Aplicação de notas explicativas às demonstrações financeiras.

Qualquer relatório empresarial será mais claro para os usuários da informação se houver explicações. Para finanças e declarações financeirasé fornecida nota explicativa ao balanço patrimonial e demonstração de resultados financeiros. Vejamos um exemplo de preenchimento das notas do balanço.

As explicações elaboradas para as demonstrações financeiras e contábeis têm como objetivo:

revelar detalhadamente o significado dos indicadores de reporte;
vincular o conteúdo dos relatórios entre si;
refletir a política contábil atual da empresa;
justificar o resultado financeiro obtido.

Esse Documento Importante, com base no qual você pode realizar uma análise aprofundada atividade econômica organizações.

Todas as organizações que mantêm registros contábeis completos devem elaborar nota explicativa. A exceção são as pequenas empresas que têm direito a um procedimento contabilístico simplificado e não estão sujeitas a auditoria obrigatória.

A lei não estabelece forma obrigatória de apresentação, podendo ser formatada em tabelas e texto. Existe apenas o formulário recomendado pelo Ministério das Finanças.

Prazos e procedimento para envio de nota explicativa

A nota explicativa é elaborada no mesmo prazo das demonstrações financeiras anexas. O procedimento de apresentação coincide também com o procedimento, prazo e destinatários para apresentação das demonstrações contabilísticas e financeiras anuais ou intercalares.

Obtenha 267 videoaulas em 1C gratuitamente:

Conteúdo da nota explicativa do balanço

No processo de elaboração das explicações, é necessário divulgar de forma agregada os indicadores apresentados nos relatórios:

custo dos ativos fixos;
valor dos ativos intangíveis;
custo do inventário;
contas a pagar;
contas a receber;
estrutura e tamanho dos investimentos financeiros.

Deve ainda ter-se em conta que é divulgado não só o conteúdo das rubricas do balanço, mas também outras formas de reporte, especialmente no que diz respeito à Demonstração de Resultados Financeiros.

Quase sempre, se uma empresa recebe um prejuízo no final do período de relato, a autoridade fiscal exige que o mesmo seja justificado e que confirme a correcção da contabilização das receitas e despesas. Nesta situação, um conjunto de indicadores de balanço, um relatório de movimento Dinheiro, um relatório sobre variações de capital, pode confirmar a exatidão dos cálculos dos impostos.

Se a empresa alterou a sua política contabilística, é necessário reflectir isso no texto e explicar as condições essenciais da política contabilística.

A nota explicativa também divulga a composição das pessoas filiadas.

Exemplo de nota explicativa do balanço

Exemplo 1. Como iniciar uma nota explicativa

Exemplo 2. Como explicar itens individuais do balanço

Na nota explicativa disponibilizamos, por exemplo, as tabelas a seguir, explicando qual indicador está indicado na linha correspondente do balanço.

Exemplo 3: Como explicar uma demonstração de resultados

Com a manutenção cuidadosa e sistemática dos registros contábeis fiscais, não será difícil para um contador inserir os resultados contábeis em uma tabela simples. Neste caso, a estrutura de custos da empresa é claramente visível.

Este método de explicação também é conveniente para a preparação posterior do Relatório para os fundadores. A visibilidade dos itens de despesas permite ao proprietário tomar decisões adequadas e avaliar a rentabilidade das áreas de negócio.

Se uma empresa recebe rendimentos de vários tipos de atividades, também é aconselhável desagregar o rendimento bruto recebido em rubricas individuais:

Assim, uma nota explicativa elaborada de forma competente e completa aborda as seguintes questões:

reduz o número de pedidos de esclarecimentos recebidos pela organização do fisco;
reduz a probabilidade de inspeções no local;
dá aos utilizadores dos relatórios a imagem mais precisa da vida económica da organização;
serve como base para análises profundas de processos de negócios;
ajuda os proprietários a avaliar corretamente a situação e a desenvolver áreas lucrativas.

