Tulong sa Tele2, mga taripa, mga tanong

Russian accountant, N 3, 2016
Kategorya: Espesyal na paksa
Olga Semenova,
eksperto sa magazine

Ang Artikulo 88 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagtatatag ng pamamaraan para sa pagsasagawa ng pag-audit ng buwis sa desk. Isaalang-alang natin ang lahat ng mga yugto at oras ng pagpapatupad nito.

Batayan at timing ng isang desk audit

Ang batayan para sa pagsisimula ng isang desk audit ay ang pagsusumite ng isang deklarasyon.

Alinsunod dito, ang isang pag-audit sa desk ay isinasagawa sa lokasyon ng awtoridad sa buwis batay sa mga pagbabalik ng buwis (mga kalkulasyon) at mga dokumento na isinumite ng nagbabayad ng buwis, pati na rin ang iba pang mga dokumento sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis na magagamit ng awtoridad sa buwis. .

Sa madaling salita, ang isang desk tax audit ay isinasagawa ng tanggapan ng buwis kung saan isinumite ang deklarasyon (pagkalkula). Alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 80 ng Kodigo sa Buwis, ang isang tax return (pagkalkula) ay isinumite sa awtoridad ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad, ahente ng buwis) sa itinatag na form sa papel o sa itinatag na mga format sa elektronikong anyo kasama ang mga dokumento na dapat ikabit sa tax return (pagkalkula). Kasabay nito, ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatang magsumite ng mga dokumento na dapat ilakip sa tax return (pagkalkula) sa electronic form. Alinsunod sa Artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga organisasyon na kinabibilangan ng mga hiwalay na dibisyon na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation ay napapailalim sa pagpaparehistro sa mga awtoridad sa buwis sa lokasyon ng bawat isa nito. hiwalay na dibisyon. Bilang karagdagan, kung ang organisasyon ay may kasamang real estate at mga sasakyan na napapailalim sa pagbubuwis, ang mga tax return (mga kalkulasyon) ay dapat isumite sa kanilang lugar ng pagpaparehistro. Kaya, ang isang desk audit ay maaaring isagawa nang sabay-sabay ng ilang mga inspektor ng buwis.

Ang isang pag-audit ng buwis sa desk ay isinasagawa sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa na nagsumite ang nagbabayad ng buwis ng isang tax return (pagkalkula) (sugnay 2 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang isang espesyal na desisyon ng awtoridad sa buwis ay hindi kinakailangan upang magsagawa ng desk audit. Ito ay isinasagawa ng isang awtorisadong opisyal alinsunod sa mga opisyal na tungkulin. Alinsunod dito, hindi kinakailangang ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang nagbabayad ng buwis tungkol sa pagsisimula ng isang desk audit.

Kung ang pagbabalik ng buwis (pagkalkula) ay hindi isinumite ng nagbabayad ng buwis sa awtoridad ng buwis sa loob ng itinakdang panahon, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang magsagawa ng isang pag-audit ng buwis sa desk batay sa mga dokumento (impormasyon) na mayroon sila tungkol sa nagbabayad ng buwis, bilang pati na rin ang data tungkol sa iba pang katulad na mga nagbabayad ng buwis sa loob ng tatlong buwan mula sa petsa ng pag-expire ng deadline para sa pagsusumite ng naturang tax return (pagkalkula), na itinatag ng batas sa mga buwis at bayarin. Ngunit kung ang nagbabayad ng buwis ay nagbigay ng mga dokumento bago ang pagtatapos ng pag-audit sa desk, ang pag-audit ay tinapos at ang isang bago ay magsisimula batay sa mga bagong dokumentong isinumite Bukod dito, ang mga dokumento (impormasyon) na natanggap ng awtoridad sa buwis bilang bahagi ng tinapos na pag-audit ng buwis sa desk maaaring gamitin kapag nagsasagawa ng mga hakbang sa pagkontrol ng buwis laban sa nagbabayad ng buwis.

Ang isang espesyal na dokumento na isinumite alinsunod sa Pederal na Batas ng Hunyo 8, 2015 N 140-FZ "Sa boluntaryong deklarasyon ng mga indibidwal ng mga ari-arian at mga account (deposito) sa mga bangko at sa mga susog sa ilang mga batas na pambatasan ng Russian Federation" ay hindi maaaring maging batayan para sa pagsasagawa ng deklarasyon ng buwis sa desk at (o) mga dokumento at (o) impormasyon na nakalakip dito, pati na rin ang impormasyong nakapaloob sa tinukoy na espesyal na deklarasyon at (o) mga dokumento (sugnay 1 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian. Federation).

Kaya, ang isang pag-audit ng buwis sa desk ay maaaring isagawa kaugnay sa mga deklarasyon at kalkulasyon para sa mga sumusunod na buwis:

Buwis;

Buwis sa ari-arian;

Buwis sa transportasyon at iba pa.

Kaya, ang mga deklarasyon (calculations) na ibinigay ng nagbabayad ng buwis ay napapailalim sa desk tax audit. Alinsunod dito, ang isang desk audit ay isinasagawa lamang na may kaugnayan sa buwis kung saan ibinigay ang ulat. Ang panahong sinusuri ay limitado rin sa panahon kung saan ibinigay ang deklarasyon (pagkalkula). Kaya, kung ang isang organisasyon ay nagsumite ng isang property tax return sa tanggapan ng buwis para sa unang quarter ng 2016, kung gayon ang buwis na ito at ang panahong ito lamang ang dapat suriin. Kaya, ang karagdagang buwis ay maaaring masuri bilang isang resulta ng isang pag-audit sa desk batay lamang sa na-audit na pag-uulat, sa aming kaso - para sa buwis sa ari-arian para sa unang quarter ng 2016.

Bilang karagdagan, ang isinumiteng na-update na mga tax return (mga kalkulasyon) ay napapailalim sa desk tax audit. Kasabay nito, kung ang pag-audit ng buwis sa desk ay hindi pa natatapos na may kaugnayan sa mga pangunahing deklarasyon (mga kalkulasyon), magtatapos ito at magsisimula ang bago, batay sa data ng pagwawasto.

Ang mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation ay maaaring magbigay para sa pagbabayad ng isang bayad sa halip na isang buwis. Ayon sa Artikulo 80 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagkalkula ng bayad ay isang nakasulat na pahayag o aplikasyon ng nagbabayad ng bayad, na iginuhit sa elektronikong anyo at ipinadala sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon gamit ang isang pinahusay na kwalipikadong electronic na lagda o sa pamamagitan ng Personal na Lugar nagbabayad ng buwis, tungkol sa mga bagay ng pagbubuwis, ang nabubuwisang base, ang mga benepisyong ginamit, ang kinakalkula na halaga ng bayad at (o) iba pang data na nagsisilbing batayan para sa pagkalkula at pagbabayad ng bayad. Kaya, ang desk audit na ibinigay para sa Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation ay nalalapat din sa mga nagbabayad ng mga bayarin, mga ahente ng buwis, at iba pang mga tao na may pananagutan sa pagsusumite ng isang tax return (pagkalkula).

