Tulong sa Tele2, mga taripa, mga tanong

Paliwanag na tala sa balanse - kinakailangan ba ito bilang bahagi ng taunang pag-uulat, sino ang dapat maghanda nito at sino ang hindi maaaring gawin ito, at higit sa lahat, ano ang hitsura nito? Pag-uusapan natin ito sa aming artikulo.

Bakit ipaliwanag ang balanse?

Ang pag-uulat ay dapat na maaasahan at kumpleto at magbigay sa user ng malinaw na larawan kalagayang pinansyal mga organisasyon. Sa sheet ng balanse at Form 2 ipinakita namin ang mga pangkalahatang tagapagpahiwatig, kung saan, bilang isang panuntunan, mahirap gumawa ng mga komprehensibong konklusyon. Nangangahulugan ito na kailangan nilang ipaliwanag.

Kunin natin ang linyang “Mga natatanggap na account” bilang isang halimbawa. Upang ilagay ang figure na ito sa ulat, kailangan mong hindi lamang kolektahin ang mga balanse ng lahat ng mga account sa pag-areglo, ngunit isaalang-alang din ang halaga ng reserba para sa mga nagdududa na utang (kung mayroon man). Hindi ito ipinapakita nang hiwalay sa sheet ng balanse, at ang mga interesadong gumagamit (mga may-ari, mamumuhunan, awtoridad sa regulasyon) ay nangangailangan ng karagdagang mga paliwanag sa bagay na ito.

Ang lahat ng organisasyon ay dapat magbalangkas ng mga paliwanag, maliban sa:

• maliliit na negosyo na may karapatan sa pinasimpleng accounting at pag-uulat;
• mga pampublikong organisasyon na hindi nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo at walang mga benta.

Bukod dito, ang pagpapaliwanag ng balanse ay para sa interes ng lahat na nagmamalasakit sa kanilang reputasyon. Kung mas ganap na ibinunyag ang mga numero mula sa ulat, mas lalabas ang mga aktibidad ng kumpanya. Ang ganitong pag-uulat ay makakatulong hindi lamang palakasin ang iyong kredibilidad, ngunit makaakit din ng mga bagong mamumuhunan. Ang mga paliwanag sa balanse ay makakatulong din na maiwasan ang mga hindi kinakailangang tanong mula sa mga awtoridad sa regulasyon.

Basahin ang tungkol sa mga kinakailangan para sa pag-uulat ng accounting sa materyal "Anong mga kinakailangan ang dapat matugunan ng accounting?" .

TANDAAN! Sa talata 39 ng PBU 4/99 (inaprubahan ng talataResolusyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hulyo 6, 1999 No. 43n) natukoy na ang mga kumpanya ay may karapatang magbigay kasama ng mga ulat Karagdagang impormasyon, kung ito ay kapaki-pakinabang sa mga panlabas na gumagamit ng pag-uulat. Kasabay nito, ang Ministri ng Pananalapi ay naniniwala na ang mga kumpanya ay obligadong ibunyag ang impormasyon na may kaugnayan sa pag-uulat ng accounting (impormasyon ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Disyembre 4, 2012 No. PZ-10/2012).

Anong impormasyon ang nilalaman ng tala ng balanse?

Karaniwan, walang mga paliwanag na ibinibigay nang hiwalay para sa balanse lamang. Dahil hindi ito pinagsama-samang nag-iisa, ngunit bilang bahagi ng pag-uulat, agad na binibigyan ng paliwanag ang lahat ng isinumiteng ulat.

Basahin ang tungkol sa mga tampok sa pag-uulat ng mga kumpanyang gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis sa materyal na "Paano punan ang isang balanse gamit ang pinasimple na sistema ng buwis?" .

Dapat pansinin na ang lahat ng mga tradisyonal na ulat ay nag-decipher ng ilang mga linya ng balanse, iyon ay, sila rin ang mga paliwanag nito.

Kaya, mula sa pahayag ng mga resulta sa pananalapi natutunan namin ang tungkol sa halaga ng netong kita para sa panahon, at ito ay mahalaga bahagi linyang "Mga napanatili na kita (natuklasan na pagkawala)" ng balanse.

Ulat sa trapiko Pera ay nagbibigay ng impormasyon kung paano nabuo ang tagapagpahiwatig ng linya na "Cash at mga katumbas ng cash" (hinati-hati ayon sa lugar ng aktibidad).

Ang pahayag ng mga pagbabago sa kapital ay tumutukoy sa impormasyong makikita sa seksyon 3 ng balanse.

Ang natitirang mga linya ay nangangailangan din ng pag-decode at pagpapaliwanag. Karaniwang ipinakita ang mga ito sa anyo ng mga talahanayan - ang mga ito ay maginhawa at visual. Maaari mong bumuo ng kanilang form sa iyong sarili, o maaari kang gumamit ng mga yari na sample - ang mga ito ay nasa Appendix 3 sa utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 66n.

TANDAAN! Ang Order No. 66n ay naglalaman ng isang halimbawa ng paghahanda ng mga paliwanag para sa impormasyon ng balanse tungkol sa hindi nasasalat na mga ari-arian, R&D, mga fixed asset, mga pamumuhunan sa pananalapi, mga imbentaryo, mga utang ng mga may utang at nagpapautang, mga tinantyang pananagutan, at tulong ng estado.

Ano ang hitsura ng isang halimbawang tala ng paliwanag sa balanse?

Walang solong sample ng mga paliwanag para sa balanse. Ipinapaliwanag ng lahat kung ano ang itinuturing nilang kinakailangan at kapaki-pakinabang para sa pag-uulat ng mga user.

Ipapakita namin sa iyo kung ano ang maaaring hitsura ng paliwanag ng isang balanse gamit ang isang halimbawa.

Mga resulta

Ang mga paliwanag para sa balanse ay pinahihintulutang iguhit sa anumang anyo. Maaaring naglalaman ang mga ito ng mga talahanayan, graph at chart. Ang detalye ng impormasyon sa kanila ay katanggap-tanggap - ang lahat ay nakasalalay sa hangarin ng kumpanya sa isang tiyak na paraan ibunyag ang anumang mahahalagang tagapagpahiwatig. Ang pangunahing bagay ay ang impormasyon na nakapaloob sa mga paliwanag ay maaasahan at kapaki-pakinabang para sa mga gumagamit.

Ang mga tuntunin kung saan inihahanda ang mga financial statement ng organisasyon ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance No. 43n na ​​may petsang Hulyo 6, 1999. Tinutukoy ng PBU 4/99 ang istruktura ng dokumentasyon. Ang isang paliwanag na tala sa balanse ay nagsisilbing mahalagang elemento nito. Tingnan natin ang dokumentong ito nang detalyado.

Pangkalahatang Impormasyon

Gaya ng nabanggit sa itaas, ang mga financial statement ng isang organisasyon ay may kasamang ilang elemento. Kabilang dito ang:

1. Ulat sa pag-audit. Kinukumpirma nito ang katumpakan ng balanse. Ang konklusyon ay ibinigay ng mga negosyo kung saan, ayon sa mga pamantayan, isang ipinag-uutos na pag-audit ay ibinigay.
2. Pangwakas na dokumento sa mga resulta sa pananalapi.
3. Balanse sheet.
4. Mga paliwanag.
5. Mga aplikasyon.

Paliwanag na tala sa balanse

Ibinunyag ng dokumentong ito ang impormasyong naroroon sa mga huling dokumento ng accounting. Ang paliwanag na tala sa balanse ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa:

Mahalagang punto

Ang paliwanag na tala sa balanse ay dapat ding magsama ng isang paglalarawan ng mga katotohanan ng hindi paglalapat ng PBU sa mga kaso kung saan ang kanilang paggamit ay hindi nagpapahintulot ng isang maaasahang paglalarawan ng katayuan ng ari-arian at mga resulta sa pananalapi ng kumpanya, na may mga katwiran. Kung hindi, ang mga nauugnay na pangyayari ay ituturing na hindi pagsunod sa mga patakaran at magsisilbing isang paglabag sa mga legal na kinakailangan. Alinsunod dito, maaaring mag-aplay ang mga awtoridad sa pagkontrol ibinigay ng batas mga parusa laban sa mga responsable.

karagdagang impormasyon

Bilang karagdagan sa pangunahing data, ang isang tala sa accounting ay maaaring magsama ng impormasyon na kasama ng mga panghuling dokumento kung ang pamamahala ng negosyo ay nagpasya na ang mga ito ay magiging kapaki-pakinabang sa mga gumagamit kapag gumagawa ng mga desisyon sa pamamahala. Kasama sa karagdagang impormasyon ang:

Ang paliwanag na tala sa balanse ay maaaring maglaman ng iba pa karagdagang impormasyon. Kung kinakailangan, ang data na ito ay maaaring ipakita sa anyo ng mga tsart, graph o analytical table.

