pananaw ay maaaring pagtalunan. Sa aming opinyon, sa kasong ito ay dapat na ilapat ang isa pang tuntunin - sub-clause. 3.4 sugnay 1 sining. 251 Tax Code ng Russian Federation. Alinsunod dito, ang base ng buwis ay hindi kasama ang kita sa anyo ng halaga ng ari-arian (mga karapatan sa pag-aari) na inilipat ng shareholder sa kumpanya upang madagdagan ang mga net asset. Ang bisa ng diskarteng ito ay kinumpirma ng mga liham mula sa Ministry of Finance ng Russia (na may petsang 08.12.2015 No. 03-03-06/1/71620, na may petsang 17.09.2015 No. 03-03-06/2/53555 at may petsang 20.04.2011 No. 03-03-06/1 /257) at ang Federal Tax Service ng Russia (na may petsang Nobyembre 22, 2012 No. ED-4-3/19653). Sa kasong ito, ang laki ng bahagi ng shareholder at ang panahon kung kailan pagmamay-ari ng kumpanya ang natanggap na ari-arian ay hindi mahalaga.

Ang mga pag-andar ng seguridad at pamumuhunan ay hindi ang mga pangunahing para sa awtorisadong kapital; sa modernong mga kondisyon, ang kumpanya ng pamamahala ay higit na isang instrumento ng kontrol ng korporasyon. Ang mga transaksyon dito ay maaaring humantong sa mga pagbabago sa istruktura ng pagmamay-ari ng kumpanya.

Awtorisadong kapital bilang instrumento

Ang awtorisadong kapital ng isang kumpanya ay ang pinakamababang halaga ng ari-arian na ginagarantiyahan ang mga interes ng mga nagpapautang (talata 2, talata 1, artikulo 90, talata 2, talata 1, artikulo 99 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang pinagmulan ng pagbuo nito ay ang mga pondo ng mga kalahok: para sa isang LLC ito ang halaga ng mga pagbabahagi na nakuha ng mga kalahok, at para sa isang JSC ito ay ang nominal na halaga ng mga pagbabahagi na nakuha ng mga shareholder. Ang pagkakaroon ng pagkakaloob sa kumpanya ng pamamahala ng mga pag-aari ng seguridad, ang Civil Code ng Russian Federation ay nagtatatag din ng isang kinakailangan para sa pinakamababang halaga nito (para sa mga LLC, ALC at CJSC - 10,000 rubles, para sa OJSCs - 100,000 rubles), na nagpapahintulot sa mga kalahok (mga shareholder) na limitahan ang kanilang pananagutan sa halaga ng mga nakuhang pagbabahagi (shares). ).

Ang kinakailangan para sa pinakamababang halaga ng awtorisadong kapital ay tinutukoy ng mambabatas sa isang medyo mababang antas, na hindi sapat na magagarantiyahan ang mga interes ng mga nagpapautang. Gayunpaman, walang sinuman ang pumipigil sa kumpanya mula sa pagtaas ng kapital nito, sa gayon ay nagpapakita ng antas ng solvency nito sa mga nagpapautang.

Upang matiyak ang mga interes ng mga nagpapautang, ang mambabatas ay nagbigay ng isa pang kinakailangan para sa kumpanya ng pamamahala: ang halaga ng mga net asset sa pagtatapos ng pangalawa at bawat kasunod na taon ng pananalapi ay hindi maaaring mas mababa kaysa sa halaga ng ipinahayag na awtorisadong kapital. Kung ang tagapagpahiwatig na ito ay lumabas na mas mababa kaysa sa awtorisadong kapital sa mga kasong ito, obligado ang kumpanya na bawasan ang laki ng huli sa halaga ng mga net asset. Kung pagkatapos nito ang awtorisadong kapital ay mas mababa sa pinakamababang halaga, ang kumpanya ay sasailalim sa pagpuksa.

Ang paggamit ng paraan ng pagpopondo tulad ng pag-aambag ng ari-arian sa awtorisadong kapital ay nagdudulot ng ilang mga abala. Ang pangunahing isa ay ang naiambag na ari-arian ay nagiging pag-aari ng kumpanya at ang tagapagtatag ay nawawalan ng lahat ng karapatan dito. Mula sa ari-arian na ito ang mga claim ng mga nagpapautang ng kumpanya ay nasiyahan, at ang tagapagtatag ay maaari lamang umasa sa pagtanggap ng halaga ng pagpuksa, na nabuo pagkatapos ng kasiyahan ng mga claim ng mga nagpapautang sa kaganapan ng pagwawakas ng mga aktibidad ng kumpanya ng negosyo.

Pagbabayad para sa mga pagbabahagi at pagbabahagi sa kumpanya ng pamamahala

Isaalang-alang natin ang pamamaraan para sa pagbabayad para sa mga pagbabahagi sa awtorisadong kapital ng isang LLC at pagbabayad para sa mga pagbabahagi sa isang joint-stock na kumpanya kapag lumilikha ng isang kumpanya at ang mga legal na kahihinatnan ng naturang mga transaksyon.

Dapat tandaan na sa pagpasok sa puwersa ng Federal Law No. 312-FZ ng Disyembre 30, 2008, na radikal na binago ang legal na regulasyon ng LLCs, ang pamamaraan para sa paggawa ng kontribusyon sa awtorisadong kapital ng LLC ay pinalitan ng pagbabayad ng mga pagbabahagi sa kumpanya ng pamamahala ng LLC, na humahantong sa ligal na regulasyon ng mga entidad ng negosyo ng iba't ibang mga hugis sa isang mas pare-parehong hitsura.

Ang bawat tagapagtatag ng LLC ay dapat magbayad nang buo sa kanyang bahagi sa loob ng panahon na tinutukoy ng kasunduan (desisyon) sa pagtatatag ng kumpanya at hindi maaaring lumampas sa isang taon mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado ng kumpanya sa isang presyo na hindi mas mababa kaysa sa nominal na halaga nito . Ang isang katulad na tuntunin ay ibinigay para sa pagbabayad ng mga pagbabahagi sa Artikulo 34 ng Batas sa JSC: ang mga tagapagtatag ay kinakailangang magbayad para sa mga pagbabahagi sa loob ng isang taon pagkatapos ng pagtatatag ng JSC, maliban kung ang isang mas maikling panahon ay itinatag ng kasunduan sa paglikha ng kumpanya. Sa oras ng pagpaparehistro ng estado ng isang LLC, ang awtorisadong kapital nito ay dapat bayaran ng hindi bababa sa kalahati. Hindi bababa sa 50% ng mga bahagi ng isang joint-stock na kumpanya na ipinamahagi sa pagtatatag nito ay dapat bayaran sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng pagpaparehistro ng estado ng kumpanya. Ang isang bahagi na pag-aari ng tagapagtatag ng kumpanya ay hindi nagbibigay ng mga karapatan sa pagboto hanggang sa ito ay ganap na nabayaran, maliban kung iba ang ibinigay ng charter ng joint-stock na kumpanya. Ang isang katulad na pamantayan ay naroroon na ngayon sa Batas ng LLC: ang bahagi ng tagapagtatag ng kumpanya, maliban kung ibinigay ng charter ng kumpanya, ay nagbibigay ng mga karapatan sa pagboto sa loob lamang ng mga limitasyon ng binabayarang bahagi ng bahagi na pagmamay-ari niya.

Kung ang bahagi o mga bahagi ay hindi binayaran nang buo sa loob ng itinakdang panahon, ang hindi nabayarang bahagi ng bahagi at ang karapatan ng pagmamay-ari ng mga pagbabahagi, ang presyo ng paglalagay na tumutugma sa hindi nabayarang halaga (ang halaga ng ari-arian na hindi nailipat sa pagbabayad para sa mga pagbabahagi), ay inilipat sa kumpanya.

Ang batas ay nagbibigay para sa posibilidad ng pagbebenta ng mga pagbabahagi at pagbabahagi sa itaas ng kanilang nominal na halaga. Bilang resulta, ang tinatawag na "share premium" sa mga pagbabahagi ay nabuo, o ang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng pagbabayad para sa isang bahagi sa awtorisadong kapital ng LLC at ang nominal na halaga ng naturang bahagi. Ang tinukoy na pagkakaiba at share premium ay hindi nagpapataas ng awtorisadong kapital ng mga kumpanya at hindi isinasaalang-alang bilang kita kapag tinutukoy ang base ng buwis sa kita. Ang pamamaraang ito ng financing ay may kalamangan sa isang kumbensyonal na kontribusyon sa awtorisadong kapital, dahil ginagawang posible na mapanatili ang isang mababang laki ng kapital, na nangangailangan ng pagbawas sa mga panganib na posible kung ang halaga ng awtorisadong kapital sa pagtatapos ng ikalawang at bawat kasunod na taon ng pananalapi ay lumampas sa halaga ng mga net asset ng kumpanya.

Ang pagbabayad para sa mga pagbabahagi at pagbabahagi ay maaaring gawin sa pera, mga mahalagang papel, iba pang mga bagay, ari-arian o iba pang mga karapatan na may halaga sa pananalapi (clause 1, artikulo 15 ng LLC Law, clause 2, artikulo 34 ng JSC Law). Sa kaso ng pagdedeposito ng mga pondo, ang mga ito ay kredito sa isang savings account, na partikular na nilikha para sa mga layuning ito. Ang ibang ari-arian ay napapailalim sa monetary valuation, batay sa kung saan ang halaga ng kontribusyon ng kalahok ay tinutukoy. Dapat tandaan na alinsunod sa liham ng Federal Financial Markets Service na may petsang Marso 22, 2007 No. 07-OV-03/5724, ang pagbabayad ng mga hindi residente para sa mga bahagi ng Russian joint stock company, kabilang ang panahon ng kanilang paglalagay, ay maaaring gagawin sa foreign currency. Para sa mga residente, hindi pinapayagan ang naturang pagbabayad.

Ang monetary valuation ng ari-arian na iniambag upang magbayad para sa mga pagbabahagi sa non-monetary form ay ginawa batay sa isang desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok, na dapat pinagtibay nang nagkakaisa. Para sa JSC, ang monetary valuation ay ginawa sa pamamagitan ng kasunduan sa pagitan ng mga founder. Kapag nagbabayad para sa mga share in kind, isang independiyenteng appraiser ang dapat na kasangkot upang matukoy ang market value ng naturang ari-arian, maliban kung iba ang itinatadhana ng pederal na batas. Ang halaga ng pera ng ari-arian na ginawa ng mga tagapagtatag ng kumpanya at ang board of directors nito (supervisory board) ay hindi maaaring mas mataas kaysa sa pagtatantya ng isang independent appraiser. Para sa isang LLC, ang paglahok ng isang appraiser ay ipinag-uutos lamang kung ang nominal na halaga ng bahagi ng kalahok sa kumpanya ng pamamahala, na binayaran sa uri, ay lumampas sa 20,000 rubles.

Real estate - bilang pagbabayad para sa JSC shares at LLC shares

Ang espesyal na pamamaraan na itinakda ng batas para sa paglipat ng real estate ay nagdudulot ng maraming mga isyu, kabilang ang mga nauugnay sa sandali ng paglitaw ng pagmamay-ari ng real estate ng ligal na nilalang na nilikha.