Ang mga nagbabayad ng buwis, gaya ng nalalaman, ay maaaring kumilos bilang mga ahente ng buwis. Kaugnay nito, ang tanong ay lumitaw kung ang mga ahente ng buwis ay napapailalim sa mga pag-audit sa desk. Pinag-uusapan natin ang tungkol sa personal na buwis sa kita, na kinakalkula, pinipigilan at inililipat ng isang organisasyon sa badyet para sa isang indibidwal. Ayon sa Artikulo 80 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinigil ng isang ahente ng buwis ay isang dokumento na naglalaman ng pangkalahatang impormasyon ng ahente ng buwis sa lahat ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita mula sa ahente ng buwis ( isang hiwalay na dibisyon ng ahente ng buwis), tungkol sa mga halaga ng kita na naipon at binayaran sa kanila, mga bawas sa buwis na ibinigay, tungkol sa mga kinakalkula at pinigil na halaga ng buwis, pati na rin ang iba pang data na nagsisilbing batayan para sa pagkalkula ng buwis. Kaya, ang isang desk tax audit ng mga deklarasyon (kalkulasyon) na isinumite ng mga ahente ng buwis ay isinasagawa alinsunod sa pangkalahatang pamamaraan.

Bilang karagdagan sa personal na buwis sa kita, ang isang organisasyon ay maaaring kumilos bilang mga ahente ng buwis para sa VAT at buwis sa kita, na ang mga deklarasyon ay napapailalim din sa desk audit.

Paunang desk check

Sa anumang kaso, ang isang desk audit ng deklarasyon (pagkalkula) ay nagsisimula sa pagsuri sa mga ratio ng kontrol. Ang isinumiteng data ay nilo-load sa isang awtomatikong sistema ng impormasyon, kung saan nagaganap ang unang pagproseso. Sa yugtong ito, nagaganap ang isang pagkakasundo, halimbawa, ng ipinakitang data sa data ng nakaraang panahon. Maaaring itugma ang data para sa isang buwis sa data na ipinakita para sa iba pang mga deklarasyon (mga kalkulasyon).

Ang isang solong (pinasimple) na deklarasyon, na isinumite sa kawalan ng paggalaw, ay napapailalim din sa isang pag-audit ng buwis sa desk. Pera, pati na rin ang kawalan ng isang bagay ng pagbubuwis.

Sinusuri muna ng mga awtoridad sa buwis kung naisumite na ang mga deklarasyon (mga kalkulasyon) at kung nagawa na ito sa oras. Paalalahanan ka namin na alinsunod sa mga kinakailangan ng talata 1, talata 3, Artikulo 76 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagsumite ng deklarasyon (pagkalkula) sa loob ng 10 araw pagkatapos ng takdang petsa, ang mga awtoridad sa buwis may karapatang magpasya na suspindihin ang mga operasyon ng organisasyong nagbabayad ng buwis sa kanyang mga bank account at paglilipat ng kanyang mga elektronikong pondo.

Pangalawa, sinusuri ng mga awtoridad sa buwis ang pagsunod sa lahat ng mga tagapagpahiwatig at kilalanin ang mga pagkakamali at kontradiksyon. Sa yugtong ito ay natutukoy kung ang desk audit ay isasagawa nang mas malalim o kung ito ay wawakasan. Isaalang-alang natin kung anong mga aksyon ang dapat gawin ng parehong mga awtoridad sa buwis at mga nagbabayad ng buwis batay sa mga resulta ng isang desk audit.

Ang isa sa mga uri ng kontrol sa buwis ay isang pag-audit sa desk, ang pag-uugali nito ay kinokontrol ng Art. 88 Tax Code ng Russian Federation. Ang isang pag-audit ay isinasagawa nang walang pakikilahok ng nagbabayad ng buwis, ang mga dokumentong isinumite niya ay sinusuri, at maaaring hindi alam ng nagbabayad ng buwis ang tungkol sa pag-audit na isinasagawa. Kasabay nito, kung ang mga pagkakamali ay natagpuan sa mga isinumiteng ulat, ang awtoridad sa buwis ay obligadong iulat ito.

Mga panuntunan sa inspeksyon

Matapos maisumite ng nagbabayad ng buwis ang mga naitatag na ulat, magsisimula ang panahon ng pag-audit sa desk - 3 buwan. Sa kasong ito, ang isang opisyal na desisyon na magsagawa ng isang pag-audit ay hindi kinakailangan ng isang paunawa ng pag-audit ay hindi ipinadala sa nagbabayad ng buwis.

Kung walang natukoy na mga pagkakamali, hindi ipapadala ang mga dokumento sa nagbabayad ng buwis. Kung matukoy ang mga pagkakamali, magpapadala ng kahilingan para sa mga paliwanag o pagwawasto.

Ang function ng isang desk audit ay hindi lamang upang suriin ang kawastuhan ng pagbabayad ng buwis, ngunit din upang pag-aralan ang impormasyon. Ang detalyadong mga tuntunin sa inspeksyon at mga regulasyon sa pakikipag-ugnayan ay itinatag ng Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 16, 2013 N AS-4-2/12705 "Sa mga rekomendasyon para sa pagsasagawa ng mga pag-audit ng buwis sa desk" (mula rito ay tinutukoy bilang Mga Rekomendasyon).

Kaya, kung may dahilan upang maniwala na ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagbabayad ng buwis nang buo, at imposibleng i-verify ito sa loob ng balangkas ng isang desk audit dahil sa mga paghihigpit na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, kung gayon ang data ay ipinasok sa mga mapagkukunan ng impormasyon para sa pagpaplano ng on-site na pag-audit ng buwis (sugnay 1.13 ng Mga Rekomendasyon) .

Kung ang pag-uulat ay hindi naisumite

Ang kakaiba ay ang pag-audit ng buwis sa desk ay isinasagawa lamang batay sa mga dokumentong isinumite sa awtoridad sa buwis. Ngunit kung walang pag-uulat, posible bang magsagawa ng desk audit? Ang katotohanan ay na sa panahon ng isang pag-audit sa desk ay sinusuri nila, bukod sa iba pang mga bagay, ang pagkakaloob ng mga ulat. Isinasaad ng database ng awtoridad sa buwis sa loob ng anong panahon at kung anong uri ng pag-uulat ang dapat isumite ng bawat nagbabayad ng buwis.

Ano ang sinusuri sa panahon ng pag-audit ng buwis sa desk?

Una sa lahat, ang data ay ipinasok at ang mga tagapagpahiwatig ay awtomatikong sinusubaybayan. Bilang karagdagan, ang mga kasalukuyang tagapagpahiwatig ng pag-uulat ay inihambing:

• na may mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat ng nakaraang panahon ng pag-uulat (buwis);
• na may mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat para sa iba pang mga uri ng mga buwis at mga pahayag sa pananalapi.

Sinusuri din ang pagiging maaasahan batay sa lahat ng magagamit na impormasyon, isang pagsusuri ng pasanin sa buwis, kita, kakayahang kumita ay isinasagawa, ang mga tagapagpahiwatig ay inihambing sa mga tagapagpahiwatig para sa mga katulad na nagbabayad ng buwis at may mga average na tagapagpahiwatig ng industriya, at sa kaso ng isang makabuluhang paglihis, ang dahilan para sa ang mga pagkakaiba ay itinatag.

Kung ang mga kontradiksyon o pagkakamali ay natuklasan, ang pagpapadala ng kahilingan para sa mga paliwanag ay responsibilidad ng mga awtoridad sa buwis (sugnay 3 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang magsumite ng mga dokumento na nagpapatunay sa kawastuhan ng pag-uulat (Clause 4, Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Dapat pansinin na, kahit na ang nagbabayad ng buwis ay tiwala sa kawastuhan ng kanyang data o naniniwala na hindi siya kinakailangang magsumite ng mga paliwanag, dapat itong gawin, dahil kung hindi man ay maaaring maglapat ng multa na 5,000 rubles (Clause 1 ng Artikulo 129.1 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Halimbawa, sa kabila ng katotohanan na ang isang indibidwal na negosyante ay tumigil sa aktibidad, ang awtoridad sa buwis ay may karapatang i-audit ang mga isinumiteng ulat, at ang pagtanggi na tumugon sa mga paliwanag at magsumite ng mga dokumento ay maaaring humantong sa mga negatibong kahihinatnan.

