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Conceito montante fixo(quantidade) vem da expressão alemã morrer Pauschale(literalmente - um pacote, uma peça grande) e significa o custo total de algo, sem indicação detalhada dos preços dos componentes do objeto da transação. Em palavras simples, este é o valor total da compra para um determinado volume de bens ou serviços.

No franchising, o termo pagamento à vista implica o custo do direito direto de entrada no mercado sob a marca da empresa do franqueador. Se considerarmos esta expressão do ponto de vista prático, podemos dizer que este é o preço total do modelo de negócio adquirido de uma empresa existente. Fisicamente, tal pagamento representa um único montante fixo (muitas vezes arredondado para o número inteiro mais próximo), que pode ser expresso em moedas livremente convertíveis (dólar, euro, libras esterlinas) ou nacionais (rublos, hryvnia).

Por que e quando você paga uma parcela única em franquia?

O pagamento inicial é feito pelo franqueado de uma só vez e somente após a assinatura do contrato principal. Se o franqueador se oferecer para depositar dinheiro antes da conclusão do negócio, provavelmente você está lidando com uma empresa não confiável. Muitas pessoas percebem o montante fixo como o custo total negócio pronto, mas na verdade esse valor é um pagamento por uma determinada lista de informações e serviços, que pode incluir:

• Brand book e direito de uso da marca (marca registrada, marca registrada);
• Estratégia de marketing e programa de desenvolvimento de negócios no curto prazo;
• Manuais e diretrizes em iniciar e administrar um negócio;
• Consultas a especialistas do franqueador na seleção de instalações e contratação de funcionários;
• Treinamento de pessoal e gestão;
• Receitas, mapas tecnológicos, instruções para produção de produtos ou prestação de serviços;
• Layouts de logotipos, exemplos de contratos para trabalhar com clientes, templates de sites, projetos de design de instalações;
• Licenças e certificados;
• Sistema CRM e software de contabilidade (se utilizado);
• Bases de fornecedores de matérias-primas e equipamentos.

Em alguns casos, também poderão ser fornecidos materiais promocionais e o primeiro lote de produtos. Por sua vez, não estão incluídos no montante fixo:

• O preço do aluguel ou compra de instalações para produção e escritório;
• Custo de equipamentos e matérias-primas;
• Apoio empresarial especializado após o lançamento (estes serviços são pagos através de royalties);
• Tributação e custos de registo comercial;
• Campanha publicitária da divisão.

Em teoria, um pagamento único é um pagamento único. Em outras palavras, é pago integralmente uma vez. Porém, na prática, pode ser dividido em adiantamento (pago após a celebração do contrato) e valor residual (pago após o lançamento do empreendimento). Nos casos em que o valor do pagamento seja muito elevado, o contrato poderá estipular o parcelamento com o pagamento de diversas parcelas do pagamento à medida que o novo negócio for aberto e se desenvolver. Esse formato dá mais garantias ao franqueado, já que o franqueador tem interesse em que a filial abra mais rápido e comece a trazer lucro ao franqueado.

Outro ponto importante pode ser a origem dos recursos pagos como entrada. Alguns franqueadores são céticos quanto à presença de capital emprestado como parte desse pagamento.

O que determina o valor do adiantamento?

Cada franquia tem seu próprio custo e, em alguns casos, o franqueador oferece diversas opções de pagamento único. O tamanho deste último pode variar de vários milhares de rublos a vários milhões. Por exemplo, uma das franquias mais caras do mundo é a marca Escolha Hotéis Internacional, com uma contribuição global de US$ 14,6 milhões.

O valor real depende de muitos critérios, incluindo os seguintes fatores:

• Popularidade da franquia (marca registrada). Quanto mais famosa a marca, maior o custo do modelo de negócio, pois neste caso o franqueado tem a garantia de receber clientes desde o primeiro dia de trabalho.
• Tamanho da filial a ser aberta. Por exemplo, franquias de lojas podem estar vinculadas à área da área de vendas, oferecendo aos compradores do modelo de negócios diversas opções padrão de custos variados.
• Região de operação. Para as cidades pequenas, a contribuição global pode ser menor porque o rendimento potencial é menor.
• Possíveis riscos do franqueador. O trabalho de má qualidade por parte do franqueado pode prejudicar toda a franquia e, portanto, a taxa fixa inclui inicialmente possíveis danos.

EM últimos anos Também estão surgindo no mercado de franquias empresas que oferecem a utilização de seu próprio modelo de negócio sem o pagamento de taxa única. Eles devem ser tratados com o máximo cuidado. Via de regra, neste caso existem duas opções:

1. O franqueador deseja divulgar seu produto, posicionando-o como uma oportunidade de construir um negócio com capital inicial mínimo. Na realidade, o próprio pagamento único pode ser apresentado no contrato como uma obrigação de aquisição de materiais publicitários, serviços ou treinamento de pessoal.
2. A franquia acaba de entrar em um novo mercado. Se uma empresa é bastante conhecida em uma região, mas ainda não possui filiais em outras, ela pode proporcionar condições mais favoráveis ​​aos franqueados, uma vez que o mercado, e principalmente a concorrência, ainda não foi estudado, o que não permite uma estimativa precisa. avaliação de possíveis perspectivas de desenvolvimento e rentabilidade.

A categoria de franquias sem taxa única também inclui programas para o desenvolvimento de gestores promissores da empresa franqueadora ao nível de empreendedor independente. Nesse caso, o lucro da controladora é formado exclusivamente por royalties. Por outro lado, tais ofertas não são vendidas em domínio público, mas são fornecidas apenas a parceiros de confiança.

Como um franqueador calcula um pagamento único?

