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A tributação imobiliária de pessoas jurídicas é de responsabilidade das regiões. As autoridades locais, ao desenvolverem os seus próprios projetos de lei, devem guiar-se pelos termos das regulamentações federais.

Ao contrário dos cidadãos, as empresas estão muito mais protegidas de taxas excessivamente inflacionadas; tipos de organizações preferenciais são estabelecidas a nível federal.

Vamos examinar mais de perto a questão das preferências fiscais sobre a propriedade, quais mudanças ocorreram e o que esperar no futuro.

Regulamentação legislativa

Código de Imposto para contabilidade empresarial - um livro de referência. É aqui que as regras e regulamentos fiscais se unem. O procedimento de tributação dos contribuintes legais em relação à propriedade é regulado por Capítulo 30 documento.

Objeto de tributação a propriedade só fica disponível quando é incluída no balanço da empresa (artigo 374.º). Estes são os ativos fixos da empresa.

São permitidos os seguintes formas de propriedade:

• ter;
• uso temporário ou gerenciamento de confiança;
• aplicação em atividades conjuntas (refletida oficialmente).

Nem todos os ativos fixos são fonte de reposição orçamentária.

Quem tem direito

Na esfera federal, as categorias preferenciais são totalmente isentas de impostos.

Relativo duração da ação, existem duas opções:

• indefinidamente;
• por um certo tempo (3, 5, 10 anos).

Impostos não pague:

Exaustivo lista de categorias preferenciais pagadores legais estão contidos no art. 381 NK.

Procedimento de registro

As especificidades do pagamento de impostos pelas pessoas jurídicas são integralmente atribuídas ao departamento de contabilidade das empresas.

Tudo isso se aplica igualmente ao uso de benefícios.

Aplica-se o seguinte princípio: as preferências fiscais são levadas em consideração pela organização na preparação das declarações fiscais e são automaticamente incluídas no resultado.

Começa o registro dos benefícios de relatórios para a Receita Federal. Serão necessários os seguintes itens:

Nos atuais termos, taxas e algoritmos de cálculo de pagamentos, uma pessoa jurídica depende da regulamentação vigente. Código Tributário, leis regionais, esclarecimentos e regulamentos do Ministério das Finanças - você precisa conhecer todos os requisitos atuais.

Características de provisão para bens móveis

Os bens móveis de uma organização não incluem apenas veículos. O Código Civil inclui aqui coisas que não são classificadas como bens imóveis: dinheiro, títulos, bens semelhantes - inciso 2º, art. 130 libras esterlinas.

Por sua vez, o artigo 374.º do Código Tributário considera que os bens móveis são propriedade de pessoa colectiva. A categoria tem direito a benefícios com uma série de condições:

• É possível retirar do ônus de pagamento apenas os objetos contabilizados após 31 de dezembro de 2012;
• os bens móveis adquiridos em resultado da liquidação/reorganização de uma empresa ou de uma transação entre partes interdependentes são excluídos da lista preferencial.

Últimas alterações. Atualmente, o benefício é válido em toda a Federação Russa. Porém, começando desde 2018 Para excluir os bens móveis da categoria de bens “fiscais”, é necessária a adoção da legislação local adequada.

Características de provisão para organizações orçamentárias

Em 2019 no nível federal para instituições orçamentárias Aplicam-se restrições máximas de aposta:

• conforme cadastro – 2%;
• ao valor residual – 2,2%.

Ainda excluído da base tributável bens móveis dos grupos de depreciação 1 e 2, bem como fundos listados no artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa.

As atividades das organizações orçamentárias afetam diversos setores, em que o principal volume de benefícios é atribuído às seguintes disciplinas:

• Por exemplo, na região de Kaluga, o município e as instituições governamentais não pagam quaisquer impostos sobre a propriedade. A moratória aplica-se também às instituições autónomas que utilizem bens regionais e municipais nas suas atividades estatutárias com o consentimento do proprietário (Lei Federal n.º 263-oz).
• Na região de Nizhny Novgorod, a taxa foi reduzida para 0,5% para propriedades (instalações) do tipo A utilizadas para trabalhos científicos, experimentais e de design, à custa de dotações orçamentais.
• Relaxamentos significativos são oferecidos em Moscou e seus municípios.

Algumas regiões há muito que deixaram de proporcionar benefícios ao sector orçamental em matéria de impostos sobre a propriedade. região de Moscow em 2004, aboliu a tributação especial para o orçamento pela Lei n.º 151/204-oz.

As organizações das regiões de Pskov, Sakhalin e Stavropol não aparecem nas listas de beneficiários.

Recursos regionais

Vamos ver como os impostos sobre a propriedade são pagos empresas da região de Krasnoyarsk.

A direção é regulamentada pela lei regional nº 3-674 de 2007. Em casos gerais funciona taxa de 2,2 por cento. Condições preferenciais são fornecidas para organizações econômica e socialmente significativas:

A lista de candidatos à tributação preferencial é vasta, mas as condições mais atractivas são oferecidas às empresas do sector industrial e do sector de investimento. Alguns benefícios são ilimitados, enquanto outras disposições se aplicam por um período limitado. Existem muitas condições e requisitos adicionais para os detentores de direitos autorais.

Uma organização que tem direito a vários benefícios nos termos da Lei 3-674 escolhe um a seu critério.

ARTIGO 381. BENEFÍCIOS FISCAIS

Isento de tributação:

1) organizações e instituições do sistema penitenciário - em relação aos bens utilizados para o desempenho das funções que lhes são atribuídas;

2) organizações religiosas - em relação aos bens por elas utilizados para a realização de atividades religiosas;

3) organizações públicas russas de pessoas com deficiência (incluindo aquelas criadas como sindicatos de organizações públicas de pessoas com deficiência), entre cujos membros as pessoas com deficiência e seus representantes legais representam pelo menos 80 por cento - em relação aos bens por eles utilizados para transportar exercer suas atividades estatutárias;

organizações cujo capital autorizado consiste inteiramente em contribuições das organizações públicas russas especificadas de pessoas com deficiência, se o número médio de pessoas com deficiência entre seus funcionários for de pelo menos 50 por cento e sua participação no fundo salarial for de pelo menos 25 por cento, em em relação aos bens por eles utilizados para a produção e (ou) venda de bens (exceto bens sujeitos a impostos especiais de consumo, matérias-primas minerais e outros minerais, bem como outros bens de acordo com a lista aprovada pelo Governo da Federação Russa em acordo com organizações públicas russas de pessoas com deficiência), obras e serviços (exceto corretagem e outros serviços intermediários);

instituições, cujos únicos proprietários são as organizações públicas russas especificadas de pessoas com deficiência - em relação à propriedade usada por elas para alcançar fins educacionais, culturais, médicos e recreativos, educação física e esportes, científicos, de informação e outros fins de protecção social e reabilitação de pessoas com deficiência, bem como prestar assistência jurídica e outra às pessoas com deficiência, crianças com deficiência e seus pais;

4) organizações cuja atividade principal seja a produção de produtos farmacêuticos - em relação aos bens por elas utilizados para a produção de imunobiológicos veterinários destinados ao combate a epidemias e epizootias;

5) organizações - em relação a objetos reconhecidos como monumentos históricos e culturais de importância federal na forma prescrita pela legislação da Federação Russa;

6) organizações - em relação a instalações habitacionais e infraestrutura de engenharia do complexo habitacional e de serviços comunitários, cuja manutenção é total ou parcialmente financiada pelos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e (ou) orçamentos locais;

