Análise econômica abrangente da atividade econômica. Chuev IN, Chueva L.
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LN Chechevitsyna, IN Chuev
ANÁLISE DAS ATIVIDADES FINANCEIRAS E ECONÔMICAS
Livro didático para faculdades econômicas e instituições de ensino secundário especializado
Terceira edição
Ministro da Educação Federação Russa como um livro didático para alunos de instituições de ensino secundário especializado que estudam economia
Corporação editorial e comercial
"Dashkov e companhia."
Moscou 2003
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Prefácio 3
^ PARTE 1 ANÁLISE DAS ATIVIDADES FINANCEIRAS E ECONÔMICAS COMO COMPONENTE CRÍTICO DA ANÁLISE ECONÔMICA 5
1.1. O lugar da análise económica no sistema das ciências económicas. Conceito de análise econômica 5
1.2. O papel da análise financeira atividade econômica no aumento da eficiência da produção 8
1.3. Uma entidade económica como objeto de estudo ao nível micro. Objeto de análise econômica 10
1.5. Método de análise das atividades financeiras e econômicas, suas características 14
1.7. Técnicas de análise econômica e sua classificação 16
Capítulo 2 TIPOS DE ANÁLISE ECONÔMICA E SEU SUPORTE DE INFORMAÇÃO 23
2.1. Classificação dos tipos de análise econômica 24
2.2. Características fundamentais no conteúdo e organização da gestão e análise financeira 26
2.3. Organização e metodologia para realização de análises operacionais, atuais e futuras 27
^ PARTE 2 ANÁLISE DA UTILIZAÇÃO DE FATORES DE PRODUÇÃO E RESULTADOS DE PRODUÇÃO DE SUAS ATIVIDADES 53
CAPÍTULO 1 ANÁLISE DA CONDIÇÃO E UTILIZAÇÃO DO ATIVO FIXO E NÍVEL ORGANIZACIONAL E TÉCNICO DE PRODUÇÃO 53
CAPÍTULO 2 Análise de uso recursos trabalhistas 78
Capítulo 3 ANÁLISE DO USO DE RECURSOS MATERIAIS 95
Capítulo 4 ANÁLISE DO VOLUME DE PRODUÇÃO E VENDAS DE PRODUTOS (OBRAS, SERVIÇOS) 107
^ CAPÍTULO 5 ANÁLISE DO CUSTO DOS PRODUTOS (OBRAS, SERVIÇOS) 127
PARTE 3 ANÁLISE DA ATIVIDADE FINANCEIRA DE UMA ENTIDADE EMPRESARIAL 144
CAPÍTULO 2 ANÁLISE DA SITUAÇÃO FINANCEIRA DE UMA ENTIDADE ECONÓMICA 163
APLICAÇÕES 196
Lista de literatura usada 202
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UDC 336,6
BBK 65,26Capítulo-67
Revisores:
Doutor em Ciências Econômicas, Professor Shulyak P. N.,
Cabeça Departamento de Finanças e Crédito
Estado Social de Moscou
professor de universidade Belotelova N. P..
Chechevitsyna L. N., Chuev I. N.
^ Ch-67 Análise financeira e econômica atividades: Livro didático. - 3ª edição. - M.: Editora e empresa comercial "Dashkov and Co", 2003. - 352 p.
ISBN5-94798-171-8
O livro didático do curso “Análise das atividades financeiras e econômicas” foi elaborado em plena conformidade com as exigências e programa da Norma Educacional Estadual, aprovado pelo Ministério educação da Federação Russa, e destina-se a tempo integral e formulários de correspondência treinamento em faculdades econômicas.
Este livro inclui não só análises gerenciais, mas também financeiras, contém métodos de análise de diversas áreas de atividade e fornece cálculos para as áreas analisadas; Cada seção contém autotestes e o apêndice contém diretrizes e tópicos aproximados de cursos.
Para estudantes de faculdades de economia e instituições de ensino secundário especializado, bem como para todos aqueles que se interessam por questões de análise ao nível do elo estrutural primário.
ISBN5-94798-171-8
BBK 65,26
© Chechevitsyna L.N., Chuev I.N., 2001, 2002, 2003
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Prefácio
A reestruturação do mecanismo económico no contexto da transição para as relações de mercado está objectivamente associada à mudança do foco de atenção para o nível micro - o nível das entidades económicas.
Nas condições de mercado, a chave para a sobrevivência e a base para a estabilidade da posição de uma entidade económica é a sua estabilidade financeira. Alcançar a sustentabilidade financeira é possível aumentando a eficiência da produção. O aumento da eficiência da produção é alcançado através do uso eficiente de todos os tipos de recursos e redução de custos.
Um papel importante na implementação desta tarefa ao nível de uma entidade económica é atribuído à análise económica. A análise econômica permite desenvolver o tipo de estratégia de uma entidade econômica em relação aos ativos de longo prazo, a estratégia e táticas para o desenvolvimento de uma entidade econômica, identificar reservas para aumentar a eficiência produtiva e avaliar os resultados de desempenho.
Os economistas, gestores, contabilistas e auditores modernos devem dominar os métodos mais recentes de análise económica.
O programa do curso “Análise da atividade financeira e económica” prevê o estudo de toda uma gama de problemas económicos.
O curso “Análise das atividades financeiras e econômicas” é composto por três seções e 9 capítulos.
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A primeira parte do livro descreve base teórica análise das atividades financeiras e econômicas.
A segunda parte examina métodos de análise de gestão (interna) ao nível de uma entidade económica: a utilização eficaz de todos os tipos de recursos, custos e resultados das atividades produtivas.
A terceira parte reflete a metodologia de análise dos principais indicadores de situação financeira. O cálculo dos indicadores de liquidez, estabilidade financeira e solvência foi efectuado com base em material real.
Esta sequência de apresentação do material permite-nos vincular logicamente os aspectos produtivos e financeiros da atividade económica, para considerar a sua relação e interdependência.
A análise das atividades financeiras e econômicas é uma continuação lógica de disciplinas acadêmicas como “Contabilidade”, “Microeconomia”, “Estatística”, “Teoria Econômica”.
O domínio efetivo do material só é possível se você dominar os fundamentos dos assuntos acima.
A “Análise da atividade financeira e económica” é uma das principais disciplinas do sistema de ensino económico. A importância desta disciplina aumenta com o desenvolvimento das relações de mercado, uma vez que cada proprietário se preocupa com os problemas de qualidade e competitividade dos produtos, com o montante dos custos e lucros, com a estabilidade financeira e a solvência.
O currículo desta disciplina prevê trabalhos de curso sobre estágio final o estudo dela.
Para testar o conhecimento das seções do curso, são fornecidos testes de controle e um exame.
Ao concluir o curso o aluno deverá:
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ser capaz de usar informações econômicas ao realizar análises,
aplicar corretamente as ferramentas de análise na prática,
conhecer a metodologia de análise das atividades financeiras e econômicas,
avaliar a estabilidade financeira e a solvência de uma entidade económica.
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^ PARTE 1 ANÁLISE DAS ATIVIDADES FINANCEIRAS E ECONÔMICAS COMO COMPONENTE CRÍTICO DA ANÁLISE ECONÔMICA
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^ ASSUNTO, TAREFAS E MÉTODO DE ANÁLISE DAS ATIVIDADES FINANCEIRAS E ECONÔMICAS DE UMA ENTIDADE ECONÔMICA
1.1. O lugar da análise económica no sistema das ciências económicas. O conceito de análise econômica.
^ 1.2. O papel da análise das atividades financeiras e econômicas no aumento da eficiência produtiva.
1.3. Uma entidade económica como objeto de estudo ao nível micro. Objeto de análise econômica.
^ 1.5. Método de análise da atividade financeira e económica, suas características.
1.6. Técnicas de análise económica e sua classificação.
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1.1. O lugar da análise económica no sistema das ciências económicas. Conceito de análise econômica
Nas condições de mercado, o principal objetivo das atividades produtivas, financeiras, comerciais e outras é a obtenção do máximo lucro, uma vez que o desenvolvimento de cada entidade económica se realiza à custa de recursos próprios e emprestados. O princípio da autossuficiência e do autofinanciamento é a base da existência económica de uma entidade económica. A realização do objetivo só é possível se forem criados tipos específicos de produtos, obras e serviços que satisfaçam as necessidades cada vez maiores da sociedade.
As necessidades da sociedade são ilimitadas e os recursos necessários para criar bens e serviços materiais são limitados. A escassez de recursos exige uma escolha: quais e quantos bens e serviços produzir; para quem produzir; como distribuir. Na prática, a escolha não é feita de acordo com o princípio “ou uma coisa ou outra”, mas sim de acordo com o princípio de “algo mais, algo menos”.
O objetivo da escolha é estabelecer a relação ótima entre a máxima gama possível de produtos, obras, serviços, por um lado, e a máxima quantidade possível deles, garantindo um determinado padrão de vida, por outro. É necessário distribuir recursos de acordo com a escolha da estrutura produtiva.
