Tulong sa Tele2, mga taripa, mga tanong

Ang anumang pag-uulat ng enterprise ay magiging mas malinaw para sa mga gumagamit ng impormasyon kung may mga paliwanag. Sa pananalapi at Financial statement isang paliwanag na tala ay ibinigay para sa balanse at pahayag ng mga resulta sa pananalapi. Tingnan natin ang isang sample ng pagpuno ng mga tala sa balanse.

Ang mga paliwanag na ginawa para sa mga pahayag sa pananalapi at accounting ay inilaan upang:

• ihayag nang detalyado ang kahulugan ng mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat;
• i-link ang mga nilalaman ng mga ulat sa bawat isa;
• sumasalamin sa kasalukuyang patakaran sa accounting ng negosyo;
• bigyang-katwiran ang nakuhang resulta sa pananalapi.

Ito importanteng dokumento, batay sa kung saan maaari kang magsagawa ng malalim na pagsusuri aktibidad sa ekonomiya mga organisasyon.

Ang lahat ng mga organisasyon na nagpapanatili ng buong mga talaan ng accounting ay dapat gumawa ng isang paliwanag na tala. Ang pagbubukod ay ang mga maliliit na negosyo na pinapayagan ang isang pinasimpleng pamamaraan ng accounting at hindi napapailalim sa mandatoryong pag-audit.

Ang batas ay hindi nagtatag ng isang mandatoryong anyo ng pagtatanghal; maaari itong i-format gamit ang mga talahanayan at teksto. Mayroon lamang form na inirerekomenda ng Ministri ng Pananalapi.

Mga deadline at pamamaraan para sa pagsusumite ng isang paliwanag na tala

Ang paliwanag na tala ay iginuhit sa loob ng parehong takdang panahon gaya ng kasamang mga pahayag sa pananalapi. Ang pamamaraan ng pagtatanghal ay naaayon din sa pamamaraan, deadline at mga tatanggap para sa pagsusumite ng taunang o pansamantalang accounting at financial statement.

Kumuha ng 267 video lesson sa 1C nang libre:

Mga nilalaman ng paliwanag na tala sa balanse

Sa proseso ng pagguhit ng mga paliwanag, kinakailangang ibunyag ang mga tagapagpahiwatig na ipinapakita sa mga ulat sa pinagsama-samang:

• halaga ng mga fixed asset;
• halaga ng hindi nasasalat na mga ari-arian;
• gastos ng imbentaryo;
• mga account na dapat bayaran;
• account receivable;
• istraktura at laki ng mga pamumuhunan sa pananalapi.

Dapat ding isaalang-alang na ang nilalaman ng hindi lamang mga item sa balanse ay isiwalat, kundi pati na rin ang iba pang mga anyo ng pag-uulat, lalo na tungkol sa Pahayag ng Mga Resulta sa Pinansyal.

Halos palaging, kung ang isang negosyo ay nakatanggap ng isang pagkalugi sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, hinihiling ito ng awtoridad sa buwis na bigyang-katwiran at kumpirmahin ang kawastuhan ng accounting para sa kita at mga gastos. Sa sitwasyong ito, isang hanay ng mga tagapagpahiwatig ng balanse, isang ulat ng paggalaw Pera, isang ulat sa mga pagbabago sa kapital, ay maaaring kumpirmahin ang kawastuhan ng mga kalkulasyon ng buwis.

Kung binago ng kumpanya ang patakaran sa accounting nito, kinakailangan na ipakita ito sa teksto at ipaliwanag ang mga mahahalagang kondisyon ng patakaran sa accounting.

Ang paliwanag na tala ay nagbubunyag din ng komposisyon ng mga kaakibat na entity.

Halimbawang paliwanag na tala sa balanse

Halimbawa 1. Paano magsimula ng isang talang paliwanag

Halimbawa 2. Paano ipaliwanag ang mga indibidwal na item sa balanse

Sa paliwanag na tala na ibinibigay namin, halimbawa, ang mga sumusunod na talahanayan, na nagpapaliwanag kung aling tagapagpahiwatig ang ipinahiwatig sa kaukulang linya ng balanse.

Halimbawa 3: Paano Ipaliwanag ang isang Income Statement

Sa maingat at sistematikong pagpapanatili ng mga rehistro ng accounting ng buwis, hindi magiging mahirap para sa isang accountant na ipasok ang mga resulta ng accounting sa isang simpleng talahanayan. Sa kasong ito, ang istraktura ng gastos ng negosyo ay malinaw na nakikita.

Ang paraan ng pagpapaliwanag na ito ay maginhawa rin para sa karagdagang paghahanda ng Ulat para sa mga tagapagtatag. Ang kakayahang makita ng mga item sa gastos ay nagpapahintulot sa may-ari na gumawa ng sapat na mga desisyon at masuri ang kakayahang kumita ng mga lugar ng negosyo.

Kung ang isang negosyo ay tumatanggap ng kita mula sa ilang uri ng mga aktibidad, ipinapayong hatiin din ang kabuuang kita na natanggap sa mga indibidwal na item:

Kaya, ang isang mahusay at ganap na iginuhit na tala ng paliwanag ay tumutugon sa mga sumusunod na isyu:

• binabawasan ang bilang ng mga kahilingan para sa mga paliwanag na natanggap ng organisasyon mula sa mga awtoridad sa buwis;
• binabawasan ang posibilidad ng mga inspeksyon sa lugar;
• nagbibigay sa mga gumagamit ng pag-uulat ng pinakatumpak na larawan ng buhay pang-ekonomiya ng organisasyon;
• nagsisilbing batayan para sa malalim na pagsusuri ng mga proseso ng negosyo;
• tumutulong sa mga may-ari ng tama na masuri ang sitwasyon at bumuo ng mga kumikitang lugar.