7) organizações - em relação aos objetos da esfera sociocultural por elas utilizados para as necessidades da cultura e da arte, da educação, da cultura física e do esporte, da saúde e da seguridade social;

8) tornou-se inválido. - Lei Federal de 11 de novembro de 2003 nº 139-FZ;

9) organizações - em relação a instalações nucleares utilizadas para fins científicos, instalações de armazenamento de materiais nucleares e substâncias radioativas, bem como instalações de armazenamento de resíduos radioativos;

10) organizações - em relação a quebra-gelos, navios com usinas nucleares e navios de serviço de tecnologia nuclear;

11) organizações - em relação às ferrovias públicas, rodovias públicas federais, principais dutos, linhas de transmissão de energia, bem como estruturas que sejam parte tecnológica integrante dessas instalações. A lista de propriedades relacionadas aos objetos especificados é aprovada pelo Governo da Federação Russa;

12) organizações - em relação a objetos espaciais;

13) propriedade de empresas especializadas em próteses e ortopedia;

14) bens de ordens de advogados, escritórios de advocacia e consultas jurídicas;

15) propriedade de centros científicos estaduais;

16) organizações científicas da Academia Russa de Ciências, da Academia Russa de Ciências Médicas, da Academia Russa de Ciências Agrícolas, da Academia Russa de Educação, da Academia Russa de Arquitetura e Ciências da Construção, da Academia Russa de Artes - em relação à propriedade utilizados por eles para fins de atividades científicas (de pesquisa).

O artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa (doravante denominado Código Tributário da Federação Russa) estabelece uma lista de benefícios para o imposto sobre a propriedade das organizações.

De toda a lista apresentada neste artigo, dois tipos de benefícios podem ser distinguidos:

O primeiro tipo envolve isenção total de impostos,

A segunda modalidade prevê isenção fiscal para as organizações em relação ao imóvel individual, fonte de financiamento para a manutenção ou utilização desse imóvel.

As organizações para as quais é concedida isenção total de impostos têm benefícios em todas as suas propriedades.

Neste caso, a finalidade ou o uso real de tal propriedade não importa.

Essas organizações incluem:

1) Empresas especializadas em próteses e ortopedia.

Benefícios fiscais são concedidos a organizações especializadas na produção de produtos protéticos e ortopédicos.

Chamamos a atenção para o facto de os bens das organizações que se dedicam à odontologia terapêutica, odontologia ortopédica (próteses), estatísticas ortopédicas e médicas com base numa licença estão sujeitos ao imposto predial de acordo com o procedimento geralmente estabelecido.

2) Ordens de advogados, escritórios de advocacia e consultas jurídicas.

A advocacia é a assistência jurídica qualificada prestada a título profissional a cidadãos titulares da qualidade de advogado, pessoas singulares e colectivas (diretores), com o objectivo de proteger os seus direitos, liberdades e interesses, bem como garantir o acesso à justiça. Esta definição de advocacia é dada no Artigo 1 da Lei Federal de 31 de maio de 2002 No. 63-FZ “Sobre a advocacia e a profissão jurídica na Federação Russa”.

A advocacia não é empreendedora e o advogado não tem o direito de exercer outras atividades remuneradas, com exceção das atividades científicas, docentes e outras atividades criativas.

As formas das pessoas jurídicas são:

Escritório de advogados,

Colégio de Advogados,

Escritório de advocacia,

Consulta jurídica.

Um advogado que decidiu exercer a advocacia individualmente cria um escritório de advocacia.

O escritório de um advogado não é uma pessoa jurídica.

Dois ou mais advogados têm o direito de constituir uma ordem de advogados.

A Ordem dos Advogados é uma organização sem fins lucrativos de filiação e que funciona com base no estatuto aprovado pelos seus fundadores e no acordo constitutivo por eles celebrado.

A Ordem dos Advogados é uma pessoa jurídica e possui balanço independente. Ao mesmo tempo, a Ordem dos Advogados tem o direito de criar sucursais.

Dois ou mais advogados têm o direito de constituir um escritório de advocacia.

As regras que regem a actividade da Ordem dos Advogados aplicam-se às relações decorrentes da constituição e da actividade de um escritório de advogados.

Os advogados que estabeleceram um escritório de advocacia celebram um acordo de parceria entre si por escrito. Ao abrigo de um acordo de parceria, os advogados parceiros comprometem-se a unir forças para prestar assistência jurídica em nome de todos os parceiros.

Se, no território de uma comarca, o número total de advogados em todas as pessoas jurídicas localizadas no território dessa comarca for inferior a dois por juiz federal, a Câmara dos Advogados, sob proposta da autoridade estadual da respectiva assunto da Federação Russa, estabelece uma consulta jurídica.

A assessoria jurídica é uma organização sem fins lucrativos criada sob a forma de instituição.

Assim, os bens das ordens de advogados, dos escritórios de advogados e dos centros de aconselhamento jurídico não estão sujeitos ao imposto sobre a propriedade das pessoas colectivas.

O imóvel do escritório de advocacia não está sujeito ao imposto sobre a propriedade das sociedades pelo facto de o escritório de advocacia não ser uma pessoa colectiva e, portanto, não ser contribuinte do imposto sobre a propriedade das sociedades.

3) Centros científicos estaduais.

Deve-se ter em mente que de acordo com a Lei Federal de 23 de agosto de 1996 nº 127-FZ “Sobre Ciência e Política Científica e Técnica do Estado”, uma organização científica é reconhecida como pessoa jurídica, independentemente de sua natureza organizacional e jurídica. forma e forma de propriedade, bem como uma associação pública de cientistas, exercendo como principais atividades científicas e (ou) científicas e técnicas, bem como a formação de cientistas.

Se uma organização científica possui equipamento experimental único, possui cientistas e especialistas altamente qualificados, e tais atividades científicas e (ou) científicas e técnicas receberam reconhecimento internacional, então o Governo da Federação Russa pode atribuir-lhe o status de centro científico estatal.

Assim, os bens das organizações científicas que tenham o estatuto de centro científico estatal estão isentos do imposto sobre a propriedade das sociedades.

Este benefício não se aplica aos centros científicos e técnicos estaduais.

Os benefícios que as organizações têm em relação a determinados tipos de bens também podem ser divididos entre aqueles que são estabelecidos por tempo indeterminado e aqueles que são limitados.

O Artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa estabelece que alguns tipos de benefícios fiscais sobre a propriedade corporativa são válidos apenas por um período limitado de tempo.

As seguintes organizações estão isentas do pagamento de imposto sobre a propriedade.

a) Organizações - em relação às instalações habitacionais e infraestruturas de engenharia do complexo habitacional e de serviços comunitários, cuja manutenção é total ou parcialmente financiada pelos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e (ou) pelos orçamentos locais.

As instalações habitacionais incluem: parque habitacional, hotéis (exceto para turistas), casas e albergues para visitantes.