Determinar a estrutura ótima de produção só é possível com base na análise da demanda por produtos, obras, serviços; mercados de vendas, sua capacidade; compras potenciais
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patéis e clientes; a possibilidade de adquirir todos os tipos de recursos necessários à produção de produtos, prestação de serviços e execução de trabalhos.
^ O processo de escolha em economia - a decisão de produzir, comprar ou recusar um determinado produto é o que, em última análise, controla o sistema económico. Ao nível de uma entidade económica, o problema da escolha concretiza-se na forma de criação de tipos específicos de produtos (obras, serviços). Cada entidade económica, de acordo com a oferta e a procura, determina o que, em que quantidades, como, onde produzir, de forma a obter o máximo lucro, garantindo o crescimento económico e um determinado nível de vida ao pessoal.
Uma entidade econômica como sistema econômico é o principal elo onde o objetivo de produção é alcançado. Contabilidade, planejamento e análise são componentes importantes deste sistema.
Para revelar esta ou aquela situação, esta ou aquela situação, para formular com precisão propostas ou recomendações específicas, é necessário estudar, investigar um fenómeno, um processo, uma situação económica. Estudar e pesquisar um fenômeno envolve identificar relações internas de causa e efeito e sua essência.
Análise (do grego - análise) significa a decomposição do objeto em estudo em elementos, internos, inerentes
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este objeto, seus componentes, seu estudo. O tandem dialético (análise-síntese) é entendido como sinônimo de qualquer pesquisa científica.
O estudo dos fenômenos e processos econômicos baseia-se na teoria do conhecimento, que atua como base metodológica todos os ramos da ciência. Determina a essência, necessidade e consistência da análise econômica, determina o objeto e sujeito do conhecimento. O processo de cognição utiliza amplamente ferramentas importantes como análise e síntese, experimentos e modelagem. O pensamento humano é um elemento constituinte ativo desse conhecimento. O processo de pensamento (processo de atividade analítico-sintética do cérebro humano) passa por três etapas: contemplação (coleção de fatos necessários à análise); abstração científica: julgamentos teóricos multivariados, conclusões - quanto mais julgamentos, maior a probabilidade de escolha da solução ótima; formação de novas propostas práticas e conclusões.
Pensamento abstrato baseado em fatos reais que passaram não apenas por processamento aritmético, mas também lógico material primário, via de regra, revela o conteúdo dos fenômenos em estudo, revela relações internas de causa e efeito e certos padrões em seu desenvolvimento. Isto garante a adopção de decisões de gestão específicas e propostas práticas destinadas a melhorar ainda mais um determinado fenómeno económico ou processo económico. As decisões são tomadas com base numa conclusão generalizada e na avaliação da situação real. A análise econômica, baseada na teoria do conhecimento, proporciona um aumento eficiência econômica atividade humana prática. Segundo o autor G.V. Savitskaya, “análise em sentido amplo significa
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uma forma de cognição de objetos e fenômenos do meio ambiente, baseada na divisão do todo em suas partes componentes, e no estudo deles em toda a variedade de conexões e dependências.”
A formação das relações de mercado exige o desenvolvimento de análises, principalmente ao nível de uma entidade económica - ao nível das empresas individuais (empresas) e das suas divisões estruturais, uma vez que são as entidades económicas que constituem a base do sistema económico de mercado. Nestas condições, a análise ao nível de uma entidade económica é recheada de novos conteúdos relacionados com a actividade económica e financeira quotidiana das suas equipas e proprietários.
Análise econômica - um ramo especial do conhecimento. Seu surgimento e desenvolvimento são determinados por certos requisitos e condições que inevitavelmente se aplicam a um novo ramo do conhecimento.
A necessidade prática de desenvolvimentos analíticos subsequentes, atuais e futuros é determinada pelo nível e escala de desenvolvimento economias nacionais. O estudo dos fatores internos e externos é uma das condições necessárias para garantir resultados financeiros.
A análise econômica foi formada a partir da diferenciação das ciências sociais. Anteriormente, as funções individuais de análise económica eram desempenhadas pelas ciências contabilísticas, mas à medida que o trabalho económico se aprofunda, surge a necessidade de análises separadas, uma vez que as disciplinas contabilísticas não eram capazes de responder a todas as exigências da prática. A análise económica utiliza dados factuais de forma abrangente e sistemática, recorrendo a técnicas e métodos de investigação em estatística, contabilidade e matemática. A análise econômica está intimamente relacionada a disciplinas especiais
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nós, como estatística, contabilidade, marketing, cibernética econômica, auditoria, controladoria.
A contabilidade é o principal fornecedor de informações econômicas sobre as atividades econômicas de uma entidade econômica. Inicialmente, as funções analíticas eram desempenhadas por um contador. O contador, depois de elaborar um relatório para si mesmo, determinou o estado dos ativos econômicos e as fontes de sua formação, a eficiência com que os recursos são utilizados, se todas as reservas são utilizadas para aumentar a eficiência da produção e quais os problemas de gestão.
Com o desenvolvimento das relações de mercado, surge o surgimento de centenas de milhares de pequenas e médias empresas, que, na pessoa de um contador, têm todos serviço econômico, a importância das atividades analíticas dos contadores está aumentando.
Juntamente com os dados contábeis e de relatórios, o trabalho analítico utiliza relatórios estatísticos. A participação dos dados estatísticos no trabalho analítico não é grande, uma vez que os desenvolvimentos analíticos dos estatísticos são realizados principalmente a nível económico sectorial, regional e nacional.
A análise económica está intimamente relacionada com o planeamento e gestão da produção. No trabalho analítico, os indicadores planejados são amplamente utilizados, ao mesmo tempo, o planejamento e a gestão com base científica nos níveis micro e macro são impossíveis sem usar os resultados da análise econômica. Ele cria uma base de informações para desenvolver planos e selecionar as decisões de gestão mais adequadas.
O uso de métodos matemáticos na pesquisa analítica enriqueceu significativamente análise econômica. Com a ajuda de métodos matemáticos tornou-se possível
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estudar mais objetos, estudando mais informações. A análise económica pode ser realizada mais rapidamente. Segue-se que a análise das atividades financeiras e económicas é uma ciência sistemática. Foi formado através da integração de uma série de ciências e uniu seus elementos individuais. Ao mesmo tempo, os resultados da análise são amplamente utilizados por outras ciências no estudo de determinados aspectos da atividade económica.
1.2. O papel da análise das atividades financeiras e econômicas no aumento da eficiência produtiva
A análise económica é um elemento necessário no desempenho de todas as funções de gestão económica. As principais funções da atividade económica (funções de gestão económica) são:
Suporte de informação gestão (coleta, processamento, sistematização e agrupamento de informações sobre processos e fenômenos econômicos),
análise (análise da evolução da atividade económica e dos seus resultados, avaliação das possibilidades da atividade económica),
planejamento (operacional, atual, longo prazo),
organização da gestão (organização do funcionamento eficaz de todos os elementos do sistema económico de uma entidade económica para efeitos de utilização racional dos recursos materiais, laborais e financeiros).
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Contabilidade, planejamento e análise garantem a qualidade das decisões de gestão.
O elemento inicial do sistema de gestão é o planejamento, que determina a direção e o conteúdo das atividades de uma entidade econômica. Um elemento importante do planejamento é determinar formas de atingir a meta - alcançar melhores resultados financeiros.
Sem informações confiáveis e completas, é quase impossível tomar decisões de gestão ideais. A contabilidade garante constante sistematização e síntese dos dados necessários à gestão da produção e ao acompanhamento do andamento dos planos de negócios.
Para otimizar a gestão, é necessário ter uma compreensão clara das tendências e da natureza das mudanças na economia de uma entidade empresarial. Obter esta informação só é possível com base na análise económica. Durante o processo de análise, as informações primárias “brutas” são verificadas. São determinados o cumprimento dos formulários estabelecidos, a correção dos cálculos aritméticos, a redutibilidade e a comparabilidade dos indicadores. A informação é então processada; há uma familiarização geral com os documentos e seu conteúdo; os desvios são determinados e comparados; determina-se a influência dos fatores no objeto analisado, identificam-se as reservas e as formas de sua utilização. Identifica deficiências e erros. Os resultados da análise são sistematizados e resumidos. Com base nos resultados da análise, são tomadas decisões de gestão. Daqui resulta que a análise económica fundamenta as decisões de gestão e garante a objectividade e eficiência da gestão da produção.
O papel da análise na gestão da produção está aumentando devido ao fato de que o mecanismo de gestão está mudando, os princípios e métodos de gestão estão mudando. Recursos limitados e a necessidade de gestores de força de escolha
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realiza constantemente pesquisas na área de mercados de vendas, fontes de matérias-primas, estudando demanda, preços, o que deve garantir maior eficiência produtiva.
A desnacionalização, a privatização, o desenvolvimento de novas formas organizacionais e jurídicas de negócios exigem novos métodos de gestão e exigem monitoramento constante de todos os componentes dos custos de produção, análise aprofundada dos custos por elementos e itens de despesas, análise de despesas e perdas improdutivas, o que aumenta a eficiência econômica da produção, aumenta o lucro líquido e oportunidades incentivos materiais.
