Aplicação de nota explicativa às demonstrações financeiras.

Qualquer relatório corporativo será mais claro para os usuários da informação se houver explicações. ao financeiro e declarações financeirasé fornecida uma nota explicativa ao balanço e à demonstração de resultados. Vamos considerar um exemplo de preenchimento de explicações para o balanço patrimonial.

As explicações elaboradas para as demonstrações financeiras e contábeis destinam-se a:

descrever detalhadamente o significado dos indicadores de reporte;
vincular o conteúdo dos relatórios entre si;
refletem a política contábil atual da empresa;
justificar o resultado financeiro.

isto Documento Importante, com base no qual é possível realizar uma análise aprofundada atividade econômica organizações.

Todas as organizações que mantêm registros contábeis completos devem elaborar uma nota explicativa. A exceção são as pequenas empresas que têm um procedimento contábil simplificado e não estão sujeitas a auditoria obrigatória.

A forma de submissão obrigatória não está prevista em lei, podendo ser elaborada por meio de tabelas e texto. Existe apenas o formulário recomendado pelo Ministério da Fazenda.

Prazos e procedimento para apresentação de nota explicativa

A elaboração da nota explicativa é realizada no mesmo prazo das demonstrações financeiras anexas. O procedimento de submissão coincide também com o procedimento, prazo e destinatários para a apresentação das demonstrações contábeis e financeiras anuais ou intermediárias.

Obtenha 267 videoaulas 1C gratuitamente:

Conteúdo da nota explicativa do balanço

No processo de compilação das explicações, é necessário divulgar os indicadores apresentados nos relatórios de forma resumida:

custo dos ativos fixos;
valor dos ativos intangíveis;
valor do estoque;
contas a pagar;
contas a receber;
estrutura e tamanho dos investimentos financeiros.

Importa ainda ter presente que é divulgado não só o conteúdo das rubricas do balanço, mas também outras formas de reporte, nomeadamente para a Demonstração dos Resultados Financeiros.

Quase sempre, se uma empresa sofre uma perda no final do período de relatório, a autoridade fiscal exige que ela seja comprovada e confirme a exatidão da contabilização de receitas e despesas. Nesta situação, a totalidade dos indicadores do balanço, o relatório sobre o movimento Dinheiro, a demonstração das mutações do patrimônio líquido, pode confirmar a exatidão do cálculo dos impostos.

Se a empresa alterou a política contábil, é necessário refletir isso no texto e explicar as condições essenciais da política contábil.

A nota explicativa também divulga a composição das pessoas filiadas.

Exemplo de nota explicativa do balanço

Exemplo 1. Como posso iniciar uma nota explicativa

Exemplo 2. Como explicar itens individuais do balanço patrimonial

Na nota explicativa, damos, por exemplo, essas tabelas, com a explicação de qual indicador é indicado na linha correspondente do balanço.

Exemplo 3. Como explicar a Demonstração do Desempenho Financeiro

Com a manutenção cuidadosa e sistemática dos registros contábeis tributários, não será difícil para um contador inserir os resultados contábeis em uma tabela simples. Neste caso, a estrutura de custos da empresa é claramente visível.

Este método de explicação também é conveniente para posterior preparação do Relatório para os fundadores. A visibilidade dos itens de despesas permite que o proprietário tome decisões adequadas e avalie a rentabilidade das linhas de negócios.

Se uma empresa recebe receitas de vários tipos de atividades, também é aconselhável desagregar as receitas brutas recebidas em itens separados:

Assim, uma nota explicativa bem escrita resolve as seguintes questões:

reduz o número de solicitações de explicações recebidas pela organização das autoridades fiscais;
reduz a probabilidade de inspeções no local;
fornece aos usuários relatando a imagem mais precisa da vida econômica da organização;
serve como base para análises profundas de processos de negócios;
ajuda os proprietários a avaliar corretamente a situação e desenvolver áreas lucrativas.