As instalações de utilidade são:

Objetos de melhoria externa;

Rede rodoviária;

Construções artificiais;

Instalações de proteção de engenharia da cidade;

Espaços verdes de uso público;

Iluminação pública;

Instalações de saneamento urbano;

Edifícios e estruturas auxiliares de estradas e pontes, gestão verde e proteção de engenharia das cidades;

Construções e equipamentos de praias e travessias;

Elementos de abastecimento simples de água;

Instalações de abastecimento de água municipal e doméstica;

Instalações de abastecimento de água e tratamento de esgotos com todos os equipamentos, mecanismos, acessórios e recipientes;

Todos os tipos de estruturas de captação de água, poços artesianos, redes de abastecimento de água e esgotos com estruturas, estações elevatórias e sopradoras, caixas d'água; objetos de fornecimento de gás, calor e eletricidade à população e para necessidades de utilidade pública; redes distritais e outras redes de aquecimento; distrito e outras caldeiras; locais, oficinas, bases, oficinas, garagens, máquinas e mecanismos especiais, armazéns destinados à manutenção e reparação de habitações e serviços comunitários.

Observe que as instalações de habitação e serviços comunitários estão excluídas da tributação apenas se a sua manutenção for total ou parcialmente financiada pelos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e (ou) pelos orçamentos locais.

Deve-se notar que o benefício estabelecido pelo parágrafo 6 do artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa é válido apenas até 1º de janeiro de 2006.

b) Organizações - em relação aos objetos da esfera sociocultural por elas utilizados para as necessidades da cultura e da arte, da educação, da cultura física e do desporto, da saúde e da segurança social.

As organizações, independentemente da sua forma organizacional e jurídica, tipos de atividades e subordinação departamental, têm o direito de excluir da base tributável do imposto predial objetos do seu balanço como um sanatório, uma casa de férias, um campo de saúde para crianças, o propriedade de unidade médica, clube, hotel, biblioteca, ginásio, balneário e outras instalações semelhantes.

Este benefício também pode ser utilizado por organizações que atuam nas áreas de educação, cultura, saúde, educação física e esporte, na esfera social, bem como em tipos de serviços ao consumidor não produtivos. Ao mesmo tempo, apenas os objetos utilizados diretamente para o fim a que se destinam devem ser excluídos da base tributável destas categorias de contribuintes.

c) Separadamente, importa referir o benefício fiscal para organizações concedido a instituições médicas.

As organizações médicas não orçamentárias, de acordo com o parágrafo 7 do artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa, ainda não podem pagar por ativos fixos usados ​​para necessidades de saúde.

No entanto, este procedimento de tributação preferencial será válido apenas até 1º de janeiro de 2006.

Mas sobre o custo de outros ativos fixos, como instalações e edifícios administrativos, carros da empresa, garagens, você terá que pagar imposto predial.

Observe que uma organização não pode pagar imposto sobre a propriedade sobre ativos fixos usados ​​para fins médicos se mantiver registros separados de tais propriedades. Caso contrário, o imposto terá de ser pago sobre todos os ativos fixos.

As instituições orçamentárias, bem como as não orçamentárias, a partir de 01/01/2004, não poderão pagar imposto predial apenas sobre o valor dos ativos fixos que sejam utilizados para fins médicos.

Para usufruir do benefício, as instituições médicas orçamentárias, assim como as não orçamentárias, devem agora manter registros separados dos bens beneficiados.

Os ativos fixos utilizados para fins médicos e outros devem ser classificados como bens preferenciais. E não há necessidade de pagar imposto sobre a propriedade sobre o custo total de tal objeto. Esta conclusão é explicada pelo seguinte:

Em primeiro lugar, os documentos regulamentares sobre contabilidade não prevêem a manutenção de registos separados de um único item de inventário, que é utilizado simultaneamente para diferentes fins.

Em segundo lugar, o Capítulo 30 do Código Tributário da Federação Russa não exige a determinação de parte do custo de tal objeto que não seja usado para fins médicos.

Observe que nem todas as instituições orçamentárias terão que pagar imposto sobre a propriedade. O facto é que, de acordo com o n.º 2 do artigo 372.º do Código Tributário da Federação Russa, as autoridades regionais podem introduzir benefícios adicionais para este imposto.

Em algumas regiões, as instituições orçamentais estão isentas do pagamento do imposto predial. Não importa como eles usam a propriedade.

d) A partir de 1º de janeiro de 2005, foi abolido o benefício do IPTU para organizações que possuam instalações e capacidades de mobilização, desativadas e (ou) não utilizadas em locais de testes de produção, bases de equipamentos, aeródromos, objetos do sistema unificado de gestão de tráfego aéreo , classificados de acordo com a legislação da Federação Russa como objetos de propósito especial.

e) Organizações científicas da Academia Russa de Ciências, da Academia Russa de Ciências Médicas, da Academia Russa de Ciências Agrícolas, da Academia Russa de Educação, da Academia Russa de Arquitetura e Ciências da Construção, da Academia Russa de Artes - em relação à propriedade utilizados por eles para fins de atividades científicas (de pesquisa).

Estas organizações podem aplicar benefícios em relação aos bens por elas utilizados para fins de atividades científicas (de investigação).

As atividades científicas (de pesquisa) são entendidas como atividades que visam a obtenção e aplicação de novos conhecimentos, incluindo:

A pesquisa científica fundamental é uma atividade experimental ou teórica que visa a obtenção de novos conhecimentos sobre as leis básicas da estrutura, funcionamento e desenvolvimento do homem, da sociedade e do ambiente natural;

A pesquisa científica aplicada é a pesquisa que visa principalmente a aplicação de novos conhecimentos para atingir objetivos práticos e resolver problemas específicos.

A lista de academias está fechada.

As seguintes organizações têm direito a aplicar benefícios fiscais sobre a propriedade:

1. Organizações e instituições do sistema penitenciário - em relação aos bens utilizados para o desempenho das funções que lhes são atribuídas.

O sistema penal da Federação Russa inclui:

Instituições que executam punições;

Órgãos territoriais do sistema penal;

O órgão central do sistema penal do Ministério da Justiça da Federação Russa.

Além disso, por decisão do Governo da Federação Russa, o sistema penitenciário pode incluir centros de detenção provisória, empresas especialmente criadas para apoiar as atividades do sistema penal, instituições de pesquisa, design, médicas, educacionais e outras.

A lista de tipos de empresas, instituições e organizações incluídas no sistema penitenciário foi aprovada pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 1º de fevereiro de 2000 nº 89 “Sobre a aprovação da lista de tipos de empresas, instituições e organizações incluídas em o sistema penal”.

Assim, as organizações de instituições que executam sanções penais na forma de prisão (incluindo bases centrais e bases de logística e vendas e outras organizações) têm o direito de utilizar o benefício do imposto sobre a propriedade das pessoas jurídicas se fizerem parte do sistema penal do Ministério da Administração Interna. Assuntos Rússia.

2. Organizações religiosas - em relação aos bens por elas utilizados para a realização de atividades religiosas.

Este benefício se aplica a empresas que tenham o status de organizações sem fins lucrativos de acordo com as Leis Federais de 26 de setembro de 1997 nº 125-FZ “Sobre Liberdade de Consciência e Associações Religiosas” (doravante Lei Federal nº 125-FZ) e de 12 de janeiro de 1996 nº 7-FZ “Sobre organizações sem fins lucrativos” (doravante denominada Lei Federal nº 7-FZ).

De acordo com a Lei Federal nº 7-FZ, organizações sem fins lucrativos são aquelas que não têm o lucro como objetivo principal de suas atividades. Além disso, os lucros recebidos não são distribuídos entre os participantes.

As próprias organizações sem fins lucrativos são criadas para atingir objetivos sociais, beneficentes, culturais, educacionais, científicos e de gestão.

