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기능적 예산기업의 운영 예산을 기반으로 형성됩니다. 기업의 경제 활동은 특정 기능의 집합으로 나타낼 수 있습니다. 일반적으로 이러한 기능의 집합은 판매, 구매, 생산, 보관, 운송, 관리(관리), 재무 활동 및 투자 활동과 같이 보일 수 있습니다.

목표기능 예산을 작성하는 것은 기업의 다양한 영역에 대한 자원의 필요성을 결정하는 것입니다. 기능적 예산은 회사의 비즈니스 프로세스가 구현되어야 하는 매개변수(생산량, 가격, 구매량 등)에 대한 주요 결정을 반영합니다.

판매 예산.

판매 예산에는 판매 비즈니스 프로세스의 효율성을 특성화하는 경제 지표의 일부에 대한 정보가 포함됩니다. 이 비즈니스 프로세스에 대한 모든 정보는 일반적으로 판매 예산과 상업 비용 예산의 두 가지 예산에 반영됩니다. 판매 예산은 제품의 예상 판매량, 판매 가격 및 이러한 제품 판매로 인한 가능한 수익을 반영합니다.

사업비 예산.

여기에는 주로 판매 비즈니스 프로세스의 효율성을 특징 짓는 지표에 대한 정보가 포함됩니다. 이 예산에 반영된 판매 비용에는 제품 판매와 관련된 모든 비용이 포함됩니다. 이것은 마케팅 부서 직원의 급여, 소비자에게 제품을 배송하는 것과 관련된 운송 비용, 마케팅 및 광고 비용 등의 가변 부분입니다. 판매 예산은 판매 예산이 충족되도록 해야 합니다. 이 두 가지 예산은 상호 연결되어야 하며 그 중 하나가 변경되면 다른 하나의 지표가 조정되어야 합니다. 사업 비용 예산 형식에는 다음 지표가 포함됩니다.

1) 기업의 판매 비용 총액;

2) 변동상업비용(판매대금 및 판매된 제품의 수량의 변동에 비례하여 변동);

3) 고정 판매 비용;

4) 판매 수익에서 상업 비용의 분담

5) 판매 수익에서 운송 비용의 분담

6) 수익금에서 제품 판촉 비용의 분담

7) 수익에서 소매점의 유지 관리 및 서비스 비용 분담

8) 상업 자산의 수익성.

제작예산.

생산 비즈니스 프로세스의 효율성에 대한 모든 정보는 생산 예산과 생산 비용 예산의 두 가지 예산에 반영됩니다.

생산 예산에는 기업에서 제조한 제품 범위의 맥락에서 물리적 용어의 생산량에 대한 정보와 기업의 생산 능력 사용 정도에 대한 정보가 포함됩니다. 생산 예산은 생산 프로세스의 운영 관리를 위한 소스 문서입니다. 생산 예산 형식에는 다음 지표가 포함됩니다.

1) 제품 유형별 생산량

2) 용량 활용률;

3) 장비 가동률;

4) 진행 중인 작업의 수준;

5) 노동 생산성 수준.

이 예산 지표의 일부는 제품 그룹별로 계산되고 지표의 일부는 생산 라인별로 계산된다는 사실에 주목할 필요가 있습니다. 동시에 다양한 제품군의 제품을 동일한 라인에서 생산할 수 있습니다. 따라서 용량 활용률과 같은 지표는 장비 활용률 지표와 중복되지 않습니다. 설비 가동률은 생산 계획에 따라 생산 라인을 얼마나 효율적으로 사용하고 있는지를 나타냅니다. 그리고 설비 가동률의 비율이 장비 가동률보다 낮으면 회사는 다양한 제품을 생산하지만 소량으로 생산합니다. 생산 비즈니스 프로세스의 비용 지표는 생산 비용 예산에 반영됩니다.

제조원가예산.

이 예산은 판매 예산에서 계획된 제품 수량의 출시에 대한 기업의 비용과 관련된 모든 지표를 반영합니다. 동시에 직접 비용 외에도 기업의 간접 비용이 이 예산에 반영될 수 있습니다. 생산 비용 예산 형식에는 다음 지표가 포함될 수 있습니다.