Todas as decisões de gestão tomadas ao nível de uma entidade económica são óptimas, justificadas e motivadas. Para tomar decisões de gestão otimizadas, são realizadas análises operacionais, atuais e futuras. Cada um deles está associado a uma função específica de gestão e planejamento.
A tomada de decisão exige o desenvolvimento de diversas opções de resolução de situações de negócio, a sua justificação através de análise económica, seleção A melhor opção Decisão de gestão.
Assim, nas condições de mercado, o problema da minimização dos custos de vida e do trabalho incorporado é o ponto de partida na fixação de preços. O preço é um dos fatores determinantes vantagens competitivas e a chave para a sobrevivência nas condições de mercado. Nestas condições, aumenta o papel da análise económica como um importante meio de gestão da economia de uma entidade económica e de identificação de reservas para aumentar a eficiência produtiva.
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1.3. Uma entidade económica como objeto de estudo ao nível micro. Assunto de análise econômica
^ Entidade econômica como sistema econômico é o principal elo onde os fatores do processo produtivo se interligam.
Entidade econômicaé entidade legal, possui balanço independente, atua de acordo com seu estatuto, tem direitos e exerce deveres relacionados às suas atividades, proporciona empregos, remunera remunerações, implementa programas sociais. Usando meios de produção e outras propriedades, entidade econômica desenvolve atividades produtivas e económicas de produção e comercialização de produtos, execução de obras, prestação de serviços nos termos de contratos celebrados, acordos com consumidores (clientes) em termos de autossuficiência e autofinanciamento.
Sendo um elo estrutural da economia como um todo, uma entidade económica atua como produtora de mercadorias e, portanto, resolve uma série de problemas inter-relacionados:
Fornecer aos consumidores produtos (obras e serviços) de qualidade adequada,
Obter um valor de lucro suficiente para desempenhar suas funções,
Cumprir as nossas obrigações, tanto externas como internas,
Conformidade com leis, regulamentos, normas. Para resolver estes problemas, uma entidade económica deve
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ter uma compreensão clara do estado actual e das perspectivas de desenvolvimento. O cerne da atividade económica é a produção de produtos, obras, serviços (estes são resultados específicos das atividades produtivas), lucro (este é o resultado financeiro da atividade).
Para determinar o cliente potencial, você precisa estudar:
demanda por este tipo de produto (obra, serviço),
as capacidades de uma determinada entidade económica para produzir produtos (obras, serviços), com base na capacidade de produção e nas perspectivas do seu aumento,
a possibilidade de indústrias concorrentes no mercado para um determinado produto,
capacidades dos fornecedores de matérias-primas, materiais, etc.
Cada ciência tem seu próprio objeto de pesquisa, que estuda com a finalidade correspondente e os métodos que lhe são inerentes. Disciplina de ciências mostra que ele está estudando esta ciência, A método- como ele estuda, ou seja, quais técnicas e métodos são utilizados no estudo deste tema de pesquisa. Um
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e o mesmo objeto pode ser considerado de diferentes ângulos por diferentes ciências. O objeto de estudo na ciência política e na medicina é uma pessoa, mas o objeto de estudo na medicina são os órgãos, suas funções e interações, e na ciência política - as relações entre grupos, o comportamento social de líderes individuais, grupos, etc.
As atividades produtivas, econômicas e financeiras são objeto de pesquisa em muitas ciências econômicas: estatística, contabilidade, finanças empresariais.
Sob objeto de análise econômica refere-se ao estudo dos processos económicos, fenómenos, situações das entidades económicas do ponto de vista da sua eficácia, ou seja, os resultados financeiros finais das suas atividades, formados sob a influência de fatores internos e externos, objetivos e subjetivos, e a sua eficiência socioeconómica. Uma peculiaridade do estudo por análise económica da atividade económica de uma entidade é que os processos económicos e os indicadores que caracterizam as atividades de uma entidade económica são estudados não apenas estaticamente, mas também em dinâmica.
O objeto de estudo são os processos econômicos como condição para os resultados econômicos da gestão e os fatores que os influenciam (processos econômicos). Os factores externos que influenciam a actividade económica reflectem principalmente os efeitos das leis económicas de uma economia de mercado. A lei da oferta e da procura reflete-se na formação dos preços. Mudanças nos preços de matérias-primas, materiais, tarifas de energia, preços de produtos acabados, componentes afetam a produção e os resultados financeiros de uma entidade econômica,
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leva à complicação dos cálculos econômicos no processo de análise.
Juntamente com factores externos, a actividade económica é influenciada por factores subjectivos (internos) associados a actividades humanas específicas. Eles dependem inteiramente das ações humanas. Uma gestão eficaz e bem-sucedida com organização adequada da produção e do trabalho, o uso hábil dos recursos de uma entidade econômica pode ser definido como um fenômeno de fator subjetivo (interno).
Os fenómenos e processos económicos, os seus resultados, que se desenvolvem sob a influência de diversos factores, reflectem-se adequadamente no sistema de informação económica, que é um conjunto de dados que caracterizam a actividade económica. O objeto da análise econômica é todo o sistema de indicadores:
recursos -> produção e outras atividades ->
-> produtos (obras, serviços) ->
-> resultados financeiros (lucro, rentabilidade) ->
-> recursos...
Por isso, objeto de análise da atividade econômica no nível micro estão as entidades empresariais, os resultados económicos das suas atividades, a situação financeira, a solvência, a liquidez, os resultados financeiros (lucro, rentabilidade), o volume de vendas e produção, os custos e os recursos.
Assunto de análise são relações de causa e efeito de fenômenos, processos e situações econômicas que revelam o mecanismo para atingir metas e objetivos definidos na produção e outras atividades.
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O desenvolvimento económico no contexto da transição para um mercado cria os pré-requisitos para a utilização da análise económica na gestão da produção. A complicação e o fortalecimento dos laços de cooperação entre entidades empresariais aumentam a dependência dos resultados das atividades de algumas entidades empresariais dos resultados das atividades de outras, o que determina a necessidade e aumenta a importância da realização de análises económicas e, portanto, altera o conteúdo e objetivos da análise.
Os estudos analíticos realizados devem atender a determinados requisitos, que devem ser atendidos na organização, condução e utilização prática dos resultados das atividades.
O cumprimento das leis, normas e regulamentos no processo de execução das atividades produtivas, económicas e financeiras é uma das atribuições do funcionamento das entidades empresariais. Na análise e avaliação dos resultados económicos de uma entidade económica, deve-se partir da necessidade do seu cumprimento da política económica em curso do Estado.
Ao conduzir trabalho analíticoé necessário partir do funcionamento das leis económicas objectivas, para ter em conta as exigências das leis económicas objectivas nas actividades práticas (a lei da oferta e da procura, a lei da circulação monetária, etc.).
Uma entidade económica é um sistema económico complexo, cujos vários elementos estão intimamente interligados, o que requer o estudo de todas as ligações,
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todos os aspectos da atividade, um estudo abrangente das relações e dependências de causa e efeito na economia de uma entidade econômica.
Os resultados económicos das atividades de uma entidade económica são influenciados por fatores do ambiente interno e externo, pelo que a análise deve ser realizada tendo em conta a influência e interdependência do ambiente externo.
A base para a tomada de decisões de gestão é uma avaliação objetiva e abrangente das atividades de uma entidade económica, baseada na precisão dos cálculos analíticos. Para tal, é necessária informação económica inicial objectiva, que só pode ser obtida em resultado de exigências crescentes de organização da contabilidade e auditoria. O uso de técnicas de análise mais avançadas aumenta a precisão e a confiabilidade da análise.
Com base nas funções de planejamento e gestão, a análise econômica é dividida em operacional, atual e futura. A vantagem da análise operacional é que durante a sua implementação as causas das deficiências no trabalho são reveladas em tempo hábil, as reservas são identificadas e as medidas adequadas são tomadas em tempo hábil. Daqui resulta que os resultados dos estudos analíticos devem ser utilizados para desenvolver atividades específicas, para justificar e ajustar dados contabilísticos e de reporte. A análise deve influenciar ativamente o andamento da produção e seus resultados.
O objetivo geral da análise econômica é avaliar os resultados alcançados e identificar reservas para aumentar a eficiência produtiva de uma entidade econômica.
O estudo dos processos econômicos começa com o indivíduo, ou seja, fato econômico separado, fenômeno,
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situações que juntas representam um processo econômico.
O processo económico expressa a essência da actividade económica. Analisando o indivíduo, ou seja, fatos, situações, fenômenos individuais, é necessário levar em conta o geral. Ao estudar e analisar as atividades de uma entidade económica, é necessário ter em conta fatores externos, a posição da entidade económica no mercado de um determinado produto e a participação das vendas no volume total de vendas num determinado mercado. No decorrer da análise econômica, todos os fenômenos, processos, fatos são estudados em interdependência e interdependência, são identificadas relações de causa e efeito, padrões de desenvolvimento e suas tendências.
As alterações nos resultados económicos são influenciadas por diversos factores que devem ser avaliados em conformidade. A análise envolve a identificação dos fatores causais e a determinação de sua influência quantitativa e qualitativa nos indicadores resultantes.
