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Contador russo, N 3, 2016
Categoria: Tópico especial
Olga Semenova,
especialista em revista

O artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa estabelece o procedimento para a realização de uma auditoria fiscal documental. Consideremos todas as etapas e prazos de sua implementação.

Base e momento de uma auditoria documental

A base para iniciar uma auditoria documental é a apresentação de uma declaração.

De acordo com os requisitos, é efectuada uma auditoria documental no local da autoridade fiscal com base nas declarações fiscais (cálculos) e nos documentos apresentados pelo contribuinte, bem como outros documentos sobre a actividade do contribuinte à disposição do fiscal autoridade.

Ou seja, a auditoria fiscal documental é efectuada pela repartição de finanças a que foi submetida a declaração (cálculo). Nos termos do n.º 3 do artigo 80.º do Código Tributário, a declaração fiscal (cálculo) é apresentada à autoridade fiscal do local de registo do contribuinte (contribuinte, agente fiscal) na forma estabelecida em papel ou em formatos estabelecidos em formato eletrônico juntamente com os documentos que devem ser anexados à declaração fiscal (cálculo). Paralelamente, os contribuintes têm o direito de apresentar em formato eletrónico os documentos que devem ser anexados à declaração fiscal (cálculo). De acordo com o artigo 83 do Código Tributário da Federação Russa, as organizações que incluem divisões separadas localizadas no território da Federação Russa estão sujeitas a registro junto às autoridades fiscais no local de cada um de seus divisão separada. Além disso, caso a organização inclua imóveis e veículos sujeitos a tributação, as declarações fiscais (cálculos) deverão ser apresentadas no local de inscrição. Assim, uma auditoria documental pode ser realizada simultaneamente por várias inspecções fiscais.

Uma auditoria fiscal documental é realizada no prazo de três meses a partir da data em que o contribuinte apresenta uma declaração fiscal (cálculo) (cláusula 2 do artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa). Ao mesmo tempo, não é necessária uma decisão especial da autoridade fiscal para realizar uma auditoria documental. É realizado por funcionário autorizado de acordo com as funções oficiais. Assim, as autoridades fiscais não são obrigadas a notificar o contribuinte sobre o início de uma auditoria documental.

Se a declaração fiscal (cálculo) não for apresentada pelo contribuinte à autoridade fiscal dentro do prazo prescrito, as autoridades fiscais têm o direito de realizar uma auditoria fiscal documental com base nos documentos (informações) que possuem sobre o contribuinte, como bem como dados sobre outros contribuintes semelhantes no prazo de três meses a contar da data de expiração do prazo para apresentação da declaração fiscal (cálculo), estabelecido pela legislação sobre impostos e taxas. Mas se o contribuinte forneceu documentos antes do final da auditoria documental, a auditoria é encerrada e uma nova começa com base nos novos documentos apresentados. Além disso, nos documentos (informações) recebidos pela autoridade fiscal como parte da auditoria fiscal documental encerrada. pode ser utilizado na execução de medidas de controle tributário contra o contribuinte.

Um documento especial apresentado de acordo com a Lei Federal de 8 de junho de 2015 N 140-FZ “Sobre a declaração voluntária de ativos e contas (depósitos) em bancos por indivíduos e sobre alterações a certos atos legislativos da Federação Russa” não pode ser a base para a realização de uma auditoria fiscal documental e (ou) documentos e (ou) informações a ela anexadas, bem como informações contidas na declaração especial e (ou) documentos especificados (cláusula 1 do artigo 88 do Código Tributário da Rússia). Federação).

Assim, uma auditoria fiscal documental pode ser realizada em relação às declarações e cálculos dos seguintes impostos:

Imposto de Renda;

Contribuição predial;

Taxa de transporte e outros.

Assim, as declarações (cálculos) fornecidas pelo contribuinte estão sujeitas a auditoria fiscal documental. Assim, a auditoria documental é realizada apenas em relação ao imposto para o qual o relatório é fornecido. O período em análise também está limitado ao período para o qual a declaração (cálculo) foi fornecida. Assim, se uma organização apresentou à repartição de finanças uma declaração de imposto sobre a propriedade relativa ao primeiro trimestre de 2016, apenas este imposto e este período deverão ser verificados. Assim, o imposto adicional pode ser avaliado como resultado de uma auditoria documental apenas com base nos relatórios auditados, no nosso caso - para o imposto predial do primeiro trimestre de 2016.

Além disso, as declarações fiscais atualizadas (cálculos) apresentadas estão sujeitas a auditoria fiscal documental. Ao mesmo tempo, se a auditoria fiscal documental ainda não tiver sido encerrada em relação às declarações primárias (cálculos), ela termina e inicia-se uma nova, com base nos dados corretivos.

As disposições do Código Tributário da Federação Russa podem prever o pagamento de uma taxa em vez de um imposto. De acordo com o artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa, o cálculo da taxa é uma declaração escrita ou requerimento do pagador da taxa, elaborado em formato eletrônico e transmitido através de canais de telecomunicações usando uma assinatura eletrônica qualificada aprimorada ou através Área Pessoal contribuinte, sobre os objetos de tributação, a base tributável, os benefícios utilizados, o valor calculado da taxa e (ou) outros dados que servem de base para o cálculo e pagamento da taxa. Assim, a auditoria documental prevista no artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa também se aplica aos contribuintes de taxas, agentes fiscais e outras pessoas responsáveis ​​​​pela apresentação de uma declaração fiscal (cálculo).