Ipaalala namin sa iyo na ang Art. Ang 213 ng Civil Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang mga komersyal at non-profit na organisasyon, maliban sa mga negosyo ng estado at munisipyo, pati na rin ang mga institusyon, ay ang mga may-ari ng ari-arian na inilipat sa kanila bilang mga kontribusyon (kontribusyon) ng kanilang mga tagapagtatag (mga kalahok, miyembro. ), pati na rin ang nakuha ng mga ito sa iba pang mga batayan. Ginagabayan ng probisyong ito, ang Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation, sa resolusyon nito na may petsang Pebrero 25, 1998 No. 8, ay nagpahiwatig na mula sa sandaling idinagdag ang ari-arian sa awtorisadong (bahagi) kapital at pagpaparehistro ng estado ng mga legal na entity , ang kanilang mga tagapagtatag (mga kalahok) ay nawalan ng karapatan ng pagmamay-ari dito, na ipinapasa sa kumpanya .

Gayunpaman, sa mga kaso kung saan ang alienation ng ari-arian ay napapailalim sa pagpaparehistro ng estado, ang mga karapatan sa pagmamay-ari ng acquirer ay lumitaw mula sa sandali ng naturang pagpaparehistro, maliban kung itinatag ng batas (Artikulo 223 ng Civil Code ng Russian Federation). Isinasaalang-alang na ang pagpaparehistro ng estado ay ang tanging katibayan ng pagkakaroon ng isang nakarehistrong karapatan (Clause 1, Artikulo 2 ng Pederal na Batas Blg. 122-FZ ng Hulyo 21, 1997), isang patas na tanong ang lumitaw: mula sa anong sandali ang pagmamay-ari ng real estate itinuturing na inilipat sa kumpanya? Walang legal na resolusyon sa pagsasalungat na ito sa pambatasan. At ang pagkakaroon ng panuntunan na sa oras na maitatag ang isang LLC, 50% ng awtorisadong kapital nito ay dapat bayaran (Clause 2, Artikulo 16 ng Batas sa LLC), ginagawang legal na imposibleng magbayad para sa tinukoy na bahagi ng pamamahala. kumpanyang may real estate.

Ang isang problemang sitwasyon ay lumitaw din sa proseso ng pagbabayad para sa mga pagbabahagi sa awtorisadong kapital ng isang LLC na may ari-arian, ang paglipat ng mga karapatan na napapailalim din sa pagpaparehistro (tingnan ang Halimbawa 1).

Halimbawa 1

I-collapse ang Palabas

Ang karapatan sa isang nakarehistrong hindi sertipikadong seguridad ay ipinapasa sa nakakuha: sa kaso ng pagpaparehistro ng mga karapatan sa mga mahalagang papel sa isang taong nakikibahagi sa mga aktibidad ng deposito - mula sa sandali ng paggawa ng isang credit entry sa account ng mga seguridad ng acquirer; sa kaso ng pagtatala ng mga karapatan sa mga mahalagang papel sa sistema ng pagpapanatili ng rehistro - mula sa petsa ng paggawa ng isang credit entry sa personal na account ng acquirer (Artikulo 29 ng Pederal na Batas ng Abril 22, 1996 No. 39-FZ).

Bilang karagdagan, ang talata 2 ng Art. Ang 1232 ng Civil Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng kinakailangan para sa pagpaparehistro ng estado ng alienation ng mga eksklusibong karapatan sa mga resulta ng intelektwal na aktibidad o sa isang paraan ng indibidwalisasyon, ang pangako ng karapatang ito at ang pagbibigay ng karapatang gamitin ang naturang resulta. o ganoong paraan sa ilalim ng isang kasunduan, pati na rin ang paglipat ng eksklusibong karapatan sa naturang resulta o ganoong paraan nang walang kasunduan, at clause 6 art. Ang 1232 ng Civil Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang kabiguang sumunod sa iniaatas na ito ay nangangailangan ng kawalan ng bisa ng nauugnay na kasunduan. Kung ang kinakailangan para sa pagpaparehistro ng estado ng paglipat ng isang eksklusibong karapatan nang walang kasunduan ay hindi natugunan, ang naturang paglipat ay itinuturing na nabigo.

Alinsunod sa liham ng Federal Tax Service na may petsang Disyembre 13, 2005 No. ШТ-6-07/1045, ang mga dokumentong nagpapatunay sa pagbabayad ng kumpanya ng pamamahala sa hindi pera na paraan ay mga kopya ng isang dokumento na nagpapatunay sa pagmamay-ari ng shareholder (kalahok) ng ang ari-arian, na may isang kalakip ng isang ulat sa pagtatasa ng mga bagay at isang sertipiko ng pagtanggap - paglipat ng ari-arian.

Mga paghihigpit sa mga di-cash na deposito

Bilang isang kontribusyon na hindi pera sa awtorisadong kapital, hindi ka maaaring gumawa ng ari-arian na hindi maaaring pag-aari ng mga legal na entity. Dito dapat nating banggitin ang pag-aari na inalis mula sa sirkulasyon at limitado sa sirkulasyon, pati na rin ang maaaring pag-aari lamang ng mga pampublikong ligal na nilalang (halimbawa, mga bagay ng eksklusibong pag-aari ng Russian Federation).

Mayroon ding mga paghihigpit sa halaga ng mga di-monetary na kontribusyon sa kumpanya ng pamamahala na itinatag para sa mga paksa ng ilang mga uri ng aktibidad. Kaya, ang pagtuturo ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang Enero 14, 2004 No. 109-I ay nagsasaad na hindi hihigit sa 20% ng kapital ng isang itinatag na organisasyon ng kredito ang maaaring bayaran sa uri. Nalalapat din ang probisyong ito sa mga kaso ng pagbabayad para sa mga pagbabahagi at pagbabahagi sa isang presyo na mas mataas kaysa sa kanilang nominal na halaga - ari-arian sa di-monetary na anyo, ang halaga nito ay hindi lalampas sa 20% ng presyo ng paglalagay ng mga pagbabahagi (ang presyo ng pagbabayad para sa mga pagbabahagi) , ay maaaring gamitin upang bayaran ang mga ito. Ang Instruksyon Blg. 109-I ay nagtatatag din ng isang listahan ng mga uri ng ari-arian sa di-monetary na anyo na maaaring maiambag sa awtorisadong kapital ng isang organisasyon ng kredito.

Ang mga paghihigpit sa mga uri ng ari-arian sa non-monetary form na maaaring iambag sa awtorisadong kapital ng isang JSC ay maaari ding ibigay ng charter ng JSC (clause 2 ng Artikulo 34 ng Batas sa JSC).

Ang ari-arian, mga resulta ng intelektwal na aktibidad at iba pang mga bagay ng intelektwal na ari-arian na iniambag sa awtorisadong kapital ay pinababa ng halaga, at dahil sa mga singil sa pamumura, ang base ng buwis sa kita ay nabawasan (Artikulo 256 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga nagbabayad ng buwis ay dati nang nagsagawa ng mga pang-aabuso: ang ganap na pinababang halaga ng ari-arian ay nakarehistro para sa mga layunin ng buwis sa halaga nito sa pamilihan, batay sa kung saan ang mga pagbabawas ng pamumura ay kinakalkula nang walang aktwal na mga gastos ng pamumura, na ganap nang natamo. Gayunpaman, ipinakilala ng Pederal na Batas noong Hunyo 6, 2005 No. 58-FZ, para. 3 subp. 2 p. 1 sining. 277 ng Tax Code ng Russian Federation ay itinatag na ang ari-arian (mga karapatan sa pag-aari) na natanggap sa anyo ng isang kontribusyon sa awtorisadong kapital ay tinatanggap sa natitirang halaga nito para sa mga layunin ng buwis sa kita. At ito ay tinutukoy ayon sa data ng accounting ng buwis ng naglilipat na partido sa petsa ng paglipat ng pagmamay-ari ng tinukoy na ari-arian (mga karapatan sa pag-aari), na isinasaalang-alang ang mga karagdagang gastos ng paglilipat ng partido na nauugnay sa naturang kontribusyon, kung sila ay tinukoy bilang kontribusyon sa awtorisadong kapital. Kung hindi maidokumento ng tumatanggap na partido ang halaga ng iniambag na ari-arian (mga karapatan sa ari-arian) o anumang bahagi nito, kung gayon sa naaangkop na proporsyon ay kinikilala ito bilang zero.

Mga legal na kahihinatnan ng pagpasok ng ari-arian sa Criminal Code

Ang pagsasama ng ari-arian sa Criminal Code ay nangangailangan ng pagwawakas ng mga karapatan sa pagmamay-ari ng tagapagtatag dito at ang paglitaw ng isang kaukulang karapatan sa kumpanya. Ang mga tagapagtatag, na nawalan ng mga tunay na karapatan sa naiambag na ari-arian, sa gayon ay nakakuha ng mga obligasyong karapatan na may kaugnayan sa kumpanya. Bukod dito, ang ilang uri ng mga karapatang ito ay likas sa ari-arian. Kaya, ang mga kalahok ay may karapatang lumahok sa pamamahagi ng mga kita ng kumpanya at sa natitirang ari-arian pagkatapos ng pagpuksa (pagkatapos ng pagbabayad ng mga claim ng mga nagpapautang) - ang halaga ng pagpuksa. Maaaring ibenta ng isang shareholder ang kanyang mga share na natanggap bilang resulta ng pag-aambag ng ari-arian sa awtorisadong kapital ng isang joint-stock na kumpanya, at ang isang kalahok sa isang LLC, sa pag-alis sa membership, ay dapat bayaran ng aktwal na halaga ng kanyang bahagi. Kaya, ang kontribusyon ng ari-arian sa awtorisadong kapital ng isang kumpanya ay hindi maaaring maging kwalipikado bilang isang walang bayad na paglilipat ng mga pondo.

Bilang karagdagan sa kalikasan ng pag-aari, ang nagresultang legal na koneksyon ay nailalarawan sa pamamagitan ng pakikipag-ugnayan ng organisasyon sa pagitan ng mga kalahok at lipunan. Ang mga shareholder at kalahok ay nakikilahok sa pamamahala ng mga gawain ng kumpanya. Ang lahat ng mga pangunahing desisyon sa kumpanya ay ginawa ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok o shareholders. Kabilang sa mga naturang isyu ang pagbabago ng istruktura ng awtorisadong kapital, pagbuo ng mga ehekutibong katawan, paghirang ng bilang ng mga opisyal, pag-apruba ng mga pangunahing transaksyon at iba pang mga isyu.

Ang kita sa anyo ng mga karapatan sa ari-arian, ari-arian o hindi ari-arian na may halaga sa pananalapi, na natatanggap sa anyo ng mga kontribusyon (kontribusyon) sa awtorisadong (bahagi) kapital (pondo) ng organisasyon (kabilang ang kita sa anyo ng labis ng presyo ng paglalagay ng mga pagbabahagi (mga pagbabahagi) sa kanilang nominal na halaga (paunang sukat)), ay hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis sa kita (subclause 3, sugnay 1, artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation).

Gayundin, ang paglipat ng ari-arian, kung ito ay isang uri ng pamumuhunan (kabilang ang pagbibigay ng kontribusyon sa kapital ng kumpanya), ay hindi kinikilala bilang isang pagbebenta at, nang naaayon, ay hindi napapailalim sa VAT (subclause 4, clause 3, artikulo 39 ng ang Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, kinakailangan ding isaalang-alang ang sugnay 3 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation: ang mga halaga ng buwis na tinanggap para sa pagbawas ng nagbabayad ng buwis sa mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga nakapirming asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari, ay napapailalim sa pagpapanumbalik sa kaganapan ng paglipat ng ari-arian, hindi nasasalat. mga ari-arian at mga karapatan sa ari-arian bilang kontribusyon sa charter (share) na kapital ng mga kumpanya at mga partnership o share na kontribusyon sa mutual funds ng mga kooperatiba. May kaugnayan lang ang panuntunang ito kung tinanggap ng nagbabayad ng buwis ang mga tinukoy na halaga ng VAT para sa bawas (halimbawa, maaari niyang gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis at hindi na magbayad ng VAT). Alinsunod sa talata 11 ng Art. 171 ng Tax Code ng Russian Federation, maaaring ibawas ng tumatanggap na partido ang mga halaga ng buwis na naibalik ng kalahok o shareholder alinsunod sa sugnay 3 ng Art. 170 Tax Code ng Russian Federation.