Também com o objetivo de proteger a saúde dos cidadãos, desenvolver a cultura física e desportiva, satisfazer as necessidades espirituais e outras necessidades imateriais dos cidadãos, proteger os direitos e interesses legítimos dos cidadãos e organizações, resolver disputas e conflitos, prestar assistência jurídica, e para outros fins destinados a obter benefícios públicos.

As organizações sem fins lucrativos podem ser criadas sob a forma de organizações (associações) públicas ou religiosas, parcerias sem fins lucrativos, instituições, organizações autónomas sem fins lucrativos, fundos sociais, de caridade e outros, associações, sindicatos e similares.

1). Monumentos. Edifícios separados, edifícios e estruturas com territórios historicamente estabelecidos, incluindo monumentos religiosos: igrejas, campanários, capelas, catedrais, igrejas, mesquitas, templos budistas, pagodes, sinagogas, casas de culto e outros objetos especificamente destinados ao culto. Além disso, apartamentos memoriais; mausoléus, sepulturas separadas; obras de arte monumental; objetos de ciência e tecnologia, inclusive militares; vestígios da existência humana parcial ou totalmente ocultos no solo ou debaixo de água, incluindo todos os objetos móveis a eles relacionados, cuja principal ou uma das principais fontes de informação sejam escavações ou achados arqueológicos (objetos do património arqueológico).

2). Conjuntos. Grupos de monumentos, edifícios e estruturas isolados ou combinados para fins fortificados, palacianos, residenciais, públicos, administrativos, comerciais, industriais, científicos, educacionais, bem como monumentos e edifícios para fins religiosos (complexos de templos, datsans, mosteiros, fazendas) claramente localizada em territórios historicamente estabelecidos). Incluindo fragmentos de traçados históricos e desenvolvimentos de assentamentos que podem ser classificados como conjuntos urbanísticos. Bem como obras de arquitetura paisagística e arte paisagística (jardins, parques, praças, avenidas), necrópoles.

3). Locais de interesse. Criações criadas pelo homem, ou criações conjuntas do homem e da natureza, incluindo locais onde existem artes e ofícios populares. Além disso, centros de assentamentos históricos ou fragmentos de planejamento e desenvolvimento urbano. Lugares memoráveis, paisagens culturais e naturais associadas à história da formação de povos e outras comunidades étnicas no território da Federação Russa, eventos históricos (incluindo militares), a vida de figuras históricas notáveis; camadas culturais, restos de edifícios de cidades antigas, assentamentos, assentamentos, sítios; locais de cerimônias religiosas.

Ao mesmo tempo, objetos do patrimônio cultural de importância federal são objetos de valor histórico, arquitetônico, artístico, científico e memorial e de particular importância para a história e a cultura da Rússia.

Deve-se notar que a Rússia mantém um Registro Estadual Unificado de Monumentos da História e Cultura dos Povos da Federação Russa, que contém informações sobre objetos do patrimônio cultural.

Ao titular de um bem de património cultural inscrito no registo é emitido um passaporte do bem de património cultural pelo órgão competente para a protecção de bens de património cultural. O passaporte especificado contém informações que constituem objeto de proteção deste bem de patrimônio cultural, e demais informações contidas no cadastro.

O passaporte de bem de patrimônio cultural é um dos documentos obrigatórios apresentados ao órgão que realiza o registro estadual de direitos sobre bens imóveis e transações com ele, quando realiza transações com bem de patrimônio cultural ou lote de terreno ou seção de um corpo d'água no qual o objeto do patrimônio arqueológico está localizado.

Assim, para receber esse benefício, as organizações devem possuir passaporte do órgão de proteção do patrimônio cultural, o que atesta que esse objeto é reconhecido como monumento histórico e cultural de importância federal.

6. Organizações - em relação às instalações nucleares por elas utilizadas para fins científicos, instalações de armazenamento de materiais nucleares e substâncias radioativas, bem como instalações de armazenamento de resíduos radioativos.

7. Organizações - em relação a quebra-gelos, navios com usinas nucleares e navios de serviço de tecnologia nuclear.

8. Organizações - em relação às ferrovias públicas, rodovias públicas federais, principais dutos, linhas de transmissão de energia, bem como às estruturas que sejam parte tecnológica integrante dessas instalações.

A lista de propriedades relacionadas a esses objetos é aprovada pelo Governo da Federação Russa.

O Decreto do Governo da Federação Russa datado de 30 de setembro de 2004 nº 504 aprovou a Lista de bens relacionados a ferrovias públicas, rodovias públicas federais, dutos principais, linhas de energia, bem como estruturas que são parte tecnológica integrante desses objetos, em relação aos quais as organizações estão isentas de impostos sobre a propriedade das organizações.

Observe que o parágrafo 2º desta Resolução estabelece que esta lista se aplica às relações jurídicas relativas à cobrança de imposto sobre a propriedade de organizações que surgiram a partir de 1º de janeiro de 2004.

9. Organizações - em relação aos objetos espaciais.

De acordo com o artigo 130 do Código Civil da Federação Russa, os objetos espaciais pertencem à categoria de bens imóveis e, portanto, os direitos de propriedade sobre esses objetos estão sujeitos a registro estatal.

O Artigo 17 da Lei da Federação Russa de 20 de agosto de 1993 No. 5663-1 “Sobre Atividades Espaciais” estipula que os objetos espaciais da Federação Russa estão sujeitos a registro e devem ter marcações que atestem sua pertença à Federação Russa.

Deve-se notar que, de acordo com as novas condições econômicas, o Código Civil da Federação Russa concedeu aos cidadãos e suas associações o direito de possuir qualquer propriedade que não tenha sido retirada de circulação, incluindo objetos espaciais, bem como de se envolver em atividades empreendedoras. No entanto, a Federação Russa mantém jurisdição e controle sobre os objetos espaciais nela registrados enquanto esses objetos estiverem na Terra, em qualquer estágio de voo para o espaço ou permanência no espaço, em corpos celestes, bem como após retornar à Terra fora da jurisdição de qualquer estado.

Assim, se as organizações possuem objetos espaciais, cuja propriedade é confirmada por registro estadual, então tais objetos não estão sujeitos ao imposto sobre a propriedade.

Deve-se notar que a lista de benefícios estabelecida pelo artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa não é exaustiva.

Ao introduzir um imposto no seu território, os órgãos legislativos das entidades constituintes da Federação Russa podem estabelecer benefícios fiscais adicionais e motivos para a sua utilização pelos contribuintes.

Este direito é concedido a eles pelo parágrafo 2 do artigo 372 do Código Tributário da Federação Russa.

Por exemplo, em Moscou, as instituições orçamentárias financiadas pelo orçamento municipal ou municipal não precisam pagar imposto sobre a propriedade. Isto é estabelecido pelo parágrafo 1 do Artigo 4 da Lei da Cidade de Moscou de 5 de novembro de 2003 nº 64 “Sobre o imposto sobre a propriedade das organizações”.

A tributação das organizações e empresários individuais que se dedicam à produção e comercialização de produtos agrícolas sofreu alterações significativas desde 1 de janeiro de 2004.

Estas alterações estão associadas principalmente à adoção pela Duma Estatal de uma nova versão do Capítulo 26.1 do Código Tributário da Federação Russa sobre o imposto agrícola unificado, bem como do Capítulo 30 do Código Tributário da Federação Russa sobre o imposto sobre a propriedade das organizações.