Os contribuintes, como se sabe, podem atuar como agentes fiscais. A este respeito, coloca-se a questão de saber se os agentes fiscais estão sujeitos a auditorias documentais. Estamos a falar em particular do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, que uma organização calcula, retém e transfere para o orçamento de um indivíduo. De acordo com o artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa, o cálculo dos valores do imposto de renda pessoal calculado e retido por um agente fiscal é um documento que contém informações generalizadas do agente fiscal sobre todos os indivíduos que receberam rendimentos do agente fiscal ( uma divisão separada do agente fiscal), sobre os valores dos rendimentos auferidos e pagos a eles, as deduções fiscais previstas, sobre os valores de imposto calculados e retidos, bem como outros dados que servem de base para o cálculo do imposto. Assim, a auditoria fiscal documental das declarações (cálculos) apresentadas pelos agentes fiscais é efectuada de acordo com o procedimento geral.

Além do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, uma organização pode atuar como agente fiscal do IVA e do imposto sobre o rendimento, cujas declarações também estão sujeitas a auditoria documental.

Verificação inicial da mesa

Em qualquer caso, uma auditoria documental da declaração (cálculo) começa com a verificação dos rácios de controlo. Os dados submetidos são carregados num sistema de informação automatizado, onde ocorre o primeiro processamento. Nesta fase ocorre uma reconciliação, por exemplo, dos dados apresentados com os dados do período anterior. Os dados de um imposto podem ser conciliados com os dados apresentados para outras declarações (cálculos).

Uma declaração única (simplificada), que é apresentada na ausência de movimento, também está sujeita a uma auditoria fiscal documental. Dinheiro, bem como a ausência de objeto de tributação.

As autoridades fiscais analisam primeiro se as declarações (cálculos) foram apresentadas e se isso foi feito dentro do prazo. Lembramos que, de acordo com os requisitos do parágrafo 1, parágrafo 3, artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa, se o contribuinte não apresentar uma declaração (cálculo) no prazo de 10 dias após a data de vencimento, as autoridades fiscais tem o direito de decidir suspender as operações da organização contribuinte em suas contas bancárias e as transferências de seus fundos eletrônicos.

Em segundo lugar, as autoridades fiscais verificam a conformidade de todos os indicadores e identificam erros e contradições. É nesta fase que se determina se a auditoria documental será realizada de forma mais aprofundada ou se será encerrada. Consideremos quais ações as autoridades fiscais e os contribuintes devem tomar com base nos resultados de uma auditoria documental.

Uma das modalidades de controle tributário é a auditoria documental, cuja conduta é regulamentada pelo art. 88 Código Tributário da Federação Russa. A auditoria é realizada sem a participação do contribuinte, os documentos que ele apresentou são verificados e o contribuinte pode nem saber da auditoria que está sendo realizada. Ao mesmo tempo, caso sejam encontrados erros nos relatórios apresentados, a autoridade fiscal é obrigada a comunicá-los.

Regras de inspeção

Após a apresentação pelo contribuinte dos relatórios estabelecidos, inicia-se o período de auditoria documental - 3 meses. Neste caso, não é necessária decisão oficial de realização de auditoria;

Se nenhum erro for identificado, os documentos não serão enviados ao contribuinte. Caso sejam identificados erros, é enviado um pedido de esclarecimentos ou correções.

A função de uma auditoria documental não é apenas verificar a regularidade do pagamento de impostos, mas também analisar informações. As regras detalhadas de inspeção e regulamentos de interação são estabelecidas pela Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 16 de julho de 2013 N AS-4-2/12705 “Sobre recomendações para a realização de auditorias fiscais documentais” (doravante denominadas Recomendações).

Assim, se houver motivos para acreditar que o contribuinte não paga o imposto integralmente, e for impossível verificar isso no âmbito de uma auditoria documental devido às restrições estabelecidas pelo Código Tributário da Federação Russa, então os dados é inserido em recursos de informação para planejamento de auditorias fiscais presenciais (cláusula 1.13 das Recomendações) .

Se o relatório não for enviado

A peculiaridade é que a auditoria fiscal documental é realizada apenas com base nos documentos apresentados ao fisco. Mas se não houver relatórios, é possível realizar uma auditoria documental? O fato é que durante uma auditoria documental eles verificam, entre outras coisas, o fornecimento de relatórios. A base de dados da autoridade fiscal indica em que prazo e que tipo de reporte deve ser apresentado por cada contribuinte.

O que é verificado durante uma auditoria fiscal documental?

Primeiramente, os dados são inseridos e os indicadores são monitorados automaticamente. Além disso, os indicadores de relatórios atuais são comparados:

• com indicadores de reporte do período de reporte (imposto) anterior;
• com indicadores de reporte para outros tipos de impostos e demonstrações financeiras.

A confiabilidade também é verificada com base em todas as informações disponíveis, é realizada uma análise da carga tributária, receita, rentabilidade, os indicadores são comparados com indicadores de contribuintes semelhantes e com indicadores médios do setor, e em caso de desvio significativo, o motivo para as discrepâncias são estabelecidas.