Mga scheme ng pag-iwas sa VAT

Ang mga nagbabayad ng buwis ay madalas na gumagamit ng mga kontribusyon sa awtorisadong kapital bilang isang paraan upang maiwasan ang pagbabayad ng VAT. Ang pagdedeposito ng mga pondo sa kumpanya ng pamamahala ay hindi naka-target at nagsisilbing mapagkukunan ng pagbuo ng base ng ari-arian ng tumatanggap na partido. Ang naglilipat na partido ay tumatanggap ng kapalit na bahagi ng pakikilahok sa tumatanggap na partido at ibinebenta ang mga ito, sa gayon ay tumatanggap ng katumbas na kabayaran para sa ari-arian na iniambag sa awtorisadong kapital at nang hindi nagbabayad ng VAT.

Pagsasagawa ng hudisyal at arbitrasyon

Ang pamamaraan na ito ay isinasaalang-alang ng hukuman ng arbitrasyon, ang mga konklusyon kung saan ay nakapaloob sa resolusyon ng rehiyon ng FAS North Kazakhstan na may petsang Nobyembre 20, 2006 No. F08-5894/2006-2447A sa kaso No. A63-4910/2006-C4. Napagpasyahan ng korte na ang paglilipat ng mga pondo sa awtorisadong kapital ay hindi likas sa pamumuhunan at samakatuwid ay hindi maaaring ma-exempt sa VAT.

Ang isang karaniwang pamamaraan ay naglalayong makakuha ng isang refund ng VAT mula sa badyet ng isang tao na hindi aktwal na nagbayad para sa mga kalakal. Sa kasong ito, ang mga pondo ay inililipat mula sa pangunahing organisasyon patungo sa subsidiary, at ang huli ay halos agad na nagbabayad gamit ang mga pondong ito para sa mga kalakal na binili mula sa pangunahing kumpanya. Maaaring gumamit ang scheme ng isa pang intermediate na link kung saan inililipat ang mga pondo. Sa kasong ito, ang partidong nagbabayad para sa mga kalakal ay hindi direktang nauugnay sa organisasyong nagsusuplay ng mga kalakal. Bilang resulta, ang mga kalakal ay inilipat sa isang partido na hindi nagbayad ng anumang bayad para dito at nakatanggap ng karapatang ibawas ang VAT, at ang orihinal na mga pondong binayaran ay ibinalik sa pangunahing organisasyon. Kadalasan, hindi talaga umaalis ang produkto sa bodega ng pangunahing kumpanya.

Pagsasagawa ng hudisyal at arbitrasyon

I-collapse ang Palabas

Kaugnay nito, kapansin-pansin ang resolusyon ng 04/05/2006 No. Ф08-1281/2006-548А sa kaso No. А53-22210/2005-С6-44, kung saan ang FAS North Caucasus Region ay dumating sa konklusyon na ang operasyon upang madagdagan ang kapital na kapital sa cash at na sumunod sa susunod na araw, ang pagbabayad mula sa mga pondong ito para sa trabaho na ginawa pabor sa kumpanya ng pamamahala ng financing ay kumakatawan sa pagbabayad ng mga invoice ng isang organisasyon na may mga invoice ng parehong organisasyon. Para sa kadahilanang ito, sa sitwasyong ito ay walang kondisyong ayon sa batas para sa refund ng VAT - pagbabayad mula sa sariling mga pondo ng kumpanya.

Pagtaas sa kapital ng kumpanya

Ang awtorisadong kapital ng isang LLC ay maaaring tumaas sa gastos ng ari-arian ng kumpanya o mga kontribusyon mula sa aktwal o potensyal na mga kalahok; para sa isang JSC mayroong dalawang paraan - pagtaas ng par value ng mga pagbabahagi at paglalagay ng mga karagdagang pagbabahagi. Bukod dito, ang pagtaas sa nominal na halaga ng mga pagbabahagi ay posible lamang sa gastos ng pag-aari ng kumpanya. Kaya, ang mga kasalukuyang paraan upang madagdagan ang awtorisadong kapital para sa mga layunin ng pagpopondo sa isang kumpanya ay:

• para sa mga LLC - sa gastos ng mga kontribusyon mula sa aktwal at potensyal na mga kalahok;
• para sa isang JSC - sa pamamagitan ng paglalagay ng karagdagang mga pagbabahagi sa mga aktwal at potensyal na shareholders (ang paglalagay ng mga karagdagang pagbabahagi sa gastos ng ari-arian ng kumpanya ay hindi humantong sa pagbabago sa ratio ng shareholding ng iba't ibang kalahok - clause 5 ng Artikulo 28 ng Batas sa JSC).

Ang pinakamaraming bilang ng mga tanong sa pagsasanay sa pagpapatupad ng batas ay lumitaw nang eksakto sa mga huling kaso. Ang mga problema ay lumitaw sa mga sitwasyon kung saan ang pagtaas sa awtorisadong kapital ay humahantong sa isang pagbabago sa istraktura ng shareholder. Para sa mga kadahilanang ito, ang isang korum na itinatadhana ng batas ay kinakailangan upang gumawa ng desisyon sa pagtaas ng kapital.

Para sa isang JSC, ang sumusunod na pamamaraan ay ibinigay para sa pagtaas ng awtorisadong kapital - ang desisyon ay dapat gawin ng pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder batay sa isang panukala mula sa lupon ng mga direktor, maliban kung itinatag ng charter ng kumpanya, o ng lupon. ng mga direktor, kung ang awtoridad na ito ay ipinagkaloob dito ng charter ng kumpanya. Ang desisyon na dagdagan ang kapital ng LLC sa gastos ng mga pondo ng mga kalahok ay ginawa sa pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng mayorya ng hindi bababa sa 2/3 ng kabuuang bilang ng mga kalahok. Sa kasong ito, ang bawat kalahok ay may karapatang gumawa ng karagdagang kontribusyon na hindi lalampas sa bahagi ng kabuuang halaga ng mga karagdagang kontribusyon, na proporsyonal sa laki ng kanyang bahagi sa awtorisadong kapital ng kumpanya.

Hindi lalampas sa isang buwan mula sa petsa ng pag-expire ng panahon para sa paggawa ng mga karagdagang kontribusyon, ang pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ay dapat gumawa ng desisyon na aprubahan ang mga resulta ng pamamaraang ito at upang ipakilala ang mga naaangkop na pagbabago sa charter ng kumpanya. Sa kasong ito, ang nominal na halaga ng bahagi ng bawat kalahok na gumawa ng karagdagang kontribusyon ay tataas alinsunod sa ratio na tinutukoy ng desisyon na dagdagan ang kapital.

Pagkawala ng kontrol ng korporasyon

Ang pagtaas sa awtorisadong kapital sa gastos ng mga kalahok o shareholder ay humahantong sa pagbabago sa istruktura ng shareholder sa mga kaso kung saan ang alinman sa mga shareholder (mga kalahok) ay hindi nagbabayad para sa mga pagbabahagi na inaalok sa kanya o hindi nag-aambag ng mga pondo sa awtorisadong kapital ng ang LLC sa proporsyon sa kanyang bahagi. Ang pangangailangang gumawa ng desisyon na dagdagan ang awtorisadong kapital na 2/3 lamang ng mga boto sa pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng LLC at kalahati ng mga boto ng mga shareholder sa pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder (na may kondisyon ng isang ipinag-uutos na panukala ng lupon ng mga direktor) ay ginagawang posible para sa mga mayoryang shareholder na palawakin ang kontrol ng korporasyon at palabnawin ang mga interes ng partisipasyon ng mga minoryang shareholder sa pamamagitan ng pagtaas ng awtorisadong kapital .

Halimbawa 2

I-collapse ang Palabas

Bilang isang paglalarawan, maaari kaming magbigay ng isang halimbawa ng isang salungatan sa korporasyon sa ZAO FC Lokomotiv. Ang istraktura ng shareholder ng club ay ang mga sumusunod: 70% ng mga pagbabahagi ay nabibilang sa JSC Russian Railways, 15% ng mga pagbabahagi ay kay Valery Filatov (dating presidente) at Yuri Semin (dating, ngayon at kasalukuyang, head coach). Nagpasya ang CJSC FC Lokomotiv na dagdagan ang awtorisadong kapital sa pamamagitan ng paglalagay ng mga karagdagang bahagi sa halagang 3 bilyong rubles. Kung isasaalang-alang natin na ang awtorisadong kapital ng club ay 50,000 rubles, at ang mga shareholder ng minorya ay hindi mag-aambag ng mga pondo upang bayaran ang mga pagbabahagi, ang kanilang mga pagbabahagi ay madidiluted sa hindi gaanong halaga. Ang mahirap na sitwasyon sa club dahil sa hindi kasiya-siyang resulta ng koponan ay nag-udyok sa pamamahala ng FC Lokomotiv na bumaling kay Yuri Semin na may kahilingan na pamunuan ang koponan. Para sa kadahilanang ito, napagpasyahan na wakasan ang hindi pagkakaunawaan na lumitaw sa unang pagdinig ng korte noong Mayo 25, 2009 sa pamamagitan ng pagtatapos ng isang kasunduan sa pag-areglo na babagay sa magkabilang panig. Kung nagpatuloy ang hindi pagkakaunawaan, malamang na hindi nakilala ni Semin ang pagtaas sa awtorisadong kapital bilang ilegal, at ang kanyang bahagi sa shareholding ay maaaring bumaba nang malaki.

Ang tanging paraan upang maprotektahan ang mga karapatan ng mga kalahok sa isang LLC ay tila sinisiguro ito sa antas ng charter alinsunod sa sugnay 8 ng Art. 37 ng LLC Law ay nangangailangan ng mas malaki (sa 2/3) na bilang ng mga boto upang makagawa ng desisyon sa pagbabago ng charter at pagtaas ng kapital. Sa isang pinagsamang kumpanya ng stock ang sitwasyon ay mas kumplikado: ang garantiya ng mga karapatan ng mga shareholder ay ang panuntunan na ang mga karagdagang pagbabahagi ay maaaring ilagay lamang sa loob ng mga limitasyon ng bilang ng mga awtorisadong pagbabahagi na inaprubahan ng charter ng kumpanya. Ang mga desisyon na baguhin ang charter ay maaari lamang gawin ng ¾ ng kabuuang bilang ng mga boto sa pangkalahatang pagpupulong ng mga shareholder (sugnay 4 ng artikulo 49 ng Batas sa JSC). Kaya, isang stake na 25% plus 1 share lamang ang maaaring harangan ang mga pagbabago sa charter.

Kontribusyon sa ari-arian

Ang charter ng isang LLC ay maaaring magbigay para sa obligasyon ng mga kalahok na gumawa ng mga kontribusyon sa pag-aari ng kumpanya batay sa isang desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok, ang hindi pagsunod sa kung saan ay nagbibigay sa kumpanya ng karapatang humiling na magbayad ang kalahok. ang naaangkop na halaga ng pera (Artikulo 27 ng LLC Law). Ang isa pang bahagi ng corporate na katangian ng isang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay ang sibil na kwalipikasyon nito. Mula sa pananaw ng batas ng korporasyon, ang isang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay hindi isang walang bayad na paglipat ng mga pondo, dahil pinapataas nito ang aktwal na halaga ng bahagi na ang bawat kalahok ay may karapatang humiling sa pag-alis sa LLC.