Halimbawa ng paliwanag na tala

Ang dokumento ay iginuhit ayon sa mga naaprubahang patakaran. Ang isang halimbawang tala ng paliwanag ay binubuo ng mga sumusunod na seksyon:

1. Pangunahing impormasyon tungkol sa negosyo.
2. Mga kita mula sa mga benta.
3. Mga gastos na nauugnay sa pagbebenta.
4. Ang resulta sa pananalapi na nakuha mula sa pangunahing aktibidad.
5. Iba pang kita.
6. Iba pang gastos.
7. Pagkalkula ng buwis sa kita.
8. Resulta sa pananalapi aktibidad sa ekonomiya.
9. Impormasyon tungkol sa mga patakaran sa accounting.

Pangunahing impormasyon tungkol sa kumpanya

Ang paliwanag na tala sa balanse ay nagsisimula dito. Ang anyo ng dokumento ay hindi pinag-isa. Ang kumpanya ay may karapatan na independiyenteng bumuo ng form. Ang seksyon sa pangunahing impormasyon tungkol sa negosyo ay dapat maglaman ng:

Ang pangunahing impormasyon ay nagpapahiwatig din ng bilang ng mga empleyado, impormasyon sa laki ng awtorisadong kapital, at mga pangunahing uri ng aktibidad.

Kita/gastos mula sa mga benta

Ang paliwanag na tala sa balanse ay nagbubunyag ng data sa kita at mga gastos na natanggap/ginawa sa panahon ng pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, pati na rin ang pagbebenta ng mga kalakal. Ang dokumento ay nagpapahiwatig ng mga tiyak na numero para sa ilang mga panahon (sa pamamagitan ng taon). Ang nagresultang pagkakaiba sa accounting para sa mga gastos sa pamamahala at produksyon ay dapat na makatwiran. Sa kasong ito, ang mga tiyak na kalkulasyon ay ibinigay.

Resulta sa pananalapi mula sa mga pangunahing aktibidad

Ang tala sa accounting ay naglalaman ng mga tagapagpahiwatig para sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat. Sa kasong ito, ang halaga ng kita para sa mga layunin ng buwis ay ipinahiwatig. Kung ang anumang impormasyon ay hindi makikita sa balanse, ang katotohanang ito ay ipinaliwanag sa tala. Sabihin natin na ang isang negosyo ay pumasok sa isang kasunduan para sa supply ng isang malaking consignment ng mga kalakal, ngunit ang paglipat at pagpirma ng invoice ay naantala. Ang tala ay nagpapahiwatig din ng isang account na sumasalamin sa halaga ng mga aktwal na gastos para sa paggawa ng produkto.

Iba pang kita

Isinasaad ng seksyong ito ang kabuuang halaga ng mga resibo. Ang dokumento ay nagbibigay din ng halaga ng kita na hindi nagpapatakbo at ang halaga ng mga pondong natanggap mula sa pagbebenta ng mga fixed asset. Batay sa mga datos na ito, ang halaga ng kita para sa mga layunin ng pagbubuwis ay ipinahiwatig. Ipinapaliwanag ng tala ang mga dahilan ng pagkakaiba. Ang iba pang mga gastos ay inilarawan sa parehong paraan.

Pagkalkula ng buwis sa kita

Ang paliwanag na tala ay nagpapahiwatig ng dokumento ng regulasyon na gumagabay sa negosyo kapag kinakalkula ang obligadong pagbabayad sa badyet. Ito ay PBU 18/02. Dapat ipahiwatig ng tala ang tiyak na halaga ng kita para sa mga layunin ng buwis. Ang mga mapagkukunan ng impormasyon ay mga rehistro ng buwis at impormasyon ng deklarasyon. Inilalarawan ng dokumento ang mga pangunahing operasyon na nauugnay sa pagkalkula ng ipinag-uutos na pagbabayad. Halimbawa:

"Ang rate ng buwis para sa 2013 ay 20%. Ang halaga ng kinakalkula na ipinag-uutos na pagbabayad sa badyet ay 327,000 rubles. Ang halaga ng kita sa accounting ay 470 libong rubles. Ang kondisyong gastos na makikita sa DB account 99.02.1 ay 94 libong rubles. Ang halaga ng ipinagpaliban na mga pag-aari ng buwis sa simula ng 2013 - 50 libong rubles Sa panahon ng pag-uulat, nagkaroon ng pagtaas sa mga asset ng buwis ng 34 libong rubles dahil sa pagbuo ng isang pansamantalang pagkakaiba sa halaga ng 170 libong rubles PTA (permanenteng pag-aari ng buwis) - 10 libong rubles Ito ay lumitaw dahil sa pagkakaiba sa halaga ng founding na kontribusyon ng kalahok na nagmamay-ari ng 100% ng awtorisadong kapital Ang halaga ng mga obligasyon sa buwis noong 2013 ay bumangon sa mga permanenteng pagkakaiba - 1,045,000 rubles ang kita ng negosyo, na kinakalkula alinsunod sa mga probisyon ng PBU 18/02 - 327 libong rubles, na tumutugma sa impormasyon sa deklarasyon para sa 2013.

Pinansyal na resulta ng aktibidad sa ekonomiya

Inililista din ng seksyong ito ang partikular na halagang natanggap sa kasalukuyang taon. Inililista ng tala ang mga salik na nakaimpluwensya sa resulta ng pananalapi. Ang mga ito, sa partikular, ay maaaring kabilang ang komersyal, administratibo at iba pang mga gastos na natamo at naalis na nauugnay sa pagbebenta ng isang malaking batch ng mga natapos na produkto na ginawa sa huling quarter ng nakumpletong taon at naibenta sa unang quarter ng panahon na nagsimula.

Data ng Patakaran sa Accounting

Ang seksyong ito ay nagpapahiwatig mga regulasyon, batay sa kung saan ito nabuo at naaprubahan. Ang mga patakaran sa accounting ay naglalarawan:

Konklusyon

Ang mga huling dokumento, na ibinigay sa pagtatapos ng panahon sa mga interesadong user, ay naglalaman ng mga tuyong numero. Ang mga kinakailangang paglilinaw sa ilang mga lugar ng accounting ay ibinibigay ng paliwanag na tala sa balanse. Ang FSS sa ilang mga kaso ay nangangailangan ng dokumentong ito, kahit na ang mga regulasyon ay hindi nagbibigay ng obligasyon ng mga negosyo na ibigay ito. Ang mga pangunahing gumagamit, bilang panuntunan, ay ang mga tagapagtatag at ang Federal Tax Service. Ang tala ng paliwanag ay maaari ding suriin ng mga auditor upang matiyak na ang mga tagapagpahiwatig nito ay tumutugma sa mga numero ng balanse. Sa pagsasagawa, karaniwang walang mga paghihirap sa pagguhit ng dokumentong ito. Dahil walang pinag-isang form, ang mga espesyalista ay gumagamit ng mga itinatag na hindi binibigkas na mga panuntunan para sa pagpuno nito. Ang paliwanag na tala ay dapat na sertipikado sa pamamagitan ng mga lagda pangkalahatang direktor at punong accountant.

Hanggang 2013, ang paliwanag na tala ay bahagi ng mga pahayag sa pananalapi. Ngunit pagkatapos ng ilang partikular na pagbabago sa pambatasan, hindi na ito naging bahagi ng pag-uulat, bagama't nakasaad sa batas na ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring magbigay ng karagdagang impormasyon na itinuturing nilang kapaki-pakinabang.

Ayon sa kasalukuyang legal na regulasyon, ang mga financial statement ay mayroon ding mga annexes. Bilang mga attachment, maaari mong ipahiwatig ang isang ulat sa mga pagbabago sa kapital, isang ulat sa nilalayong paggamit ng mga pondo, mga paliwanag para sa at. Anong mga tampok ang mayroon ang mga paliwanag at paano sila dapat i-compile?