Kung ang isang na-update na deklarasyon ay isinumite

Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan, ginagabayan ng Art. 81 ng Tax Code ng Russian Federation, magsumite ng isang deklarasyon kung saan ang mga obligasyon sa buwis ay maaaring tumaas o mabawasan. Ito ay maaaring isang pagbawas sa buwis mula sa badyet dahil sa paggamit ng mga bawas sa buwis o pagtaas ng mga gastos. Maaaring may pagwawasto ng mga pagkakamali at pagbabawas ng mga pagbabawas, ayon sa pagkakabanggit, pagtaas ng halagang ibinayad sa badyet. Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi nagtatag ng isang paghihigpit sa pagsusumite ng na-update na mga deklarasyon, ni ang bilang ng mga na-update na deklarasyon para sa isang panahon.

Ngunit dapat itong isaalang-alang na pagkatapos isumite ang bawat na-update na deklarasyon, ang countdown ng panahon para sa isang desk audit ay magsisimula muli (sugnay 9.1 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kapag nagsasagawa ng on-site na pag-audit sa buwis, madalas na ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay nagsusumite ng mga paglilinaw, pagwawasto ng mga pagkakamali na kinilala ng awtoridad sa buwis o, sa kabaligtaran, nagnanais na isaalang-alang ang mga gastos at pagbabawas na hindi pa isinasaalang-alang. Sa kasong ito, ang deklarasyon ay sinusuri bilang bahagi ng isang on-site na inspeksyon, at ang resulta ng inspeksyon ay nakadokumento din bilang bahagi ng isang on-site na inspeksyon (sugnay 3.5 ng Mga Rekomendasyon). Ang isang exception ay kung ang deklarasyon ay nagsasaad ng refund ng VAT o excise tax.

Inspeksyon sa mesaay isa sa mga uri ng pag-audit na isinasagawa ng mga awtoridad sa buwis. Pinapayagan ka nitong suriin ang pagiging maaasahan at katumpakan ng pag-uulat na ibinigay ng mga nagbabayad ng buwis. Ano ang pamamaraan at pamamaraan para sa pagsasagawa ng desk audit, isasaalang-alang namin sa artikulong ito.

Ang isang desk tax audit ay...

Ang desk audit ay isang pagsusuri sa pagsunod ng nagbabayad ng buwis sa batas sa buwis batay sa mga ulat na isinumite niya. Ito ay sapilitan at isinasagawa kaugnay ng anumang pag-uulat na isinumite sa awtoridad sa buwis.

Ang unang yugto ng desk tax audit 2018 ay ang pagpaparehistro ng isinumiteng data ng ulat sa awtomatikong sistema ng impormasyon ng mga awtoridad sa buwis (AIS "Tax").

Sa susunod na yugto ng pag-audit ng buwis sa desk, ang mga ratio ng kontrol ay pinagkasundo. Bilang karagdagan, ang mga tagapagpahiwatig ng kasalukuyang panahon ng buwis (pagkalkula, pag-uulat) ay sinusuri kumpara sa mga katulad na tagapagpahiwatig para sa nakaraang panahon. Gayundin, sa panahon ng isang pag-audit sa desk, ang mga tagapagpahiwatig ng isinumiteng deklarasyon (pagkalkula) ay pinagkasundo sa mga tagapagpahiwatig sa iba pang pag-uulat at, lalo na, sa mga ulat sa iba pang mga buwis (mga kontribusyon sa seguro).

Kasabay nito, sa isang desk audit, sinusubaybayan ng mga kinatawan ng serbisyo sa buwis ang mga sumusunod na punto:

1. Pagsunod sa mga deadline para sa pagsusumite ng isang deklarasyon o pagkalkula (sugnay 1 ng artikulo 23, sugnay 6 ng artikulo 80, sugnay 2 ng artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).
2. Ang pagkakaroon o kawalan ng mga kontradiksyon, pagkakamali, hindi pagkakapare-pareho sa pag-uulat (Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).
3. Availability ng mga batayan para sa isang in-depth desk audit.

Dapat tandaan na sa panahon ng pag-audit sa desk, hindi lamang ang pagsunod sa deadline ng pag-uulat ang sinusubaybayan, kundi pati na rin ang mga deadline na nagbibigay sa mga awtoridad sa buwis ng karapatang magpataw ng mga parusa para sa huli na pagsusumite ng ulat. Kung ang pag-file ng isang deklarasyon (pagkalkula) ay naantala ng 10 araw o higit pa, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang suspindihin ang mga transaksyon sa mga kasalukuyang account (sugnay 3 ng Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pag-agaw mula sa mga bank account ng nagbabayad ng buwis ay aalisin lamang sa susunod na araw pagkatapos isumite ang pag-uulat (Artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Gaano katagal ang isang desk audit?

Ang deadline para sa pagsasagawa ng desk audit ay tumutugma sa 3 buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng mga ulat sa serbisyo sa buwis (sugnay 2 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang dalas ng pag-audit sa desk ay nakasalalay sa pagsusumite ng mga ulat.

Ang desisyon na magsagawa ng desk audit ay hindi nakasalalay sa nagbabayad ng buwis.

Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng desk audit ay kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga pag-audit sa desk ng mga awtoridad sa buwis nang walang batayan para sa isang malalim na pag-audit

Nangyayari na sa paunang yugto ng isang pag-audit sa desk, walang mga paglabag na ipinahayag sa pag-uulat na ibinigay sa mga awtoridad sa buwis. Alinsunod dito, walang mga batayan para sa isang malalim na pag-audit sa desk, at ang pag-audit ng desk ay nagtatapos sa yugtong ito.

Ang mga tungkulin ng mga awtoridad sa buwis ay hindi kasama ang pagguhit ng isang ulat sa pag-audit ng desk sa mga ganitong sitwasyon (Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation), at hindi sila obligadong ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis tungkol sa pagkumpleto nito. Ang isang pagbubukod ay isang pag-audit sa desk na isinasagawa sa VAT na inaangkin para sa reimbursement (Artikulo 176, 176.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kailan isinasagawa ang isang in-depth desk tax audit?

Ang lahat ng mga deklarasyon at ulat na isinumite sa mga awtoridad sa buwis ay sumasailalim sa isang paunang pag-audit sa desk sa isang awtomatikong paraan. Ang pag-audit sa desk ay nagtatapos sa yugtong ito kung walang mga paglabag (mga kontradiksyon) ang natukoy at walang mga batayan para sa isang malalim na pagsusuri.

Kung may mga tanong ang mga awtoridad sa buwis tungkol sa mga isinumiteng ulat, may karapatan silang magsagawa ng malalim na pag-audit sa desk. Ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang in-depth desk audit ay nakasalalay sa mga batayan nito.

Ang isang malalim na pag-audit sa desk ay maaaring isagawa sa mga pormal na batayan para sa isang malalim na pag-audit (ipinahayag na mga benepisyo ng VAT, pagkakaloob ng mga dokumentong nagpapaliwanag, atbp.). Para sa mga kadahilanang ito, sinusuri ng mga inspektor ng buwis ang mga isinumiteng dokumento at nagsasagawa ng mga partikular na aktibidad sa pagkontrol sa buwis. Maaari silang humiling ng mga karagdagang dokumento mula sa mga nagbabayad ng buwis o ilang impormasyon mula sa bangko tungkol sa kasalukuyang account.