Ayon sa batas, ang paliwanag na tala ay hindi isang mandatoryong ulat, bagama't ito ay bahagi ng taunang mga financial statement. Gayunpaman, may mga sitwasyon kung kailan ang naturang dokumento ay kailangan lang. Tingnan natin ang mga kaso kung saan kailangan ang dokumentong ito at sa anong anyo ito dapat iguhit.

Paliwanag na tala: kakanyahan at nilalaman

Sa katunayan, ang mga awtoridad sa buwis ay hindi nangangailangan ng isang paliwanag na tala. Ito ay pinagsama-sama upang makumpirma ng kumpanya ang positibong reputasyon nito:

• mas ganap na isiniwalat ang lahat ng mga numero mula sa ulat, mas magiging malinaw ang mga aktibidad ng kumpanya;
• ang isang paliwanag na tala ay gagawing mas makapangyarihan ang kumpanya sa mga mata ng mga potensyal na kasosyo, at makakaakit din ng mga third-party na mamumuhunan;
• Ang isang paliwanag na tala ay isang pagkakataon upang maiwasan ang iba't ibang mga katanungan mula sa mga awtoridad sa regulasyon.

Inirerekomenda ng mga eksperto ang pagguhit ng isang paliwanag na tala sa parehong dalas ng mga pahayag sa pananalapi. Bakit ipaliwanag ang dokumentasyon ng accounting? Halimbawa, upang matukoy ang pangwakas na pigura ng "mga account na matatanggap", kinakailangang isaalang-alang ang mga balanse para sa lahat ng mga kalkulasyon, at isinasaalang-alang din ang halaga ng reserba, na hindi hiwalay na ipinahiwatig sa balanse, gayunpaman, maaaring maging interesado sa ilang mga mamumuhunan.

Kumuha ng 267 video lesson sa 1C nang libre:

Bilang isang patakaran, walang mga paliwanag ang ibinibigay sa balanse lamang, dahil ang balanse ay hindi pinagsama-sama, ngunit kasama ng mga karagdagang ulat. Kaugnay nito, kailangang magbigay ng paglilinaw para sa lahat ng isinumiteng ulat nang sabay-sabay. Ang tala ng paliwanag ay dapat maglaman ng transcript ng lahat ng linya ng balanse. Halimbawa, mula sa ulat ng pagganap sa pananalapi ng kumpanya ay nakakakuha tayo ng ideya ng netong kita ng kumpanya, gayunpaman, ito ay bahagi ng linya ng balanse na tinatawag na "Retained Earnings". Alinsunod dito, ang tagapagpahiwatig na ito ay tiyak na kailangang ma-decipher.

Kadalasan, ang mga pag-decode ng linya ay ipinakita sa anyo ng mga talahanayan, kung saan ang numero at pangalan ng linya ay ipinahiwatig sa isang haligi, at ang isang paliwanag ay inilalagay sa pangalawa. Bilang karagdagan sa pag-decode, dapat ipahiwatig ng paliwanag na tala ang mga sumusunod na puntos:

• pangkalahatang impormasyon tungkol sa kumpanya: mga detalye, mga tagapagtatag, petsa ng paglikha, porma ng organisasyon, iba pang impormasyon tungkol sa kumpanya;
• pangunahing mga probisyon ng mga patakaran sa accounting;
• istraktura ng balanse sa mga tuntunin ng porsyento;
• pagtatasa ng asset at analytical financial indicators: liquidity, reserve coverage, profitability;
• komposisyon ng mga fixed asset, mga reserba ng kumpanya sa mga tuntunin ng halaga;
• pondo sahod;
• seguridad na ibinigay at natanggap;
• iba pang impormasyon tungkol sa trabaho ng kumpanya.

Paliwanag na tala nilagdaan ng pinuno ng negosyo at pinatunayan ng selyo ng kumpanya. Ngunit, sa pangkalahatan, ang lahat ng mga item na ito ay hindi kinakailangang makumpleto.

Halimbawa ng pagpuno ng isang paliwanag na tala sa taunang mga pahayag sa pananalapi

Walang pangkalahatan, pinag-isang anyo para sa isang paliwanag na tala sa taunang mga pahayag sa pananalapi, samakatuwid, ang dokumentong ito ay iginuhit nang arbitraryo. Ang mga punto ng paliwanag na tala ay tinutukoy ng pamamahala, depende sa kung gaano kakumpleto ang pag-decode ng mga tagapagpahiwatig:

Ang lahat ng paliwanag na impormasyon ay ipinahiwatig sa anumang anyo at maaaring maglaman, bilang karagdagan sa mga talahanayan, mga graph at mga diagram. Maaari mong detalyado ang impormasyon sa pinakamaraming sa iba't ibang paraan, depende ang lahat sa kung gaano karaming detalye ng management ang gustong magbunyag ng impormasyon tungkol sa trabaho ng kumpanya. Ang pinakamahalagang bagay ay ang impormasyon ay maaasahan at kapaki-pakinabang hangga't maaari.

Mga tagubilin

Tinutukoy ng batas ang hanay ng impormasyon na dapat iharap sa paliwanag na dokumento, at ikaw mismo ang matukoy ang anyo ng pagtatanghal. Kasama ng teksto, ang tala ng paliwanag ay maaaring maglaman ng mga analytical na talahanayan, graph at diagram. Ngunit upang pasimplehin ang gawain, kumuha ng sample na form ng isang paliwanag na tala mula sa anumang legal na sistema ng sanggunian. Maaari mong i-edit ang form na ito upang umangkop sa iyong mga partikular na pangangailangan.