Legislativamente, a nota explicativa não é um relatório obrigatório, embora seja incluída nas demonstrações financeiras anuais. No entanto, existem situações em que tal documento é simplesmente necessário. Vamos considerar em quais casos este documento é necessário e de que forma ele deve ser elaborado.

Nota explicativa: essência e conteúdo

Na verdade, o fisco não precisa de nota explicativa. Ele é compilado para que a empresa possa confirmar sua reputação positiva:

quanto mais detalhadamente forem divulgados todos os números do relatório, mais transparentes serão as atividades da empresa;
uma nota explicativa tornará a empresa mais confiável aos olhos de potenciais parceiros, além de atrair investidores terceiros;
uma nota explicativa é uma oportunidade para evitar diversos questionamentos das autoridades reguladoras.

Os especialistas recomendam a elaboração de uma nota explicativa com a mesma frequência das demonstrações financeiras. Por que explicar documentos contábeis? Por exemplo, para determinar o valor final de "contas a receber", é necessário levar em consideração os saldos de todos os cálculos e também levar em consideração o valor da reserva, que não é indicado separadamente no balanço, no entanto, podem ser do interesse de alguns investidores.

Obtenha 267 videoaulas 1C gratuitamente:

Em regra, não são dadas explicações apenas sobre o balanço, uma vez que o balanço não é elaborado isoladamente, mas em conjunto com relatórios adicionais. A este respeito, deve ser feita uma explicação para todos os relatórios apresentados de uma só vez. A nota explicativa deve incluir o detalhamento de todas as linhas de saldo. Por exemplo, a partir do demonstrativo de resultados de uma empresa, temos uma ideia do lucro líquido da empresa, porém, ele faz parte de uma linha de balanço como “Lucros Acumulados”. Assim, este indicador precisa necessariamente ser decifrado.

Na maioria das vezes, a descriptografia de linhas é feita na forma de tabelas, onde o número e o nome da linha são indicados em uma coluna e uma explicação é colocada na segunda. Além da decodificação, os seguintes pontos devem ser indicados na nota explicativa:

informações gerais sobre a empresa: detalhes, fundadores, data de criação, forma organizacional, outros dados sobre a empresa;
as principais disposições da política contabilística;
estrutura do saldo em termos percentuais;
avaliação de ativos e indicadores financeiros analíticos: liquidez, reservas, rentabilidade;
a composição do imobilizado, as reservas da empresa em termos de valor;
fundo remunerações;
garantias emitidas e recebidas;
outras informações sobre o trabalho da empresa.

Nota explicativa assinado pelo chefe da empresa e certificado pelo selo da empresa. Mas, em geral, todos esses itens não são obrigatórios.

Exemplo de preenchimento de nota explicativa às demonstrações financeiras anuais

Não existe uma forma geral e unificada de nota explicativa para as demonstrações financeiras anuais, portanto, este documento é elaborado de forma arbitrária. Os pontos da nota explicativa são determinados pela gestão, dependendo de quão completa deve ser a decodificação dos indicadores:

Todas as informações explicativas são indicadas de qualquer forma e podem conter, além de tabelas, gráficos e diagramas. Informações detalhadas podem ser de uma maneira diferente, tudo depende do quanto a administração quer divulgar informações sobre o trabalho da empresa. O mais importante é que a informação seja o mais confiável e útil possível.

Instrução

A lei define o leque de informações que devem ser apresentadas na nota explicativa, e você mesmo determina a forma de apresentação. Juntamente com o texto, a nota explicativa pode conter quadros analíticos, gráficos e diagramas. Mas para simplificar a tarefa, obtenha um modelo de nota explicativa de qualquer sistema de referência legal. Você pode então editar este formulário para atender às suas necessidades.