Pangkalahatang probisyon

Gaya ng nabanggit sa itaas, bahagi sila ng taunang mga financial statement. Gayunpaman, maaaring hindi sila iharap mga non-profit na organisasyon at mga pampublikong asosasyon na hindi nakikibahagi sa mga aktibidad na pangnegosyo at walang turnover sa pagbebenta ng mga produkto o kalakal.

Ang mga paliwanag ay maaaring iharap kapwa sa anyo ng teksto at sa mga talahanayan. Kasabay nito, ang mga kumpanya ay may pagkakataon na independiyenteng matukoy ang nilalaman. Ngunit ang kaukulang order ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation (N 3 na may petsang 07/02/2010) ay nagtatanghal ng mga inirekumendang form.

Sa panahon ng kanilang pagpaparehistro, ang ilang mga kinakailangan ay dapat matugunan:

• lahat ay dapat bilangin;
• Ang numero ay dapat ipahiwatig sa hanay sa mga kaukulang linya.

Kailangan mong malaman na, ayon sa kasalukuyang legal na regulasyon, hindi sila itinuturing na isang hiwalay na form ng pag-uulat, ngunit isang apendiks lamang sa mga pahayag sa pananalapi. Mahalaga, ito ay isang transcript nito. Ang mga paliwanag sa balanse at pahayag ng kita ay binubuo ng ilang mga seksyon.

Kabilang dito ang:

• pamumuhunan sa pananalapi;
• tinantyang pananagutan;
• gastos sa produksyon;
• mga stock;
• pagtiyak ng mga obligasyon, atbp.

Ang bawat partisyon ay binubuo ng isa o higit pang mga talahanayan. Ang mga linya ng paliwanag ay napapailalim sa coding. Ang pagsasama-sama ng mga paliwanag ay maaaring gawin gamit ang word program.

Ang legislative framework

Ayon sa kasalukuyang mga legal na kinakailangan, ang mga pahayag sa pananalapi ay dapat magpakita ng maaasahang data na ginagawang posible na maghanda ng isang pahayag tungkol sa:

• posisyon sa pananalapi ng negosyo;
• mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad sa negosyo nito;
• sa panahon ng pag-uulat.

Ang lugar na ito ng mga ligal na relasyon ay kinokontrol sa Pederal na Batas "Sa Accounting".

Kapag gumuhit ng mga paliwanag, kinakailangang isaalang-alang ang mga nauugnay na probisyon ng PBU 4/99 (mga sugnay 24-27). Kinakailangan din na magabayan ng mga pamantayan ng iba pang mga probisyon sa accounting at subparagraph "b" ng talata 4 ng Order No. 66n.

Halimbawa, sa mga paliwanag kinakailangan na ibunyag ang impormasyon na nauugnay sa mga patakaran sa accounting ng mga organisasyon. Pangunahing nauugnay ang mga ito sa mga numerical indicator ng mga financial statement.

Sa kasong ito, kinakailangang isaalang-alang ang katotohanan na ang mga pahayag sa pananalapi ay hindi kasama ang impormasyong nauugnay. Ang komposisyon at nilalaman ng naturang impormasyon ay ibinigay para sa sugnay 39 ng PBU 4/99. Sa partikular, ang isang enterprise ay maaaring magbigay ng karagdagang impormasyon kung, sa opinyon ng executive body nito, ang naturang data ay kapaki-pakinabang para sa mga interesadong partido.

Ang kasamang impormasyon ay maaaring magbunyag ng impormasyon tulad ng:

• dinamika ng mga tagapagpahiwatig sa pananalapi ng negosyo;
• nakaplanong pag-unlad ng kumpanya;
• iminungkahing pamumuhunan;
• patakaran sa pamamahala ng peligro, atbp.

Ang Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" ay nagsasaad na ang mga pamamaraan ng pag-audit ay isinasagawa din kaugnay ng mga paliwanag. At ang karagdagang impormasyon, bilang panuntunan, ay hindi napapailalim sa pagsusuri.

Isang halimbawa ng mga paliwanag sa pag-format para sa balanse ayon sa seksyon

Ang mga paliwanag ay binubuo ng ilang mga seksyon.

Sa partikular, mayroong mga sumusunod na seksyon:

Ito ang mga pangunahing seksyon na dapat tapusin. Upang magkaroon ng mas malinaw na ideya kung paano punan ang mga ito, maaari mong makita ang isang halimbawa kung paano maghanda ng mga tala sa balanse.

Kinakailangang data

Mayroong ilang impormasyon na dapat punan nang walang kabiguan. Anong data ang dapat punan?

Ito ang pangunahing impormasyon na dapat punan. Bilang karagdagan sa mga ito, maaari mong ipahiwatig ang karagdagang impormasyon na hindi bahagi ng mga pahayag sa pananalapi, ngunit maaaring naglalaman ng kapaki-pakinabang na data.

Nasa ibaba ang isang paglalarawan ng ilang mga talahanayan ayon sa seksyon.

Ang Seksyon 1 ay binubuo ng 5 talahanayan, na nakatuon sa:

At ang seksyon 2 ay binubuo ng mga sumusunod na talahanayan, na nakatuon sa:

• pagkakaroon at paggalaw ng mga fixed asset;
• hindi natapos na pamumuhunan sa kapital (mga linya 5240, 5250);
• pagbabago sa halaga ng mga fixed asset (mga linya 5260, 5270);
• ibang paggamit ng mga fixed asset (mga linya 5280-5286).

Halimbawa, ang seksyon 4 ay binubuo ng mga talahanayan sa:

Ang bawat seksyon ng mga paliwanag ay may sariling mga talahanayan na may ilang mga linya na dapat punan alinsunod sa mga kinakailangan ng kasalukuyang batas. Ang isang sample ng pagpuno ng mga paliwanag sa 2019 ay maaaring matingnan sa Internet.

Ang pangunahing layunin ng pagguhit ng isang paliwanag na tala ay upang maunawaan ang mga pahayag sa pananalapi. Ang isang mahusay na nakasulat na tala ng paliwanag ay maglalagay ng mga inspektor na pabor sa iyong kumpanya, gawing mas madali ang pagsumite ng iyong balanse, at bawasan ang posibilidad ng isang hindi pangkaraniwang pag-audit sa buwis.

Ang mga paliwanag sa balance sheet at financial results statement ay maaaring binubuo ng dalawang bahagi - tabular at text. Upang ipakita ang quantitative data, mas madaling gamitin ang tabular form na ibinigay sa Appendix No. 3 sa Order No. 66n ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2010.

Ang mga bilang ng mga paliwanag ay nakasaad sa column 1 (“Explanations”) ng balance sheet.

Kung ang impormasyong ipinakita sa tabular form ay hindi sapat upang ganap na maihayag ang larawan ng kalagayang pinansyal ng organisasyon (at ito mismo ang madalas na nangyayari), ang mga karagdagang paliwanag ay ibinibigay sa text form.

Sa aplikasyon, ipinapayong ibunyag ang:

Mga fixed asset

Ang seksyon 2 ng mga tala sa balanse at pahayag ng kita ay binubuo ng apat na talahanayan.

2.1. Availability at paggalaw ng mga fixed asset.

2.2. Mga hindi natapos na pamumuhunan sa kapital.

2.3. Mga pagbabago sa halaga ng mga fixed asset bilang resulta ng pagkumpleto, karagdagang kagamitan, muling pagtatayo at bahagyang pagpuksa.

2.4. Iba pang paggamit ng mga fixed asset.

Ang talahanayan 2.1 ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa pagkakaroon at kumpanya. Ang data sa mga column ng talahanayan ay ipinapakita nang hiwalay para sa mga fixed asset, at hiwalay para sa kumikitang pamumuhunan sa mga materyal na asset. Ang impormasyon ay ibinibigay na pinaghiwa-hiwalay sa mga grupo ng mga nakapirming asset at mga pamumuhunan na nagbibigay ng kita, ayon sa pagkakabanggit. Ang data ay para sa pag-uulat at mga nakaraang taon.

Ang pagkakaroon ng mga grupo ng mga fixed asset at income-generating investments ay makikita sa mga column na "Sa simula ng taon" at "Sa katapusan ng panahon." Dapat ding ilagay dito ang halaga ng naipon na depreciation.