Por lei, a nota explicativa não é um relatório obrigatório, embora faça parte das demonstrações financeiras anuais. No entanto, existem situações em que tal documento é simplesmente necessário. Vejamos os casos em que este documento é necessário e de que forma deve ser elaborado.

Nota explicativa: essência e conteúdo

Na verdade, o fisco não precisa de nota explicativa. É compilado para que a empresa possa confirmar a sua reputação positiva:

quanto mais completos forem divulgados todos os números do relatório, mais transparentes serão as atividades da empresa;
uma nota explicativa tornará a empresa mais confiável aos olhos de potenciais parceiros e também atrairá investidores terceiros;
Uma nota explicativa é uma oportunidade para evitar diversos questionamentos das autoridades reguladoras.

Os especialistas recomendam a elaboração de uma nota explicativa com a mesma frequência das demonstrações financeiras. Por que explicar a documentação contábil? Por exemplo, para determinar o valor final das “contas a receber”, é necessário levar em consideração os saldos para todos os cálculos, e também levar em consideração o valor da reserva, que não é indicado separadamente no balanço patrimonial, porém, pode ser do interesse de determinados investidores.

Obtenha 267 videoaulas em 1C gratuitamente:

Em regra, não são dadas explicações apenas ao balanço, uma vez que o balanço não é elaborado sozinho, mas sim em conjunto com relatórios complementares. A este respeito, devem ser prestados esclarecimentos sobre todos os relatórios apresentados de uma só vez. A nota explicativa deverá conter a transcrição de todas as linhas do saldo. Por exemplo, a partir do relatório de desempenho financeiro de uma empresa temos uma ideia do lucro líquido da empresa, porém, ele faz parte de uma linha do balanço chamada “Lucros retidos”. Conseqüentemente, este indicador definitivamente precisa ser decifrado.

Na maioria das vezes, as decodificações de linha são apresentadas na forma de tabelas, onde o número e o nome da linha são indicados em uma coluna e uma explicação é colocada na segunda. Além da decodificação, a nota explicativa deverá indicar os seguintes pontos:

informações gerais sobre a empresa: detalhes, fundadores, data de criação, forma organizacional, outras informações sobre a empresa;
principais disposições das políticas contábeis;
estrutura do balanço em termos percentuais;
avaliação de ativos e indicadores financeiros analíticos: liquidez, cobertura de reservas, rentabilidade;
composição do ativo imobilizado, reservas da empresa em termos de valor;
fundo remunerações;
títulos emitidos e recebidos;
outras informações sobre o trabalho da empresa.

Nota explicativa assinado pelo responsável da empresa e certificado pelo selo da empresa. Mas, em geral, todos esses itens não precisam ser preenchidos.

Exemplo de preenchimento de nota explicativa das demonstrações financeiras anuais

Não existe um formulário geral e unificado para nota explicativa das demonstrações financeiras anuais, portanto, este documento é elaborado de forma arbitrária. Os pontos da nota explicativa são determinados pela administração, dependendo de quão completa deve ser a decodificação dos indicadores:

Todas as informações explicativas são indicadas de forma arbitrária e podem conter, além de tabelas, gráficos e diagramas. Você pode detalhar as informações da maneira mais De maneiras diferentes, tudo depende de quanto detalhe a gestão deseja divulgar informações sobre o trabalho da empresa. O mais importante é que a informação seja o mais confiável e útil possível.

Instruções

A lei determina a gama de informações que devem ser apresentadas no documento explicativo, e você mesmo determina a forma de apresentação. Junto com o texto, a nota explicativa poderá conter tabelas analíticas, gráficos e diagramas. Mas para simplificar a tarefa, obtenha um modelo de nota explicativa de qualquer sistema de referência legal. Você pode então editar este formulário para atender às suas necessidades específicas.