As informações a serem divulgadas na nota explicativa podem ser condicionalmente resumidas em três grupos: informações sobre a própria organização; informações sobre suas políticas contábeis; os principais fatores que afetam as atividades da organização e seus resultados financeiros. Informações sobre os detalhes da empresa, dados sobre o chefe, contador-chefe e órgãos reguladores, o número médio de funcionários, o tamanho do capital autorizado, informações sobre ações emitidas e informações básicas semelhantes. Além disso, uma parte essencial desta seção da nota explicativa é a lista e os tipos de atividades da organização - indicadores naturais e de custos e fatores que influenciaram os resultados financeiros no ano de referência. Ao mesmo tempo, na explicação Nota vale a pena incluir não tudo em sequência, mas apenas aqueles cuja importância econômica (porcentagem da receita, valor do ativo etc.)

Na nota explicativa você deve refletir informações sobre a política contábil de sua organização e as mudanças nela. Paralelamente, os métodos contabilísticos essenciais para a correcta avaliação do seu posição financeira usuários interessados das demonstrações financeiras e sua tomada de decisão. Por exemplo, posições como o procedimento de reconhecimento de receita e reconhecimento de despesas, métodos de avaliação de ativos e estoques, métodos de acumulação, método de distribuição de recursos entre as atividades da organização, etc. estão sujeitas a divulgação. Se forem esperadas mudanças nas políticas contábeis para o próximo ano de referência, o conteúdo das mudanças também deve ser indicado na nota explicativa.

As informações sobre a posição financeira da organização incluem uma extensa lista de indicadores para o período do relatório que afetam atividade financeira organizações: do índice de preços ao consumidor ao índice de liquidez atual e ao salário médio na organização. Também é necessário trazer a dinâmica dos dados - comparar o ano de referência com os anteriores. Nesta seção da nota explicativa, são apropriadas todas as informações úteis para a elaboração de um quadro completo e objetivo da situação financeira da organização.

Na nota explicativa, você deve indicar se aplica as regras contábeis em vigor na Federação Russa ou permite a não aplicação dessas regras (nos casos em que sua observância não fornece um reflexo completo e confiável da imagem da empresa). Os fatos de não utilização de PBU devem ser justificados!

Na nota explicativa às demonstrações financeiras, você deve divulgar informações sobre eventos após a data do relatório que possam afetar a condição financeira e o desempenho da organização. Tais eventos podem incluir a adoção de uma decisão de recuperação judicial, anunciada para pagamento, que causou prejuízo desastre, reavaliação ou venda de estoques, encerramento inesperado de parte das atividades da organização e assim por diante. Uma lista aproximada de fatos da atividade econômica que podem ser eventos após a data do relatório é fornecida no Apêndice da PBU 7/98.

As informações sobre os chamados fatos contingentes da atividade econômica, ou seja, tais fatos, quanto às consequências dos quais e a probabilidade de sua ocorrência no futuro, há incerteza também são passíveis de divulgação. Podem ser litígios pendentes ou problemas com as autoridades fiscais; obrigações, garantias, notas promissórias emitidas mas não reembolsadas; realocação da organização ou de sua parte para outra região e outros fatos semelhantes.

NO sentido amplo a nota explicativa contém informações gerais sobre os documentos apresentados. Não possui formulário unificado, é elaborado em folha A4 em formato impresso e pode conter várias páginas. O texto é mantido em estilo de negócios formal. As informações são apresentadas de forma clara e concisa. Cada área possui requisitos específicos para a elaboração de uma nota explicativa. No final do artigo, você pode baixar uma amostra aproximada para contabilidade.

Uma nota explicativa está anexada ao balanço. Ele é projetado para decifrar dados contábeis e contém dados sobre a política contábil da empresa. Algumas dessas informações são inadequadas para serem inseridas no formulário de relatório. No entanto, sua disposição é importante para avaliar o desempenho da empresa.

Importante! Uma nota explicativa detalhada facilita a apresentação do balanço e reduz a probabilidade de uma auditoria não programada.