Pagsasagawa ng hudisyal at arbitrasyon

Ang konklusyon na ito ay kinumpirma ng mga materyales ng hudisyal na kasanayan: resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Rehiyon ng Moscow na may petsang Enero 23, 2006 sa kaso No. KA-A40/13961-05-P; FAS ZSO na may petsang 04.05.2006 sa kaso No. F04-5209/2005(22104-A27-3); FAS MO na may petsang 03/09/2007 kung sakaling No. KA-A40/875-07.

Mula sa pananaw ng buwis, ang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay itinuturing na walang bayad na paglilipat ng mga pondo. Ipaalala namin sa iyo na ang ari-arian (trabaho, serbisyo) o mga karapatan sa ari-arian ay itinuturing na natanggap nang walang bayad kung ang kanilang resibo ay hindi nauugnay sa obligasyon ng tatanggap na ilipat ang ari-arian (mga karapatan sa ari-arian) sa transferor (gumawa ng trabaho para sa kanya, magbigay sa kanya ng mga serbisyo ) (Bahagi 2 ng Artikulo 248 Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang kumpanya ay walang ganoong obligasyon, samakatuwid ang ari-arian ay natanggap alinsunod sa Art. 27 ng LLC Law ay dapat isaalang-alang bilang non-operating income (clause 8 ng Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang isang pagbubukod sa panuntunang ito ay naglalaman ng subsection. 11 sugnay 1 sining. 251 ng Tax Code ng Russian Federation (tingnan ang seksyon na "Gratuitous transfer").

Pagsasagawa ng hudisyal at arbitrasyon

Ang kwalipikasyon sa buwis ng isang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay kinumpirma din ng mga materyales ng hudisyal na kasanayan: resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Rehiyon ng Moscow na may petsang Disyembre 2, 2004 sa kaso No. KA-A40/11127-04; Ika-siyam na Arbitration Court of Appeal na may petsang Disyembre 25, 2006, Enero 9, 2007 sa kaso No. 09AP-15910/2006-AK.

Walang mga negatibong kahihinatnan ng sibil (kwalipikasyon ng transaksyon bilang regalo sa pagitan ng mga komersyal na organisasyon) sa kasong ito. Kinakailangan din na isaalang-alang ang pagkakaroon ng obligasyon ng kalahok na gumawa ng kontribusyon at ang kaukulang karapatan ng paghahabol mula sa kumpanya.

Ang paglipat ng ari-arian sa isang pinagsamang kumpanya ng stock ng shareholder nito ay hindi isang walang bayad na paglilipat ng mga pondo para sa mga layunin ng kwalipikasyon ng batas sibil para sa parehong mga kadahilanan tulad ng ibinigay sa itaas na may kaugnayan sa isang LLC: ang kontribusyon ay humahantong sa pagtaas sa mga ari-arian ng kumpanya, pati na rin sa pagtaas sa halaga ng mga pagbabahagi, halaga ng pagpuksa at halaga ng mga dividend na binayaran . Ang kwalipikasyon sa buwis ng naturang mga kontribusyon ay magiging kapareho ng sa kaso ng isang LLC, iyon ay, sila ay ituring na isang walang bayad na paglilipat ng mga pondo.

Ang isang mahalagang katangian ng legal na rehimen ng mga kontribusyon sa ari-arian ng isang JSC, na nagpapakilala sa kanila mula sa mga kontribusyon sa ari-arian ng isang LLC, ay ang kawalan ng obligasyon para sa mga shareholder na gawin ang mga kontribusyon na ito, iyon ay, ang isang JSC ay walang karapatan sa pamamagitan ng charter nito na magtatag ng ganoong obligasyon para sa mga shareholder. Ang tanong ay nananatiling bukas tungkol sa posibilidad na malutas ang sitwasyong ito sa pamamagitan ng isang kasunduan sa shareholder, ngunit sa kasong ito, ang naturang obligasyon ay malalapat lamang sa mga taong partido sa naturang kasunduan, at hindi sa lahat ng mga shareholder (sugnay 4 ng Artikulo 32.1 ng Batas sa JSC).

Libreng paglilipat

Alinsunod sa talata 8 ng Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kita sa anyo ng walang bayad na natanggap na pag-aari (trabaho, serbisyo) o mga karapatan sa pag-aari ay kwalipikado bilang kita na hindi nagpapatakbo at isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis sa kita. Ayon sa sub. 11 sugnay 1 sining. 251 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbubukod ay ang kita sa anyo ng pag-aari na natanggap ng isang organisasyong Ruso nang walang bayad:

• mula sa isang organisasyon na ang kontribusyon (bahagi) ay lumampas sa 50% ng awtorisadong (bahagi) na kapital (pondo) ng tumatanggap na partido;
• mula sa isang organisasyon na ang awtorisadong (bahagi) kapital (pondo) ay binubuo ng higit sa 50% ng kontribusyon (bahagi) ng tumatanggap na organisasyon;
• mula sa isang indibidwal na ang kontribusyon (bahagi) ay lumampas sa 50% ng awtorisadong (bahagi) na kapital (pondo) ng tumatanggap na partido.

Kaugnay ng paksang tinatalakay, pinag-uusapan natin ang walang buwis na paglilipat ng mga pondo sa loob ng hawak: mula sa namumunong organisasyon patungo sa subsidiary at mula sa indibidwal na mayoryang kalahok o shareholder sa kumpanya.

Ang mga pangunahing problema ay nauugnay sa panuntunan ayon sa kung saan ang ari-arian ay hindi kinikilala bilang kita para sa mga layunin ng buwis kung, sa loob ng isang taon mula sa petsa ng pagtanggap, ito (maliban sa cash) ay hindi inilipat sa mga ikatlong partido.

Ayon sa Ministri ng Pananalapi, kung ang natanggap na ari-arian ay inilipat para sa pag-upa, pamamahala ng tiwala, paggamit, pangako, gayundin sa anumang iba pang karapatan na hindi nangangailangan ng paglipat ng pagmamay-ari, hindi maaaring ilapat ng nagbabayad ng buwis ang benepisyong ibinigay para sa subsection. 11 sugnay 1 sining. 251 ng Tax Code ng Russian Federation (liham na may petsang 02/09/2006 No. 03-03-04/1/100).

Pagsasagawa ng hudisyal at arbitrasyon

I-collapse ang Palabas

Kinukumpirma ng kasanayang panghukuman na ang hindi pagbabayad ng isang bahagi sa awtorisadong kapital ng isang LLC o mga pagbabahagi at ang pag-withdraw ng taong lumilipat mula sa pagiging miyembro sa loob ng taon ay hindi makakaapekto sa aplikasyon ng benepisyo sa buwis ayon sa subsection. 11 sugnay 1 sining. 251 ng Tax Code ng Russian Federation (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow Region na may petsang Hunyo 15, 2006 No. KA-A41/5286-06 sa kaso No. A41-K2-11674/05; Federal Antimonopoly Service ng ang Rehiyon ng Moscow na may petsang Disyembre 30, 2005 No. F03-A73/05-2/4367 ). Ang mga korte ay nagtapos: ang pag-alis ng isang indibidwal mula sa mga tagapagtatag ng kumpanya bago ang katapusan ng taon ay hindi nagbabago sa legal na katayuan ng tinukoy na mga pondo bilang natanggap nang walang bayad at hindi napapailalim sa pagsasama sa kita kapag tinutukoy ang base ng buwis sa kita.

Ang kasanayan sa isyu ng epekto sa mga kahihinatnan ng buwis ng mga probisyon ng Art. 575 ng Civil Code ng Russian Federation sa pagbabawal ng mga donasyon sa pagitan ng mga komersyal na organisasyon.

Pagsasagawa ng hudisyal at arbitrasyon

I-collapse ang Palabas

Mayroong kasanayan na nakatuon sa aplikasyon ng benepisyo sa buwis na itinatag ng subsection. 11 sugnay 1 sining. 251 ng Tax Code ng Russian Federation, anuman ang sibil na kwalipikasyon ng paglipat: sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 9, 2006 No. 03-03-04/1/736; Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Northern Territory ng Disyembre 23, 2005 No. A56-4986/2005. Sa resolusyon na may petsang Disyembre 5, 2005, Nobyembre 18, 2005 No. KA-A40/11321-05, ipinahiwatig ng FAS MO na upang mailapat ang norm sub. 11 sugnay 1 sining. 251 ng Tax Code ng Russian Federation, kinakailangan na sumunod sa mga kinakailangan ng batas sibil.

Sa aming opinyon, ang sibil na legal na kwalipikasyon ng isang transaksyon bilang isang regalo sa pagitan ng mga komersyal na organisasyon ay nangangailangan ng kawalang-bisa nito. Bilang isang resulta, ang isyu ng pag-aaplay ng mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation sa kasong ito ay hindi dapat itaas, dahil ang dokumentong ito ay hindi kinokontrol ang mga sibil na ligal na relasyon na may kaugnayan sa kawalan ng bisa ng mga transaksyon.

Pagsasagawa ng hudisyal at arbitrasyon

I-collapse ang Palabas

Alam ng kasanayang panghukuman ang mga kaso kung kailan ginamit ng mga organisasyon ang probisyon ng subsection. 11 sugnay 1 sining. 251 ng Tax Code ng Russian Federation para sa layunin ng paglilipat ng mga pondo sa loob ng isang may hawak na kumpanya sa pagitan ng mga organisasyon na hindi direktang nauugnay sa bawat isa. Ang pagkakaroon ng natanggap na mga pondo mula sa namumunong organisasyon, agad na inilipat ng kumpanya ang mga ito sa "anak na babae", na hindi umaasa sa orihinal na organisasyon. Kapag direktang inilipat ang mga pondong ito, kakailanganing isaalang-alang ang kita sa anyo ng ari-arian na natanggap nang walang bayad alinsunod sa sugnay 8 ng Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation, ngunit iniwasan ito ng nagbabayad ng buwis. Kaya, ang layunin ng mga transaksyong ito ay hindi upang tustusan ang subsidiary, ngunit upang maiwasan ang buwis sa kita. Ang isang katulad na pamamaraan ay ginamit ng OJSC NK YUKOS. Alam ng lahat kung paano ito natapos. Bilang halimbawa, maaari nating banggitin ang resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Rehiyon ng Moscow na may petsang Disyembre 11, 2006, Disyembre 18, 2006 No. KA-A40/12056-06 sa kaso No. A40-31508/06-116-182 .

Ang pagsusuri sa mga pamamaraan sa itaas ng pagpopondo sa mga aktibidad ng mga entidad ng negosyo ay nagpapahintulot sa amin na gumuhit ng mga sumusunod na konklusyon:

1. kontribusyon ng ari-arian sa awtorisadong kapital kapag ang pagbabayad para sa mga pagbabahagi o pagbabahagi ay hindi nangangailangan ng masamang bunga ng buwis, ngunit ang malaking sukat ng kapital ay maaaring hindi kumikita para sa iba pang mga kadahilanan;
2. ang mga kontribusyon sa ari-arian ng mga LLC at JSC ay may mga kahihinatnan sa buwis sa anyo ng accounting para sa naturang ari-arian bilang kita kapag tinutukoy ang base ng buwis sa kita, maliban sa mga kaso kung kailan sila tinanggap mula sa isang magulang o subsidiary na organisasyon o isang indibidwal - isang mayoryang kalahok o shareholder ;
3. ang walang bayad na paglilipat ng mga pondo ay dapat isagawa bilang pagsunod sa mga probisyon ng Art. 575 ng Civil Code ng Russian Federation sa pagbabawal ng mga donasyon sa pagitan ng mga komersyal na organisasyon at naaangkop kung may mga palatandaan ng sub. 11 sugnay 1 sining. 251 ng Tax Code ng Russian Federation (paglipat ng mga pondo mula sa isang magulang o subsidiary na organisasyon o isang indibidwal - isang mayoryang kalahok o shareholder).