As informações a serem divulgadas na nota explicativa podem ser divididas, grosso modo, em três grupos: informações sobre a própria organização; informações sobre suas políticas contábeis; os principais fatores que influenciam as atividades da organização e seus resultados financeiros. As informações sobre a empresa incluem detalhes da empresa, informações sobre o diretor, contador-chefe e autoridades reguladoras, número médio de funcionários, tamanho do capital autorizado, informações sobre ações emitidas e informações básicas semelhantes. Também parte essencial desta seção da nota explicativa é a lista dos tipos de atividades da organização - indicadores naturais e de custo e fatores que influenciaram os resultados financeiros no ano de referência. Ao mesmo tempo, na explicação observação Vale a pena incluir não tudo, mas apenas aqueles cuja importância económica (percentagem de receitas, valor dos activos, etc.) seja de pelo menos 10%, bem como aqueles que apareceram na contabilização do período de reporte anterior.

A nota explicativa deve refletir informações sobre a política contábil de sua organização e suas alterações. Ao mesmo tempo, métodos contábeis essenciais para a correta avaliação do seu situação financeira usuários interessados das demonstrações financeiras e sua tomada de decisão. Por exemplo, itens como o procedimento de reconhecimento de receitas e despesas, métodos de avaliação de ativos e estoques, métodos de acumulação, método de alocação de recursos entre as atividades da organização, etc. Caso sejam esperadas alterações nas políticas contábeis para o próximo exercício, a nota explicativa também deve indicar o conteúdo das alterações.

As informações sobre a posição financeira da organização incluem uma extensa lista de indicadores para o período do relatório que afetam atividades financeiras organizações: do índice de preços ao consumidor ao índice de liquidez corrente e ao salário médio da organização. Também é necessário mostrar a dinâmica dos dados - comparar o ano de referência com os anteriores. Nesta seção da nota explicativa são apropriadas todas as informações úteis para traçar um quadro completo e objetivo da situação financeira da organização.

Na nota explicativa, você deve indicar se aplica as regras contábeis em vigor na Federação Russa ou permite a não aplicação dessas regras (nos casos em que o seu cumprimento não garante uma representação completa e confiável da imagem da empresa). Os fatos de não utilização da PBU devem ser justificados!

Nas notas às demonstrações financeiras, você deve divulgar informações sobre eventos após a data do relatório que possam afetar a situação financeira e os resultados das operações da organização. Tais eventos podem incluir a adoção de uma decisão de reorganização, anúncio de pagamento, causando perda desastre, reavaliação ou venda de estoques, encerramento inesperado de parte das atividades da organização e assim por diante. Uma lista aproximada de fatos da atividade econômica que podem ocorrer após a data do relatório é fornecida no Apêndice do PBU 7/98.

Também está sujeita a divulgação a informação sobre os denominados factos contingentes da actividade económica, ou seja, aqueles factos sobre cujas consequências e probabilidade da sua ocorrência no futuro existe incerteza. Podem ser litígios pendentes ou problemas com as autoridades fiscais; obrigações, garantias, letras de câmbio emitidas mas não reembolsadas; realocação de uma organização ou parte dela para outra região e outros fatos semelhantes.

EM Num amplo sentido A nota explicativa contém informações gerais sobre os documentos apresentados. Não possui formulário unificado, é compilado em folha A4 em formato impresso e pode conter várias páginas. O texto é mantido em estilo formal de negócios. As informações são apresentadas de forma clara e concisa. Cada área possui requisitos específicos para elaboração de nota explicativa. No final do artigo você pode baixar um exemplo de contabilidade.

Uma nota explicativa acompanha o balanço. Destina-se a decifrar dados contábeis e contém dados sobre as políticas contábeis da empresa. Algumas dessas informações não são apropriadas para serem inseridas no formulário de relatório. No entanto, a sua disponibilização é importante para a avaliação do desempenho da empresa.

