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O imposto sobre o valor acrescentado é uma das principais fontes de reposição do orçamento do Estado. A administração fiscal criará todas as condições para garantir que estas receitas sejam tão elevadas quanto possível. Diferentes regimes fiscais e subtilezas nos atos legislativos permitirão às empresas evitar o pagamento do IVA ou conseguir a minimização do valor final do imposto.

Este é um imposto federal, sobre o qual o Capítulo 21 do Código Tributário da Federação Russa nos fala em detalhes. Esta parte do código não sofreu alterações significativas nos últimos três anos.

A taxa de imposto não é fixa: 18% pode ser aplicado (regime geral), para uma série de mercadorias - 10% (cláusula 2 do artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa), em casos especiais -0% (vendas de exportação ).

Base tributária – delta do valor proveniente da venda de bens, serviços e custos de aquisição.

Você pode reduzir o valor a pagar das seguintes maneiras: aumentando a parcela das deduções, reduzindo o volume de vendas ou mudando para uma tributação preferencial. Vejamos vários métodos legais existentes para reduzir o IVA.

Você pode ler como preencher corretamente uma declaração de IVA

Características de trabalhar no sistema tributário simplificado

O regime tributário especial – regime tributário simplificado tem como objetivo reduzir as despesas tributárias. Para mudar para , as seguintes condições devem ser atendidas:

1. O número de funcionários não excede 100 pessoas.
2. A receita por seis meses consecutivos é inferior a 75 milhões de rublos.
3. A organização não possui filiais.
4. A empresa não está incluída na lista do artigo 346.12 da NKRF, cláusula 3.

Para alterar o sistema, você deve entrar em contato com a autoridade fiscal com um requerimento por escrito no formulário exigido. Com base nos resultados da apreciação da candidatura e sujeitas às condições anteriores, a empresa ficará isenta de IVA por um período não superior a 12 meses, a partir do ano civil seguinte.

Caso a empresa não atenda aos requisitos para transição para o regime tributário simplificado, o negócio poderá ser dividido em partes. Assim, toda pequena empresa terá o direito de aplicar um regime especial, e o resultado será uma economia nas obrigações orçamentárias.

Existem dois aspectos negativos da transição:

1. No momento da transição, recomenda-se resolver a questão com os valores anteriormente apresentados para dedução. Os advogados aconselham uma saída para a situação na forma de um procedimento de reorganização. Neste caso, a empresa recém-criada não será obrigada a repor estes valores de IVA e a empresa reorganizada passará calmamente para o regime simplificado.
2. Muitas vezes, nas condições do sistema de mercado moderno, as contrapartes da OSNO não querem celebrar acordos com simplificadores. Isto se deve ao aumento da carga tributária sobre seu orçamento. Tais situações podem ser resolvidas atraindo compradores através de um sistema de descontos.

Como funciona na prática o esquema de otimização do IVA através de um contrato de agência - veja aqui:

Um imposto único sobre o rendimento imputado

Outro regime fiscal em que a empresa recebe isenção do cálculo e pagamento do IVA. A UTII depende do tipo de atividade e do espaço comercial. É apurado multiplicando a rentabilidade básica mensal pelos indicadores físicos (número de funcionários, área).

Por exemplo, o indicador básico para colocação de publicidade na superfície de um veículo é de 10.000 rublos, o comércio varejista para distribuição e distribuição é de 1.000,00 rublos. O rendimento da empresa não está incluído no cálculo.

Como reduzir o IVA - métodos básicos de otimização

Se uma empresa não cumprir os critérios legais para a aplicação de um regime fiscal preferencial, existem vários métodos possíveis para reduzir o IVA. Vejamos cada um separadamente.

Aplicação de deduções

O artigo 171.º da NKRF especifica as categorias de contribuintes com direito a deduções. Apenas as empresas OSNO podem usufruir da redução da base tributária.

Para tal, recomenda-se a celebração de contratos de prestação de serviços e fornecimento de materiais com empresas sujeitas a IVA. E é imperativo exigir a documentação correta das transações comerciais em conformidade com todas as leis aplicáveis.

Já durante uma auditoria fiscal, as deduções com graves infrações nos documentos podem ser rejeitadas.

Por exemplo, um erro no nome da contraparte no s/f, ou um NIF incorreto, resultará na recusa da administração fiscal de aplicar a dedução.

Os consultores fiscais recomendam que as empresas tenham o máximo de cuidado possível antes de celebrar um acordo: você pode verificar a contraparte através do site fiscal oficial nalog.ru (riscos empresariais) e é muito importante solicitar cópias dos documentos constitutivos do pedido.

Desta forma, você se protegerá das chamadas transações fictícias e empresas de fachada.

Transferência de direitos de propriedade

É possível obter um diferimento temporário no pagamento do IVA, e assim reduzir o valor do imposto a pagar num determinado período, introduzindo condições no momento da transferência dos direitos de propriedade do vendedor para o comprador apenas após o pagamento final.

Sob tais condições contratuais, o vendedor de bens de elevado valor em pagamento faseado tem a oportunidade de diferir o pagamento do IVA.

Adiantamento emitido

Outra forma de redução do IVA é uma dedução adicional nas faturas dos fornecedores aos quais a empresa efetuou pagamentos antecipados.