Ang impormasyong isisiwalat sa tala ng paliwanag ay maaaring halos nahahati sa tatlong grupo: impormasyon tungkol sa mismong organisasyon; impormasyon tungkol sa mga patakaran sa accounting nito; ang mga pangunahing salik na nakakaimpluwensya sa mga aktibidad ng organisasyon at mga resulta nito sa pananalapi. Ang impormasyon tungkol sa kumpanya ay kinabibilangan ng mga detalye ng kumpanya, impormasyon tungkol sa direktor, punong accountant at mga awtoridad sa regulasyon, ang average na bilang ng mga empleyado, ang laki ng awtorisadong kapital, impormasyon tungkol sa mga inisyu na pagbabahagi at katulad na pangunahing impormasyon. Isa ring mahalagang bahagi ng seksyong ito ng talang paliwanag ay ang listahan ng mga uri ng aktibidad ng organisasyon - natural at mga tagapagpahiwatig ng gastos at mga kadahilanan na nakaimpluwensya sa mga resulta ng pananalapi sa taon ng pag-uulat. Kasabay nito, sa pagpapaliwanag tala Ito ay nagkakahalaga na isama ang hindi lahat, ngunit ang mga may kahalagahan sa ekonomiya (porsiyento ng kita, halaga ng mga asset, atbp.) ay hindi bababa sa 10%, pati na rin ang mga lumitaw sa accounting para sa nakaraang panahon ng pag-uulat.

Sa paliwanag na tala dapat mong ipakita ang impormasyon tungkol sa mga patakaran sa accounting ng iyong organisasyon at mga pagbabago dito. Kasabay nito, ang mga pamamaraan ng accounting na mahalaga para sa tamang pagtatasa ng iyong kalagayang pinansyal mga interesadong gumagamit ng mga pahayag sa pananalapi at ang kanilang paggawa ng desisyon. Halimbawa, ang mga bagay tulad ng pamamaraan para sa pagkilala sa kita at pagkilala sa mga gastos, mga pamamaraan para sa pagpapahalaga sa mga asset at imbentaryo, mga paraan ng pag-iipon, paraan ng paglalaan ng mga mapagkukunan sa pagitan ng mga aktibidad ng organisasyon, atbp. ay napapailalim sa pagbubunyag. Kung ang mga pagbabago sa mga patakaran sa accounting ay inaasahan para sa susunod na taon ng pag-uulat, dapat ding ipahiwatig ng paliwanag na tala ang nilalaman ng mga pagbabago.

Ang impormasyon tungkol sa posisyon sa pananalapi ng organisasyon ay may kasamang malawak na listahan ng mga tagapagpahiwatig para sa panahon ng pag-uulat na nakakaapekto mga aktibidad sa pananalapi mga organisasyon: mula sa index ng presyo ng consumer hanggang sa kasalukuyang ratio ng pagkatubig at ang average na suweldo sa organisasyon. Kinakailangan din na ipakita ang dynamics ng data - ihambing ang taon ng pag-uulat sa mga nauna. Sa seksyong ito ng paliwanag na tala, ang anumang impormasyon na kapaki-pakinabang para sa pagbuo ng isang kumpleto at layunin na larawan ng posisyon sa pananalapi ng organisasyon ay angkop.

Sa paliwanag na tala, dapat mong ipahiwatig kung inilalapat mo ang mga patakaran sa accounting na ipinapatupad sa Russian Federation o pinapayagan ang hindi paglalapat ng mga patakarang ito (sa mga kaso kung saan ang kanilang pagsunod ay hindi nagsisiguro ng isang kumpleto at maaasahang representasyon ng larawan ng kumpanya). Ang mga katotohanan ng hindi paggamit ng PBU ay dapat na makatwiran!

Sa mga tala sa mga pahayag sa pananalapi, dapat mong ibunyag ang impormasyon tungkol sa mga kaganapan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat na maaaring makaapekto sa kalagayang pinansyal at mga resulta ng mga operasyon ng organisasyon. Maaaring kabilang sa mga naturang kaganapan ang pagpapatibay ng isang desisyon sa muling pag-aayos, inihayag na pagbabayad, na nagiging sanhi ng pagkalugi sakuna, muling pagsusuri o pagbebenta ng mga imbentaryo, hindi inaasahang pagwawakas ng bahagi ng mga aktibidad ng organisasyon, at iba pa. Ang isang tinatayang listahan ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya na maaaring mangyari pagkatapos ng petsa ng pag-uulat ay ibinibigay sa Appendix sa PBU 7/98.

Napapailalim din sa pagsisiwalat ang impormasyon tungkol sa tinatawag na contingent facts ng aktibidad sa ekonomiya, iyon ay, ang mga katotohanang iyon tungkol sa mga kahihinatnan nito at ang posibilidad ng kanilang paglitaw sa hinaharap ay may kawalan ng katiyakan. Maaaring ito ay nakabinbing paglilitis o mga problema sa mga awtoridad sa buwis; inisyu ngunit hindi binayaran ang mga obligasyon, mga garantiya, mga bill of exchange; paglipat ng isang organisasyon o bahagi nito sa ibang rehiyon at iba pang katulad na katotohanan.

SA sa malawak na kahulugan Ang tala ng paliwanag ay naglalaman ng pangkalahatang impormasyon tungkol sa mga isinumiteng dokumento. Wala itong pinag-isang form, pinagsama-sama sa isang A4 sheet sa naka-print na anyo at maaaring maglaman ng ilang mga pahina. Nakatago ang text pormal na istilo ng negosyo. Ang impormasyon ay ipinakita nang malinaw at maigsi. Ang bawat lugar ay may mga tiyak na kinakailangan para sa pagguhit ng isang paliwanag na tala. Sa dulo ng artikulo maaari kang mag-download ng sample na halimbawa para sa accounting.