Não é exigida a apresentação de nota explicativa de:

organizações sem fins lucrativos;
pequenas empresas que não são obrigadas a realizar auditorias.

Para organizações que não atividade comercial, eles podem ser obrigados a fornecer uma nota explicativa se receberem renda. Por exemplo, se um equipamento obsoleto for desativado, isso não precisa ser relatado. Quando foi revendido e a organização obteve lucro, você precisará preencher uma nota explicativa.

Empreendedores individuais não representam um balanço. Portanto, eles não precisam formar este formulário. Para empresas que operam no sistema tributário simplificado, é fornecido um formulário de relatório simplificado separado.

Para outras organizações que apresentem o balanço em ordem geral, aplica-se a regra: qualquer alteração significativa no capital deve ser refletida em nota explicativa. Esses incluem:

mudança de tipo de atividade;
tomar um empréstimo de longo prazo;
como resultado de circunstâncias de emergência que causem danos à propriedade da organização.

O que deve ser incluído em uma nota explicativa

A PBU regulamenta quais informações uma nota explicativa do balanço deve conter. Ele divulga totalmente as informações sobre a política da organização que são necessárias para avaliar seu desempenho. Não existe uma forma unificada. A empresa está desenvolvendo sua própria amostra.

Em geral, a nota explicativa deve conter:

Uma seleção de informações sobre a atividade da empresa.
Mudanças em dinheiro ou bens e divulgação das razões da situação. Como exemplo, é indicada a tomada de fundos de crédito, sendo prescrita a necessidade de financiamento adicional como motivo.
Lista de decisões tomadas durante o período do relatório.
Indicadores que afetam estabilidade financeira empreendimentos.
Ajustes relacionados à distribuição do resultado financeiro.

A nota explicativa conterá dados que refletem o estado durante o período do relatório:

ativo permanente;
ativos intangíveis;
treinado papéis valiosos;
investimentos em dinheiro;
paróquias;
despesas;
contas a receber e a pagar.

Saiba mais sobre as seções do documento

A seguir estão as principais seções que podem ser incluídas no texto da nota. Não há necessidade de listá-los todos. É necessário selecionar apenas os itens cuja descrição seja apropriada para uma determinada organização.

Informação geral. Este subtítulo contém os dados da organização: nome, forma de propriedade, fundadores, número de funcionários, sistema de gestão. Se houver licenças, elas também merecem menção. Em seguida, você precisa inserir informações sobre contribuições fiscais para o período atual.
Mudanças na política contábil. Os ajustes feitos no sistema contábil serão indicados e divulgados aqui. Além disso, será necessária a justificativa das inovações.
Ativos e passivos. Esta seção fornece informações detalhadas para cada segmento, incluindo ativos fixos, estoques, empréstimos, depósitos, transações de câmbio. Em relação aos ativos intangíveis e imobilizados, são indicados os dados de depreciação ou baixa. Se a empresa tomar um empréstimo, preveja o momento da devolução dos fundos e o custo do pagamento de juros. Quando há obrigações cambiais, a taxa de câmbio é especificada.
A estrutura do balanço e o movimento dos lucros. De acordo com os cálculos desta seção, é fornecida uma previsão de curto prazo do desenvolvimento financeiro. Uma avaliação da solvência da empresa para este momento. Ao final, é fornecida uma previsão de longo prazo da condição financeira, são consideradas as fontes de receita e o nível de dependência de investidores de terceiros.
O volume de receitas e despesas. Esta seção detalha os fluxos de caixa da organização. São indicadas informações sobre o volume de bens e serviços vendidos. Custos de produção alocados, a estrutura de reservas. Separadamente, são estipulados acordos nos quais as contrapartes reembolsam o custo dos produtos em fundos não monetários.

Quais outras seções podem ser incluídas no formulário

As seções a seguir continuam a nota explicativa.