Importante! Uma nota explicativa detalhada facilita a apresentação do balanço e reduz a probabilidade de uma auditoria não programada.

Não é exigida a apresentação de nota explicativa de:

organizações sem fins lucrativos;
pequenas empresas que não são obrigadas a realizar auditorias.

Em relação às organizações que não realizam atividades comerciais, poderão ser obrigados a fornecer uma nota explicativa caso recebam rendimentos. Por exemplo, se um equipamento obsoleto for amortizado, não é necessário reportá-lo. Quando foi revendido e a organização obteve lucro, será necessário preencher uma nota explicativa.

Empreendedores individuais não apresentar balanço. Portanto, eles também não terão que criar este formulário. Para as empresas que operam no sistema tributário simplificado, é fornecido um formulário de relatório simplificado separado.

Para outras organizações que submetam o seu balanço ao Procedimento geral, aplica-se a regra: qualquer alteração significativa no capital deve ser refletida na nota explicativa. Esses incluem:

mudança de tipo de atividade;
contrair um empréstimo de longo prazo;
como resultado de circunstâncias de emergência que causaram danos à propriedade da organização.

O que deve constar na nota explicativa

A PBU regula quais informações uma nota explicativa do balanço deve conter. Divulga integralmente informações sobre as políticas da organização que são necessárias para avaliar suas atividades. Um formulário unificado não é fornecido. A empresa está desenvolvendo seu próprio protótipo.

Em geral, a nota explicativa deverá conter:

Uma seleção de informações sobre as atividades do empreendimento.
Alterações nas disponibilidades de caixa ou propriedade e divulgação das razões da situação atual. A título de exemplo, é indicada a retirada de recursos de crédito e a necessidade de financiamento adicional é indicada como motivo.
Lista de decisões que foram tomadas durante o período do relatório.
Indicadores influenciando estabilidade financeira empreendimentos.
Ajustes relativos à distribuição de resultados financeiros.

A nota explicativa conterá dados que refletem a situação durante o período do relatório:

ativo permanente;
ativos intangíveis;
preparado papéis valiosos;
investimentos em dinheiro;
paróquias;
despesas;
contas a receber e contas a pagar.

Saiba mais sobre seções de documentos

A seguir listamos as principais seções que podem ser incluídas no texto da nota. Não há necessidade de listá-los todos. Você precisa selecionar apenas os itens cuja descrição seja apropriada para uma organização específica.

informações gerais. Este subtítulo fornece informações sobre a organização: nome, forma de propriedade, fundadores, número de funcionários, sistema de gestão. Se houver licenças, também vale a pena mencioná-las. Em seguida, você precisa inserir informações sobre as contribuições fiscais do período atual.
Mudanças nas políticas contábeis. Os ajustes realizados no sistema contábil serão indicados e divulgados aqui. Além disso, será necessária justificativa para inovações.
Ativos e passivos. Esta seção fornece informações detalhadas sobre cada segmento, incluindo ativos fixos, estoques, empréstimos, depósitos e transações em moeda estrangeira. Em relação aos ativos intangíveis e ativos fixos, são indicados dados de depreciação ou remarcação. Se uma empresa contrai um empréstimo, são prescritos os termos de reembolso dos fundos e custos de juros. Quando há obrigações em moeda estrangeira, a taxa de câmbio é especificada.
Estrutura do balanço e movimentação de lucros. Com base nos cálculos desta secção, é apresentada uma previsão de curto prazo do desenvolvimento financeiro. Uma avaliação da solvência da empresa é fornecida para este momento. Ao final, é feita uma previsão da situação financeira de longo prazo, são levadas em consideração as fontes de receita e o nível de dependência de terceiros investidores.
Volume de receitas e despesas. Esta seção detalha os fluxos de caixa da organização. São indicadas informações sobre os volumes de bens e serviços vendidos. Os custos de produção e a estrutura das reservas são destacados. São estipulados acordos separados sob os quais as contrapartes reembolsam o custo dos produtos por transferência bancária.