1) 총 제작비

2) 가변 생산 비용;

3) 고정 생산 비용;

4) 성과 기준의 비율;

5) 제품 유형별 생산 비용;

6) 완제품 재고;

7) 생산 자산의 수익성.

구매 예산.

여기에는 공급 비즈니스 프로세스를 특징짓는 경제 지표에 대한 정보가 포함되어 있습니다. 이 비즈니스 프로세스 조직의 복잡성에 따라 기업은 조달 예산 구조를 선택합니다. 회사에서 거의 모든 구매가 하나의 구조 단위에서 이루어지면 하나의 조달 예산이 개발되고, 여러 구조 단위에 있으면 각각에 대해 별도의 조달 예산이 개발됩니다. 일반적으로 대기업에서는 시장 가격을 모니터링하고 기업의 구매 활동을 통제하는 공급 활동을 통제하기 위해 별도의 전문가 그룹이 만들어집니다.

급여 예산.

인건비와 관련된 부서에 대한 분석 정보와 회사에서 운영하는 동기 부여 시스템의 효율성 평가가 포함되어 있습니다. 급여예산은 회사의 급여에 대한 모든 정보를 제공해야 하며, 상시 급여의 최대 규모와 급여 변동 부분의 최소 규모에 대한 제한 시스템도 반영해야 합니다. 급여 예산 형식에는 다음 지표가 포함될 수 있습니다.

1) 총 임금 기금;

2) 전체 변동 임금 기금;

3) 총 영구 임금 기금;

4) 노동 생산성;

5) 직원 이직률;

6) 구조적 구분의 맥락에서 임금 기금;

7) 주요 비즈니스 프로세스의 맥락에서 임금 기금.

행정예산.

관리비는 사업과 직접적으로 관련되기 가장 어려운 비용입니다. 관리 비용은 회사 수익의 5%를 초과해서는 안 됩니다. 그렇지 않으면 기업의 효율성에 부정적인 영향을 미칩니다. 일반적으로이 예산에는 다음 지표가 포함됩니다.

1) 총 관리 비용;

2) 회사 수익에서 관리 비용이 차지하는 비율

3) 기업의 구조적 구분의 맥락에서 관리 비용.

새로운 관리 도구로서의 균형 예산 모델

예산 책정은 러시아에서 매우 인기 있는 관리 기술이 되고 있습니다. 점점 더 많은 기업이 재정적 미래를 체계적으로 설명하기를 원합니다. 이러한 설명의 주요 도구는 기업의 예산(보다 정확하게는 예산)이며 이 기사의 목적은 전문가가 개발한 예산을 만드는 새로운 접근 방식에 대해 이야기하는 것입니다. 우선 지속적으로 사용할 주요 개념인 "예산"을 정의해 보겠습니다.

예산- 이것은 물리적 및 금전적 측면에서 다음 기간에 대해 작성된 계획이며 해당 기간에 기업의 목표를 달성하는 데 필요한 자원에서 기업의 필요성을 결정합니다.

또 다른 중요한 정의를 소개합니다.

기능적 예산- 기업 활동(기능 영역)의 특정 측면을 설명하는 예산.

교과서에 설명되어 있고 많은 러시아 기업에서 실제로 적용하는 대부분의 접근 방식은 고르지 못합니다. 예산은 판매, 구매, 생산과 같은 가장 "밝은" 기능 영역을 기반으로 할당되지만 회사에 대한 포괄적인 설명은 포함하지 않습니다. 그 결과 많은 사업부(대부분 서비스 및 인프라 사업부)는 활동의 재무 구성 요소를 관리할 수단 없이 방치됩니다.

이러한 계획은 복잡하고 시간에 따라 분산된 생산 프로세스, 자본 및 부채의 이동, 장기 자산 형성을 무시하고 기업의 유동 자산 관리에 중점을 둡니다. 우리는 작업 기술이 상당히 단순하고 자체 비용으로 기능하고 적극적인 재무 및 투자 활동을 수행하지 않는 소규모 회사에 적합하다고 말할 수 있습니다.

"GLA에서" 예산 모델

예산 책정 방법론 개발의 다음 단계는 조건부로 "손익 계산서(PLO)에서"라고 할 수 있는 원칙에 따라 포괄적인 예산 모델을 개발하는 것이었습니다.