Fatores internos e externos são estudados e classificados em grupos. São identificados os fatores principais (primeira ordem) e secundários (segunda, terceira ordem), determinantes e não determinantes. Depois disso, é determinada a influência quantitativa de cada um dos fatores significativos (principais e determinantes) nas mudanças nos processos econômicos. Para determinar a influência quantitativa dos fatores, são utilizadas diversas técnicas e métodos: tradicionais e matemáticos.
Em seguida, é calculada a influência dos fatores de primeira, segunda e terceira ordem na variação do indicador analisado.
Por exemplo. Indicador geral de desempenho
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o uso de ativos fixos é a rentabilidade do capital. Seu nível depende de:
produtividade de capital,
lucratividade.
a participação da parte ativa dos ativos fixos no seu valor total,
retorno sobre os ativos da parte ativa do ativo imobilizado.
estrutura da parte ativa do ativo imobilizado,
tempo de operação do equipamento,
produção média por hora.
número de dias trabalhados,
perda de tempo de trabalho de um dia inteiro,
taxa de deslocamento,
As mudanças na produção de equipamentos e, portanto, no nível de produtividade de capital da parte ativa dos ativos fixos, dependem de mudanças no volume de produção devido a:
substituição de equipamentos,
modernização,
progresso científico e tecnológico,
fatores sociais.
Entenda os principais motivos que influenciaram a análise
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indicadores analisados, conhecer suas ações e interações significa compreender as especificidades da atividade econômica do objeto analisado.
Um ponto importante da análise é a identificação das reservas não utilizadas para o crescimento da produção e a determinação de um sistema de medidas específicas para mobilizar as reservas identificadas na produção.
O conteúdo e o tema da análise econômica determinam as tarefas que ela enfrenta. As tarefas mais importantes resolvidas no processo de análise incluem:
justificativa científica e econômica de planos e padrões de negócios (em processo de desenvolvimento),
estudo objetivo e abrangente baseado em dados contábeis e de relatórios sobre a implementação dos planos de negócios estabelecidos e o cumprimento das normas,
avaliação da eficiência econômica da utilização de recursos trabalhistas, materiais e financeiros para aumentar a eficiência da produção,
controle sobre a implementação dos requisitos de cálculo comercial (autossuficiência e autofinanciamento) e avaliação dos resultados de sua implementação (resultados financeiros finais),
identificação e medição de reservas internas em todas as etapas do processo produtivo,
tomar decisões de gestão ideais com base em análises preliminares, avaliação das atividades econômicas e identificação de tendências de desenvolvimento.
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1.5. Método de análise das atividades financeiras e econômicas, suas características
Cada ciência tem sua maneira de estudar um assunto, seu método. O método dialético de cognição é de natureza universal. Os princípios básicos da dialética incluem o seguinte: tudo é conhecido no movimento, na interconexão, na interdependência, na interdependência, na subordinação de causa e efeito, na manifestação da necessidade e do acaso, na transição da quantidade em qualidade e da qualidade em um novo quantidade, na negação da negação.
Uma característica da análise econômica é que os indicadores econômicos são estudados não tanto na estática, mas na dinâmica.
O método de análise econômica é entendido como uma forma de abordar o estudo dos processos econômicos em sua formação e desenvolvimento.
A característica definidora do método de análise econômica é que ele utiliza um sistema indicadores econômicos, caracterizando de forma abrangente atividade econômica de uma entidade económica, estudam-se as razões das alterações nestes indicadores, identificam-se as relações entre eles e determina-se a influência quantitativa dos factores indicadores no aumento da eficiência produtiva.
Os fenômenos econômicos em processo de análise são estudados em sua formação e desenvolvimento. Característica O método de análise econômica consiste na utilização de um sistema de indicadores econômicos, geralmente formados no processo de planejamento, desenvolvendo um plano de negócios para um determinado tipo de atividade. Análise de certas áreas de
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a atividade exige o cálculo de novos indicadores, que, via de regra, são comparados com os indicadores planejados (contábeis).
A atividade económica e um único indicador estão sob a influência de numerosos fatores multidirecionais que determinam certas mudanças nos indicadores que refletem a essência dos fenómenos individuais, dos fatores ou do processo económico como um todo. Descobrir o efeito de absolutamente todos os fatores-causas é difícil e quase sempre aconselhável. Portanto, os fatores-motivos precisam ser estudados, classificados em grupos, e identificados os principais fatores determinantes que influenciaram a mudança de determinado indicador.
Uma característica do método de análise económica é a identificação e medição da relação e interdependência entre os indicadores do sistema económico - a entidade económica. Cada indicador depende de uma série de factores, cada um dos quais, por sua vez, é determinado por uma combinação de outros factores. Surge uma certa cadeia de dependência de um indicador em relação a outro, onde cada fator-indicador tem um significado próprio. Durante a análise, é importante não perturbar a sequência de consideração dos fatores, pois isso pode levar a conclusões e estimativas imprecisas e incorretas.
Assim, na análise, é importante a classificação dos fatores causais: generalizando de primeira, segunda, terceira ordem. Não se pode considerar os indicadores económicos separadamente: estão todos interligados. No entanto, isto não exclui, pelo contrário, pressupõe a necessidade do seu isolamento lógico no processo de cálculos económicos. O método de substituições de cadeia é método metódico, que permite determinar o grau de influência de um determinado fator enquanto os fatores individuais permanecem constantes (ou seja, outras coisas sendo iguais). De-
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Segue-se aqui que o método de análise económica é um estudo abrangente e sistemático dos fenómenos e processos económicos, medição e generalização da influência dos factores nos resultados da actividade económica, a fim de aumentar a eficiência produtiva.
No processo de análise e processamento da informação económica inicial, são utilizadas diversas técnicas e métodos. O conjunto de técnicas e métodos utilizados na análise caracteriza a especificidade do método de análise económica. O conjunto de técnicas e métodos de análise econômica pode ser dividido em dois grupos: tradicionais e matemáticos.
As técnicas e métodos tradicionais incluem aqueles usados em estatística, contabilidade e teoria econômica. Eles encontraram aplicação na análise económica desde o surgimento da análise económica como um ramo separado do conhecimento especializado.
As técnicas e métodos tradicionais de análise econômica incluem comparação, agrupamento, método de substituições em cadeia, método de diferenças absolutas, método de diferenças relativas, método integral, método de índice e método de equilíbrio.
Uma parte significativa das técnicas e métodos matemáticos começou a ser amplamente utilizada apenas com a introdução dos computadores eletrônicos.
Os métodos matemáticos incluem o método de programação linear, teoria matemática dos jogos, teoria matemática das filas, teoria dos conjuntos difusos, etc.
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1.7. Técnicas de análise econômica e sua classificação
A informação económica utilizada varia em qualidade, conteúdo e finalidade, o que exige a verificação dos dados de origem e do seu tratamento. O processo de processamento da informação é uma etapa importante do trabalho analítico. O processamento da informação económica facilita a percepção da informação, garante a comparabilidade e redutibilidade dos indicadores económicos utilizados na análise.
As informações devem ser comparáveis em termos de assunto, objeto de estudo, tempo e metodologia de cálculo dos indicadores.
A análise de qualquer fenômeno ou processo econômico começa com o estudo valores absolutos. É impossível prescindir de valores absolutos na análise. Valores absolutos são usados em contabilidade, finanças e estatística. Na contabilidade, são os principais indicadores em análise, são utilizados como base para cálculo de valores relativos e médios, e também como um dos indicadores dos indicadores volumétricos.
^ Valores relativos indispensável na análise de fenômenos dinâmicos. Eles atuam como uma medida de proporção ao comparar duas quantidades e são expressos como porcentagens ou coeficientes. Nos cálculos analíticos, são utilizados todos os indicadores relativos de dinâmica (implementação planejada, real e planejada). Eles caracterizam a variação do mesmo indicador ao longo do tempo (a taxa de crescimento das vendas em relação ao período base, considerada como cem).
Os valores relativos da estrutura mostram a participação, a participação dos fatores na formação do indicador, o total
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ness. Ilustram claramente tanto o agregado total como a sua parte (a participação dos ativos não correntes na propriedade de uma entidade económica). Os valores relativos de intensidade são de natureza puramente analítica.
Valores relativos de intensidade - são valores obtidos a partir da comparação de dois indicadores inter-relacionados (produtividade e rentabilidade do capital, produtividade do trabalho e volume de produção, etc.).
Os valores relativos de comparação têm importante na análise da indústria, bem como na análise e avaliação de vantagens competitivas, quando são comparadas as mesmas características de duas populações, grupos, unidades diferentes (quotas de mercado de empresas concorrentes).
Os valores médios não são menos importantes na análise. As flutuações quantitativas são suavizadas no valor médio objetos individuais pesquisar. É calculado um novo indicador independente, que pode revelar o lado qualitativo do fenômeno em estudo. No valor médio, os desvios aleatórios dos valores individuais se anulam. Sem valores médios, é impossível comparar a característica em estudo entre diferentes populações; é impossível caracterizar as mudanças num indicador variável ao longo do tempo. Em cálculos analíticos eles usam tipos diferentes Valores médios. Os mais comuns são a média aritmética simples e ponderada. A análise utiliza média cronológica, média harmônica ponderada, moda e mediana. Usando médias, é possível determinar tendências e padrões gerais no desenvolvimento dos processos econômicos.