Kaya, ang pinaka-kanais-nais na mga paraan ng pagpopondo ng mga kumpanya mula sa mga tinalakay sa artikulong ito ay ang kontribusyon ng ari-arian upang magbayad para sa mga pagbabahagi o pagbabahagi sa isang presyo na mas mataas kaysa sa kanilang nominal na halaga (ang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbabayad para sa isang bahagi o bahagi at ang nominal ang halaga ng huli ay hindi napapailalim sa buwis sa kita at hindi humahantong sa inflation Management Company) at paglilipat ng mga pondo sa loob ng hawak alinsunod sa sub. 11 sugnay 1 sining. 251 ng Tax Code ng Russian Federation, napapailalim sa pamantayan ng Civil Code ng Russian Federation sa pagbabawal ng mga donasyon sa pagitan ng mga komersyal na organisasyon.

Minsan nangyayari na ang mga may-ari ng isang limited liability company (LLC) o mga shareholder ng joint stock companies (JSC) ay gustong dagdagan ang awtorisadong kapital ng kumpanya. May ganoong posibilidad para dito. Bukod dito, kung ang pamamaraan ay isinasagawa nang tama, kung gayon ang kontribusyon ng ari-arian sa awtorisadong kapital ng LLC ay hindi magkakaroon ng pagtaas sa awtorisadong kapital ng kumpanya. At ito naman, ay makakatulong upang maiwasan ang mga karagdagang pormalidad sa anyo ng muling pamamahagi ng mga pagbabahagi ng bawat kalahok o mga pagbabago sa halaga ng mga pagbabahagi ng kumpanya ng joint-stock.

Batayang pambatas

Batay sa impormasyong nakapaloob sa Artikulo 27 No. 14-FZ, sumusunod na ang mga walang bayad na kontribusyon sa ari-arian ng isang LLC ay hindi nakakaapekto sa kabuuang halaga ng awtorisadong kapital ng organisasyon. Sa loob ng ilang panahon ngayon, ang mga naaangkop na pag-amyenda ay ginawa sa batas na ito at nagsimula rin itong mag-apply sa mga kumpanya ng joint-stock.

Ang mga nuances ng paggawa ng mga karagdagang deposito

Una sa lahat, alamin natin kung bakit dapat mag-ambag ang mga kalahok sa pag-aari ng isang LLC nang hindi pinapataas ang awtorisadong kapital, kung hindi nito madaragdagan ang kanilang bahagi at ang awtorisadong kapital sa kabuuan. Makakatulong ang ganitong kaganapan sa pagresolba ng ilang isyu.

1. Pagtaas sa net asset ng kumpanya.
2. Pagtaas ng working capital ng kumpanya.
3. Tumulong sa pagkuha ng ari-arian ng kumpanya.
4. Pagpapabuti ng mga tagapagpahiwatig ng balanse.

Kapag gumuhit ng charter ng isang LLC o JSC, sulit na magbigay ng posibilidad na mag-ambag ng mga pondo kapwa sa mga tuntunin sa pananalapi at sa materyal na anyo. Ang mga sumusunod ay maaaring gamitin bilang isang materyal na kontribusyon:

• real estate;
• kagamitan sa sasakyan at motorsiklo;
• mga gamit sa bahay at kompyuter;
• bahagi sa awtorisadong kapital ng ibang kumpanya;
• shares at securities.

Legalidad ng kontribusyon

Napakasimple nito na hindi ka maaaring kumuha at mag-donate ng isang bagay sa isang kumpanya, lalo na kung ang nag-aambag ng karagdagang kapital ay hindi isang indibidwal. Ito ay dahil sa ang katunayan na mayroong isang tiyak na limitasyon sa "mga regalo" sa pagitan ng mga organisasyon, na itinatag ng Artikulo 575 ng Civil Code. Kaya paano ka makakapag-ambag ng ari-arian sa awtorisadong kapital ng isang LLC nang hindi lumalabag sa batas? Upang gawin ito, ang kontribusyon ay dapat na naka-format tulad ng sumusunod:

• transaksyon sa pamumuhunan;
• pangkalahatang tinatanggap na pagpapatupad.

Sa alinman sa mga pamamaraan ng pagpapatupad sa itaas, ang transaksyon ay walang bayad at hindi makakaapekto sa awtorisadong kapital ng kumpanya.

Mga tampok ng accounting para sa naiambag na ari-arian

Sa mga tuntunin ng accounting, ang paglipat at pagtanggap ng mga ari-arian sa anyo ng pag-aari ay dapat isagawa alinsunod sa iba't ibang mga liham at mga tagubilin mula sa Russian Ministry of Finance. Alinsunod sa mga dokumentong ito, ang taong nagbibigay ng ari-arian ay dapat isaalang-alang sa isang espesyal na paraan ang katotohanan ng pagbabalik, at ang tumatanggap na partido ay dapat ipakita sa mga dokumento ng accounting nito ang katotohanan ng pagtanggap ng ari-arian o mga pondo sa balanse.

Dapat itong isaalang-alang na kung ang ari-arian ay iniambag sa halip na cash, kung gayon ang VAT ay hindi mababawas.

Pagsasalamin ng buwis ng katotohanan ng pagtanggap

Sa tax return, ang katotohanan ng pagtanggap at pamimigay ng ari-arian o mga pondo ay natural na makikita sa ibang paraan. Tingnan natin nang mabuti kung paano nakakaapekto ang paglipat sa mga buwis ng parehong partido.

Basahin din: Paano magrenta ng kapirasong lupa mula sa administrasyon ng lungsod

Pagbibigay panig

Ang ari-arian o mga pondo na inilipat ay hindi isasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang naturang operasyon ay hindi nangangailangan ng kita.

Maaaring bayaran ang value added tax (VAT) kung ang transaksyon ay nakarehistro bilang isang benta. Kung ang lahat ay isinasagawa bilang isang transaksyon sa pamumuhunan, kung gayon ang VAT ay hindi binabayaran.

Ang nagpadaos

Kakatwa, para sa tumatanggap na partido, ang buwis sa kita ay babayaran sa parehong paraan nang hindi isinasaalang-alang ang ari-arian o mga pondong ito. Ito ay dahil sa katotohanan na, sa katunayan, ang organisasyon ay hindi nakatanggap ng anumang kita. Ang tanging kahirapan na maaaring lumitaw para sa tumatanggap na partido ay nauugnay sa kasunod na accounting para sa depreciation kung ang anumang ari-arian ay tinanggap. Upang maiwasan ang anumang mga paghihirap, kinakailangan na magsagawa ng isang market valuation ng ari-arian kapag tinatanggap ito sa balanse. Kung sa hinaharap ay binalak na ibenta ang ari-arian na iniambag sa awtorisadong kapital ng LLC, kung gayon ang gastos ay kailangang isama sa pagbabalik ng buwis.

Sertipiko ng pagtanggap

Upang wastong tanggapin ang ari-arian sa balanse, kinakailangan na gumuhit ng isang sertipiko ng pagtanggap. Ang isang halimbawang pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng ari-arian sa awtorisadong kapital ng LLC ay ibinigay sa ibaba.

"Pahayagang pinansyal", 2005, N 36

Ang terminong "kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya" ay ipinakilala ng Pederal na Batas Blg. 14-FZ ng 02/08/1998 "Sa Mga Limited Liability Companies" (mula rito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 14-FZ), Art. 27 nito ay nagtatatag ng obligasyon ng mga kalahok ng kumpanya na gumawa ng mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya kung:

ito ay ibinigay para sa charter ng kumpanya;

isang kaukulang desisyon ang ginawa ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng kumpanya.

Ang mga kontribusyon sa pag-aari ng kumpanya ay ginawa ng lahat ng mga kalahok ng kumpanya sa proporsyon sa kanilang mga namamahagi sa awtorisadong (share) na kapital ng kumpanya, maliban kung ang isang ibang pamamaraan para sa pagtukoy ng laki ng mga kontribusyon sa ari-arian ay ibinigay para sa charter ng kumpanya (sugnay 2 ng Artikulo 27 ng Batas Blg. 14-FZ). Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay ginawa sa pera. Posibleng gumawa ng kontribusyon sa ibang ari-arian kung ito ay itinatadhana ng charter ng kumpanya o isang desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng kumpanya (sugnay 3 ng artikulo 27 ng Batas Blg. 14-FZ). Ang mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay hindi nagbabago sa laki at nominal na halaga ng mga bahagi ng mga kalahok ng kumpanya sa awtorisadong (share) na kapital ng kumpanya (Clause 4, Artikulo 27 ng Batas Blg. 14-FZ).

Para sa mga layunin ng accounting, ang isyu ng pag-uuri ng kontribusyon sa ari-arian bilang ari-arian na inilipat sa isang bayad o walang bayad na batayan ay nauuna. Ang Batas Blg. 14-FZ ay hindi naglalaman ng mga pamantayan na direktang tumutukoy sa uri ng ugnayan sa pagitan ng isang kalahok sa kumpanya at ng kumpanya mismo kapag gumagawa ng kontribusyon sa ari-arian, kapwa sa binabayaran at walang bayad na batayan. Sa isang bilang ng mga publikasyon sa mga isyu sa accounting at pagbubuwis, mga indibidwal na liham ng Ministry of Taxes ng Russia (halimbawa, Letter of the Office of the Ministry of Taxes of Russia para sa Moscow na may petsang 02.08.2002 N 11-14/35285) ang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya na ginawa alinsunod sa Art. 27 ng Batas N 14-FZ, ay itinuturing na walang bayad na inilipat na ari-arian, dahil ang kontribusyon na ito sa ari-arian ay hindi nagbabago sa laki at nominal na halaga ng mga bahagi ng mga kalahok sa awtorisadong kapital ng kumpanya. Para sa mga layunin ng accounting sa buwis, ang kahulugan ng ari-arian na natanggap nang walang bayad ay ibinibigay sa Art. 248 Tax Code ng Russian Federation. Ang mga karapatan sa ari-arian o ari-arian ay itinuturing na natanggap nang walang bayad, maliban kung ito ay nauugnay sa obligasyon ng tatanggap na ilipat ang ari-arian (mga karapatan sa ari-arian) sa tagapaglipat (magsagawa ng trabaho para sa tagapaglipat, magbigay ng mga serbisyo sa tagapaglipat). Sa katunayan, ang Batas Blg. 14-FZ ay hindi direktang nagtatatag ng paglitaw ng anumang mga obligasyon para sa isang kumpanya kapag tumatanggap ng kontribusyon sa ari-arian nito. Bilang resulta, ang posisyon ng mga awtoridad sa buwis tungkol sa pag-uuri ng mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya bilang walang bayad na natanggap na ari-arian para sa mga layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita ay mukhang medyo kapani-paniwala.

Ang mga relasyon sa ari-arian sa loob ng balangkas ng aktibidad ng entrepreneurial ay kinokontrol ng batas sibil (Artikulo 2 ng Civil Code ng Russian Federation). Tinutukoy ng Artikulo 423 ng Civil Code ng Russian Federation na:

ang isang kasunduan sa pagbabayad ay isang kasunduan kung saan ang isang partido ay dapat tumanggap ng bayad o iba pang konsiderasyon para sa pagganap ng mga obligasyon nito;

Ang walang bayad na kasunduan ay isang kasunduan kung saan ang isang partido ay nangakong magbigay ng isang bagay sa kabilang partido nang hindi tumatanggap ng bayad o iba pang pagsasaalang-alang mula dito.

