Hilfe zu Tele2, Tarife, Fragen

Russischer Buchhalter, N 3, 2016
Kategorie: Spezialthema
Olga Semenova,
Zeitschriftenexperte

Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt das Verfahren für die Durchführung einer Schreibtischsteuerprüfung fest. Betrachten wir alle Phasen und den Zeitpunkt der Umsetzung.

Grundlage und Zeitpunkt eines Desk-Audits

Grundlage für den Beginn eines Desk-Audits ist die Abgabe einer Erklärung.

Gemäß den Anforderungen wird eine Schreibtischprüfung am Sitz der Steuerbehörde auf der Grundlage der Steuererklärungen (Berechnungen) und der vom Steuerpflichtigen eingereichten Unterlagen sowie anderer der Steuer zugänglicher Unterlagen über die Tätigkeit des Steuerpflichtigen durchgeführt Behörde.

Mit anderen Worten: Eine Schreibtischsteuerprüfung wird von dem Finanzamt durchgeführt, bei dem die Erklärung (Berechnung) abgegeben wurde. Gemäß Artikel 80 Absatz 3 der Abgabenordnung wird eine Steuererklärung (Berechnung) bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen (Gebührenzahler, Steuerbevollmächtigter) in der festgelegten Form in Papierform oder in festgelegten Formaten eingereicht in elektronischer Form zusammen mit Unterlagen, die der Steuererklärung (Berechnung) beizufügen sind. Gleichzeitig haben Steuerpflichtige das Recht, der Steuererklärung (Berechnung) beizufügende Unterlagen in elektronischer Form einzureichen. Gemäß Artikel 83 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen Organisationen, zu denen separate Abteilungen auf dem Territorium der Russischen Föderation gehören, bei den Steuerbehörden am Standort jeder ihrer Organisationen registriert werden separate Abteilung. Wenn die Organisation außerdem steuerpflichtige Immobilien und Fahrzeuge umfasst, müssen Steuererklärungen (Berechnungen) am Ort ihrer Registrierung abgegeben werden. Somit kann eine Schreibtischprüfung gleichzeitig von mehreren Steuerbehörden durchgeführt werden.

Eine Schreibtischsteuerprüfung wird innerhalb von drei Monaten ab dem Datum durchgeführt, an dem der Steuerpflichtige eine Steuererklärung (Berechnung) einreicht (Artikel 88 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig ist für die Durchführung einer Schreibtischprüfung kein besonderer Beschluss der Steuerbehörde erforderlich. Sie wird von einem befugten Beamten entsprechend den dienstlichen Pflichten durchgeführt. Dementsprechend sind die Steuerbehörden nicht verpflichtet, den Steuerpflichtigen über den Beginn einer Schreibtischprüfung zu informieren.

Wenn der Steuerpflichtige die Steuererklärung (Berechnung) nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist bei der Steuerbehörde einreicht, ist die Steuerbehörde berechtigt, auf der Grundlage der ihnen vorliegenden Unterlagen (Informationen) über den Steuerpflichtigen eine Schreibtischprüfung durchzuführen sowie Daten über andere gleichartige Steuerzahler innerhalb von drei Monaten nach Ablauf der im Steuer- und Gebührengesetz festgelegten Frist für die Abgabe einer solchen Steuererklärung (Berechnung). Wenn der Steuerpflichtige jedoch vor Abschluss der Schreibtischprüfung Unterlagen vorgelegt hat, wird die Prüfung abgebrochen und eine neue beginnt auf der Grundlage der neuen eingereichten Unterlagen und der bei der Steuerbehörde im Rahmen der beendeten Schreibtischprüfung eingegangenen Unterlagen kann bei der Durchführung von Steuerkontrollmaßnahmen gegen den Steuerpflichtigen eingesetzt werden.

Ein gemäß dem Bundesgesetz vom 8. Juni 2015 N 140-FZ „Über die freiwillige Erklärung von Vermögenswerten und Konten (Einlagen) bei Banken durch Einzelpersonen und über Änderungen bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation“ vorgelegtes Sonderdokument kann nicht als Grundlage dienen zur Durchführung einer Schreibtischsteuerprüfung. Erklärung und (oder) beigefügte Dokumente und (oder) Informationen sowie Informationen, die in der angegebenen Sondererklärung und (oder) Dokumenten enthalten sind (Artikel 88 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation).

So kann eine Schreibtischprüfung in Bezug auf Erklärungen und Berechnungen für folgende Steuern durchgeführt werden:

Einkommensteuer;

Vermögenssteuer;

Transportsteuer und andere.

Daher unterliegen die vom Steuerzahler vorgelegten Erklärungen (Berechnungen) einer Steuerprüfung. Dementsprechend wird eine Schreibtischprüfung nur in Bezug auf die Steuer durchgeführt, für die der Bericht erstellt wird. Der Betrachtungszeitraum ist zudem auf den Zeitraum beschränkt, für den die Erklärung (Berechnung) abgegeben wurde. Wenn also eine Organisation für das erste Quartal 2016 eine Grundsteuererklärung beim Finanzamt eingereicht hat, dann sollte nur diese Steuer und dieser Zeitraum überprüft werden. Somit können zusätzliche Steuern aufgrund einer Schreibtischprüfung nur auf der Grundlage der geprüften Berichterstattung ermittelt werden, in unserem Fall für die Grundsteuer für das erste Quartal 2016.

Darüber hinaus unterliegen die eingereichten aktualisierten Steuererklärungen (Berechnungen) einer steuerlichen Schreibtischprüfung. Wenn die Schreibtischsteuerprüfung in Bezug auf die Primärerklärungen (Berechnungen) noch nicht abgeschlossen ist, endet sie gleichzeitig und beginnt eine neue auf der Grundlage der Korrekturdaten.

Die Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation können die Zahlung einer Gebühr anstelle einer Steuer vorsehen. Gemäß Artikel 80 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist die Berechnung der Gebühr eine schriftliche Erklärung oder ein Antrag des Gebührenzahlers, der in elektronischer Form erstellt und über Telekommunikationskanäle unter Verwendung einer erweiterten qualifizierten elektronischen Signatur oder durch übermittelt wird persönliches Konto Steuerzahler über die Besteuerungsgegenstände, die Bemessungsgrundlage, die in Anspruch genommenen Leistungen, die berechnete Höhe der Gebühr und (oder) andere Daten, die als Grundlage für die Berechnung und Zahlung der Gebühr dienen. Somit gilt die in Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehene Schreibtischprüfung auch für Gebührenzahler, Steuerbevollmächtigte und andere Personen, die für die Abgabe einer Steuererklärung (Berechnung) verantwortlich sind.