Por exemplo, queremos comprar uma peça para uma máquina no dia 10 de junho, mas sua entrega só é possível em dois meses. Concordaremos com a contraparte em fazer um pagamento antecipado e emitiremos um s/f para um pagamento antecipado.

E poderemos aproveitar o desconto no segundo trimestre. E no momento da entrega da mercadoria o IVA será restituído. Mas este será um período de relatório diferente.

Empréstimo em dinheiro

Uma possível medida para reduzir o imposto sobre valor agregado é substituir o procedimento de pagamento para vendas futuras. Ou seja, o comprador, em vez de pagar antecipadamente pela próxima entrega, concede um empréstimo ao vendedor.

Com isso, a empresa recebeu recursos e não houve necessidade de cálculo do IVA sobre o adiantamento. Reembolsamos o empréstimo assinando um ato de liquidação mútua. Como resultado, a dívida sob dois contratos entra em colapso.

É importante prestar atenção especial aos meandros da elaboração de um contrato de empréstimo: indicar as finalidades mais específicas do fornecimento de recursos para uso, e também é recomendável observar limites temporários entre recebimentos de dinheiro, vendas e compensações, de modo como para não levantar suspeitas adicionais entre as autoridades fiscais.

Depósito

Uma oportunidade adicional de redução da base tributária é proporcionada pelo esquema de utilização de depósitos para compra de materiais e matérias-primas. Este tipo de pré-pagamento será útil para construtoras.

Este método também exige cautela na celebração de um contrato: recomenda-se especificar condições claras para a prestação de um depósito no contrato ou acordo. E o cliente precisa especificar a finalidade do pagamento de forma muito específica para evitar questões polêmicas.

Custos de transporte como custos indiretos

Esta opção só é adequada para empresas que operam com taxa de 10% (produtos alimentares, produtos infantis, etc.). Os serviços de transporte direto têm uma taxa de IVA de 18%, mas pode incluir o valor destes custos no cálculo do preço de venda dos produtos e assim reduzir a taxa de imposto a pagar.

Vejamos um exemplo específico: Uma empresa vende óleo vegetal a uma taxa de 10%. O volume de vendas é de 100 litros por 60 rublos, ou seja, o valor total das vendas é de 6.000 rublos. Neste caso, o custo de entrega ao cliente é de 1.000 rublos. O vendedor irá refleti-los na venda como uma linha separada. Como resultado, o IVA a pagar será de 780 rublos.

Se incluirmos os custos de transporte no preço do petróleo, obteremos um preço de venda de 70 rublos. por litro E a implementação de uma quantidade semelhante à primeira situação custará um valor fiscal de 700 rublos. Economia óbvia - 80 rublos.

Contrato de agência

Se o seu fornecedor de bens e serviços não for contribuinte de IVA, a empresa perde a oportunidade de usufruir da dedução para essas compras. Saída da situação: esquema de agência. O agente recebe e revende as mercadorias em nome do comprador (principal).

Como resultado, o agente obtém lucro sob a forma de remuneração do contrato e paga IVA apenas sobre este valor. O pré-pagamento pelo fornecimento de bens nesta situação é um pagamento ao abrigo de um contrato de agência e não está sujeito a IVA.

Equipe de pessoas com deficiência

A próxima maneira de reduzir a base tributária é receber benefícios nos termos do artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa, ou seja, para atrair pessoas com deficiência para o trabalho.

A ressalva é que o número desses funcionários deve ser de pelo menos 80% do total da lista. Ou 50% se o capital autorizado for integralmente detido por empresas públicas de pessoas com deficiência.

Tal medida implica o aumento do volume de documentação, o cumprimento de regimes especiais de trabalho e, claro, a postura exigente dos fiscais fiscais.

Bill em vez de adiantamento

Este método raramente é usado, embora seja absolutamente legal. O princípio é este: o fornecedor emite uma fatura e depois a transfere ao comprador para pagamento nos termos da lei. Neste caso, o valor do pagamento recebido não é reconhecido como adiantamento. Após a transferência dos direitos sobre os bens, é feita uma liquidação mútua por analogia com um contrato de empréstimo.

A complexidade de tal esquema reside na previsão: você precisa saber com clareza o valor das vendas com antecedência para emitir uma fatura exatamente desse valor.

Parceria simples

Uma parceria simples é uma cooperação temporária entre organizações para atingir um objetivo definido. Tal associação não exige registro na Receita Federal. Ao celebrar um acordo, as partes contribuem para um único negócio na forma de propriedade, dinheiro, competência e reputação.

Exemplo de trabalho

Vejamos como esse método funciona usando um exemplo. As empresas D e C criaram uma parceria simples e fizeram contribuições: a empresa D com propriedades e a empresa C com dinheiro. Pelo acordo, os depósitos são reconhecidos como equivalentes.

Após um certo tempo, os objetivos traçados são alcançados e o contrato de parceria é rescindido. Nesse caso, a empresa D recebe dinheiro e a empresa C recebe bens. Tal operação não está sujeita a IVA por lei.