Os órgãos legislativos de muitas entidades constituintes da Federação Russa aproveitaram o direito que lhes foi concedido pelo parágrafo 2 do artigo 372 do Código Tributário da Federação Russa e, através de seus atos legislativos, estabeleceram benefícios na forma de isenção total ou parcial do pagamento do imposto sobre a propriedade para essas organizações.

Isenção total do imposto sobre a propriedade para organizações que se dedicam à produção, processamento e armazenamento de produtos agrícolas, bem como para empresas que exerçam atividades empresariais no cultivo, pesca e processamento de peixe e marisco.

Neste caso, a receita deste tipo de atividades deve ser de pelo menos 70% da receita total da venda de produtos (obras, serviços). Nas regiões de Kirov, Novgorod e em várias outras entidades constituintes da Federação Russa, a legislação fixa o volume dessas receitas em 50%. Este benefício é fornecido nas regiões de Amur, Astrakhan, Arkhangelsk, Vologda, Leningrado, Kirov, Novgorod e em muitas outras regiões da Federação Russa;

Isenção das entidades que exercem os tipos de atividades acima mencionados do pagamento de impostos não sobre todos os bens, mas apenas sobre a parte deles que é diretamente utilizada neste tipo de atividades. O produto da venda de produtos também não pode ser inferior a 70 (50)%. Neste formulário, um benefício fiscal sobre a propriedade é previsto pela legislação das regiões de Astrakhan, Orenburg, Ryazan, Samara, Tver e uma série de outras entidades constituintes da Federação Russa;

Isenções de impostos sobre bens utilizados na produção, processamento e armazenamento de produtos agrícolas. No entanto, a participação das receitas provenientes da venda de produtos agrícolas ou serviços para o seu processamento e armazenamento no volume total das receitas das vendas não é de todo tida em conta.

No entanto, devido à falta de condições detalhadas exigidas para receber benefícios na legislação regional, é bem possível que as disposições relevantes possam ser interpretadas de forma diferente pelas empresas e pelas autoridades fiscais. Portanto, a prática arbitral estabelecida na aplicação de benefícios fiscais é de grande importância. Além disso, os benefícios fiscais sobre a propriedade introduzidos nas regiões não diferem fundamentalmente daqueles anteriormente previstos na legislação federal.

Em alguns casos, é possível utilizar as explicações contidas nas Recomendações Metodológicas para utilização em trabalhos práticos no exercício do controle sobre a legalidade da utilização pelos contribuintes dos benefícios do imposto predial das empresas, constantes da Carta do Ministério da Impostos da Federação Russa datados de 11 de março de 2001 No. VT-6-04/197 "Sobre recomendações metodológicas para uso em trabalhos práticos ao monitorar a legalidade do uso de benefícios fiscais sobre propriedade corporativa pelos contribuintes." Mas devem ser utilizados tendo em conta a prática de arbitragem existente. Além disso, explicaram o procedimento de aplicação dos benefícios previstos na Lei do Imposto sobre a Propriedade Industrial, que já não está em vigor desde 1 de Janeiro de 2004.

Os principais problemas associados à concessão de benefícios fiscais sobre a propriedade, podem ser combinados nos seguintes grupos.

1. Apuração das receitas provenientes da venda de produtos agrícolas, produtos transformados ou serviços de armazenamento.

Ao determinar o volume de receitas que dá direito à aplicação de benefícios fiscais prediais, é necessário ter em mente que:

O indicador de receitas é determinado de acordo com as regras contabilísticas, uma vez que a legislação regional não estabelece o contrário;

No cálculo da receita da comercialização de produtos agrícolas transformados é levado em consideração o processo tecnológico de sua produção;

A lista de produtos agrícolas é determinada pelo Classificador de Produtos de Toda a Rússia OK 005-93, aprovado pela Resolução do Padrão Estadual da Federação Russa datada de 30 de dezembro de 1993, nº 301.

Portanto, fábricas de processamento de leite, cervejarias e outras organizações que utilizam matérias-primas agrícolas na produção de produtos finais podem estar isentas do pagamento de impostos sobre a propriedade.

Lembramos que o volume de receita com a venda de produtos finais deve ser de no mínimo 70 (50)% das vendas totais. Além disso, a produção de tais produtos deve ser determinada por um único processo tecnológico.

É exatamente a isso que os tribunais arbitrais distritais federais prestam atenção ao considerar casos específicos.

Por exemplo, o Distrito Central da FAS em sua Resolução de 8 de dezembro de 2003 no processo nº A68-AP-134/14-03 observa o seguinte. Se uma organização adquirir produtos agrícolas para fins de processamento adicional e fabricação de um novo produto no âmbito de um único processo tecnológico, o indicador de receita levado em consideração na aplicação dos benefícios do imposto sobre a propriedade só poderá ser determinado quando o produto final for vendido ao comprador. Além disso, a transferência de um produto de uma divisão (loja) para outra divisão para fins de processamento posterior dentro de uma organização não pode ser considerada uma venda.

Não importa de quem são adquiridos os produtos agrícolas que servem de matéria-prima para a produção do produto final (diretamente do produtor agrícola ou de um intermediário).

Portanto, o tribunal considerou justificada a aplicação do benefício da OJSC Tula Cold Storage Plant, que produz sorvetes a partir de leite classificado como produto agrícola conforme OK 005-93, uma vez que o produto de suas vendas ultrapassou 70% do total das vendas do instalação de armazenamento refrigerado.

Mas os tribunais arbitrais nem sempre ficam do lado dos contribuintes.

Por exemplo, a Resolução do Serviço Federal Antimonopólio da Região do Volga de 13 de outubro de 2003 no processo nº A 55-1363/03-5 indica o recebimento injustificado de benefícios fiscais sobre a propriedade para JSC Tolyatti Meat Processing Plant Leader, que produz salsichas de carcaças compradas de organizações. Isto explica-se pelo facto de as matérias-primas utilizadas na produção de enchidos, de acordo com OK 005-93, pertencerem aos produtos da indústria da carne (código 92 0000), e não aos produtos agrícolas (código 98 0000).

Os contribuintes podem usar as Recomendações Metodológicas do Ministério de Impostos da Rússia sobre a inclusão no volume de vendas de produtos agrícolas do custo dos bens produzidos por pedágio.

Se o produto do processamento de produtos agrícolas em regime de pedágio for utilizado pela entidade terceirizada para a produção de outros bens, então o custo desses bens não deve ser incluído no valor da receita da venda de produtos agrícolas, permitindo o imposto benefício a ser aplicado. Isto é explicado pelo facto de os produtos agrícolas incluírem os produtos incluídos no OK 005-93 sob os códigos 97 0000 e 98 0000, ou seja, produtos que não foram submetidos a transformação secundária (grãos, leite, lã, gado e outros animais em peso vivo, etc. ). Os bens obtidos a partir do processamento de produtos agrícolas não estão incluídos nesta categoria.

Exemplo 1.

A organização transferiu grãos a terceiros para a produção de farinha mediante pedágio. Posteriormente, parte da farinha foi vendida e parte foi utilizada para a produção de produtos de panificação e confeitaria destinados à venda.

A receita de vendas no primeiro semestre do ano foi:

Farinha - 200.000 rublos;

Produtos de panificação e confeitaria - 100.000 rublos;

Grãos - 300.000 rublos;

Bens adquiridos - 100.000 rublos.

Neste caso, a receita da venda de bens para atividades preferenciais será de 71,4% ((300.000 rublos + 200.000 rublos): (300.000 rublos + 200.000 rublos + 100.000 rublos + 100.000 rublos)).