A comparação é o método mais comum de análise. Cada indicador utilizado para avaliação e controle só tem significado em comparação com outro.
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A comparação começa com a relação entre os fenômenos; os fenômenos comparados são analisados. Uma regra obrigatória para a utilização da técnica de comparação é a comparabilidade dos indicadores na estrutura e nas condições de sua formação, uma vez que somente valores qualitativamente homogêneos podem ser comparados.
A comparação dos indicadores econômicos pode ser realizada em diferentes direções.
Ao comparar os dados do relatório com os dados planejados, é revelado o grau de conclusão (ou não cumprimento) da tarefa.
Ao comparar os indicadores reais do período coberto pelo relatório com indicadores semelhantes de vários anos anteriores, avaliam os resultados do trabalho na dinâmica e na tendência de desenvolvimento deste processo económico.
A comparação dos indicadores da entidade empresarial analisada com a média dos indicadores semelhantes do setor revela a posição da entidade analisada no mercado entre outras entidades concorrentes, a sua quota de mercado.
Ao comparar os indicadores da entidade empresarial analisada com entidades empresariais altamente lucrativas com base em indicadores semelhantes, são identificadas reservas não utilizadas para o crescimento da produção.
Uma importante área de comparação é a comparação dos resultados de desempenho antes e depois da aplicação de uma determinada medida (mudança em um determinado fator), a fim de determinar o impacto quantitativo do fator e determinar as reservas.
Para controlar a utilização de todos os tipos de recursos, é necessário comparar os indicadores reais com os indicadores padronizados, com as normas de custos.
Durante o processo de comparação, são identificadas alterações em determinados indicadores.
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Na análise econômica, distinguem-se os seguintes tipos de análise comparativa:
análise horizontal (tempo) - comparação de cada posição com a anterior,
análise vertical (estrutural) - determinação da estrutura dos indicadores finais, determinação da participação, proporção de partes no indicador resultante,
análise de tendências - comparação ao longo de vários anos e determinação da tendência principal na dinâmica do indicador,
análise comparativa univariada - um ou mais indicadores de um objeto ou vários objetos são comparados de acordo com um único indicador,
multidimensional análise comparativa - comparação dos resultados de desempenho de diversas entidades empresariais de acordo com para um amplo círculo indicadores.
É impossível agrupar fenômenos de acordo com características aleatórias; é necessário fazer uma escolha razoável de características; Com o auxílio da análise econômica, estabelece-se uma relação causal, interdependência e interdependência, causas e fatores, e só depois - a natureza de sua influência com base na construção de tabelas de grupo.
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O agrupamento como método de análise é amplamente utilizado em fundições, engenharia mecânica, preocupações, sociedades por ações, associações. Os objetos de estudo são as próprias entidades empresariais, bem como as divisões estruturais e operações empresariais. Na análise econômica, os agrupamentos estruturais são amplamente utilizados no estudo da composição das entidades econômicas (por capacidade, nível de automação, tamanho dos ativos fixos, etc.), a estrutura dos produtos (por nomenclatura e sortimento).
Os agrupamentos analíticos têm como objetivo identificar a relação, interdependência e interação dos indicadores, fenômenos, objetos estudados.
A área mais importante do trabalho analítico é determinar a influência de fatores individuais nas mudanças nos indicadores de desempenho. Ao determinar a influência quantitativa dos fatores nas mudanças no indicador de desempenho, você pode usar seguintes métodos: método de substituições em cadeia, método de diferenças absolutas e relativas, índice, integral, equilíbrio, etc. Os quatro primeiros são baseados no método de eliminação, ou seja, eliminação, exclusão da influência de todos os fatores no valor do indicador de desempenho, exceto um.
Método de substituição de cadeia usado para determinar a influência quantitativa de fatores individuais no indicador de desempenho geral. Este métodoé utilizado se houver uma relação funcional, direta ou inversamente proporcional entre os fenômenos em estudo. É usado em todos os tipos de modelos de fatores determinísticos na determinação da influência dos fatores. A essência deste método é a substituição sequencial do valor planejado (básico) de cada indicador do fator -
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tel ao valor real no período de relatório, todos os outros são considerados inalterados. Cada substituição está associada a um cálculo separado. O grau de influência de um determinado indicador é revelado por subtração sequencial: o primeiro é subtraído do segundo cálculo, o segundo é subtraído do terceiro, etc. O número de cálculos por unidade é maior que o número de indicadores. Na prática, os cálculos dos valores planejados podem ser feitos de forma finalizada a partir do plano empresarial, valores reais - a partir de um relatório trimestral ou anual. Segue-se que apenas cálculos intermediários podem ser feitos e, portanto, o número de cálculos será um a menos. Um cálculo mais preciso pode ser obtido classificando corretamente os indicadores fatoriais: primeiro leva-se em consideração a variação dos indicadores quantitativos para o resultado e depois os qualitativos. Se houver vários indicadores quantitativos e qualitativos, então é determinada a mudança nos fatores de primeiro nível, etc.
O procedimento para utilização deste método pode ser considerado por meio de um exemplo (Tabela 1).
tabela 1
^ Dados iniciais necessários para determinar a influência dos fatores no volume de produção
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O objeto de análise é a variação do volume de peças produzidas por mês: 314.496 - 300.000 = 14.496 peças.
Para determinar como vários fatores influenciaram a mudança no volume de produção, faremos os seguintes cálculos:
1. Todos os indicadores estão planejados: 50 x 375 x 16 = 300.000 unidades.
2. O número de máquinas é real, outros indicadores estão planejados: 48 x 375 x 16 = 288.000 unidades.
3. O número de máquinas e a duração da operação de uma máquina são reais, a produtividade da máquina é planejada: 48 X 364 X 16 = 279.552 unidades.
4. Todos os indicadores são reais: 48 x 364 x 18 = 31.449 unidades.
O desvio do volume real de produção em relação ao planejado ocorreu devido à influência dos seguintes fatores:
redução no número de máquinas em 2 unidades. levou a uma diminuição no volume de produção em 12.000 unidades. (288.000 -300.000),
uma diminuição no tempo de operação de uma máquina (hora) em 11 horas levou a uma diminuição no volume de produção em 8.448 unidades. (279.552 - 288.000),
aumento na produtividade de uma máquina em 2 unidades. levou a um aumento no volume de produção em 34.944 unidades. (314496-279552).
O desvio total será de 14.496 unidades. (-12.000 - 8.448+ + 34.944).
Se a entidade empresarial usasse toda a quantidade planejada de equipamentos e não permitisse paradas dentro do turno, a produção mensal seria de 20.448 unidades a mais. (12 000 4-8448).
Método de diferença absoluta. É usado para calcular
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a influência dos fatores no crescimento de um indicador de desempenho na análise determinística, mas apenas em modelos multiplicativos e multiplicativo-aditivos:
V = (a - b) c e V = a (b - c).
O algoritmo para calcular a influência dos fatores é o seguinte:
Determinamos o desvio absoluto para cada indicador:
Determinamos a mudança no valor do indicador efetivo devido a cada fator:
Realizaremos a metodologia de cálculo dos fatores utilizando os dados iniciais da tabela. 1:
Saldo de desvios - (-12.000) - 8.448+ 34.944 = 14.496 unid.
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O algoritmo de cálculo de fatores em modelos mistos do tipo V = (a-c)c pode ser considerado usando o exemplo do lucro da venda de produtos:
onde P r é o lucro com a venda de produtos, obras, serviços, V rp é o volume de vendas dos produtos, Z é o preço dos produtos, C é o custo de produção.
Mudança no lucro devido a mudanças no volume de vendas do produto:
Mudança no lucro devido à mudança no custo:
Alteração no lucro devido a alterações de preço:
O cálculo da influência de um fator estrutural é determinado pela fórmula de variação do lucro:
onde ±Pi é a variação do lucro devido ao i-ésimo fator, V rp.f.total, é o volume total de produtos vendidos de fato, UD if, UD ipl - a estrutura real e planejada do i- o tipo de produto.
Método de diferenças relativas. Este método também é utilizado para medir o impacto quantitativo na mudança do indicador de desempenho.
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O algoritmo para calcular a influência dos fatores é o seguinte. Determinamos o desvio relativo dos fatores:
±A% = (A f -A pl)/A pl X 100%,
±V% = (V f -V pl)/V pl X 100%,
±C% = (C f -C pl)/C pl X 100%.
Em seguida, determinamos a mudança no indicador de desempenho devido às mudanças em cada fator.
±V a = (Vpl X (±A%))/100%,
±V in = (V pl + (±V a) X B%)/100%,
±V s = (V pl + (±V a) + (±V c) X C%)/100%.
Realizaremos a metodologia de cálculo dos fatores desta forma utilizando os dados iniciais da tabela. 1:
±A% = (48 - 50)/50 X 100% = -4%,
±B% = (364 - 375)/375 X 100% = -2,93%,
±C% = (18 - 16)/16 X 100% = 12,5%.