Sa column na "Mga Pagbabago para sa panahon" dapat kang magpasok ng impormasyon tungkol sa resibo, pagtatapon, muling pagsusuri ng mga pangkat ng mga bagay, pati na rin ang halaga ng pamumura na naipon sa kanila.

Pakitandaan: sa kaso ng muling pagsusuri ng mga bagay, ang kasalukuyang halaga sa pamilihan o kasalukuyang (kapalit) na gastos ay ibinibigay sa mga column na "Orihinal na gastos".

HALIMBAWA. REFLECTION OF OS AND INCOME INVESTMENTS

Mga fixed asset

Sa simula ng taon ng pag-uulat, ang isang gusali at isang kotse na ginamit ng administrasyon ay nakalista sa balanse ng JSC Aktiv.

Ang kanilang paunang gastos ay ayon sa pagkakabanggit 1,000,000 rubles. at 180,000 rubles, at naipon na pamumura - 240,000 rubles. at 36,000 kuskusin.

Bilang karagdagan, sa taon ng pag-uulat, nagtayo ang Aktiv ng isang bodega na may paunang gastos na RUB 1,300,000.

Ang mga halaga ng pamumura na naipon sa mga umiiral at nakuhang asset sa taon ng pag-uulat ay:

Para sa isang kotse - 24,000 rubles;

Para sa mga gusali - 64,000 rubles.

Mga kumikitang pamumuhunan

Ipagpalagay natin na ang pangunahing aktibidad ng JSC Aktiv ay pagrenta mga pampasaherong sasakyan. Sa simula ng taon ng pag-uulat, ang kumpanya ay mayroong 10 rental car na may kabuuang paunang gastos na 1,000,000 rubles.

Ang halaga ng pamumura na naipon sa kanila ay 250,000 rubles. Sa taon ng pag-uulat, tumaas ito ng isa pang 200,000 rubles.

Noong Hunyo ng taon ng pag-uulat, bumili si Aktiv ng isa pang kotse na nagkakahalaga ng 180,000 rubles. (hindi kasama ang VAT). Para sa taon, ang pamumura ay naipon dito sa halagang 18,000 rubles.

Ang kabuuang halaga ng pamumura na naipon para sa panahon ng pag-uulat ay RUB 218,000. (200,000 + 18,000).

Kaya, ang pamumura ay naipon sa halagang:

Sa simula ng taon ng pag-uulat - 250,000 rubles;

Sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat - 468,000 rubles. (250,000 + 200,000 + 18,000).

Sagutan ng accountant ang Talahanayan 2.1 tulad ng ipinapakita sa pahina 34 (upang gawing simple ang halimbawa, hindi ibinigay ang data para sa nakaraang taon).

Ang talahanayan 2.2 ay sumasalamin sa halaga ng mga hindi natapos na pamumuhunan sa kapital.

Ang mga hindi natapos na pamumuhunan sa kapital ay kinabibilangan ng:

• hindi natapos na mga operasyon para sa pagkuha, modernisasyon at iba pang katulad na mga aksyon na may mga fixed asset. Ang impormasyon ay ibinibigay na pinaghiwa-hiwalay sa mga pangkat ng mga fixed asset. Ang data ay ipinasok para sa pag-uulat at mga nakaraang taon.

Ang mga pamumuhunan sa kapital ay makikita sa mga column na may breakdown na "Sa simula ng taon," "Mga Pagbabago sa panahon," at "Sa pagtatapos ng panahon."

Paalalahanan ka namin na sa form ng balanse ay walang linya upang ipakita ang impormasyon sa mga hindi natapos na pamumuhunan sa kapital. Samakatuwid, ang naturang impormasyon ay makikita sa linya 1170 "Iba pang mga hindi kasalukuyang asset".

Sa linya 1140, ang mga gastos para sa hindi natapos na pamumuhunan sa kapital ay hindi maaaring ipahiwatig, dahil hindi nila natutugunan ang mga kinakailangan ayon sa kung saan ang asset ay isinasaalang-alang bilang isang item ng mga fixed asset (sugnay 4 ng PBU 6/01).

Ang talahanayan 2.3 ay dapat maglaman ng data sa mga pagbabago bilang resulta ng pagkumpleto, karagdagang kagamitan, muling pagtatayo at bahagyang pagpuksa.

Ang mga hilera ng talahanayan ay hiwalay na nagpapahiwatig ng pagtaas at pagbaba sa halaga ng mga fixed asset. Maaaring mangyari ang pagtaas bilang resulta ng pagkumpleto, karagdagang kagamitan at muling pagtatayo, at maaaring mangyari ang pagbaba dahil sa bahagyang pagpuksa.

Ang impormasyon tungkol sa pagtaas o pagbaba ng halaga ay ipinahiwatig para sa bawat halaga na nagbago.

Ang data sa mga column ng Talahanayan 2.3 ay para sa pag-uulat at mga nakaraang panahon.

Ang talahanayan 2.4 ay nagpapakita ng impormasyon tungkol sa iba pang paggamit ng mga fixed asset ng kumpanya. Dito, sa partikular, ang impormasyon tungkol sa gastos ay ipinahiwatig:

• mga fixed asset na inuupahan o inuupahan at nakalista pareho sa balanse ng kumpanya at sa likod nito;
• mga fixed asset na inilipat para sa konserbasyon;
• real estate na inilagay sa operasyon at aktwal na ginagamit, ngunit nasa ilalim ng rehistrasyon ng estado;
• iba pa (halimbawa, inilipat o natanggap bilang collateral, ngunit ginagamit ng kumpanya).

Ang mga column ng Talahanayan 2.4 ay nagpapahiwatig ng kanilang gastos:

• sa petsa ng pag-uulat (hanay 2);

Mga account receivable at payable

Ang seksyong ito ay nagdedetalye ng mga account receivable at account payable ng kompanya. Binubuo ito ng apat na mesa.

5.1. Availability at paggalaw ng mga account receivable.

5.2. Mga overdue na account receivable.

5.3. Availability at paggalaw ng mga account na dapat bayaran.

Upang punan ang mga talahanayan, gamitin ang data sa mga settlement account:

• 60 "Mga pakikipag-ayos sa mga supplier at kontratista";
• 62 "Mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer";
• 63 "Mga probisyon para sa mga kahina-hinalang utang";
• 66 "Mga pag-aayos para sa mga panandaliang pautang at paghiram";
• 67 "Mga pag-aayos para sa mga pangmatagalang pautang at paghiram";
• 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin";
• 69 "Mga Pagkalkula para sa social insurance at seguridad";
• 70 "Mga settlement na may mga tauhan para sa sahod";
• 71 “Mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan”;
• 73 "Mga pakikipag-ayos sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon";
• 75 "Mga pakikipag-ayos sa mga tagapagtatag";
• 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang may utang at nagpapautang."

Una, hatiin ang lahat ng utang ayon sa kanilang mga panahon ng pagbabayad sa panandaliang (dapat bayaran sa loob ng 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat) at pangmatagalan (na may panahon ng pagbabayad na higit sa isang taon).

Kapag pinupunan ang seksyong ito ng mga paliwanag sa sheet ng balanse at ang pahayag ng kita, sa hanay na "Sa simula ng taon", ipinapakita ang balanse ng mga nauugnay na account mula Enero 1 ng taon ng pag-uulat: – debit, para sa mga account maaaring bayaran – kredito.

Sa column na "Sa pagtatapos ng panahon," ipahiwatig ang mga balanse ng mga natatanggap at mga dapat bayaran sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat. Ang column na "Mga Pagbabago para sa panahon" ay sumasalamin sa pagtanggap at pagtatapon ng mga utang, pati na rin ang paglipat ng utang mula sa pangmatagalan hanggang sa panandalian.

HALIMBAWA. PAGNINILAY NG IMPORMASYON TUNGKOL SA UTANG

Noong nakaraang taon, naglabas ang Aktiv JSC ng walang interes na pautang sa isang empleyado sa halagang 50,000 rubles. sa loob ng dalawang taon na may kondisyon ng lump sum na pagbabayad. Ang operasyong ito ay makikita sa accounting sa pamamagitan ng pag-post:

Debit 73, subaccount na "Mga pangmatagalang account receivable"   Credit 50
- 50,000 kuskusin. – isang walang interes na pautang ang ibinigay.