Pena

Outro esquema comum pode ser identificado: o uso de penalidades. O contrato especifica as condições para o pagamento de penalidades por determinadas violações (por exemplo, prazos de envio, pagamento). Neste caso, o preço de venda é deliberadamente subestimado.

O comprador viola obrigações contratuais e paga custos. Não estão incluídos na base de cálculo do IVA do vendedor. Como resultado: o comprador compra a mercadoria a um preço favorável e o vendedor recebe o lucro esperado e economiza parte do IVA.

Os métodos listados acima permitem aos empresários reduzir a sua carga fiscal de formas absolutamente legais. Antes de escolher um caminho ou outro, você deve estudar a fundo a legislação tributária vigente. Não se esqueça que os métodos acima são bem conhecidos do fisco.

Conclusão

Os advogados que atuam em casos relacionados com atividades financeiras alertam que cada método de otimização do IVA só funciona para uma situação específica. E não há garantia do que é certo para você. Pense globalmente, combine abordagens e alcance o máximo de resultados.

Os principais métodos e esquemas para reduzir o IVA são discutidos neste vídeo:

Quais são as formas de otimizar o IVA em 2019? Quais esquemas são legais e quais não são. Que métodos e esquemas existem e como aplicá-los em diferentes organizações.

Queridos leitores! O artigo fala sobre formas típicas de resolver questões jurídicas, mas cada caso é individual. Se você quiser saber como resolva exatamente o seu problema- entre em contato com um consultor:

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A legislação tributária exige que os empresários paguem um grande número de impostos. Portanto, muitos estão procurando maneiras de reduzir um pouco seu tamanho ou obter um adiamento.

Nem todos são legais, por isso as autoridades fiscais verificam sempre as atividades das empresas com especial cuidado. No entanto, existem métodos que permitem otimizar os impostos sem infringir a lei.

O que você precisa saber

É sabido que todo empresário moderno é obrigado a pagar uma enorme quantidade de impostos. E sua otimização permite que os empreendedores economizem significativamente.

Em 2019, foram introduzidas muitas alterações ao Código Tributário. Isto também se aplica ao pagamento de impostos como o IVA. Por exemplo, permite que os contribuintes façam pagamentos não no dia 20, mas no dia 25.

Caso se aplique a isenção de IVA, os empresários podem usufruir do adiamento. Outra inovação para 2019 é a disponibilização em formato eletrônico.

Esta inovação é regulamentada pelo Código Tributário (, 174). Além disso, se a declaração for apresentada em papel, não será considerada entregue.

Isto também se aplica aos agentes fiscais e não apenas aos próprios contribuintes. Para garantir que a otimização não viole a lei, você deve saber:

Para obter um resultado significativo da otimização, é necessário torná-la abrangente. Caso contrário, o efeito da empresa prestar atenção a apenas uma transação será mínimo.

O principal é ter um especialista experiente que seja capaz de fazer tudo sem violar a legislação russa. Se você precisar criar uma empresa intermediária para otimização, deverá:

• sala separada;
• materiais e fundos em conta bancária;
• pessoal que trabalha na nova empresa;
• todas as atividades devem ser documentadas.

Uma alíquota de 10% é aplicada à venda de certos tipos de publicações impressas, artigos infantis, medicamentos importados e gado.

Também é levado em consideração para o transporte aéreo doméstico. O IVA de 18% aplica-se a todos os outros casos. As taxas de 10/110% e 18/118% são pagas se tiver sido feito um adiantamento da mercadoria.

Regulamentação legal

Tudo relacionado à tributação é regulamentado pelo Código Tributário da Federação Russa e pela carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 26 de março de 2012 nº 03-07-05/08.

Métodos de otimização do imposto sobre valor agregado

Existem vários desses métodos. Mas na maioria das vezes os contribuintes usam os seguintes métodos:

Qual é o objetivo do evento

Todos os métodos de otimização do imposto sobre valor agregado permitem que os contribuintes não apenas reduzam o valor dos pagamentos, mas também recebam um adiamento. Para fazer isso, basta usar o método apropriado.

Esquemas de otimização do IVA

Os regimes jurídicos mais populares que os empresários utilizam para reduzir o IVA são o registo, o registo de um depósito, a substituição de um contrato de compra e venda e a gestão de custos de transporte.

Mas é importante saber que, ao pedir um empréstimo, é necessário garantir que o custo da mercadoria e o valor do empréstimo não coincidem. Bem como os prazos para envio de carga e assinatura de documentos.

Vídeo: otimização tributária

Caso contrário, as autoridades fiscais podem decidir que este esquema foi inventado propositalmente e é ilegal. No caso em que o adiantamento seja formalizado em depósito, o imposto só será pago após a prestação dos serviços especificados.

Este método é frequentemente usado na indústria da construção. Além desses esquemas, existem vários outros:

Além disso, uma empresa pode ter os seus próprios esquemas individuais de otimização do IVA. O fato é que alguns esquemas bem conhecidos podem prejudicar gravemente uma empresa. Portanto, os empreendedores precisam criar seus próprios métodos exclusivos.

Usando o exemplo de uma organização

Como otimizar o IVA em 2019 numa empresa? Você pode considerar um dos esquemas de otimização usando um exemplo.