Se para o franqueado um pagamento único é o preço de um pacote de direitos, serviços e informações, então para o franqueador é o valor de mercado de sua propriedade intelectual, experiência e trabalho. Para determinar seu tamanho, é necessário calcular os seguintes parâmetros:

• Custos de concepção de uma nova unidade (área de vendas, oficina, instalações onde são prestados serviços). A opção mais simples é elaborar vários projetos padrão por analogia com um negócio existente, obtendo o custo real da obra.
• Custos com treinamento de pessoal.
• Compartilhe para desenvolvimento de sistemas contábeis, CRM, site. Nesse caso, é cobrado um determinado percentual do custo dos produtos utilizados pela controladora, cujo valor depende do número planejado de franqueados atraídos. Por exemplo, para trabalho eficiente em uma determinada região não deve haver mais de cinco escritórios de representação, neste caso você pode incluir até 20% dos recursos gastos na compra do software que utiliza como valor único.
• Custos de venda de uma franquia (publicidade, apresentações).
• Lucro esperado da filial. Este parâmetro, em primeiro lugar, permite calcular o royalty, mas também é importante para determinar a contribuição única. Isso demonstra o quanto os proprietários de franquias estarão interessados ​​em seu modelo.
• Custo das licenças.
• Custo de preparação de um brand book e plano de negócios.
• Tempo gasto em consultoria e assistência especializada no lançamento de uma nova unidade.
• Lucro esperado com a venda da franquia. Esse valor determina o quanto você valoriza sua própria experiência e custos trabalhistas para desenvolver um modelo de negócios de sucesso.

Além dos custos nominais de compilação do pacote básico de franquia e do custo dos serviços básicos, na determinação do valor da taxa única é necessário analisar o seu real valor de mercado, comparando-o com ofertas semelhantes existentes de outras marcas.

É possível reembolsar o custo da franquia?

Como o valor único é, na verdade, um pagamento pela oportunidade de atuar no mercado com uma determinada marca, é difícil devolvê-lo após a rescisão do contrato. A única maneira de fazer isso é provar que o próprio acordo é inválido. Isso é feito exclusivamente em tribunal e na presença das seguintes circunstâncias:

• O acordo não está em conformidade com as normas e regulamentos existentes estabelecidos por lei. Por exemplo, de acordo com as leis da Federação Russa, tais transações devem ser registradas na Rospatent e, se isso não for feito dentro do prazo estabelecido, o contrato será declarado inválido.
• O franqueador não cumpriu as obrigações especificadas no contrato.
• As informações sobre o modelo de negócios fornecidas pelo franqueador não são exclusivas e estão disponíveis publicamente e são gratuitas.
• A empresa vendedora da franquia não detém direitos exclusivos sobre os atributos do modelo de negócio que está sendo implementado. Assim, pode acontecer que o franqueador não detenha os direitos de uma marca ou receita única.

Aspectos legais e tributação da contribuição única

No mercado interno, a compra de uma franquia é formalizada como um contrato de concessão comercial e, do ponto de vista jurídico, o pagamento à vista é um pagamento sujeito a imposto e passível de dedução fiscal.

Para o franqueador, o valor único recebido do franqueado, do ponto de vista do código tributário, é uma receita não operacional (exceto nos casos em que a venda de uma franquia seja a atividade principal da empresa). Está sujeito a IVA, devido no final do período de reporte em que o pagamento foi recebido ou no momento da transferência de direitos para o franqueado.

Se o franqueador for uma empresa estrangeira, o franqueado atua como agente tributário e paga o IVA, retendo-o da taxa fixa. Isso se aplica não apenas às empresas do regime tributário padrão, mas também aos franqueados que trabalham no regime tributário simplificado.

Por outro lado, se o principal titular dos direitos de autor for um contribuinte do regime simplificado, o IVA não é cobrado no recebimento da contribuição única, e o próprio pagamento é declarado simplesmente como rendimento de atividades e está sujeito ao imposto sobre o rendimento no taxa previamente estabelecida.

Para receber uma dedução fiscal por fazer uma contribuição única, o franqueado precisa saber quais itens de propriedade intelectual estão incluídos pelo franqueador no contrato e se eles se enquadram na categoria de despesas para as quais o imposto pode ser reduzido. Este último inclui os seguintes custos:

• Invenções inovadoras com patentes adequadas.
• Modelos de utilidade e desenhos industriais acabados.
• Software para PC utilizado no trabalho dos franqueados.
• Bancos de dados especializados.
• Know-how, bem como segredos industriais e tecnologias.

Compreender o termo taxa fixa em si, o que é em palavras simples, bem como como ela é formada na perspectiva do franqueador e do franqueado, você sempre pode avaliar corretamente o custo da franquia. Isto permitir-lhe-á minimizar os riscos ao procurar uma oferta adequada para iniciar um negócio e garantir um equilíbrio ideal entre o lucro esperado e a competitividade ao implementar a sua própria oferta.

Franquia - melhor opção comece seu próprio negócio com uma marca já conhecida. Afinal, o detentor dos direitos autorais da marca (franqueador) fornecerá ao usuário (franqueado) um esquema de trabalho comprovado, que, se bem executado, garante o sucesso. A franquia é mais difundida em Comercio de varejo, restauração e hotelaria.

Observação

Um contrato de franquia (franquia) é um acordo sob o qual uma parte (o franqueador) se compromete, mediante o pagamento de uma taxa, a fornecer à outra parte (o franqueado) o direito de produzir bens (realizar trabalhos, prestar serviços) usando a tecnologia e sob a marca do titular dos direitos autorais, sujeita ao cumprimento de determinadas normas para os bens produzidos pelo franqueado (obras, serviços).

Nuances contratuais

Na lei russa, tais relações são regulamentadas contrato de concessão comercial. Apenas organizações e empresários podem ser partes de tal acordo. O objeto deste contrato é o fornecimento pelo titular dos direitos autorais de um conjunto de direitos exclusivos de sua propriedade mediante o pagamento de uma taxa ao usuário para uso em atividades empresariais. Estes são, em particular, os direitos de utilização:

- marca registrada ou marca de serviço. Além disso, o direito de uso de qualquer um desses objetos deve ser transferido mediante contrato;

- designação comercial(por exemplo, o nome de um café, loja, salão de beleza);

- segredo de produção (know-how).

Para referência

Marca e marca de serviço são qualquer designação (verbal, figurativa, etc.) que serve para individualizar os bens de organizações ou empresários, bem como o trabalho que realizam ou os serviços que prestam, respetivamente.

Designação comercial é uma designação que não é um nome de empresa, utilizada por organizações ou empresários para individualizar as suas lojas, fábricas e outros empreendimentos, que possui características distintivas suficientes e é conhecida num determinado território.