"GMP에서" 구축된 예산의 예가 아래에 나와 있습니다(그림 1 참조). 3개의 회색 수직 필드는 BDR, BDDS 또는 현물 가치의 예산 유형을 나타내며, 각 블록 다이어그램은 별도의 기능 예산이고, 점선은 중간 예산 통합을 의미하고, 화살표는 예산 형성 순서와 서로에 대한 영향을 나타냅니다. 세 필드 모두에 대해 계산된 최종 데이터는 회사의 관리 잔액을 구성합니다.

쌀. 1. "운영 예산에서"예산 모델

오랫동안 예산 책정에 대한 이러한 접근 방식은 최적이라고 할 수 있습니다. 한편으로는 기업의 재무 및 경제 활동에 대한 체계적이고 투명한 그림을 생성하고 다른 한편으로는 간단하고 이해할 수 있기 때문입니다. 예산을 책정할 때와 구현된 시스템을 운영할 때 모두. 중소기업의 경우 "OPU에서" 예산 책정 모델이 복잡성과 단순성 사이의 황금률이라고 주장할 수도 있습니다.

그러나 모든 방법론과 마찬가지로 "ODA로부터" 접근 방식은 자연스럽게 한계가 있습니다. 요컨대, 일부 예산의 지표와 다른 지표의 균형을 맞추는 과정을 완전히 반영하지 않습니다. 다음은 몇 가지 예입니다.

명시적으로 미수금과 미지급금이 없습니다.

자본 예산이 없습니다.

이익을 사용하는 알고리즘은 설명되지 않습니다.

INTALEV의 관행은 이러한 모든 문제가 중요하지만 중소기업에 별도의 예산을 할당하는 이유가 아님을 보여줍니다. 모든 필요한 계산을 예산 모델에 추가하고 모든 지표에 대한 적절한 관리 보고서를 생성할 수 있습니다.

우리의 의견으로는 이러한 예산을 독립적인 관리 대상으로 구성하는 것은 대부분의 기업에서 예산 체계를 과부화하고 비효율적으로 만들 것입니다. 이러한 예산에는 단순히 "소유자"가 없습니다. 진짜 책임.

그러나 매우 큰 회사(금융 및 산업 그룹, 자연 독점, 석유, 가스, 야금 및 에너지 산업의 가장 큰 회사)의 경우 예산 "균형" 상황이 다소 다릅니다. 이 규모의 기업에서 소규모 기업을 위한 보조 데이터일 뿐인 지표는 별도의 특정 관리 대상입니다. 종종 "핵심" 예산의 이동에만 균형을 맞추는 수치로 작업하기 위해 수많은 직원이 있는 별도의 서비스 및 부서가 생성됩니다. 그리고 이 관행은 정당화됩니다.

예산 시스템에 균형 지표를 포함하는 문제를 해결하기 위해 "손익 계산서에서"모델이 크게 현대화되어 결국 "대차 대조표에서"모델로 바뀌 었습니다.

균형 예산 모델

예산의 대차 대조표 모델의 아이디어는 자연 가치, BDR 및 BDDS에 관계없이 모든 예산의 움직임은 다음을 기반으로 한 회계 계정의 차변 또는 대변 회전율과 유사하다는 것입니다. 잔액이 감소합니다(이 모든 것은 관리 잔액 계정에도 해당됨). 예를 들어, 핵심 활동에 대한 비용 예산은 "재정 결과" 계정의 차변 회전율과 동일하고 현금 지출 예산은 "정산 계정" 및 "캐셔" 계정의 대변 회전율입니다.

이로부터 두 가지 중요한 결론을 도출할 수 있습니다.

예산의 움직임은 회계 입력과 유사하게 일부 두 번째 예산에 영향을 미칩니다.

진정으로 포괄적인 예산 모델을 만들어야 하는 경우 이중 진입 원칙을 기반으로 구축되어야 합니다.

예를 들어, 많은 기업이 판매 예산을 유지합니다. 이중 진입 관점에서 이 예산에 기여한 모든 수치는 미수금 예산(증가된 미수금)에 반영되어야 합니다. 또한 급여 예산도 매우 일반적입니다. 이 예산의 데이터는 직원과의 합의 예산에도 포함됩니다(직원에 대한 회사의 부채가 증가했습니다).