Sa simula ng taon ng pag-uulat, ang receivable na ito ay makikita bilang bahagi ng hindi kasalukuyang mga asset ng balanse, at sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat (sa petsa ng pag-uulat), inilipat ito ng accountant sa kasalukuyang mga asset. Sa analytical accounting, ang operasyong ito ay makikita ng entry:

Debit 73, subaccount na "Mga panandaliang receivable" Credit 73, subaccount "Mga long-term receivable"
- 50,000 kuskusin. – paglipat mula sa pangmatagalan patungo sa panandaliang utang.

Sa kasong ito, ang kaukulang fragment ng talahanayan 5.1 "Mga Asset" ay magiging ganito.

Inirerekomenda ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na huwag ipakita sa Talahanayan 5.1 ang mga utang na natanggap at binayaran (written off) sa taon ng pag-uulat. Samakatuwid, isama lamang sa talahanayang ito ang mga receivable at payable na hindi nababayaran sa katapusan ng taon ng pag-uulat. Halimbawa, hindi kinakailangang ipakita ang debit at credit turnover sa account 70 "Mga pag-aayos sa mga tauhan para sa sahod". Samakatuwid, ang accountant ay dapat tumuon sa mga balanse mula Enero 1, 2016, na sinusubaybayan ang kanilang pagtatapon, at ipakita din ang pagtanggap ng mga utang na mayroon ka noong Disyembre 31, 2016.

Ang talahanayan 5.2 ay nagpapakita ng impormasyon tungkol sa mga overdue na natanggap. Ang data sa utang ay ipinahiwatig ng uri nito. Isinasaad ng mga column ang halaga ng utang na nabilang sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan at ang halaga ng aklat.

Ang halaga ng libro ay ang halaga sa ilalim ng mga tuntunin ng kontrata, na binawasan ng halagang ginawa para dito.

• sa petsa ng pag-uulat (hanay 2);
• Disyembre 31 ng nakaraang taon (kolumna 3);
• Disyembre 31 ng taon bago ang nauna, ibig sabihin, ang taon bago ang huling (hanay 4).

Ang Talahanayan 5.3 ay inilaan upang ipakita ang data sa pagkakaroon at paggalaw ng mga account na dapat bayaran. Ito ay pinupunan sa parehong paraan tulad ng Talahanayan 5.1.

Ang talahanayan 5.4 ay nagpapakita ng impormasyon sa mga overdue na account na dapat bayaran.

Ang mga column ay naglalaman ng sumusunod na impormasyon:

• sa petsa ng pag-uulat (hanay 2);
• Disyembre 31 ng nakaraang taon (kolumna 3);
• Disyembre 31 ng taon bago ang nauna, ibig sabihin, ang taon bago ang huling (hanay 4).

Mga paliwanag sa anyong teksto

Maipapayo na isama ang mahahalagang impormasyon sa bahagi ng teksto ng mga paliwanag:

• tungkol sa iyong kumpanya;
• tungkol sa kanyang sitwasyon sa pananalapi;
• sa pagiging maihahambing ng data para sa pag-uulat at mga naunang taon;
• sa mga paraan ng pagpapahalaga at makabuluhang aytem ng mga financial statement;
• tungkol sa mga paglihis mula sa mga patakaran sa accounting, kung ang pagsunod sa mga ito ay hindi nagbigay-daan sa iyo na mapagkakatiwalaan na ipakita ang katayuan ng ari-arian at mga resulta sa pananalapi ng iyong kumpanya (mga sugnay 6 at 37 ng PBU 4/99);
• tungkol sa mga pagbabago sa mga patakaran sa accounting ng kumpanya para sa susunod na taon ng pag-uulat;
• O mga aktibidad sa pananalapi, halimbawa, pagbili ng mga bahagi ng iba pang mga negosyo;
• tungkol sa mga aktibidad sa pamumuhunan ng kumpanya, halimbawa, tungkol sa pagbuo ng materyal at teknikal na base;
• sa mga subsidiary at umaasa na kumpanya (Artikulo 105 at 106 ng Civil Code ng Russian Federation);
• tungkol sa muling pagsasaayos ng kumpanya;
• tungkol sa mga kaganapan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat.

Impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng kumpanya

Sa seksyong ito maaari kang magbigay ng:

• isang maikling paglalarawan ng laki at istraktura ng kumpanya;
• isang maikling paglalarawan ng mga karaniwang gawain nito;
• dami ng benta ng mga produkto, kalakal, gawa, serbisyo ayon sa uri at heograpikong pamilihan;
• data sa mga emergency na katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya at ang kanilang mga kahihinatnan;
• impormasyon tungkol sa aktibidad ng negosyo ng organisasyon;
• mga tagapagpahiwatig ng kahusayan ng mapagkukunan, atbp.

Kung maaari, ipakita ang impormasyon sa paglipas ng panahon (sa ilang taon). Sa kasong ito, ipahiwatig ang mga salik na nakaimpluwensya sa mga resulta ng pananalapi ng kumpanya sa taon ng pag-uulat.

Ang laki ng isang kumpanya (scale of business) ay maaaring bahagyang hinuhusgahan ng laki ng workforce nito, ang laki ng production space at iba pang resources.

Maikling ilarawan ang istraktura ng produksyon ng organisasyon: ang produksyon nito, mga workshop, mga serbisyo, pati na rin ang mga sangay at tanggapan ng kinatawan.

Kapag nailalarawan ang mga aktibidad ng kumpanya ayon sa uri, huwag magtipid sa mga detalye. Magbigay ng impormasyon:

• sa hanay at dami ng mga produktong ginawa (gawaing ginawa, mga serbisyong ibinigay) para sa pag-uulat at mga nakaraang taon;
• tungkol sa mga direksyon ng mga pamumuhunan nito;
• tungkol sa mga planong palawakin o baguhin ang industriya at uri ng istraktura ng mga aktibidad ng kumpanya.

Kapag nagbubunyag ng impormasyon sa dami ng mga benta ng mga produkto (mga kalakal, gawa at serbisyo) ayon sa uri, magbigay ng hindi lamang pangkalahatang data, kundi pati na rin ang impormasyong pinaghiwa-hiwalay ng mga pangunahing lugar ng pagbebenta.

Kung ang mga pambihirang pangyayari ay naganap sa nakaraang taon, ilarawan ang mga ito sa mga paliwanag. Ito ay maaaring isang sunog, baha, teknolohikal na aksidente, pagnanakaw ng ari-arian at iba pang katulad na sitwasyon.

Sumasalamin din sa mga pang-ekonomiyang kahihinatnan ng mga insidenteng ito: ang halaga ng direktang pinsala at mga gastos sa pagpuksa, ang halaga ng kabayarang natanggap mula sa mga nagkasalang mamamayan at organisasyon o mula sa mga kompanya ng seguro, atbp.

Ang aktibidad ng negosyo ng kumpanya ay napatunayan ng sumusunod na data:

• ang pagkakaroon ng mga kontrata para sa mga supply ng pag-export, na hindi direktang nagpapatunay sa kalidad ng mga produkto (gawa, serbisyo) at ang lawak ng mga merkado ng pagbebenta;
• ang pagkakaroon ng mga kilalang kliyente na bumibili ng mga produkto, gawa at serbisyo ng kumpanya;
• pakikilahok ng kumpanya sa gawaing pananaliksik at pagpapaunlad, ang pagiging epektibo ng naturang mga aktibidad;
• pagsasagawa ng kapaligiran at iba pang katulad na aktibidad.

Impormasyon sa Kapaki-pakinabang na Pagmamay-ari

Mula noong katapusan ng nakaraang taon, nagkaroon ng bagong responsibilidad ang kumpanya. Ayon sa Pederal na Batas Blg. 215-FZ na may petsang Hunyo 23, 2016, ang lahat ng kumpanya ay kinakailangang panatilihin ang impormasyon tungkol sa kanilang mga kumpanya at idokumento ang katumpakan ng data na ito.

Kaya, sa ang pederal na batas may petsang 07.08.2001 No. 115-FZ (mula rito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 115-FZ) “Sa paglaban sa legalisasyon (laundering) ng kita na natanggap kriminal, at pagpopondo ng terorismo" idinagdag ng artikulo 6.1 "Mga obligasyon ng isang legal na entity na ibunyag ang impormasyon tungkol sa mga kapaki-pakinabang na may-ari nito", ayon sa kung aling mga indibidwal at mga legal na entity lumitaw ang mga bagong karapatan at responsibilidad.