±V a = (300.000 X (-4%))/100% = -12.000 unid.
±V pol = (300.000+ (-12.000) X 2, 93%)/100% = -8.448 unid.
±Vs = (300.000+ (-12.000)+ (-8.448) X 12,5%)/100% = 34.944 unid.
Este método é muito eficaz nos casos em que os dados iniciais contêm mudanças relativas nos indicadores dos fatores em porcentagens ou coeficientes. Este método é conveniente para uso nos casos em que é necessário calcular a influência de um grande número de fatores.
Método integral. A desvantagem dos métodos acima é que os resultados do cálculo dependem da sequência de substituição dos fatores e o restante indecomponível é frequentemente atribuído à influência de uma mudança no fator qualitativo.
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As desvantagens observadas são eliminadas ao usar o método integral. Este método objetivo, uma vez que exclui quaisquer propostas sobre o papel dos fatores antes da análise, é observada a disposição sobre a independência dos fatores.
Usar este método permite obter resultados mais precisos. Os resultados do cálculo não dependem da localização dos fatores; a variação do fator resultante é distribuída proporcionalmente entre os fatores. Para calcular usamos a fórmula:
A integração destas quantidades (quantidade e preço) pode ser determinada pela fórmula:
±qz 0 + ((±q) (±z)/2)
±zq 1 + ((±z) (±q)/2).
Vejamos o método de cálculo usando um exemplo (Tabela 2).
Ensino superior
L.N.Chechevitsyna, I.N.
FINANCEIRO
MANUTENÇÃO
ATIVIDADES
Tutorial PARA universidades
Terceira edição, ampliada e revisada
Corresponde ao padrão educacional estadual.
aprovado pelo Ministério da Educação da Federação Russa
ROSTOV-ON-DON
UDC 330(075,8)
BBK 65.053ya73
Chechevtsyva L.N.
Ch-57 Análise de atividades financeiras e econômicas: Livro didático para faculdades/ L.N. Chechevitsyna, I.N. Chuev.-Ed. 3º, adicione. e processado Rostov n/a: Phoenix, 2006.-?84 p.- (Ensino superior)
O livro inclui os fundamentos teóricos da análise, problemas de análise gerencial e financeira. Econômico
a análise é apresentada como um todo. Material ilustrado
exemplos, cálculos, inclui perguntas de autoteste e
repetição de tópicos, testes de seção, orientações e
tópico dimensional do curso.
O manual foi compilado em total conformidade com os requisitos e
programa do padrão educacional estadual, aprovado pelo Ministério da Educação da Federação Russa, e destina-se a estudantes em tempo integral e meio período em instituições de ensino profissionalizante superior e secundário. Pode ser usado
elaborado por especialistas empresariais.
UDC 330(075,8)
BBK 65.053ya73
ISBN 5-222..10162-2
© Chechevitsyna L.N., Chuev I.N., 2006
© Design, editora "Phoenix", 2006
Prefácio
A formação de um sistema económico de mercado exige que as entidades empresariais aumentem a sua eficiência
eficiência da produção, competitividade do produto e
serviços baseados no progresso científico e tecnológico
(NTP), formas eficazes de gestão e gestão.
O papel decisivo na execução destas tarefas cabe à análise das atividades financeiras e económicas. Com sua ajuda, planos e decisões de gestão são fundamentados.
ações, sua implementação é monitorada, avaliação
os resultados de desempenho são analisados, os diagnósticos são realizados
e reservas para aumentar a eficiência da produção são identificadas
produção e crescimento do potencial económico.
Especialista moderno em economia: contador
ter, gerente, profissional de marketing, etc., - deve dominar os métodos mais recentes de pesquisa econômica, metodologia
análise sistêmica e abrangente.
A apresentação do material reflete a sequência de estudos analíticos, o que contribui para
compreender problemas econômicos complexos.
A primeira seção descreve os fundamentos teóricos das atividades financeiras e econômicas e a base de informações para a análise.
A segunda seção discute questões de metodologia
E diagnóstico de análise gerencial.
EM A terceira seção descreve a metodologia de avaliação financeira
resultados, situação financeira e diagnóstico econômico
potencial técnico da empresa.
O material é ilustrado com exemplos específicos, raças
em pares, inclui testes por seções, questões por capítulos
para autoteste e repetição, bem como instruções metodológicas
conhecimento e tópicos aproximados de cursos.
Seção 1
FINANCEIRO E ECONÔMICO
ATIVIDADES DO NAS
ALTÍSSIMA
COMPONENTE DA ANÁLISE 3NONÔMICA3A
Capítulo 1
Assunto, tarefas, conteúdo
análise e essência do diagnóstico
ATIVIDADES DA EMPRESA
1.1. Local da análise EEomicSEO no sistema
EEOIOMICHESIaIX iAUE. Início da EEonomicEGO
nas condições de mercado, o principal objetivo da produção,
atividades financeiras, comerciais e outras são
obtendo o valor máximo de lucro, pois uma vez
O desenvolvimento de cada entidade econômica é realizado para
conta de fundos próprios e emprestados. O próprio princípio
retorno e autofinanciamento são a base do eco
existência económica de uma entidade económica. Ré
a realização do objetivo só é possível se uma contingência for criada
tipos específicos de produtos, obras, serviços que satisfazem as necessidades cada vez maiores da sociedade.
As necessidades da sociedade são ilimitadas e os recursos necessários
necessários para criar bens e serviços materiais são limitados. A escassez de recursos exige uma escolha: quais e quantos bens e serviços produzir; para quem
produzir; como distribuir. Na prática, a escolha é feita
é determinado não de acordo com o princípio de “um ou outro”, mas de acordo com
o princípio de “algo mais, algo menos”.
O objetivo da escolha é alcançar o ideal
a relação entre o sortimento máximo possível
tempo de produtos, obras, serviços, por um lado, e
Eu forneço o maior número possível
compartilhando um certo padrão de vida, por outro. Necessário
podemos realizar a distribuição de recursos de acordo com
com a escolha da estrutura de produção.
Determinação da estrutura de produção ótima, OMS
só é possível com base em uma análise da demanda por produtos, ra
bots, serviços; mercados de vendas, sua capacidade; potencial
compradores e clientes; possibilidade de adquirir todos
tipos de recursos necessários à produção de produtos, prestação de serviços e execução de trabalhos.
O processo de escolha em economia é a decisão de produzir,
comprar ou recusar um determinado produto
é o que, em última análise, governa a economia
sistema. Ao nível de uma entidade económica, o problema
a escolha é implementada na forma de criação de tipos específicos
produtos (obras, serviços). Cada entidade empresarial
V de acordo com a oferta e a procura determina que,
V em que quantidades, como e onde produzir para
garantir o máximo lucro, garantindo economia
crescimento ical e um certo padrão de vida para o pessoal.
Entidade econômica como sistema econômico
é o principal elo onde o objetivo é alcançado
Produção. Contabilidade, planejamento e análise são componentes importantes deste sistema (Figura 1).
Esquema 1
Planejamento
Para esclarecer esta ou aquela posição, esta ou aquela situação, e formular com precisão propostas ou recomendações específicas, é necessário estudar
siga um fenômeno, processo, situação econômica: Izu
O estudo de um fenômeno pressupõe a identificação de
relações iniciais de causa e efeito, sua essência.
Análise (do grego analisis) significa decomposição do estudo
de um objeto em elementos, em componentes internos inerentes a este objeto e seu estudo. Sob o dialeto
tic tandem (análise - síntese) é entendido como sinônimo
qualquer pesquisa científica.
A base do estudo dos fenômenos econômicos e
processos reside a teoria do conhecimento, que atua como
da base metodológica de todos os ramos da ciência. Ela
define a essência, necessidade e consistência
análise econômica, objeto e sujeito do conhecimento. O processo de cognição utiliza amplamente essas ferramentas importantes
atividades como análise e síntese, experimentos e modelagem
ção. O pensamento humano é um componente ativo desse conhecimento. O processo de pensamento (atividade analítico-sintética do cérebro humano) passa por três etapas: contemplação (coleção daqueles necessários para
análise de fatos); abstração científica: julgamentos teóricos multivariados, conclusões - quanto mais julgamentos, maior a probabilidade de escolher a solução ótima
de costura; formação de novas propostas práticas e conclusões.
Pensamento abstrato baseado em fatos reais
takh, que passaram não apenas em aritmética, mas também em lógica
o processamento do material primário, via de regra, abre
relações de causa e efeito e certos padrões
qualidade no seu desenvolvimento. Isto garante a adoção de decisões de gestão específicas e propostas práticas destinadas a melhorar ainda mais este ou aquele fenómeno económico ou processo económico.
sa. As decisões são tomadas com base em conclusões generalizadas
e avaliação da situação real. A análise econômica, baseada na teoria do conhecimento, proporciona um aumento na economia
eficiência do microfone da atividade humana prática
século. De acordo com G.V. Savitskaya, “a análise em sentido amplo é entendida como uma forma de conhecer objetos e fenômenos”.