Steuerzahler können bekanntlich als Steuerbevollmächtigte auftreten. In diesem Zusammenhang stellt sich die Frage, ob Steuerbevollmächtigte einer Schreibtischprüfung unterliegen. Dabei handelt es sich insbesondere um die Einkommensteuer, die eine Organisation berechnet, einbehält und an den Haushalt einer Einzelperson abführt. Gemäß Artikel 80 der Abgabenordnung der Russischen Föderation handelt es sich bei der Berechnung der von einem Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge um ein Dokument, das allgemeine Informationen des Steuerbevollmächtigten über alle natürlichen Personen enthält, die Einkünfte vom Steuerbevollmächtigten erhalten haben ( eine gesonderte Abteilung des Steuerbevollmächtigten), über die Höhe der ihnen zufließenden und gezahlten Einkünfte, die gewährten Steuerabzüge, die berechneten und einbehaltenen Steuerbeträge sowie andere Daten, die als Grundlage für die Steuerberechnung dienen. Somit erfolgt eine steuerliche Schreibtischprüfung der von Steuerbevollmächtigten abgegebenen Erklärungen (Berechnungen) nach dem allgemeinen Verfahren.

Zusätzlich zur Einkommensteuer kann eine Organisation als Steuerbevollmächtigter für die Mehrwertsteuer und die Einkommensteuer fungieren, deren Erklärungen ebenfalls einer Aktenprüfung unterliegen.

Erster Schreibtischcheck

In jedem Fall beginnt eine Schreibtischprüfung der Deklaration (Berechnung) mit der Überprüfung der Kontrollkennzahlen. Die übermittelten Daten werden in ein automatisiertes Informationssystem geladen, wo die erste Verarbeitung erfolgt. In dieser Phase erfolgt beispielsweise ein Abgleich der vorgelegten Daten mit den Daten der Vorperiode. Daten für eine Steuer können mit den Daten für andere Erklärungen (Berechnungen) abgeglichen werden.

Eine einzelne (vereinfachte) Erklärung, die ohne Bewegung abgegeben wird, unterliegt ebenfalls einer Schreibtischsteuerprüfung. Kasse sowie das Fehlen eines Besteuerungsgegenstandes.

Das Finanzamt prüft zunächst, ob Erklärungen (Berechnungen) abgegeben wurden und ob diese fristgerecht erfolgt sind. Wir möchten Sie daran erinnern, dass gemäß den Anforderungen von Absatz 1, Absatz 3, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Steuerbehörden dies tun müssen, wenn der Steuerpflichtige nicht innerhalb von 10 Tagen nach Ablauf der Frist eine Erklärung (Berechnung) einreicht das Recht zu beschließen, die Geschäfte der Steuerzahlerorganisation auf seinen Bankkonten und die Übertragung seiner elektronischen Gelder auszusetzen.

Zweitens prüfen die Steuerbehörden die Übereinstimmung aller Indikatoren und identifizieren Fehler und Widersprüche. In dieser Phase wird entschieden, ob das Desk-Audit vertieft durchgeführt oder abgebrochen wird. Lassen Sie uns überlegen, welche Maßnahmen sowohl die Steuerbehörden als auch die Steuerzahler auf der Grundlage der Ergebnisse einer Schreibtischprüfung ergreifen sollten.

Eine der Arten der Steuerkontrolle ist eine Schreibtischprüfung, deren Durchführung in Art. geregelt ist. 88 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Eine Prüfung wird ohne Beteiligung des Steuerpflichtigen durchgeführt, die von ihm eingereichten Unterlagen werden geprüft und der Steuerpflichtige weiß möglicherweise gar nichts von der durchgeführten Prüfung. Wenn in den eingereichten Meldungen Fehler festgestellt werden, ist das Finanzamt gleichzeitig verpflichtet, dies zu melden.

Inspektionsregeln

Nachdem der Steuerzahler die erstellten Berichte eingereicht hat, beginnt die Frist für die Schreibtischprüfung – 3 Monate. In diesem Fall ist kein behördlicher Beschluss zur Durchführung einer Prüfung erforderlich; eine Benachrichtigung über die Prüfung erfolgt nicht an den Steuerpflichtigen.

Werden keine Fehler festgestellt, werden die Unterlagen nicht an den Steuerpflichtigen übermittelt. Bei Feststellung von Fehlern erfolgt eine Bitte um Erläuterungen oder Korrekturen.

Die Funktion einer Schreibtischprüfung besteht nicht nur darin, die Richtigkeit der Steuerzahlung zu überprüfen, sondern auch darin, Informationen zu analysieren. Die detaillierten Inspektionsregeln und Interaktionsregeln werden durch das Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 16. Juli 2013 N AS-4-2/12705 „Über Empfehlungen für die Durchführung von Schreibtisch-Steuerprüfungen“ (im Folgenden „Empfehlungen“ genannt) festgelegt.

Wenn also Grund zu der Annahme besteht, dass der Steuerpflichtige die Steuer nicht vollständig zahlt, und es aufgrund der durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Beschränkungen nicht möglich ist, dies im Rahmen einer Schreibtischprüfung zu überprüfen, dann sind die Daten wird in Informationsressourcen zur Planung von Steuerprüfungen vor Ort eingegeben (Ziffer 1.13 der Empfehlungen).

Wenn die Meldung nicht übermittelt wird

Die Besonderheit besteht darin, dass eine Schreibtischsteuerprüfung nur auf der Grundlage der beim Finanzamt eingereichten Unterlagen durchgeführt wird. Aber ist es möglich, ein Desk-Audit durchzuführen, wenn keine Berichterstattung erfolgt? Fakt ist, dass sie bei einem Desk-Audit unter anderem die Bereitstellung von Berichten prüfen. Aus der Datenbank der Steuerbehörde geht hervor, innerhalb welcher Frist und welche Art von Meldungen jeder Steuerpflichtige abgeben muss.

Was wird bei einer Schreibtischsteuerprüfung geprüft?

Zunächst werden Daten eingegeben und Indikatoren automatisch überwacht. Darüber hinaus werden aktuelle Reporting-Kennzahlen verglichen:

• mit Berichtsindikatoren der vorherigen Berichtsperiode (Steuerperiode);
• mit Berichtsindikatoren für andere Arten von Steuern und Finanzberichten.

Außerdem wird die Zuverlässigkeit anhand aller verfügbaren Informationen überprüft, eine Analyse der Steuerbelastung, des Umsatzes und der Rentabilität durchgeführt, die Indikatoren mit Indikatoren für ähnliche Steuerzahler und mit Branchendurchschnittsindikatoren verglichen und im Falle einer erheblichen Abweichung der Grund dafür angegeben Die Abweichungen sind festgestellt.

Wenn Widersprüche oder Fehler festgestellt werden, liegt die Übermittlung einer Erklärungsanfrage in der Verantwortung der Steuerbehörden (Artikel 88 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In diesem Fall hat der Steuerpflichtige das Recht, Dokumente vorzulegen, die die Richtigkeit der Meldung bestätigen (Artikel 88 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es ist zu beachten, dass dies auch dann erfolgen muss, wenn der Steuerpflichtige von der Richtigkeit seiner Daten überzeugt ist oder glaubt, dass er nicht zur Abgabe von Erklärungen verpflichtet ist, da andernfalls eine Geldstrafe von 5.000 Rubel verhängt werden kann (Artikel 129.1 Absatz 1). der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Beispielsweise hat die Steuerbehörde trotz der Tatsache, dass ein einzelner Unternehmer seine Geschäftstätigkeit eingestellt hat, das Recht, die eingereichten Berichte zu prüfen, und die Weigerung, auf Erklärungen zu antworten und Dokumente einzureichen, kann negative Folgen haben.