Mas como os compradores esperam que a qualidade dos bens (obras, serviços) oferecidos pelo usuário corresponda ao nível a que estão acostumados marca famosa, transferir apenas os direitos de utilização de uma marca comercial ou de serviço não é claramente suficiente.

Para que o usuário não engane as expectativas dos consumidores, ele precisa conhecer e ser capaz de utilizar as tecnologias utilizadas pelo detentor dos direitos autorais. Portanto, o titular dos direitos autorais geralmente não apenas fornece ao usuário os desenvolvimentos técnicos e gerenciais (documentação) necessários à obra, mas também fornece recomendações práticas, ajuda a treinar os funcionários do usuário. O detentor dos direitos autorais, é claro, tem seus próprios interesses. Afinal, se os bens (obras, serviços) vendidos pelo usuário não atenderem às expectativas do consumidor, a reputação de toda a marca ficará manchada. E, como regra, o detentor dos direitos autorais reserva-se o direito de controlar a qualidade dos bens do usuário (obras, serviços).

Como o contrato de concessão comercial se baseia em um contrato de licença de transferência de direitos de uso de marca ou marca de serviço, ele deve ser registrado na Rospatent.

Atenção! Um contrato de concessão comercial deve ser registrado na Rospatent.

Uma taxa de patente é cobrada para registro do contrato. Além disso, salvo disposição em contrário do contrato, os custos do seu registo são suportados pelo titular dos direitos de autor.

Observação

Organizações e empresários russos que solicitam o registro de um contrato de concessão comercial relacionado a uma marca (marca de serviço) pagam uma taxa de patente no valor de 10.000 rublos. (mais RUB 8.500 para cada marca registrada e marca de serviço acima de uma).

Se o acordo não for registrado na Rospatent, será inválido. E isso pode levar a reclamações das autoridades reguladoras. Uma vez que tanto o Ministério das Finanças como a Receita Federal consideram que as despesas incorridas com contratos inválidos não podem ser tidas em conta para efeitos fiscais, e o IVA apresentado não pode ser deduzido.

Felizmente para os contribuintes, os tribunais não partilham desta posição. Observam que a ausência de registo dos contratos não importa para efeitos fiscais se os direitos decorrentes do contrato forem concedidos, os serviços forem efectivamente prestados e as despesas forem documentadas e economicamente justificadas.

No entanto, um contrato inválido é motivo de litígios não só com os fiscais, mas também com a contraparte. Além disso, os conflitos com um parceiro podem levar a perdas muito maiores. Portanto, é impossível descurar o registo dos contratos de concessão comercial.

O usuário recebe o direito de usar a marca registrada ou marca de serviço do detentor dos direitos autorais no momento da celebração do contrato. Por um lado, a legislação não exige a elaboração de quaisquer atos de transmissão de direitos. Mas, por outro lado, se você deseja ter esse documento, por que não elaborá-lo?

Para referência

O direito exclusivo de marca registrada e marca de serviço é válido por 10 anos a partir da data de depósito do pedido de registro na Rospatent. Este período pode ser prorrogado a pedido do titular dos direitos autorais por 10 anos, um número ilimitado de vezes.

Mas a transferência de documentação tecnológica e de gestão (que pode conter o know-how do titular dos direitos autorais) deverá ser formalizada por ato. Este ato confirma que o titular dos direitos autorais cumpriu parte de suas obrigações contratuais. Além disso, se o utilizador só puder efectivamente começar a trabalhar ao abrigo do contrato após a recepção dessa documentação, a data da sua transferência (elaboração do acto) será a data em que lhe serão concedidos todos os direitos previstos no contrato. Aliás, a transferência dessa documentação geralmente ocorre não apenas após a celebração do contrato e seu registro na Rospatent, mas também após o usuário pagar uma quantia única.

A próxima condição do contrato, que não pode ser evitada, é o seu prazo de validade. Um contrato de concessão comercial pode ser celebrado:

(ou) por um determinado período;

(ou) indicando que é ilimitado;

(ou) sem indicar a duração do contrato. Neste caso, ele será considerado preso por 5 anos.

Em qualquer caso, a duração do acordo não pode exceder a duração do direito exclusivo de uma marca ou marca de serviço, cujo direito de utilização é concedido ao abrigo do acordo. Ou seja, caso o direito exclusivo a essa propriedade intelectual seja extinto, o contrato de concessão comercial também será extinto.

Uma condição importante de qualquer contrato é o seu preço. E para um contrato de concessão comercial é também uma condição essencial. Portanto, a não indicação do valor ou do procedimento de determinação da remuneração do titular dos direitos fará com que o contrato seja considerado não celebrado. Isto, por sua vez, pode levar não só a conflitos entre as partes do acordo, mas também a queixas por parte das autoridades fiscais, se levarmos em conta os custos de tal acordo para efeitos fiscais.

Recompensa pode ser pago ao detentor dos direitos autorais na forma de:

Pagamento à vista;

Para referência

Pagamento fixo - a remuneração do titular dos direitos, fixada sob a forma de montante fixo, paga, em regra, à vista.

Realeza - pagamento periódico - remuneração do titular dos direitos autorais, determinada em valor fixo, ou, por exemplo, em percentual (parcela) do lucro ou receita do usuário.

Contabilidade com o detentor dos direitos autorais

A contabilização das receitas e despesas do titular dos direitos autorais no âmbito de um contrato de concessão comercial depende se a franquia é sua atividade principal ou não. Dado que para a grande maioria dos titulares de direitos o franchising é o principal tipo de atividade, partiremos daí ao considerarmos as operações ao abrigo de tais acordos.

Contabilidade

O custo dos objetos de propriedade intelectual, cujo direito de uso é transferido ao usuário, nos registros contábeis do titular dos direitos autorais pode ser contabilizado como:

(ou) Ativos intangíveis, se atenderem às condições para reconhecimento de tais ativos;

(ou) despesas correntes, se no momento da sua ocorrência (criação) não cumprissem as condições para reconhecimento de ativos intangíveis.

Se na sua contabilidade tais objetos são ativos intangíveis, então, a partir do momento da celebração de um contrato de concessão comercial, é necessário refleti-los separadamente de outros ativos intangíveis. Dessa forma, você mostrará aos usuários de seus relatórios que seus ativos intangíveis também geram receitas provenientes de sua disponibilização para uso de terceiros. Para isso, forneça em seu plano de contas de trabalho uma subconta separada para a conta 04 “Ativos intangíveis”, chamando-a, por exemplo, de “Ativos intangíveis transferidos para uso”. Você continua calculando a depreciação desses objetos normalmente.