Se forem descobertas contradições ou erros, o envio de um pedido de explicações é da responsabilidade das autoridades fiscais (cláusula 3 do artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa).

Neste caso, o contribuinte tem o direito de apresentar documentos que confirmem a exatidão dos relatórios (cláusula 4, artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa). Ressalte-se que, mesmo que o contribuinte tenha certeza da veracidade de seus dados ou acredite que não é obrigado a apresentar explicações, isso deve ser feito, caso contrário poderá ser aplicada uma multa de 5.000 rublos (cláusula 1 do artigo 129.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Por exemplo, apesar de um empresário individual ter cessado a atividade, a autoridade fiscal tem o direito de auditar os relatórios apresentados, e a recusa em responder a explicações e apresentar documentos pode ter consequências negativas.

Se uma declaração atualizada for enviada

O contribuinte tem direito, orientado pelo art. 81 do Código Tributário da Federação Russa, apresente uma declaração na qual as obrigações fiscais podem ser aumentadas ou diminuídas. Pode ser uma redução do imposto orçamentário devido ao uso de deduções fiscais ou um aumento nas despesas. Poderá haver correção de erros e redução de deduções, respectivamente, aumentando o valor pago ao orçamento. O Código Tributário da Federação Russa não estabelece restrições à apresentação de declarações atualizadas, nem o número de declarações atualizadas por um período.

Mas deve-se levar em conta que após a apresentação de cada declaração atualizada, a contagem regressiva do período para uma auditoria documental começa novamente (cláusula 9.1 do artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa).

Na realização de uma auditoria fiscal presencial, muitas vezes as organizações e empresários individuais apresentam esclarecimentos, corrigindo erros identificados pela autoridade fiscal ou, pelo contrário, pretendendo ter em conta despesas e deduções que não foram anteriormente tidas em conta. Neste caso, a declaração é verificada no âmbito de uma inspeção in loco, sendo o resultado da inspeção também documentado no âmbito de uma inspeção in loco (cláusula 3.5 das Recomendações). Uma exceção é se a declaração indicar o reembolso do IVA ou do imposto especial de consumo.

Inspeção de mesaé um dos tipos de auditorias realizadas pelas autoridades fiscais. Ele permite analisar a confiabilidade e a precisão dos relatórios fornecidos pelos contribuintes. Qual é o procedimento e procedimento para realizar uma auditoria documental, consideraremos neste artigo.

Uma auditoria fiscal documental é...

Uma auditoria documental é uma verificação do cumprimento da legislação tributária pelo contribuinte com base nos relatórios que ele apresentou. É obrigatório e é realizado em relação a qualquer relatório apresentado à autoridade fiscal.

A primeira etapa da auditoria fiscal documental 2018 é o registo dos dados do relatório submetido no sistema automatizado de informação das autoridades fiscais (AIS “Fiscal”).

Na fase seguinte da auditoria fiscal documental, os rácios de controlo são reconciliados. Além disso, são analisados ​​​​os indicadores do período fiscal atual (cálculo, reporte) em comparação com indicadores semelhantes do período anterior. Além disso, durante uma auditoria documental, os indicadores da declaração apresentada (cálculo) são reconciliados com os indicadores de outros relatórios e, em particular, com relatórios sobre outros impostos (contribuições para seguros).

Ao mesmo tempo, durante uma auditoria documental, os representantes dos serviços fiscais monitoram os seguintes pontos:

1. Cumprimento dos prazos para apresentação de declaração ou cálculo (cláusula 1 do artigo 23, cláusula 6 do artigo 80, cláusula 2 do artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa).
2. A presença ou ausência de contradições, erros, inconsistências nos relatórios (artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa).
3. Disponibilidade de motivos para uma auditoria documental aprofundada.

De referir que durante uma auditoria documental é monitorizado não só o cumprimento do prazo de reporte, mas também os prazos que conferem às autoridades fiscais o direito de impor penalidades pelo atraso na apresentação do reporte. Se a apresentação de uma declaração (cálculo) atrasar 10 dias ou mais, as autoridades fiscais têm o direito de suspender as transações em contas correntes (cláusula 3 do artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa). A apreensão das contas bancárias do contribuinte será levantada apenas no dia seguinte à apresentação do relatório (artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa).

Quanto tempo dura uma auditoria documental?

O prazo para a realização de uma auditoria documental corresponde a 3 meses a partir da data de apresentação dos relatórios ao serviço fiscal (cláusula 2 do artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa).

A frequência da auditoria documental depende da apresentação de relatórios.

A decisão de realizar uma auditoria documental não depende do contribuinte.

O procedimento para realizar uma auditoria documental é regulamentado pelo Código Tributário da Federação Russa.

Auditorias documentais às autoridades fiscais sem fundamento para uma auditoria aprofundada

Acontece que na fase inicial de uma auditoria documental, nenhuma violação é revelada nos relatórios fornecidos ao fisco. Por conseguinte, não há motivos para uma auditoria documental aprofundada e a auditoria documental termina nesta fase.

Os deveres das autoridades fiscais não incluem a elaboração de um relatório de auditoria documental em tais situações (artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa) e não são obrigados a informar os contribuintes sobre a sua conclusão. Uma exceção é uma auditoria documental realizada ao IVA reclamado para reembolso (artigo 176.º, 176.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Quando é realizada uma auditoria fiscal documental aprofundada?