Ang isang paliwanag na tala ay nakakabit sa balanse. Ito ay inilaan upang matukoy ang data ng accounting at naglalaman ng data sa mga patakaran sa accounting ng enterprise. Ang ilan sa impormasyong ito ay hindi angkop na ilagay sa form ng pag-uulat. Gayunpaman, ang kanilang probisyon ay mahalaga para sa pagtatasa ng pagganap ng kumpanya.

Mahalaga! Ang isang detalyadong tala ng paliwanag ay nagpapadali sa pagtatanghal ng balanse at binabawasan ang posibilidad ng isang hindi nakaiskedyul na pag-audit.

Ang pagsusumite ng isang paliwanag na tala ay hindi kinakailangan mula sa:

• mga non-profit na organisasyon;
• maliliit na negosyo na hindi kinakailangang magsagawa ng mga pag-audit.

Tungkol sa mga organisasyong hindi nagsasagawa komersyal na aktibidad, maaaring kailanganin silang magbigay ng paliwanag na tala kung nakatanggap sila ng kita. Halimbawa, kung ang mga hindi na ginagamit na kagamitan ay tinanggal, hindi ito kailangang iulat. Kapag ito ay muling naibenta at ang organisasyon ay kumita, kakailanganin mong punan ang isang paliwanag na tala.

Mga indibidwal na negosyante huwag magpakita ng balanse. Samakatuwid, hindi rin nila kailangang likhain ang form na ito. Para sa mga negosyong nagpapatakbo sa pinasimpleng sistema ng buwis, isang hiwalay, pinasimpleng form ng pag-uulat ang ibinigay.

Para sa ibang mga organisasyong nagsusumite ng kanilang balanse sa pangkalahatang pamamaraan, nalalapat ang panuntunan: anumang makabuluhang pagbabago sa kapital ay dapat na maipakita sa paliwanag na tala. Kabilang dito ang:

• pagbabago ng uri ng aktibidad;
• pagkuha ng isang pangmatagalang pautang;
• bilang resulta ng mga emergency na pangyayari na nagdudulot ng pinsala sa ari-arian ng organisasyon.

Ano ang dapat na nilalaman sa tala ng paliwanag

Kinokontrol ng PBU kung anong impormasyon ang dapat taglayin ng isang paliwanag na tala sa balanse. Ito ay ganap na nagbubunyag ng impormasyon tungkol sa mga patakaran ng organisasyon na kinakailangan upang suriin ang mga aktibidad nito. Ang pinag-isang form ay hindi ibinigay. Ang kumpanya ay gumagawa ng sarili nitong prototype.

Sa pangkalahatan, ang paliwanag na tala ay dapat maglaman ng:

1. Isang seleksyon ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad ng negosyo.
2. Mga pagbabago sa mga hawak na pera o ari-arian at pagsisiwalat ng mga dahilan para sa kasalukuyang sitwasyon. Bilang halimbawa, ang pagkuha ng mga pondo ng kredito ay ipinahiwatig, at ang pangangailangan para sa karagdagang financing ay nakasaad bilang dahilan.
3. Listahan ng mga desisyon na ginawa sa panahon ng pag-uulat.
4. Mga tagapagpahiwatig na nakakaimpluwensya katatagan ng pananalapi mga negosyo.
5. Mga pagsasaayos na nauugnay sa pamamahagi ng mga resulta sa pananalapi.

Ang tala ng paliwanag ay maglalaman ng data na nagpapakita ng katayuan sa panahon ng pag-uulat:

• fixed asset;
• hindi nasasalat na mga ari-arian;
• pinaghandaan mahahalagang papel;
• mga pamumuhunan sa pera;
• mga parokya;
• gastos;
• account receivable at accounts payable.

Matuto pa tungkol sa mga seksyon ng dokumento

Inililista ng sumusunod ang mga pangunahing seksyon na maaaring isama sa teksto ng tala. Hindi na kailangang ilista ang lahat. Kailangan mong piliin lamang ang mga item na ang paglalarawan ay angkop para sa isang partikular na organisasyon.

1. Pangkalahatang Impormasyon. Ang subheading na ito ay nagbibigay ng impormasyon tungkol sa organisasyon: pangalan, anyo ng pagmamay-ari, mga tagapagtatag, bilang ng mga empleyado, sistema ng pamamahala. Kung may mga lisensya, nararapat ding banggitin. Susunod, kailangan mong magpasok ng impormasyon tungkol sa mga kontribusyon sa buwis para sa kasalukuyang panahon.
2. Mga pagbabago sa mga patakaran sa accounting. Ang mga pagsasaayos na ginawa sa sistema ng accounting ay ipahiwatig at isisiwalat dito. Bilang karagdagan, kakailanganin ang pagbibigay-katwiran para sa mga pagbabago.
3. Mga asset at pananagutan. Ang seksyong ito ay nagbibigay ng detalyadong impormasyon sa bawat segment, kabilang ang mga fixed asset, imbentaryo, pautang, deposito, at transaksyong foreign currency. Tungkol sa hindi nasasalat na mga asset at fixed asset, ang data sa depreciation o markdown ay ipinahiwatig. Kung ang isang kumpanya ay kumuha ng pautang, ang mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga pondo at mga gastos sa interes ay inireseta. Kapag may mga obligasyon sa dayuhang pera, ang halaga ng palitan ay tinukoy.
4. Istraktura ng balanse at paggalaw ng kita. Batay sa mga kalkulasyon sa seksyong ito, ang isang panandaliang pagtataya ng pag-unlad ng pananalapi ay ibinigay. Ang isang pagtatasa ng solvency ng negosyo ay ibinigay para sa sa sandaling ito. Sa dulo, ang isang pangmatagalang pagtataya ng kondisyon sa pananalapi ay ibinigay, ang mga mapagkukunan ng kita at ang antas ng pag-asa sa mga third-party na mamumuhunan ay isinasaalang-alang.
5. Dami ng kita at gastos. Ang seksyong ito ay nagdedetalye ng mga cash flow ng organisasyon. Ang impormasyon sa dami ng mga kalakal at serbisyong ibinebenta ay ipinahiwatig. Ang mga gastos sa produksyon at ang istraktura ng mga reserba ay naka-highlight. Ang mga hiwalay na kasunduan ay itinakda kung saan ibinabalik ng mga katapat ang halaga ng mga produkto sa hindi cash.