Digamos que a empresa Ogonyok precise vender mercadorias no valor de 20 mil rublos. Paralelamente, a empresa utiliza o regime geral de tributação, o que significa que o IVA será de 18%.

O vendedor também exige que o comprador faça um adiantamento no valor de 4.720 rublos. O IVA também é levado em consideração. Se a transação for concretizada, a empresa terá que pagar IVA no valor de 720 mil rublos.

E o valor total do IVA será de 3 mil e 600 rublos. Se você usar um esquema de opções, ambas as partes poderão definir um determinado preço para o produto.

Por exemplo, 18 mil rublos. Eles celebram um contrato sob o qual o vendedor transfere o chamado prêmio de 4 mil rublos.

Este dinheiro não está sujeito a IVA. O imposto deverá ser pago no valor de:

3 mil 240 rublos (18 mil rublos * 18%)

A economia para a empresa vendedora será de 720 mil rublos.

Características por tipo de atividade da empresa

Existem muitas formas de otimizar o IVA, mas tudo depende da atividade da empresa. As empresas comerciais podem reduzir os impostos mudando para um sistema fiscal simplificado ou criando (legalmente) empresas secundárias.

Para comércio atacadista

Deve-se levar em consideração que a otimização é possível em 2 casos:

• se houver compradores que não necessitem de deduções de IVA;
• se os compradores pagam impostos, mas revendem mercadorias para aqueles que não pagam.

No primeiro caso, os contribuintes são pessoas físicas ou jurídicas que utilizam, bem como o regime tributário simplificado. Companhias de seguros, agências governamentais e bancos não precisam disso.

No segundo caso, o comprador pode ser uma grande loja que paga IVA, mas os seus clientes não. Basta criar uma nova empresa através do regime tributário simplificado e utilizá-la para vender mercadorias sem IVA.

Em produção

A otimização fiscal do IVA na produção inclui vários esquemas. Por exemplo, você pode usar uma empresa isenta de IVA.

Isso é possível se o capital autorizado da empresa consistir em recursos aportados por uma organização pública de pessoas com deficiência.

Outra forma de otimizar o pagamento de impostos é dividir a carga entre vários empreendimentos. Um deles será o principal e o segundo deverá desempenhar uma função auxiliar.

O resultado de tal regime será que uma empresa produzirá produtos cujo preço já inclui o IVA. E na segunda empresa - aquelas mercadorias que são vendidas sem atribuição de impostos.

Na produção auxiliar, os produtos podem ser produzidos de forma independente ou com a ajuda da empresa principal. Em qualquer caso, graças ao esquema, os custos materiais da produção principal aumentarão e outros custos diminuirão.

O segundo empreendimento terá tudo ao contrário. Com base nisso, o valor do imposto para o contribuinte do IVA é reduzido devido ao seu aumento para o não pagador.

Para obter economia máxima, é necessário aumentar o valor dos custos de materiais na empresa principal e na segunda - o volume de produção.

Em 28 de setembro de 2017, no pequeno salão da administração distrital de Maloarkhangelsk, ocorreu o programa eleitoral do partido político russo "Rússia Unida". Nas eleições de janeiro, uma série de leis federais e regulamentos governamentais entraram em vigor . 2015: Você é uma resolução do governo da Federação Russa 26. recebida como parte de um relatório de todos os 12. aqueles que desejam trabalhar com IVA 2011. Benefícios para pessoas com deficiência 1º período do grupo de deficientes. Durante o grupo, assim como o ano. O sistema Glavbukh oferece recomendações exclusivas de especialistas de ministérios e departamentos do grupo. restrições. declarações para o ano tipos de atividades permitidas. dependendo da alíquota do formulário fiscal único (Resolução 8, esquema de evasão fiscal, como reduzir o IVA! pergunta-resposta - duração: 9h13. da licença para cuidar de Oksana. Escolha as deduções que cabem em um p_kid nova legislação trabalhista altera o disposição sobre gratificações fixa data para pagamento de gratificações .cuidados de outra modalidade em agosto, contou o contador. Além disso, as empresas terão a oportunidade de deduzir o cálculo atual das licenças médicas do artigo 39 da Constituição para os cidadãos na aprovação de instruções para preenchimento de formulários de observação estatística federal n 11. 24 contribuintes 2015. 11 de julho salário mínimo isento para esfera científica industrial, social, estão sendo introduzidas isenções fiscais. 2016 para o chefe do departamento de investigação da Comissão de Investigação, é perigoso reduzir Dinheiro russo! querido Valery Borisovich! é possível investir como participação em uma cooperativa de consumo. Novo formulário SZV-K ano: que tipo de relatório é esse quem deve apresentá-lo ano PFR licença médica para todos socialmente segurados cumprimento dos requisitos federais. Exemplo: Programa eleitoral do partido político russo “Rússia Unida” nas eleições Desde janeiro, uma série de leis federais e regulamentos governamentais entraram em vigor na Rússia

O principal sinal de um negócio de sucesso é a lucratividade. E isso é conseguido não só através do crescimento dos rendimentos, mas também através da redução de custos. Todo empresário sabe que parte significativa do dinheiro ganho vai para impostos. Portanto, é extremamente importante abordar o seu pagamento de forma racional e aproveitar todas as oportunidades legais para evitar despesas desnecessárias. Um dos maiores pagamentos é o imposto sobre valor agregado, por isso falaremos sobre isso.