Ang talata 7 ng bagong artikulo ay nagtatatag na ang impormasyon tungkol sa mga kapaki-pakinabang na may-ari ng isang kumpanya ay isiniwalat sa pag-uulat nito. Samakatuwid, sa mga pahayag sa pananalapi para sa 2016 dapat mong bigyang pansin Espesyal na atensyon upang ibunyag ang impormasyon tungkol sa kanilang mga kapaki-pakinabang na may-ari.

Ang kapaki-pakinabang na may-ari ay indibidwal na sa huli direkta o hindi direkta (sa pamamagitan ng mga ikatlong partido) ay nagmamay-ari (may pangunahing partisipasyon na higit sa 25% sa kapital) ang kliyente - isang legal na entity o may kakayahang kontrolin ang mga aksyon ng kliyente (Artikulo 3 ng Batas Blg. 115 -FZ). Sa kaibahan sa Batas Blg. 115-FZ, ang Kodigo sa Buwis ay gumagamit ng terminong "mga kaugnay na entidad".

HALIMBAWA. PAGNILAYAN NG IMPORMASYON TUNGKOL SA MGA BENEPISYARYO

Ang I. P. Sidorov ay nagmamay-ari ng 51% ng mga pagbabahagi sa Alfa JSC. Sa turn, ang Alpha ang may-ari ng 60% ng mga share sa Gamma JSC. Dahil ang I.P. Sidorov ay hindi direktang nagmamay-ari ng mga pagbabahagi ng JSC Gamma, ang kanyang pakikilahok sa kabisera ng kumpanyang ito ay dapat ituring na hindi direkta. Ang bahagi ng hindi direktang paglahok ni Sidorov sa Gamma JSC ay magiging: 0.51 × 0.6 = 0.306 o 30.6%. Dahil dito, ang Sidorov ay may isang nangingibabaw na pakikilahok sa kabisera (higit sa 25%) at nakakatugon sa mga katangian ng kapaki-pakinabang na may-ari ng Gamma JSC.

1) magkaroon ng impormasyon tungkol sa kanilang mga kapaki-pakinabang na may-ari at gumawa ng mga makatwiran at naa-access na mga hakbang sa kasalukuyang mga pangyayari upang maitatag ang sumusunod na impormasyon na may kaugnayan sa kanilang mga kapaki-pakinabang na may-ari:

• Buong pangalan;
• pagkamamamayan;
• Araw ng kapanganakan;
• mga detalye ng dokumento ng pagkakakilanlan;
• mga detalye ng isang migration card, isang dokumento na nagpapatunay sa karapatan ng isang dayuhang mamamayan o taong walang estado na manatili (manirahan) sa Russian Federation;
• address ng lugar ng paninirahan (pagpaparehistro) o lugar ng pananatili;
• Taxpayer Identification Number (kung available).

Kung imposibleng madaling matukoy ang benepisyaryo, kung gayon upang maging ligtas na bahagi kailangan mong magkaroon ng ebidensya na nagpapatunay na ang kumpanya ay gumawa ng mga hakbang upang makilala siya.

Ayon sa mga paliwanag ng Rosfinmonitoring ng Russian Federation, ang mga dokumento na nagpapatunay sa pag-ampon ng mga naturang hakbang ay maaaring mga kopya ng mga kahilingan sa mga tagapagtatag at mga tugon sa kanila:

2) regular, ngunit hindi bababa sa isang beses sa isang taon, i-update ang impormasyon tungkol sa kanilang mga kapaki-pakinabang na may-ari at idokumento ang impormasyong natanggap;

3) mag-imbak ng impormasyon tungkol sa kanilang mga kapaki-pakinabang na may-ari at tungkol sa mga hakbang na ginawa upang maitatag ang mga ito nang hindi bababa sa limang taon mula sa petsa ng pagtanggap ng naturang impormasyon;

4) magbigay ng available na dokumentadong impormasyon tungkol sa kanilang mga beneficial owner o tungkol sa mga hakbang na ginawa para magtatag ng impormasyon tungkol sa kanilang mga beneficial owner kapag hiniling. awtorisadong katawan, mga awtoridad sa buwis o iba pang pederal na ehekutibong katawan na pinahintulutan ng Pamahalaan ng Russian Federation.

Para sa hindi pagsunod sa mga nakalistang kinakailangan, isang administratibong multa ay itinatag (Artikulo 14.25.1 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation):

• para sa mga opisyal - mula 30,000 hanggang 40,000 rubles;
• para sa mga ligal na nilalang - mula 100,000 hanggang 500,000 rubles.

Alinsunod sa PBU 4/99 "BU", ang mga pahayag ng mga kita, daloy ng salapi at kapital ay pupunan ng mga tala. Ang balanse ay walang pagbubukod. Ang paliwanag na tala sa balanse ay bahagi ng negosyo. Naglalaman ito ng detalyadong impormasyon tungkol sa mga item ng kita at gastos.

Tungkol sa dokumento

Ang paliwanag na tala ay bahagi ng pag-uulat. Walang standardized na form para sa pagpuno nito. Sa pangkalahatan, ang dokumento ay dapat maglaman ng impormasyon na nagpapakita ng pagpapatupad ng mga nakaplanong tagapagpahiwatig. Ang tala ay inihanda batay sa mga resulta ng mga pahayag sa pananalapi at nagbubunyag ng impormasyon tungkol sa mga elemento ng mga patakaran sa accounting. Batay sa mga materyales na ibinigay, ang isang plano para sa hinaharap na pag-unlad ay maaaring iguhit.

Istruktura

Ang paliwanag na tala sa balanse ng isang institusyon ng gobyerno ay dapat ibunyag ang sumusunod na data:

1. Ilarawan ang mga pangunahing aktibidad, pati na rin ang pinakamahalagang salik ng trabaho.
2. Ipakita ang mga tinatanggap na paraan ng pagpapanatili ng mga financial statement.
3. Pagbibigay mga katangian ng paghahambing kasalukuyan at nakaraang mga panahon.
4. Sa kaso ng mga pagkakaiba sa data, magbigay ng impormasyon tungkol sa mga dahilan ng kanilang paglitaw.

Ang batayan para sa pagpuno sa data ay ang balanse. Ang paliwanag na tala sa balanse ay naglalaman ng 19 na seksyon. Tingnan natin ang mga ito nang mas detalyado.

Mga detalye ng organisasyon

1. Form ng pagmamay-ari at pangalan ng legal na entity.
2. Address.
3. Average na taunang bilang ng mga empleyado sa petsa ng pag-uulat.
4. Komposisyon ng mga control body.
5. Impormasyon tungkol sa mga tagapagtatag.
6. Halaga ng kapital.
7. Impormasyon tungkol sa mga auditor.
8. Pagkakaroon ng mga lisensya.
9. Istraktura ng pamamahala.
10. Ang halaga ng mga buwis na binayaran sa taon ng pag-uulat.

Impormasyon tungkol sa mga patakaran sa accounting

Ipinapakita ng tala ang sumusunod na data:

• mga patakaran para sa pagpaparehistro ng mga asset at pananagutan;
• ang dahilan at kahihinatnan ng pagbabago ng patakaran;
• data sa mga patakaran sa accounting para sa susunod na taon;
• ang naitama na data ay ipinahiwatig.

Ang isang paliwanag na tala sa balanse ng institusyon, na iginuhit, ay dapat magsama ng impormasyon tungkol sa mga subsidiary, miyembro ng grupo, kanilang lokasyon, ang halaga ng kanilang kapital, at ang bahagi ng mga ari-arian ng bawat isa sa kanila. Ang mga kahihinatnan ng mga pagbabago sa patakaran na maaaring magkaroon ng epekto sa posisyon sa pananalapi o iba pang mga resulta ng mga aktibidad ng organisasyon ay tinatasa sa mga tuntunin ng pera.

Impormasyon tungkol sa mga asset at pananagutan

Ang paliwanag na tala sa balanse ng Republika ng Belarus ay naglalaman ng sumusunod na data sa operating system:

• orihinal na gastos at ang halaga ng naipon na pamumura sa simula at katapusan ng taon;
• panahon ng paggamit ng bagay;
• mga paraan ng pagkalkula ng pamumura;
• paggalaw ng mga naupahang asset at fixed asset ayon sa mga grupo;
• mga bagay sa real estate na nasa yugto ng pagpaparehistro ng estado, ngunit tinatanggap para sa operasyon;
• paraan ng pagtatasa ng asset;
• ang halaga ng write-down ng mga fixed asset, na inililipat sa mga retained earnings.