Isinasagawa ng mga awtoridad sa buwis ang mga pamamaraang ito upang matiyak na walang mga pagkakamali o pagbaluktot sa pag-uulat ng data o upang matukoy ang mga paglabag sa batas sa buwis.

Kung, sa panahon ng pag-audit sa desk, ang anumang mga paglabag, kontradiksyon, o pagkakamali ay natukoy sa deklarasyon (pag-uulat), obligado ang mga awtoridad sa buwis na ipaalam sa nagbabayad ng buwis at nangangailangan ng dokumentaryong ebidensya ng data na ipinakita o maaasahang pag-uulat (sugnay 3 ng Artikulo 88 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Sa mga kaso kung saan ang batayan para sa isang in-depth desk audit ay mga teknikal na error o halatang pagkakaiba sa mga financial indicator sa pag-uulat, ang mga inspektor ay mangangailangan ng mga paliwanag o pagsasaayos.

Pagtukoy ng mga hindi pagkakapare-pareho sa mga isinumiteng ulat

Binibigyang-daan ka ng desk audit na matukoy ang mga pagkakamaling ginawa ng mga nagbabayad ng buwis kapag naghahanda ng mga ulat.

Isaalang-alang natin ang mga opsyon para sa pagbuo ng mga kaganapan kapag tumatanggap ng mensahe mula sa mga inspektor tungkol sa mga natukoy na hindi pagkakapare-pareho (Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nakatuklas ng mga pagkakamali at kontradiksyon na humahantong sa isang maliit na pahayag ng halaga ng buwis na babayaran, kinakailangang gumawa ng mga pagbabago at magsumite ng na-update na deklarasyon (ulat) nang hindi lalampas sa 5 araw ng trabaho (sugnay 1 ng Artikulo 81, Artikulo 88 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Ang pagbibigay ng mga pagwawasto ay pinapayagan din kung ang anumang iba pang mga pagkakamali ay natukoy (Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang isang tuntunin, ang mga nagbabayad ng buwis ay nagbibigay ng karagdagang paglilinaw na may paglilinaw. Ang karapatang ito ibinigay ng Art. 21, 24 Tax Code ng Russian Federation. Kinakailangan din ang mga paliwanag sa kaso kung saan ang nagbabayad ng buwis ay bahagyang sumasang-ayon sa mga awtoridad sa buwis.

Kapag nagsumite ng na-update na deklarasyon, magsisimula ang isang bagong desk audit. Ang desk audit ng nakaraang pag-uulat ay itinuturing na nakumpleto (sugnay 9.1 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kabila ng katotohanan na ang pag-audit sa desk ay itinuturing na nakumpleto, ang mga dokumentong ibinigay para dito ay maaaring gamitin ng mga opisyal ng buwis kapag nagsasagawa ng iba pang mga pag-audit sa desk o nagsasagawa ng anumang mga pamamaraan sa buwis (Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi palaging sumasang-ayon sa mga error na tinukoy ng mga auditor sa panahon ng isang desk audit. Sa kasong ito, ito ay sapat na upang magbigay ng mga paliwanag sa isyung ito at mga sumusuportang dokumento (Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga awtoridad sa buwis ay obligadong tanggapin at isaalang-alang ang mga ito (sugnay 5 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga awtoridad sa buwis, batay sa mga paliwanag na ibinigay, ihambing ang mga tagapagpahiwatig sa impormasyong magagamit na sa kanilang base ng impormasyon (mga sugnay 1, 5 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung nakita ng mga inspektor na hindi kasiya-siya ang mga paliwanag at ebidensyang ibinigay, may karapatan silang tawagan ang nagbabayad ng buwis sa tanggapan ng buwis upang magbigay ng karagdagang mga paliwanag (Artikulo 31 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Ang konsepto ng "desk audit" ay pamilyar sa marami. Ngunit kakaunti ang mga tao ang nakakaalam ng mga detalye ng naturang pamamaraan. Alamin natin kung ano ang kakanyahan ng mga pag-audit na isinasagawa ng mga awtoridad sa buwis.

Kinakailangang Impormasyon

Ano ang ibig sabihin ng "desk audit" Ito ang unang bagay na dapat sagutin. Bumaling tayo sa mga batas ng Russia para sa paglilinaw.

Mga pangunahing kahulugan

Ang isang desk audit ay nauunawaan bilang isang pag-audit ng inspektor ng buwis, na isinasagawa batay sa magagamit na data na makikita sa deklarasyon, na isinumite ng mga nagbabayad. Kasabay nito, walang ibang pag-verify ng mga nagbabayad ng buwis na isinasagawa.

Kanino ito isinasagawa?

Ang mga pag-audit sa desk ay isinasagawa sa lokasyon ng awtoridad sa buwis batay sa pagbabalik ng buwis at dokumentasyong isinumite ng nagbabayad ng buwis.

Ang obligasyon na magsagawa ng desk audit ay nakasalalay sa mga balikat ng awtorisadong tao ng inspektor ng buwis sa loob ng balangkas ng kanyang mga opisyal na tungkulin.

Ang pagpapatunay ay posible sa loob ng 3 buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng mga dokumento at deklarasyon batay sa kung saan ang buwis ay kinakalkula at binayaran. Kahit na ang batas ay maaaring magtatag ng iba pang mga deadline.

Kung sa panahon ng pag-audit ng desk ay may nakitang error sa mga nakumpletong dokumento o ang impormasyon ay kasalungat, aabisuhan ang nagbabayad ng buwis. Ang isang kinakailangan ay ipinakita upang gumawa ng mga pagsasaayos sa loob ng isang tinukoy na time frame.

Kapag nagsasagawa ng desk audit, ang isang awtorisadong tao ay maaaring humiling ng impormasyon at dokumentasyon mula sa nagbabayad na magkukumpirma sa tamang pagkalkula ng mga pagbabayad.

Paksa ng mga tseke

Ang dokumentasyong isinumite ng nagbabayad ng buwis ay ang batayan para sa pagkalkula at paglilipat ng mga halaga ng buwis. Ang impormasyon mula sa iba pang dokumentasyong hawak ng mga opisyal ng buwis ay isinasaalang-alang din.

Ang mga Desk audit ay isang paraan ng pagsubaybay kung ang impormasyong makikita sa dokumento ay tama at maaasahan. Ang kontrol ay hindi limitado sa pagsuri sa mga numero.

Binibigyang-pansin din ng inspektor kung maaasahan ang data sa mga ulat umiiral na impormasyon tungkol sa mga nagbabayad ng buwis.

Ang mga naturang tseke ay isang tool para sa paunang pagpili ng mga nagbabayad, na bibisitahin ng Federal Tax Service na may on-site na inspeksyon.

Naisasagawa ang mga gawain

Ang mga layunin ng desk audit ay:

Hinahabol ang layunin

Target:

• kontrolin kung ang nagbabayad ng buwis ay sumusunod sa batas sa mga buwis at bayarin;
• tukuyin ang mga halaga ng buwis na hindi nailipat o hindi binayaran nang buo para sa natukoy na paglabag;
• mabawi ang halaga ng hindi pa nabayaran o hindi kumpletong nabayarang buwis para sa natukoy na paglabag;
• dalhin ang salarin sa buwis o administratibong pananagutan para sa mga paglabag na nagawa;
• maghanda ng impormasyon upang matiyak ang makatwirang pagpili ng mga nagbabayad ng buwis para sa on-site na pag-audit ng serbisyo sa buwis;
• suriin kung at ginagamit nang legal.