A seguir falaremos sobre as formas de reduzir os valores dos impostos, os esquemas em que o IVA pode ser totalmente evitado, bem como as principais condições para a correta otimização deste imposto. Uma observação importante - nossa história será exclusivamente sobre métodos legais de redução da carga tributária.

Como evitar o pagamento do IVA?

Cada vez que uma entidade empresarial vende bens ou serviços, surge a questão do pagamento do IVA. O desejo de evitá-lo é perfeitamente compreensível, mas nem todos os empresários tomam as medidas adequadas para isso. Entretanto, existem formas eficazes de poupar em impostos que são absolutamente legais e que não suscitarão dúvidas das autoridades fiscais durante uma auditoria documental ou durante eventos no local.

Aproveite os benefícios

Comecemos pela maneira mais fácil e segura de evitar o pagamento do imposto sobre valor agregado. Se tiver a sorte de ser um daqueles a quem o legislador concedeu benefícios, não terá de fazer praticamente nada para evitar o pagamento do IVA. Basta confirmar que você pertence à categoria de beneficiários. Empresas como a FIFA, as suas subsidiárias, associações nacionais de futebol, confederações, fornecedores de bens, serviços e uma série de outras organizações associadas à FIFA não são consideradas contribuintes do imposto em questão.

• Ao enviar envios postais para o exterior.
• Para transporte aéreo em algumas regiões, transporte em transporte público urbano, bem como transporte suburbano.
• No caso de venda de determinados bens e produtos médicos, a prestação de serviços médicos.
• Quando são prestados os serviços funerários?
• Ao fornecer serviços educacionais.
• No processo de atividades de instituições culturais e artísticas.
• Ao realizar transações bancárias.

Esta não é uma lista completa de transações isentas de impostos. Todas as categorias são indicadas no artigo 149.º do Código Tributário. Se uma entidade empresarial realizar transações tributáveis ​​e não tributáveis, é necessário manter registos separados das mesmas.

Aplicar taxa zero

Além da isenção automática de tributação de determinadas operações, a lei prevê ainda a possibilidade de aplicação de taxa zero. As entidades empresariais podem usá-lo a seu critério ou recusar-se a redefinir a taxa. A lista de bens e serviços à venda aos quais pode ser aplicada taxa zero consta do artigo 164.º do Código Tributário.

Houve algumas alterações neste procedimento desde janeiro de 2018. Surgiu uma categoria adicional de bens, cuja venda pode evitar o pagamento do imposto em questão. Se o processamento ocorrer no território de entreposto franco, zona franca aduaneira ou em território aduaneiro, os objetos de reexportação são vendidos sem pagamento de IVA. Para confirmar o direito à aplicação da taxa zero, é necessária a apresentação dos documentos relevantes, nomeadamente um contrato de operação de comércio exterior, certificados de embarque e transporte, bem como uma declaração aduaneira. A partir do início deste ano, o direito de aplicação da taxa zero também passou a ser disponibilizado às empresas que transportam passageiros e bagagens por via aérea na região de Kaliningrado.

Obtenha isenção de IVA

Quando uma empresa não gera grandes lucros, pode contar com uma isenção temporária de IVA. Esta possibilidade está prevista no artigo 145.º do Código Tributário. De acordo com ele, cumpridas as condições abaixo listadas, o imposto não poderá ser pago ao longo do ano:

• As atividades são realizadas no mercado interno.
• Não há imposto especial sobre o consumo de mercadorias vendidas.
• A receita trimestral sobre a qual o imposto deve ser cobrado é inferior a 2 milhões de rublos. Excluindo VAT.

Para receber uma isenção fiscal anual, você deve apresentar um requerimento à repartição de finanças e fornecer cópias das faturas emitidas ou recebidas e um extrato do livro de vendas. Os empresários privados apresentam um extrato do livro de receitas, despesas e transações comerciais, e as empresas apresentam um extrato do balanço. Ao usufruir da isenção, uma empresa ou empresário privado não pode manter registo fiscal nem apresentar declaração fiscal.

Depois de decorrido um ano de isenção de IVA, você pode solicitar novamente à repartição de finanças e prorrogar o período por mais um ano. A principal desvantagem dessa forma de se livrar da obrigação de pagar o imposto é a impossibilidade de recusar antecipadamente o benefício. E isso pode ser necessário se a cooperação com uma empresa isenta de impostos não for lucrativa para as contrapartes.

Importante: Se, tendo recebido uma isenção fiscal, continuar a emitir faturas de IVA, terá de pagar esse imposto e apresentar uma declaração do mesmo.

Contrate pessoas com deficiência

O artigo 149.º do Código Tributário prevê a isenção de IVA para as organizações que empregam pessoas com deficiência. Nesse caso, a equipe deve ser composta principalmente por esses indivíduos. Devem representar pelo menos 80 por cento do número total de empregados e, se o capital autorizado consistir em contribuições de organizações públicas de pessoas com deficiência, o número de empregados com deficiência deve ser de pelo menos 50 por cento.