Ang pagpuno ng paliwanag na tala sa balanse ay binubuo din ng pagpapakita ng data sa maliit na negosyo ng negosyo:

• mga pamamaraan para sa pagtatantya ng mga reserba;
• mga kahihinatnan ng mga pagbabago sa mga pamamaraan;
• ang halaga at paggalaw ng mga pondo upang mabawasan ang halaga ng mga mahahalagang bagay.

Ang impormasyon tungkol sa mga kredito, pautang at pamumuhunan sa pananalapi ay ipinapakita din:

• pagkakaroon, mga tuntunin sa pagbabayad, mga pagbabago sa halaga ng utang;
• mga uri, mga tuntunin sa pagbabayad ng mga inisyu na singil at mga bono;
• ang halaga ng mga gastos sa interes na kasama sa mga gastos sa pagpapatakbo at ang halaga ng mga asset;
• ang halaga ng weighted average rate;
• mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga pamumuhunan sa kanilang pagtatapon at ang mga kahihinatnan ng kanilang mga pagbabago;
• halaga, mga uri ng securities na may collateral;
• ang halaga ng inilipat na Bangko Sentral at mga pamumuhunan sa pananalapi;
• komposisyon at paggalaw ng reserba ng kapansanan;
• pagtatasa ng mga securities sa utang at mga pautang na isinasaalang-alang ang mga diskwento.

Para sa mga asset at pananagutan sa foreign currency, ipinapakita ng tala ang:

• kasama sa mga resulta sa pananalapi o kung hindi man ay isinasaalang-alang;
• exchange rate ng Bank of Russia sa petsa ng pag-uulat.

Pagsusuri ng istraktura ng balanse

Kasama sa seksyong ito ang pagtatasa ng kalagayang pang-ekonomiya ng negosyo. Ito ay iginuhit alinsunod sa Mga Tagubilin para sa pagsubaybay sa solvency ng mga entity. Sinusuri ng seksyon ang lahat ng uri ng pagkatubig, antas ng pagpopondo, kakayahang kumita, antas ng pag-asa sa pananalapi at pagpapanatili.

Ang analytical na bahagi ng tala ay dapat maglaman ng pamamaraan para sa pagkalkula ng mga tagapagpahiwatig. Tingnan natin ang mga pangunahing.

1. Kasalukuyang pagkatubig - sumasalamin sa antas ng collateral na may mga asset Ang mataas na halaga ng ratio ay nagpapahiwatig ng isang matatag na kondisyon sa pananalapi.

Ktl = A2: (P5 - p. 640), kung saan:

• A2 - ang resulta ng pangalawang seksyon ng asset ng balanse (p. 290);
• Ang P2 ay ang resulta ng ikalimang seksyon ng passive (p. 690).

2. Current asset coverage ratio - nagpapakita kung anong bahagi ng joint-stock na kumpanya ang nabuo mula sa sarili nitong mga pondo:

K ao = (P3 + p. 640 - A1) : A2, kung saan:

• P3 - ikatlong seksyon ng passive (p. 490);
• Ang A1 ay ang unang seksyon ng asset (p. 290).

3. Accounts payable coverage ratio - nagpapakita ng kakayahan ng organisasyon na bayaran ang mga obligasyon pagkatapos ng pagbebenta ng mga asset:

Sa kz = (P4 + (P2 - p. 640)): VB, kung saan:

• P4 - ang resulta ng ika-4 na seksyon ng passive (p. 590);
• VB - pera ng balanse (p. 300).

Itinuturing na insolvente ang isang organisasyon kung, sa loob ng 4 na quarter, isang hindi kasiya-siyang istraktura ng balanse ang ipinapakita, bilang ebidensya ng halaga ng ratio ng pagkakasakop ng utang sa isang antas na higit sa 0.85.

4. Ipinapakita ng solvency index kung anong bahagi ng mga panandaliang pautang ang maaaring bayaran ng kumpanya sa oras ng pag-uulat:

At pl = (short-term overdue debt - long-term overdue debt) : balance sheet currency.

Data ng kita at gastos

Ang bahaging ito ay nagpapakita ng impormasyon tungkol sa mga dami ng benta at heograpiya ng mga merkado ng pagbebenta, ang komposisyon ng mga gastos, ang pagkakaroon ng mga reserba para sa mga pagbabayad sa hinaharap, ang istraktura ng iba pang kita at gastos, at mga kadahilanang pang-emergency. Hiwalay, ang impormasyon ay ibinibigay sa mga kontrata na nagbibigay para sa mga pagbabayad na hindi pera: ang kanilang dami, bahagi ng kita, mga pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng mga inilipat na kalakal.

Rating ng aktibidad

Ang karaniwang anyo ng isang paliwanag na tala sa balanse ay naglalaman ng isang seksyon na nagpapakita ng:

• lawak ng mga pamilihan sa pagbebenta, pagkakaroon ng mga pag-export;
• reputasyon ng negosyo sa merkado;
• antas ng mga tagapagpahiwatig ng pagganap;
• mahusay na paggamit ng mga mapagkukunan.

Pagbabago sa balanse

Kung nagkaroon ng muling pagsasaayos ng negosyo sa panahon ng pag-uulat, ang data na ito ay ipinasok sa balanse. Ang paliwanag na tala sa balanse ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa mga dahilan at saklaw ng mga pagbabago. Ang seksyong ito ay nakumpleto din kung ang data sa simula ng taon ay nagbabago.

Mga kaakibat

Ang pagguhit ng isang paliwanag na tala sa balanse ay nagsasangkot ng pagpapakita ng impormasyon tungkol sa pagkakaroon ng mga subsidiary, tagapagtatag at shareholder:

• kanilang listahan;
• ang likas na katangian ng relasyon;
• mga dahilan kung bakit nauuri bilang mga kaakibat na tao;
• mga uri ng operasyon at pamamaraan para sa pagtukoy ng mga presyo para sa kanila;
• bahagi ng mga pag-aari.

Mga katotohanan ng aktibidad

Ang seksyong ito ay nagpapakita ng impormasyon tungkol sa garantiya ng organisasyon at mga legal na obligasyon, ang kanilang halaga at ang halaga ng ginawang reserba.

Data sa magkasanib na aktibidad

1. Bilang ng mga kasunduan sa pakikipagsosyo.
2. Mga layunin ng aktibidad.
3. Halaga ng deposito.
4. Ang halaga ng mga asset at pananagutan, kita o pagkawala para sa kasalukuyang taon.
5. Impormasyon tungkol sa mga asset na ginamit at magkasanib na operasyon.

Impormasyon ng Segment

Ang format ng paliwanag na tala sa balanse para sa Social Insurance Fund ay nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng isang seksyon na nagpapakita ng impormasyon tungkol sa mga asosasyon at unyon - sa kondisyon na ang mga dokumentong bumubuo ay nagsasaad na ang impormasyon sa mga pahayag sa pananalapi ay isinumite bilang isang buod:

• listahan ng mga departamento;
• Kabuuang kita;
• tubo o pagkawala;
• mga ari-arian, pananagutan, pamumuhunan ng kapital sa mga fixed asset at hindi nasasalat na asset;
• ang halaga ng mga singil sa pamumura;
• bahagi sa netong kita ng mga subsidiary;
• ang halaga ng pamumuhunan sa magkasanib na aktibidad.

Mga kaganapan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat

Ang seksyong ito ay nagpapakita ng impormasyon tungkol sa mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya na lubos na nakaimpluwensya sa halaga ng mga asset at pananagutan. Kailangan nilang ganap na ibunyag. Ang hindi pagpapakita ng data ay maaaring makaimpluwensya sa mga desisyon ng mga gumagamit ng mga financial statement. Ang mga kaganapan ay kasama sa tala, ngunit ang mga pagbabago ay hindi ginawa sa ulat. Ang pagtatasa ng mga kahihinatnan sa mga tuntunin sa pananalapi ay dapat na dokumentado o ipahiwatig na ito ay imposibleng gawin.