O custo do registro de um contrato com a Rospatent consiste na taxa de patente e nos honorários de um advogado de patentes (caso você não tenha se registrado). Estas são despesas para atividades normais.

Alguns especialistas acreditam que o valor desses custos deve ser distribuído e incluído nas despesas de forma gradual ao longo de toda a vigência do contrato, acreditando que determinam o recebimento das receitas do contrato - a remuneração do titular dos direitos autorais.

No entanto, embora estas despesas estejam diretamente relacionadas com a celebração do contrato, não se pode dizer que determinem efetivamente o recebimento de receitas. Afinal, em primeiro lugar, apesar da celebração do acordo, as partes podem nem sequer começar a cumpri-lo. No entanto, serão incorridas despesas. E, em segundo lugar, uma distribuição razoável de tais custos ao longo do período do contrato pode ser problemática se for celebrado um contrato por tempo indeterminado. Além disso, os custos de registo de um contrato são insignificantes em comparação com o seu preço. Portanto, atendendo ao requisito de racionalidade, é mais correto e simples reconhecê-los como despesas no período em que são incorridos, ou seja:

Imposto sobre patentes - durante o período do seu pagamento;

Observação

Uma taxa de patente não é um imposto ou taxa. Portanto, apesar de ser creditado nas receitas do orçamento federal, para refleti-lo nas contas contábeis é preferível utilizar não a conta 68 “Cálculos de impostos e taxas”, mas sim a conta 76 “Acordos com diversos devedores e credores”.

Seu você precisa incluir a remuneração como parte da renda das atividades normais:

Pagamentos periódicos (royalties) - no período de reporte em que foram acumulados nos termos do contrato;

Pagamento único (quantia única):

(ou) refletir na conta 98 ​​“Receitas diferidas” e debitá-las mensalmente no resultado em partes iguais durante a vigência do contrato. Esta opção é possível se assumirmos que o pagamento único se refere aos rendimentos dos períodos de reporte seguintes. Na celebração de um contrato de distribuição de rendimentos por tempo indeterminado, pode-se tomar como base o prazo que falta até ao termo do registo de marca ou marca de serviço, cujo direito de uso é concedido no âmbito do contrato. Este período está indicado no Certificado de Marca Registrada (Marca de Serviço). Afinal, se você não renovar o prazo do direito exclusivo de uma marca ou marca de serviço, o contrato de concessão comercial será extinto;

(ou) incluí-lo no resultado do período de relatório em que foi acumulado nos termos do acordo. Porque o pagamento à vista é um pagamento pelo próprio facto de celebrar um contrato de concessão comercial, que independe do sucesso das atividades do utilizador. Pode muito bem acontecer que, por algum motivo, ele não consiga trabalhar como franqueado e nem mesmo pague royalties (por exemplo, se o seu valor for estabelecido como uma parcela da receita ou do lucro ou se o pagamento de royalties não estiver previsto para pelos termos do contrato), mas um pagamento único neste caso permanecerá com o detentor dos direitos autorais. E, mais uma vez, não será possível distribuir com precisão esse rendimento ao longo da duração do contrato se o contrato for por tempo indeterminado.

É claro que, quando houver diferentes opções de contabilização de uma determinada receita ou despesa, fixe a opção escolhida em sua política contábil.

Imposto de Renda

Os pagamentos periódicos do contrato (royalties) pelo regime de competência são reconhecidos como parte da receita de vendas na data de apuração do pagamento correspondente de acordo com os termos do contrato.

A remuneração única (pagamento único) é reconhecida no resultado:

(ou) mensalmente em prestações iguais durante a vigência do contrato, se considerar que estes rendimentos dizem respeito a vários períodos. É esta abordagem para o reconhecimento de tais receitas que as autoridades reguladoras aderem. Além disso, esta opção é certamente benéfica, pois permite otimizar (distribuir) a carga tributária;

(ou) de cada vez durante o período de seu acúmulo.

Conselho

Qualquer que seja a opção que você escolher para reconhecer um pagamento único na renda para fins fiscais, é mais correto e conveniente (a fim de evitar a ocorrência de diferenças temporárias sob PBU 18/02) aderir às mesmas opções tanto fiscais quanto contábeis.

Custos de registo de contrato de concessão comercial estão incluídos nas despesas tributárias, como na contabilidade, por vez:

Imposto sobre patentes - durante o período do seu pagamento;

A remuneração do advogado de patentes ocorre no período em que seus serviços são considerados prestados (o ato é assinado).

Se os objetos de propriedade intelectual, cujo direito de utilização é concedido ao abrigo de um contrato, forem considerados por si para efeitos fiscais como ativos intangíveis, a sua depreciação fiscal continua a ser calculada e incluída nas despesas normalmente.

A concessão do direito de utilização de objetos de propriedade intelectual está sujeita a IVA. Portanto, você deve cobrar IVA sobre o valor da sua remuneração (pagamento único e royalties).

Constitui exceção a remuneração pela concessão do direito de utilização de invenção, modelo de utilidade, desenho industrial, programa de computador, base de dados e segredo de produção (saber fazer), sobre os quais não incide IVA.

Mas, como já dissemos, estes objetos por si só não podem ser objeto de contrato de concessão comercial. Porque sob tal acordo o direito de usar uma marca registrada ou marca de serviço deve ser transferido.

Então, apenas a parte da remuneração que constitui o pagamento do direito concedido de utilização da propriedade intelectual mencionada nos parágrafos pode ser isenta de IVA. 26 inciso 2 art. 149 do Código Tributário da Federação Russa. E isso só é possível se a parte correspondente da remuneração estiver alocada separadamente no contrato.

Normalmente, a remuneração ao abrigo do contrato é um pagamento por toda a gama de direitos concedidos e serviços prestados ao utilizador, sem destacar o custo do direito de utilização de objetos de propriedade intelectual não sujeitos a IVA. Neste caso, o IVA incide sobre todas as remunerações.