Anong iba pang mga seksyon ang maaaring isama sa form?

Ang mga sumusunod na seksyon ay nagpapatuloy sa paliwanag na tala.

1. Mga paglilinaw sa ipinakita na mga pahayag sa pananalapi. Ang seksyong ito ay dapat maglaman lamang ng mahahalagang impormasyon na hindi isiniwalat sa mga iniresetang form.
2. Antas ng aktibidad ng negosyo. Dito kailangan mong magbigay ng impormasyon tungkol sa merkado ng produkto, kung anong reputasyon ang mayroon ang kumpanya sa mga kliyente, at kung gaano kahusay ang paggastos ng mga mapagkukunan.
3. Impormasyon tungkol sa pagbubukas ng mga balanse. Ang data sa mga dahilan para sa kanilang mga pagbabago at ang pagkakaiba sa mga halaga ay ipinahiwatig.
4. Mga kaakibat. Ang isang listahan at pagbibigay-katwiran ng saloobin sa mga kaakibat ng mga partikular na organisasyon, ang likas na katangian ng mga transaksyon na isinagawa, at mga pamamaraan para sa pagsasaayos ng mga presyo para sa mga transaksyong ito ay ipinakilala.
5. Mga kondisyong katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya. Kabilang dito ang mga garantiya, pag-iisyu ng mga singil, at mga kaso sa korte. Ang dahilan para sa kondisyon na katotohanan, ang kalikasan nito, at ang halaga ng pera na inilaan upang malutas ito ay nakasaad. Mga pagtataya ng mga kahihinatnan kung mangyari ang kaganapang ito.
6. Kooperatiba na aktibidad. Narito ang mga simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo ay nabanggit at ang impormasyon sa mga ito ay ibinigay.
7. Mga ari-arian ng buwis. Sa seksyong kailangan mong tukuyin ang mga detalye ng paggalaw ng kita at mga gastos, mga gastos ng mga kontribusyon sa buwis.

Alinsunod sa PBU 4/99 "BU", ang mga pahayag ng mga kita, daloy ng salapi at kapital ay pupunan ng mga tala. Ang balanse ay walang pagbubukod. Ang paliwanag na tala sa balanse ay bahagi ng negosyo. Naglalaman ito ng detalyadong impormasyon tungkol sa mga item ng kita at gastos.

Tungkol sa dokumento

Ang paliwanag na tala ay bahagi ng pag-uulat. Walang standardized na form para sa pagpuno nito. Sa pangkalahatan, ang dokumento ay dapat maglaman ng impormasyon na nagpapakita ng pagpapatupad ng mga nakaplanong tagapagpahiwatig. Ang tala ay inihanda batay sa mga resulta ng mga pahayag sa pananalapi at nagbubunyag ng impormasyon tungkol sa mga elemento ng mga patakaran sa accounting. Batay sa mga materyales na ibinigay, ang isang plano para sa hinaharap na pag-unlad ay maaaring iguhit.

Istruktura

Ang isang paliwanag na tala sa balanse ng isang institusyon ng gobyerno ay dapat ibunyag ang sumusunod na data:

1. Ilarawan ang mga pangunahing aktibidad, pati na rin ang pinakamahalagang salik ng trabaho.
2. Ipakita ang mga tinatanggap na paraan ng pagpapanatili ng mga financial statement.
3. Pagbibigay mga katangian ng paghahambing kasalukuyan at nakaraang mga panahon.
4. Sa kaso ng mga pagkakaiba sa data, magbigay ng impormasyon tungkol sa mga dahilan ng kanilang paglitaw.

Ang batayan para sa pagpuno sa data ay ang balanse. Ang paliwanag na tala sa balanse ay naglalaman ng 19 na seksyon. Tingnan natin ang mga ito nang mas detalyado.

Mga detalye ng organisasyon

1. Form ng pagmamay-ari at pangalan ng legal na entity.
2. Address.
3. Average na taunang bilang ng mga empleyado sa petsa ng pag-uulat.
4. Komposisyon ng mga control body.
5. Impormasyon tungkol sa mga tagapagtatag.
6. Halaga ng kapital.
7. Impormasyon tungkol sa mga auditor.
8. Pagkakaroon ng mga lisensya.
9. Istraktura ng pamamahala.
10. Ang halaga ng mga buwis na binayaran sa taon ng pag-uulat.

Impormasyon tungkol sa mga patakaran sa accounting

Ipinapakita ng tala ang sumusunod na data:

• mga patakaran para sa pagpaparehistro ng mga asset at pananagutan;
• ang dahilan at kahihinatnan ng pagbabago ng patakaran;
• data sa mga patakaran sa accounting para sa susunod na taon;
• ang naitama na data ay ipinahiwatig.

Ang isang paliwanag na tala sa balanse ng institusyon, na iginuhit, ay dapat magsama ng impormasyon tungkol sa mga subsidiary, miyembro ng grupo, kanilang lokasyon, ang halaga ng kanilang kapital, at ang bahagi ng mga ari-arian ng bawat isa sa kanila. Ang mga kahihinatnan ng mga pagbabago sa patakaran na maaaring magkaroon ng epekto sa posisyon sa pananalapi o iba pang mga resulta ng mga aktibidad ng organisasyon ay tinatasa sa mga tuntunin ng pera.