Kasalukuyang balangkas ng regulasyon

Ang lahat ng mga sagot ay matatagpuan sa Tax Code () na may mga susunod na pagbabago.

Ang pagsasagawa ng isang desk audit ay binanggit sa Art. 88 NK. Dapat mo ring bigyang pansin ang .

Mga tampok ng pamamaraan ng mga awtoridad sa buwis

Paano kikilos ang tax inspectorate pagkatapos makumpleto ang desk audit?

Inaabisuhan ng awtoridad sa buwis ang nagbabayad ng buwis na dapat siyang gumawa ng karagdagang pagbabayad ng buwis sa badyet, kabilang ang mga parusa.

Depende sa paksa

Ang tanggapan ng buwis, kung saan isinasagawa ang isang desk audit ng mga deklarasyon ng nagbabayad ng buwis at mga kaugnay na dokumento, ay nagsasagawa ng isang pamamaraan na isinasaalang-alang ang paksa. Isaalang-alang natin ang mga nuances ng mga inspeksyon ng mga kumpanya, indibidwal na negosyante at mamamayan.

Mga legal na entity

Ang isang kumpanya na nagsumite ng paliwanag sa awtoridad sa buwis tungkol sa isang nakitang error sa pag-uulat ay maaaring magbigay ng extract mula sa rehistro at accounting o iba pang dokumentasyon na magkukumpirma sa katumpakan ng impormasyong kasama sa deklarasyon.

Dapat isaalang-alang ng mga karampatang awtoridad ang mga katotohanang ipinakita. Kung pagkatapos nito ay natukoy na ang nagbabayad ng buwis ay nakagawa ng isang pagkakasala sa buwis, isang ulat sa pag-audit ay iginuhit alinsunod sa.

Ang isang opisyal ng buwis ay maaaring humiling ng mga karagdagang sertipiko na magpapatunay sa pagkakaroon ng karapatang gamitin ang benepisyo.

Hindi ka maaaring humiling ng mga dokumento kung ito ay salungat sa batas. Maaaring humiling ang Federal Tax Service ng dokumentasyon na magpapatunay sa pagkakaroon ng karapatan sa mga bawas.

Kung, bago ang pagkumpleto ng desk audit, isang na-update na bersyon ng deklarasyon ay isinumite alinsunod sa , ang pag-verify ng unang kopya ay wawakasan.

Magsisimula bagong tseke nagsumite ng deklarasyon. Nalalapat din ang mga naturang tuntunin sa isang ahente ng buwis, maliban kung iba ang nakasaad sa Kodigo.

Mga indibidwal

Maaaring humiling ang mga opisyal ng buwis Karagdagang impormasyon, dokumentasyong magkukumpirma sa mga tamang kalkulasyon ng mga halaga ng buwis.

Ang nasabing data ay dapat ibigay ng tao sa loob ng 5 araw (). Sa kaso ng pagtanggi, ang nagbabayad ay dapat managot alinsunod sa.

Maaaring ipatawag ang nagbabayad ng buwis sa tanggapan ng Federal Tax Service upang magbigay ng mga kinakailangang paliwanag. hindi dapat sapilitan.

Wala ring direktang pangangailangan sa mga batas tungkol sa pagtatala ng mga resulta ng mga pag-audit sa desk.

Kung ang pangangailangan na magbayad ng mga buwis at mga multa ay hindi natupad sa isang napapanahong paraan, isang desisyon ang ginawa upang kolektahin ang halaga ng utang nang puwersahang ().

Mga indibidwal na negosyante

Ang pag-audit ng buwis ng isang indibidwal na negosyante ay halos hindi naiiba sa isang pag-audit ng mga legal na entity. Ang isang panimulang at desk check ng mga isinumiteng dokumento ay isinasagawa. Ang mga on-site na inspeksyon ay isinasagawa.

Ang pag-audit ay isinasagawa sa lokasyon ng awtoridad sa buwis batay sa mga isinumiteng dokumento at mga kalkulasyon ng mga pagbabayad ng buwis Ang nagbabayad ng buwis ay hindi inaabisuhan ng pagsisimula ng mga pag-audit sa desk.

Mga hakbang sa pagkontrol ng buwis sa panahon ng pag-audit sa desk

Ang awtoridad sa buwis ay nagsasagawa ng mga sumusunod na aktibidad:

Ang mga sumusunod na yugto ng pag-verify ay nakikilala:

1. Ang deklarasyon ay tinatanggap at nakarehistro.
2. Sinusundan ito ng pagpapatupad ng arithmetic at desk control ng isinumiteng deklarasyon.
3. Ginagawa ang mga hakbang upang ma-verify ang pag-uulat.
4. Kinukumpleto ang desk audit. Isang kilos ang iginuhit.

Ang kilos ay sumasalamin sa:

• petsa at numero;
• Buong pangalan ng opisyal na nagsagawa ng inspeksyon;
• ang pangalan ng kumpanya na ang deklarasyon ay nasuri;
• mga numero ng pagpaparehistro ng naturang mga dokumento;
• listahan ng mga kaganapan na isinagawa;
• ang petsa kung kailan nagsimula at natapos ang inspeksyon;
• nakitang mga pagkakasala;
• ang resulta ng inspeksyon, mga sukat ng responsibilidad.

Ang ganitong gawain ay iniharap sa nagbabayad ng buwis sa loob ng limang araw.

Humiling ng mga dokumento

Ang awtoridad sa buwis ay maaaring humiling ng ilang mga dokumento sa panahon ng pag-audit sa desk.

Posible ito sa kasong ito:

Ang kinatawan ng awtoridad sa buwis ay walang karapatang humiling ng iba pang mga dokumento.

Mga madalas itanong

Mayroong isang bilang ng mga nuances na dapat tandaan hindi lamang ng mga awtorisadong istruktura, kundi pati na rin ng mga nagbabayad na gustong maiwasan ang mga pagkakamali kapag nag-file ng mga ulat sa hinaharap.

Mga tampok depende sa pagbubuwis

Ang bawat organisasyon ay naglalapat ng isang tiyak na rehimen ng buwis. Kasabay nito, isinasaalang-alang ng opisyal ng buwis ang mga detalye ng pagsuri ng mga buwis ng iba't ibang uri.

Buwis sa pag-aari ng organisasyon

Kapag nagsasagawa ng desk audit ng buwis sa ari-arian ng isang organisasyon, ang istraktura ng buwis ay sumusunod sa mga rekomendasyon tungkol sa pagsuri sa kawastuhan ng paghahanda ng mga form sa pagkalkula ng buwis.

Ang inspektor ay magbibigay-pansin sa kinakailangang form na ipinakita at suriin kung ang lahat ng mga kalkulasyon ay naisagawa nang tama.

Ang tseke ay isinasagawa nang biswal. Sinuri:

• pagkakaroon ng lahat ng mga detalye sa mga form;
• kalinawan ng nakumpletong impormasyon;
• mga kalkulasyon ng aritmetika ng panghuling halaga ng buwis;
• pagbibigay-katwiran sa paggamit ng mga benepisyo.