Que outras seções podem ser incluídas no formulário?

As seções seguintes dão continuidade à nota explicativa.

Esclarecimentos sobre as demonstrações financeiras apresentadas. Esta seção deve conter apenas informações essenciais que não foram divulgadas nos formulários prescritos.
Nível de atividade empresarial. Aqui você precisa fornecer informações sobre o mercado do produto, qual a reputação da empresa entre os clientes e a eficiência com que os recursos são gastos.
Informações sobre saldos iniciais. São indicados dados sobre os motivos de suas alterações e a diferença de valores.
Afiliados. São introduzidas uma lista e justificativa da atitude em relação às afiliadas de organizações específicas, a natureza das transações realizadas e os métodos de ajuste de preços para essas transações.
Fatos condicionais da atividade econômica. Isso inclui garantias, emissão de faturas e processos judiciais. São indicados o motivo do fato condicional, sua natureza e o valor alocado para resolvê-lo. Previsões das consequências caso este evento ocorra.
Atividade cooperativa. Aqui são anotados acordos de parceria simples e são fornecidas informações sobre eles.
Ativos fiscais. Na seção você precisa indicar detalhes da movimentação de receitas e despesas, custos de contribuições fiscais.

De acordo com a PBU 4/99 “BU”, as demonstrações de lucros, fluxos de caixa e capital são complementadas com notas. O balanço não é exceção. A nota explicativa do balanço faz parte do empreendimento. Ele contém informações detalhadas sobre itens de receitas e despesas.

Sobre o documento

A nota explicativa faz parte do relatório. Não existe um formulário padronizado para preenchimento. Em geral, o documento deve conter informações que demonstrem a implementação dos indicadores planejados. A nota é preparada com base nos resultados das demonstrações financeiras e divulga informação sobre os elementos das políticas contabilísticas. Com base nos materiais fornecidos, um plano de desenvolvimento futuro pode ser traçado.

Estrutura

A nota explicativa do balanço de uma instituição governamental deve divulgar os seguintes dados:

Descrever as principais atividades, bem como os fatores de trabalho mais significativos.
Exibir métodos aceitos de manutenção de demonstrações financeiras.
Dando características comparativas períodos atuais e anteriores.
Em caso de discrepâncias de dados, fornecer informações sobre os motivos de sua ocorrência.

A base para o preenchimento dos dados é o balanço. A nota explicativa do balanço contém 19 seções. Vamos examiná-los com mais detalhes.

Detalhes da organização

Forma de propriedade e nome da pessoa jurídica.
Endereço.
Número médio anual de funcionários na data do relatório.
Composição dos órgãos de controle.
Informações sobre os fundadores.
Quantidade de capital.
Informações sobre auditores.
Disponibilidade de licenças.
Estrutura de gestão.
O valor dos impostos pagos no ano de referência.

Informações sobre políticas contábeis

A nota exibe os seguintes dados:

regras para registro de ativos e passivos;
a razão e as consequências da mudança de política;
dados sobre regras contábeis para o próximo ano;
dados corrigidos são indicados.

A nota explicativa do balanço da instituição a ser elaborada deve incluir informações sobre as subsidiárias, os integrantes do grupo, sua localização, o valor do seu capital e a participação patrimonial de cada uma delas. As consequências das mudanças nas políticas que podem ter impacto na situação financeira ou outros resultados das atividades da organização são avaliadas em termos monetários.

Informações sobre ativos e passivos

A nota explicativa do balanço da República da Bielorrússia contém os seguintes dados sobre o sistema operacional:

custo original e o valor da depreciação acumulada no início e no final do ano;
período de utilização do objeto;
métodos de cálculo da depreciação;
movimentação de ativos arrendados e ativos fixos por grupos;
objetos imobiliários em fase de registro estadual, mas aceitos para operação;
métodos de avaliação de ativos;
o valor da redução do ativo imobilizado, que é transferido para lucros acumulados.