Consequentemente, a organização tem o direito de usufruir de benefícios fiscais sobre a propriedade.

Fim do exemplo.

Ao utilizar este benefício, você também deve ter em mente que, de acordo com o Artigo 56 do Código Tributário da Federação Russa, os benefícios são concedidos a categorias de contribuintes, e não a contribuintes individuais.

Os contribuintes, de acordo com o artigo 19 do Código Tributário da Federação Russa, incluem organizações responsáveis ​​pelo pagamento de impostos. Portanto, o benefício não pode ser concedido a filiais de organizações, mesmo que possuam balanço e conta bancária separados. A questão do direito de uma organização ser isenta do pagamento do imposto predial só pode ser considerada com base nos indicadores da sua atividade financeira e económica como um todo.

Exemplo 2.

A organização possui uma filial que produz e comercializa produtos agrícolas.

A receita da filial com a venda de produtos agrícolas no primeiro semestre do ano foi de 1.000.000 de rublos.

A receita da venda de mercadorias para a organização como um todo foi de 2.000.000 de rublos.

Nesse caso, a participação do tipo preferencial de atividade no volume total de vendas é de 50% (1.000.000 de rublos: 2.000.000 de rublos) x 100%.

Consequentemente, a organização não tem direito à redução do imposto sobre a propriedade.

Sua filial também não tem direito ao benefício.

Fim do exemplo.

2. Determinação da composição do patrimônio isento de tributação

Nas regiões onde os atos legislativos prevêem isenção fiscal não para as organizações como um todo, mas apenas para propriedades específicas utilizadas na produção, processamento e armazenamento de produtos agrícolas, podem surgir problemas relacionados com a determinação da composição da propriedade preferencial.

A experiência dos últimos anos indica uma abordagem ambígua da propriedade das organizações alugadas a empresas que a utilizam para atividades preferenciais.

Segundo o fisco, o valor dos imóveis destinados à produção, transformação e armazenamento de produtos agrícolas, arrendados a outras entidades sem transferência para o balanço dos arrendatários, deve ser tido em conta para tributação na forma geralmente estabelecida. Esta posição justifica-se pelo facto de este imóvel não ser utilizado pelo locador para o fim a que se destina. No entanto, os tribunais arbitrais têm um ponto de vista diferente sobre esta questão.

Por exemplo, na Resolução do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito Central de 3 de julho de 2003 no processo nº A35-4041/02-C3.

O tribunal indicou que a OJSC Krasnaya Polyana, que alugou uma propriedade a uma empresa que a utilizava para a produção agrícola, tinha direito a um benefício fiscal sobre a propriedade.

Segundo o tribunal, este benefício não está relacionado com a utilização de bens para produção, processamento e armazenamento de produtos agrícolas diretamente pelo titular do saldo. Para obtê-lo, basta que o imóvel seja utilizado pelo inquilino para o fim a que se destina.

No entanto, é necessário mencionar as Resoluções da FAS do Distrito do Cáucaso Norte de 2 de fevereiro de 2004 no processo nº F08-182/2004-79A e da FAS do Distrito da Sibéria Ocidental de 11 de junho de 2003 no processo nº F04/2659-567/A03-2003, nos quais refletem o ponto de vista oposto.

De acordo com estes tribunais, ao transferir imóvel para arrendamento, o locador perde o direito ao benefício fiscal predial, independentemente da finalidade da sua utilização pelo locatário.

Para os imóveis arrendados com transferência para o balanço do locatário e por este utilizados para o fim a que se destinam, na opinião do fisco, o locatário tem o direito de reclamar um benefício fiscal. Já que o imposto incide sobre aqueles registrados no balanço da organização.

Os edifícios administrativos das organizações que se dedicam à produção e comercialização de produtos agrícolas também não estão isentos de impostos. Ao mesmo tempo, este benefício aplica-se à propriedade de instalações auxiliares de produção que atendem a atividades preferenciais.

O artigo 377 do Código Tributário da Federação Russa prevê que, no âmbito de um simples acordo de parceria, cada participante determina a base tributável dos bens transferidos para a atividade conjunta. Assim, os participantes numa sociedade simples em que se realiza a produção, transformação ou armazenamento de produtos agrícolas têm direito à isenção de tributação sobre o valor dos bens utilizados em atividades conjuntas.

De acordo com o Ministério de Impostos e Impostos da Rússia, as organizações que prestam serviços a outras empresas que utilizam máquinas agrícolas (preparação do solo, colheita, aquisição de rações, etc.) não têm direito a usufruir deste benefício fiscal, uma vez que não produzem produtos agrícolas. .

Suas atividades estão relacionadas à prestação de serviços previstos no código 0141 do Classificador de Tipos de Atividades Econômicas, Produtos e Serviços de Toda a Rússia OK 004-93, aprovado pela Resolução do Padrão Estadual da Federação Russa de 6 de agosto de 1993 No. 17. Ao mesmo tempo, as atividades relacionadas com a produção de produtos agrícolas são refletidas de acordo com os códigos 011 - 013 do mencionado Classificador de Tipos de Atividades Econômicas, Produtos e Serviços (OKVED) de toda a Rússia. No entanto, os tribunais têm um ponto de vista diferente.

O Ministério não recomendou a concessão de um benefício fiscal sobre a propriedade se as organizações que compram produtos agrícolas os transferem para processamento industrial mediante portagem para outras organizações. Nesse caso, a organização doadora não possui propriedade preferencial. Uma empresa que tenha aceite produtos agrícolas para transformação não pode usufruir de benefícios fiscais prediais, uma vez que não se dedica à produção de bens a partir de produtos agrícolas, mas sim à prestação de serviços de transformação de matérias-primas propriedade de outra empresa.

Se a organização fornecedora transferir produtos agrícolas de sua própria produção para uma empresa terceirizada para processamento por encomenda, ela terá direito a um benefício em termos do valor da propriedade que foi usada para produzir os produtos agrícolas transferidos para em processamento.

Ressalte-se que a isenção de tributação dos bens utilizados na produção, processamento e armazenamento de produtos agrícolas só é possível se forem mantidos separados dos demais bens da organização.

Na sua manutenção, podem surgir problemas na identificação dos bens utilizados tanto para a produção, transformação e armazenamento de produtos agrícolas, como para outros tipos de atividades. Eles são explicados pelo fato de que nem anteriormente nem atualmente foi desenvolvida uma metodologia unificada para contabilização desses bens. Em nossa opinião, se um ato legislativo ou outro ato regulatório de uma entidade constituinte da Federação Russa não propor um mecanismo para tal contabilidade separada, as organizações têm o direito de desenvolvê-lo de forma independente e aprová-lo em suas políticas contábeis para fins fiscais.

Nesse caso, as reclamações do fisco quanto à legalidade da aplicação do benefício sobre esse imóvel poderão ser contestadas judicialmente.

Você pode saber mais sobre questões relacionadas às especificidades do cálculo e pagamento do imposto sobre a propriedade corporativa no livro do BKR-Intercom-Audit CJSC, “Imposto sobre a propriedade organizacional”.

Neste artigo, veremos os benefícios fiscais sobre a propriedade de uma organização. A que propriedade se aplica o benefício? O procedimento para recebimento de benefícios, onde se inscrever.

O objeto de tributação da propriedade das organizações são os ativos fixos utilizados nas atividades da empresa com base nos direitos de propriedade. Os terrenos e propriedades transferidos para organizações com direitos de gestão ou manutenção de contratos de arrendamento não estão sujeitos a tributação. As empresas que aplicam regimes fiscais especiais estão isentas do pagamento de impostos.