Kaya, ang isang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay maaaring kilalanin bilang isang walang bayad na paglipat ng ari-arian mula sa isang kalahok ng kumpanya sa benepisyo ng kumpanya sa kawalan ng anumang katumbas na probisyon mula sa kumpanya sa kalahok para sa katuparan ng kanyang obligasyon na gumawa ng isang kontribusyon. sa ari-arian na itinatag ng charter ng kumpanya.

Isaalang-alang natin ang pang-ekonomiyang kakanyahan ng kontribusyon sa pag-aari ng kumpanya.

Clause 2 ng Art. 14 ng Batas Blg. 14-FZ ang mga sumusunod na konsepto:

ang nominal na halaga ng bahagi ng isang kalahok ng kumpanya bilang bahagi ng awtorisadong kapital ng kumpanya, proporsyonal sa laki ng kanyang bahagi;

ang aktwal na halaga ng bahagi ng isang kalahok ng kumpanya bilang bahagi ng halaga ng mga net asset ng kumpanya, na proporsyonal sa laki ng kanyang bahagi.

Ginagawang posible ng pamantayang ito na magtatag ng mga pangkalahatang garantiya para sa mga kalahok ng kumpanya upang mapanatili ang laki ng kanilang mga bahagi: ang mga kontribusyon sa awtorisadong kapital ng kumpanya ay nagpapataas ng nominal na halaga ng mga bahagi ng mga kalahok nito (Clause 1, Artikulo 19 ng Batas Blg. . 14-FZ), habang ang mga kontribusyon sa ibang mga kumpanya ng ari-arian ay nagdaragdag sa aktwal na halaga ng mga bahagi ng mga kalahok nang hindi naaapektuhan ang laki at nominal na halaga ng kanilang mga bahagi sa awtorisadong kapital (sugnay 4 ng artikulo 27 ng Batas Blg. 14-FZ). Sa ganitong paraan, ang pagpapanatili ng umiiral na balanse ng mga interes ng mutual property ng mga kalahok ng kumpanya ay nakakamit (tingnan ang Depinisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation ng Abril 8, 2004 N 166-O).

Ang Artikulo 26 ng Batas Blg. 14-FZ ay nagtatatag na ang isang kalahok ng kumpanya ay may karapatang umalis sa kumpanya anumang oras, anuman ang pahintulot ng iba pang mga kalahok nito o ng kumpanya. Kung ang isang kalahok ng kumpanya ay umalis sa kumpanya, ang kanyang bahagi ay ipapasa sa kumpanya mula sa sandaling magsumite siya ng aplikasyon para sa pag-withdraw mula sa kumpanya. Sa kasong ito, obligado ang kumpanya na bayaran ang kalahok ng kumpanya na nagsampa ng aplikasyon upang umalis sa kumpanya ang aktwal na halaga ng kanyang bahagi, na kinabibilangan, bukod sa iba pang mga bagay, ang halaga ng pera ng mga ari-arian na inilipat ng kalahok ng kumpanya kapwa sa form ng kontribusyon sa awtorisadong kapital at sa anyo ng kontribusyon sa ari-arian. Kaya, kinikilala ng batas ang karapatan ng isang kalahok ng kumpanya sa kabayaran hindi lamang para sa kanyang kontribusyon sa awtorisadong kapital ng kumpanya, kundi pati na rin para sa kanyang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya sa petsa ng kanyang pag-alis mula sa kumpanya. Ang karapatang tumanggap ng aktwal na halaga ng isang bahagi ay nagmumula sa isang kalahok ng kumpanya kung sakaling mapatalsik ang kalahok mula sa kumpanya (Clause 4, Artikulo 23 ng Batas Blg. 14-FZ).

Kung ang kumpanya, bilang isang komersyal na organisasyon, ay nagsasagawa ng mga ordinaryong aktibidad na naglalayong makabuo ng kita, ang aktwal na halaga ng mga bahagi ng mga kalahok (ang halaga ng mga net asset ng kumpanya) ay tataas ng halaga ng mga napanatili na kita ng kumpanya. Ang bahagi ng mga napanatili na kita na pagmamay-ari ng isang kalahok ay kita para sa buong halaga ng kanyang mga pamumuhunan sa kumpanya, kapwa sa anyo ng isang kontribusyon sa awtorisadong kapital at sa anyo ng isang kontribusyon sa ari-arian. Ang kumpanya ay may karapatang gumawa ng desisyon kada quarter, isang beses bawat anim na buwan o isang beses sa isang taon sa pamamahagi ng netong kita nito sa mga kalahok ng kumpanya (sugnay 1 ng artikulo 28 ng Batas Blg. 14-FZ).

Kaya, sa kondisyon na ang kumpanya ay nagsasagawa ng mga ordinaryong komersyal na aktibidad, ang mga kalahok ng kumpanya ay may karapatan hindi lamang sa pagbabalik ng kanilang mga kontribusyon sa awtorisadong kapital at sa pag-aari ng kumpanya, kundi pati na rin sa kita mula sa mga kontribusyon na ito sa anyo. ng kaukulang bahagi ng netong kita. Ang pagkilala sa isang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya bilang ari-arian na naibigay sa kumpanya sa sitwasyong isinasaalang-alang ay malinaw na sumasalungat sa mga pamantayan ng batas sibil. Ang konklusyong ito ay kinumpirma ng arbitration practice (halimbawa, Resolution of the FAS of the East Siberian District na may petsang Enero 18, 2002 N A33-10307/01-S2-F02-3445/01-S2).

Ang konklusyon tungkol sa walang bayad na katangian ng kontribusyon sa ari-arian ay tila walang batayan kahit na sa kaso kapag ang mga aktibidad ng kumpanya ay hindi kumikita at ang mga kontribusyon ng mga kalahok sa ari-arian ng kumpanya ay naglalayong sakupin ang mga kasalukuyang pagkalugi (halimbawa, kung ang mga pagkalugi ay dahil sa diskarte sa marketing ng kumpanya, na ipinapalagay na hindi kumikita ng mga pagpapatakbo ng negosyo sa paunang yugto ng aktibidad, dahil sa pag-promote ng bagong produkto at ang pagnanais na makuha ang isang segment ng merkado).

Ang Resolusyon ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Agosto 24, 1999 N 1987/98 ay nagpasiya na ang walang bayad na pagtanggap ng mga pondo ay isang pangyayari ng mga relasyon sa ekonomiya at nakasalalay sa kagustuhan ng mga kalahok nito. Ang katibayan ng walang bayad na pagtanggap ng ari-arian ng kumpanya ay dapat na kalooban ng may-ari (kalahok ng kumpanya), na naglalayong ihiwalay ang ari-arian na ito pabor sa kumpanya nang walang anumang mga obligasyon sa ari-arian sa bahagi ng huli. Sa kaso ng isang kontribusyon sa ari-arian, ang kalooban ng mga kalahok ng kumpanya ay upang madagdagan ang mga net asset ng kumpanya (ang aktwal na halaga ng kanilang bahagi sa awtorisadong kapital ng kumpanya) at upang makakuha ng tubo bilang pangunahing layunin ng aktibidad. ng isang komersyal na organisasyon.

Batay sa kung ano ang nakasaad mula sa punto ng view ng batas sibil at umiiral na arbitration practice, ang thesis tungkol sa pagkilala ng isang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya na ginawa alinsunod sa Art. 27 ng Batas Blg. 14-FZ, dahil ang walang bayad na inilipat na ari-arian ay tila kontrobersyal at walang batayan.

Isaalang-alang natin ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng mga talaan ng accounting kapag gumagawa ng kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya kapag inuuri ito bilang walang bayad na inilipat na ari-arian (opsyon A) at kapag kinikilala ang binabayarang katangian ng transaksyong ito (opsyon B).

Accounting ng kumpanya

Pagpipilian A. Ang mga talaan ng accounting ay ginawa na isinasaalang-alang ang mga pamantayan ng sugnay 8 ng PBU 9/99:

Debit 08, 10, Credit 98 - ang mga materyal na asset na iniambag bilang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay na-capitalize,

Debit 98, Credit 91 - ang kita na hindi nagpapatakbo ay makikita habang kinakalkula ang depreciation at ang natanggap na mga asset ay inilabas sa produksyon,

Debit 51, Credit 91 - mga pondo na natanggap bilang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya.

Dapat tandaan na ang ibinigay na pamamaraan para sa accounting para sa mga kontribusyon ng mga kalahok sa ari-arian ng kumpanya bilang bahagi ng kita ng kumpanya ay sumasalungat sa mga kinakailangan ng PBU 9/99 "Kita ng organisasyon." Ayon sa clause 2 ng PBU 9/99, ang kita ng isang organisasyon ay kinikilala bilang isang pagtaas sa mga benepisyong pang-ekonomiya bilang resulta ng pagtanggap ng mga asset (cash, iba pang ari-arian) at (o) pagbabayad ng mga pananagutan, na humahantong sa pagtaas ng ang kabisera ng organisasyong ito, maliban sa mga kontribusyon mula sa mga kalahok (mga may-ari ng ari-arian).

Pagpipilian B. Ang accounting ay isinasagawa ayon sa mga patakaran na itinatag ng sugnay 2 ng PBU 9/99 at Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 24, 2000 N 04-02-05/5.

Ang isang kontribusyon sa ari-arian ay nagpapataas ng halaga ng mga net asset ng kumpanya nang hindi binabago ang laki at nominal na halaga ng mga bahagi ng mga kalahok. Sa mga tuntunin ng pang-ekonomiyang nilalaman, ito ay katulad ng halaga ng labis sa aktwal na halaga ng karagdagang kontribusyon ng kalahok sa halaga ng pagtaas sa nominal na halaga ng bahagi ng kalahok ng kumpanya kapag pinapataas ang awtorisadong kapital ng kumpanya . Ang halaga ng labis na ito ay dapat na maipakita sa isang hiwalay na subaccount ng account 83 "Karagdagang kapital". Ginagabayan ng kinakailangan ng priyoridad ng nilalaman kaysa sa form, ipinapayong ipakita ang kontribusyon ng mga kalahok sa pag-aari ng kumpanya sa accounting bilang bahagi ng karagdagang kapital sa pagtatasa na itinatag ng desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok. Ang paggamit ng account 75 "Mga pag-aayos sa mga tagapagtatag" sa kaso na isinasaalang-alang ay ipinag-uutos, dahil nilayon itong buod ng impormasyon tungkol sa lahat ng uri ng mga pag-aayos sa mga tagapagtatag (mga kalahok) ng organisasyon.

Mga entry sa accounting:

Debit 75, Credit 83 - sumasalamin sa halaga ng utang ng mga kalahok sa mga kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya batay sa desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng kumpanya,

Debit 08, 10, 51, Credit 75 - ang mga materyal na asset at cash ay natanggap bilang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya.

Ang isang karagdagang argumento na pabor sa diskarte na ito ay maaaring maging pamantayan ng talata 2 ng PBU 9/99, na hindi nagbibigay para sa pagsasama ng mga kontribusyon ng mga kalahok (mga may-ari ng ari-arian) sa kita ng organisasyon.

Accounting para sa isang miyembro ng kumpanya

Pagpipilian A. Accounting entry:

Debit 91, Credit 01, 10, 51 - ang mga materyal na asset at pondo ay inilipat bilang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya.