Wenn eine aktualisierte Erklärung abgegeben wird

Der Steuerzahler hat das Recht, geleitet von Art. Geben Sie gemäß Art. 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Erklärung ab, in der die Steuerverbindlichkeiten entweder erhöht oder verringert werden können. Dabei kann es sich um eine Steuerkürzung aus dem Haushalt aufgrund der Inanspruchnahme von Steuerabzügen oder um eine Erhöhung der Ausgaben handeln. Es kann zu einer Korrektur von Fehlern und einer Reduzierung der Abzüge bzw. einer Erhöhung des an den Haushalt gezahlten Betrags kommen. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht keine Beschränkung für die Abgabe aktualisierter Erklärungen vor, ebenso wenig wie die Anzahl der aktualisierten Erklärungen für einen Zeitraum.

Es ist jedoch zu berücksichtigen, dass nach Abgabe jeder aktualisierten Erklärung der Countdown der Frist für eine Schreibtischprüfung erneut beginnt (Artikel 88 Absatz 9.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei einer Steuerprüfung vor Ort geben Organisationen und Einzelunternehmer häufig Klarstellungen ab, die von der Steuerbehörde festgestellte Fehler korrigieren oder im Gegenteil bisher nicht berücksichtigte Aufwendungen und Abzüge berücksichtigen wollen. In diesem Fall wird die Deklaration im Rahmen einer Vor-Ort-Prüfung überprüft und das Ergebnis der Prüfung ebenfalls im Rahmen einer Vor-Ort-Prüfung dokumentiert (Ziffer 3.5 der Empfehlungen). Eine Ausnahme besteht, wenn in der Erklärung eine Erstattung der Mehrwertsteuer oder Verbrauchsteuer angegeben ist.

Schreibtischinspektionist eine der Arten von Prüfungen, die von Steuerbehörden durchgeführt werden. Damit können Sie die Zuverlässigkeit und Genauigkeit der von Steuerzahlern bereitgestellten Berichterstattung analysieren. Welche Vorgehensweise und Vorgehensweise bei der Durchführung eines Desk-Audits abläuft, werden wir in diesem Artikel betrachten.

Eine Steuerprüfung am Schreibtisch ist...

Eine Schreibtischprüfung ist eine Überprüfung der Einhaltung der Steuergesetze durch den Steuerpflichtigen anhand der von ihm eingereichten Berichte. Sie ist obligatorisch und wird im Zusammenhang mit jeder Meldung an die Steuerbehörde durchgeführt.

Die erste Stufe der Schreibtischsteuerprüfung 2018 ist die Registrierung der eingereichten Meldedaten im automatisierten Informationssystem der Steuerbehörden (AIS „Steuer“).

Im nächsten Schritt der Schreibtischsteuerprüfung werden die Kontrollquoten abgeglichen. Darüber hinaus werden die Indikatoren der aktuellen Steuerperiode (Berechnung, Berichterstattung) im Vergleich zu ähnlichen Indikatoren der Vorperiode analysiert. Darüber hinaus werden im Zuge einer Schreibtischprüfung die Kennzahlen der abgegebenen Erklärung (Berechnung) mit den Kennzahlen anderer Berichterstattungen und insbesondere mit Meldungen zu sonstigen Steuern (Versicherungsbeiträgen) abgeglichen.

Gleichzeitig überwachen Steuerberater bei einer Schreibtischprüfung folgende Punkte:

1. Einhaltung der Fristen für die Abgabe einer Erklärung oder Berechnung (Artikel 23 Absatz 1, Artikel 80 Absatz 6, Artikel 88 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
2. Das Vorhandensein oder Fehlen von Widersprüchen, Fehlern und Inkonsistenzen in der Berichterstattung (Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
3. Verfügbarkeit von Gründen für eine eingehende Schreibtischprüfung.

Zu beachten ist, dass bei einer Schreibtischprüfung nicht nur die Einhaltung der Meldefristen überwacht wird, sondern auch jene Fristen, die den Finanzbehörden das Recht einräumen, Strafen für die verspätete Abgabe der Meldung zu verhängen. Wenn sich die Abgabe einer Erklärung (Berechnung) um 10 Tage oder mehr verzögert, haben die Steuerbehörden das Recht, Transaktionen auf Girokonten auszusetzen (Artikel 76 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Beschlagnahme der Bankkonten des Steuerpflichtigen wird erst am nächsten Tag nach Einreichung der Meldung aufgehoben (Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wie lange dauert ein Desk-Audit?

Die Frist für die Durchführung einer Schreibtischprüfung beträgt 3 Monate ab dem Datum der Einreichung der Berichte beim Steueramt (Artikel 88 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Häufigkeit des Desk-Audits hängt von der Vorlage der Berichte ab.

Die Entscheidung, eine Schreibtischprüfung durchzuführen, hängt nicht vom Steuerzahler ab.

Das Verfahren zur Durchführung einer Schreibtischprüfung ist in der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt.

Schreibtischprüfungen bei Steuerbehörden ohne Anlass für eine vertiefte Prüfung

Es kommt vor, dass in der Anfangsphase einer Schreibtischprüfung in der Berichterstattung an die Steuerbehörden keine Verstöße festgestellt werden. Dementsprechend gibt es keinen Grund für eine eingehende Schreibtischprüfung, und die Schreibtischprüfung endet an dieser Stelle.

Zu den Aufgaben der Steuerbehörden gehört in solchen Situationen nicht die Erstellung eines Schreibtischprüfungsberichts (Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und sie sind nicht verpflichtet, die Steuerzahler über dessen Erstellung zu informieren. Eine Ausnahme bildet eine Schreibtischprüfung der zur Erstattung beantragten Mehrwertsteuer (Artikel 176, 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wann wird eine eingehende Steuerprüfung durchgeführt?

Alle an die Steuerbehörden abgegebenen Erklärungen und Meldungen werden automatisiert einer ersten Schreibtischprüfung unterzogen. Das Desk-Audit endet in dieser Phase, wenn keine Verstöße (Widersprüche) festgestellt werden und kein Anlass für eine vertiefte Prüfung besteht.

Wenn Steuerbehörden Fragen zu eingereichten Meldungen haben, haben sie das Recht, eine eingehende Schreibtischprüfung durchzuführen. Das Vorgehen bei der Durchführung einer vertieften Schreibtischprüfung hängt von der Begründung ab.