Esclarecimentos sobre as demonstrações financeiras apresentadas. Esta seção deve incluir apenas informações relevantes que não foram divulgadas nos formulários prescritos.
O nível de atividade empresarial. Aqui você precisa fornecer informações sobre o mercado de vendas de produtos, sobre a reputação da empresa entre os clientes, a eficiência com que os recursos são gastos.
Informações sobre saldos iniciais. São indicados dados sobre os motivos de suas alterações e a diferença de valores.
Afiliados. Uma lista e fundamentação do relacionamento com afiliadas de organizações específicas, a natureza das transações realizadas e os métodos para ajustar os preços dessas transações são apresentados.
Fatos condicionais da atividade econômica. Estes incluem garantias, emissão de contas, processos judiciais. A razão do fato condicional, sua natureza, a quantia de dinheiro alocada para sua resolução são prescritas. São dadas previsões de consequências em caso de ocorrência deste evento.
Trabalho em equipe. Aqui, os acordos de parceria simples são anotados e informações sobre eles são fornecidas.
ativos fiscais. Na seção, você precisa prescrever os detalhes do movimento de receitas e despesas, o custo das contribuições fiscais.

De acordo com a PBU 4/99 "BU", as demonstrações de resultados, fluxos de caixa e capital são complementadas com notas. O balanço não é exceção. Uma nota explicativa ao balanço faz parte dos empreendimentos. Ele contém informações detalhadas sobre itens de receitas e despesas.

Sobre o documento

A nota explicativa faz parte do relatório. Não existe um formulário padronizado para preenchimento. Em geral, o documento deve conter informações que reflitam a implementação dos indicadores planejados. A nota é compilada com base nos resultados das demonstrações financeiras e divulga informações sobre os elementos das políticas contábeis. Com base nos materiais fornecidos, você pode elaborar um plano para desenvolvimento futuro.

Estrutura

Uma nota explicativa ao balanço de uma instituição pública deve divulgar os seguintes dados:

Descreva as principais atividades, bem como os fatores mais significativos do trabalho.
Exiba os métodos aceitos de manutenção de um relatório contábil.
dando característica comparativa períodos atuais e anteriores.
Em caso de discrepâncias nos dados, forneça informações sobre os motivos de sua ocorrência.

A base para o preenchimento dos dados é o balanço patrimonial. A nota explicativa do balanço contém 19 secções. Vamos considerá-los com mais detalhes.

Dados da organização

Forma de propriedade e nome da pessoa jurídica.
Endereço.
O número médio anual de funcionários na data do relatório.
Composição dos órgãos de controle.
Informações sobre os fundadores.
A quantidade de capital.
Informações sobre auditores.
Disponibilidade de licenças.
Estrutura de gestão.
O valor dos impostos pagos no ano de referência.

Informações sobre a política contábil

A nota exibe as seguintes informações:

regras para registro de ativos e passivos;
a causa e efeito da mudança de política;
dados sobre regras contábeis para o próximo ano;
dados corrigidos são fornecidos.

A nota explicativa do balanço da instituição, que é elaborada de acordo com, deve incluir informações sobre filiais, membros do grupo, sua localização, o valor de seu capital, a participação no patrimônio de cada uma delas. Os efeitos das mudanças de política que podem ter impacto na posição financeira da entidade ou outros resultados das operações são mensurados em termos monetários.

Informações sobre ativos e passivos

A nota explicativa do balanço da República da Bielorrússia contém os seguintes dados sobre ativos fixos:

o custo inicial e o valor da depreciação acumulada no início e no final do ano;
termo de uso do objeto;
métodos de depreciação;
movimentação de bens arrendados e imobilizados por grupos;
objetos imobiliários que estão em fase de registro estadual, mas aceitos para operação;
métodos de avaliação de ativos;
o valor da baixa do ativo imobilizado que é transferido para lucros acumulados.