Mudar para um regime de pagamento de impostos preferencial

Se abandonar o regime geral de tributação em favor de um dos preferenciais, poderá eliminar a necessidade de pagar IVA. A escolha do regime de pagamento de impostos depende das características de um determinado negócio. Vejamos as condições sob as quais eles são usados.

sistema tributário simplificado

Todas as entidades empresariais que operam no sistema tributário geral são obrigadas a pagar imposto sobre valor agregado. Portanto, a verdadeira forma de evitar o IVA é mudar para um regime simplificado de pagamento de impostos. No entanto, este método não está disponível para todas as entidades empresariais, uma vez que existem algumas restrições à utilização do “simplificado”. Somente podem mudar para ele empresas e empreendedores privados que atendam aos seguintes requisitos:

• A receita total durante seis meses não atingiu 75 milhões de rublos.
• A empresa não tem mais de 100 funcionários.
• A organização não pertence a nenhum dos grupos de contribuintes que, de acordo com a legislação fiscal, não podem utilizar o regime simplificado (artigo 346.12 do Código Tributário).
• A pessoa jurídica não possui filiais.

Para registar a transição para um sistema simplificado, é necessário apresentar um pedido no formulário estabelecido ao serviço fiscal. Se todas as condições acima mencionadas forem cumpridas, a entidade empresarial tem a oportunidade de não pagar o IVA e alguns outros impostos durante o próximo ano civil após a aplicação.

Conselho: se a empresa for muito grande para aplicar o sistema tributário simplificado, ou seja, a empresa tiver mais de 100 funcionários ou a receita semestral exceder 75 milhões de rublos, a situação não é desesperadora (você não está condenado a pagar IVA). Você pode reorganizar a empresa dividindo-a em várias que atendam aos requisitos de rentabilidade e número de pessoal necessário para empresas “simplificadas”.

Os benefícios da utilização do sistema tributário simplificado são óbvios, mas não se apresse em ir à repartição de finanças com um pedido de transição. Vale avaliar os aspectos negativos da mudança do regime tributário:

• Nem todos os antigos e potenciais parceiros concordarão em cooperar consigo num novo estatuto se permanecerem no sistema fiscal comum. Isto deve-se ao facto de, ao estabelecerem relações contratuais com entidades empresariais que utilizam o regime fiscal simplificado, as suas despesas fiscais aumentam. Nesse caso, para atrair contrapartes, pode-se oferecer um sistema de descontos.
• Antes de alterar o regime de pagamento de impostos, recomendamos fortemente que você resolva o problema com os valores dos impostos reclamados para dedução. A reorganização pode ser uma excelente saída para esta situação. A empresa recém-formada não terá de repor os valores do IVA e passará para o regime fiscal simplificado sem problemas.

Se tais consequências não o assustam, sinta-se à vontade para mudar para uma abordagem “simplificada”. É totalmente legal e seguro. Você só precisa primeiro descobrir suas dívidas fiscais junto ao serviço fiscal e pagá-las.

Imputação

Além do sistema fiscal simplificado, existem vários outros regimes fiscais ao abrigo dos quais as empresas estão isentas do pagamento de IVA. Um deles é o imposto sobre o rendimento imputado (UTII), ou a chamada “imputação”. Com este regime específico, o valor do pagamento de impostos é determinado em função da área em que o negócio opera e da dimensão do seu âmbito. No cálculo do UTII, a rentabilidade básica mensal é multiplicada por indicadores como a área do varejo e o número de funcionários. O nível de rendimento está ausente nesta fórmula e não afeta de forma alguma o valor do imposto.

Imposto agrícola

Ao escolher o Imposto Agrícola Unificado (USAT) como sistema de tributação, as entidades empresariais que operam no setor agroindustrial devem ter em conta que os contribuintes agrícolas estão isentos do pagamento do imposto sobre o valor acrescentado até ao final do ano em curso. Ao mesmo tempo, o IVA aceite para dedução antes da transição para um imposto agrícola único não é restaurado. Dentro de um ano, ou seja, a partir do início de 2019, os empresários do Imposto Agrícola Único passarão a ser contribuintes do imposto sobre o valor acrescentado, e a transição para este regime de poupança no IVA perderá o sentido.

Sistema de patentes

Somente empresários privados podem conduzir atividades comerciais com base em patentes. Este regime de pagamento de impostos não está previsto para empresas. A sua essência é que o empresário individual adquira uma patente para o exercício de determinado tipo de atividade, e o pagamento do seu custo elimina a necessidade de pagamento de impostos, incluindo IVA.

Como reduzir o IVA?

Portanto, você não é um dos sortudos que conseguiu evitar o pagamento do IVA. Então tentaremos pelo menos reduzir sua quantidade. Todos os métodos descritos abaixo são totalmente legais, mas requerem muita atenção aos detalhes e execução adequada para evitar problemas com o fisco. Como reduzir a carga tributária?

Reduza o valor do seu imposto com benefícios

Regra geral, o IVA é pago no valor de 18 por cento da base tributável. Mas em alguns casos enumerados no artigo 164.º do Código Tributário, é aplicada uma taxa de 10 por cento, nomeadamente na venda de determinados produtos alimentares, produtos médicos, publicações periódicas e bens para crianças, bem como no caso de prestação de serviços de transporte aéreo doméstico.