Aus formalen Gründen einer vertieften Prüfung (deklarierte Umsatzsteuervorteile, Bereitstellung erläuternder Unterlagen etc.) kann eine vertiefte Schreibtischprüfung durchgeführt werden. Aus diesen Gründen bewerten Steuerprüfer die eingereichten Unterlagen und führen spezifische Steuerkontrollmaßnahmen durch. Sie können vom Steuerzahler zusätzliche Unterlagen oder von der Bank Informationen zum Girokonto verlangen.

Die Steuerbehörden führen diese Verfahren durch, um sicherzustellen, dass die Meldedaten keine Fehler oder Verzerrungen aufweisen, oder um Verstöße gegen die Steuergesetzgebung festzustellen.

Wenn bei einer Schreibtischprüfung Verstöße, Widersprüche oder Fehler in der Erklärung (Meldung) festgestellt werden, sind die Steuerbehörden verpflichtet, den Steuerzahler zu benachrichtigen und einen Nachweis der vorgelegten Daten oder eine zuverlässige Berichterstattung zu verlangen (Artikel 88 Absatz 3). Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In Fällen, in denen die Grundlage für eine eingehende Schreibtischprüfung technische Fehler oder offensichtliche Unstimmigkeiten bei den Finanzkennzahlen in der Berichterstattung sind, werden die Prüfer Erläuterungen oder Anpassungen verlangen.

Identifizieren von Inkonsistenzen in eingereichten Berichten

Mit einer Schreibtischprüfung können Sie Fehler identifizieren, die Steuerzahler bei der Erstellung von Berichten gemacht haben.

Betrachten wir Optionen für die Entwicklung von Ereignissen, wenn wir von Inspektoren eine Nachricht über festgestellte Inkonsistenzen erhalten (Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn ein Steuerzahler Fehler und Widersprüche feststellt, die zu einer Unterbewertung des zu zahlenden Steuerbetrags führen, ist es erforderlich, Änderungen vorzunehmen und spätestens innerhalb von 5 Werktagen eine aktualisierte Erklärung (Bericht) einzureichen (Artikel 81 Absatz 1, Artikel 88 des Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Bereitstellung von Korrekturen ist auch zulässig, wenn andere Fehler festgestellt werden (Artikel 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In der Regel sorgen Steuerpflichtige mit Klarstellungen für zusätzliche Aufklärung. Dieses Recht vorgesehen durch Art. 21, 24 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Erläuterungen sind auch dann erforderlich, wenn der Steuerpflichtige mit dem Finanzamt nur teilweise einverstanden ist.

Wenn eine aktualisierte Erklärung eingereicht wird, beginnt ein neues Desk-Audit. Die Schreibtischprüfung früherer Berichte gilt als abgeschlossen (Artikel 88 Absatz 9.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Obwohl die Schreibtischprüfung als abgeschlossen gilt, können die dafür bereitgestellten Dokumente von Steuerbeamten bei der Durchführung anderer Schreibtischprüfungen oder der Durchführung von Steuerverfahren verwendet werden (Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Steuerzahler sind nicht immer mit Fehlern einverstanden, die Prüfer bei einer Schreibtischprüfung feststellen. In diesem Fall reicht es aus, Erläuterungen zu diesem Thema und Belege vorzulegen (Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Steuerbehörden sind verpflichtet, sie anzunehmen und zu berücksichtigen (Artikel 88 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Steuerbehörden vergleichen die Indikatoren auf der Grundlage der bereitgestellten Erläuterungen mit den bereits in ihrer Informationsdatenbank verfügbaren Informationen (Artikel 88 Absätze 1, 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Halten die Prüfer die vorgelegten Erläuterungen und Nachweise für unbefriedigend, haben sie das Recht, den Steuerpflichtigen zur Abgabe zusätzlicher Erläuterungen zum Finanzamt zu rufen (Artikel 31 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Konzept des „Desk-Audits“ ist vielen bekannt. Aber nur wenige Menschen haben die Einzelheiten eines solchen Verfahrens herausgefunden. Lassen Sie uns herausfinden, was der Kern der von den Steuerbehörden durchgeführten Prüfungen ist.

Erforderliche Informationen

Was bedeutet „Desk-Audit“? Dies ist die erste Frage, die es wert ist, beantwortet zu werden. Wenden wir uns zur Klärung den russischen Gesetzen zu.

Grundlegende Definitionen

Unter einer Schreibtischprüfung versteht man eine Prüfung durch die Steueraufsichtsbehörde, die auf der Grundlage der verfügbaren Daten durchgeführt wird, die in der von den Zahlern abgegebenen Erklärung enthalten sind. Gleichzeitig erfolgt keine weitere Überprüfung der Steuerpflichtigen.

Wer führt es durch?

Schreibtischprüfungen werden am Sitz der Steuerbehörde auf der Grundlage der Steuererklärung und der vom Steuerpflichtigen eingereichten Unterlagen durchgeführt.

Die Pflicht zur Durchführung einer Schreibtischprüfung liegt beim Bevollmächtigten der Steueraufsichtsbehörde im Rahmen seiner Amtspflichten.

Die Überprüfung ist innerhalb von 3 Monaten ab dem Datum der Einreichung der Unterlagen und Erklärungen, auf deren Grundlage die Steuer berechnet und entrichtet wurde, möglich. Allerdings kann das Gesetz andere Fristen festlegen.

Sollte bei einer Schreibtischprüfung ein Fehler in den ausgefüllten Unterlagen festgestellt werden oder die Angaben widersprüchlich sein, wird der Steuerpflichtige benachrichtigt. Es wird eine Verpflichtung zur Durchführung von Anpassungen innerhalb eines bestimmten Zeitrahmens dargelegt.

Bei der Durchführung einer Schreibtischprüfung kann eine autorisierte Person vom Zahler Informationen und Unterlagen anfordern, die die korrekte Berechnung der Zahlungen bestätigen.

Gegenstand der Kontrollen

Grundlage für die Berechnung und Überweisung der Steuerbeträge sind die vom Steuerpflichtigen vorgelegten Unterlagen. Dabei werden auch Informationen aus anderen Unterlagen des Finanzamtes berücksichtigt.

Desk-Audits sind ein Mittel zur Überwachung, ob die im Dokument wiedergegebenen Informationen korrekt und zuverlässig sind. Die Kontrolle beschränkt sich nicht nur auf die Überprüfung der Zahlen.

Der Prüfer achtet auch darauf, ob die Daten in den Berichten zuverlässig sind vorhandene Informationenüber Steuerzahler.

Solche Kontrollen sind ein Instrument zur Vorauswahl von Zahlern, die später vom Bundessteueramt mit einer Vor-Ort-Kontrolle besucht werden.