Você deve cobrar IVA:

Pelo valor da remuneração única:

(se) toda a gama de direitos concedidos no âmbito do acordo puder ser considerada transferida no momento da celebração do acordo - na data da celebração do acordo;

(se) todo o conjunto de direitos concedidos no âmbito do acordo só pode ser considerado transferido após a transferência para o utilizador de qualquer documentação (por exemplo, contendo um segredo comercial), o que ocorrerá posteriormente à celebração do acordo - no data de transferência desta documentação. É claro que também neste caso, na data da celebração do contrato, o direito de uso de marca ou marca de serviço já se considera transferido, o que significa que é chegado o momento de determinar a base tributável. Mas como a remuneração do contrato é paga por todo o conjunto de direitos transferidos, não é possível determinar a base tributável da transmissão do direito de uso apenas de marca ou marca de serviço;

Pelo valor da remuneração periódica:

(se) a remuneração for fixada em valor fixo - para último número trimestralmente com base no valor da remuneração atribuível a esse período;

(se) a remuneração for estabelecida como uma percentagem (quota) do lucro ou receita do utilizador - na data de recepção do utilizador dos documentos que permitam estabelecer o montante da remuneração.

Dentro de 5 dias do calendário a partir da data de cálculo do imposto, você deverá emitir ao usuário uma fatura apropriada.

A remuneração do contrato de concessão comercial também pode ser paga antecipadamente:

Remuneração única - antes da transferência de todo o conjunto de direitos previstos no contrato;

Remuneração periódica - antes do início do trimestre em que é paga.

Neste caso, na data de recebimento do adiantamento você precisa:

Calcular o IVA sobre o seu valor à taxa estimada;

Emitir uma fatura antecipada ao usuário em até 5 dias corridos.

Após a transmissão de todo o conjunto de direitos previstos no contrato, ou no final do mês (trimestre) de faturação, respetivamente, cobrará IVA sobre a totalidade do valor da remuneração que lhe é devida, emitirá ao utilizador uma fatura de envio e aceitará o IVA pago sobre o adiantamento para dedução.

Exemplo . Reflexo das transações sob contrato de concessão comercial nos registros contábeis e fiscais do titular dos direitos autorais

Doença

Em 29 de junho de 2010, Rospatent registrou um contrato de concessão comercial celebrado em 15 de junho de 2010 entre Pivnoy Dom CJSC (detentor dos direitos autorais) e Pivo.est LLC (usuário), segundo o qual o detentor dos direitos autorais se compromete a fornecer ao usuário o direito de usar por 5 anos:

Placa de serviço “Beer House “Três Bogatyrs”;

O segredo da produção está nas receitas dos três tipos de cerveja e na tecnologia cervejeira.

A remuneração ao titular dos direitos autorais é paga na forma de:

Pagamento único (montante único) no valor de RUB 1.180.000. (incluindo IVA - 180.000 rublos);

Pagamentos periódicos (royalties) no valor de 10% do lucro contábil do usuário no trimestre.

De acordo com o contrato, o pagamento único deve ser repassado pelo usuário no prazo de 5 dias úteis a partir da data de registro do contrato com a Rospatent. A documentação contendo o segredo de produção é transferida pelo titular dos direitos autorais ao usuário no prazo de 5 dias úteis após a transferência do pagamento único. Os royalties são pagos pelo usuário trimestralmente, até o dia 25 do mês seguinte ao trimestre de faturamento. No mesmo prazo, o usuário deverá fornecer ao titular dos direitos autorais uma cópia das demonstrações financeiras do período relevante.

Taxa de patente no valor de 10.000 rublos. pago pelo detentor dos direitos autorais em 01/06/2010. O pagamento único foi recebido pelo detentor dos direitos autorais em 02/07/2010. A documentação contendo o segredo de produção foi repassada ao usuário conforme ato de 05/07/2010.

Em 15/10/2010, o usuário forneceu ao detentor dos direitos autorais demonstrações financeiras de 9 meses de 2010, segundo as quais seu lucro foi de 15.000 rublos. A recompensa foi transferida ao detentor dos direitos autorais em 20 de outubro de 2010.

A marca de serviço se reflete no registro do titular dos direitos autorais como um ativo intangível com custo inicial de RUB 300.000.

Solução

Os seguintes lançamentos serão feitos na contabilidade do Pivnoy Dom CJSC.

Conta de usuário

Ao contabilizar as transações no âmbito de um contrato de concessão comercial, é importante que o usuário entenda que apenas recebeu o direito de uso de determinados objetos de propriedade intelectual do titular dos direitos autorais (marca, marca de serviço, designação comercial, segredo de produção - saber- como). Os direitos exclusivos sobre esses objetos não passam para ele.

Contabilidade

Os objetos de propriedade intelectual, cujo direito de utilização foi obtido ao abrigo do contrato, devem ser tidos em conta pelo utilizador numa conta extrapatrimonial na avaliação determinada como o valor dos pagamentos ao abrigo do contrato. Se o valor de todos os pagamentos sob o acordo não puder ser determinado (por exemplo, se os royalties forem definidos como uma porcentagem (participação) do lucro), seu valor aproximado poderá ser determinado com base no plano de negócios. E quando o contrato prevê o pagamento de uma quantia única - com base no seu tamanho.

Como o Plano de Contas não prevê uma conta extrapatrimonial para refletir esses ativos, você mesmo pode abri-la (por exemplo, chamando-a no plano de contas de trabalho 012 “Ativos intangíveis recebidos para uso”).

Remuneração devida ao detentor dos direitos autorais, você refletirá:

Pagamentos periódicos (royalties) - nas despesas das atividades ordinárias do período para o qual são pagos;

Pagamento único (à vista) - em despesas diferidas na conta 97 “Despesas diferidas”. Posteriormente, você o atribuirá em parcelas mensais iguais às despesas das atividades ordinárias durante a vigência do contrato. Se for celebrado um contrato por tempo indeterminado, então, na distribuição das despesas, pode-se proceder a partir do período restante de validade do direito exclusivo de uma marca ou marca de serviço, cujo direito de uso é concedido nos termos do contrato, no momento da celebração do contrato. Este período está indicado no Certificado de Marca Registrada (Marca de Serviço). Afinal, como já observamos, se o titular dos direitos autorais não prorrogar o prazo de validade do direito exclusivo de uma marca ou marca de serviço, o contrato de concessão comercial será rescindido. Embora, em princípio, possamos assumir que o procedimento de contabilização de um pagamento único neste caso não é definido pela legislação contábil, o que significa que você tem o direito de desenvolver seu próprio procedimento contábil, incluindo o reconhecimento de tal pagamento como um montante fixo despesa. Naturalmente, sua própria opção contábil precisa ser fixada na política contábil.