Pagpipilian B. Pagsusuri ng mga pamantayan ng sugnay 2 ng PBU 19/02 "Accounting para sa mga pamumuhunan sa pananalapi" ay nagbibigay-daan sa amin upang tapusin na ito ay kinakailangan upang tanggapin ang isang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya para sa accounting mula sa isang kalahok ng kumpanya bilang isang pamumuhunan sa pananalapi, dahil lahat ang mga kinakailangang kondisyon ay natutugunan:

ang pagkakaroon ng maayos na naisakatuparan na mga dokumento na nagpapatunay sa pagkakaroon ng karapatan ng organisasyon sa mga pamumuhunan sa pananalapi (charter ng kumpanya, desisyon ng pangkalahatang pagpupulong ng mga kalahok ng kumpanya);

paglipat sa organisasyon ng mga panganib sa pananalapi na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi (panganib ng mga aktibidad sa negosyo ng kumpanya);

ang kakayahang magdala ng mga benepisyong pang-ekonomiya (kita) sa organisasyon sa hinaharap (pagtaas sa aktwal na halaga ng bahagi ng kalahok sa gastos ng napanatili na kita ng kumpanya).

Alinsunod sa sugnay 3 ng PBU 10/99 "Mga gastos ng organisasyon", kung ang isang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay tinanggap para sa accounting bilang isang pangmatagalang pamumuhunan sa pananalapi, ang kontribusyon sa ari-arian ay hindi maaaring kilalanin bilang isang gastos ng organisasyon . Pagpasok sa accounting na isinasaalang-alang ang mga pamantayan ng sugnay 2 ng PBU 19/02:

Debit 58, Credit 01, 10, 51 - ang mga materyal na asset at pondo ay inilipat bilang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya.

E.A. Sharonova, ekonomista

Paggawa ng kontribusyon sa ari-arian ng isang joint-stock na kumpanya

Paano maipapakita ng mga naglilipat at tatanggap na partido ang kontribusyon sa accounting at tax accounting?

Tungkol sa mga pagbabagong ginawa sa Batas sa JSC, gayundin tungkol sa kung ano ang maaaring gawin bilang kontribusyon sa pag-aari ng isang JSC at kung paano ito gawing pormal, basahin ang:

Simula sa Hulyo ng taong ito, ang mga shareholder ay maaaring legal na gumawa ng mga kontribusyon sa ari-arian ng magkasanib na mga kumpanya ng stock at Batas ng Hulyo 3, 2016 Blg. 339-FZ. Ang nasabing tulong pinansyal ay hindi nagpapataas ng awtorisadong kapital ng kumpanya ng joint-stock at hindi binabago ang ratio ng mga pagbabahagi sa pagitan ng mga may-ari at ang nominal na halaga ng mga pagbabahagi. Ang pinakamadaling paraan ay ang gumawa ng kontribusyon sa pera, kung gayon ang isyu ng pagsingil ng VAT ay hindi lalabas sa lahat. Kung gagawa ka ng kontribusyon sa ari-arian, kailangang maningil ng VAT ang lilipat na partido, ngunit hindi ito mababawas ng tatanggap na partido.

Ano ang binibilang ng naglilipat

Accounting

Ang pamamaraan para sa pagtatala ng mga transaksyon para sa paggawa ng mga kontribusyon sa ari-arian ng isang joint-stock na kumpanya ay hindi hiwalay na itinakda ng mga dokumento ng regulasyon sa accounting. Samakatuwid, maaari mong ilapat ang pamamaraan sa puwersa kapag gumagawa ng mga kontribusyon sa isang LLC. At mayroong dalawang diskarte dito.

APPROACH 1. Inirerekomenda ng Ministri ng Pananalapi ang paggamit nito. Iminumungkahi niya na kapag gumagawa ng kontribusyon sa ari-arian, ang isa ay dapat magabayan ng PBU 10/99 Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Enero 29, 2008 No. 07-05-06/18 (seksyon "Probisyon ng na-audit na entity ng impormasyon sa mga kontribusyon ng mga kalahok ng isang limitadong kumpanya ng pananagutan sa ari-arian ng kumpanya"). Nangangahulugan ito na ang paglipat ng ari-arian ay dapat na maipakita sa debit ng account 91-2 "Iba pang mga gastos" at ang kredito ng mga account na accounting para sa inilipat na ari-arian a sugnay 11 PBU 10/99:

• <если>ang pera ay idineposito - Kt account 51 "Kasalukuyang mga account";
• <если>ipinasok ang ari-arian - Mga Kt account 01 "Mga nakapirming assets", 10 "Mga Materyales", atbp.

APPROACH 2. Inirerekomenda ito ng ilang mga auditor. Iminumungkahi nilang gabayan sila ng PBU 19/02 kapag gumagawa ng kontribusyon sa ari-arian. Iyon ay, ang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay dapat na maipakita bilang bahagi ng mga pamumuhunan sa pananalapi sa parehong paraan bilang isang kontribusyon sa awtorisadong kapital (sa isang hiwalay na binuksan na sub-account):

• Dt account 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi", subaccount "Kontribusyon sa pag-aari ng JSC", - Kt account 75 "Mga pakikipag-ayos sa mga tagapagtatag";
• Dt account 75 – Kt account 51, 01, 10, atbp.

Ipinaliwanag nila ito sa pamamagitan ng pagsasabi na sa hinaharap ang isang kalahok (shareholder) ng kumpanya ay maaaring mag-claim na makatanggap ng pera o iba pang mga ari-arian mula sa mga pamumuhunan na ito. Kung tutuusin, gagamitin ng lipunan ang mga natanggap na deposito sa mga aktibidad nito para kumita.

Gayunpaman, hindi lahat ay napakasimple. Sa katunayan, ang parehong mga diskarte ay may karapatan sa buhay. Alin ang gagamitin ay depende sa layunin ng paggawa ng kontribusyon sa ari-arian, gayundin sa iba pang mga salik. Narito ang iniisip ng pinuno ng kumpanya ng pag-audit tungkol dito.

KARANASAN NG PALITAN

Pangkalahatang Direktor ng AKG "Vector of Development"

“ Ang katotohanan ay ang mga gastos ay isang paglabas ng mga benepisyong pang-ekonomiya nang walang garantiya ng katumbas (o mas malaki) na pag-agos. Iyon ay, kapag naglilipat ng advance (Dt 60 - Kt 51), hindi ipinapakita ng organisasyon ang gastos, dahil naghihintay ito ng mga kalakal para sa parehong halaga. At sa pamamagitan ng pagbili ng mga pamumuhunan sa pananalapi (Dt 58 - Kt 51), ang organisasyon ay ginagarantiyahan na may karapatan sa isang bahagi sa ari-arian o mga dibidendo. Sa sandaling hindi na ginagarantiyahan ang karapatang ito (halimbawa, ang nagbigay ng mga bahagi ay nasa mahinang posisyon sa pananalapi), ang asset ay kinakailangang masira.
Ang mga pamumuhunan sa isang pinagsamang kumpanya ng stock sa isang hindi mababawi na batayan ay maaaring sa pamamagitan ng kontribusyon sa awtorisadong kapital o bilang karagdagan dito. Kapag nag-aambag sa awtorisadong kapital, ang mamumuhunan ay may garantisadong karapatan sa mga dibidendo, sa isang tiyak na bahagi ng mga boto sa pamamahala ng kumpanya at sa pag-aari ng kumpanya.
Sa isang karagdagang deposito, hindi siya nakakakuha ng alinman sa mga ito, iyon ay, ang pangunahing kondisyon para sa pagkilala sa mga pamumuhunan sa pananalapi ay hindi natutugunan - ang kakayahang makabuo ng kita sa anyo ng mga dibidendo, interes, at pagtaas ng halaga. Sa isang karagdagang kontribusyon, ang ganitong pagkakataon ay naroroon lamang sa kondisyon, ngunit hindi nangangahulugang garantisadong, tulad ng kaso sa isang kontribusyon sa awtorisadong kapital. Sa kasong ito, ang pangunahing prinsipyo ng accounting ay gumaganap: mayroong higit na pagpayag na kilalanin ang mga gastos at pananagutan kaysa sa kita at mga ari-arian, samakatuwid ang isang gastos ay kinikilala sa halip na isang asset. Ito ay partikular na malinaw kapag ang mga karagdagang deposito ay ginawa upang masakop ang mga pagkalugi (na nangyayari sa karamihan ng mga kaso).
Ito ay ibang bagay kung ang mga shareholder ay nagpasya na gumawa ng mga kontribusyon para sa layunin ng pagpapaunlad ng kumpanya (halimbawa, ang pagtatayo ng isang bagong lugar ng produksyon). Sa kasong ito, posible ang pagkilala sa pag-aari, dahil pagkatapos ng pagsisimula ng bagong produksyon, ang mga shareholder ay may karapatang asahan ang pagtaas ng kita at, nang naaayon, mga dibidendo.
Kaya, ang pagpili ng paraan ng pagpapakita ng kontribusyon ay nakasalalay sa layunin ng paggawa nito (walang mga hindi naka-target na mga kontribusyon, dahil upang mag-fork out, dapat maunawaan ng shareholder kung bakit niya ito dapat gawin - hindi siya makakatanggap ng mga pagbabahagi) .
Ngunit ang layunin ng kontribusyon ay hindi lamang ang pamantayan; ang desisyon ay nakasalalay sa maraming mga kadahilanan. Halimbawa, ang isang shareholder ay may 1% ng mga pagbabahagi, at dapat siyang gumawa ng karagdagang kontribusyon na 90% ng halaga ng konstruksyon sa hinaharap. Makakakuha ba siya ng pagtaas sa mga nadepositong pondo, ibig sabihin, parehong mabawi ang deposito mismo at makatanggap ng karagdagang pag-agos sa pamamagitan ng mga dibidendo? Halos hindi. At ang shareholder ay hindi maibebenta ang kanyang maliit na halaga ng mga pagbabahagi kahit na ang kumpanya ay mayroon na ngayong bagong planta, dahil ang pagtaas ng ari-arian ay ipamahagi pabor sa mga may-ari ng natitirang 99% ng mga pagbabahagi. Iyon ay, muli, kapag gumagawa ng isang kontribusyon, kinakailangang kilalanin ang isang gastos, hindi isang asset.
Samakatuwid, ang modernong accounting ay bihirang nagpapahintulot sa iyo na makabuo ng isang panuntunan "para sa lahat ng okasyon" - kadalasan, ang isang accountant ay kailangang pag-aralan ang sitwasyon at gumawa ng isang propesyonal na desisyon upang mapagkakatiwalaan na maipakita ang epekto ng bawat operasyon sa sitwasyon ng ari-arian at pananalapi. resulta.

Dahil sa nabanggit sa itaas, maaari mong piliin ang diskarte na pinakaangkop sa iyong sitwasyon. Sa hinaharap, sabihin natin na kung ililipat mo ang isang nakapirming asset o materyales bilang kontribusyon, ang pagsasalamin sa kontribusyon bilang bahagi ng mga pamumuhunan sa pananalapi ay magiging isang karagdagang argumento para sa iyo na pabor sa hindi pagsingil ng VAT sa naturang paglipat.

VAT

Kung inilapat ng iyong organisasyon ang pagpapasimple, pagkatapos ay kapag naglilipat ng kontribusyon sa ari-arian ng isang joint-stock na kumpanya, ang isyu ng VAT ay hindi lalabas. Pagkatapos ng lahat, hindi ikaw ang nagbabayad ng buwis na ito. sugnay 2 sining. 346.11 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Wala ring magiging problema sa VAT kung ilalapat mo ang pangkalahatang rehimen at magdeposito ng pera. Hindi na kailangang maningil ng buwis subp. 1 sugnay 3 sining. 39, sub. 1 aytem 2 sining. 146 Tax Code ng Russian Federation; Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hunyo 28, 2013 Blg. 03-07-11/24898.

Kung, sa anyo ng isang kontribusyon, inilipat mo ang mga hindi pang-monetary na asset, halimbawa, mga fixed asset o materyales, pagkatapos ay mayroong dalawang pagpipilian.