Todas as declarações e relatórios apresentados ao fisco passam por uma auditoria documental inicial de forma automatizada. A auditoria documental termina nesta fase se não forem identificadas violações (contradições) e não houver motivos para uma verificação aprofundada.

Se as autoridades fiscais tiverem dúvidas sobre os relatórios apresentados, têm o direito de realizar uma auditoria documental aprofundada. O procedimento para a realização de uma auditoria documental aprofundada depende da sua fundamentação.

Uma auditoria documental aprofundada pode ser realizada com base em fundamentos formais para uma auditoria aprofundada (benefícios de IVA declarados, fornecimento de documentos explicativos, etc.). Por estes motivos, os fiscais avaliam os documentos apresentados e realizam atividades específicas de controle tributário. Podem solicitar documentos adicionais aos contribuintes ou alguma informação ao banco relativa à conta corrente.

As autoridades fiscais realizam estes procedimentos para garantir que não existem erros ou distorções nos dados de reporte ou para identificar violações da legislação fiscal.

Se, durante uma auditoria documental, forem identificadas quaisquer violações, contradições ou erros na declaração (relatório), as autoridades fiscais são obrigadas a notificar o contribuinte e exigir prova documental dos dados apresentados ou relatórios fiáveis ​​(n.º 3 do artigo 88.º do Código Tributário da Federação Russa).

Nos casos em que a base para uma auditoria documental aprofundada são erros técnicos ou discrepâncias óbvias nos indicadores financeiros dos relatórios, os inspetores exigirão explicações ou ajustes.

Identificando inconsistências nos relatórios enviados

Uma auditoria documental permite identificar erros cometidos pelos contribuintes na preparação de relatórios.

Consideremos opções para o desenvolvimento de eventos ao receber uma mensagem dos inspetores sobre inconsistências identificadas (artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa).

Caso o contribuinte descubra erros e contradições que levem à subavaliação do valor do imposto a pagar, é necessário proceder à alteração e apresentar declaração (relatório) atualizada no prazo máximo de 5 dias úteis (n.º 1 do artigo 81.º, artigo 88.º do Código Tributário da Federação Russa). O fornecimento de correções também é permitido se quaisquer outros erros forem identificados (Artigo 81 do Código Tributário da Federação Russa).

Via de regra, os contribuintes prestam esclarecimentos adicionais com esclarecimentos. Este direito fornecido pelo art. 21, 24 do Código Tributário da Federação Russa. As explicações também são necessárias no caso de o contribuinte concordar apenas parcialmente com as autoridades fiscais.

Quando uma declaração atualizada é enviada, uma nova auditoria documental é iniciada. A auditoria documental dos relatórios anteriores é considerada concluída (cláusula 9.1 do artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa).

Apesar de a auditoria documental ser considerada concluída, os documentos previstos para a mesma podem ser utilizados pelos funcionários fiscais na realização de outras auditorias documentais ou na realização de quaisquer procedimentos fiscais (artigo 88.º do Código Tributário da Federação Russa).

Os contribuintes nem sempre concordam com os erros identificados pelos auditores durante uma auditoria documental. Neste caso, será suficiente fornecer explicações sobre esta questão e documentos comprovativos (artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa). As autoridades fiscais são obrigadas a aceitá-los e considerá-los (cláusula 5 do artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa).

As autoridades fiscais, com base nas explicações fornecidas, comparam os indicadores com as informações já disponíveis na sua base de informações (cláusulas 1, 5 do artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa).

Se os inspetores considerarem as explicações e provas fornecidas insatisfatórias, têm o direito de chamar o contribuinte à repartição de finanças para fornecer explicações adicionais (artigo 31 do Código Tributário da Federação Russa).

O conceito de “auditoria documental” é familiar para muitos. Mas poucas pessoas descobriram os detalhes de tal procedimento. Vamos descobrir qual é a essência das auditorias realizadas pelo fisco.

Informação requerida

O que significa “auditoria documental” Esta é a primeira coisa que vale a pena responder. Recorramos às leis russas para esclarecimentos.

Definições básicas

Por auditoria documental entende-se a auditoria da inspecção fiscal, que é efectuada com base nos dados disponíveis reflectidos na declaração apresentada pelos ordenantes. Ao mesmo tempo, nenhuma outra verificação dos contribuintes é realizada.

Por quem é conduzido?

As auditorias documentais são realizadas no local da autoridade fiscal com base na declaração fiscal e na documentação apresentada pelo contribuinte.

A obrigação de realizar uma auditoria documental recai sobre a pessoa autorizada da inspecção fiscal no âmbito das suas funções oficiais.

A verificação é possível no prazo de 3 meses a partir da data de apresentação dos documentos e declarações com base nos quais o imposto foi calculado e pago. Embora a lei possa estabelecer outros prazos.

Se durante a auditoria documental for constatado erro nos documentos preenchidos ou as informações forem contraditórias, o contribuinte será notificado. É apresentado um requisito para fazer ajustes dentro de um prazo especificado.

Ao realizar uma auditoria documental, uma pessoa autorizada pode solicitar ao pagador informações e documentação que confirmarão o cálculo correto dos pagamentos.