이중 진입 원칙에 따라 모델을 구축하는 작업은 생성된 각 예산을 균형 예산과 비교하는 것입니다. 시각적으로 이러한 구성은 다음과 같이 나타낼 수 있습니다. 가로 및 세로로 예산 세트가 있는 테이블, 전기 수준에서 예산 간의 쌍을 이루는 관계: 한 예산의 차변 회전율은 다른 예산의 신용 회전율로 표시됩니다. , 그리고 그 반대의 경우도 마찬가지입니다(표 1 참조).

표 1. 예산수지 확인

균형 원칙에 따라 예산을 구성한 결과 대기업의 관리자는 활동 프로필에 따라 관리 도구를 받습니다. 생산 활동을 담당하는 부서 - 생산 비용 예산, 금융 서비스 - 금융 투자 예산 , 기업 지배 구조 부서 - 자본 흐름 예산 등 복잡한 비즈니스 활동이 투명해지고 훨씬 더 관리하기 쉬워지며 가장 중요한 최종 보고서인 관리 잔액을 컴파일하는 절차가 매우 간단하고 명확해집니다. 기능 예산 기간이 끝날 때까지 누적된 잔액은 해당 대차대조표 항목을 형성합니다. :

표 2. 계정의 예산과 회전율 간의 연결 예

요약하다. 예산의 균형 모델과 그 내부 관계는 "고전적인" 예산 책정 방식(예: 역사적 전임자에 비해 더 발전된 시스템)보다 다소 복잡하다는 점에 유의해야 합니다. 그러나 그것은 또한 우리가 설명했고 특히 대기업에서 복잡한 비즈니스 활동을 효과적으로 관리하는 데 필요한 심각한 이점을 가지고 있습니다. 그리고 컨설턴트뿐만 아니라 이러한 회사의 전문가의 임무는 특정 기업의 요구에 따라이 시스템을 유능하고 유연하게 구성하는 것입니다.

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운영 예산

이미 언급했듯이 각 CFD에 대해 적절한 예산이 준비되어 있습니다. 운영 예산의 수는 책임 센터의 수보다 많거나 적을 수 없습니다.

운영 예산을 작성하는 주요 임무는 중앙 연방 지구 활동 결과를 계획하고 모니터링하는 것입니다.

운영 예산은 재정 언어로 책임 센터의 활동과 모든 비즈니스 운영을 완전히 설명합니다.

단위의 활동은 활동 프로그램에 대한 설명과 함께 활동 결과를 계획하는 것으로 시작하므로 중앙 연방 지구의 예산 편성은 책임 센터의 활동을 계획할 때 수행됩니다. 계획 시 계획된 결과를 달성하기 위해 소비될 리소스가 계산됩니다.

운영예산은 금융당국을 CFD의 장에게 위임하기 위한 수단이다. 당연히 권한 위임에는 CFD 활동 결과에 대한 책임이 수반되며, 이는 이익 마진, ​​한계 이익, 수입 또는 비용(책임 센터의 상태에 따라 다름)의 형태로 표시됩니다.

정확하고 정확한 계획으로 각 책임 센터에 대해 CFD 또는 회사의 계획 수입에 따라 예산에서 계산되는 기사 및 지출 비율을 작성해야합니다. 금융 서비스는 승인된 예산 및 계획된 수익 모두에 대해 FRC에 의해 발생한 비용의 준수를 모니터링해야 합니다.

예산의 수입 측면이 존중되지 않는 경우 지출 측면도 검토해야 합니다. 가변 지출 항목은 달성된 결과에 따라 재계산되어야 합니다. CFR에 대한 고정비는 소득 감소와 관련하여 제공되는 변동비의 절대값을 감소시켜 증가해서는 안 됩니다. 예를 들어 CFD 예산이 100,000루블 수준에서 승인되도록 하십시오. 이 데이터는 200,000 유닛의 판매량을 기준으로 Central Federal District에 대해 계산됩니다. 100,000 루블의 비용. 이 CFD의 경우 매출의 2%인 가변 구성 요소와 60,000루블의 고정 구성 요소를 기반으로 계산되었습니다. 판매는 150,000 단위 수준이었습니다. 따라서 이 CFD의 총 비용은 90,000루블이어야 합니다. 그러나 중앙연방구청장은 비대상배급을 결정했다.