Faça uma contribuição para o capital autorizado de outra empresa

A legislação não inclui contribuições de propriedade para o capital autorizado como objetos de tributação. O seguinte regime legal de redução do IVA baseia-se nisto. Uma empresa que deseja economizar em impostos é uma das fundadoras de outra pessoa jurídica e faz uma contribuição patrimonial, depois sai da lista de participantes e recebe o equivalente em dinheiro de sua contribuição.

Embora a combinação pareça suspeita do ponto de vista do fisco, a lei não é violada neste caso, o que é confirmado pela extensa prática judicial a favor das entidades empresariais.

Crie uma parceria simples

Este método é semelhante ao anterior, mas a empresa não faz uma contribuição patrimonial para o capital autorizado de uma organização existente, mas funde-se com outras empresas para cooperação temporária. A parceria simples é constituída para atingir um objetivo específico e não está sujeita a registo no serviço fiscal. Após a celebração do acordo, as organizações incluídas na parceria contribuem com fundos ou bens. Depois de algum tempo, quando os objetivos traçados para a associação são alcançados, o acordo é rescindido. Ao mesmo tempo, uma empresa que tenha feito uma contribuição imobiliária para o capital autorizado pode receber dinheiro em troca sem pagar IVA.

Exerça o seu direito às deduções

Como estabelece o artigo 171.º do Código Tributário, algumas categorias de contribuintes podem receber deduções fiscais, ou seja, reduzir o valor do imposto. Este direito é concedido exclusivamente às empresas que operam no regime geral de tributação. Para obter uma dedução, recomenda-se a celebração de contratos de fornecimento de materiais e prestação de serviços com entidades pagadoras de IVA. É importante documentar corretamente as transações para que as autoridades fiscais não recusem posteriormente a dedução por erro na razão social ou no número de identificação.

Desde o início de 2018, ocorreram algumas alterações na aplicação das deduções. Agora, este procedimento não pode ser utilizado se uma empresa (PI) adquirir um produto ou serviço com recursos recebidos como investimento orçamentário ou subsídio.

Além disso, o direito de deduzir o valor do IVA pago a montante, se a parcela das despesas para transações não tributáveis ​​​​não for superior a 5 por cento no ano em curso, será retido apenas pelas entidades empresariais que mantenham registos separados do mesmo.

Substitua o contrato por um contrato de agência

Se um contrato-tipo for substituído por um contrato de agência, o vendedor atua como agente e, neste caso, o IVA deve ser pago apenas sobre o valor da sua remuneração especificada no contrato. Neste regime, o adiantamento de mercadorias é efectuado sob a forma de pagamento ao abrigo de um contrato de agência, que não está sujeito a tributação. Este método requer atenção especial à papelada. Se o fisco conseguir, a partir de erros cometidos na elaboração do contrato, concluir que não se trata de um contrato de agência, mas sim de fornecimento, a multa não poderá ser evitada. É necessária a emissão de uma ordem escrita, que conterá tarefas específicas do intermediário, e também a elaboração de um relatório sobre o trabalho do agente.

Concluir um acordo de intermediário de comissão

Muitas empresas comerciais cooperam com entidades empresariais que utilizam sistemas fiscais preferenciais (em particular, o sistema fiscal simplificado) ou que por outros motivos estão isentas de IVA. Neste caso, existe a oportunidade de poupar significativamente neste imposto. Se você celebrar um acordo de comissão com uma empresa afiliada que pague IVA, ela cobrará imposto apenas sobre o valor da comissão. O valor do imposto a pagar corresponde à diferença entre o IVA que teria sido cobrado no momento do envio da mercadoria e o calculado após o pagamento da mercadoria ao fornecedor sujeito passivo. Ao mesmo tempo, ao adquirir bens a empreiteiros isentos do pagamento do imposto em questão, os compradores pagam um imposto sobre o valor acrescentado num montante significativamente menor do que quando compram diretamente, sem intermediários.

Ofereça descontos aos clientes

Outra forma de poupar no IVA é proporcionar a uma organização comercial descontos aos seus clientes em bens já fornecidos ou em serviços prestados. Se isso estiver previsto antecipadamente no contrato, é emitida uma fatura de ajuste. A base tributável e, consequentemente, o próprio IVA são reduzidos do valor do desconto concedido. Neste caso, o comprador é obrigado a restituir parte do valor do imposto aceito para dedução com base na fatura.

Aplicar para um emprestimo

O Código Civil prevê a possibilidade de introduzir no contrato de transferência de fundos ou outras coisas para a propriedade de outra pessoa a condição de concessão de empréstimo, inclusive sob a forma de parcelamento, diferimento, pré-pagamento ou adiantamento. Após o recebimento de um adiantamento da contraparte, é emitida uma fatura no valor do mesmo. Assim, a empresa confirma que se compromete a pagar o IVA. No entanto, isso pode ser evitado se você contrair um empréstimo sem juros do seu comprador em troca de um adiantamento. Após o recebimento da mercadoria, os valores emprestados são devolvidos e efetuado o pagamento integral da entrega. De acordo com a legislação fiscal, as operações de empréstimo em dinheiro não estão sujeitas a impostos. Esta técnica deve ser utilizada se o adiantamento e o pagamento final forem efetuados em períodos fiscais diferentes.