Assunto de verificações

A documentação fornecida pelo contribuinte é a base para cálculo e transferência dos valores dos impostos. Também são levadas em consideração informações de outras documentações em poder das autoridades fiscais.

As auditorias documentais são um meio de monitorar se as informações refletidas no documento são corretas e confiáveis. O controle não se limita à verificação dos números.

O inspetor também presta atenção se os dados dos relatórios são confiáveis informações existentes sobre os contribuintes.

Essas verificações são uma ferramenta de seleção preliminar dos pagadores, que posteriormente serão visitados pela Receita Federal com fiscalização in loco.

Tarefas realizadas

Os objetivos da auditoria documental são:

Objetivo perseguido

Alvo:

• controlar se o contribuinte cumpre a legislação sobre impostos e taxas;
• identificar os valores dos impostos não transferidos ou não pagos integralmente pela infração identificada;
• recuperar o valor do imposto não pago ou pago incompletamente pela infração identificada;
• responsabilizar o culpado fiscal ou administrativo pelas infrações cometidas;
• preparar informações para garantir a seleção racional dos contribuintes para auditorias in loco do serviço fiscal;
• verifique se e são usados ​​​​legalmente.

Quadro regulatório atual

Todas as respostas podem ser encontradas no Código Tributário () com alterações posteriores.

A realização de uma auditoria documental é mencionada no art. 88 NK. Você também deve prestar atenção.

Características do procedimento por parte das autoridades fiscais

Como atuará a fiscalização tributária após a conclusão da auditoria documental?

A autoridade fiscal notifica o contribuinte que ele deve efetuar um pagamento adicional de imposto ao orçamento, incluindo multas.

Dependendo do assunto

A administração fiscal, onde é realizada a auditoria documental das declarações dos contribuintes e documentos conexos, realiza um procedimento tendo em conta o assunto. Consideremos as nuances das fiscalizações de empresas, empresários individuais e cidadãos.

Entidades legais

Uma empresa que apresente uma explicação à autoridade fiscal sobre um erro detectado no reporte pode fornecer um extrato do registo e da contabilidade ou outra documentação que confirme a veracidade das informações incluídas na declaração.

As autoridades competentes deverão considerar os factos apresentados. Se após isso for constatado que o contribuinte cometeu uma infração fiscal, é elaborado um relatório de auditoria nos termos do.

O fiscal poderá solicitar certidões adicionais que comprovem a existência do direito ao uso do benefício.

Você não pode solicitar documentos se isso for contrário à lei. A Receita Federal poderá solicitar documentação que comprove a existência do direito às deduções.

Se, antes da conclusão da auditoria documental, for apresentada uma versão atualizada da declaração de acordo com , a verificação da primeira via será encerrada.

Vai começar novo cheque declaração apresentada. Tais regras também se aplicam ao agente fiscal, salvo disposição em contrário do Código.

Indivíduos

As autoridades fiscais podem solicitar Informações adicionais, documentação que confirmará os cálculos corretos dos valores dos impostos.

Tais dados devem ser fornecidos pela pessoa no prazo de 5 dias (). Em caso de recusa, o pagador deve assumir a responsabilidade de acordo com.

O contribuinte poderá ser convocado à Receita Federal para prestar os devidos esclarecimentos. não deveria ser obrigatório.

Também não existe qualquer exigência direta nas leis relativamente ao registo dos resultados das auditorias documentais.

Se a exigência de pagamento de impostos e multas não for cumprida em tempo hábil, é tomada a decisão de cobrar à força o valor da dívida ().

Empreendedores individuais

Uma auditoria fiscal de um empresário individual quase não difere de uma auditoria de pessoas jurídicas. É realizada uma verificação inicial e documental dos documentos apresentados. Estão sendo realizadas inspeções in loco.

A auditoria é realizada no local da autoridade fiscal com base nos documentos apresentados e nos cálculos dos pagamentos de impostos. O contribuinte não é notificado do início das auditorias documentais.

Medidas de controle tributário durante uma auditoria documental

A autoridade fiscal desenvolve as seguintes atividades:

As seguintes etapas de verificação são diferenciadas:

1. A declaração é aceita e registrada.
2. Segue-se a implementação do controle aritmético e documental da declaração apresentada.
3. Estão sendo tomadas medidas para verificar os relatórios.
4. A auditoria documental está sendo concluída. Um ato é elaborado.

O ato reflete:

• data e número;
• Nome completo do funcionário que realizou a fiscalização;
• o nome da empresa cuja declaração foi verificada;
• números de registro de tais documentos;
• lista de eventos realizados;
• a data de início e término da fiscalização;
• ofensas detectadas;
• o resultado da fiscalização, medidas de responsabilidade.

Tal ato é apresentado ao contribuinte no prazo de cinco dias.

Solicitação de documentos

A autoridade fiscal pode solicitar vários documentos durante uma auditoria documental.

Isso é possível neste caso:

O representante da autoridade fiscal não tem o direito de solicitar outros documentos.

Perguntas frequentes

Há uma série de nuances que devem ser lembradas não apenas pelas estruturas autorizadas, mas também pelos pagadores que desejam evitar erros na apresentação de relatórios no futuro.

Recursos dependendo da tributação

Cada organização aplica um determinado regime tributário. Ao mesmo tempo, o fiscal leva em consideração as especificidades da fiscalização dos diversos tipos de impostos.