중앙 연방 지구 217에있는 회사의 예산 관리 조직은 자금 순환과 10,000 루블의 추가 비용을 만들었습니다. 이 예는 지출의 절대 가치뿐만 아니라 지출이 만들어진 항목도 정규화해야 할 필요성을 보여줍니다. 따라서 통제를 위해 중앙 연방 지구에 대한 가능한 지출 항목 목록과 해당 금액이 필요합니다.

기능적 예산

기능 예산은 회사 활동의 기능인 비즈니스 프로세스를 기반으로 작성됩니다. 일반적인 회사는 다음 기능을 수행합니다.

획득;

매상;

교통;

관리 등

회사의 관련 기능에 따라 구성되는 예산 항목은 회사의 기능 예산을 구성합니다. 기능적 예산의 주요 목적은 관련 기능을 수행하기 위한 자원에 대한 회사의 필요성을 계산하는 것입니다.

기업은 기능 예산과 운영 예산 간의 관계를 수립해야 합니다. 예를 들어, "구매 예산"과 같은 기능 예산은 중앙 연방 지구 - 공급 부서의 운영 예산이기도합니다. 각 기능 예산은 회사 전체에 대해 전체적으로 집계되므로 기능 예산 시스템은 예산 구조를 형성합니다. 기능 예산을 구성하는 원칙은 회사의 활동 유형(기능, 프로세스)별로 그룹화하는 것입니다.

예를 들어 판매, 구매, 창고 보관 및 보관, 광고 및 마케팅, 운송 및 관리와 같은 회사 기능을 강조할 수 있습니다. 따라서 지정된 기능 예산의 그룹화는 그림 3과 같이 보일 수 있습니다. 3.3.

이 경우 원가요소별 최종예산과 달리 최종원가요소(예: 인건비, 재료비 등)로 구성된 예산은 표시하지 않는다. 이것은이 예산 표시가 상업 활동 및 관리의 맥락에서 회사의 활동 유형에 따라 형성되기 때문입니다. 테이블에서. 3.5는 회사의 기능적 예산의 가능한 목록의 예입니다.

218 3장 사업 예산

판매 예산

여행 예산

창고 및 보관 비용 예산

공급 예산

관리예산

쌀. 3.3. 회사의 기능 예산 구성의 예 표 3.5. 기능적 예산의 가능한 목록 1.

판매 예산 1.1.

상품 판매 예산 1.2.

고정 자산 판매 예산 1.3.

기타 시행예산 2.

조달 예산 2.1.

조달예산 및 원가에 귀속되는 직접비 2.1.1.

물품 조달 예산 2.1.2.

비용과 관련된 운송비의 예산 2.1.3.

통관비 예산 2.2.

중앙 연방 지구 기능 서비스 비용에 대한 조달 예산 2.2.1.

판매를 위한 조달 예산 2.2.2.

창고 수요를 위한 조달 예산 2.2.4.

TPP의 필요를 위한 조달 예산 2.2.5.

관리 필요에 대한 조달 예산 2.3.

고정 자산 및 자본 투자에 대한 조달 예산

중앙 연방 지구 219에 따른 회사의 예산 관리 조직 3. 상업 비용의 예산 3.1.

마케팅 비용 예산 3.1.1.

판매예산(영업부1) 3.1.2.

판매예산(영업부 2) 3.2.

교통비 3.3.

저장 예산 3.3.1.

수락, 배치 및 포장 비용에 대한 예산 3.3.2.

문서화 비용에 대한 예산 3.4.

마케팅 부서 예산 3.5.

공급 예산 3.5.1.

대외 경제 활동 부문의 비용 예산 3.5.2.

통관 부문에 대한 지출 예산 3.5.3.

인증 부문의 비용 예산 3.6.

프로젝트 예산 3.6.1.

현재 프로젝트에 대한 경비 예산 3.6.1.1.

프로젝트 비용 1 3.6.1.2.