O preenchimento de nota explicativa ao balanço também consiste em exibir dados sobre o IBE:

métodos de estimativa de reservas;
as consequências da mudança de métodos;
o valor e movimentação de fundos sob a depreciação de valores.

Informações sobre empréstimos, empréstimos e investimentos também são exibidas:

disponibilidade, vencimento, mudanças no valor da dívida;
tipos, datas de vencimento das notas promissórias e títulos emitidos;
o valor dos custos de juros, que é incluído nas despesas operacionais e no valor dos ativos;
o valor da taxa média ponderada;
métodos de avaliação de investimentos no momento de sua alienação e as consequências de sua mudança;
valor, tipos de títulos onerados com garantias;
o custo do Banco Central transferido e das aplicações financeiras;
a composição e movimentação da provisão para imparidade;
valorização de títulos de dívida e empréstimos, tendo em conta o desconto.

Para ativos e passivos em moeda estrangeira, a nota apresenta:

atribuídos a resultados financeiros ou contabilizados de outra forma;
taxa de câmbio do Banco da Rússia na data do relatório.

Análise da estrutura do balanço

Esta seção inclui uma avaliação da condição econômica da empresa. É compilado de acordo com as Instruções para o Controlo da Solvência das Entidades. A seção analisa todos os tipos de liquidez, nível de provisão de recursos, rentabilidade, nível de dependência financeira e estabilidade.

A parte analítica da nota deve conter o procedimento de cálculo dos indicadores. Vamos considerar os principais.

1. Liquidez atual - reflete o nível de segurança do ativo. Um valor alto do coeficiente indica uma condição financeira estável:

Ktl \u003d A2: (P5 - p. 640), onde:

A2 - o resultado da segunda seção do balanço patrimonial (p. 290);
P2 - o resultado da quinta seção do passivo (p. 690).

2. Coeficiente de provisão com ativo circulante - mostra qual parte da sociedade anônima é formada em detrimento de recursos próprios:

K ao \u003d (P3 + p. 640 - A1): A2, onde:

P3 - a terceira seção da responsabilidade (p. 490);
A1 - a primeira seção do ativo (p. 290).

3. Índice de cobertura de contas a pagar - mostra a capacidade da organização de pagar as obrigações após a venda dos ativos:

K kz \u003d (P4 + (P2 - p. 640)): WB, onde:

P4 - o resultado do artigo 4º da responsabilidade (p. 590);
VB - moeda de saldo (pág. 300).

Uma organização é considerada insolvente se apresentar uma estrutura de balanço insatisfatória dentro de 4 trimestres, conforme evidenciado pelo valor do índice de garantia da dívida em um nível superior a 0,85.

4. O índice de solvência mostra que parte dos empréstimos de curto prazo uma empresa pode pagar no momento do relatório:

E pl \u003d (atrasos de curto prazo - atrasos de longo prazo): moeda do balanço.

Dados de receitas e despesas

Esta parte apresenta informações sobre os volumes de vendas e a geografia dos mercados de vendas, a composição dos custos, a disponibilidade de reservas para pagamentos futuros, a estrutura de outras receitas e despesas e fatores de emergência. Separadamente, são fornecidas informações sobre contratos que preveem liquidações não monetárias: seu número, participação na receita, métodos para determinar o custo das mercadorias transferidas.

Pontuação da atividade

O formulário padrão de uma nota explicativa do balanço patrimonial contém uma seção que exibe:

a amplitude dos mercados de vendas, a disponibilidade de exportações;
a reputação da empresa no mercado;
o nível de indicadores de desempenho;
eficiência de recursos.

Alteração de resíduo

Se no período do relatório houve uma reorganização da empresa, esses dados são inseridos no balanço patrimonial. Uma nota explicativa ao balanço deve conter informações sobre as razões e o alcance das mudanças. Esta seção também é preenchida se os dados no início do ano forem alterados.