Imposto sobre propriedade organizacional

Ao realizar uma auditoria documental do imposto sobre a propriedade de uma organização, a estrutura tributária segue recomendações relativas à verificação da exatidão da preparação dos formulários de cálculo do imposto.

O inspetor ficará atento ao formulário obrigatório apresentado e verificará se todos os cálculos foram realizados corretamente.

A verificação é realizada visualmente. Verificado:

• disponibilidade de todos os detalhes nos formulários;
• clareza das informações preenchidas;
• cálculos aritméticos do valor final do imposto;
• justificativa para utilização dos benefícios.

As infrações mais comuns registradas pela autoridade fiscal:

1. O valor médio anual dos ativos imobiliários é subestimado quando os ativos fixos são cancelados antes de serem vendidos.
2. Os estoques não são capitalizados pontualmente.
3. Os ativos fixos adquiridos não são refletidos na contabilidade.
4. Não está incluído nos cálculos dos indicadores médios anuais dos ativos que foram entregues.
5. O valor médio anual dos objetos imobiliários é subestimado pelo valor das contribuições não escritas para objetos aposentados.

Para coleta de transporte

Ao verificar a declaração, os fiscais estarão atentos à seção 2. A empresa preenche a linha 050, além de outras linhas que dizem respeito aos dados técnicos do carro.

A Receita Federal não possui essas informações. Portanto, os fiscais vão contar com os dados de que dispõem - nas informações que foram recebidas na polícia de trânsito.

Caso os dados fornecidos não coincidam, o representante fiscal solicitará o passaporte técnico e o documento comprovativo da matrícula do automóvel.

Se esses dados não coincidirem, o fisco recorrerá à polícia de trânsito para obter uma resposta. Não haverá dificuldades com o proprietário direto - existem carros, o que significa que você precisa pagar imposto. E quanto ao arrendamento?

Nessas situações, o proprietário paga o imposto veículo. As explicações estão contidas em.

O que mais os fiscais analisarão:

1. O inspetor também verificará os coeficientes calculados pelas empresas durante o período do relatório. Mas esses veículos não devem ser possuídos por mais de um ano.
2. As taxas utilizadas no cálculo estão sendo revisadas. Caso surja uma situação polêmica, você deve confiar nas normas ().
3. É verificada a exatidão da conversão da base tributável de unidades métricas em cavalos de potência. Aderir às regras do parágrafo 19 da recomendação adotada pelo governo.

Para imposto de renda

O imposto sobre o rendimento é verificado pelo serviço fiscal com base em 2 fases:

• verificar os dados refletidos na declaração;
• análise econômica da declaração.

A primeira etapa tem as seguintes orientações:

A segunda etapa inclui:

Ao realizar uma auditoria documental do imposto de renda, o serviço tributário se baseará nas disposições.

Vale lembrar estas características:

1. Ao preencher a declaração manualmente, verifique se há erro aritmético e se os valores da folha 02 e do Anexo a essa folha correspondem. Se o preenchimento for realizado de forma automática, essas verificações não serão realizadas.
2. Ao solicitar benefícios, esteja preparado para fornecer explicações sobre questões de subavaliação da base ou taxa tributária.
3. Na verificação, o lucro (no imposto de renda) é comparado com a receita refletida em.

Podem surgir dúvidas:

Foco na declaração de imposto

A verificação é realizada com base na declaração. Se o contribuinte não apresentar tal documento, a auditoria não poderá ser realizada com base nas certidões à disposição da autoridade fiscal ().

Conseqüentemente, o valor faltante de impostos, penalidades e multas não pode ser cobrado. Mas a responsabilidade não pode ser evitada se as leis forem violadas.

A decisão sobre a penalidade será tomada com base em outros documentos apresentados pela contraparte, banco ou serviço aduaneiro.

Vídeo: inspeção no local ou presencial, qual a diferença?

Para começar a realizar uma auditoria documental, não é necessário obter autorização da administração da autoridade fiscal ou do contribuinte.

A notificação do início do procedimento também não será enviada. A verificação é realizada no prazo de 3 meses após o preenchimento da declaração.

Caso sejam encontradas imprecisões ou erros na declaração, poderão ser exigidas explicações ao contribuinte nos termos do disposto em.

Se nenhuma violação for encontrada, a auditoria fiscal será concluída. Se houver algum:

• No prazo de 10 dias será elaborado um relatório de inspeção de acordo com o art. 100 NK;
• nos próximos 5 dias, esse documento é entregue ao contribuinte;
• o pagador tem o direito de apresentar uma objeção no prazo de um mês;
• dentro de 10 dias, as objeções são consideradas e uma decisão é tomada.
• Uma auditoria in loco é realizada por decisão da autoridade fiscal ou é aplicada multa por infrações.

Se repetido

Não existem disposições no Código Tributário que permitam a realização de duas auditorias documentais à mesma declaração. Uma exceção é a apresentação de uma declaração revisada.

Somente neste caso a verificação não é considerada repetida. A confirmação indireta desta posição está contida em.

Uma declaração atualizada é apresentada por uma empresa ou pessoa física caso sejam encontrados erros ou imprecisões nos valores do documento

Nuances ao fechar um empreendedor individual

O serviço fiscal pode realizar auditorias fiscais mesmo depois de um empresário individual ter cessado as suas atividades e ter sido cancelado o registo junto de estruturas autorizadas.