Imposto de Renda

Pagamentos periódicos sob o acordo (royalties) Você deve considerar como parte de outras despesas:

(ou) na data da liquidação de acordo com os termos do contrato;

(ou) na data de apresentação da fatura a você;

(ou) no último dia do período de relatório (imposto).

Um pagamento único (montante único) está incluído nas despesas fiscais:

(ou) em partes iguais durante a vigência do contrato e, se o contrato for indeterminado, durante o período determinado por você de forma independente. Para efeitos contabilísticos, pode tomar como base o prazo remanescente do direito exclusivo de uma marca ou marca de serviço, direito de utilização que lhe é concedido nos termos do contrato;

(ou) durante o período em que você deve pagá-lo sob os termos do contrato (ou quando você for faturado). É claro que esta opção de contabilização de um pagamento único só pode ser justificada se, além dela, forem pagos pagamentos periódicos (royalties) ao detentor dos direitos autorais. Então podemos dizer que o pagamento à vista é um pagamento pelo próprio fato da celebração de um contrato. Mas se o pagamento único for grande o suficiente, essa opção quase inevitavelmente causará reclamações por parte das autoridades reguladoras. No entanto, existem várias decisões judiciais em que foi reconhecido como lícito.

Conclusão

Claro, a primeira opção é segura. Em primeiro lugar, o Ministério das Finanças também concorda com ele. Em segundo lugar, com um pagamento único significativo, permitirá evitar prejuízos fiscais, o que inevitavelmente atrairá a atenção dos inspetores fiscais.

E em terceiro lugar, coincide com o procedimento contábil prescrito pela PBU 14/2007. Consequentemente, sua utilização evitará a ocorrência de diferenças temporárias conforme PBU 18/02.

Independentemente de quando você reconhece o pagamento único e os royalties como despesas, você pode deduzir o IVA cobrado de você pelo titular dos direitos imediatamente após refletir os direitos recebidos e os valores da remuneração devida ao titular dos direitos nas contas contábeis e receber uma fatura do detentor dos direitos autorais.

Exemplo . Reflexo das operações em regime de concessão comercial nos registos contabilístico e fiscal do utilizador

Doença

Vamos usar as condições do exemplo anterior e complementá-las. O detentor dos direitos autorais forneceu ao usuário informações sobre o custo inicial da marca de serviço. O utilizador aceita a dedução do IVA apenas na fatura de envio.

Solução

Os seguintes lançamentos serão feitos na contabilidade da Pivo.est LLC.

Para efeitos de imposto sobre o lucro, serão consideradas as seguintes receitas e despesas.

Como você pode perceber, os principais riscos (tanto empresariais quanto fiscais) na celebração de um contrato de concessão comercial recaem sobre o usuário. Mas estes riscos podem ser minimizados através da elaboração competente de um plano de negócios e da formulação de políticas contabilísticas para estas operações, tanto para efeitos fiscais como contabilísticos.

Para representar uma determinada marca ou usar seu nome, você deverá pagar royalties. Além disso, existe outro tipo de pagamento - o pagamento à vista. Existem algumas diferenças entre esses conceitos; aceitá-los deve estudar as especificidades e o que eles têm em comum. A diferença entre royalties e um montante fixo é o número de pagamentos. Se um pagamento único precisar ser pago uma única vez, os royalties deverão ser pagos continuamente em determinados intervalos.

Para a maioria dos empresários que estão pensando em abrir sua própria franquia, o conceito de “montante fixo” não é totalmente claro e compreensível. Isto não é surpreendente, o termo é emprestado de Em inglês, nem todo mundo tem isso completamente. Uma taxa fixa é a chave para o sucesso da franquia. A franquia consiste em diversos pagamentos, sendo o mais significativo o pagamento à vista.

Muitas vezes acontece que grandes empresas usar os serviços de pequenas empresas ou indivíduos para expandir seus negócios. Este tipo de cooperação é mutuamente benéfico. O significado do relacionamento é a transferência pelo parceiro, que nas condições de mercado é denominado franqueador, do direito de uso de suas tecnologias, serviços, produtos e marca ao sócio júnior. Paralelamente, é elaborado um acordo de cooperação entre os parceiros. Este contrato prevê um *pagamento único* (pagamento inicial único) que o sócio júnior paga ao franqueador pelos serviços que lhe são prestados.

Em qualquer caso individual, a contribuição única é calculada de forma diferente, porque não existem limites específicos estabelecidos para ela em qualquer documento estadual. O adiantamento está sempre descrito no acordo de cooperação.

Um *pagamento único* raramente é usado. É utilizado principalmente nos casos em que um sócio júnior desconhecido do mercado cria dúvidas se conseguirá comercializar e liberar o empreendimento com sucesso. Um pagamento único é usado se for difícil controlar produtos liberados sob licença. Neste caso, o franqueador poderá não receber os dados necessários ao cálculo.

Na maioria dos casos, o pagamento único não é apenas um pagamento único, mas um adiantamento regular. Como regra, o pagamento único representa 10-20% do preço da licença.

O pagamento fixo também é um imposto de montante fixo, às vezes também chamado de imposto de montante fixo. Esta é uma taxa fixa e é cobrada a taxas que não dependem de variáveis ​​econômicas. Ressalta-se que o *imposto fixo* pode ser classificado como custo fixo, pois não depende do volume de produção.

Pagamento fixo e lançamentos

Alteração e introdução do valor do capital estabelecido - que se reflete no processo de prestação de serviços do franqueador. O capital estabelecido é aportado pelo sócio júnior. Ao prestar serviços, o franqueador reflete a movimentação com transações, um aporte de capital. A movimentação da fiação é acompanhada de documentos. O franqueador leva em consideração a movimentação de capitais na prestação dos serviços contratados.