Ang pinakakaraniwang mga paglabag na naitala ng awtoridad sa buwis:

1. Ang average na taunang halaga ng mga ari-arian ng ari-arian ay minamaliit kapag ang mga nakapirming asset ay inalis sa pagkakarehistro bago sila ibenta.
2. Ang mga imbentaryo ay hindi naka-capitalize sa oras.
3. Ang mga nakuhang fixed asset ay hindi makikita sa accounting.
4. Hindi ito kasama sa mga kalkulasyon ng mga average na taunang tagapagpahiwatig ng mga asset na ipinasa sa.
5. Ang average na taunang halaga ng mga bagay na ari-arian ay minamaliit ng halaga ng mga hindi nakasulat na kontribusyon para sa mga retiradong bagay.

Para sa koleksyon ng transportasyon

Kapag sinusuri ang deklarasyon, bibigyan ng pansin ng mga opisyal ng buwis ang seksyon 2. Pinunan ng kumpanya ang linya 050, pati na rin ang iba pang mga linya na nauugnay sa teknikal na data tungkol sa kotse.

Ang Federal Tax Service ay walang ganoong impormasyon. Samakatuwid, ang mga inspektor ay aasa sa data na mayroon sila - sa impormasyong natanggap sa departamento ng pulisya ng trapiko.

Kung ang impormasyong ibinigay ay hindi tumutugma, ang kinatawan ng buwis ay hihiling ng isang teknikal na pasaporte at isang dokumento na nagkukumpirma sa pagpaparehistro ng kotse.

Kung ang naturang data ay hindi tumugma, ang mga awtoridad sa buwis ay bumaling sa pulisya ng trapiko para sa isang sagot. Walang mga paghihirap sa direktang may-ari - may mga kotse, na nangangahulugang kailangan mong magbayad ng buwis. Paano ang pagpapaupa?

Sa ganitong mga sitwasyon, binabayaran ng may-ari ang buwis sasakyan. Ang mga paliwanag ay nakapaloob sa.

Ano pa ang titingnan ng mga manggagawa sa buwis:

1. Susuriin din ng inspektor ang mga coefficient na kinakalkula ng mga negosyo sa panahon ng pag-uulat. Ngunit ang mga naturang sasakyan ay dapat pag-aari nang hindi hihigit sa isang taon.
2. Ang mga rate na ginamit sa pagkalkula ay binago. Kung lumitaw ang isang kontrobersyal na sitwasyon, dapat kang umasa sa mga pamantayan ().
3. Sinusuri ang kawastuhan ng pag-convert ng base ng buwis mula sa mga yunit ng panukat patungo sa lakas-kabayo. Sumunod sa mga tuntunin ng talata 19 ng rekomendasyong pinagtibay ng pamahalaan.

Para sa income tax

Ang buwis sa kita ay sinusuri ng serbisyo sa buwis batay sa 2 yugto:

• pagsuri sa data na makikita sa deklarasyon;
• pagsusuri sa ekonomiya ng deklarasyon.

Ang unang yugto ay may mga sumusunod na direksyon:

Kasama sa ikalawang yugto ang:

Kapag nagsasagawa ng desk audit ng income tax, ang serbisyo sa buwis ay aasa sa mga probisyon.

Ito ay nagkakahalaga ng pag-alala sa mga tampok na ito:

1. Kapag manu-manong pinupunan ang deklarasyon, suriin kung mayroong error sa aritmetika at kung ang mga halaga sa sheet 02 at ang Appendix sa naturang sheet ay tumutugma. Kung ang pagpuno ay awtomatikong isinasagawa, ang mga naturang pagsusuri ay hindi isinasagawa.
2. Kapag nag-claim ng mga benepisyo, maging handa na magbigay ng mga paliwanag tungkol sa mga isyu ng pagmamaliit ng base o rate ng buwis.
3. Kapag sinusuri, ang kita (sa ilalim ng buwis sa kita) ay inihambing sa kita, na makikita sa.

Maaaring lumitaw ang mga tanong:

Tumutok sa Tax Return

Ang pagpapatunay ay isinasagawa batay sa deklarasyon. Kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagsumite ng naturang dokumento, kung gayon ang pag-audit ay hindi maaaring isagawa batay sa mga sertipiko na magagamit sa awtoridad sa buwis ().

Alinsunod dito, ang nawawalang halaga ng buwis, mga parusa, at mga multa ay hindi maaaring singilin. Ngunit hindi maiiwasan ang responsibilidad kung nilalabag ang mga batas.

Ang desisyon sa parusa ay gagawin batay sa iba pang mga dokumentong isinumite ng counterparty, bangko, o serbisyo sa customs.

Video: on-site o desk inspeksyon, ano ang pagkakaiba?

Upang magsimulang magsagawa ng desk audit, hindi mo kailangang kumuha ng pahintulot mula sa pamamahala ng awtoridad sa buwis o ng nagbabayad ng buwis.

Ang abiso ng pagsisimula ng pamamaraan ay hindi rin ipapadala. Isinasagawa ang pag-verify sa loob ng 3 buwan pagkatapos mag-file ng deklarasyon.

Kung may nakitang mga kamalian o pagkakamali sa deklarasyon, maaaring kailanganin ang mga paliwanag mula sa nagbabayad ng buwis alinsunod sa.

Kung walang nakitang mga paglabag, nakumpleto ang pag-audit ng buwis. Kung mayroon man:

• Sa loob ng 10 araw isang ulat ng inspeksyon ay bubuuin alinsunod sa Art. 100 NK;
• sa loob ng susunod na 5 araw ang naturang dokumento ay ibibigay sa nagbabayad ng buwis;
• ang nagbabayad ay may karapatang maghain ng pagtutol sa loob ng isang buwan;
• sa loob ng 10 araw, ang mga pagtutol ay isasaalang-alang at isang desisyon ang ginawa.
• Ang isang on-site na pag-audit ay isinasagawa sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis o isang parusa para sa mga paglabag.

Kung paulit-ulit

Walang mga probisyon sa Tax Code na nagpapahintulot sa desk audit ng parehong pagbabalik na maisagawa nang dalawang beses. Ang isang pagbubukod ay ang pagsusumite ng isang binagong deklarasyon.

Tanging sa kasong ito ang tseke ay hindi itinuturing na paulit-ulit. Ang hindi direktang kumpirmasyon ng posisyong ito ay nakapaloob sa.

Ang isang na-update na deklarasyon ay isinumite ng isang kumpanya o isang indibidwal kung ang mga pagkakamali o kamalian ay makikita sa mga halaga sa dokumento

Mga nuances kapag isinasara ang isang indibidwal na negosyante

Ang serbisyo sa buwis ay maaaring magsagawa ng mga pag-audit ng buwis kahit na matapos ang isang indibidwal na negosyante ay tumigil sa pagpapatakbo at na-deregister sa mga awtorisadong istruktura.

Ang panahon ng aktibidad ng nagbabayad ng buwis na sakop ng desk audit ay 3 taon pagkatapos ng pagwawakas ng aktibidad.

Ang mga tao ay tinanggal bilang mga indibidwal na negosyante, ngunit nakarehistro bilang mga indibidwal. Ang ganitong mga pagsusuri ay hindi madalas na isinasagawa.

Maaaring interesado ang tanggapan ng buwis sa mga negosyanteng iyon na ang mga aktibidad ay nagtaas ng maraming katanungan.

Bagaman posible na subukan ang mga random na piniling tao. Ito ay para sa kadahilanang ito na nag-iingat ka ng mga dokumento kahit na pagkatapos ng negosyo ay magsara.

Ang desk audit ay isang audit na isinasagawa ng mga opisyal ng buwis sa loob ng mga pader ng Federal Tax Service. Nangangahulugan ito na ang lahat ng dokumentaryong impormasyon na ibinigay ng nagbabayad ng buwis o iba pang mga tao ay isasaalang-alang.