Ausgeführte Aufgaben

Die Ziele des Desk-Audits sind:

Verfolgtes Ziel

Ziel:

• Kontrolle, ob der Steuerzahler die Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren einhält;
• Ermittlung der Steuerbeträge, die für den festgestellten Verstoß nicht abgeführt oder nicht vollständig gezahlt wurden;
• den Betrag der unbezahlten oder unvollständig gezahlten Steuer für den festgestellten Verstoß zurückfordern;
• den Täter für die begangenen Verstöße steuer- oder verwaltungsrechtlich zur Verantwortung ziehen;
• Bereiten Sie Informationen vor, um eine rationelle Auswahl der Steuerzahler für Vor-Ort-Prüfungen durch den Steuerdienst sicherzustellen;
• Überprüfen Sie, ob und legal verwendet werden.

Aktueller regulatorischer Rahmen

Alle Antworten finden Sie in der Abgabenordnung () mit späteren Änderungen.

Die Durchführung eines Desk-Audits ist in Art. 88 NK. Darauf sollten Sie auch achten.

Merkmale des Verfahrens durch die Steuerbehörden

Wie verhält sich die Steueraufsichtsbehörde nach Abschluss der Schreibtischprüfung?

Die Steuerbehörde teilt dem Steuerzahler mit, dass er eine zusätzliche Steuerzahlung an den Haushalt einschließlich Strafen leisten muss.

Je nach Thema

Das Finanzamt, bei dem eine Schreibtischprüfung der Steuererklärungen und der dazugehörigen Unterlagen durchgeführt wird, führt ein Verfahren unter Berücksichtigung der Thematik durch. Betrachten wir die Nuancen der Inspektionen von Unternehmen, Einzelunternehmern und Bürgern.

Juristische Personen

Ein Unternehmen, das der Steuerbehörde eine Erklärung zu einem festgestellten Fehler in der Meldung vorlegt, kann einen Auszug aus dem Register und der Buchhaltung oder andere Unterlagen vorlegen, die die Richtigkeit der in der Erklärung enthaltenen Informationen bestätigen.

Die zuständigen Behörden müssen die dargelegten Tatsachen berücksichtigen. Wird danach festgestellt, dass der Steuerpflichtige eine Steuerstraftat begangen hat, wird ein Prüfungsbericht gem. erstellt.

Ein Finanzbeamter kann zusätzliche Bescheinigungen verlangen, die das Bestehen des Rechts auf Inanspruchnahme der Leistung bestätigen.

Sie können keine Dokumente anfordern, wenn dies gesetzeswidrig ist. Der Bundessteuerdienst kann Unterlagen anfordern, die das Bestehen des Rechts auf Abzüge bestätigen.

Wird vor Abschluss des Desk-Audits eine aktualisierte Fassung der Erklärung gemäß vorgelegt, wird die Prüfung der ersten Kopie abgebrochen.

Es wird beginnen neuer Scheck abgegebene Erklärung. Diese Regeln gelten auch für den Steuerbevollmächtigten, sofern im Kodex nichts anderes bestimmt ist.

Einzelpersonen

Steuerbeamte können verlangen Weitere Informationen, Dokumentation, die die korrekte Berechnung der Steuerbeträge bestätigt.

Diese Daten müssen von der Person innerhalb von 5 Tagen bereitgestellt werden (). Im Falle einer Verweigerung hat der Zahler die Haftung gem.

Der Steuerzahler kann zur Abgabe der erforderlichen Erklärungen zum Bundessteueramt vorgeladen werden. sollte nicht verpflichtend sein.

Es gibt auch keine direkte gesetzliche Verpflichtung zur Protokollierung der Ergebnisse von Desk-Audits.

Wird die Verpflichtung zur Zahlung von Steuern und Strafen nicht fristgerecht erfüllt, wird über die Zwangseinziehung des Schuldenbetrags entschieden ().

Einzelunternehmer

Eine Steuerprüfung eines einzelnen Unternehmers unterscheidet sich kaum von einer Prüfung juristischer Personen. Es erfolgt eine Erst- und Schreibtischprüfung der eingereichten Unterlagen. Es werden Vor-Ort-Kontrollen durchgeführt.

Die Prüfung erfolgt am Standort des Finanzamtes auf der Grundlage der eingereichten Unterlagen und Berechnungen der Steuerzahlungen. Der Beginn der Schreibtischprüfung wird dem Steuerpflichtigen nicht mitgeteilt.

Steuerkontrollmaßnahmen während einer Schreibtischprüfung

Die Steuerbehörde führt folgende Tätigkeiten aus:

Es werden folgende Verifizierungsstufen unterschieden:

1. Die Erklärung wird angenommen und registriert.
2. Anschließend erfolgt die Durchführung der Rechen- und Schreibtischkontrolle der abgegebenen Erklärung.
3. Es werden Maßnahmen zur Überprüfung der Berichterstattung ergriffen.
4. Das Desk-Audit wird abgeschlossen. Es wird ein Gesetz ausgearbeitet.

Das Gesetz spiegelt wider:

• Datum und Nummer;
• Vollständiger Name des Beamten, der die Inspektion durchgeführt hat;
• der Name des Unternehmens, dessen Erklärung überprüft wurde;
• Registrierungsnummern solcher Dokumente;
• Liste der durchgeführten Veranstaltungen;
• das Datum, an dem die Inspektion begann und endete;
• festgestellte Straftaten;
• das Ergebnis der Inspektion, Maßnahmen zur Verantwortung.

Ein solcher Akt wird dem Steuerpflichtigen innerhalb von fünf Tagen vorgelegt.

Anforderung von Unterlagen

Die Steuerbehörde kann bei einer Schreibtischprüfung eine Reihe von Dokumenten anfordern.

Dies ist in diesem Fall möglich:

Der Vertreter der Steuerbehörde hat kein Recht, weitere Unterlagen anzufordern.

Häufig gestellte Fragen

Es gibt eine Reihe von Nuancen, die nicht nur von autorisierten Strukturen beachtet werden sollten, sondern auch von Zahlern, die künftig Fehler bei der Einreichung von Meldungen vermeiden möchten.

Ausstattung abhängig von der Besteuerung

Jede Organisation wendet ein bestimmtes Steuersystem an. Dabei berücksichtigt der Finanzsachbearbeiter die Besonderheiten der Prüfung von Steuern unterschiedlicher Art.

Organisationsvermögenssteuer

Bei der Durchführung einer Schreibtischprüfung der Grundsteuer einer Organisation folgt die Steuerstruktur den Empfehlungen zur Überprüfung der Richtigkeit der Erstellung von Steuerberechnungsformularen.

Der Prüfer wird auf das vorgelegte Pflichtformular achten und prüfen, ob alle Berechnungen korrekt durchgeführt wurden.

Die Kontrolle erfolgt visuell. Geprüft:

• Verfügbarkeit aller Angaben in den Formularen;
• Klarheit der ausgefüllten Informationen;
• arithmetische Berechnungen des endgültigen Steuerbetrags;
• Rechtfertigung für die Inanspruchnahme von Vorteilen.