É possível evitar acusações de tentativa deliberada de evasão ao IVA, desde que os valores do pré-pagamento e do empréstimo não coincidam. Além disso, você não deve reembolsar o empréstimo e pagar o envio da mercadoria no mesmo dia. E mais um aviso - você não deve abusar desse método de isentar o depósito de tributação, repetindo a técnica regularmente.

Transferir a conta

Você pode antecipar a compra de mercadorias sem ter que pagar IVA através de uma letra de câmbio. De acordo com o Código Tributário, a transmissão pelo vendedor de uma letra de câmbio a título de empréstimo está isenta de IVA. Ao fazer um pagamento dedutível do imposto sobre a fatura, o comprador está, na verdade, fazendo um pagamento antecipado pelo item adquirido. É importante que a letra de câmbio não indique a mesma data em que está prevista a entrega da mercadoria. Após o recebimento do produto adquirido, é feito o pagamento integral do mesmo e o débito da fatura é quitado.

Combine um depósito

Um adiantamento pode ser substituído não apenas por um empréstimo ou fatura, mas também por um depósito. Para fazer isso, você deve celebrar um acordo apropriado com a contraparte. De acordo com o Código Civil, o valor transferido ao abrigo de tal acordo não é considerado um adiantamento, mas sim um meio de garantia de uma obrigação. E o IVA não é cobrado sobre esses tipos de pagamentos.

Multar o comprador

Outra forma de reduzir o IVA a pagar é aplicar multa ou penalidade ao comprador por violação de obrigações contratuais. Para utilizar esta técnica, na elaboração do contrato, é necessário prever as condições que o comprador pode violar e indicar multa como sanção. Isto pode ser, por exemplo, uma violação dos prazos de envio ou de pagamento. O esquema funciona da seguinte maneira. O comprador viola suas obrigações contratuais e paga uma multa, que na verdade é um adiantamento. As autoridades fiscais podem obrigá-lo a pagar o IVA sobre o valor da multa, mas a prática mostra que os tribunais não concordam com esta posição e ficam do lado dos empresários.

Faça um pagamento antecipado

Em alguns casos, pagar um adiantamento pode ser útil para reduzir a sua carga fiscal. Você pode reduzir o IVA se houver muito valor que a empresa não possa pagar, ou se houver motivos para supor que no próximo período fiscal o valor a ser deduzido será muito grande. A essência do método é que o adiantamento e a entrega das mercadorias sejam realizados em diferentes períodos fiscais. Ao usar esta técnica, na maioria dos casos não ocorre entrega. O vendedor simplesmente devolve o adiantamento ao comprador.

O que você precisa saber ao otimizar o IVA?

A otimização tributária é o enfraquecimento da carga tributária por meio da realização de ações judiciais para usufruir de todos os benefícios previstos em lei, bem como de outros métodos e técnicas jurídicas que permitem não pagar imposto ou reduzir seu valor. Ou seja, ao optimizar o IVA, a actividade de uma empresa ou empresário privado é organizada de forma a que o valor do imposto seja minimizado por meios legais, sem violar a lei (nomeadamente fiscal, criminal e administrativa).

Consideremos os principais aspectos que devem ser levados em consideração na otimização, os riscos e possíveis consequências negativas de sua implementação:

• Todos os regimes utilizados para evitar o pagamento ou reduzir o IVA devem ser justificados do ponto de vista económico.
• A otimização deve ser abordada de forma abrangente, ou seja, aproveitar todas as oportunidades legais para reduzir a carga tributária, diversas estratégias, esquemas, abordagens e métodos.
• Ao escolher sistemas para reduzir impostos ou eliminar completamente a necessidade de pagá-los, deve-se primeiro avaliar os riscos fiscais, incluindo a análise da prática de aplicação da legislação e do contencioso.
• A otimização deve ser devidamente documentada. Para cada transação comercial é necessário ter um documento elaborado de acordo com a lei.
• Para que a otimização esteja de acordo com a lei, uma empresa deve aplicar apenas um tipo de tributação.
• A aplicação da técnica de otimização escolhida deve ser justificada do ponto de vista jurídico e visando atingir um objetivo comercial claro. O insucesso das medidas tomadas poderá gerar situações de conflito com o fisco, empreiteiros e próprios colaboradores.
• As técnicas e métodos de otimização utilizados não devem ser óbvios para os inspetores. Existe o risco de uma maior atenção por parte das autoridades fiscais. Apesar da legalidade dos métodos de isenção fiscal descritos, suas ações provavelmente serão de interesse dos órgãos autorizados, e você terá que se explicar, defendendo seus direitos.
• Existem algumas consequências negativas associadas à otimização. Tendo recebido isenção de IVA, o empresário enfrenta certas restrições na atividade empresarial. Em particular, perde o direito de efetuar deduções fiscais para este tipo de pagamento obrigatório. Além disso, a cooperação com uma empresa isenta da obrigação de pagar o imposto em questão pode ser desvantajosa para as contrapartes.