프로젝트 비용 2 3.6.1.3.

프로젝트 비용 3 4.

관리비 예산 4.1.

재정관리비의 예산 4.2.

IT 부서의 경비 예산 4.3.

AHO의 지출예산 4.4.

사무국 및 사무국장의 경비예산 4.5.

법률 서비스 예산 4.6.

인사 서비스 예산 4.7.

대표이사의 지출예산 5.

조세예산 5.1.

부가가치세 예산 5.2.

급여 예산 5.3.

PF 5.4의 예산 수수료.

차량 소유자를 위한 세금 예산 5.5.

소득세 예산 5.6.

토지세예산 6.

인사예산 7.

기간 8 초의 상품 및 재고 수지 예산.

기말 재화주식수지예산 9. 기초수취채권예산 10.

11기말의 매출채권예산.

기간 12 초의 미지급금 예산.

기말 미지급금 예산 13.

투자 활동 예산 13.1.

투자 예산 13.1.1.

투자 프로젝트 A 13.1.2.

투자 프로젝트 B 14.

재정 활동 예산 14.1.

자기자본 14.2.

유치자본금 이자지급예산 15.

현금 흐름 예산 15.1.

핵심 활동을 위한 수입 예산 15.2.

고객의 수입 예산 15.3.

핵심 활동에 대한 지불 예산 15.3.1.

재화 대금 지급 일정 15.3.2.

상품 비용과 관련된 비용 지불 일정 15.3.3.

사업비 지급 일정 15.3.4.

관리비 납부 일정 15.3.5.

납세 일정 15.4.

기타 지불 및 영수증에 대한 예산 15.5.

재정활동을 위한 소득예산 15.5.1.

UV 및 기타 기금을 위한 수입 예산 15.5.2.

신용 및 대출금 수령 예산 15.6.

재정 활동에 대한 지불 예산 15.6.1.

신용 및 대출 상환 예산 15.6.2.

신용 및 대출에 대한 이자 지급을 위한 예산 15.6.3.

배당금 지급 예산 15.7.

투자 활동을 위한 수입 예산 15.7.1.

고정 자산에 대한 지불 형태의 소득 예산 15.7.2.

다른 회사의 지분 참여로 인한 배당 소득 예산 15.8.

투자 활동에 대한 지불 예산 15.8.1.

고정 자산 및 자본 투자의 취득을 위한 지불을 위한 예산 15.8.2.

다른 회사의 재무 단위에 대한 지분 인수 형태의 지불을 위한 예산 15.9.

기타 활동을 위한 수입 예산 15.10.

기타 활동에 대한 지불을 위한 예산

CFR 221에 따른 회사의 예산 관리 조직 회사의 필요에 따라 가장 높은 수준의 예산(표에 나열됨)은 더 낮은 수준의 예산으로 자세히 설명될 수 있으며, 그 다음에는 다음도 수행할 수 있습니다. 더 자세하게. 예를 들어, 재료비 예산은 연료 예산, 연료 소비 예산 등으로 나눌 수 있습니다.

회사의 필요에 따라 상위 수준 예산(표에 나열됨)을 하위 수준 예산으로 드릴다운할 수 있으며, 이 또한 더 자세히 드릴다운할 수 있습니다. 예를 들어, 재료비 예산은 연료 예산, 연료 소비 예산 등으로 나눌 수 있습니다.

기능 예산과 운영 예산 간의 관계는 표에 나와 있습니다. 3.6 - 판매 예산의 예. 판매 수입에 따른 예산의 상호 연결을 보여줍니다. 지출 예산과 비용 센터 간의 상호 연결은 유사한 방식으로 구축됩니다.

표 3.6. 기능예산과 운영예산의 상관관계 회사기능예산 수익/비용 중심명 BDR BDDS 균형 수익중심 "도매, 1지역" 지역별 매출수익 1지역별 매출수익 1 자산

지역별 사업부 1 1 판매, 제품 A 2 판매, 제품 B 3 판매, 제품 C 회사의 기능적 판매 예산 수익 센터 "도매 판매, 지역 2"

4 지역별 매출 2

매출, 품목 A 매출, 품목 B 매출, 품목 C 지역별 매출 수익 2 자산

지역별 구분 2

예산 재정 관리

예산(예산)과 예산(예산)의 개념을 구분할 필요가 있습니다. 따라서 예산 책정이 회사의 실제 활동에서이 문서를 편집하고 구현하는 과정이라면 예산은 무엇보다도 기업이 비즈니스 활동을 수행하는 데 따른 정량적 지표를 반영하는 문서입니다.