O preenchimento da nota explicativa do balanço consiste também na exibição dos dados do pequeno empreendimento:

métodos de estimativa de reservas;
consequências das mudanças nos métodos;
a quantidade e movimentação de fundos para reduzir o valor de objetos de valor.

Também são exibidas informações sobre créditos, empréstimos e aplicações financeiras:

disponibilidade, prazos de reembolso, alterações no valor da dívida;
tipos, prazos de reembolso de letras e títulos emitidos;
o valor dos custos de juros incluídos nas despesas operacionais e no custo dos ativos;
o valor da taxa média ponderada;
métodos de avaliação dos investimentos à sua alienação e das consequências das suas alterações;
valor, tipos de títulos onerados com garantias;
o custo do Banco Central transferido e das aplicações financeiras;
composição e movimentação da reserva para redução ao valor recuperável;
avaliação de títulos de dívida e empréstimos tendo em conta descontos.

Para ativos e passivos em moeda estrangeira, a nota exibe:

incluídos nos resultados financeiros ou de outra forma contabilizados;
taxa de câmbio do Banco da Rússia na data do relatório.

Análise da estrutura do balanço

Esta seção inclui uma avaliação da condição econômica do empreendimento. É elaborado de acordo com as Instruções de acompanhamento da solvência das entidades. A secção analisa todos os tipos de liquidez, nível de financiamento, rentabilidade, nível de dependência financeira e sustentabilidade.

A parte analítica da nota deverá conter o procedimento de cálculo dos indicadores. Vejamos os principais.

1. Liquidez atual - reflete o nível de garantias com ativos.Um valor alto do índice indica uma condição financeira estável:

Ktl = A2: (P5 - p. 640), onde:

A2 - o resultado da segunda seção do ativo do balanço (p. 290);
P2 é o resultado da quinta seção da passiva (p. 690).

2. Índice de cobertura de ativos circulantes - mostra qual parte da sociedade por ações foi formada com recursos próprios:

K ao = (P3 + p. 640 - A1): A2, onde:

P3 - terceira seção da passiva (pág. 490);
A1 é a primeira seção do ativo (p. 290).

3. Índice de cobertura de contas a pagar - mostra a capacidade da organização de saldar as obrigações após a venda dos ativos:

Para kz = (P4 + (P2 - p. 640)) : VB, onde:

P4 - resultado da 4ª seção da passiva (p. 590);
VB - moeda do balanço (p. 300).

Uma organização é considerada insolvente se, durante 4 trimestres, apresentar uma estrutura de balanço insatisfatória, evidenciada pelo valor do rácio de cobertura da dívida num nível superior a 0,85.

4. O índice de solvência mostra que parte dos empréstimos de curto prazo a empresa pode reembolsar no momento do relatório:

E pl = (dívida vencida de curto prazo - dívida vencida de longo prazo): moeda do balanço.

Dados de receitas e despesas

Esta parte exibe informações sobre os volumes de vendas e a geografia dos mercados de vendas, a composição dos custos, a disponibilidade de reservas para pagamentos futuros, a estrutura de outras receitas e despesas e fatores de emergência. Separadamente, são fornecidas informações sobre os contratos que prevêem pagamentos não monetários: sua quantidade, participação nas receitas, métodos de determinação do valor dos bens transferidos.

Avaliação da atividade

O formulário padrão de uma nota explicativa do balanço contém uma seção que exibe:

amplitude dos mercados de vendas, disponibilidade de exportações;
reputação da empresa no mercado;
nível de indicadores de desempenho;
utilização eficiente dos recursos.

Mudança nos saldos

Se houve uma reorganização da empresa durante o período do relatório, esses dados são inseridos no balanço. A nota explicativa do balanço deve conter informações sobre os motivos e o alcance das alterações. Esta seção também é preenchida se os dados do início do ano mudarem.