Impormasyon tungkol sa mga asset at pananagutan

Ang paliwanag na tala sa balanse ng Republika ng Belarus ay naglalaman ng sumusunod na data sa operating system:

• orihinal na gastos at ang halaga ng naipon na pamumura sa simula at katapusan ng taon;
• panahon ng paggamit ng bagay;
• mga paraan ng pagkalkula ng pamumura;
• paggalaw ng mga naupahang asset at fixed asset ayon sa mga grupo;
• mga bagay sa real estate na nasa yugto ng pagpaparehistro ng estado, ngunit tinatanggap para sa operasyon;
• paraan ng pagtatasa ng asset;
• ang halaga ng write-down ng mga fixed asset, na inililipat sa mga retained earnings.

Ang pagpuno ng paliwanag na tala sa balanse ay binubuo din ng pagpapakita ng data sa maliit na negosyo ng negosyo:

• mga pamamaraan para sa pagtatantya ng mga reserba;
• mga kahihinatnan ng mga pagbabago sa mga pamamaraan;
• ang halaga at paggalaw ng mga pondo upang mabawasan ang halaga ng mga mahahalagang bagay.

Ang impormasyon tungkol sa mga kredito, pautang at pamumuhunan sa pananalapi ay ipinapakita din:

• pagkakaroon, mga tuntunin sa pagbabayad, mga pagbabago sa halaga ng utang;
• mga uri, mga tuntunin sa pagbabayad ng mga inisyu na singil at mga bono;
• ang halaga ng mga gastos sa interes na kasama sa mga gastos sa pagpapatakbo at ang halaga ng mga asset;
• ang halaga ng weighted average rate;
• mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga pamumuhunan sa kanilang pagtatapon at ang mga kahihinatnan ng kanilang mga pagbabago;
• halaga, mga uri ng securities na may collateral;
• ang halaga ng inilipat na Bangko Sentral at mga pamumuhunan sa pananalapi;
• komposisyon at paggalaw ng reserba ng kapansanan;
• pagtatasa ng mga securities sa utang at mga pautang na isinasaalang-alang ang mga diskwento.

Para sa mga asset at pananagutan sa foreign currency, ipinapakita ng tala ang:

• kasama sa mga resulta sa pananalapi o kung hindi man ay isinasaalang-alang;
• exchange rate ng Bank of Russia sa petsa ng pag-uulat.

Pagsusuri ng istraktura ng balanse

Kasama sa seksyong ito ang pagtatasa ng kalagayang pang-ekonomiya ng negosyo. Ito ay iginuhit alinsunod sa Mga Tagubilin para sa pagsubaybay sa solvency ng mga entity. Sinusuri ng seksyon ang lahat ng uri ng pagkatubig, antas ng pagpopondo, kakayahang kumita, antas ng pag-asa sa pananalapi at pagpapanatili.

Ang analytical na bahagi ng tala ay dapat maglaman ng pamamaraan para sa pagkalkula ng mga tagapagpahiwatig. Tingnan natin ang mga pangunahing.

1. Kasalukuyang pagkatubig - sumasalamin sa antas ng collateral na may mga asset. Ang mataas na halaga ng ratio ay nagpapahiwatig ng isang matatag na kondisyon sa pananalapi:

Ktl = A2: (P5 - p. 640), kung saan:

• A2 - ang resulta ng pangalawang seksyon ng asset ng balanse (p. 290);
• Ang P2 ay ang resulta ng ikalimang seksyon ng passive (p. 690).

2. Kasalukuyang asset coverage ratio - nagpapakita kung anong bahagi ng joint-stock na kumpanya ang nabuo mula sa sarili nitong mga pondo:

K ao = (P3 + p. 640 - A1) : A2, kung saan:

• P3 - ikatlong seksyon ng passive (p. 490);
• Ang A1 ay ang unang seksyon ng asset (p. 290).

3. Accounts payable coverage ratio - nagpapakita ng kakayahan ng organisasyon na bayaran ang mga obligasyon pagkatapos ng pagbebenta ng mga asset:

Sa kz = (P4 + (P2 - p. 640)): VB, kung saan:

• P4 - ang resulta ng ika-4 na seksyon ng passive (p. 590);
• VB - pera ng balanse (p. 300).

Itinuturing na insolvente ang isang organisasyon kung, sa loob ng 4 na quarter, isang hindi kasiya-siyang istraktura ng balanse ang ipinapakita, bilang ebidensya ng halaga ng ratio ng pagkakasakop ng utang sa isang antas na higit sa 0.85.

4. Ipinapakita ng solvency index kung anong bahagi ng mga panandaliang pautang ang maaaring bayaran ng kumpanya sa oras ng pag-uulat:

At pl = (short-term overdue debt - long-term overdue debt) : balance sheet currency.

Data ng kita at gastos

Ang bahaging ito ay nagpapakita ng impormasyon tungkol sa mga dami ng benta at heograpiya ng mga merkado ng pagbebenta, ang komposisyon ng mga gastos, ang pagkakaroon ng mga reserba para sa mga pagbabayad sa hinaharap, ang istraktura ng iba pang kita at gastos, at mga kadahilanang pang-emergency. Hiwalay, ang impormasyon ay ibinibigay sa mga kontrata na nagbibigay para sa mga pagbabayad na hindi pera: ang kanilang dami, bahagi ng kita, mga pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng mga inilipat na kalakal.

Rating ng aktibidad

Ang karaniwang anyo ng isang paliwanag na tala sa balanse ay naglalaman ng isang seksyon na nagpapakita ng:

• lawak ng mga pamilihan sa pagbebenta, pagkakaroon ng mga pag-export;
• reputasyon ng negosyo sa merkado;
• antas ng mga tagapagpahiwatig ng pagganap;
• mahusay na paggamit ng mga mapagkukunan.