Ang isang kopya ng paliwanag na tala sa balanse ay maaaring maglaman ng mga sumusunod na katotohanan:

• pagdedeklara ng may utang sa organisasyon na bangkarota;
• isang pagtatasa ng mga ari-arian, ang mga resulta kung saan kinukumpirma ang pagbabago sa kanilang halaga;
• pagkuha ng data sa katayuan sa pananalapi ng isang subsidiary na ang mga mahalagang papel ay nakalista sa stock exchange;
• pagbebenta ng imbentaryo sa mataas na presyo;
• deklarasyon ng mga dibidendo;
• pagbabayad ng isang claim mula sa isang kompanya ng seguro;
• pagpapatibay ng isang desisyon ng korte na nangangailangan ng paglikha ng isang reserba;
• muling pagsasaayos, muling pagtatayo ng organisasyon;
• paggawa ng desisyon sa isyu ng Bangko Sentral;
• transaksyon na may kaugnayan sa pagbili at pagbebenta ng mga fixed asset;
• apoy, emergency na nagresulta sa pagkasira ng bahagi ng mga ari-arian;
• pagwawakas ng pangunahing aktibidad;
• pagbawas sa gastos ng OS;
• mga aksyon ng mga awtoridad ng gobyerno;
• hindi inaasahang pagbabago sa mga halaga ng palitan at mga presyo ng asset.

Tulong ng estado

Paliwanag na tala sa balanse institusyong pang-edukasyon at anumang iba pang organisasyon na tumatanggap ng tulong mula sa badyet ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa:

• ang kalikasan at halaga ng mga resibo ng cash at credit;
• naka-target na paggamit ng mga mapagkukunang pinansyal;
• hindi natutupad na mga kondisyon para sa pagkakaloob ng mga pondo at mga kaugnay na obligasyon.

Mga tagapagpahiwatig ng kapaligiran

Ang halimbawang tala ng paliwanag sa balanse ng mga negosyo na ang mga aktibidad ay negatibong nakakaapekto sa kapaligiran ay naiiba sa karaniwang dokumento. Bilang karagdagan, kabilang dito ang:

• data na sumasalamin sa antas ng epekto (mga emisyon, basura);

• impormasyon sa reklamasyon ng lupa;

• data sa mga gastos sa pangangalaga sa kapaligiran.

Impormasyon tungkol sa JSC

Ang isang halimbawa ng isang paliwanag na tala sa balanse, na ipinakita sa ibaba, ay naglalaman ng sumusunod na impormasyon tungkol sa Bangko Sentral:

• ang bilang ng inisyu at binayaran na mga securities, ang kanilang nominal na halaga;
• paggalaw ng mga bahagi sa simula at pagtatapos ng panahon;
• ang halaga ng mga securities na pag-aari ng joint-stock na kumpanya at mga subsidiary nito;
• pagkakaroon ng mga reserba at ang layunin ng kanilang paglikha.

Para sa karagdagang isyu ang mga sumusunod ay dapat ipahiwatig:

• dahilan para sa pagpapalaya;
• petsa ng;
• mga tuntunin ng pagpapatupad;
• bilang ng mga inisyu na ordinaryong pagbabahagi;
• ang halaga ng mga nalikom mula sa pagkakalagay.

Seksyon 17

Ipinapakita ng talatang ito ang data na kinakailangan ng PBU 18/02:

kondisyon na gastos (kita) ayon sa NPP;

mga pagkakaiba na nagresulta sa pagsasaayos ng halaga ng buwis;

PNO, IT, SIYA;

mga dahilan para sa mga pagbabago sa mga rate ng buwis;

mga halagang ONO at ONA na natanggal na may kaugnayan sa pagtatapon ng mga fixed asset.

Pagwawakas ng mga aktibidad

Kung ang organisasyon ay nasa yugto ng pagpuksa, pagkatapos ay ang huling balanse sheet ay isinumite sa Federal Tax Service. Ang paliwanag na tala sa balanse ay naglalaman ng sumusunod na impormasyon:

paglalarawan ng likidong aktibidad;

petsa ng pagtatapos ng trabaho;

halaga ng ari-arian at mga obligasyon na itatapon;

paggalaw ng mga pondo sa loob ng balangkas ng kasalukuyan, pamumuhunan at mga aktibidad sa pananalapi;

ang mga halaga ng mga kita, gastos, kita, pagkalugi bago ang buwis, na naipon ng NPP;

pagkansela ng pagpuksa.

Iba pang mga tagapagpahiwatig

May iilan sa mga ito, ngunit hindi mo dapat bawasan ang mga ito:

pagiging mapagkumpitensya ng mga kalakal;

patakaran sa kredito, solvency;

impormasyon tungkol sa ari-arian na inilipat at natanggap para sa pamamahala.

Halimbawa ng isang paliwanag na tala sa balanse

Mga paliwanag sa balanse ng JSC "Organisasyon" para sa 2015:

1. Pangkalahatang impormasyon

Ang Joint Stock Company "Organization" ay nakarehistro ng Federal Tax Service No. 5 para sa St. Petersburg noong Oktubre 28, 2010 (KPP, TIN, data ng sertipiko ng pagpaparehistro ng estado, address ay karagdagang ibinigay.)

Ang balanse ay pinagsama-sama alinsunod sa kasalukuyang mga patakaran sa accounting at pag-uulat (IFRS).

Awtorisadong pondo: 2,000,000 (dalawang milyon) rubles.

Bilang ng mga ordinaryong pagbabahagi: 1,000 piraso na may par value na 2,000 (dalawang libong) rubles.

Pangunahing uri ng trabaho: pagpoproseso ng gatas (OKVED 15.50).

Komposisyon ng mga tagapagtatag:

Ivanov Andrey Sergeevich - miyembro ng lupon ng mga direktor;

Averin Stepan Pavlovich - miyembro ng lupon ng mga direktor.

2. Mga patakaran sa accounting

Ang order ng patakaran sa accounting No. 158 ay nilagdaan ng direktor noong Disyembre 25, 2013. ( Ang mga probisyon ay maikling inilarawan: mga paraan para sa pagkalkula ng pamumura, pagtatasa ng mga pananagutan at mga ari-arian, atbp. ).

3. Istraktura ng balanse (ang tiyak na timbang ng bawat linya ng balanse ay ipinapakita at ang mga pagbabago sa mga tagapagpahiwatig ay kinakalkula).

4. Pagpapahalaga ng mga ari-arian (ang halaga ng ari-arian ay nauugnay sa kapital).

5. Pagsusuri ng mga tagapagpahiwatig ng pananalapi (pagkalikido, kakayahang kumita, pagkakaloob ng mga reserba, antas ng pag-asa sa pananalapi, atbp. ay kinakalkula).

6. Komposisyon ng operating system (milyong rubles) - para sa kaginhawahan, ipinakita namin ito sa anyo ng isang talahanayan.

7. Mga pananagutan at reserba

Noong Disyembre 31, 2015, ang isang tinantyang pananagutan para sa pagbabayad ng bakasyon ay nilikha sa halagang 1.5 milyong rubles, ang bilang ng mga araw ay 66, ang panahon ng paggamit ay 2016. Ang reserba para sa mga nagdududa na utang ay nabuo sa halagang RUB 1.687 milyon. dahil sa pagkakaroon ng overdue at unsecured na utang ng LLC "Enterprise". Walang probisyon para sa pagbabawas ng halaga ng mga imbentaryo, dahil walang mga palatandaan ng pagbaba ng kanilang halaga.

8. Trabaho at suweldo

Ang mga atraso sa suweldo para sa Disyembre 2015 ay umabot sa 1.79 milyong rubles. Deadline ng pagbabayad - 01/15/16 Staff turnover - 24.99%, payroll - 166 na tao. Ang average na buwanang suweldo ay 20,765 rubles.

9. Collateral na ibinigay at natanggap (ipinahiwatig ang mga species).

Direktor ng JSC "Organization" Signature

Konklusyon

Sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo, ang isang sheet ng balanse ay isinumite sa Federal Tax Service. Ang isang paliwanag na tala sa balanse ay iginuhit sa anumang anyo. Maaaring naglalaman ito ng mga talahanayan at tsart. Nagbibigay ito ng iba't ibang detalyadong impormasyon: mula sa mga patakaran sa accounting hanggang sa pagkalkula ng mga financial indicator. Ang pangunahing kinakailangan ay ang impormasyon ay dapat na maaasahan at kapaki-pakinabang sa mga gumagamit.