Benefícios para organizações e categorias de ativos fixos

No cálculo do imposto, são aplicados benefícios previstos na legislação federal ou nos entes constituintes da Federação com base em atos editados na região. O objetivo dos incentivos regionais é a necessidade de reduzir a carga tributária das empresas de importante importância para a região.

Os benefícios são concedidos na forma de:

• Isenções fiscais. Existem 2 tipos de isenção: todos os activos fixos de uma empresa ou partes dela utilizados para determinadas formas de actividade.
• Redução da alíquota estabelecida para determinado ano. Para diversos objetos são aplicadas taxas diferenciadas de acordo com os anos de utilização do imóvel.
• Reduzindo o valor do imposto.

Benefícios fiscais de propriedade organizacional para empresas de vários tipos de atividades

A grande maioria dos benefícios é fornecida em nível federal.

Os ativos fixos classificados no primeiro e segundo grupos de depreciação não estão sujeitos a tributação.

Métodos para preencher uma declaração com um benefício reivindicado

A declaração é entregue à Receita Federal do local de registro da entidade ou localização do imóvel.É permitida a submissão pessoal do documento, por correio, através do centro de informações e do site dos serviços governamentais. Empresas com mais de 100 funcionários ou recém-cadastradas enviam relatórios eletronicamente. O contribuinte determina de forma independente a base tributável, distribui o custo a diversas taxas e reflete os dados na declaração.

Exemplo de uso de uma renúncia

A organização Smeta LLC tem em seu balanço propriedades com um valor médio anual de 250.370 rublos, incluindo objetos não tributáveis ​​no valor de 157.800 rublos. A organização fez pagamentos intermediários no valor de 510.509.512 rublos. O cálculo do imposto é realizado na contabilidade:

1. O valor da propriedade tributável é determinado: C = 250.370 – 157.800 = 92.570 rublos.
2. O valor do imposto anual é calculado: Ng = 92.570 x 2,2% = 2.037 rublos.
3. O valor do pagamento anual é determinado levando em consideração os adiantamentos: 2.037 – 510 – 509 – 512 = 506 rublos.

Conclusão: O valor de 506 rublos é indicado para pagamento anual.

Aplicação dos benefícios 2010257 2012000 2012400

Desde 2015, os bens móveis produzidos e registrados desde 2013 não estão incluídos na base tributável. Bens móveis referem-se ao equipamento de transporte de uma empresa. O benefício não se aplica a objetos incompletamente depreciados adquiridos por empresas após reorganização, liquidação ou de pessoas interdependentes. Este tipo de benefício é acompanhado da indicação do código 2010257 na declaração.

A legislação regional pode conceder a certas organizações uma taxa reduzida ou outros tipos de benefícios (cláusula 2 do artigo 372 do Código Tributário da Federação Russa). Com base nos benefícios regionais, os seguintes códigos são usados ​​para declarar incentivos fiscais:

• Código 2012000 para todos os tipos de benefícios, com exceção de reduções de taxas ou valores de impostos.
• Código 2012400 na forma de redução de tarifa.
• Código 2012500 no formulário de redução de impostos.

Alguns benefícios fiscais não possuem códigos atribuídos separados. Caso uma organização tenha direito a redução ou isenção de impostos sem codificação estabelecida, é necessário aplicar 2010257. Recomendamos a leitura das instruções de preenchimento.

Benefícios regionais adicionais nas cidades de Moscou e São Petersburgo

A tabela abaixo mostra os benefícios para Moscou e São Petersburgo.

De acordo com a legislação da cidade de São Petersburgo, a isenção do imposto predial está prevista para:

• Organizações envolvidas na produção de dispositivos para pessoas com deficiência.
• Instituições de poder e gestão.
• Cooperativas habitacionais, conjuntos residenciais, associações de moradores, imóveis consolidados de prédios de apartamentos e empresas financiadas pelo orçamento.
• Edifícios destinados a necessidades religiosas.
• Parcerias de jardinagem.
• Empresas que atuam nas áreas da ciência de acordo com a lista, esfera sociocultural, trabalhos de resgate de emergência e outros.

Como parte da declaração são apresentados documentos que comprovem o benefício, caso o direito não seja uma norma incondicional, decorrente do âmbito de atuação do empreendimento.

Preferências adicionais para propriedade de organizações em Nizhny Novgorod, Yaroslavl, Yekaterinburg, Chelyabinsk, Krasnodar, Vladimir

Cada uma das regiões da Federação Russa oferece uma redução na taxa de imposto ou uma isenção dependendo das necessidades das condições regionais. A tabela mostra alguns dos privilégios.

Taxas reduzidas e isenções são fornecidas com base nas leis locais. Além disso, as instalações de propriedade de órgãos governamentais, monumentos culturais e outras empresas de importância regional recebem tratamento preferencial.

Oportunidades adicionais oferecidas às empresas por regiões

As leis regionais proporcionam benefícios para apoiar certos tipos de atividades e reduzir a carga sobre as principais empresas. Os benefícios incluem principalmente as seguintes preferências:

• Empresas financiadas por fundos públicos.
• Instituições de poder e gestão.
• Organizações que realizam atividades socialmente significativas - médicas, educacionais, esportivas.
• Empresas contendo objetos de significado especial.

Oportunidades adicionais são oferecidas a organizações que empregam mão de obra de pessoas com deficiência que participam de projetos de investimento.

Tributação de imóveis na contabilização de regimes especiais

As empresas, principalmente as pequenas empresas, podem utilizar um dos sistemas especiais de contabilidade - Imposto Agrícola Unificado, STS, UTII. A propriedade das empresas não está sujeita a impostos. A exceção são os imóveis de entidades em regime simplificado e imputado, cujo valor é determinado pelo cadastro.

Os objetos de importância regional incluem: edifícios administrativos, complexos comerciais destinados ou utilizados para comércio, prestação de serviços, restauração e localização de escritórios.

A lista de objetos é estabelecida anualmente pelas autoridades regionais com publicação obrigatória. As regiões determinam de forma independente a área do objeto a ser calculada de acordo com o valor cadastral. Os restantes bens das organizações em regime especial não estão sujeitos a tributação.

Reflexo dos códigos de benefícios usados ​​nos relatórios

Uma seção separada 3 destina-se a indicar os bens calculados de acordo com o cadastro. O número de folhas da seção deve ser igual ao número de objetos. Havendo benefícios, as organizações preenchem as linhas 070, 120 e 130.

Perguntas populares

Questão n.º 1. A empresa sucessora pode usufruir do benefício do código 2010257 relativamente aos bens móveis recebidos após a fusão?

Resposta: O benefício é aplicado pela organização até o final da reorganização. Após a conclusão do procedimento, a oportunidade não poderá ser aproveitada pelo sucessor.

Pergunta nº 2. Que tipos de assinaturas eletrônicas estão disponíveis?

Resposta: Para o portal de serviços governamentais são utilizados tipos de assinaturas simples e qualificadas. Um formulário simples é aberto no próprio portal ou nos correios. Para obter uma assinatura digital qualificada, você precisará entrar em contato com centros credenciados.

Pergunta nº 3. Como determinar o mês completo para cálculo do imposto?

Resposta: Você precisa se concentrar no 15º dia do mês. O período anterior ao dia 15 não está incluído no cálculo.