ções do meio ambiente, baseadas no desmembramento do todo
entrar em suas partes componentes e estudá-las em toda a sua diversidade
conexões e dependências...
A formação das relações de mercado exige o desenvolvimento de análises, principalmente ao nível da economia
entidade económica - empresas individuais (empresas) e SUAS divisões estruturais, uma vez que são as entidades económicas que constituem a base do sistema económico de mercado. Nessas condições, a análise em nível de host
assunto existente é preenchido com novos conteúdos, conectando
envolvido com a atividade econômica e financeira cotidiana
a força de suas equipes e proprietários.
A análise econômica é um ramo especial do conhecimento.
Seu surgimento e desenvolvimento se devem a certos
nossas exigências e condições, que inevitavelmente apresentam
estão caminhando para um novo ramo do conhecimento.
A necessidade prática de desenvolvimentos analíticos subsequentes, atuais e futuros é determinada
nível e escala de desenvolvimento das economias nacionais.
O estudo dos fatores internos e externos é um
das condições necessárias para garantir resultados financeiros
A análise econômica foi formada como resultado diferenciação das ciências sociais. Anteriormente separado
as funções de análise econômica foram desempenhadas pela contabilidade
ciência, porém, à medida que o trabalho económico se aprofunda, surge a necessidade de mais análises, uma vez que a contabilidade
Quaisquer disciplinas não foram capazes de atender a todos os requisitos
niyamas da prática. A análise económica utiliza de forma abrangente e sistemática dados factuais, recorrendo a técnicas e métodos de investigação estatística, contabilística
O livro é composto por 12 capítulos, que refletem uma abordagem sistemática à análise das atividades financeiras e económicas de uma empresa.
O livro resume técnicas modernas realizando análise.
Aprendizagem profissional material teórico promove um grande número de material digital ilustrando a prática real do empreendimento.
O livro didático inclui questões para reforçar o material por tópico e uma prova final do curso. O material é ministrado de acordo com a norma educacional estadual e legislação vigente.
Para estudantes de instituições de ensino superior que cursam a especialidade “Contabilidade, análise e auditoria”, bem como para trabalhadores práticos.
Índice
PREFÁCIO 3
CAPÍTULO 1. ANÁLISE DAS ATIVIDADES FINANCEIRAS E ECONÔMICAS E SEU PAPEL NO AUMENTO DA EFICIÊNCIA DA PRODUÇÃO 5
1.1. O lugar da análise econômica no sistema das ciências econômicas 5
1.2. A análise econômica como base para a tomada de decisões de gestão 10
1.3. Assunto e conteúdo da análise econômica 13
1.4. Princípios básicos e tarefas de análise das atividades financeiras e econômicas 20
CAPÍTULO 2. Tipos de ANÁLISE E SEU PAPEL NA GESTÃO EMPRESARIAL 23
2.1. Classificação dos tipos de análise econômica 23
2.2. Usuários da informação econômica, a relação entre gestão e análise financeira 26
2.3. Organização e metodologia para realização de análises operacionais, atuais e futuras 32
2.4. Características da organização e metodologia da análise econômica agrícola e setorial 36
CAPÍTULO 3. ORGANIZAÇÃO E SUPORTE INFORMATIVO DA ANÁLISE ECONÔMICA DAS ATIVIDADES EMPRESARIAIS 40
3.1. Organização e planejamento do trabalho analítico. Marcos 40
3.2. Informações e suporte metodológico para análise 44
3.3. Contabilidade e relatórios como base de informação para análise econômica 47
3.4. Sistema de geração de indicadores econômicos 50
3.5. Abordagem de sistemasà análise das atividades financeiras e econômicas 54
CAPÍTULO 4. MÉTODO DE ANÁLISE ECONÔMICA. KIT DE FERRAMENTAS DE ANÁLISE ECONÔMICA 60
4.1. características gerais técnicas analíticas e métodos de análise 60
4.2. Metodologia de análise fatorial 62
4.3. Métodos de processamento de informação econômica em análise econômica 64
4.4. Métodos para medir a influência dos fatores no objeto de análise 67
4.5. Classificação de fatores e reservas para crescimento da produção 75
CAPÍTULO 5. ANÁLISE DO VOLUME DE PRODUÇÃO E VENDAS DE PRODUTOS, OBRAS, SERVIÇOS 85
5.1. Tarefas e suporte de informação para análise de produção e vendas de produtos (obras, serviços) 85
5.2. Avaliação geral dinâmica e implementação do plano de produção e vendas 87
5.3. Análise da gama e estrutura de produtos 97
5.4. Análise de qualidade do produto 102
5.5. Análise de perdas por defeitos 110
5.6. Análise de integralidade e ritmo de produção 112
5.7. Análise de fatores e reservas para aumentar a produção e vendas de produtos 115
5.8. Análise da demanda por produtos (obras, serviços) 120
CAPÍTULO 6. ANÁLISE DO USO DE PESSOAL DA EMPRESA 123
6.1. Tarefas e suporte de informações para analisar o uso de pessoal da empresa 123
6.2. Análise da oferta de pessoal da empresa 124
6.3. Análise da utilização do fundo de tempo de trabalho 130
6.4. Análise do nível de produtividade do trabalho 136
6.5. Análise de intensidade de trabalho do produto 139
6.6. Análise da influência dos fatores trabalhistas no volume de produção 144
CAPÍTULO 7. ANÁLISE DA UTILIZAÇÃO DE ATIVOS FIXOS 149
7.1. Suporte de informação e tarefas de análise de ativos fixos 150
7.2. Análise da provisão de ativos fixos da empresa 151
7.3. Análise da condição técnica dos ativos fixos 155
7.4. Análise da eficiência de uso de ativos fixos 162
7.5. Análise de uso de equipamentos 167
7.6. Análise da utilização da capacidade de produção 174
7.7. Avaliando o impacto dos ativos fixos no risco de falta de demanda por produtos 179
CAPÍTULO 8. ANÁLISE DE SEGURANÇA E EFICIÊNCIA DE USO DE RECURSOS MATERIAIS 185
8.1. Base de informações e tarefas de análise do uso de recursos materiais 185
8.2. Análise da provisão de recursos materiais da empresa 187
8.3. Avaliação do impacto do uso de recursos materiais no aumento (incremento) da produção do produto 192
8.4. Análise de indicadores de eficiência de materiais 194
8.5. Avaliação do aproveitamento de resíduos de produção 200
8.6. Análise dos custos de materiais como fator de risco para falta de demanda por produtos (obras, serviços) 202
CAPÍTULO 9. ANÁLISE DE CUSTOS E CUSTO DOS PRODUTOS (OBRAS, SERVIÇOS) 208
9.1. Valor, objetivos, suporte de informação e objetos de análise do custo dos produtos (obras, serviços) 208
9.2. Análise fatorial custos por 1 rublo de produtos comercializáveis.... 210
9.3. Análise dos custos de produção por elementos econômicos 213
9.4. Análise de custos por itens de despesas 215
9.5. Análise de custos diretos de materiais 217
9.6. Análise dos custos diretos de mão de obra 219
9.7. Análise de Custos Indiretos 221
9.8. Determinação de reservas de redução de custos 225
CAPÍTULO 10. ANÁLISE DOS RESULTADOS FINANCEIROS 229
10.1. Importância, objetivos e informações para análise de resultados financeiros 229
10.2. Avaliação geral da dinâmica e cumprimento da meta de lucro 231
10.3. Análise dos resultados financeiros das vendas de produtos (obras, serviços) 237
10.4. Análise da formação e utilização do lucro líquido...242
10.5. Análise da qualidade do lucro. O impacto da contabilidade de custos no lucro 245
10.6. Análise do impacto da inflação nos resultados financeiros 251
10.7. Análise de indicadores de rentabilidade 256
10.S. Análise da rentabilidade dos ativos de produção. Determinando reservas para aumentar os resultados financeiros 261
CAPÍTULO 11. ANÁLISE DA ESTABILIDADE FINANCEIRA DA EMPRESA 269
11.1. Objetivos, conteúdo e métodos de análise financeira 269
11.2. O papel, importância e objetivos da análise financeira 272
11.3. Análise da situação financeira com base nos dados do balanço. Análise expressa da situação financeira 274
11.4. Saldo líquido comparativo e metodologia para sua formação 279
11.5. Análise dos fundos empresariais e fontes de sua formação 282
11.6. Análise da estrutura de ativos do balanço 285
11.7. Análise da estrutura de passivos do balanço 293
11.8. Análise de indicadores absolutos de estabilidade financeira 297
11.9. Análise de indicadores relativos de estabilidade financeira 303
CAPÍTULO 12. ANÁLISE DE SOLVENTIDADE E LIQUIDEZ DA EMPRESA 309
12.1. Análise de liquidez do balanço 309
12.2. Análise da solvência da empresa 314
12.3. Análise de cálculos e pagamentos caracterizando a situação das contas a receber e a pagar 317
12.4. Critérios de avaliação da atividade empresarial de uma entidade económica 323
12.5. Eficiência no aproveitamento do potencial produtivo, técnico e de pessoal de uma entidade econômica 325
12.6. Sustentabilidade do crescimento económico: análise e avaliação 330
12.7. Análise e avaliação dos rácios de atividade empresarial 332
12.8. Previsão financeira e diagnóstico de falência empresarial 335
Anexo 1. BALANÇO. Apêndice à Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 22 de julho de 2003 nº 67 e 342
Apêndice 2. TESTE DE DISCIPLINA Final 344
LITERATURA 359
Nome: Análise econômica abrangente da atividade econômica.