Afiliados

A elaboração de nota explicativa ao balanço prevê a exibição de informações sobre a presença de subsidiárias, fundadoras e acionistas:

sua lista;
a natureza do relacionamento;
razões para se referir a pessoas afiliadas;
tipos de operações e métodos de determinação de preços para elas;
parcela das ações detidas.

Fatos da atividade

Esta seção exibe informações sobre a garantia e obrigações legais da organização, seu valor e o valor da reserva criada.

Dados sobre atividades conjuntas

Número de acordos de parceria.
Objetivos da atividade.
Valor do depósito.
O valor da propriedade e passivo, lucro ou prejuízo para o ano atual.
Informações sobre ativos utilizados e operações conjuntas.

Informações do segmento

O formato da nota explicativa ao balanço do Fundo de Segurança Social implica a presença de uma secção que apresenta informação sobre associações e sindicatos - desde que os documentos constitutivos prevejam que a informação sobre as demonstrações financeiras seja apresentada de forma resumida:

lista de departamentos;
rendimento total;
lucros ou prejuízos;
ativos, passivos, investimentos de capital em ativos fixos e ativos intangíveis;
o valor da depreciação;
participação no lucro líquido das subsidiárias;
o montante dos investimentos em atividades conjuntas.

Eventos após a data do relatório

Esta seção apresenta informações sobre os fatos da atividade econômica que influenciaram muito o valor dos ativos e passivos. Eles precisam ser totalmente divulgados. A não exibição dos dados pode influenciar a decisão dos usuários das demonstrações financeiras. Os eventos são adicionados à nota, mas nenhuma alteração é feita no relatório. Uma avaliação das consequências em termos monetários deve ser documentada ou indicar que é impossível fazê-lo.

Uma cópia da nota explicativa ao balanço pode conter os seguintes factos:

declarar a falência do devedor da organização;
a avaliação dos ativos, cujos resultados confirmam a variação do seu valor;
obtenção de dados sobre a situação financeira de uma subsidiária cujos títulos estejam cotados em bolsa;
vender ações a um preço inflacionado;
declaração de dividendos;
reembolso de um sinistro de uma companhia de seguros;
adoção de decisão judicial exigindo a constituição de reserva;
reorganização, reconstrução da organização;
tomar uma decisão sobre a emissão de valores mobiliários;
uma transação relacionada à compra e venda de ativos fixos;
incêndio, emergência que resultou na destruição de parte dos bens;
encerramento da atividade principal;
Redução de custos do SO;
ações do poder público;
mudança imprevisível nas taxas de câmbio, preços de ativos.

Auxílios estatais

Nota explicativa do balanço instituição educacional e qualquer outra organização que receba assistência do orçamento deve conter informações sobre:

a natureza e o valor das entradas de caixa e empréstimos;
uso direcionado de recursos financeiros;
condições não cumpridas para o fornecimento de fundos e obrigações relacionadas.

Indicadores ambientais

Um exemplo de nota explicativa ao balanço de empresas cujas atividades afetam negativamente o meio ambiente difere do documento padrão. Além disso, inclui:

dados que refletem o grau de impacto (emissões, resíduos);

informações sobre recuperação de terras;

dados sobre os custos de protecção do ambiente.

Informações JSC

Um exemplo de nota explicativa ao balanço, apresentado a seguir, contém as seguintes informações sobre o Banco Central:

o número de títulos emitidos e pagos, seu valor nominal;
movimentação de ações no início e no final do período;
o valor dos títulos de propriedade da JSC e suas subsidiárias;
a disponibilidade de reservas e o propósito de sua criação.

Em caso de emissão adicional, deve ser indicado o seguinte:

motivo da liberação;
a data;
condições de implementação;
o número de ações ordinárias emitidas;
o valor do produto da colocação.