Die häufigsten vom Finanzamt erfassten Verstöße:

1. Der durchschnittliche Jahreswert des Immobilienvermögens wird unterschätzt, wenn Anlagevermögen vor dem Verkauf abgemeldet wird.
2. Vorräte werden nicht rechtzeitig aktiviert.
3. Erworbene Anlagegüter werden nicht buchhalterisch berücksichtigt.
4. Es wird nicht in die Berechnungen der durchschnittlichen jährlichen Kennzahlen der übertragenen Vermögenswerte einbezogen.
5. Der durchschnittliche jährliche Wert von Immobilienobjekten wird um die Höhe der nicht geschriebenen Beiträge für ausgemusterte Objekte unterschätzt.

Zur Transportabholung

Bei der Prüfung der Erklärung wird das Finanzamt auf Abschnitt 2 achten. Das Unternehmen füllt Zeile 050 sowie weitere Zeilen aus, die sich auf technische Daten zum Fahrzeug beziehen.

Der Bundessteuerdienst verfügt nicht über solche Informationen. Daher verlassen sich die Inspektoren auf die ihnen vorliegenden Daten – auf Informationen, die bei der Verkehrspolizeibehörde eingegangen sind.

Stimmen die gemachten Angaben nicht überein, verlangt der Steuervertreter einen technischen Pass und ein Dokument, das die Zulassung des Fahrzeugs bestätigt.

Stimmen diese Daten nicht überein, wendet sich das Finanzamt für eine Antwort an die Verkehrspolizei. Mit dem direkten Eigentümer wird es keine Schwierigkeiten geben - es gibt Autos, was bedeutet, dass Sie Steuern zahlen müssen. Wie wäre es mit Leasing?

In solchen Situationen zahlt der Eigentümer die Steuer Fahrzeug. Erläuterungen sind in enthalten.

Worauf werden Steuerbedienstete sonst noch achten:

1. Der Inspektor überprüft auch die Koeffizienten, die von den Unternehmen im Berichtszeitraum berechnet werden. Allerdings sollten solche Fahrzeuge nicht länger als ein Jahr im Besitz sein.
2. Die in der Berechnung verwendeten Tarife werden überarbeitet. Wenn es zu einer kontroversen Situation kommt, sollten Sie sich auf die Normen () verlassen.
3. Die korrekte Umrechnung der Steuerbemessungsgrundlage von metrischen Einheiten in PS wird überprüft. Halten Sie sich an die Regeln von Absatz 19 der von der Regierung angenommenen Empfehlung.

Für die Einkommensteuer

Die Einkommensteuer wird vom Steueramt in zwei Stufen geprüft:

• Überprüfung der in der Erklärung enthaltenen Daten;
• wirtschaftliche Analyse der Erklärung.

Die erste Stufe hat die folgenden Richtungen:

Die zweite Stufe umfasst:

Bei der Durchführung einer Schreibtischprüfung der Einkommensteuer wird sich die Steuerbehörde auf die Bestimmungen stützen.

Es lohnt sich, sich an diese Funktionen zu erinnern:

1. Überprüfen Sie beim manuellen Ausfüllen der Erklärung, ob ein Rechenfehler vorliegt und ob die Beträge auf Blatt 02 und der Anlage zu diesem Blatt übereinstimmen. Bei automatischer Befüllung entfallen solche Kontrollen.
2. Seien Sie bei der Inanspruchnahme von Leistungen darauf vorbereitet, Erklärungen zu Fragen der Unterbewertung der Steuerbemessungsgrundlage oder des Steuersatzes abzugeben.
3. Bei der Prüfung wird der Gewinn (im Rahmen der Einkommensteuer) mit dem Einkommen verglichen, das sich in widerspiegelt.

Es können Fragen auftauchen:

Konzentrieren Sie sich auf die Steuererklärung

Die Überprüfung erfolgt auf Grundlage der Erklärung. Legt der Steuerpflichtige ein solches Dokument nicht vor, kann die Prüfung nicht auf der Grundlage der dem Finanzamt vorliegenden Bescheinigungen durchgeführt werden ().

Dementsprechend kann der fehlende Betrag an Steuern, Strafen und Bußgeldern nicht erhoben werden. Doch wenn Gesetze gebrochen werden, kann man sich der Verantwortung nicht entziehen.

Die Entscheidung über die Strafe wird auf der Grundlage weiterer Unterlagen getroffen, die von der Gegenpartei, der Bank oder dem Zollamt vorgelegt werden.

Video: Vor-Ort- oder Tischinspektion, was ist der Unterschied?

Um mit der Durchführung einer Schreibtischprüfung zu beginnen, ist keine Genehmigung der Leitung der Steuerbehörde oder des Steuerpflichtigen erforderlich.

Eine Benachrichtigung über den Beginn des Verfahrens erfolgt ebenfalls nicht. Die Überprüfung erfolgt innerhalb von 3 Monaten nach Abgabe der Erklärung.

Sollten in der Erklärung Ungenauigkeiten oder Fehler festgestellt werden, können vom Steuerpflichtigen Erklärungen gemäß § 20 gefordert werden.

Werden keine Verstöße festgestellt, ist die Steuerprüfung abgeschlossen. Falls vorhanden:

• Innerhalb von 10 Tagen wird ein Prüfbericht gemäß Art. 100 NK;
• innerhalb der nächsten 5 Tage wird ein solches Dokument dem Steuerpflichtigen ausgehändigt;
• der Zahler hat das Recht, innerhalb eines Monats Einspruch einzulegen;
• Innerhalb von 10 Tagen werden Einsprüche geprüft und eine Entscheidung getroffen.
• Auf Beschluss des Finanzamtes wird eine Vor-Ort-Prüfung durchgeführt oder bei Verstößen ein Bußgeld verhängt.

Bei Wiederholung

Es gibt keine Bestimmungen in der Abgabenordnung, die eine zweimalige Schreibtischprüfung derselben Erklärung zulassen. Eine Ausnahme bildet die Abgabe einer geänderten Erklärung.

Nur in diesem Fall gilt die Prüfung nicht als wiederholt. Die indirekte Bestätigung dieser Position ist in enthalten.

Eine aktualisierte Erklärung wird von einem Unternehmen oder einer Einzelperson abgegeben, wenn Fehler oder Ungenauigkeiten in den Werten im Dokument festgestellt werden

Nuancen beim Schließen eines Einzelunternehmers

Der Steuerdienst kann Steuerprüfungen auch dann durchführen, wenn ein einzelner Unternehmer seine Tätigkeit eingestellt hat und bei autorisierten Strukturen abgemeldet wurde.

Der Zeitraum der Tätigkeit eines Steuerpflichtigen, der von einer Schreibtischprüfung erfasst wird, beträgt 3 Jahre nach Beendigung der Tätigkeit.

Personen werden abgemeldet als Einzelunternehmer, sind aber registriert als Einzelpersonen. Solche Kontrollen werden nicht sehr oft durchgeführt.

Das Finanzamt könnte an Unternehmern interessiert sein, deren Tätigkeit viele Fragen aufgeworfen hat.

Zwar ist es möglich, zufällig ausgewählte Personen zu testen. Aus diesem Grund bewahren Sie Unterlagen auch nach Geschäftsschluss auf.