Hoje, a forma mais popular e lucrativa de construir um negócio é abrir um negócio por meio da compra de uma franquia. O empresário junto com ele recebe um baixo preço de compra de mercadorias para o negócio, pessoal treinado por franqueadores experientes, suporte constante e um tipo de serviço ou marca reconhecível. Uma quantia suficiente de pagamento único e royalties contribuirá para o sucesso da implementação do negócio.

Ao adquirir uma franquia, o sócio júnior paga um determinado custo, sendo a contribuição global uma parte significativa da contribuição. O pagamento à vista é feito uma única vez, podendo ser parcelado ou à vista. Na maioria das vezes, os licenciantes exigem o pagamento o mais rápido possível.

O conceito de royalties refere-se a outros pagamentos. Esses pagamentos deverão ser feitos pelo sócio júnior que adquiriu a franquia. Os royalties podem ser um valor fixo acordado no contrato ou uma porcentagem dos lucros do sócio júnior. Para o sucesso de um novo negócio, os parceiros escolhem o valor de royalties ideal que seja benéfico para cada um deles. Se o valor do royalty for superestimado, a rentabilidade da franquia será subestimada, o que pode levar à perda do sentido do negócio. Para iniciar um negócio, ao comprar uma franquia, você precisa estar atento à *taxa única e aos royalties mensais* para determinar se a franquia é lucrativa ou não e se vale a pena iniciar um negócio com ela.

Taxa de royalties

Se a taxa fixa for determinada pelo franqueador, o royalty será uma determinada taxa. *Taxa de royalties* é um determinado valor de remuneração ao proprietário pelo uso de seus direitos autorais. Isso significa que o sócio júnior do contrato paga por uma marca, marca e nome sob os quais conduz um negócio independente e recebe seus rendimentos com isso. Deve-se notar que o preço dos royalties inclui promoções publicitárias, custos de marketing, treinamento de pessoal e publicação de informações no site do franqueador ou da empresa.

Existem três tipos principais de cálculos de royalties:

• Porcentagem por selo. Esse tipo de royalty é frequentemente usado nos casos em que a loja possui diferentes níveis de margem de lucro sobre as mercadorias.
• Cálculo fixo. Pagamento permanente, depende do contrato. O valor atribuído depende da área do prédio, do número de clientes atendidos e do custo dos serviços do franqueador. Esse tipo de royalty é mais frequentemente usado por empresas que têm dificuldade em calcular com precisão o valor da receita.
• Percentual do faturamento da empresa. Hoje esse tipo de realeza é o mais comum. O sócio júnior paga ao franqueador um percentual do faturamento, previamente acordado nos documentos.

*Franquia de royalties* é um pagamento a um sócio júnior por propriedade ou conhecimento tecnológico transferido a ele pelo franqueador. O pagamento é feito para obter o direito de uso de alguns itens protegidos por direitos autorais ou patentes. No franchising, os royalties são mais difundidos. Nesse caso, é cobrada indenização pelo fato do sócio júnior ter o direito de utilizar marcas, logotipos, slogans que identifiquem determinada empresa. Assim, um sócio júnior trabalhando em nome de outra pessoa atrai clientes adicionais, sem ter que gastar dinheiro no desenvolvimento e criação de sua própria marca.

Dependendo dos termos do acordo, o sócio júnior deverá pagar royalties de acordo com um dos três esquemas amplamente aceitos:

• Realeza fixa.
• Porcentagem por selo.
• Porcentagem de rotatividade.

Para as pessoas envolvidas em negócios internacionais, a questão sempre foi relevante: “o que é uma contribuição única?” Se eu tentar responder brevemente, esse é o custo da franquia. Para alguns essa resposta será satisfatória, mas para quem é extremamente curioso e para quem está planejando comprar uma franquia essa resposta não será suficiente. EM este material Vamos descobrir o que são taxas fixas e royalties e analisar quais parâmetros os formam. Também teremos a certeza de entender o que é uma taxa fixa em uma franquia, descobrir qual é a diferença entre uma taxa fixa e um royalty e esclarecer se há alguma diferença entre esses conceitos.

A história da taxa global e da prática de franquia no território do nosso estado

O termo analisado no artigo chegou até nós do exterior. Apesar de o conceito de franchising ter surgido e desenvolvido nos Estados Unidos, o conceito que implica o preço de uma franquia nos Estados Unidos - uma taxa de franquia - não se enraizou no dia a dia dos empresários nacionais. Portanto, na Rússia eles usam a terminologia dos economistas alemães - die Pauschale, que é sempre interpretada como o boato usual - uma contribuição fixa.

É um pouco surpreendente que isso não apareça em nenhuma parte de nossas normas legais. esse termo, como o conceito de franquia.

Características da franquia na Rússia

A ausência destes termos importantes no quadro legislativo russo indica que o franchising como tipo de actividade está dentro Federação Russa não legalizado.

A prática de vida prova com segurança que a franquia em nosso estado está funcionando ativamente, mas em este momento Até o momento, é regulado por apenas um contrato de concessão comercial. A lei diz que o referido acordo poderá prever cláusula sobre remuneração específica devida ao titular dos direitos autorais. Na prática do franchising, é exatamente isso que acontece (o franqueado recompensa o franqueador-detentor dos direitos autorais com uma remuneração na forma de pagamento único e pagamentos sistemáticos taxa fixa). Esses pagamentos são chamados de pagamentos fixos e sistemáticos, chamados de royalties.

Um contrato de cessão comercial é a base de qualquer franquia!

A diferença entre uma taxa fixa e um pagamento de royalties

Para entender melhor o que é uma taxa fixa em uma franquia e como ela difere de outros pagamentos, você deve entender: uma taxa fixa é um pagamento único, após o qual começa uma estreita cooperação entre o franqueado e o franqueador.

Também é popularmente chamado de pagamento inicial ou pagamento inicial devido ao fato de que deve ser pago ao fanquisado imediatamente após a assinatura do acordo de cooperação mutuamente benéfica. Aliás, esse pagamento pode ser feito à vista, mas não está excluída a possibilidade de parcelamento.

Os royalties, ao contrário de um montante fixo, implicam pagamentos mensais regulares. O valor dos royalties pode ser fixo ou dependente da receita do produto.