Seção 17

Este item exibe os dados exigidos pela PBU 18/02:

despesa condicional (receita) em NPP;

diferenças que resultem no ajuste do valor do imposto;

PNO, TI, ELA;

razões para mudanças nas taxas de imposto;

os valores de TI e TI baixados em relação à alienação de ativos fixos.

Encerramento da atividade

Se a organização estiver em fase de liquidação, o balanço final será apresentado ao Serviço Fiscal Federal. A nota explicativa do balanço contém as seguintes informações:

descrição da atividade liquidada;

data de conclusão do trabalho;

valor dos ativos e passivos a serem alienados;

a movimentação de fundos no âmbito das atividades correntes, de investimento e financeiras;

o valor das receitas, despesas, lucros, perdas antes de impostos, NPP acumulado;

cancelamento da liquidação.

Outros indicadores

Existem alguns deles, mas você não deve descontá-los:

competitividade de mercadorias;

política de crédito, solvência;

informações sobre a propriedade transferida e recebida para administração.

Exemplo de nota explicativa do balanço

Explicações para o balanço do JSC "Organização" para 2015:

1. Dados gerais

A sociedade anônima "Organização" foi registrada pelo Serviço Fiscal Federal nº 5 para São Petersburgo em 28 de outubro de 2010 (Além disso, o posto de controle, TIN, dados do certificado de registro estadual, endereço são fornecidos.)

O balanço é compilado de acordo com as regras atuais de contabilidade e relatórios (IFRS).

Fundo autorizado: 2.000.000 (dois milhões) de rublos.

Número de ações ordinárias: 1.000 ações com valor nominal de 2.000 (dois mil) rublos.

O principal tipo de emprego: processamento de leite (OKVED 15,50).

A composição dos fundadores de pessoas:

Ivanov Andrey Sergeevich - Membro do Conselho de Administração;

Averin Stepan Pavlovich é membro do Conselho de Administração.

2. Políticas contábeis

A ordem de política contábil nº 158 foi assinada pelo diretor em 25 de dezembro de 2013. ( as provisões são brevemente descritas: métodos para calcular a depreciação, avaliação de passivos e ativos, etc. ).

3. A estrutura do balanço (a parcela de cada linha do balanço é mostrada e as mudanças nos indicadores são calculadas).

4. Avaliação de ativos (valor da propriedade correlaciona-se com o capital).

5. São calculados os indicadores financeiros (liquidez, rentabilidade, disponibilidade de reservas, grau de dependência financeira, etc.).

6. A composição dos ativos fixos (milhões de rublos) - por conveniência, apresentaremos na forma de uma tabela.

Nome	Custo inicial	Depreciação acumulada	Valor do livro
Terra

Veículos
Equipamento
Inventário

7. Passivos e reservas

Em 31 de dezembro de 2015, foi criada uma obrigação estimada de pagar férias no valor de 1,5 milhão de rublos, o número de dias é 66, o período de uso é 2016. A reserva para dívidas duvidosas foi formada no valor de 1,687 milhão de rublos. devido à presença de dívida vencida e quirografária da LLC "Enterprise". Não há provisão para redução ao valor recuperável dos estoques, pois não há indícios de sua depreciação.

8. Trabalho e salário

Os atrasos salariais de dezembro de 2015 totalizam 1,79 milhão de rublos. Prazo de pagamento - 15/01/16 Rotatividade de pessoal - 24,99%, folha de pagamento - 166 pessoas. O salário médio mensal é de 20.765 rublos.

9. Garantia emitida e recebida (os tipos são indicados).

Assinatura do Diretor da "Organização" do JSC

Conclusão

No final do ano civil, o balanço é apresentado à Receita Federal. Uma nota explicativa do balanço é elaborada sob qualquer forma. Pode conter tabelas e gráficos. Ele fornece uma variedade de detalhes de informações: desde as disposições das políticas contábeis até o cálculo de indicadores financeiros. O principal requisito é que a informação seja confiável e útil para os usuários.