Eine Schreibtischprüfung ist eine Prüfung, die von Steuerbeamten innerhalb der Grenzen des Federal Tax Service durchgeführt wird. Dies bedeutet, dass alle vom Steuerpflichtigen oder anderen Personen bereitgestellten Unterlagen berücksichtigt werden.

Wenn Sie bei der Erstellung der Erklärung alles überprüft und die gesetzlichen Bestimmungen eingehalten haben, müssen Sie sich keine Sorgen machen.

Die Prüfung ist für diejenigen beängstigend, die fahrlässig oder vorsätzlich Rechenfehler machen oder die Steuerbemessungsgrundlage ohne Angabe von Gründen unterschätzen.

Wie ist das Verfahren zur Durchführung von Desk-Audits in Bezug auf die Mehrwertsteuer? Lassen Sie uns die im Jahr 2019 relevanten gesetzlichen Bestimmungen analysieren, da eine solche Steuerkontrolle für jede abgegebene Erklärung durchgeführt wird. Jedes Unternehmen gibt für bestimmte Zeiträume seines Unternehmens einen Bericht in Form einer Steuererklärung ab.

Der Artikel befasst sich mit Fragen im Zusammenhang mit Desk-Audits. Was es ist, wie die Inspektion durchgeführt wird, in welchen Fällen – dazu später mehr. Jeder Steuerzahler ist verpflichtet, Steuern zu zahlen. Nicht jeder hält sich daran und kommt seiner Verantwortung nicht nach. InhaltGrundlegende Informationen Vorstellung des Gesetzes...

Der Bundessteuerdienst hat bei Vorliegen schwerwiegender Gründe das Recht, eine Schreibtischprüfung anzuordnen. Seine Umsetzung ist mit einer genauen Prüfung der Rechnungslegung verbunden, Steuerberichterstattung, Prüfung. Bei festgestellten Verstößen kann ein Bußgeld oder eine härtere Strafe verhängt werden. Denn individuell...

Der Bundessteuerdienst übt gleichzeitig mehrere sehr unterschiedliche Funktionen aus. Daher besteht es aus verschiedenen Abteilungen. Eine der wichtigsten ist die Abteilung, die Desk-Audits durchführt. Dieses Verfahren umfasst eine umfangreiche Liste verschiedener Aktionen. Analysiert Steuern, Buchhaltung...

In dem Artikel wird detailliert erläutert, was ein Desk-Audit ist, welche Ziele es verfolgt und welche Grundzüge, Zeitpunkt und Ort seiner Durchführung festgelegt werden. Besonderes Augenmerk wird auf die Bearbeitung und Anfechtung der Untersuchungsergebnisse gelegt.

Steuerkontrolle am Schreibtisch

Desk-Audit – was ist das? Bevor ich antworte diese Frage Es ist notwendig, einige allgemeine Worte zu den Prüfungen der Steuerbehörden zu sagen.

Sein wirksame Mittel ermöglichen es uns, eine einheitliche Anwendung der Rechtsnormen im Bereich der Besteuerung, Compliance und strikte Einhaltung dieser Normen zu erreichen. Es gibt zwei Arten von Kontrollen:

1. Kameral (KNP).
2. Reisen (BSP).

KNI ist effektiver als vor Ort, da es Ihnen ermöglicht, abzudecken größere Zahl Steuerzahler aufgrund ihrer besonderen Natur.

Desk-Audit – was ist das? Welche Ziele verfolgt sie und welche Grundsätze orientieren sie sich? Mehr dazu weiter unten.

Die Durchführung der technischen Inspektion wird durch die Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt. Methodische Empfehlungenüber seine Durchführung und genehmigte Dokumentenformen für diese Inspektion.

Ziele des KNP

Die Hauptziele, die durch das Desk-Audit erreicht werden sollen, sind:

1. Überwachung der korrekten Anwendung des Steuerrechts.
2. Aufdeckung und Bekämpfung von Steuerverstößen.
3. Prüfung der Rechtmäßigkeit der in der Steuererklärung geltend gemachten Zuwendungen und Abzüge.

Das Recht zur Durchführung einer Schreibtischprüfung fällt in die Zuständigkeit der Steuerbehörden der Russischen Föderation.

Prinzipien, die das Wesen von KNI definieren

Die Grundsätze einer Schreibtischprüfung sind im Wesentlichen die Merkmale ihres Zwecks und ihrer Durchführung.

• Gegenstand der Prüfung: Gegenstand der KNI sind die vom Steuerzahler vorgelegten Unterlagen sowie die der Aufsichtsbehörde zur Verfügung stehenden Unterlagen.
• Ort der Prüfung: Die KNI wird im Gegensatz zum BSP beim Finanzamt und nicht bei der geprüften Person durchgeführt.
• Personen, die die Kontrolle durchführen: Wie oben erwähnt, wird die Kontrolle Beamten übertragen, die über besondere Befugnisse verfügen. Für die Durchführung einer Inspektion ist keine besondere Genehmigung erforderlich.
• Von der Prüfung abgedeckter Zeitraum: der in der Erklärung angegebene Zeitraum.

Zeitpunkt der Schreibtischinspektion

KNI wird innerhalb von 90 Tagen ab dem Datum der Einreichung der Erklärung oder Berechnung bei der Aufsichtsbehörde aufrechterhalten. In der Praxis kann es schwierig sein, das Startdatum des Audits zu bestimmen.

Beispielsweise gilt nach der Abgabenordnung der Russischen Föderation das auf dem Stempel angegebene Datum als Datum der Abgabe der Erklärung per Post Postsendung. Wenn also der Brief auf dem Postweg verloren geht und länger als 3 Monate dauert, stellt sich dann heraus, dass die Überprüfungsfrist bis zum Eintreffen bei der Aufsichtsbehörde abgelaufen ist?

Der Föderale Steuerdienst stellte in seinem Schreiben klar, dass mit der Inspektion erst begonnen werden kann, wenn die Inspektions-(Steuer-)Behörde die Erklärung erhalten hat. Als Datum der Einreichung gilt somit das Datum des Poststempels des Schreibens und als Datum des Beginns der Prüfung das Datum des Eingangs dieser Erklärung bei der Steuerbehörde.