Afiliados

A elaboração de nota explicativa ao balanço envolve a exibição de informações sobre a presença de subsidiárias, fundadores e acionistas:

sua lista;
a natureza do relacionamento;
razões para serem classificadas como pessoas afiliadas;
tipos de operações e métodos de determinação de preços das mesmas;
parcela das ações possuídas.

Fatos da atividade

Esta seção apresenta informações sobre as garantias e obrigações legais da organização, seu valor e o valor da reserva criada.

Dados sobre atividades conjuntas

Número de acordos de parceria.
Objetivos da atividade.
Valor do depósito.
O valor dos ativos e passivos, lucros ou perdas do ano corrente.
Informações sobre os ativos utilizados e operações conjuntas.

Informações do segmento

O formato da nota explicativa do balanço do Fundo de Segurança Social implica a presença de uma secção que apresenta informação sobre associações e sindicatos - desde que os documentos constitutivos prevejam que a informação das demonstrações financeiras seja apresentada de forma resumida:

lista de departamentos;
rendimento total;
lucros ou prejuízos;
ativos, passivos, investimentos de capital em ativos fixos e ativos intangíveis;
o valor dos encargos de depreciação;
participação no lucro líquido das subsidiárias;
o valor do investimento em atividades conjuntas.

Eventos após a data do relatório

Esta seção apresenta informações sobre os fatos da atividade econômica que influenciaram muito o valor dos ativos e passivos. Eles precisam ser totalmente divulgados. A não exibição dos dados pode influenciar as decisões dos usuários das demonstrações financeiras. Os eventos são incluídos na nota, mas as alterações não são feitas no relatório. A avaliação das consequências em termos monetários deve ser documentada ou indicar que isso é impossível de fazer.

Uma cópia da nota explicativa do balanço poderá conter os seguintes fatos:

declarar a falência do devedor da organização;
avaliação dos ativos, cujos resultados confirmam a alteração do seu valor;
obtenção de dados sobre a situação financeira de uma subsidiária cujos títulos estejam listados em bolsa;
vender estoque a preços inflacionados;
declaração de dividendos;
reembolso de um sinistro de uma seguradora;
adoção de decisão judicial exigindo a constituição de reserva;
reorganização, reconstrução da organização;
tomar uma decisão sobre a questão do Banco Central;
transação relacionada à compra e venda de ativo imobilizado;
fogo, emergência que resultou na destruição de parte dos bens;
encerramento da atividade principal;
redução no custo do SO;
ações de autoridades governamentais;
mudanças imprevisíveis nas taxas de câmbio e nos preços dos ativos.

Auxílios estatais

Nota explicativa ao balanço instituição educacional e qualquer outra organização que receba assistência do orçamento deve conter informações sobre:

a natureza e o montante dos recebimentos de caixa e de crédito;
uso direcionado de recursos financeiros;
condições não cumpridas para o fornecimento de fundos e obrigações relacionadas.

Indicadores ambientais

O modelo de nota explicativa ao balanço das empresas cujas atividades impactam negativamente o meio ambiente difere do documento padrão. Além disso, inclui:

dados que refletem o grau de impacto (emissões, resíduos);

informações sobre recuperação de terras;

dados sobre custos de protecção ambiental.

Informações sobre JSC

Um exemplo de nota explicativa de balanço, apresentado a seguir, contém as seguintes informações sobre o Banco Central:

a quantidade de títulos emitidos e pagos, seu valor nominal;
movimentação de ações no início e no final do período;
o valor dos títulos de propriedade da sociedade por ações e suas subsidiárias;
disponibilidade de reservas e a finalidade de sua criação.

Para emissão adicional deverá ser indicado o seguinte:

motivo da liberação;
data de;
termos de implementação;
número de ações ordinárias emitidas;
o valor da receita da colocação.