Kung i-double-check mo ang lahat sa pagguhit ng deklarasyon at sumunod sa mga legal na probisyon, hindi mo kailangang mag-alala.

Ang pag-audit ay nakakatakot para sa mga taong, sa pamamagitan ng kapabayaan o sadyang, ay nagkakamali sa mga kalkulasyon o minamaliit ang base ng buwis nang walang anumang dahilan.

Ano ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng desk audits tungkol sa VAT? Suriin natin ang mga probisyon ng pambatasan na nauugnay sa 2019, dahil ang kontrol sa buwis ng ganitong uri ay isinasagawa para sa bawat isinumiteng deklarasyon. Ang bawat negosyo ay nagsusumite ng isang ulat sa anyo ng isang tax return para sa ilang mga panahon ng kanyang...

Sasaklawin ng artikulo ang mga isyung nauugnay sa mga pag-audit sa desk. Ano ito, kung paano itinalaga ang inspeksyon, sa anong mga kaso - higit pa dito sa ibang pagkakataon. Ang bawat nagbabayad ng buwis ay kinakailangang magbayad ng buwis. Hindi lahat ay sumusunod dito at hindi nagagampanan ang kanilang mga responsibilidad. Mga NilalamanBasic information Paglalahad ng kilos...

Ang Federal Tax Service, kung may mga seryosong dahilan sa paggawa nito, ay may karapatang mag-order ng desk audit. Ang pagpapatupad nito ay nauugnay sa isang malapit na pagsusuri ng accounting, pag-uulat ng buwis, pag-audit. Kung may nakitang mga paglabag, maaaring magpataw ng multa o mas mabigat na parusa. Dahil indibidwal...

Ang Federal Tax Service ay gumaganap ng ilang magkakaibang mga function nang sabay-sabay. Samakatuwid ito ay binubuo ng iba't ibang mga departamento. Isa sa pinakamahalaga ay ang unit na nagsasagawa ng desk audit. Kasama sa pamamaraang ito ang isang malawak na listahan ng iba't ibang mga aksyon. Sinusuri ang buwis, accounting...

Tatalakayin ng artikulo nang detalyado kung ano ang isang pag-audit sa desk, kung anong mga layunin ang hinahabol nito, at ang mga pangunahing tampok, tiyempo at lokasyon ng pag-uugali nito ay matutukoy. Bibigyan ng espesyal na pansin ang pagproseso at pag-apela sa mga resulta ng inspeksyon.

Kontrol sa buwis sa desk

Desk audit - ano ito? Bago sumagot tanong nito, kinakailangang magsabi ng ilang salita sa pangkalahatan tungkol sa mga pag-audit na isinagawa ng mga awtoridad sa buwis.

pagiging epektibong paraan payagan kaming makamit ang pagkakapareho sa aplikasyon ng mga legal na kaugalian sa larangan ng pagbubuwis, pagsunod at mahigpit na pagsunod sa mga pamantayang ito. Mayroong dalawang uri ng tseke:

1. Cameral (KNP).
2. Paglalakbay (GNP).

Ang KNI ay mas epektibo kumpara sa on-site, dahil pinapayagan ka nitong mag-cover mas malaking bilang mga nagbabayad ng buwis dahil sa kanilang partikular na katangian.

Desk audit - ano ito? Anong mga layunin ang itinataguyod nito at anong mga prinsipyo ang ginagabayan nito? Higit pa tungkol dito sa ibaba.

Ang pagsasagawa ng teknikal na inspeksyon ay kinokontrol ng mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, Mga rekomendasyong metodolohikal sa pagpapatupad nito at mga inaprubahang anyo ng mga dokumento para sa inspeksyong ito.

Mga layunin ng KNP

Ang mga pangunahing layunin na makakamit ng desk audit ay:

1. Pagsubaybay sa tamang aplikasyon ng batas sa buwis.
2. Pagtuklas at pagsugpo sa mga paglabag sa buwis.
3. Sinusuri ang legalidad ng mga ipinahayag na benepisyo at mga pagbabawas na makikita sa tax return.

Ang karapatang magsagawa ng pag-audit ng buwis sa desk ay nasa loob ng kakayahan ng mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation.

Mga prinsipyo na tumutukoy sa kakanyahan ng KNI

Ang mga prinsipyo ng isang desk audit ay mahalagang mga tampok ng layunin at pag-uugali nito.

• Paksa ng inspeksyon: ang paksa ng KNI ay ang mga dokumentong isinumite ng nagbabayad ng buwis, pati na rin ang mga dokumentong nasa pagtatapon ng inspektor.
• Lugar ng inspeksyon: Ang KNI, hindi katulad ng GNP, ay isinasagawa sa tanggapan ng buwis, at hindi sa taong sinusuri.
• Mga taong nagsasagawa ng inspeksyon: gaya ng nakasaad sa itaas, ang inspeksyon ay ipinagkatiwala sa mga opisyal na may espesyal na kapangyarihan. Walang espesyal na pahintulot ang kailangan para magsagawa ng inspeksyon.
• Panahon ng panahon na sakop ng pag-audit: ang panahon na tinukoy sa deklarasyon.

Timing ng desk inspeksyon

Ang KNI ay pinananatili sa loob ng 90 araw mula sa petsa ng pagsusumite ng deklarasyon o pagkalkula sa inspektor. Sa pagsasagawa, maaaring mahirap matukoy ang petsa ng pagsisimula ng pag-audit.

Halimbawa, ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang petsa ng pagsusumite ng deklarasyon sa pamamagitan ng koreo ay itinuturing na petsa na ipinahiwatig sa selyo postal item. Alinsunod dito, kung ang isang sulat ay nawala sa koreo at tumatagal ng higit sa 3 buwan, kung gayon ito ay lumalabas na ang panahon ng pag-verify ay mag-expire sa oras na maabot nito ang inspektorate?

Nilinaw ito ng Federal Tax Service sa liham nito, ayon sa kung saan ang inspeksyon ay hindi maaaring magsimula hanggang sa matanggap ng awtoridad sa inspeksyon (buwis) ang deklarasyon. Kaya, ang petsa ng pagsusumite ay ituturing na petsa sa postmark ng sulat, at ang petsa ng pagsisimula ng pag-audit ay ang petsa ng pagtanggap ng deklarasyon na ito ng awtoridad sa buwis.

Pagtanggap ng mga dokumento sa loob ng balangkas ng KNP

Ang paghiling para sa impormasyon sa loob ng balangkas ng KNI ay isinasagawa sa mga sumusunod na kaso:

1. Kung, sa panahon ng pag-audit, ang mga error, hindi pagkakapare-pareho at pagkakaiba ay natuklasan sa pagitan ng data na nakapaloob sa isinumiteng deklarasyon kasama ang data sa mga sumusuportang dokumento o impormasyong makukuha ng awtoridad sa buwis, ang desk audit department ay may karapatan na humingi ng mga paglilinaw mula sa nagbabayad ng buwis o iwasto. mga kamalian sa isinumiteng deklarasyon.
2. Kung ang buwis na babayaran sa buwis na isinumite sa inspeksyon ay mas mababa kaysa sa pangunahing buwis, ang inspektor ay may karapatang humiling ng mga paliwanag at mga dokumentong nagbibigay-katwiran sa legalidad ng naturang pagbabawas.
3. Ang mga katulad na paliwanag ay kailangan ding ibigay kung ang pagkawala ay idineklara sa deklarasyon. Sa kasong ito lamang maiuugnay ang mga ito sa bisa ng paghahabol para sa pagkawalang ito.
4. Bukod pa rito, kakailanganin mo ring kumpirmahin ang mga benepisyo sa buwis na idineklara sa deklarasyon.
5. Kapag nagre-refund ng VAT, maaaring humiling ang inspektor ng mga dokumentong nagpapatunay sa legalidad ng paghahabol sa bawas.