Pagbabago sa balanse

Kung nagkaroon ng muling pagsasaayos ng negosyo sa panahon ng pag-uulat, ang data na ito ay ipinasok sa balanse. Ang paliwanag na tala sa balanse ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa mga dahilan at saklaw ng mga pagbabago. Ang seksyong ito ay nakumpleto din kung ang data sa simula ng taon ay nagbabago.

Mga kaakibat

Ang pagguhit ng isang paliwanag na tala sa balanse ay nagsasangkot ng pagpapakita ng impormasyon tungkol sa pagkakaroon ng mga subsidiary, tagapagtatag at shareholder:

• kanilang listahan;
• ang likas na katangian ng relasyon;
• mga dahilan para sa pag-uuri bilang mga kaakibat na tao;
• mga uri ng operasyon at pamamaraan para sa pagtukoy ng mga presyo para sa kanila;
• bahagi ng mga pag-aari.

Mga katotohanan ng aktibidad

Ang seksyong ito ay nagpapakita ng impormasyon tungkol sa garantiya ng organisasyon at mga legal na obligasyon, ang kanilang halaga at ang halaga ng ginawang reserba.

Data sa magkasanib na aktibidad

1. Bilang ng mga kasunduan sa pakikipagsosyo.
2. Mga layunin ng aktibidad.
3. Halaga ng deposito.
4. Ang halaga ng mga asset at pananagutan, kita o pagkawala para sa kasalukuyang taon.
5. Impormasyon tungkol sa mga asset na ginamit at magkasanib na operasyon.

Impormasyon ng segment

Ang format ng paliwanag na tala sa balanse para sa Social Insurance Fund ay nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng isang seksyon na nagpapakita ng impormasyon tungkol sa mga asosasyon at unyon - sa kondisyon na ang mga dokumentong bumubuo ay nagsasaad na ang impormasyon sa mga pahayag sa pananalapi ay isinumite bilang isang buod:

• listahan ng mga departamento;
• Kabuuang kita;
• tubo o pagkawala;
• mga ari-arian, pananagutan, pamumuhunan ng kapital sa mga fixed asset at hindi nasasalat na asset;
• ang halaga ng mga singil sa pamumura;
• bahagi sa netong kita ng mga subsidiary;
• ang halaga ng pamumuhunan sa magkasanib na aktibidad.

Mga kaganapan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat

Ang seksyong ito ay nagpapakita ng impormasyon tungkol sa mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya na lubos na nakaimpluwensya sa halaga ng mga asset at pananagutan. Kailangan nilang ganap na ibunyag. Ang hindi pagpapakita ng data ay maaaring makaimpluwensya sa mga desisyon ng mga gumagamit ng mga financial statement. Ang mga kaganapan ay kasama sa tala, ngunit ang mga pagbabago ay hindi ginawa sa ulat. Ang pagtatasa ng mga kahihinatnan sa mga tuntunin sa pananalapi ay dapat na dokumentado o ipahiwatig na ito ay imposibleng gawin.

Ang isang kopya ng paliwanag na tala sa balanse ay maaaring maglaman ng mga sumusunod na katotohanan:

• pagdedeklara ng may utang sa organisasyon na bangkarota;
• isang pagtatasa ng mga ari-arian, ang mga resulta kung saan kinukumpirma ang pagbabago sa kanilang halaga;
• pagkuha ng data sa katayuan sa pananalapi ng isang subsidiary na ang mga mahalagang papel ay nakalista sa stock exchange;
• pagbebenta ng imbentaryo sa mataas na presyo;
• deklarasyon ng mga dibidendo;
• pagbabayad ng isang claim mula sa isang kompanya ng seguro;
• pagpapatibay ng isang desisyon ng korte na nangangailangan ng paglikha ng isang reserba;
• muling pagsasaayos, muling pagtatayo ng organisasyon;
• paggawa ng desisyon sa isyu ng Bangko Sentral;
• transaksyon na may kaugnayan sa pagbili at pagbebenta ng mga fixed asset;
• apoy, emergency na nagresulta sa pagkasira ng bahagi ng mga ari-arian;
• pagwawakas ng pangunahing aktibidad;
• pagbawas sa gastos ng OS;
• mga aksyon ng mga awtoridad ng gobyerno;
• hindi inaasahang pagbabago sa mga halaga ng palitan at mga presyo ng asset.

Tulong ng estado

Paliwanag na tala sa balanse institusyong pang-edukasyon at anumang iba pang organisasyon na tumatanggap ng tulong mula sa badyet ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa:

• ang kalikasan at halaga ng mga resibo ng cash at credit;
• naka-target na paggamit ng mga mapagkukunang pinansyal;
• hindi natutupad na mga kondisyon para sa pagkakaloob ng mga pondo at mga kaugnay na obligasyon.

Mga tagapagpahiwatig ng kapaligiran

Ang halimbawang tala ng paliwanag sa balanse ng mga negosyo na ang mga aktibidad ay negatibong nakakaapekto sa kapaligiran ay naiiba sa karaniwang dokumento. Bilang karagdagan, kabilang dito ang:

• data na sumasalamin sa antas ng epekto (mga emisyon, basura);

• impormasyon sa reklamasyon ng lupa;

• data sa mga gastos sa pangangalaga sa kapaligiran.

Impormasyon tungkol sa JSC

Ang isang halimbawa ng isang paliwanag na tala sa balanse, na ipinakita sa ibaba, ay naglalaman ng sumusunod na impormasyon tungkol sa Bangko Sentral:

• ang bilang ng inisyu at bayad na mga securities, ang kanilang nominal na halaga;
• paggalaw ng mga bahagi sa simula at pagtatapos ng panahon;
• ang halaga ng mga securities na pag-aari ng joint-stock na kumpanya at mga subsidiary nito;
• pagkakaroon ng mga reserba at ang layunin ng kanilang paglikha.