Ao decidir adquirir uma franquia, alguns cometem o erro de pensar que os custos serão limitados a uma taxa fixa e um valor mensal de royalties. Mas ninguém cancelou a compra de mercadorias, a compra de equipamentos de alta qualidade e o pagamento mensal do pessoal. Todos esses custos deverão ser pagos integralmente pelo franqueado. Além disso, a rubrica de despesas também incluirá pagamentos de aluguel, contas de serviços públicos e muito mais.

Como o pagamento único será refletido nos lançamentos contábeis?

Como todos os itens de despesas e receitas, a contribuição descrita acima será apresentada na documentação contábil e na documentação fiscal.

Na contabilidade, a contribuição acima descrita é registrada da seguinte forma: Débito 97 Crédito 60 (76) - quando um determinado pagamento fixo se reflete em despesas futuras e desde que esteja associado à aquisição de um direito não exclusivo sobre um objeto de propriedade intelectual propriedade sob um acordo assinado;

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Débito 20 (26) Crédito 97 – desde que o valor da remuneração única tenha sido incluído nas despesas correntes em partes iguais ao longo de todo o período do contrato;

Débito 91-2 Crédito 97 - desde que o pagamento único tenha sido incluído nos demais custos em parcelas iguais durante todo o período do contrato. É importante lembrar que não são consideradas as remunerações que foram pagas ao franqueador como despesa do regime tributário simplificado.

Franquia sem taxa fixa: isso acontece?

Uma franquia sem taxa fixa é o sonho de todo empresário, já que tal franquia não exige investimentos sérios. É difícil encontrar esses franqueadores hoje, mas essas opções sempre existem.

Por que você deve ter cuidado com uma franquia sem taxa fixa?

A princípio pode parecer que uma franquia sem taxa única é uma opção brilhante que não exige custos nem grandes investimentos. Mas, na prática, sempre fica claro para o empresário que os investimentos são simplesmente necessários para iniciar qualquer tipo de negócio.

Conheceremos as características das franquias sem taxa única posteriormente, mas é importante fazer a reserva com antecedência - se você encontrar uma franquia sem royalties e sem taxa única, avalie bem, porque a maioria provavelmente eles estão oferecendo queijo de graça, o que só acontece em uma ratoeira.

E assim, hoje, uma franquia sem taxa fixa pode ser oferecida para tipos raros de negócios que não ganharam popularidade em massa. Portanto, haverá lucro com esse tipo de negócio, mas não será muito grande. Mas para aqueles que estão bastante satisfeitos com uma renda média estável, essas franquias são adequadas.

Exemplos de franquias sem pagamento de taxa fixa

A seguir veremos as franquias atuais que não exigem o pagamento do preço da franquia.

Opção 1. Pizzaria Express (fast food) Ombrellina, que vai vender pizza com formato único - em forma de casquinha (os fundadores dessa ideia tomaram como base o sorvete em formato de casquinha). Abrindo um ponto de venda custará ao empresário uma média de 96.000 a 200.000 rublos. Além disso, você deve levar em consideração os custos de aquisição de um produto pronto para venda, que é 0,5 tonelada de pizza congelada em formato de cone, que custará 230.000 rublos. Este tipo de negócio não exige aluguel grande espaço– já que 2 m² são suficientes para colocar um ponto.

Opção 2. Lojas de varejo da rede Dadget (venda de eletrônicos). A loja vende gadgets exclusivos que podem surpreendê-lo por sua singularidade e utilidade. Uma franquia para esse tipo de atividade envolve a venda de gadgets como:

Características importantes do cálculo do pagamento único!

A taxa única, como uma das modalidades de pagamento da franquia, está prevista no texto do contrato de concessão celebrado. Não existe uma fórmula específica para o cálculo da contribuição global. Seu tamanho é influenciado por vários fatores. Por exemplo, o pagamento inicial será elevado se houver uma estreita ligação entre a marca fornecida ao franqueado e o lucro da rede de lojas. Segundo fator importanteé o valor do lucro esperado.

Embora não existam critérios claros para a formação de uma contribuição única, ainda é possível identificar uma série de componentes do montante discutido acima.

Como percentual, mais de 50% desse valor é pagamento pelo direito de uso da marca fornecida. Outros componentes são:

• seleção de pessoal e sua preparação para trabalhar em modernos equipamentos estrangeiros;
• atributos de identidade corporativa – uniformes de funcionários, impressão (produtos impressos de marca).

Definições de termos semelhantes que você precisa saber para evitar confusão

Agora que aprendemos o que são taxas fixas e royalties, devemos entender uma série de termos, devido ao desconhecimento dos quais muitas vezes há confusão em conceitos como taxa fixa e valor do contrato de quantia global. Para evitar isso, deve-se entender que o conceito de valor global do contrato significa o valor total do pagamento, que não é decomposto em componentes. Refere-se ao valor dos impostos não pagos. Existe outro conceito semelhante - este é um preço fixo. Quando este conceito é usado, todos entendem que o preço fixo é o custo médio por unidade de uma remessa de mercadorias. Assim, forma-se uma ideia artificial de que todas as unidades de mercadorias de um determinado lote são sempre iguais e, portanto, têm o mesmo preço.

Para usar o nome já marca famosa(para ser representante), para promover seus produtos e serviços é necessário efetuar pagamentos ao franqueador. Existem dois tipos de pagamento - pagamento único e royalties. A diferença é que os royalties são pagamentos contínuos feitos uma vez por mês. Um pagamento único é um pagamento único. Cada marca pode exigir uma porcentagem diferente de royalties e pagamento único, cujo valor depende de vários fatores.

Tipos de pagamentos de uma franquia

Construir um negócio aderindo a uma franquia é um dos tipos mais populares entre os empresários. Basicamente, o parceiro recebe um modelo pronto, preços baixos no produto adquirido, pessoal treinado e uma marca reconhecível. Uma oferta muito vantajosa, tendo em conta que apenas necessitará de efectuar um pagamento único e um royalty mensal, que é significativamente inferior.

Muitos empresários, confrontados com o conceito de pagamentos fixos e royalties, não compreendem totalmente o seu significado. EM esse assuntoé preciso entender bem, principalmente para aqueles empresários que desejam abrir uma franquia. A franquia consiste em vários tipos de pagamentos, mas o mais significativo é o pagamento único da licença.

O que é um pagamento único de licença e como seu valor é calculado?