Entgegennahme von Unterlagen im Rahmen des KNP

Auskunftsersuchen im Rahmen des KNI werden in folgenden Fällen durchgeführt:

1. Werden bei der Prüfung Fehler, Inkonsistenzen und Unstimmigkeiten zwischen den in der abgegebenen Erklärung enthaltenen Daten und den Daten in Belegen oder der Steuerbehörde zur Verfügung stehenden Informationen festgestellt, hat die Abteilung für Steuerprüfung das Recht, vom Steuerpflichtigen Klarstellungen oder Korrekturen zu verlangen Ungenauigkeiten in der eingereichten Erklärung.
2. Ist die zu zahlende Steuer in der bei der Prüfung vorgelegten Steuer geringer als in der Primärsteuer, hat der Prüfer das Recht, Erklärungen und Unterlagen zu verlangen, die die Rechtmäßigkeit einer solchen Ermäßigung belegen.
3. Entsprechende Erklärungen sind auch dann abzugeben, wenn in der Schadensmeldung ein Schaden gemeldet wird. Sie beziehen sich nur in diesem Fall auf die Berechtigung des Anspruchs auf diesen Schaden.
4. Darüber hinaus müssen Sie auch die in der Erklärung angegebenen Steuervorteile bestätigen.
5. Bei der Rückerstattung der Mehrwertsteuer kann der Prüfer Unterlagen anfordern, die die Rechtmäßigkeit des Vorsteuerabzugsanspruchs bestätigen.

Das Finanzamt ist nicht berechtigt, weitere Unterlagen anzufordern.

Nachdem wir die Grundsätze und Ziele festgelegt haben, die die Schreibtischprüfung leiten, was sie dem Steuerzahler bringt und welche Merkmale der Prüfung sich daraus ergeben, werden wir die Hauptphasen und Richtungen der Durchführung dieser Art der Steuerkontrolle sowie die Merkmale der Verarbeitung analysieren und Einspruch gegen die Prüfungsergebnisse einzulegen.

Phasen der Durchführung von KNI

Herkömmlicherweise können wir mehrere Phasen der Durchführung von KNI unterscheiden:

Anweisungen zur Durchführung von KNI

Bei der Durchführung einer Inspektion muss die Büroabteilung:

1. Vergleicht die Indikatoren der eingereichten Erklärung mit den Daten der Erklärung für dieselbe Steuer für den vergangenen Zeitraum.
2. Analysiert die Indikatoren der eingereichten Erklärung und die Indikatoren der Erklärungen für andere Steuern.
3. Allgemeine Analyse der in der Steuererklärung enthaltenen Daten.

Schreibtischkontrolle. Dokumente, die die Ergebnisse dokumentieren

Werden Umstände eines Verstoßes gegen die Steuer- und Gebührengesetzgebung festgestellt, die sich in zu niedrigen Ausgaben, unangemessen geltendem Abzug oder Verlust, nicht rechtzeitiger Abgabe einer Erklärung und anderen Verstößen äußern, erstellt der Prüfer einen Prüfbericht.

Das Gesetz muss innerhalb von zehn Arbeitstagen erstellt und von den Inspektoren und direkt von der Person, bei der die Inspektion durchgeführt wurde, unterzeichnet werden.

Das KNP-Gesetz muss folgende Informationen enthalten:

1. Datum und Nummer der Tat.
2. Initialen und Titel der Personen, die die Inspektion durchführen.
3. Name der kontrollierten Person (vollständig und abgekürzt).
4. Der Tag der Einreichung der Erklärung bei der Inspektion.
5. Erklärungen.
6. Beginn und Ende der Inspektion.
7. Liste der durchgeführten Kontrollmaßnahmen.
8. Identifizierte Steuerverstöße.
9. Die Ergebnisse der Inspektion, das zugewiesene Maß an Verantwortung und Vorschläge zur Beseitigung von Verstößen.

Innerhalb von 5 Tagen wird der Schreibtischprüfungsbericht dem Steuerpflichtigen persönlich oder auf andere Weise übergeben.

Ist eine persönliche Übergabe der Bescheinigung nicht möglich oder verweigert der Steuerpflichtige die Entgegennahme, verschickt das Finanzamt die Bescheinigung per Post.

Von allgemeine Regel Gemäß der Abgabenordnung gilt als Datum des Eingangs des Prüfungsberichts beim Steuerpflichtigen der 6. Tag ab dem Datum der Versendung des Berichts per Post. In diesem Fall kommt es in der Praxis jedoch häufig zu Missverständnissen, da eine Person eine Handlung viel später als die festgelegte Frist erhält und ihr daher das Recht entzogen wird, Einwände gegen die Handlung vorzubringen. Daher sollte als korrekter Tag der Tag angesehen werden, an dem der Steuerzahler die Urkunde erhalten hat, was durch russische Postdaten bestätigt wird.

Nach Ablauf von 10 Tagen nach Erhalt des Berichts unterliegt eine Schreibtischprüfung der Mehrwertsteuer, der Einkommensteuer und anderer Steuern bzw. der dabei erhaltenen Dokumente der Prüfung durch den Leiter (stellvertretenden Leiter) der Inspektion.

Die Inspektionsperson ist verpflichtet, die zu inspizierende Person darüber zu informieren, wann die bei der Inspektion erhaltenen Materialien überprüft werden.

Das Fehlen einer über Termin und Ort der Besichtigung informierten Person kann kein Grund für eine Verschiebung des Prüfungstermins der Besichtigung sein und wird in diesem Fall ohne diese durchgeführt.

Wenn Inspektoren dies benötigen Weitere Informationen oder um neu entdeckte Umstände zu untersuchen, kann der Leiter der Inspektion beschließen, zusätzliche Steuerkontrollmaßnahmen durchzuführen. Die Dauer dieser Tätigkeiten sollte einen Kalendermonat nicht überschreiten.

Nach Durchsicht der Inspektionsunterlagen wird über die Strafverfolgung oder die Ablehnung der Strafverfolgung entschieden.

Daher haben wir die Phasen und Richtungen sowie die Gestaltungsmerkmale dieser Art der Kontrolle als Schreibtischprüfung identifiziert. Was ein Einspruch gegen einen Inspektionsbericht ist und wie er abläuft, werden wir weiter betrachten.

Einspruch gegen die Ergebnisse der Schreibtischsteuerkontrolle

Wenn eine Person mit den Schlussfolgerungen des Gesetzes nicht einverstanden ist, kann sie ihre Einwände gegen das gesamte Gesetz oder gegen einzelne Bestimmungen an die Aufsichtsbehörde richten.

Einsprüche müssen spätestens einen Kalendermonat nach Erhalt des Gesetzes schriftlich eingereicht werden.

Einwände des Steuerzahlers werden innerhalb von 30 Jahren berücksichtigt Kalendertage ab dem Zeitpunkt des Erhalts letzter Akt Kontrollen und nach deren Prüfung wird eine Entscheidung getroffen.

Die Entscheidung der Steuerbehörde tritt einen Monat nach Eingang beim Steuerpflichtigen in Kraft, sofern keine Berufung eingelegt wird.

Wer mit der getroffenen Entscheidung nicht einverstanden ist, hat das Recht, innerhalb eines Monats Berufung dagegen einzulegen, die innerhalb von 30 Tagen von einer höheren Behörde geprüft werden muss.

Die Entscheidung dieser Behörde tritt mit dem Datum ihrer Unterzeichnung in Kraft und kann nur vor Gericht angefochten werden.

Unter Berücksichtigung des oben Gesagten können wir zu dem Schluss kommen, dass die Frage, was ein Desk-Audit ist, vollständig abgedeckt ist.