예산은 조직 활동의 모든 측면을 포괄하는 재무 계획으로, 앞으로의 기간 전체 및 개별 하위 기간 동안 발생한 모든 비용과 재정 조건으로 얻은 결과를 비교할 수 있습니다. .

예산은 비용 및 비용의 주요 한도, 재무 결과에 대한 기준 및 다양한 대상 재무 지표를 정의하는 조직의 장이 승인한 재무 상태에 대한 예측입니다. 예산에는 계획된 재정 추정, 외부 재정 자원(대출 및 투자) 유치의 예상 규모, 확보 조건 등이 포함됩니다.

앞서 언급했듯이 예산은 매우 방대한 개념이며 각 회사는 이를 자체 방식으로 해석하고 각 회사에는 자체 예산 분류가 있습니다.

설정된 작업에 따라 예산은 일반(일반) 또는 비공개, 유동적 또는 정적일 수 있습니다.

사적 예산은 조직의 특정 활동 영역(사업부)에 대한 활동 계획입니다. 조직 활동의 다양성과 특정 유형의 활동 간의 관계를 감안할 때 민간 예산은 밀접하게 관련되어 있습니다.

일반 (일반) 예산은 주요 예산 요소를 기반으로 전체적으로 개발된 조직 활동의 조정된 계획입니다. 조직 부서의 개인 예산을 통합합니다. 일반(일반) 예산은 운영 예산과 재정 예산의 두 부분으로 구성됩니다.

운영 예산 - 현재, 주기적이며 향후 기간 동안 계획된 운영을 특징으로 합니다. 이러한 예산의 목적은 손익 계획을 개발하는 것입니다. 주요 예산 요소가 판매인 경우 판매 예산, 생산 예산, 재료비 예산, 노동 예산, 일반 생산 예산, 일반 및 관리 비용 예산, 예산 손익 계산서와 같은 보조 추정치로 구성됩니다.

재정 예산은 예상되는 자금 출처와 사용 방향을 반영합니다. 재정 예산의 목적은 예산 기간 동안 기업의 정상적인 재무 안정성이 유지되는 방식으로 활동의 수행과 관련된 비용과 활동으로 인한 수입의 균형을 계획하는 것입니다. 구성 요소는 자본 투자 추정치, 현금 흐름 및 예상 대차 대조표입니다.

예산의 형태는 재무 제표와 달리 표준화되어 있지 않으며 조직의 활동 유형과 규모, 계획의 대상 및 개발자의 자격 정도에 따라 구조가 다릅니다.

정적 예산은 특정 수준의 구현을 위해 계획된 예산입니다. 일반 (일반) 예산의 일부인 모든 민간 예산은 정적입니다. 기업의 수입과 비용은 계획된 특정 수준의 구현을 기반으로 일반 예산의 구성 부분에서 예측되기 때문입니다. 정적 예산에서는 조직(부서)의 비용이 계획됩니다. 고정 예산에는 계획된 판매량을 기준으로 한 수익과 비용이 포함됩니다.

유연한 예산은 계획된 예산과 달성된 실제 결과 사이의 연결 고리입니다. 매출 규모의 변화가 비용 유형별 영향을 분석한 후 집계됩니다. 실행 수준의 변화에 ​​따른 비용 변화를 고려하므로 유연한 예산은 달성된 결과를 계획된 지표와 비교할 수 있는 동적 기반을 제공합니다. 유연한 예산 책정은 비용을 변동 및 고정으로 나누는 것을 기반으로 합니다. 이 예산에서 조직(부서)의 변동 비용은 출력 단위당 규범 및 구현 수준을 기반으로 계산됩니다. 고정 비용은 조직의 비즈니스 활동에 따라 달라지지 않으므로 고정 예산과 유동 예산 모두에서 고정 비용이 동일하게 유지됩니다. 유연한 예산에는 실제 판매량을 반영하도록 조정된 수익과 비용이 포함됩니다.