Ang awtoridad sa buwis ay walang karapatang humiling ng iba pang mga dokumento.

Ang pagkakaroon ng pagtatatag ng mga prinsipyo at layunin na gumagabay sa pag-audit ng desk, kung ano ang ibinibigay nito sa nagbabayad ng buwis at kung anong mga tampok ng pag-audit ang sumusunod mula dito, susuriin namin ang mga pangunahing yugto at direksyon ng pagsasagawa ng ganitong uri ng kontrol sa buwis, pati na rin ang mga tampok ng pagproseso. at umapela sa mga resulta ng pag-audit.

Mga yugto ng pagsasagawa ng KNI

Karaniwan, maaari nating makilala ang ilang mga yugto ng pagsasagawa ng KNI:

Mga direksyon para sa pagsasagawa ng KNI

Kapag nagsasagawa ng inspeksyon, ang departamento ng opisina ay:

1. Inihahambing ang mga tagapagpahiwatig ng isinumiteng deklarasyon sa data ng deklarasyon para sa parehong buwis para sa nakaraang panahon.
2. Sinusuri ang mga tagapagpahiwatig ng isinumiteng deklarasyon at ang mga tagapagpahiwatig ng mga deklarasyon para sa iba pang mga buwis.
3. Pangkalahatang pagsusuri ng data na nakapaloob sa tax return.

Pagsusuri sa desk. Mga dokumentong nagdodokumento ng mga resulta nito

Kung ang mga pangyayari ng paglabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin ay nakita, na ipinahayag sa pagmamaliit ng mga gastos, hindi makatwirang pag-claim ng pagbabawas o pagkawala, hindi pagsumite ng deklarasyon sa oras at iba pang mga paglabag, ang inspektor ay bubuo ng isang Inspeksyon na Ulat.

Ang batas ay dapat na iguhit sa loob ng sampung araw ng trabaho at nilagdaan ng mga inspektor at direkta ng taong may kinalaman sa kung kanino isinagawa ang inspeksyon.

Ang batas ng KNP ay dapat magsama ng sumusunod na impormasyon:

1. Petsa at numero ng kilos.
2. Mga inisyal at titulo ng mga taong nagsasagawa ng inspeksyon.
3. Pangalan ng taong sinusuri (buo at dinaglat).
4. Ang araw ng pagsusumite ng deklarasyon sa inspeksyon.
5. mga deklarasyon.
6. Araw ng pagsisimula at pagtatapos ng inspeksyon.
7. Listahan ng mga hakbang sa pagkontrol na isinagawa.
8. Natukoy na mga kaganapan sa paglabag sa buwis.
9. Ang mga resulta ng inspeksyon, ang itinalagang sukat ng responsibilidad at mga panukala para sa pag-aalis ng mga paglabag.

Sa loob ng 5 araw, ang ulat sa pag-audit ng desk ay ibibigay sa nagbabayad ng buwis nang personal o sa ibang paraan.

Kung hindi posibleng ibigay ang kilos nang personal o iniiwasan ng nagbabayad ng buwis na matanggap ito, ipinapadala ng awtoridad sa buwis ang akto sa pamamagitan ng koreo.

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin, na nakasaad sa Tax Code, ang petsa ng pagtanggap ng audit report ng nagbabayad ng buwis ay dapat isaalang-alang sa ika-6 na araw mula sa petsa na ipinadala ang ulat sa pamamagitan ng koreo. Ngunit sa kasong ito, sa pagsasagawa, ang mga hindi pagkakaunawaan ay madalas na nangyayari dahil sa ang katunayan na ang isang tao ay tumatanggap ng isang gawa nang mas huli kaysa sa tinukoy na panahon, at samakatuwid ay pinagkaitan ng karapatang ipakita ang kanyang mga pagtutol sa kilos. Samakatuwid, ang tamang araw ay dapat isaalang-alang ang araw na natanggap ng nagbabayad ng buwis ang pagkilos, na kinumpirma ng data ng koreo ng Russia.

Pagkatapos ng 10 araw pagkatapos matanggap ang ulat, ang isang desk audit sa VAT, personal na buwis sa kita at anumang iba pang buwis, o sa halip, mga dokumentong natanggap sa panahon ng pagpapatupad nito, ay sasailalim sa pagsasaalang-alang ng pinuno (deputy head) ng inspeksyon.

Ang taong inspeksyon ay obligadong ipaalam sa taong iniinspeksyon kapag ang mga materyales na natanggap sa panahon ng inspeksyon ay susuriin.

Ang kawalan ng isang tao na naabisuhan ng petsa at lugar ng inspeksyon ay hindi maaaring maging dahilan para ipagpaliban ang petsa ng pagsasaalang-alang ng inspeksyon at, sa kasong ito, ay isinasagawa nang wala siya.

Kung kailangang kunin ng mga inspektor karagdagang impormasyon o para pag-aralan ang mga bagong natuklasang pangyayari, ang pinuno ng inspeksyon ay maaaring magpasya na magsagawa ng karagdagang mga hakbang sa pagkontrol sa buwis. Ang tagal ng mga aktibidad na ito ay hindi dapat lumampas sa isang buwan sa kalendaryo.

Pagkatapos suriin ang mga materyales sa inspeksyon, isang desisyon ang ginawa upang usigin o tumanggi na usigin.

Kaya, natukoy namin ang mga yugto at direksyon, ang mga tampok ng disenyo ng ganitong uri ng kontrol, tulad ng pag-audit sa desk. Ano ang apela laban sa ulat ng inspeksyon at kung paano ito nangyayari, isasaalang-alang pa namin.

Pag-apela sa mga resulta ng desk tax control

Kung ang isang tao ay hindi sumasang-ayon sa mga konklusyon na makikita sa akto, maaari niyang ipadala ang kanyang mga pagtutol sa inspektor sa kabuuan sa buong akto o sa mga indibidwal na probisyon nito.

Ang mga pagtutol ay dapat isumite nang nakasulat nang hindi lalampas sa isang buwan sa kalendaryo mula sa petsa ng pagtanggap ng akto.

Ang mga pagtutol ng nagbabayad ng buwis ay isinasaalang-alang sa loob ng 30 araw ng kalendaryo mula sa sandali ng pagtanggap huling kilos mga pagsusuri, at pagkatapos ng kanilang pagsasaalang-alang ay isang desisyon ang ginawa.

Ang desisyon ng awtoridad sa buwis ay magkakabisa isang buwan pagkatapos itong matanggap ng nagbabayad ng buwis, maliban kung ito ay apela.

Ang taong hindi sumasang-ayon sa ginawang desisyon ay may karapatang magsampa ng apela laban dito sa loob ng isang buwan, na dapat isaalang-alang ng mas mataas na awtoridad sa loob ng 30 araw.

Ang desisyon na ginawa ng awtoridad na ito ay magkakabisa mula sa petsa ng pagpirma nito at maaari lamang iapela sa korte.

Isinasaalang-alang ang nasa itaas, maaari nating tapusin na ang tanong kung ano ang isang desk audit ay ganap na sakop.