Seção 17

Este parágrafo exibe os dados exigidos pela PBU 18/02:

despesa (receita) condicional de acordo com o NPP;

diferenças que resultaram em atualização do valor do imposto;

PNO, TI, ELA;

razões para mudanças nas alíquotas de impostos;

valores ONO e ONA baixados no âmbito da alienação de imobilizado.

Encerramento de atividades

Caso a organização esteja em fase de liquidação, o balanço final é submetido à Receita Federal. A nota explicativa do balanço contém as seguintes informações:

descrição da atividade liquidada;

data de conclusão da obra;

valor dos bens e obrigações a alienar;

movimentação de fundos no âmbito de atividades correntes, de investimento e financeiras;

valores de receitas, despesas, lucros, perdas antes de impostos acumulados pela NPP;

cancelamento da liquidação.

Outros indicadores

Existem poucos deles, mas você não deve desconsiderá-los:

competitividade dos bens;

política de crédito, solvência;

informações sobre bens transferidos e recebidos para administração.

Exemplo de nota explicativa ao balanço

Explicações sobre o balanço da JSC "Organização" para 2015:

1. Informações gerais

A "Organização" da Sociedade por Ações foi registrada pelo Serviço Fiscal Federal nº 5 para São Petersburgo em 28 de outubro de 2010 (KPP, TIN, dados do certificado de registro estadual e endereço são fornecidos posteriormente).

O balanço é compilado de acordo com as regras atuais de contabilidade e relatórios (IFRS).

Fundo autorizado: 2.000.000 (dois milhões) de rublos.

Quantidade de ações ordinárias: 1.000 peças com valor nominal de 2.000 (dois mil) rublos.

Principal tipo de emprego: processamento de leite (OKVED 15,50).

Composição dos fundadores:

Ivanov Andrey Sergeevich - membro do conselho de administração;

Averin Stepan Pavlovich - membro do conselho de administração.

2. Políticas contábeis

O despacho de política contábil nº 158 foi assinado pelo diretor em 25 de dezembro de 2013. ( As disposições são brevemente descritas: métodos de cálculo de depreciação, avaliação de passivos e ativos, etc. ).

3. Estrutura do balanço (é apresentada a participação de cada linha do balanço e calculada a variação dos indicadores).

4. Avaliação de ativos (o valor da propriedade está correlacionado com o capital).

5. Análise de indicadores financeiros (são calculados liquidez, rentabilidade, constituição de reservas, nível de dependência financeira, etc.).

6. Composição do sistema operacional (milhões de rublos) - por conveniência, apresentamos-o em forma de tabela.

Nome	Custo inicial	Depreciação acumulada	Valor do livro
Terra

Veículos
Equipamento
Inventário

7. Passivos e reservas

Em 31 de dezembro de 2015, foi criado um passivo estimado para pagamento de férias no valor de 1,5 milhão de rublos, o número de dias é 66, o período de uso é 2016. A reserva para devedores duvidosos foi constituída no valor de RUB 1,687 milhão. devido à presença de dívidas vencidas e quirografárias da LLC “Enterprise”. Não há previsão de redução do valor dos estoques, uma vez que não há indícios de sua depreciação.

8. Trabalho e salários

Os salários em atraso em dezembro de 2015 totalizaram 1,79 milhão de rublos. Prazo de pagamento - 15/01/16 Rotatividade de pessoal - 24,99%, folha de pagamento - 166 pessoas. O salário médio mensal é de 20.765 rublos.

9. Garantias emitidas e recebidas (espécies são indicadas).

Assinatura do Diretor da JSC "Organização"

Conclusão

Ao final do ano civil, o balanço é apresentado à Receita Federal. A nota explicativa do balanço é elaborada sob qualquer forma. Pode conter tabelas e gráficos. Fornece uma variedade de informações detalhadas: desde as disposições das políticas contábeis até o cálculo dos indicadores financeiros. O principal requisito é que a informação seja confiável e útil para os usuários.