Para sa karagdagang isyu ang mga sumusunod ay dapat ipahiwatig:

• dahilan para sa pagpapalaya;
• petsa ng;
• mga tuntunin ng pagpapatupad;
• bilang ng mga inisyu na ordinaryong pagbabahagi;
• ang halaga ng mga nalikom mula sa pagkakalagay.

Seksyon 17

Ipinapakita ng talatang ito ang data na kinakailangan ng PBU 18/02:

kondisyon na gastos (kita) ayon sa NPP;

mga pagkakaiba na nagresulta sa pagsasaayos ng halaga ng buwis;

PNO, IT, SIYA;

mga dahilan para sa mga pagbabago sa mga rate ng buwis;

mga halagang ONO at ONA na natanggal na may kaugnayan sa pagtatapon ng mga fixed asset.

Pagwawakas ng mga aktibidad

Kung ang organisasyon ay nasa yugto ng pagpuksa, pagkatapos ay ang huling balanse sheet ay isinumite sa Federal Tax Service. Ang paliwanag na tala sa balanse ay naglalaman ng sumusunod na impormasyon:

paglalarawan ng likidong aktibidad;

petsa ng pagtatapos ng trabaho;

halaga ng ari-arian at mga obligasyon na itatapon;

paggalaw ng mga pondo sa loob ng balangkas ng kasalukuyan, pamumuhunan at mga aktibidad sa pananalapi;

halaga ng mga kita, gastos, kita, pagkalugi bago ang buwis, na naipon ng NPP;

pagkansela ng pagpuksa.

Iba pang mga tagapagpahiwatig

May iilan sa mga ito, ngunit hindi mo dapat bawasan ang mga ito:

pagiging mapagkumpitensya ng mga kalakal;

patakaran sa kredito, solvency;

impormasyon tungkol sa ari-arian na inilipat at natanggap para sa pamamahala.

Halimbawa ng isang paliwanag na tala sa balanse

Mga paliwanag sa balanse ng JSC "Organisasyon" para sa 2015:

1. Pangkalahatang impormasyon

Ang Joint Stock Company "Organization" ay nakarehistro ng Federal Tax Service No. 5 para sa St. Petersburg noong Oktubre 28, 2010 (KPP, TIN, data ng sertipiko ng pagpaparehistro ng estado, address ay karagdagang ibinigay.)

Ang balanse ay pinagsama-sama alinsunod sa kasalukuyang mga patakaran sa accounting at pag-uulat (IFRS).

Awtorisadong pondo: 2,000,000 (dalawang milyon) rubles.

Bilang ng mga ordinaryong pagbabahagi: 1,000 piraso na may par value na 2,000 (dalawang libong) rubles.

Pangunahing uri ng trabaho: pagpoproseso ng gatas (OKVED 15.50).

Komposisyon ng mga tagapagtatag:

Ivanov Andrey Sergeevich - miyembro ng lupon ng mga direktor;

Averin Stepan Pavlovich - miyembro ng lupon ng mga direktor.

2. Mga patakaran sa accounting

Ang order ng patakaran sa accounting No. 158 ay nilagdaan ng direktor noong Disyembre 25, 2013. ( Ang mga probisyon ay maikling inilarawan: mga paraan para sa pagkalkula ng pamumura, pagtatasa ng mga pananagutan at mga ari-arian, atbp. ).

3. Istraktura ng balanse (ang bahagi ng bawat linya ng balanse ay ipinapakita at ang mga pagbabago sa mga tagapagpahiwatig ay kinakalkula).

4. Pagpapahalaga ng mga ari-arian (ang halaga ng ari-arian ay nauugnay sa kapital).

5. Pagsusuri ng mga tagapagpahiwatig ng pananalapi (pagkalikido, kakayahang kumita, pagkakaloob ng mga reserba, antas ng pag-asa sa pananalapi, atbp. ay kinakalkula).

6. Komposisyon ng operating system (milyong rubles) - para sa kaginhawahan, ipinakita namin ito sa anyo ng isang talahanayan.

7. Mga pananagutan at reserba

Noong Disyembre 31, 2015, ang isang tinantyang pananagutan para sa pagbabayad ng bakasyon ay nilikha sa halagang 1.5 milyong rubles, ang bilang ng mga araw ay 66, ang panahon ng paggamit ay 2016. Ang reserba para sa mga nagdududa na utang ay nabuo sa halagang RUB 1.687 milyon. dahil sa pagkakaroon ng overdue at unsecured na utang ng LLC "Enterprise". Walang probisyon para sa pagbabawas ng halaga ng mga imbentaryo, dahil walang mga palatandaan ng kanilang depreciation.

8. Trabaho at sahod

Ang mga atraso sa suweldo para sa Disyembre 2015 ay umabot sa 1.79 milyong rubles. Deadline ng pagbabayad - 01/15/16. Paglipat ng kawani - 24.99%, payroll - 166 na tao. Ang average na buwanang suweldo ay 20,765 rubles.

9. Collateral na ibinigay at natanggap (ipinahiwatig ang mga species).

Direktor ng JSC "Organization" Signature

Konklusyon

Sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo, ang isang sheet ng balanse ay isinumite sa Federal Tax Service. Ang isang paliwanag na tala sa balanse ay iginuhit sa anumang anyo. Maaaring naglalaman ito ng mga talahanayan at tsart. Nagbibigay ito ng iba't ibang detalyadong impormasyon: mula sa mga probisyon ng mga patakaran sa accounting hanggang sa pagkalkula ng mga tagapagpahiwatig ng pananalapi. Ang pangunahing kinakailangan ay ang impormasyon ay dapat na maaasahan at kapaki-pakinabang sa mga gumagamit.