OPTION 1. Walang problema. Sumang-ayon sa mga awtoridad sa regulasyon at singilin ang VAT sa halaga sa merkado ng inilipat na ari-arian subp. 1 sugnay 1 sining. 146, talata 2 ng Art. 154 Tax Code ng Russian Federation. Ang katotohanan ay itinuturing nila ang operasyong ito bilang isang ordinaryong walang bayad na paglipat ng ari-arian, na para sa mga layunin ng VAT ay kinikilala bilang isang pagbebenta ; Ministry of Finance na may petsang Agosto 21, 2013 No. 03-07-08/34198,. At lahat dahil ang paglipat ng mga non-monetary asset bilang kontribusyon sa ari-arian ng kumpanya ay hindi binanggit alinman sa listahan ng mga transaksyon na hindi napapailalim sa VAT, o sa listahan ng mga transaksyon na exempt mula sa VAT. sugnay 2 sining. 146, sining. 149 Tax Code ng Russian Federation.

Bagaman sa normal na pagpapatupad ang invoice ay iginuhit sa dalawang kopya (para sa nagbebenta at bumibili), sa kasong ito maaari mo itong iguhit sa isang kopya. Pagkatapos ng lahat, hindi mo ipapakita ang buwis sa lipunan; kailangan mong bayaran ang VAT na ito sa iyong sariling gastos. Ngunit obligado kang irehistro ang pinagsama-samang invoice sa invoice journal at sales book sugnay 3 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng aklat ng pagbebenta, naaprubahan. Dekreto ng Pamahalaan Blg. 1137 na may petsang Disyembre 26, 2011 (mula rito ay tinutukoy bilang Dekreto Blg. 1137); sugnay 3 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng isang log ng mga invoice, naaprubahan. Dekreto Blg. 1137.

Kaya, dahil sisingilin mo ang VAT kapag naglilipat ng ari-arian, kung gayon, siyempre, hindi mo na kailangang ibalik ang input na VAT na dating tinanggap para sa bawas sa ari-arian na ito Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 08/21/2013 Blg. 03-07-08/34198, may petsang 07/15/2013 Blg. 03-07-14/27452.

OPTION 2. Kontrobersyal. Huwag singilin ang VAT sa paglilipat ng ari-arian, dahil ito ay likas sa pamumuhunan at, bilang resulta, ay hindi kinikilala bilang isang pagbebenta para sa mga layunin ng VAT subp. 4 p. 3 sining. 39 Tax Code ng Russian Federation. Ngunit bago mo gawin ito, suriin kung ang laro ay nagkakahalaga ng kandila.

Una, malamang na kailangan mong idemanda ang mga awtoridad sa buwis dahil sa hindi pag-iipon ng VAT. Magagalak kami na malamang na susuportahan ka ng mga korte Resolusyon ng AS ZSO na may petsang Disyembre 18, 2014 No. A70-11281/2013; FAS VVO na may petsang Disyembre 3, 2012 No. A29-10167/2011. Pangalawa, dahil nakilala mo ang paglipat ng ari-arian bilang pamumuhunan, kakailanganin mong ibalik ang dating nababawas na VAT sa ari-arian na ito mula sa subp. 1, 2 p. 3 tbsp. 170 Tax Code ng Russian Federation. Para sa mga materyales, ang buwis ay ibinalik nang buo, at para sa mga nakapirming asset - sa proporsyon sa natitirang halaga sa petsa ng paglipat.

Kaya, ang isang benepisyo ay posible lamang kung ang naibalik na VAT ay lumabas na mas mababa kaysa sa VAT na sinisingil sa halaga ng merkado (sa ilalim ng opsyon 1). Kung hindi, walang saysay na idemanda ang inspektorate dahil sa hindi pagsingil ng VAT.

Buwis

Para sa mga layunin ng buwis, ang pagbibigay ng kontribusyon sa ari-arian ng isang kumpanya ay matagal nang itinuturing ng mga awtoridad sa regulasyon bilang isang ordinaryong walang bayad na paglilipat. At samakatuwid, hindi nila pinapayagan ang pagsasaalang-alang sa "kumikita" na mga gastos alinman sa halaga ng inilipat na ari-arian o ang halaga ng pera na iniambag sa deposito. sugnay 16 sining. 270 Tax Code ng Russian Federation; Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Mayo 10, 2006 Blg. 03-03-04/1/426, may petsang Marso 14, 2006 Blg. 03-03-04/1/222.

Upang malaman ang tungkol sa kung kailan ang naipon at naibalik na VAT ay maaaring isaalang-alang sa mga gastos sa buwis sa kita nang walang anumang mga problema, at kung kailan ito hahantong sa mga hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis, basahin ang:

Gayundin, hindi pinapayagan ng mga awtoridad sa buwis na maisama sa mga gastos ang halaga ng naipon o naibalik na VAT sa hindi monetary na ari-arian na inilipat sa kontribusyon. Pagkatapos ng lahat, ang Ministri ng Pananalapi ay naniniwala na ito ay isang gastos na nauugnay sa walang bayad na paglipat ng ari-arian Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 03/11/2010 Blg. 03-03-06/1/123, may petsang 12/08/2009 Blg. 03-03-06/1/792. Kung isasaalang-alang mo ang VAT na ito sa iyong mga gastos, malamang na kailangan mong ipagtanggol ang legalidad ng iyong mga aksyon sa korte. At sinusuportahan ng ilang korte ang mga nagbabayad ng buwis.

Ano ang account ng tumatanggap na partido?

Accounting

Ang Ministri ng Pananalapi ay nagmumungkahi na ipakita ang mga deposito na natanggap mula sa mga kalahok bilang isang debit sa accounting accounting ng ari-arian at isang credit sa account 83 "Karagdagang kapital" Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Enero 29, 2008 No. 07-05-06/18 (seksyon "Pagtatanghal ng na-audit na entidad ng impormasyon sa mga kontribusyon ng mga kalahok ng isang limitadong pananagutan na kumpanya sa ari-arian ng kumpanya"), na may petsang Abril 13 , 2005 Blg. 07-05-06/107:

• <если>idineposito ang pera: Dt account 51 “Kasalukuyang account” – Kt account 83;
• <если>Ang ari-arian ay ipinasok: Dt ng mga account 01 “Fixed assets”, 10 “Materials” – Kt ng account 83.

Ang operasyong ito ay makikita sa dalawang entry:

• Dt account 75 "Mga pakikipag-ayos sa mga tagapagtatag" - Kt account 83;
• Dt ng mga account 51, 01, 10 – Kt ng account 75.

Ibig sabihin, para sa isang JSC, ang pagtanggap ng mga deposito mula sa mga kalahok ay hindi kita. sugnay 2 PBU 9/99. At ito ay tama, dahil ang pagtaas sa halaga ng ari-arian ng isang joint-stock na kumpanya ay nangyayari sa mga kadahilanang hindi nakasalalay sa mga aktibidad nito.

Tandaan na ang PBU ay hindi partikular na nagsasaad kung anong halaga ang mga fixed asset o hindi nasasalat na mga asset na natanggap bilang kontribusyon sa ari-arian ang dapat ipakita. Ngunit dahil ang kumpanya ng joint-stock ay walang binabayaran para dito, ang ari-arian ay maaaring isaalang-alang sa parehong paraan tulad ng isang bagay na natanggap nang walang bayad, iyon ay, sa halaga ng merkado at sugnay 7 PBU 1/2008; sugnay 9 PBU 5/01; sugnay 10 PBU 6/01. Sa kasong ito, ang halaga ng merkado ay maaaring ituring na halaga na napagkasunduan ng mga kalahok at ipinahiwatig sa mga dokumento sa paggawa ng isang di-monetary na kontribusyon sa ari-arian (isang kasunduan sa pagitan ng JSC at ng shareholder, isang desisyon ng shareholder).

VAT

Kapag tumatanggap ng pera bilang kontribusyon sa ari-arian, hindi na kailangang maningil ng VAT ang JSC. Pagkatapos ng lahat, ang kanilang resibo ay hindi nauugnay sa pagbabayad para sa mga kalakal na ibinebenta (trabaho, serbisyo) subp. 2 p. 1 sining. 162 Tax Code ng Russian Federation; Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Abril 20, 2012 Blg. 03-07-11/121.

Kung nakatanggap ka ng mga hindi monetary na asset bilang kontribusyon sa ari-arian at gayunpaman ay nagbigay sa iyo ang shareholder ng invoice na may VAT, hindi mo pa rin ito mababawas. Mga Liham ng Federal Tax Service na may petsang Mayo 26, 2015 No. GD-4-3/8827@; Ministry of Finance na may petsang Hulyo 27, 2012 No. 03-07-11/197. Pagkatapos ng lahat, wala kang babayaran para sa ari-arian na ito, ibig sabihin, natatanggap mo ito nang libre. At sa kasong ito, ang invoice ay hindi nakarehistro sa aklat ng pagbili subp. "a" sugnay 19 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng isang aklat ng pagbili, naaprubahan. Dekreto Blg. 1137. Kaya hindi mo ipinapakita ang VAT na ito sa accounting o tax accounting.

Buwis

Hindi ka maaaring magbayad ng buwis sa kita sa halaga ng ari-arian na natanggap mula sa mga shareholder kung ang isa sa dalawang kundisyon ay natutugunan.

SABI NAMIN SA MANAGER

Kung ang bahagi ng shareholder sa awtorisadong kapital ng joint-stock na kumpanya ay mas mababa sa 50%, kung gayon upang maiwasan ang pagbabayad ng buwis sa kita, kinakailangan na ang kasunduan (desisyon) ay nagsasaad na ang kontribusyon sa ari-arian ay ginawa upang madagdagan ang mga net asset ng joint-stock na kumpanya.

KONDISYON 1. Ang ari-arian ay ililipat sa iyo upang madagdagan ang iyong netong halaga. Pagkatapos ay dapat itong direktang ipahiwatig sa mga dokumento sa paggawa ng mga kontribusyon (kasunduan sa pagitan ng JSC at ng shareholder, resolusyon ng shareholder). Kasabay nito, hindi mahalaga ang laki ng bahagi ng shareholder sa awtorisadong kapital ng JSC Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 02/09/2006 Blg. 03-03-04/1/100 ).

Maaari bang isaalang-alang ng JSC ang natanggap na ari-arian bilang mga gastos?

Kung ang pera ay natanggap, pagkatapos ay walang mga problema sa lahat. Isinasaalang-alang mo ang halaga ng mga fixed asset, imbentaryo, gawa o serbisyong binili gamit ang perang ito bilang mga gastos sa pangkalahatan. Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Marso 20, 2012 Blg. 03-03-06/1/142. Iyon ay, eksaktong kapareho ng kung sila ay gumastos ng kanilang sariling pera sa lahat ng ito.

Kung ang mga nakapirming asset o imbentaryo ay natanggap, kung gayon ang kanilang gastos ay maaaring isaalang-alang sa mga gastos lamang kung ito ay isinasaalang-alang sa kita. At dahil sa kasong ito ay wala kang isinaalang-alang sa iyong kita, ang halaga ng buwis ng mga fixed asset at imbentaryo ay magiging zero Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hunyo 27, 2016 Blg. 03-03-06/1/37164, may petsang Hulyo 27, 2012 Blg. 03-07-11/197.

Lumalabas na ang pinakamagandang investment ay pera. Sa kasong ito, pareho ang paglilipat at pagtanggap ng mga partido ay walang mga problema sa mga buwis. Bukod dito, magagawa ng JSC na isaalang-alang ang lahat ng mga pagkuha mula sa perang natanggap bilang mga gastos.