Questão nº 4. Existem obrigações imobiliárias excluídas da lista de objetos calculados pelo valor cadastral?

Resposta: As autoridades regionais revêem anualmente a composição dos imóveis e, caso sejam excluídos da Lista, não há obrigação orçamental.

O código de benefício fiscal sobre a propriedade 2010257 é recomendado pelo Serviço Fiscal Federal da Federação Russa. Consideremos quando é utilizado o benefício fiscal sobre a propriedade 2010257, bem como alguns aspectos da aplicação dos benefícios fiscais do imposto sobre a propriedade das pessoas jurídicas neste artigo.

OBSERVAÇÃO! O artigo contém esclarecimentos válidos até 01/01/2019. O código de benefício 2010257 aplica-se a bens móveis e, desde 2019, está isento de tributação.

Benefícios fiscais sobre propriedade corporativa: códigos de benefícios

A organização é obrigada a apresentar uma declaração de imposto sobre a propriedade e, se forem introduzidos pagamentos antecipados de impostos na região, os cálculos de impostos para esses pagamentos serão feitos às autoridades fiscais. Os formulários desses documentos são diferentes e são preenchidos de acordo com regras diferentes (embora semelhantes). Essas regras estão contidas no mesmo documento que aprovou ambos os formulários - na ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 31 de março de 2017 nº ММВ-7-21/271@. Durante 2017, para relatórios fiscais intermediários, foi permitida a utilização dos formulários contidos no despacho anteriormente em vigor deste departamento datado de 24 de novembro de 2011 nº ММВ-7-11/895 (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 23 de junho , 2017 nº BS-4-21/12076) . Tanto na declaração como no cálculo do imposto nas seções 2 e 3 existem linhas para refletir os códigos de benefícios fiscais:

• isentar a propriedade de impostos;
• aplicação de taxa reduzida;
• reduzindo o valor do imposto já acumulado.

A numeração destas linhas na declaração e no cálculo dos impostos difere, mas a estrutura da linha (composta por 2 partes) é a mesma em todos os lugares e o princípio de preenchimento das linhas permanece o mesmo. A primeira parte indica os códigos dos benefícios fiscais do imposto predial, que o contribuinte seleciona no Anexo 6 ​​do Procedimento de preenchimento do respetivo documento (declaração ou cálculo do imposto). A maioria dos códigos está vinculada a determinados artigos do Código Tributário da Federação Russa, que dão direito a benefícios. Mas também existem códigos que reflectem benefícios regionais. Para eles, utiliza-se a 2ª parte da linha do código, que reflete os detalhes da norma da lei regional que dá direito ao benefício.

No entanto, nem todos os benefícios apresentados no Código Tributário da Federação Russa possuem códigos estabelecidos. A Receita Federal propõe a utilização nesses casos do código do IPTU 2010257, que é utilizado para ativos fixos - bens móveis registrados em 01/01/2013. As exceções à aplicação do benefício fiscal 2010257 para imposto predial estão especificadas no parágrafo 25 do art. 381 do Código Tributário da Federação Russa (carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 12 de dezembro de 2014 nº BS-4-11/25774).

Imóvel preferencial para imposto sobre a propriedade corporativa

Desde 2015, os ativos fixos incluídos nos 2 primeiros grupos de depreciação (de acordo com a Classificação dos ativos fixos) não estão sujeitos à tributação sobre a propriedade (cláusula 4 do artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa).

Os demais bens móveis a partir de 01/01/2015 passaram a ser considerados sujeitos a este imposto, mas por força do inciso 25 do art. 381 do Código Tributário da Federação Russa, os ativos fixos registrados após 01/01/2013 estão isentos de tributação. Uma exceção a esta regra são os bens registrados em decorrência de:

• reorganização de empresa ou liquidação de pessoa jurídica;
• transferência, aquisição de bens entre partes relacionadas.

Desde 2017, essas exceções não são mais válidas para material circulante ferroviário fabricado após 01/01/2013.

Desde 2018, a possibilidade de utilização dos benefícios previstos no inciso 25 do art. 381 do Código Tributário da Federação Russa passou a depender da decisão sobre sua aplicação adotada na região (artigo 381.1 do Código Tributário da Federação Russa). Além disso, as regiões também receberam o direito de determinar de forma independente quem pode usufruir de tal benefício, em relação a que propriedade e a que taxa irão aplicar. Paralelamente, para esses imóveis em 2018, foi introduzida uma taxa especial própria (1,1%), acima da qual a região não pode fixar a sua taxa e que será aplicada caso a região não tenha introduzido um benefício ou, tendo introduzido um benefício, não definiu sua taxa.

Desde 2019, o imposto sobre bens móveis foi abolido.

Grupos de depreciação de ativos fixos 2017-2018: tabela

De acordo com o parágrafo 1º do art. 258 do Código Tributário da Federação Russa, dependendo de sua vida útil, os ativos fixos são divididos em grupos de depreciação para fins fiscais. A classificação dos ativos fixos foi aprovada pelo decreto governamental nº 1, de 1º de janeiro de 2002. Grupos de depreciação de ativos fixos 2017-2018 - fornecemos uma tabela de exemplos de ativos fixos neles incluídos em nosso artigo - estão vinculados aos códigos OKOF e certas vidas úteis.

Em 2017, entrou em vigor a nova edição do OKOF OK 013-2014 (SNA 2008). A utilização de novos códigos é facilitada pela tabela comparativa constante do despacho Rosstandart de 21 de abril de 2016 nº 458.

Desde 2017, o classificador de ativos fixos por grupos de depreciação foi atualizado pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 07/07/2016 nº 640. As inovações afetaram apenas os imóveis registrados após 01/01/2017. Paralelamente, a classificação do imobilizado por grupos de depreciação em 2016 será aplicada aos imóveis que entraram em operação antes de 01/01/2017.

Diretório de grupos de depreciação de ativos fixos 2017-2018

Quando é impossível aplicar benefícios fiscais sobre a propriedade das pessoas colectivas

No cálculo do valor médio anual dos bens em 2017-2018, é tido em consideração o valor dos bens móveis que não se integrem nos 2 primeiros grupos de depreciação (n.º 4 do artigo 374.º, n.º 25 do artigo 381.º do Código Tributário do Federação Russa). Essa propriedade inclui ativos fixos incompletamente depreciados:

• registrado antes de 1º de janeiro de 2013;
• registada em 2013-2018 no âmbito da reorganização ou liquidação de pessoas colectivas, bem como em resultado de transacções entre pessoas abrangidas pelo conceito de interdependência.

Leia mais sobre IPTU em transações interdependentes no material “Imposto sobre a propriedade e pessoas interdependentes (nuances)” .

Resultados

A legislação atual prevê a possibilidade de aplicação de benefícios no cálculo do imposto predial para as organizações. Os benefícios são estabelecidos nos níveis federal e regional. Nos relatórios fiscais, cada tipo de benefício é codificado de uma determinada maneira. O código 2010257 refere-se ao benefício de bens móveis registrado em 1º de janeiro de 2013. A partir de 2018, a própria possibilidade de aplicação desse benefício e suas condições passaram a depender de decisões tomadas na região. Paralelamente, para 2018, foi introduzida uma nova taxa para bens móveis adquiridos após 2012 (1,1%), que é o máximo para o mesmo e é aplicada caso a região não tenha introduzido o benefício ou, tendo introduzido o benefício, não tenha estabeleceu uma taxa mais baixa para os bens abrangidos por ela.