예산은 유형과 형태가 무한할 수 있습니다. 공식화된 손익계산서나 대차대조표와 달리 예산에는 엄격하게 따라야 하는 표준 형식이 없습니다. 예산의 구조는 예산의 주제, 조직의 규모, 예산 프로세스가 기업의 재무 구조에 통합되는 정도, 개발자의 자격 및 경험에 따라 다릅니다.

예산은 다음 표 1.1에 나와 있습니다.

표 1.1

기업 예산 유형 분류

이러한 모든 유형의 예산(표 1.1)은 기업의 재무 상태를 예측하고 항목별 분석을 수행하는 데 필요합니다. 이 분류기를 사용하면 활동 유형별로 예산을 그룹화하여 주요 재무 보고서로 통합하는 작업을 단순화할 수 있습니다.

예산은 예산 책정 프로세스의 도구입니다. 예산의 상호 연결은 그림 1에 나와 있습니다. 1.1.

쌀. 1.1.

생산 예산은 생산 비용을 형성합니다. 일반 조직 (관리 및 상업) 비용은 생산 비용을 보완하고 총 판매 비용을 형성하며 수입 및 지출 예산, 현금 흐름 예산, 대차 대조표와 같은 주요 예산을 작성하는 역할을합니다.

예산 시스템을 구축할 때 많은 조직 책임자들은 특정 개념에서 출발합니다. 많은 예산 책정 방법이 있으며 각각은 계획의 특정 개념을 반영합니다.

예산 개발 방법에 대해 말하면 다음 방법을 구별 할 수 있습니다.

성장 방법. 그것은 전통적입니다. 다음 접근 방식이 적용됩니다. 다음 기간의 편집 기준은 이전 기간의 지출 및 수입 데이터입니다. 그런 다음 이러한 데이터는 가능한 가격 변경 및 제품 판매량의 가능한 변경을 고려하여 수정됩니다. 따라서 예산은 달성 된 활동 수준에서 지출 및 수입 증가를 기반으로 준비됩니다.

이 방법의 단점은 이전 활동 기간에 "포함된" 비효율적인 솔루션이 다음 기간의 예산으로 이전된다는 것입니다.

제로 베이스 방법. 이 방법의 본질은 재정적 책임 센터 또는 구조 단위의 틀 내에서 수행되는 각 활동이 먼저 할당된 기금의 미래 경제적 효율성을 입증함으로써 계속 존재할 권리를 증명해야 한다는 것입니다. 결과적으로 경영진은 보다 정확하게 우선 순위를 지정할 수 있는 정보를 받습니다.

이러한 방법을 비교할 때 단점과 장점이 드러납니다. 증분 예산 책정이 더 쉽습니다. 기본 예산 책정은 노동 집약적입니다. 개발된 모든 예산에 적용할 경우 준비 프로세스에 시간이 많이 걸립니다.

• - 유연한 예산 방법. 보고서는 절대 수치가 아니라 판매 비율로 작성됩니다. 이 접근 방식의 장점은 비즈니스 환경이 기업에 있는 경우 매출의 일정 비율을 책정하는 것이 더 쉬운 경우가 많다는 것입니다. 위험은 이 접근 방식을 사용하면 비즈니스 수행에 적절한 주의를 기울이기가 어렵다는 것입니다.
• - 라인 예산 방법. 직책의 긴 목록이며 평가는 각 항목에 대해 개별적으로 수행됩니다. 조직이 클수록 이 방법을 사용하기가 더 어렵습니다. 종종이 방법은 모든 지표의 세심한 계산으로 인해 정부 기관에서 사용됩니다. 그러한 예산 집행을 통제하는 것은 매우 어렵습니다.
• - 주식 방법. 이 방법에서는 가장 광범위한 범주에서 지출을 계획합니다. 이 방법의 주요 장점은 단순성입니다. 단점은 개인의 결정과 조직에 미칠 수 있는 영향에 대한 평가가 없다는 것입니다.

하나 또는 다른 개발 방법, 예산 유형 및 형태의 선택은 조직의 특성, 목표 및 목표에 따라 결정됩니다.