O período de atividade do contribuinte abrangido pela auditoria documental é de 3 anos após o termo da atividade.

Pessoas são canceladas como empreendedores individuais, mas estão registrados como indivíduos. Essas verificações não são realizadas com muita frequência.

A administração fiscal pode estar interessada nos empresários cujas atividades levantaram muitas questões.

Embora seja possível testar pessoas selecionadas aleatoriamente. É por esse motivo que você guarda os documentos mesmo após o fechamento do negócio.

Uma auditoria documental é uma auditoria conduzida por funcionários fiscais dentro dos muros do Serviço de Impostos Federais. Isto significa que serão tidas em consideração todas as informações documentais fornecidas pelo contribuinte ou por outras pessoas.

Se você conferiu tudo na hora de fazer a declaração e cumpriu as disposições legais, não precisa se preocupar.

A auditoria assusta quem, por negligência ou deliberadamente, comete erros de cálculo ou subestima a base tributária sem motivo.

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O artigo abordará questões relacionadas a auditorias documentais. O que é, como é atribuída a fiscalização, em que casos - falaremos mais sobre isso posteriormente. Todo contribuinte é obrigado a pagar impostos. Nem todos aderem a isso e não cumprem com suas responsabilidades. ConteúdoInformações básicas Apresentação do ato...

A Receita Federal, se houver motivos sérios para fazê-lo, reserva-se o direito de ordenar uma auditoria documental. A sua implementação está associada a um exame atento da contabilidade, relatórios fiscais, auditoria. Caso sejam detectadas infrações, poderá ser aplicada multa ou penalidade mais grave. Porque individual...

A Receita Federal desempenha diversas funções simultaneamente. Portanto, é composto por vários departamentos. Um dos mais importantes é a unidade que realiza auditorias documentais. Este procedimento inclui uma extensa lista de diversas ações. Analisa fiscal, contábil...

O artigo discutirá detalhadamente o que é uma auditoria documental, quais os objetivos que ela persegue e serão determinadas as principais características, o momento e o local de sua conduta. Será dada especial atenção ao processamento e recurso dos resultados da inspeção.

Controle fiscal de mesa

Auditoria documental - o que é? Antes de responder essa questão, é necessário dizer algumas palavras em geral sobre as auditorias realizadas pelo fisco.

Ser Meios eficazes permitem-nos alcançar a uniformidade na aplicação das normas jurídicas no domínio da fiscalidade, o cumprimento e a estrita adesão a essas normas. Existem dois tipos de verificações:

1. Cameral (KNP).
2. Viagens (PNB).

KNI é mais eficaz em comparação com o local, pois permite cobrir número maior contribuintes devido à sua natureza específica.

Auditoria documental - o que é? Que objetivos persegue e por quais princípios se orienta? Mais sobre isso abaixo.

A condução da inspeção técnica é regulamentada pelas normas do Código Tributário da Federação Russa, Recomendações metodológicas sobre a sua implementação e formulários de documentos aprovados para esta fiscalização.

Objetivos do KNP

Os principais objetivos a serem alcançados pela auditoria documental são:

1. Acompanhar a correta aplicação da legislação fiscal.
2. Detecção e supressão de infrações fiscais.
3. Verificação da legalidade dos benefícios e deduções declarados refletidos na declaração fiscal.

O direito de realizar uma auditoria fiscal documental é da competência das autoridades fiscais da Federação Russa.

Princípios que definem a essência do KNI

Os princípios de uma auditoria documental são essencialmente as características do seu propósito e conduta.

• Objeto da fiscalização: são objeto do KNI os documentos apresentados pelo contribuinte, bem como os documentos à disposição da fiscalização.
• Local de fiscalização: O KNI, ao contrário do GNP, é realizado na repartição de finanças e não na pessoa que está sendo auditada.
• Pessoas que realizam a inspeção: conforme indicado acima, a inspeção é confiada a funcionários dotados de poderes especiais. Nenhuma permissão especial é necessária para realizar uma inspeção.
• Período de tempo coberto pela auditoria: o período especificado na declaração.

Momento da inspeção da mesa

O KNI é mantido no prazo de 90 dias a partir da data de apresentação da declaração ou cálculo à fiscalização. Na prática, pode ser difícil determinar a data de início da auditoria.

Por exemplo, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, a data de apresentação da declaração por correio é considerada a data indicada no carimbo item postal. Assim, se uma carta se extraviar no correio e demorar mais de 3 meses, verifica-se que o período de verificação já terá expirado quando chegar à fiscalização?

A Receita Federal deixou claro em seu ofício que a fiscalização não pode ter início até que a autoridade fiscalizadora (fiscal) receba a declaração. Assim, a data de apresentação será considerada a data constante do carimbo do correio, e a data de início da auditoria será a data de recebimento desta declaração pela autoridade fiscal.