O livro é composto por 12 capítulos, que refletem uma abordagem sistemática à análise das atividades financeiras e económicas de uma empresa.
O livro resume métodos modernos de análise.
O domínio profissional do material teórico é facilitado por uma grande quantidade de material digital que ilustra a prática real do empreendimento.
O livro didático inclui questões para reforçar o material por tópico e uma prova final do curso. O material é ministrado de acordo com a norma educacional estadual e legislação vigente.
Para estudantes de instituições de ensino superior que cursam a especialidade “Contabilidade, análise e auditoria”, bem como para trabalhadores práticos.
Nas condições de formação do mercado, as novas características de organização dos negócios exigiram não só a introdução de métodos de gestão fundamentalmente diferentes, mas também critérios de avaliação de novos factores, ignorando os que poderiam levar à falência.
A validade económica das decisões tomadas torna-se uma condição vital para a sobrevivência e preservação de uma empresa como entidade económica. Nestas condições, quase qualquer representante do aparelho de gestão empresarial deve ser um bom analista. Através da análise das atividades financeiras e económicas, são fundamentados os planos de negócios e as decisões de gestão, monitorizada a sua implementação, avaliados os resultados das atividades da empresa, feitas previsões para o seu estado futuro e identificadas reservas para aumentar a eficiência produtiva.
Índice
PREFÁCIO 3
CAPÍTULO 1. ANÁLISE DAS ATIVIDADES FINANCEIRAS E ECONÔMICAS E SEU PAPEL NO AUMENTO DA EFICIÊNCIA DA PRODUÇÃO 5
1.1. O lugar da análise econômica no sistema das ciências econômicas 5
1.2. A análise econômica como base para a tomada de decisões de gestão 10
1.3. Assunto e conteúdo da análise econômica 13
1.4. Princípios básicos e tarefas de análise das atividades financeiras e econômicas 20
CAPÍTULO 2. Tipos de ANÁLISE E SEU PAPEL NA GESTÃO EMPRESARIAL 23
2.1. Classificação dos tipos de análise econômica 23
2.2. Usuários da informação econômica, a relação entre gestão e análise financeira 26
2.3. Organização e metodologia para realização de análises operacionais, atuais e futuras 32
2.4. Características da organização e metodologia da análise econômica agrícola e setorial 36
CAPÍTULO 3. ORGANIZAÇÃO E SUPORTE INFORMATIVO DA ANÁLISE ECONÔMICA DAS ATIVIDADES EMPRESARIAIS 40
3.1. Organização e planejamento do trabalho analítico. Marcos 40
3.2. Informações e suporte metodológico para análise 44
3.3. Contabilidade e relatórios como base de informação para análise econômica 47
3.4. Sistema de geração de indicadores econômicos 50
3.5. Abordagem sistemática para a análise das atividades financeiras e econômicas 54
CAPÍTULO 4. MÉTODO DE ANÁLISE ECONÔMICA. KIT DE FERRAMENTAS DE ANÁLISE ECONÔMICA 60
4.1. Características gerais das técnicas analíticas e métodos de análise 60
4.2. Metodologia de análise fatorial 62
4.3. Métodos de processamento de informação econômica em análise econômica 64
4.4. Métodos para medir a influência dos fatores no objeto de análise 67
4.5. Classificação de fatores e reservas para crescimento da produção 75
CAPÍTULO 5. ANÁLISE DO VOLUME DE PRODUÇÃO E VENDAS DE PRODUTOS, OBRAS, SERVIÇOS 85
5.1. Tarefas e suporte de informação para análise de produção e vendas de produtos (obras, serviços) 85
5.2. Avaliação geral da dinâmica e implementação do plano de produção e vendas 87
5.3. Análise da gama e estrutura de produtos 97
5.4. Análise de qualidade do produto 102
5.5. Análise de perdas por defeitos 110
5.6. Análise de integralidade e ritmo de produção 112
5.7. Análise de fatores e reservas para aumentar a produção e vendas de produtos 115
5.8. Análise da demanda por produtos (obras, serviços) 120
CAPÍTULO 6. ANÁLISE DO USO DE PESSOAL DA EMPRESA 123
6.1. Tarefas e suporte de informações para analisar o uso de pessoal da empresa 123
6.2. Análise da oferta de pessoal da empresa 124
6.3. Análise da utilização do fundo de tempo de trabalho 130
6.4. Análise do nível de produtividade do trabalho 136
6.5. Análise de intensidade de trabalho do produto 139
6.6. Análise da influência dos fatores trabalhistas no volume de produção 144
CAPÍTULO 7. ANÁLISE DA UTILIZAÇÃO DE ATIVOS FIXOS 149
7.1. Suporte de informação e tarefas de análise de ativos fixos 150
7.2. Análise da provisão de ativos fixos da empresa 151
7.3. Análise da condição técnica dos ativos fixos 155
7.4. Análise da eficiência de uso de ativos fixos 162
7.5. Análise de uso de equipamentos 167
7.6. Análise da utilização da capacidade de produção 174
7.7. Avaliando o impacto dos ativos fixos no risco de falta de demanda por produtos 179
CAPÍTULO 8. ANÁLISE DE SEGURANÇA E EFICIÊNCIA DE USO DE RECURSOS MATERIAIS 185
8.1. Base de informações e tarefas de análise do uso de recursos materiais 185
8.2. Análise da provisão de recursos materiais da empresa 187
8.3. Avaliação do impacto do uso de recursos materiais no aumento (incremento) da produção do produto 192
8.4. Análise de indicadores de eficiência de materiais 194
8.5. Avaliação do aproveitamento de resíduos de produção 200
8.6. Análise dos custos de materiais como fator de risco para falta de demanda por produtos (obras, serviços) 202
CAPÍTULO 9. ANÁLISE DE CUSTOS E CUSTO DOS PRODUTOS (OBRAS, SERVIÇOS) 208
9.1. Valor, objetivos, suporte de informação e objetos de análise do custo dos produtos (obras, serviços) 208
9.2. Análise fatorial de custos por 1 rublo de produtos comerciais 210
9.3. Análise dos custos de produção por elementos econômicos 213
9.4. Análise de custos por itens de despesas 215
9.5. Análise de custos diretos de materiais 217
9.6. Análise dos custos diretos de mão de obra 219
9.7. Análise de Custos Indiretos 221
9.8. Determinação de reservas de redução de custos 225
CAPÍTULO 10. ANÁLISE DOS RESULTADOS FINANCEIROS 229
10.1. Importância, objetivos e informações para análise de resultados financeiros 229
10.2. Avaliação geral da dinâmica e cumprimento da meta de lucro 231
10.3. Análise dos resultados financeiros das vendas de produtos (obras, serviços) 237
10.4. Análise da formação e utilização do lucro líquido 242
10.5. Análise da qualidade do lucro. O impacto da contabilidade de custos no lucro 245
10.6. Análise do impacto da inflação nos resultados financeiros 251
10.7. Análise de indicadores de rentabilidade 256
10.S. Análise da rentabilidade dos ativos de produção. Determinando reservas para aumentar os resultados financeiros 261
CAPÍTULO 11. ANÁLISE DA ESTABILIDADE FINANCEIRA DA EMPRESA 269
11.1. Objetivos, conteúdo e métodos de análise financeira 269
11.2. O papel, importância e objetivos da análise financeira 272
11.3. Análise da situação financeira com base nos dados do balanço. Análise expressa da situação financeira 274
11.4. Saldo líquido comparativo e metodologia para sua formação 279
11.5. Análise dos fundos empresariais e fontes de sua formação 282
11.6. Análise da estrutura de ativos do balanço 285
11.7. Análise da estrutura de passivos do balanço 293
11.8. Análise de indicadores absolutos de estabilidade financeira 297
11.9. Análise de indicadores relativos de estabilidade financeira 303
CAPÍTULO 12. ANÁLISE DE SOLVENTIDADE E LIQUIDEZ DA EMPRESA 309
12.1. Análise de liquidez do balanço 309
12.2. Análise da solvência da empresa 314
12.3. Análise de cálculos e pagamentos caracterizando a situação das contas a receber e a pagar 317
12.4. Critérios de avaliação da atividade empresarial de uma entidade económica 323
12.5. Eficiência no aproveitamento do potencial produtivo, técnico e de pessoal de uma entidade econômica 325
12.6. Sustentabilidade do crescimento económico: análise e avaliação 330
12.7. Análise e avaliação dos rácios de atividade empresarial 332
12.8. Previsão financeira e diagnóstico de falência empresarial 335
Anexo 1. BALANÇO. Apêndice à Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 22 de julho de 2003 nº 67 e 342
Apêndice 2. TESTE DE DISCIPLINA Final 344
LITERATURA 359