Recebimento de documentos no âmbito do KNP

A solicitação de informações no âmbito do KNI é realizada nos seguintes casos:

1. Se durante a auditoria forem descobertos erros, inconsistências e discrepâncias entre os dados constantes da declaração apresentada e os dados constantes dos documentos comprovativos ou informações à disposição da autoridade fiscal, o departamento de auditoria documental reserva-se o direito de exigir esclarecimentos ao contribuinte ou corrigir imprecisões em a declaração apresentada.
2. Se o imposto devido no imposto submetido à fiscalização for inferior ao do imposto primário, o fiscal tem o direito de exigir explicações e documentos que justifiquem a legalidade de tal redução.
3. Explicações semelhantes também deverão ser fornecidas se uma perda for declarada na declaração. Só neste caso estarão relacionados com a validade do pedido por esta perda.
4. Além disso, você também precisará confirmar os benefícios fiscais declarados na declaração.
5. No momento do reembolso do IVA, o fiscal pode solicitar documentos que comprovem a legalidade do pedido de dedução.

A autoridade fiscal não tem o direito de solicitar outros documentos.

Estabelecidos os princípios e objetivos que norteiam a auditoria documental, o que ela proporciona ao contribuinte e quais as características da auditoria que dela decorrem, analisaremos as principais etapas e direções da realização deste tipo de controle tributário, bem como as características do processamento e apelar dos resultados da auditoria.

Etapas da condução do KNI

Convencionalmente, podemos distinguir várias etapas da condução do KNI:

Instruções para conduzir KNI

Ao realizar uma inspeção, o departamento de escritório:

1. Compara os indicadores da declaração apresentada com os dados da declaração do mesmo imposto do período anterior.
2. Analisa os indicadores da declaração apresentada e os indicadores das declarações de outros impostos.
3. Análise geral dos dados constantes da declaração fiscal.

Verificação de mesa. Documentos que documentam seus resultados

Se forem detectadas circunstâncias de violação da legislação sobre impostos e taxas, expressas em subavaliação de despesas, dedução ou perda injustificadamente reivindicada, não apresentação de declaração dentro do prazo e outras violações, o fiscal elabora um relatório de fiscalização.

O ato deve ser lavrado no prazo de dez dias úteis e assinado pelos fiscais e diretamente pela pessoa a quem foi realizada a fiscalização.

A lei KNP deve incluir as seguintes informações:

1. Data e número do ato.
2. Iniciais e títulos das pessoas que conduzem a inspeção.
3. Nome da pessoa inspecionada (completo e abreviado).
4. O dia da apresentação da declaração à fiscalização.
5. declarações.
6. Dia de início e término da inspeção.
7. Lista de medidas de controle realizadas.
8. Eventos de infração fiscal identificados.
9. Os resultados da fiscalização, a medida de responsabilidade atribuída e propostas para eliminação de violações.

No prazo de 5 dias, o relatório da auditoria documental é entregue ao contribuinte pessoalmente ou de outra forma.

Caso não seja possível entregar o ato pessoalmente ou o contribuinte evite recebê-lo, o Fisco envia o ato por correio.

Por regra geral, consagrado no Código Tributário, a data de recepção do relatório de auditoria pelo contribuinte deve ser considerada o 6º dia a contar da data do envio do relatório por correio. Mas, neste caso, na prática, muitas vezes ocorrem mal-entendidos devido ao fato de uma pessoa receber um ato muito depois do prazo especificado e, portanto, ser privada do direito de apresentar suas objeções ao ato. Portanto, o dia correto deve ser considerado o dia em que o contribuinte recebeu o ato, o que é confirmado pelos dados postais russos.

Decorridos 10 dias após a recepção do relatório, a auditoria documental ao IVA, ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e a quaisquer outros impostos, ou melhor, aos documentos recebidos durante a sua realização, fica sujeita à apreciação do chefe (chefe adjunto) da fiscalização.

O fiscal é obrigado a notificar o inspecionado quando os materiais recebidos durante a inspeção serão revisados.

A ausência de pessoa notificada da data e local da fiscalização não pode constituir motivo para adiamento da data de apreciação da fiscalização e, neste caso, é efectuada sem ela.

Se os inspetores precisarem obter Informações adicionais ou para estudar circunstâncias recentemente descobertas, o chefe da fiscalização pode decidir tomar medidas adicionais de controlo fiscal. A duração destas atividades não deve exceder um mês civil.

Depois de analisar os materiais de inspeção, é tomada a decisão de processar ou recusar o processo.

Assim, identificamos as etapas e direções, as características de design desse tipo de controle, como uma auditoria documental. O que é um recurso contra um relatório de fiscalização e como isso acontece, consideraremos mais adiante.

Apelando dos resultados do controle fiscal documental

Se uma pessoa não concordar com as conclusões reflectidas no acto, pode enviar as suas objecções à inspecção como um todo, a todo o acto ou às suas disposições individuais.

As objeções devem ser apresentadas por escrito, o mais tardar um mês civil a partir da data de recebimento do ato.

As objeções do contribuinte são consideradas dentro de 30 dias do calendário a partir do momento do recebimento último ato verificações e, após sua consideração, uma decisão é tomada.

A decisão da autoridade fiscal entra em vigor um mês após a sua recepção pelo contribuinte, salvo recurso.

Quem não concordar com a decisão tem o direito de interpor recurso no prazo de um mês, que deverá ser apreciado por autoridade superior no prazo de 30 dias.

A decisão desta autoridade entra em vigor na data da sua assinatura e só pode ser objeto de recurso judicial.

Tendo em conta o que precede, podemos concluir que a questão do que é uma auditoria documental está totalmente coberta.